Бухгалтерский учет в казенных учреждениях и налогообложение в 2018 году

Казенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение №4 2018

Мишанина М., редактор журнала

Муниципальный служащий возвращается из командировки в выходной день. Как в указанном случае рассчитать плату за выходной день? Оплачивается ли время, затраченное служащим на получение багажа, а также на дорогу от аэропорта до дома? Как рассчитать такое время, чем подтвердить?

Никитин В, аудитор КГ «Аюдар»

Как действовать бухгалтеру, если он в больничном листе ошибочно заполнил строку «Дата начала работы», указав день, когда сотрудник должен был выйти на работу после болезни? И как быть, если бухгалтер нарушил порядок исправления ошибки в больничном листе, зачеркнув неверные данные и написав правильные над зачеркнутыми ячейками?

Читать статью онлайнМишанина М., редактор журнала

Деятельность казенных учреждений финансируется за счет средств соответствующего бюджета бюджетной системы РФ и на основании бюджетной сметы.

Общие требования к порядку составления, утверждения и ведения этого документа изменились (см. Приказ Минфина РФ от 14.02.2018 № 26н).

По каким правилам нужно будет формировать бюджетную смету на 2019 год и плановый период, рассказано в статье.

Морозова Л., эксперт журнала

Согласно действующим нормативн-правовым актам по ведению бюджетного учета продукты питания учитываются в составе материальных запасов на счете 0 105 32 000. Как казенному учреждению организовать учет таких продуктов при поступлении, выдаче для изготовления готовых блюд и их списание?

Алексеева М., эксперт журнала

Казенное учреждение планирует приобрести кондиционеры для последующей их установки в административном здании. По каким КВР и статьям (подстатьям) КОСГУ отражаются соответствующие расходы? Какой код ОКОФ присвоить данным объектам?

Ершов Ю., эксперт журнала

Общие требования к порядку составления и представления бюджетной отчетности установлены Инструкцией № 191н. В статье рассмотрены основные изменения, внесенные в этот документ, а также особенности заполнения в 2018 году некоторых отчетных форм.

Куревина Л., эксперт журнала

Как известно, МРОТ является одной из гарантий, установленных законодательством в сфере оплаты труда. Как обстоят дела с МРОТ на сегодняшний день и что планируется в ближайшем будущем? Что включает в себя МРОТ, для каких целей он применяется и на что влияет?

Зобова Е., эксперт журнала

Что принципиально изменилось в вопросе обложения данным налогом в 2018 году? Зачем налогоплательщикам нужно знать региональное законодательство?

Алексеева М., эксперт журнала

Как в 2018 году учитываются предметы, составляющие библиотечный фонд учреждения?

Алексеева М., эксперт журнала

Облагается ли налогом с 2018 года реализация казенным учреждением металлолома? Нужно ли ему платить НДС?

Источник: https://www.audar-press.ru/magazine/kazennye-uchrezhdeniya-buhgalterskiy-uchet-i-nalogooblozhenie/2018-4

Как вести бухгалтерский учет в казенном учреждении в 2018 году

Прежде чем охарактеризовать бухгалтерский учет в казенных учреждениях в 2018 году, рассмотрим понятие денного типа госучреждений. Это отдельный тип государственных и муниципальных организаций, созданный для выполнения госзаданий и муниципальных заданий или осуществления функций органов власти, финансируемый за счет средств соответствующего бюджета на основании бюджетной сметы.

Правовое регулирование

Правила организации и ведения бухгалтерского учета в казенных учреждениях в 2018 году регламентированы:

  • законом № 402-ФЗ в части ключевых вопросов организации БУ;
  • инструкциями № 157н и № 162н в части единого плана счетов и правил его применения;
  • инструкцией № 65н в части формирования кодов бюджетной классификации для отражения операций в бухучете КУ;
  • инструкцией № 191н в части состава и порядка формирования отчетности в КУ;
  • федеральными стандартами БУ, регламентирующими отраслевые методы учета;
  • методическими рекомендациями, письмами и пояснениями Министерства финансов ФР и отдельных ведомств в части урегулирования вопросов по ведению БУ.

Также в основную систему нормативного регулирования БУ можно отнести региональные и муниципальные нормативные акты, устанавливающие отдельные правила учета и составления отчетности.

Новое в бюджетном учете в 2018 году для казенных учреждений

В 2018 были скорректированы практически все действующие инструкции по бюджетному учету.

Чиновники в очередной раз скорректировали порядок формирования кодов бюджетной классификации для отражения доходных и расходных операций. Также нововведения коснулись и действующего Единого плана счетов.

С января 2018 в ЕПС добавлены новые бухгалтерские счета, названия некоторых старых изменены, а некоторые — вовсе исключены.

Новый план счетов с 2018 года для казенных учреждений составляйте в соответствии с Приказами Минфина № 157н и № 162н.

Подробно об этих нововведениях читайте в статьях «Указания 65н с изменениями на 2018» — в части правил формирования КБК и «Работаем правильно: все инструкции по бюджетному учету».

Помимо скорректированных инструкций, чиновники утвердили пять абсолютно новых федеральных стандартов, которые кардинально изменили порядок ведения бухучета в госучреждениях бюджетного сектора. Планируется ввести еще 25 стандартов, однако нововведения будут поэтапными и завершатся до 2020 года.

Так, например, учет основных средств в казенных учреждениях в 2018 году будет осуществляться по-новому. Изменены счета учета, добавлены новые методы начисления амортизации, также увеличены стоимостные пределы для исчисления амортизации. Подробнее об этих изменениях читайте в статье «Разбираемся в новых стандартах бухучета».

Учитывая данные изменения, КУ пришлось скорректировать локальные документы, регламентирующие способы и методы ведения БУ, то есть обновить учетную политику.

Утвердить данные изменения нужно было еще в декабре 2017 года.

Проверить учетную политику на 2018 год для казенных учреждений, новшества — все ли изменения учтены в главном документе, можно в статье «Учетная политика: как составлять по новым требованиям».

Также обратите внимание на статью о том, как правильно вести бухучет банковских гарантий.

Санкционирование расходов в бюджетном учете

Отличительной особенностью учета в казенных учреждениях является обязательное санкционирование произведенных расходов. Такие операции отражаются на специальных счетах ПСБУ — 0 500 00 000. Так, для отражения обязательств текущего периода и плановых лет используется сч.

0 502 00 000 «Обязательства». Отметим, что регистрировать операции необходимо только на основании документов, подтверждающих факт принятия конкретного обязательства.

Перечень такой документации, которую будет применять организация в своей деятельности, следует закрепить в учетной политике.

Проводки по санкционированию расходов казенного учреждения в 2018 году следует отражать в разрезе кредиторов, договоров и соглашений и прочих аналитических показателей, которые установлены для субъекта учета в его учетной политике. Объединение и обобщение информации в обход организации достоверного аналитического учета недопустимо. Остатки по принятым обязательствам на конец отчетного года подлежат обязательной перерегистрации в следующем периоде.

Отчетность казенного учреждения в 2018 году

Как отмечено выше, состав и порядок составления отчетности для таких организаций установлен Приказом Минфина № 191н. С особенностями составления бюджетных отчетных форм и актуальными бланками можно ознакомиться в статье «Как отчитываются бухгалтеры бюджетных организаций».

Большинство вопросов бухгалтеров связаны с составлением пояснительной записки к годовому отчету казенного учреждения.

Отчетная форма состоит из пяти разделов:

  1. Организационная структура субъекта бюджетной отчетности (БО).
  2. Результаты деятельности субъекта БО.
  3. Анализ отчета об исполнении бюджета субъектом БО.
  4. Анализ показателей финансовой отчетности субъекта БО.
  5. Прочие вопросы деятельности субъекта БО.

Каждый из разделов отчета содержит в себе специальные табличные формы и текстовую информацию — пояснения к показателям годовой отчетности.

Актуальный бланк: пояснительная записка к балансу казенного учреждения за 2018 год

Скачать

Вышестоящий распорядитель вправе установить дополнительные отчетные формы, детализированную информацию и отраслевые требования по формированию пояснительной записки. Такие требования должны быть доведены до КУ отдельным распорядительным актом.

Образец пояснительной записки к балансу 0503160 казенного учреждения

Скачать

Источник: https://gosuchetnik.ru/bukhgalteriya/kak-vesti-bukhgalterskiy-uchet-v-kazennom-uchrezhdenii-v-2018-godu

Семинары: Бухгалтерский учет и налогообложение в бюджетных, автономных и казенных учреждениях в 2018 году (24 – 25 апреля)

Особенности ведения бухгалтерского учета и отчетности в связи с изменениями законодательной базы.

Обзор Программы разработки федеральных стандартов бухгалтерского учета для организаций государственного сектора.

Изменения в учётной политике государственных (муниципальных) учреждений с 2018 года в связи с вводом в действие Федеральных стандартов бухгалтерского учета государственного сектора.

Читайте также:  Что входит в накладные расходы предприятия

Особенности оформления первичных документов и регистров бухгалтерского учета.

Особенности положений Стандарта «Основные средства», применяемых с 2018 года.

Особенности положений Стандарта «Ареда», применяемых с 2018 года.

Особенности положений Стандарта «Обесценение активов», применяемых с 2018 года.

Особенности положений Стандартов, планируемых к применению в 2018 -2020 гг., например: «Запасы», «Непроизведенные активы», «Биологические активы», применяемых с 2018 года.

Организация раздельного учета целевого финансирования и предпринимательской деятельности.

Особенности учета предпринимательской деятельности.

Установление платы и методика расчета размера платы (тарифа) за оказание платной услуги.

Особенности расходования средств, полученных от оказания платных услуг.

Формирование себестоимости платных услуг.

Использование и восстановление средств предпринимательской деятельности на финансирование деятельности по оказанию госуслуги. Счет 304 06.

Классификация расходов учреждения, особенности расчета себестоимости оказанных услуг; учет прямых и косвенных расходов, управление финансовым результатом через Учетную политику, особенности использования 109-х счетов.

Состав и учет прямых затрат; состав и учет накладных расходов; состав и учет общехозяйственных расходов; особенности учета амортизации; учет внереализационных расходов; выбор базы распределения накладных и общехозяйственных расходов.

Учет доходов по предпринимательской деятельности.

Учет привлеченных средств: грантов, пожертвований, спонсорства, дарения.

Учет финансового результата.

Учет санкционирования. Особенности санкционирования субсидий и предпринимательской деятельности.

Особенности учета расчетов по оплате труда.

Практические рекомендации по применению новых условий оплаты труда. Порядок исчисления среднего заработка в соответствии с нормами трудового законодательства.

НДФЛ и страховые взносы в государственные внебюджетные фонды.

Пособия по государственному социальному страхованию.

Оплата труда персонала (штатного и внештатного), связанного с деятельностью по предоставлению платных услуг.

Замена аттестации рабочих мест их спецоценкой.

Особенности ведения налогового учета.

Поправки к главе 25 «Налог на прибыль организаций», главе 30 «Налог на имущество организаций, главе 23 «Налог на доходы физических лиц» актуальные для бюджетных учреждений.

Практика применения общих норм НК РФ. Порядок и сроки внесения изменений и дополнений в налоговую отчетность.

Подача уточненной декларации и налоговая ответственность.

Порядок прохождения налоговых проверок.

Порядок обжалования результатов налоговой проверки.

Налог на прибыль бюджетного учреждения.

Доходы не учитываемые при расчете налога: целевые поступления (гранты, благотворительная помощь, получение имущества в безвозмездное пользование и пр.).

Налогообложение платных услуг и арендных отношений.

Амортизация имущества, используемого в деятельности приносящей и не приносящей доход.

Признание внереализационных доходов и расходов, убытков предыдущих периодов.

Особенности расчета и уплаты НДС бюджетными учреждениями. Случаи освобождения от НДС.

Применение ст. 145 НК РФ, освобождающей учреждение от обязанностей налогоплательщика НДС. Особенности ст. 149 НК.

Проблемные вопросы расчета налога на имущества, транспортного и земельного налогов. Позиция Минфина, ФНС и арбитражная практика.

Плата за загрязнение окружающей среды: новые разъяснения Росприроднадзора.

Подробнее о семинаре

Источник: https://www.buhonline.ru/education/seminars/19056

Основные налоги котрые уплачивает казенное учреждение до 1 марта 2018

Ведомственные перечни государственных услуг и работ, оказываемых и выполняемых федеральными государственными учреждениями, утверждаются по форме, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 02.09.

2010 N 671 «О порядке формирования государственного задания в отношении федеральных государственных учреждений и финансового обеспечения выполнения государственного задания».

Порядок формирования, ведения и утверждения ведомственных перечней государственных (муниципальных) услуг и работ, оказываемых и выполняемых государственными учреждениями субъектов РФ, муниципальными учреждениями, устанавливается соответственно высшими исполнительными органами государственной власти субъектов РФ, местными администрациями муниципальных образований с соблюдением общих требований, установленных Правительством РФ.

Данные операции НДС не облагаются, поскольку не относятся к реализации услуг и нет объекта обложения НДС. Налог на прибыль организаций. Казенные учреждения не являются налогоплательщиками по деятельности в рамках оказания государственных (муниципальных) услуг.
В ст.

Особенности налогообложения в казенных учреждениях (дементьева н.м.)

Одно из изменений в форме декларации заключается в добавлении раздела 2.1 «Информация об объектах недвижимого имущества, облагаемых налогом по среднегодовой стоимости». В нём предусмотрены следующие строки для внесения: — кадастрового номера; — кода ОКОФ; — остаточной стоимости объекта недвижимого имущества.

2.4 приложения № 3 к Приказу № ММВ-7-21/[email protected], без учёта разделителей в виде точек.

Внимание

Порядок формирования и ведения базовых (отраслевых) перечней государственных и муниципальных услуг и работ устанавливается Правительством РФ. Одновременно уместно отметить, что формирование государственного (муниципального) задания для государственных (муниципальных) казенных учреждений не является обязательным.

Важно

Казенные учреждения вправе осуществлять деятельность, приносящую доход, при условии, что это предусмотрено в уставе учреждения и соответствует его основным функциям. Особенностью является то, что все полученные доходы должны перечисляться в соответствующий бюджет (ст.

298 ГК РФ). Налог на добавленную стоимость. В соответствии со ст. 146 Налогового кодекса РФ (НК РФ) с января 2012 г. не является объектом налогообложения выполнение работ (оказание услуг) казенными учреждениями.

Налоговый учет казенных учреждений

Источник: http://lcbg.ru/osnovnye-nalogi-kotrye-uplachivaet-kazennoe-uchrezhdenie-do-1-marta-2018/

Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение

Зарипова М.

, эксперт журнала
Расходы на благоустройство территории вблизи административного здания Каковы особенности учета расходов по озеленению территории? Относятся ли затраты на укладку (ремонт) дорожных покрытий, работы по подготовке земельных участков для размещения спортивных площадок к расходам на благоустройство территории? Как на счетах бухгалтерского учета отражаются такие расходы?

Павелин А., эксперт журнала

Организуем проверку финансово-хозяйственной деятельности учреждения Бюджетные учреждения должны осуществлять внутренний контроль совершаемых фактов хозяйственной жизни, причем порядок контроля необходимо закрепить в учетной политике. В данном материале рассмотрены основные вопросы, которые следует затронуть учреждению при осуществлении такого контроля.

Гусев А. , к.п.н., эксперт журнала

Аудит бухгалтерской отчетности бюджетного учреждения А. Гусев Кто может провести аудит? Придут ли после аудиторов ревизоры? Нужно ли вносить сведения о результатах аудита в ЕФРСФД ЮЛ? Можно ли оплатить договор аудита за счет средств субсидии, выделенной на выполнение государственного (муниципального) задания?

Мухин С.Р., эксперт журнала

Выплата «детских» пособий в 2018 году Основные виды пособий, которые выплачиваются бюджетными учреждениями работникам за счет средств ФСС, – это «детские» пособия. В 2018 году указанные пособия были проиндексированы. О размерах названных пособий, выплачиваемых в текущем финансовом году, читайте в статье.

Магурина Л., эксперт журнала

Новая информация, отражаемая в титульном листе расчета по форме 6‑НДФЛ С 2018 года организации-правопреемнику реорганизованного юридического лица нужно представлять в налоговые органы расчет по форме 6‑НДФЛ (уточненный расчет) за реорганизуемое юридическое лицо. Для возможности совершения такого действия титульный лист расчета по форме 6‑НДФЛ был скорректирован. О том, какой информацией дополнен титульный лист, рассказано в этом материале.

Никитенко М.,эксперт журнала

Отдельные моменты учета основных средств по правилам ФСБУ Если объект не обладает полезным потенциалом, является ли он основным средством? Как на счетах бухгалтерского учета с 1 января 2018 года отражаются операции по разукомплектации объектов основных средств? Как отражается перевод объекта основных средств в состав материальных запасов?

Никулина О., эксперт журнала

Командировка работника в выходной день

Трошина О., эксперт журнала

Ответственность бюджетного учреждения за невыполнение государственного задания

Трошина О., эксперт журнала

Модульные здания – объект движимого или недвижимого имущества?

Енина Е., эксперт журнала

Отражение в учете имущества, полученного в безвозмездное пользование

Источник: https://gaap.ru/magazines/155324

Семинар Бухгалтерский учет и налогообложение в бюджетных, автономных и казенных учреждениях в 2018 г

Рассмотреть актуальные вопросы организации бухгалтерского учета и налогообложения казенных, бюджетных и автономных бюджетных учреждений в 2018 году.

Особенности ведения бухгалтерского учета и отчетности в связи с изменениями законодательной базы.

  • Обзор Программы разработки федеральных стандартов бухгалтерского учета для организаций государственного сектора.
  • Изменения в учётной политике государственных (муниципальных) учреждений с 2018 года в связи с вводом в действие Федеральных стандартов бухгалтерского учета государственного сектора.
  • Особенности оформления первичных документов и регистров бухгалтерского учета.
  • Особенности положений Стандарта «Основные средства», применяемых с 2018 года.
  • Особенности положений Стандарта «Ареда», применяемых с 2018 года.
  • Особенности положений Стандарта «Обесценение активов», применяемых с 2018 года.
  • Особенности положений Стандартов, планируемых к применению в 2018 -2020 гг., например: «Запасы», «Непроизведенные активы», «Биологические активы», применяемых с 2018 года.
  • Организация раздельного учета целевого финансирования и предпринимательской деятельности.
Читайте также:  Уценка товара. учет, проводки, порядок проведения

Особенности учета предпринимательской деятельности.

  • Установление платы и методика расчета размера платы (тарифа) за оказание платной услуги.
  • Особенности расходования средств, полученных от оказания платных услуг.
  • Формирование себестоимости платных услуг.
  • Использование и восстановление средств предпринимательской деятельности на финансирование деятельности по оказанию госуслуги. Счет 304 06.
  • Классификация расходов учреждения, особенности расчета себестоимости оказанных услуг; учет прямых и косвенных расходов, управление финансовым результатом через Учетную политику, особенности использования 109-х счетов.
  • Состав и учет прямых затрат; состав и учет накладных расходов; состав и учет общехозяйственных расходов; особенности учета амортизации; учет внереализационных расходов; выбор базы распределения накладных и общехозяйственных расходов.
  • Учет доходов по предпринимательской деятельности.
  • Учет привлеченных средств: грантов, пожертвований, спонсорства, дарения.
  • Учет финансового результата.
  • Учет санкционирования. Особенности санкционирования субсидий и предпринимательской деятельности.

Особенности учета расчетов по оплате труда.

  • Практические рекомендации по применению новых условий оплаты труда. Порядок исчисления среднего заработка в соответствии с нормами трудового законодательства.
  • НДФЛ и страховые взносы в государственные внебюджетные фонды.
  • Пособия по государственному социальному страхованию.
  • Оплата труда персонала (штатного и внештатного), связанного с деятельностью по предоставлению платных услуг.
  • Замена аттестации рабочих мест их спецоценкой.

Особенности ведения налогового учета.

  • Поправки к главе 25 «Налог на прибыль организаций», главе 30 «Налог на имущество организаций, главе 23 «Налог на доходы физических лиц» актуальные для бюджетных учреждений.
  • Практика применения общих норм НК РФ. Порядок и сроки внесения изменений и дополнений в налоговую отчетность.
  • Подача уточненной декларации и налоговая ответственность.
  • Порядок прохождения налоговых проверок.
  • Порядок обжалования результатов налоговой проверки.
  • Налог на прибыль бюджетного учреждения.
  • Доходы не учитываемые при расчете налога: целевые поступления (гранты, благотворительная помощь, получение имущества в безвозмездное пользование и пр.).
  • Налогообложение платных услуг и арендных отношений.
  • Амортизация имущества, используемого в деятельности приносящей и не приносящей доход.
  • Признание внереализационных доходов и расходов, убытков предыдущих периодов.
  • Особенности расчета и уплаты НДС бюджетными учреждениями. Случаи освобождения от НДС.
  • Применение ст. 145 НК РФ, освобождающей учреждение от обязанностей налогоплательщика НДС. Особенности ст. 149 НК.
  • Проблемные вопросы расчета налога на имущества, транспортного и земельного налогов. Позиция Минфина, ФНС и арбитражная практика.
  • Плата за загрязнение окружающей среды: новые разъяснения Росприроднадзора.

Главных бухгалтеров, бухгалтеров и юристов бюджетных и казенных учреждений.

Методический материал, обеды, кофе-паузы.

Сертификат об участии в семинаре.

Беляева Мария Владимировна

Старший преподаватель кафедры «Казначейское дело» ФГБУ ВПО «Государственный университет Министерства финансов Российской Федерации», практикующий аудитор.

Сфера профессиональных интересов:

Консультант по ведению бухгалтерского учета государственных (муниципальных) учреждений в «1:С БГУ»; лектор для слушателей, проходящих обучение для получения Сертификата Профессионального бухгалтера бюджетной организации ИПБ РФ.

Источник: https://www.b-seminar.ru/kursy/id28902.htm

Проводки казенного учреждения

К казенным учреждениям относятся государственные (муниципальные) учреждения, которые осуществляют оказание государственных (муниципальных) услуг, выполнение работ и занимаются исполнением государственных (муниципальных) функций с целью реализации полномочий государственных органов, предусмотренных законодательством РФ. Финансирование деятельности казенного учреждения осуществляется за счет средств бюджета на основании бюджетной сметы.

Рассмотрим примеры бухгалтерских проводок в казенных учреждениях.

Списание основных средств

Проводки:

Счет Дт Счет Кт Сумма Содержание операции
1 401 20 273 1 101 13 410 1500000 Списание остаточной стоимости здания
1 104 13 410 1 101 13 410 3000000 Списание начисленной амортизации здания

Расчеты с поставщиками с авансом

Данные хозяйственные операции в казенном учреждении оформляются бухгалтерскими записями:

Счет Дт Счет Кт Сумма Содержание операции
1 206 34 560 1 304 05 340 60000 Оплачен аванс поставщику
1 105 36 340 1 302 34 730 200000 Поступило оборудование от поставщика
1 302 34 830 1 206 34 660 -60000 Зачет аванса, оплаченного поставщику

Вторую проводку на 140 000 руб. делать не нужно, так как денежное обязательство отражено полностью в сумме кредитового оборота счета 0 302 00 000 (п. 141 Инструкции № 162н).

Кроме того, нельзя также не делать первую проводку по денежным обязательствам, так как кредитовый оборот по счету 0 206 00 000 на момент перечисления аванса отсутствует.

Возврат товарно-материальных ценностей поставщику

В учреждении будут сделаны следующие проводки:

Счет Дт Счет Кт Сумма Содержание операции
1 105 34 340 1 302 34 730 200000 Получены материалы от поставщика
1 302 34 830 1 105 34 440 Возврат материалов поставщику на сумму 20 000 руб.

Уменьшение суммы денежных обязательств в связи с возвратом материалов поставщику невозможно, так как денежное обязательство отражено полностью в сумме кредитового оборота счета 0 302 00 000 (п. 141 Инструкции № 162н). Оборот по дебету счета не предусмотрен.

Проводки по расчетам с НДС

Оформляются бухгалтерские проводки:

Счет Дт Счет Кт Сумма Содержание операции
1 401 20 290 1 303 04 730 18000 Начисление НДС
1 303 04 830 1 210 01 660 Сумма НДС по приобретенным материальным запасам, принята к зачету

Уменьшение суммы денежных обязательств на основании зачета НДС невозможно, в связи с тем, что денежное обязательство отражено полностью в сумме кредитового оборота счетов 1 303 02 730–1 303 13 730. Оборот по дебету счета не предусмотрен (п. 141 Инструкции № 162н).

Расчеты через подотчетное лицо

Сотруднику казенного учреждения под отчет были выделены 500 руб. для уплаты госпошлины. Оформляются следующие бухгалтерские записи:

Счет Дт Счет Кт Сумма Содержание операции
1 208 91 560 1 201 34 610 500 Выданы подотчет денежные средства
1 401 20 290 1 303 05 730 500 Начислена госпошлина
1 303 05 830 1 208 91 660 Оплата госпошлины подотчетным лицом

В конце года учреждением были приобретены материальные запасы на сумму 30 200 руб. Оплата была осуществлена в последний день приема платежей казначейством. Бухгалтером ошибочно была оформлена заявка на кассовый расход в сумме 30 000 руб.

Данная ошибка была выявлена после завершения операций по лицевому счету. Чтобы избежать образования на конец года кредиторской задолженности, было решено произвести наличными доплату долга из кассы через подотчетное лицо.

Были оформлены бухгалтерские проводки:

Счет Дт Счет Кт Сумма Содержание операции
1 105 34 340 1 302 34 730 30200 Приобретены материальные запасы
1 302 34 830 1 304 05 340 Оплата материальных запасов в сумме 30 000 руб.
1 208 34 560 1 201 34 610 200 Выданы денежные средства подотчет для осуществления доплаты
1 30 23 480 1 208 34 660 Произведена доплата подотчетным лицом за материальные запасы

Проводки казенного учреждения по заработной плате

В территориально удаленном подразделении казенного учреждения оплата труда сотрудникам осуществляется через раздатчика. Данные операции оформляются такими проводками:

Счет Дт Счет Кт Сумма Содержание операции
1 401 20 211 1 302 11 730 100000 Начисление заработной платы сотрудникам подразделения
1 208 11 560 1 201 34 610 100000 Выданы подотчет денежные средства для выплаты сотрудникам заработной платы
1 302 11 830 1 208 11 660 Произведена выплата заработной платы сотрудникам

Денежное обязательство должно отражаться в сумме кредитового оборота счета 0 302 00 000 вне зависимости от формы, произведенной в будущем оплаты, единственное условие: она должна быть произведена в текущем году (п. 141 Инструкции № 162н).

Принятые в сумме дебетового оборота счета 0 208 00 000 денежные обязательства, отражаются вне зависимости от того, какой проводкой они будут закрыты по кредиту, главное, чтоб не возвратом, так как возврат уменьшает денежное обязательство.

Расчеты по пособиям

В бухгалтерию казенного учреждения поступил лист нетрудоспособности сотрудника. Бухгалтером будут сделаны следующие проводки:

Счет Дт Счет Кт Сумма Содержание операции
1 40 120 213 1 303 02 730 40000 Начислены платежи ФСС РФ
1 303 02 830 1 302 03 730 20000 Начислено пособие по временной нетрудоспособности
Читайте также:  Права и обязанности работодателя перед работником

По второй проводке необходимо отразить денежное обязательство, не связывая с обязательством по первой проводке (п. 141 Инструкции № 162н), так как обороты по дебету счета 1 302 00 000 не учитываются, по кредиту счета 1 300 00 000 обороты учитываются независимо от корреспонденции.

Источник: https://saldovka.com/provodki/drugoe/kazennie-uchrezhdeniya.html

Бухгалтерский учет и налогообложение в бюджетных, автономных и казенных учреждениях в 2018 году

Тематика: Финансы, налоги, бухучет, аудит

Отрасль: Государственное и муниципальное управление

Продолжительность: 2 дня

https://www.youtube.com/watch?v=jNWAI0s5fTM

Стоимость проведения: 20800 руб. (на человека)

Место проведения: Москва, Бизнес-центр Виктория Плаза, ул. Бауманская д. 6, стр. 2

Цель

Рассмотреть актуальные вопросы организации бухгалтерского учета и налогообложения казенных, бюджетных и автономных бюджетных учреждений в 2018 году.

Аудитория

Семинар предназначен для: Главных бухгалтеров, бухгалтеров и юристов бюджетных и казенных учреждений.

О программе

СЕМИНАР В МОСКВЕ

Время проведения:

4-5 декабря 2018

На семинаре будут рассмотрены актуальные вопросы бухгалтерского и налогового учета, составления отчетности, учета предпринимательской деятельности.

Содержание программы семинара «Бухгалтерский учет и налогообложение в бюджетных, автономных и казенных учреждениях в 2018 году»

Особенности ведения бухгалтерского учета и отчетности в связи с изменениями законодательной базы. • Обзор Программы разработки федеральных стандартов бухгалтерского учета для организаций государственного сектора.

• Изменения в учётной политике государственных (муниципальных) учреждений с 2018 года в связи с вводом в действие Федеральных стандартов бухгалтерского учета государственного сектора. • Особенности оформления первичных документов и регистров бухгалтерского учета.

• Особенности положений Стандарта «Основные средства», применяемых с 2018 года. • Особенности положений Стандарта «Ареда», применяемых с 2018 года. • Особенности положений Стандарта «Обесценение активов», применяемых с 2018 года. • Особенности положений Стандартов, планируемых к применению в 2018 -2020 гг.

, например: «Запасы», «Непроизведенные активы», «Биологические активы», применяемых с 2018 года. • Организация раздельного учета целевого финансирования и предпринимательской деятельности.

Особенности учета предпринимательской деятельности.

• Установление платы и методика расчета размера платы (тарифа) за оказание платной услуги. • Особенности расходования средств, полученных от оказания платных услуг. • Формирование себестоимости платных услуг. • Использование и восстановление средств предпринимательской деятельности на финансирование деятельности по оказанию госуслуги. Счет 304 06. • Классификация расходов учреждения, особенности расчета себестоимости оказанных услуг; учет прямых и косвенных расходов, управление финансовым результатом через Учетную политику, особенности использования 109-х счетов. • Состав и учет прямых затрат; состав и учет накладных расходов; состав и учет общехозяйственных расходов; особенности учета амортизации; учет внереализационных расходов; выбор базы распределения накладных и общехозяйственных расходов. • Учет доходов по предпринимательской деятельности. • Учет привлеченных средств: грантов, пожертвований, спонсорства, дарения. • Учет финансового результата. • Учет санкционирования. Особенности санкционирования субсидий и предпринимательской деятельности.

Особенности учета расчетов по оплате труда.

• Практические рекомендации по применению новых условий оплаты труда. Порядок исчисления среднего заработка в соответствии с нормами трудового законодательства. • НДФЛ и страховые взносы в государственные внебюджетные фонды. • Пособия по государственному социальному страхованию. • Оплата труда персонала (штатного и внештатного), связанного с деятельностью по предоставлению платных услуг. • Замена аттестации рабочих мест их спецоценкой. Особенности ведения налогового учета. • Поправки к главе 25 «Налог на прибыль организаций», главе 30 «Налог на имущество организаций, главе 23 «Налог на доходы физических лиц» актуальные для бюджетных учреждений. • Практика применения общих норм НК РФ. Порядок и сроки внесения изменений и дополнений в налоговую отчетность. • Подача уточненной декларации и налоговая ответственность. • Порядок прохождения налоговых проверок. • Порядок обжалования результатов налоговой проверки. • Налог на прибыль бюджетного учреждения. • Доходы не учитываемые при расчете налога: целевые поступления (гранты, благотворительная помощь, получение имущества в безвозмездное пользование и пр.). • Налогообложение платных услуг и арендных отношений. • Амортизация имущества, используемого в деятельности приносящей и не приносящей доход. • Признание внереализационных доходов и расходов, убытков предыдущих периодов. • Особенности расчета и уплаты НДС бюджетными учреждениями. Случаи освобождения от НДС. • Применение ст. 145 НК РФ, освобождающей учреждение от обязанностей налогоплательщика НДС. Особенности ст. 149 НК. • Проблемные вопросы расчета налога на имущества, транспортного и земельного налогов. Позиция Минфина, ФНС и арбитражная практика.

• Плата за загрязнение окружающей среды: новые разъяснения Росприроднадзора.

Дополнительная информация

ПРЕПОДАВАТЕЛИ

БЕЛЯЕВА Мария Владимировна

Старший преподаватель кафедры «Казначейское дело» ФГБУ ВПО «Государственный университет Министерства финансов Российской Федерации», практикующий аудитор.

УСЛОВИЯ УЧАСТИЯ

При единовременном участии двух и более сотрудников в одном мероприятии предоставляется скидка — 7 %.

В стоимость обучения входит: Методический материал, обеды, кофе-паузы.

Документ по окончании обучения: Сертификат об участии в семинаре.

Региональным клиентам оказывается помощь в бронировании гостиницы на период прохождения обучения.

Получить более подробную информацию и записаться на обучение можно на сайте организатора, по телефону +7 (495) 698-63-64 или по электронной почте ask@fcaudit.ru.

Семинар Бухгалтерский учет и налогообложение в бюджетных, автономных и казенных учреждениях в 2018 году
Организатор Учебный центр «ФинКонт»
Время проведения 04—05 декабря 2018 г.
Место проведения Москва, Бизнес-центр Виктория Плаза, ул. Бауманская д. 6, стр. 2
Стоимость 20800 руб. (с человека) с учетом скидки 5%

Источник: http://www.rb-edu.ru/msk/edu/programs/seminar/seminar_65804.html

Особенности налогообложения иных доходов в бюджетном учреждении в 2018 году

Деление производится пропорционально суммам дохода или финансирования, поступающих из разных источников. Распределение сумм ведется нарастающим итогом в течение года. Наличие раздельного учета позволяет определить суммы, относящиеся к разным видам доходов и финансирования. Порядок разделения затрат требуется закрепить в учетной политике учреждения.

При отсутствии раздельного учета все поступающие суммы будут облагаться налогом. Особенность исчисления базы состоит в том, что в ряде случаев расходы нельзя использовать для ее снижения. Например, при сдаче имущества в аренду требуется учитывать, что расходы по содержанию помещения оплачиваются из средств распорядителя бюджета.

Затраты не включаются в расчет облагаемой базы.

Налог на прибыль в казенных учреждениях

Подлежат ли включению в состав доходов сумм безвозмездных пожертвований? При использовании средств на уставные цели налог на прибыль не уплачивается. Вопрос №2. Нужно ли представлять декларацию в полной форме при отсутствии облагаемой базы у казенного учреждения? В случае отсутствия налогооблагаемой базы отчетность представляется в упрощенном виде.

ВниманиеУчреждения подают в составе декларации листы 01, 02, 07. Остальные листы, включая подраздел 1.1 раздела 1, не представляются.
Вопрос №3.

Покрываются ли в казенных учреждениях за счет бюджетного финансирования суммы штрафов, наложенных в связи с нарушением налогового законодательства? Штрафы за пренебрежение обязанностями налогоплательщика покрываются за счет сумм, имеющихся в распоряжении учреждения после уплаты налогов по полученным доходам. Вопрос №4.

Онлайн журнал для бухгалтера

Иными словами, указанная пропорция определяется исходя из всех доходов, являющихся выручкой от реализации товаров (работ, услуг), как подлежащих обложению НДС, так и не облагаемых данным налогом.

Налогообложение бюджетных организаций

Казенное учреждение может быть наделено правом осуществления предпринимательской деятельности, если это предусмотрено учредительным документом. Что касается приносящей доход деятельности, п. 3 ст.


161 БК РФ предусмотрено право казенного учреждения осуществлять такую деятельность, но только в случае, если это закреплено в учредительных документах.

При этом доходы, полученные казенными учреждениями от оказания платных услуг, подлежат перечислению в бюджет, так как они относятся к неналоговым доходам бюджетов бюджетной системы РФ (п.
3 ст. 41 БК РФ).

В свою очередь в НК РФ предусмотрена специальная норма, в соответствии с которой при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде средств, полученных от оказания казенными учреждениями государственных (муниципальных) услуг (выполнения работ), а также от исполнения ими иных государственных (муниципальных) функций (подп.33.1 п. 1 ст.

Налоговый учет бюджетных и автономных учреждений (липкина т.)

Источник: http://juristufa.ru/2018/04/20/osobennosti-nalogooblozheniya-inyh-dohodov-v-byudzhetnom-uchrezhdenii-v-2018-godu/

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector