Методика аудита расчетов с поставщиками
ВВЕДЕНИЕ
В современных условиях хозяйствования развитие и расширение деятельности организации влечет за собой необходимость привлечения других организаций для выполнения основной деятельности, одним из основных видов которых является работа с поставщиками.
Актуальность рассмотрения организации и методики аудита расчетов с поставщиками состоит в том, что в настоящее время деятельность предприятия невозможна без периодического привлечения деятельности других организаций. Для проведения квалифицированной проверки учета расчетов с поставщиками необходимо иметь представление о порядке бухгалтерского учета обязательств между поставщиками и организацией.
Поставщиками называют организации, поставляющие сырье, материалы и другие ценности, а также оказывающие различные виды услуг и выполняющие разные работы.
Учет расчетов с поставщиками является важным элементом в системе бухгалтерского учета.
Целью курсовой работы является рассмотрение методики аудита расчетов с поставщиками. Для решения поставленной цели выполняются следующие задачи:
) изучение теоретические основы аудиторской проверки расчетов с поставщиками, законодательные и нормативные документы;
) рассмотреть методику проведения аудиторской проверки операций расчетов с поставщиками, в частности провести сбор и оценку аудиторских доказательств при проверке;
) составить аудиторское заключение, в котором отразить влияние ошибок в расчетах с поставщиками на мнение аудитора.
Предметом исследования данной курсовой работы является бухгалтерский учет расчетов с поставщиками.
Теоретическими и методологическими и особенностями написания данной работы являются нормативные и законодательные документы по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками, а также труды ученых — экономистов в области учета и аудита расчетов с поставщиками.
Источниками информации являются регистры бухгалтерского учета по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и бухгалтерская (финансовая отчетность).
Методологической основой исследования послужили труды ученых, экономистов, финансистов, бухгалтеров по вопросам совершенствования расчетов и учета с поставщиками и подрядчиками, годовые отчеты организации, производственные показатели за последние три года, периодическая бухгалтерская отчетность.
Методами исследования, используемые в ходе аудиторской проверке являются метод сравнения, группировки, статистические методы.
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ РАСЧЕТОВ С ПОСТАВЩИКАМИ
.1 Задачи, источник аудита, нормативная база
Основная цель проверки — установить правильность ведения расчетов с поставщиками и подрядчиками за полученные товарно-материальные ценности, принятые выполненные работы и оказанные услуги.
В соответствии с основной целью аудитору необходимо проверить наличие договоров на поставку продукции и правильность их оформления. При наличии дебиторской задолженности необходимо установить дату её возникновения и причину образования.
Особое внимание должно быть обращено на задолженность с истекшим сроком исковой давности. Следует выяснить причины её возникновения, а также уточнить, были ли приняты меры к взысканию задолженности.
По мнению Подольского А.А., в ходе аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками должны быть решены следующие задачи:
проверка правильности оформления первичных документов по прибытию товарно-материальных ценностей и получению услуг с целью подтверждения обоснованности возникновения кредиторской задолженности;
подтверждение своевременности погашения и правильности отражения бухгалтерского учета кредиторской задолженности;
проверка правильности оформления первичных документов по поставке и оказанию услуг с целью подтверждения обоснованности возникновения дебиторской задолженности;
подтверждение своевременности погашения и правильности отражения на счетах бухгалтерского учета дебиторской задолженности.
Бабаев Ю.А. говорит о том, что проверка расчетов с поставщиками предусматривает, прежде всего, изучение договоров поставки товаров и других хозяйственных договоров на оказанные предприятию услуги, выполненные работы. Эти договоры должны отвечать требованиям Гражданского кодекса РФ (часть 1, главы 9 — 18).
К числу важнейших требований при осуществлении сделок на поставку товаров (работ, услуг) помимо соблюдения формы договора относятся также полнота и своевременность исполнения сторонами обязательств вне зависимости от срока договора.
Сделки, осуществляемые сторонами умышленно без соблюдения установленной Гражданским кодексом РФ формы, не в полном объеме или несвоевременно, считаются ничтожными (недействительными).
Аудитор устанавливает наличие договоров поставки по проведенным сделкам, правильность их оформления, дату возникновения и причину образования просроченной задолженности.
Далее, как правило, выборочно проверяются расчетные операции с поставщиками по данным расчетно-платежных документов и учетных регистров по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». В состав выборки включаются поставщики, расчетные операции с которыми осуществляются систематически, или суммы расчетов с которыми существенны.
В процессе проверки выясняется дата проведения и характер операций, правильность применения цен по поступившим ценностям, полнота их оприходования, обоснованность выделения НДС.
При поступлении товарно-материальных ценностей, на которые не получены расчетные документы (неотфактурованные поставки), устанавливается, не числятся ли эти поступившие ценности как оплаченные, но находящиеся в пути (дебиторская задолженность).
Определяется также, проводилась ли инвентаризация и сверка расчетов, предъявлялись ли штрафные санкции к поставщикам при нарушении договорных обязательств, обоснованность начисленных или полученных сумм штрафных санкций.
При необходимости может быть проведена контрольная инвентаризация ценностей и расчетов, встречная сверка документов и регистров учета на проверяемом предприятии и у поставщиков.
Захарьин В.Р. рассказывает, что следует проконтролировать правильность корреспонденции счетов, указанной в учетных регистрах.
Кредитовые записи по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками сверяют с дебетовыми записями по счетам 08 Вложения во внеоборотные активы, 10 Материалы, 15 Заготовление и приобретение материальных ценностей, 19 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, 41 Товары, 44 Расходы на продажу и др.
Дебетовые записи по счету 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками сверяют с кредитовыми записями по счетам 50 Касса, 51 Расчетные счета и др.
Данные синтетического учета подтверждаются аналитическими данными. Итоговые записи по оборотам и остаток по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» сверяются с данными Главной книги и бухгалтерским балансом.
Полнота оприходования поступивших от поставщиков товарно-материальных ценностей, обоснованность возмещения по ним НДС контролируется с помощью таких приемов, как прослеживание, сопоставление и др.
По мнению Ковалевой О.В.
на основе изучения данных первичных документов и регистров аналитического учета аудитор должен установить, погашается ли задолженность поставщикам и подрядчикам в пределах сроков, указанных в договорах, выявить случаи просроченной кредиторской задолженности и проверить обоснованность списания такой задолженности на счет 91-1 Прочие доходы. Должно быть проверено, не списываются ли с кредита счета 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками в затраты на производство суммы, не относящиеся к производственной деятельности предприятия.
Обнаруженные в ходе аудита ошибки и нарушения аудиторы регистрируют в рабочей документации и определяют их количественное влияние на показатели бухгалтерской отчетности.
Источниками информации для проверки расчетов с поставщиками являются:
договоры поставки продукции (выполнения работ, оказания услуг),
накладные,
счета-фактуры,
акты сверки расчетов,
протоколы о зачете взаимных требований,
акты инвентаризации расчетов,
векселя,
копии платежных документов,
книга покупок,
книга продаж,
учетные регистры (журналы-ордера, ведомости) по счету 60,
главная книга,
бухгалтерская отчетность,
Положение об учетной политике предприятия и др.
В процессе аудиторской проверки расчетных операций следует руководствоваться следующими нормативными документами:
. Федеральный закон от 30.12.08г. №307-ФЗ «Об аудиторской деятельности».
. Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности.
Источник: http://diplomba.ru/work/11659
Учет и аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками диплом содержание
Основная цель аудиторской проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками – установить соответствие совершенных операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками действующему законодательству и достоверность отражения этих операций в бухгалтерской отчетности.
Согласно основной цели аудитору в первую очередь необходимо проверить наличие договоров с поставщиками и подрядчиками, правильность их оформления и соответствие содержания договоров экономическому смыслу совершенных сделок.
При этом все сделки с поставщиками и подрядчиками можно разделить на две группы в зависимости от предмета и сущности заключаемых договоров. В первую группу входят расчеты с поставщиками.
Предмет договоров данной группы — приобретение любых товаров (термин «товар» применяется в контексте ГК РФ) и имущественных прав. Основные формы заключаемых договоров в рамках этой группы: договор купли-продажи, договор поставки, договор энергоснабжения, договор мены.
Во вторую группу входят расчеты с подрядчиками. Предметом договоров этой группы является выполнение определенной работы и сдача ее результата заказчику. Основные формы договоров: договор подряда, договор возмездного оказания услуг, договор на выполнение НИОКР.
Подобное деление на группы обусловлено тем, что специфика договоров внутри каждой из групп требует различных подходов при проведении аудита. В первую очередь это разница в используемых приемах сбора аудиторских доказательств и порядке построения аудиторской выборки.
В ходе аудита данного раздела учета подлежат проверке: поступление товарно-материальных ценностей (выполненных работ, оказанных услуг), в том числе неотфактурованные поставки и поставки, обеспеченные векселями; выставленные поставщикам и подрядчикам претензии; списанные безнадежные к взысканию долги; выданные авансы и полученные коммерческие кредиты. При этом особое внимание должно быть уделено просроченной задолженности и задолженности с истекшим сроком исковой давности. Аудитору следует выяснить причины возникновения такой задолженности и уточнить, какие были приняты меры к ее взысканию. При наличии дебиторской задолженности необходимо установить дату и причину ее возникновения.
В случае, если среди контрагентов предприятия есть поставщики-нерезиденты, осуществляющие поставки за иностранную валюту, следует выяснить, как велся учет курсовых ризниц, и уточнить, производился ли пересчет остатков по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» на отчетную дату.
При наличии поставщиков-резидентов, договоры на поставку от которых выражены в иностранной валюте (или в условных единицах), необходимо определить, каким образом в учете отражались суммовые разницы, возникшие до даты принятия товарно-материальных ценностей (выполненных работ, оказанных услуг) к учету и после этой даты.
При применении на предприятии журнально-ордерной формы бухгалтерского учета, все операции по расчетам с поставщиками и подрядчиками отражаются в журнале-ордере № 6. При ведении учета с использованием средств автоматизированной обработки данных — все операции группируются в различных аналитических карточках и ведомостях аналитического и синтетического учета.
Данные синтетического и аналитического учета расчетов с поставщиками и подрядчиками должны давать полное представление о расчетах:
- с поставщиками и подрядчиками по акцептованным и другим расчетным документам, срок оплаты которых не наступил;
- с поставщиками и подрядчиками по неоплаченным в срок расчетным документам;
- с поставщиками по неотфактурованным поставкам;
- по авансам выданным (следует иметь в виду, что с введением в действие нового Плана счетов, применявшийся ранее для расчетов по авансам выданным счет 61 отменен, и все расчеты по авансам выданным подлежат отражению на отдельном субсчете счета 60);
- с поставщиками и подрядчиками по выданным векселям, срок оплаты которых не наступил;
- с поставщиками и подрядчиками по просроченным оплатой векселям;
- с поставщиками по полученному коммерческому кредиту и др.
Основными источниками информации для проверки аудиторской проверки в исследуемой области учета являются:
- договоры на поставку товарно-материальных ценностей (выполнение работ, оказание услуг);
- счета-фактуры поставщиков (при импортных операциях -таможенные декларации);
- накладные на поступившие ТМЦ, акты выполненных работ;
- документы оплаты поставщикам (кассовые, банковские, акты о взаимозачетах и проч.);
- журналы регистрации счетов-фактур;
- книга покупок;
- регистры аналитического и синтетического учета.
3.2. Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО «Витяч-Т»
Перед составлением плана и программы проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками прежде всего необходимо установить качество состояния внутреннего контроля по учету таких операций в ООО «Витяч-Т».
Для достижения этой цели, как правило, прибегают к опросу (письменному и устному) работников предприятия. Это позволяет выявить наиболее уязвимые места в системе учета расчетов и определить дальнейшее направление проверки.
Преимущественно проверяют работы, которые совсем не подвергались контролю либо мало контролировались бухгалтерией (или другой внутренней службой предприятия).
Для оценки организации внутреннего контроля в исследуемой области учета составим вопросник, который приведем в таблице 3.1.
Таблица 3.1
| Наименование процедуры контроля | Конечные задачи процедуры контроля | Возможные методы проведения процедуры контроля на предприятии | Оценка наличия внутреннего контроля | Примечание |
| «+» | «—» | |||
| 1. Контроль законности совершения операций и создания первичного документа | 1) Все хозяйственные операции совершаются и фиксируются в учете с письменного разрешения руководства или уполномоченных на то лиц | Систематическая проверка первичной документации на наличие необходимых подписей службой внутреннего контроля | — | |
| Отказ в принятии документа в обработку работниками бухгалтерии без соответствующих подписей | + | |||
| Отказ конкретных исполнителей в исполнении хозяйственной операции без соответствующих письменных распоряжений | + | |||
| 2) Все хозяйственные операции совершаются в строгом соответствии с заключенными договорами и действующим законодательством — | Проверка службой внутреннего контроля соответствия произведенных и зафиксированных на носителе операций хозяйственным договорам и действующему законодательству | — | ||
| Визирование договоров и прочих юридических актов главным бухгалтером или другим уполномоченным работником бухгалтерии | — | |||
| 2. Формальная проверка документации на наличие всех обязательных реквизитов | 3) Весь массив первичных документов в части наличия необходимых реквизитов отвечает требованиям законодательства о бухгалтерском учете | Систематическая проверка службой внутреннего контроля наличия всех обязательных реквизитов в документах | + | |
| Контроль со стороны работников бухгалтерии, обрабатывающих конкретные документы, за правильностью оформления документов | + | |||
| 3. Соответствие первичной документации регистрируемым оперативным фактам | 4) Достижение уверенности в том, что на каждую операцию составлен документ, верно зафиксировавший совершенный оперативный факт | Арифметический и логический контроль со стороны работников бухгалтерии, обрабатывающих документацию, за соответствием совершенной операции оформленному оправдательному документу | + |
Оценка состояния внутреннего контроля ООО «Витяч-Т»
| Наименование процедуры контроля | Конечные задачи процедуры контроля | Возможные методы проведения процедуры контроля на предприятии | Оценка наличия внутреннего контроля | Примечание |
| «+» | «—» | |||
| 4. Контроль полноты регистрации первичных документов | 5) Достижение уверенности, что все первичные документы на предприятии будут введены и обработаны | Проверка службой внутреннего контроля полноты регистрации документов в учетных регистрах | — | |
| Единая нумерация первичной документации (платежных документов), контроль со стороны бухгалтерии за отклонениями в нумерации документов, ведение журналов регистрации первичных учетных документов | + | |||
| 5. Контроль точности регистрации и обработки первичных документов | 6)Точный количественный и качественный перенос данных из документа в систему учета | Проверка службой внутреннего контроля соответствия занесения данных из первичного документа в систему бухгалтерского учета | — | |
| Автоматический ввод бухгалтерской проводки с документа с помощью соответствующих программных продуктов | — | |||
| Обязательная котировка первичных документов бухгалтером, производящим их обработку | + | |||
| 6. Контроль своевременности регистрации и обработки первичных документов | 7) Достижение уверенности в том, что принцип временной определенности на предприятии соблюден | Проверка службой внутреннего контроля соответствия даты документа дате его регистрации в учетном регистре | — | |
| Проведение инвентаризации и сверок расчетов с целью установления реальности числящихся в учете сумм на определенную дату | + | Раз в год перед составлением отчетности | ||
| Система поощрений и наказаний за выполнение бухгалтером — исполнителем своих обязанностей, в том числе за своевременность регистрации документов | — | |||
| 7. Контроль документопотоков | 8) Достижение уверенности в том, что на предприятии исполняются действующие графики документооборота | Проверка службой внутреннего контроля исполнения функций персонала, задействованного в системе документооборота в соответствии с действующими графиками | — | |
| Контроль со стороны бухгалтерии за сроками оборота документов | + | Периодически |
Продолжение таблицы 3.1
Продолжение таблицы 3.1
| Наименование процедуры контроля | Конечные задачи процедуры контроля | Возможные методы проведения процедуры контроля на предприятии | Оценка наличия внутреннего контроля | Примечание |
| «+» | «—» | |||
| 8. Контроль организации обработки и регистрации документов (с точки зрения защиты информации) | 9) Достижение уверенности в том, что в процессе регистрации и обработки информации, вся первичная документация будет защищена от несанкционированного доступа | Проверка службой внутреннего контроля организации хранения документов в процессе текущей деятельности | — | |
| Определение круга лиц, имеющих право доступа к той или иной документации, контроль со стороны работников бухгалтерии за документами, находящимися у них на обработке | + | |||
| 9. Контроль организации хранения документов | 10) Достижение уверенности в том, что в организованной на предприятии системе хранения документов не будет допущено утери или исправления первичной документации на протяжении всего срока ее хранения | Проверка службой внутреннего контроля соблюдения требований нормативных актов в части организации архивной службы | — | |
| Контроль со стороны бухгалтерии за соблюдением сроков сдачи документации в архив и сроков хранения первичной документации | + | Периодически | ||
| Инвентаризация дел в архивах | — | Не проводится | ||
| 10. Контроль за истребованием кредиторской задолженности | 11) Достижение уверенности в том, что с любой сомнительной или просроченной задолженностью на предприятии будет проводиться соответствующая работа по ее истребованию | Систематическая проверка службой внутреннего контроля своевременности предъявления претензий поставщикам и своевременности подачи дел в арбитражные суды и отслеживание результатов проведенных мероприятий | — | |
| Контроль со стороны бухгалтерии за своевременностью истребования задолженности | + | Ежемесячно | ||
| 11. Контроль за правильностью отражения операций на счетах бухгалтерского учета | 12) Достижение уверенности в том, что все операции по расчетам с поставщиками и подрядчиками будут отражены на соответствующих экономическому смыслу совершенной операции счетах бухгалтерского учета | Использование на предприятии автоматизированных средств обработки данных, в которых реализована возможность автоматического формирования корреспонденции счетов по типовым операциям | — | |
| Контроль со стороны службы внутреннего контроля и главного бухгалтера (или другого ответственного лица) за правильностью произведенных на счетах учета записей | + | Периодически | ||
| Разработка типовых корреспонденции счетов без дальнейшего контроля за их соблюдением | + | Приложение к рабочему плану счетов |
- Методические указания
… . Содержание вступительного … учет, анализ и аудит» и выдается диплом … расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками на предприятии (на примере…). 14. Учет и аудитрасчетов с поставщиками и подрядчиками на примере… 15. Учет и аудит …
- Документ
… (лицензия, квалификационный аттестат, диплом и т.п.); 2) необходимый опыт … существующим обстоятельствам, а содержание отчетов, подготовленных внутренними … обязательств 2. Аудит организации первичного учетарасчетов с поставщиками и подрядчиками 2.1 …
- Лекции
… (лицензия, квалификационный аттестат, диплом и т.п.); 2) необходимый опыт … существующим обстоятельствам, а содержание отчетов, подготовленных внутренними … обязательств 2. Аудит организации первичного учетарасчетов с поставщиками и подрядчиками 2.1 …
- Программа
… без отличия. Диплом с отличием … Аудитучета формирования и использования резервов. Аудит начисления амортизации. Аудитрасчетов по социальному страхованию. Аудитрасчетов с поставщиками и подрядчиками. Аудит … порядок их расчета. Содержание и порядок …
- Программа дисциплины
… Аудитрасчетов с поставщиками и подрядчиками. Договор на оказание аудиторских услуг. Содержание … организации. Аудитучета затрат на производство продукции. Аудитрасчетов с … 0,1·Отесты + 0.3·Озадачи В диплом ставится оценка за итоговый контроль …
Другие похожие документы..
Источник: http://textarchive.ru/c-1543636-p6.html
Методика проведения аудиторской проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками (стр. 1 из 8)
Курсовая работа
по дисциплине: «Аудит»
на тему: «Методика аудиторской проверки по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками»
выполнил: студентка 5-го курса
УС факультета, группы №522,
Личное дело №04убд40422
Гришунина-Нехорошева Н.Е.
преподаватель: Сотникова Л.В.
Москва, 2008г.
Введение.
Выбранная тема «Методика аудиторской проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками» является актуальной по причине невозможности производственного процесса без взаимодействия с сторонними организациями.
Любая организация осуществляющая деятельность не может функционировать односторонне. Поставщики и подрядчики составляют одну из сторон взаимодействия.
Поставщики и подрядчики — это организации, поставляющие различные товарно-материальные ценности (готовую продукцию, товары, сырье), оказывающие услуги (посреднические, арендные, коммунальные) и выполняющие разные работы (строительные, ремонтные, модернизирующие и др.).
Для нормального функционирования предприятия (организации) требуется электричество, связь, отопление. Для организаций, не имеющих своего помещения, также требуется помещение (аренда). Все это нам предоставляют поставщики.
Организаций осуществляющих ремонтные работы не своими силами прибегают к помощи подрядных организаций (подрядчиков).
Все организации как коммерческие, так и бюджетные имеют поставщиков или подрядчиков, а также и тех и других.
Целью курсовой работы является изучение теоретических вопросов бухгалтерского учета по расчетам с поставщиками и подрядчиками, а также изучение теоретических вопросов проведения аудиторской проверки с поставщиками и подрядчиками.
В первой главе данной курсовой работы на тему «Методика аудиторской проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками» будут рассмотрены аспекты по организации и ведению бухгалтерского и налогового учета по расчетам с поставщиками и подрядчиками.
Изучено нормативное регулирование организации и ведения расчетов с поставщиками и подрядчиками;
Рассмотрены документы для проведения аудита по оформлению операций по ведению и учету расчетов с поставщиками и подрядчиками;
Показано ведение и формирование синтетического и аналитического учета операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками.
Во второй главе данной курсовой работы будет построена методика проведения аудиторской проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками.
Сформированы и рассмотрены источники информации для проведения проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками;
Изучена проверка проведения организации внутреннего контроля по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками;
Построен план и составлена программа аудиторской проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками;
Составлены аудиторские процедуры проверки по расчетам с поставщиками и подрядчиками;
Рассмотрена аудиторская проверка первичного учета операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками;
Охарактеризована аудиторская проверка организации бухгалтерского и налогового учета расчетов с поставщиками и подрядчиками.
Глава 1.
Организация и ведение бухгалтерского и налогового учета расчетов с поставщиками и подрядчиками.
1.1. Нормативное регулирование организации учета расчетов с поставщиками и подрядчиками.
К поставщикам и подрядчикам относятся организации, поставляющие сырье и другие товарно-материальные ценности, а также оказывающие различные виды услуг (отпуск электроэнергии, пара, воды, газа и др.) и выполняющие разные работы (капитальный и текущий ремонт основных средств и многое другое).
Общее правовое и методологическое руководство бухгалтерским учетом в России осуществляется Правительством РФ и Министерством финансов РФ. В России нормативно-правовое регулирование представлено четырьмя уровнями.
К основным документам, регулирующим расчеты с поставщиками и подрядчиками, можно отнести:
Первый уровень
1. Гражданский кодекс РФ, части 1-2 – в части регулирования договоров: поставки, аренды, подряда (ст.410, 414,415,419).
2. Налоговый кодекс РФ , ч.1-2
3. Закон РФ «О бухгалтерском учете» №129-ФЗ от 21 ноября 1996г.
Второй уровень
4. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (Приказ Минфина РФ №34н от 29 июля 1998г.)
5. Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006)
6. Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» (ПБУ 5/01)
Третий уровень
7. Методические указания «о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации» (Приказ Минфина РФ №67н от 22 июля 2003г.)
8. Методические указания «по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» (Приказ Минфина РФ №49 от 13 июня 1995г.)
9. «О порядке отражения в бухгалтерском учете и отчетности операций с векселями, применяемыми при расчетах между организациями за поставку товаров, выполненные работы и оказанные услуги» (Письмо Минфина РФ №142 от 31 октября 1994г.)
10. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия (Приказ Минфина РФ №94н от 31 октября 2000г.)
Четвертый уровень
11. Устав организации
12. Учетная политика организации.
1.2. Документальное оформление операций по ведению и учету расчетов с поставщиками и подрядчиками.
Все хозяйственные операции по учету расчетов за поставленную продукцию (товары), выполненные работы или оказанные услуги оформляются соответствующими расчетными документами и договорами.
Расчеты с поставщиками и подрядчиками осуществляются после отгрузки ими товарно-материальных ценностей, выполнения работ или оказания услуг либо одновременно с ними с согласия организации или по ее поручению и подкрепляются соответствующими документами.
Основным первичным документом для взаимодействия с поставщиками и подрядчиками является договор. Договор может быть нескольких видов:
-договор купли-продажи (при покупке товарно-материальных ценностей, товаров);
-договор поставки (при поставке оборудования и др.);
-договор аренды ( при аренде помещений);
— договор обслуживания (при оказании услуг электроэнергия, отопление и др.);
-договор подряда (при проведении работ подрядным способом).
Существует исключение, когда приобретаются товары, материалы и другие товарно-материальные ценности только на основании за ранее оплаченного счета, счет-фактуры и товарной накладной, а также доверенности на получение товарно-материальных ценностей.
Кредиторская задолженность перед поставщиками и подрядчиками начисляется по факту:
— акцепта расчетных документов по принятым ценностям, работам, услугам;
— приемки ценностей, поступивших от поставщиков без расчетных документов (неотфактурованные поставки);
— выявление излишка при приемке товарно-материальных ценностей.
В настоящее время организации сами выбирают форму расчетов за поставленную продукцию или оказанные услуги. Исходя из выбранной формы оформляются соответствующие документы.
В расчетных документах (счет, счет-фактура, товарно-транспортная накладная и др.) поставщики и подрядчики отдельной строкой выделяют сумму налога на добавленную стоимость.
Кредиторская задолженность погашается при получении от банка подтверждения о перечислении средств поставщикам и заказчикам в виде выписок из расчетного и других счетов вместе с приложенными банковскими расчетными документами, а также при зачете полученного аванса и взаимных требований. Списание кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, осуществляется по результатам проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа руководителя организации.
После акцепта счета при приемке поступивших ценностей на склад может обнаруживаться недостача сверх норм естественной убыли.
При проверке акцептованного счета поставщика (подрядчика) могут выявиться несоответствия цен, обусловленных договором, и арифметические ошибки.
В этих случаях оформляются документы по претензиям и акт о приемке материалов Основные операции по расчету с поставщиками и подрядчиками, и их документальное оформление представим в таблице №1.
Таблица №1
Хозяйственные операции по расчетам с поставщиками и подрядчиками и их документальное оформление.
Существуют поставки, по которым материальные ценности поступили в организацию без расчетных документов, такие поставки называют неотфактурованными.
Поскольку основанием для оплаты ценностей являются расчетные документы, неотфактурованные поставки оплате не подлежат, по ним начисляется кредиторская задолженность перед поставщиками и подрядчиками.
При поступлении товарно-материальных ценностей без расчетных документов поставщиков необходимо проверить, не числятся ли данные ценности как оплаченные, но находящиеся в пути или не вывезенные со склада поставщиков, а также в составе дебиторской задолженности.
После проверки поступившие ценности должны быть оприходованы и оформлены соответствующими документами. Хозяйственные операции и документы- основания по таким операциям представим в таблице №2.
Источник: http://MirZnanii.com/a/15626/metodika-provedeniya-auditorskoy-proverki-raschetov-s-postavshchikami-i-podryadchikami
Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками — покупателями и заказчиками, проведение, на примере ООО
Сегодня одной из обязательных для проведения на любом коммерческом предприятии процедур является аудит.
Причем быть он может как обязательный, необходимый для проведения на каждом предприятии в соответствии с законодательными нормами, так и добровольный.
Причем возможно проводиться проверку такого типа комплексно или же какой-либо отдельной сферы. Достаточно часто требуется аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками.
Налоговый органы уделяют достаточно пристальное внимание именно этому сегменту отчетности. Так как нередко в такой отчетности присутствуют ошибки, неточности.
Они могут быть как непреднамеренными, так и сделанными специально. Именно поэтому стоит заранее ознакомится с действующим на этот счет законодательством, а также регламентирующим работу самих аудиторов.
Что нужно знать ↑
Программа аудита расчетов с покупателями и заказчиками может быть различной. Все зависит в первую очередь от целей, задач которые нужно будет решить с помощью проведения данной процедуры.
Существует большое количество разнообразных нюансов. Чтобы избежать ошибок при проведении аудитов нужно будет в обязательном порядке заранее рассмотреть следующие вопросы:
- определения;
- какова его роль;
- действующие нормативы.
Определения
В первую очередь нужно изучить законодательные нормы. Нормативно-правовые документы, необходимые в данном случае, достаточно обширны. Но важно помнить о необходимости верной трактовки всей отраженной в них информации.
Избежать ошибок можно с помощью предварительного рассмотрения полного перечня терминологии. Он включает в себя более десятка различных терминов.
Но наиболее существенных всего лишь 9. Понятия являются однозначными, альтернативная трактовка не предусматривается.
| «Аудиторская деятельность» | Непосредственно проведение проверки какой-либо сферы экономической, хозяйственной деятельности конкретного предприятия. Данная деятельность обязательно должна осуществляться только лишь в рамках специальных действующих законодательных норм. В случае нарушения их учреждение, занимающееся аудитом, может быть закрыто. Существуют специальные саморегулирующие организации, занимающиеся наблюдением, контролем за аудиторами |
| «Аудиторская организация» | Имеющая соответствующие лицензии, разрешения на ведение аудиторской деятельности, различного рода проверок. Работа должна осуществляться в рамках законодательства |
| «Аудитор» | Должностное лицо, непосредственно занимающееся проведением проверок различного рода. Для занятия такой должности опять же требуется наличие соответствующей квалификации, разрешения и знаний |
| «Обязательный аудит» | Аудиторская проверка, которая должна проводиться вне зависимости от различных факторов один раз в некоторый период времени. В законодательстве устанавливается некоторый перечень предприятий, которые должны проводить у себя такую аудиторскую проверку |
| «Аудиторское заключение» | Специальный документ, который формируется после того, как проводится проверка. В него включены рекомендации по внесению исправлений – если подобное требуется |
| «Стандартный аудиторской деятельности» | Перечень основных нормативов в рамках которых необходимо будет проводить проверки рассматриваемого типа. Существует специальный законодательный документ, в котором отражается максимально подробная информация по этому поводу |
| «Аудиторская тайна» | Недопустимость разглашения информации аудиторами, к которой был получен доступ при проверке |
| «Контроль качества» | Осуществление проверки квалификации аудиторов. Выполняется она специальными саморегулирующими организациями |
| Квалификационный аттестат | Документальное подтверждение нужной квалификации у конкретного предприятия, занимающегося аудитом |
Какова его роль
Роль аудита по расчетам с поставщиками и подрядчиками переоценить сложно. Важно помнить, что они должны выполняться в соответствии с установленными в законодательстве нормами.
К основным задачам, которые можно решить при помощи аудитов рассматриваемого типа, можно отнести:
| Определить эффективность выбранного направления | Бизнеса и предприятия в целом |
| Выбрать верную стратегию развития | Становится возможным принятие оптимальных решений в сфере бизнес – планирования |
| Снижение затратности производства | За счет выбора более экономичного сырья, а также поставщиков и подрядчиков |
| Точное установление расходов и доходов | От разных действий |
Заключение позволяет быстро и максимально эффективно управлять предприятием. Пользователям отчетности подобного рода являются следующие лица:
- непосредственно руководители предприятия, исполнительный директор или же коммерческий;
- учредитель или же учредители;
- инвесторы – если предстоит инвестирование некоторой суммы денег в бизнес.
Важно лишь помнить о необходимости наличия именно достоверной информации. Сегодня рынок услуг наполнен большим количеством различных предприятий, которые осуществляют проверку рассматриваемого типа.
Прежде, чем определиться с выбором, нужно будет внимательно ознакомиться с отзывами о компании, а также убедиться в наличии лицензии.
Действующие нормативы
Со всеми ними нужно будет ознакомиться заранее. К перечню наиболее существенных разделов, изучить которые следует заранее, относятся:
| ст.№1 | Что такое деятельность аудитора |
| ст.№2 | Перечень законодательных, нормативных документов освещающих деятельность аудитора |
| ст.№3 | Что представляют собой аудиторские организации |
| ст.№4 | Раскрывается значение самого термина «аудитор» |
| ст.№5 | Что именно представляет собой обязательный аудит |
| ст.№6 | Что такое аудиторское заключение, как именно оно составляется и что в себя включает |
| ст.№7 | Какие существуют стандарты деятельности аудитора, кодекс профессиональной этики |
| ст.№8 | Что подразумевает под собой независимость аудиторских организаций и непосредственно самих аудиторов |
| ст.№9 | Тайна проведения аудиторской проверки |
| ст.№10 | Что подразумевает собой контроль качества организаций, которые проводят аудиторскую проверку |
| ст.№11 | Что такое квалификационный аттестат аудитора |
| ст.№12 | Какие существуют основания для полного аннулирования разрешения на ведение аудиторской деятельности |
| ст.№13 | Что входит в перечень прав, а также обязанностей аудиторской организации, работающего самостоятельно аудитора |
| ст.№14 | Полный перечень всех обязанностей, а также прав лица, являющегося аудитором |
| ст.№15 | Отражается информация по поводу государственного регулирования деятельности аудитора |
| ст.№16 | Совет по аудиторской деятельности |
| ст.№17 | Что представляет собой организация, которая занимается контролем в сфере аудита |
| ст.№18 | Перечень требований, предъявляемых к организациям, желающих стать членами саморегулирующейся организации |
| ст.№19 | Как осуществляется ведение специального государственного реестра аудиторских организаций, а также самих аудиторов |
| ст.№20 | Перечень мер дисциплинарного воздействия на предприятия, занимающиеся проведением аудиторских проверок |
| ст.№21 | Как должен вестись государственный реестр саморегулирующихся предприятий |
| ст.№22 | Как выполняется государственный контроль за деятельностью организаций рассматриваемого типа |
Со всеми нужно будет ознакомиться заранее. Так можно будет избежать большого количества самых разных ошибок.
Возникающие нюансы ↑
По возможности нужно ознакомиться с ними. Так можно будет снизить вероятность допущения каких-либо ошибок в процессе работы.
К существенным вопросам, рассмотреть которые нужно будет заранее, можно отнести:
- применяемая методика;
- порядок проведения;
- при аудите расчетов с покупателями и заказчиками;
- на примере ООО.
Применяемая методика
В рассматриваемом случае может быть использована различная методика проверки. Все зависит от предмета, а также сущности заключаемого в конкретном случае договора.
На данный момент можно разделить на две основные группы все документы, которые требуется проверить в каждом случае:
| группа №1 | Осуществление расчетов с подрядчиками, а также поставщиками по договорам, связанным с покупкой товаров, а также прав (договора мены, энергосбережения, купли-продажи) |
| группы №2 | Непосредственно расчеты с подрядчиками (основные формы договоренностей – оказание возмездных услуг, а также договора подряда) |
Сегодня не существует универсальных методик для проведения подобного рода проверок. В каждом случае программа разрабатывается строго индивидуально.
Порядок проведения
Несмотря на большое количество различных методик, которые применяются в каждом рассматриваемом случае в зависимости от целей проведения проверки, иных факторов, можно выделить основные этапы.
В перечень таковых входит следующее:
| этап №1 | Определяется степень воздействия на организацию всевозможных внешних и внутренних факторов |
| этап №2 | Осуществляется оценка контрольного, а также внутрихозяйственного риска |
| этап №3 | Проводится конкретизация объемов учетной документации, которая предоставляется к проверке (для конкретного раздела учета) |
| этап №4 | Проведение аудита, анализа всей представленной документации |
| этап №5 | Формирование заключения по результатам проведения аудиторской проверки |
При аудите расчетов с покупателями и заказчиками
При проведении аудита расчетов с заказчиками, а также покупателями необходимо будет обязательно ознакомиться со следующими принципами:
| Непосредственно само предприятие может иметь | Фактически любую организационную или же правовую форму |
| Количество лиц, осуществляющих проверку | Должно составлять минимум 3 |
| Существует перечень документов | Составление которых регламентировано законодательством – в случае проведения аудиторской проверки они должны быть обязательно предоставлены |
На примере ООО
Общества с ограниченной ответственностью также осуществляют расчеты различного формата с поставщиками и заказчиками.
Причем следует помнить, что в соответствии с законодательными нормами в ООО аудит должен проводиться в обязательном порядке.
Стандартная программа для проведения проверки на предприятии рассматриваемого типа включает в себя:
| Собирается полный набор всей документации | Для проведения проверки рассматриваемого типа |
| Определяется соответствие избранной учетной политики | Условиям ведения деятельности конкретного предприятия |
| Осуществляется проверка соответствия основных положений | Учетной политики предприятия её использованию в бухгалтерском учете |
| Выявляются все недостатки | Аудиторы предлагают варианты исправления ошибок, разнообразные способы улучшения работы предприятия |
| На основании полученных на выходе данных | Составляются специальные рекомендации, а также отчет по проведению результатов проверки учетной политики |
Аудиторская деятельность должна осуществляться в соответствии с установленными в законодательстве стандартами.
При этом существует большое количество различных нюансов, связанных в первую очередь с направлением проверки. Составляется специальная программа в случае, если необходимо осуществить расчеты с поставщиками и подрядчиками.
Источник: http://buhonline24.ru/audit/audit-raschetov-s-postavshhikami-i-podrjadchikami.html
8.5 Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками
Основная цель проверкирасчетов с поставщиками и подрядчиками – установить соответствие совершенных операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками действующему законодательству и достоверность отражения этих операций в бухгалтерской отчетности.
Согласно основной цели аудитору, в первую очередь, необходимо проверить наличие договоров с поставщиками и подрядчиками, правильность их оформления и соответствие содержания договоров экономическому смыслу совершенных сделок.
При этом все сделки с поставщиками и подрядчиками можно разделить на две группы в зависимости от предмета и сущности заключаемых договоров. В первую группу входят расчеты с поставщиками.
Предмет договоров данной группы – приобретение любых товаров (термин «товар» применяется в контексте ГК РФ) и имущественных прав. Основные формы заключаемых договоров в рамках этой группы: договор купли-продажи, договор поставки, договор энергоснабжения, договор мены.
Во вторую группу входят расчеты с подрядчиками. Предметом договоров этой группы является выполнение определенной работы и сдача ее результата заказчику. Основные формы договоров: договор подряда, договор возмездного оказания услуг, договор на выполнение НИОКР.
Подобное деление на группы обусловлено тем, что специфика договоров внутри каждой из групп требует различных подходов при проведении аудита. В первую очередь это разница в используемых приемах сбора аудиторских доказательств и порядке построения аудиторской выборки.
В ходе аудита данного раздела учета подлежат проверке:
поступление товарно-материальных ценностей (выполненных работ, оказанных услуг), в том числе неотфактурованные поставки и поставки, обеспеченные векселями;
· выставленные поставщикам и подрядчикам претензии;
· списанные безнадежные к взысканию долги;
· выданные авансы;
· полученные коммерческие кредиты.
При этом особое внимание должно быть уделено просроченной задолженности и задолженности с истекшим сроком исковой давности. Аудитору следует выяснить причины возникновения такой задолженности и уточнить, какие были приняты меры к ее взысканию. При наличии дебиторской задолженности необходимо установить дату и причину ее возникновения.
В случае если среди контрагентов предприятия есть поставщики-нерезиденты, осуществляющие поставки за иностранную валюту, следует выяснить, как велся учет курсовых разниц, и уточнить, производился ли пересчет остатков по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» на отчетную дату.
При наличии поставщиков-резидентов, договоры на поставку от которых выражены в иностранной валюте (или в условных единицах), необходимо определить, каким образом в учете отражались суммовые разницы, возникшие до даты принятия товарно-материальных ценностей (выполненных работ, оказанных услуг) к учету и после этой даты.
При применении на предприятии журнально-ордерной формы бухгалтерского учета все операции по расчетам с поставщиками и подрядчиками отражаются в журнале-ордере № 6. При ведении учета с использованием средств автоматизированной обработки данных все операции группируются в различных аналитических карточках и ведомостях аналитического и синтетического учета.
Данные синтетического и аналитического учета расчетов с поставщиками и подрядчиками должны давать полное представление о расчетах:
· с поставщиками и подрядчиками по акцептованным и другим расчетным документам, срок оплаты которых не наступил;
· с поставщиками и подрядчиками по неоплаченным в срок расчетным документам;
· с поставщиками по неотфактурованным поставкам;
· по авансам выданным;
· с поставщиками и подрядчиками по выданным векселям, срок оплаты которых не наступил;
· с поставщиками и подрядчиками по просроченным оплатой векселям;
· с поставщиками по полученному коммерческому кредиту и др.
Основными источниками информации для проверки данного раздела учета являются:
· договоры на поставку товарно-материальных ценностей (выполнение работ, оказание услуг);
· счета-фактуры поставщиков (при импортных операциях – таможенные декларации);
· накладные на поступившие ТМЦ, акты выполненных работ;
· документы оплаты поставщикам (кассовые, банковские и пр.);
· журналы регистрации счетов-фактур;
· книга покупок;
· регистры аналитического и синтетического учета.
Аудиторская проверка проводится на основе плана и программы аудита, поэтому перед составлением плана и программы проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками прежде всего необходимо установить качество состояния внутреннего контроля по учету таких операций.
Для достижения цели, как правило, прибегают к опросу (письменному и устному) работников предприятия. Это позволяет выявить наиболее уязвимые места в системе учета расчетов и определить дальнейшее направление проверки.
Преимущественно проверяют работы, которые совсем не подвергались контролю либо мало контролировались бухгалтерией (или другой внутренней службой предприятия).
План и программа проведения аудита учета расчетов с поставщиками и подрядчиками строятся с учетом результатов проверки системы внутреннего контроля данного раздела. При этом план аудита должен охватить следующие основные направления проверки:
· правовую оценку договоров с поставщиками и подрядчиками с позиций действующего законодательства;
· организацию первичного учета операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками;
· организацию бухгалтерского учета операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками;
· организацию налогового учета операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками.
При проверке учета расчетов с поставщиками и подрядчиками аудитору необходимо оценить качество первичной информации, поступающей в систему бухгалтерского учета. Связано это с тем, что практически все документы данного раздела поступают на предприятие извне, увеличивая внутрихозяйственный и контрольный риски при проведении аудита данного раздела. Причин тому несколько:
· отсутствует многократный контроль за первичными документами на стадии их создания и проверки (как это происходит с документацией, создаваемой на предприятии);
· сложно восстановить отсутствующие и исправить неправильно оформленные документы;
· большая вероятность того, что несвоевременно поступят подтверждающие документы;
· значительная часть первичных документов, подтверждающих совершение этих операций (особенно операций, связанных с договорами на оказание услуг) не унифицирована.
Отсюда риск того, что первичная документация может быть не признана в качестве подтверждающей, если будут какие-либо сомнения в правильности оформления документов и их комплектности.
При наличии внутреннего контроля анализ организации первичного учета позволит аудитору более квалифицированно провести основные аудиторские процедуры по данному разделу и более обоснованно определить объемы выборки и способы отбора элементов проверяемой совокупности. Кроме того, результаты организации первичного учета позволят ответить на вопрос о качестве первичной учетной документации, которая будет использоваться аудитором в качестве аудиторских доказательств.
Аудит организации первичного учета строится по следующей схеме:
1) определяется степень воздействия на организацию первичного учета различных внутренних и внешних факторов (среди внешних – требования законодательства, принадлежность организации, специфика отрасли, размеры и местоположение предприятия, используемые ресурсы; внутренние факторы – организационная структура, философия управления и стиль работы руководителей, методы распределения полномочий и ответственности, информационное и кадровое обеспечение, техническая оснащенность);
2) оцениваются величины внутрихозяйственного риска системы первичного учета на данном участке по результатам проведения аналитических процедур;
3) определяются примерные объемы первичной учетной документации, представляемой к проверке, по данному разделу учета.
При проведении аудита организации первичного учета по разделу учета расчетов с поставщиками и подрядчиками применяются следующие методы сбора аудиторских доказательств:
· проверка достоверности (полноты и точности) фактов оприходования товарно-материальных ценностей (ТМЦ), принятия к учету работ, услуг;
· проверка оперативности регистрации фактов поступления сырья и материалов, оказания услуг;
· проверка законности первичной учетной документации по операциям расчетов с поставщиками и подрядчиками;
· проверка соблюдения графика документооборота;
· проверка полноты и точности регистрации документа в учетных регистрах;
· проверка организации хранения документов и организации доступа к первичной учетной документации.
Сведения, полученные в ходе аудита организации первичного учета используются для определения дальнейшей тактики проведения проверки учета расчетов с поставщиками и подрядчиками (глубины проверки бухгалтерского и налогового учета, определения объемов выборки на отдельных участках и способов отбора проверяемой совокупности).
Учитывая результаты проведенных ранее процедур, аудитор может приступить к детальной проверке оборотов и сальдо по счетам учета расчетов с поставщиками и подрядчиками. Для проверки правильности и полноты отражения в учете и отчетности операций данного раздела учета применяются следующие аудиторские процедуры:
· проверка реальности дебиторской и кредиторской задолженностей;
· проверка расчетов по векселям выданным;
· проверка расчетов по коммерческим кредитам;
· проверка расчетов по претензиям.
· проверка учета курсовых разниц.
· проверка соответствия данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам синтетического учета;
· проверка правильности отражения в отчетности итоговых данных по расчетам с поставщиками и подрядчиками.
Проводя аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками, аудитор должен знать о возможных ошибках и нарушениях, свойственных данному разделу учета. Наиболее типичными ошибками и нарушениями являются:
1) в части организации первичного учета:
— арифметические ошибки при фиксировании оперативного факта (при измерении количества, веса, размеров и т.п.);
— несвоевременная регистрация оперативного факта на носителе информации;
— регистрация хозяйственных операций в документах неунифицированной формы (в случае если для данной операции унифицированный документ предусмотрен);
— отсутствие необходимых реквизитов, придающих документу юридическую силу;
— нарушения, допущенные при оформлении первичного документа (заполнение документов средствами, не допускающими их долговременное хранение, нарушения при внесении исправлений в первичный документ);
— отсутствие графиков документооборота;
— ошибки при регистрации документа (количественные либо качественные расхождения при переносе данных из документа в учетные регистры);
— несвоевременная регистрация документа в учетном регистре (либо отсутствие данных в учетном регистре по отдельным первичным документам);
— нарушения сроков хранения документации в архиве;
— уничтожение первичных документов без акта о выделении документов к уничтожению;
— нарушения при оформлении дел с первичной учетной документацией (касается кассовых и банковских документов);
2) в части организации бухгалтерского и налогового учета:
— перекрытие задолженности одного контрагента авансами, выданными другому контрагенту (Дт 60 Кт 60 субсчет «Авансы выданные», Дт 60 Кт 76);
— несвоевременное списание задолженности в связи с неверным исчислением сроков исковой давности (Дт 91 Кт 60);
— возмещение входящего НДС по неотфактурованным поставкам (Дт 19 Кт 60 субсчет «Неотфактурованные поставки» и Дт 68 Кт 19);
— отсутствие корректировки по списанным на затраты ТМЦ (работам, услугам), ранее отраженным как неотфактурованные поставки, документы по которым поступили и имеют несоответствия с ранее отраженными в учете показателями;
— возмещение входящего НДС по поставкам, обеспеченным выданными организацией собственными векселями;
— несвоевременное предъявление претензий поставщикам (Дт 76 субсчет «Расчеты по претензиям» Кт 60), отражение на счете 76 субсчет «Расчеты по претензиям» нереальных сумм;
— счетные ошибки при исчислении курсовых разниц ( Дт 91 Кт 60 или Дт 60 Кт 91);
— списание безнадежного долга на счет прочих доходов и расходов при наличии ранее образованного резерва под эту задолженность (проводка Дт 91 Кт 60);
— неправомерное признание задолженности безнадежной и ее списание за счет резерва по сомнительным долгам либо за счет внереализационных расходов (проводки Дт 63, 91 Кт 60 субсчет «Авансы выданные»);
— отсутствие аналитического учета по: поставщикам, неоплаченным в срок расчетным документам, неотфактурованным поставкам, авансам выданным, выданным векселям, просроченным оплатой векселям и др. (исходя из требований нормативных актов);
— нарушение методологии учета в части неверно составленных корреспонденции счетов.
Источник: http://libraryno.ru/8-5-audit-raschetov-s-postavschikami-i-podryadchikami-audit/
Загрузка...
