Инвентаризация забалансовых счетов
Обновление: 10 февраля 2017 г.
Забалансовые счета используются для учета имущества и обязательств, сведения о которых отсутствуют на балансовых счетах. Приказом Минфина России № 94н от 31.10.2000 предусмотрено 11 забалансовых счетов. Для установления соответствия фактического состояния такого имущества данным бухучета в компании должна проводиться инвентаризация забалансовых счетов.
Виды забалансовых счетов
На забалансовых счетах могут отражаться разные виды имущества и обязательств. На них может учитываться чужое имущество:
- ОС, переданные компании в аренду (счет 001);
- ТМЦ, которые приняты на ответственное хранение (счет 002);
- давальческое сырье, принятое в переработку (счет 003);
- товары, поступившие комиссионерам по договору комиссии (счет 004);
- оборудование, полученное подрядчиком для выполнения работ по монтажу (счет 005).
Для учета бланков строгой отчетности (билетов, дипломов и т.д.) используется одноименный счет 006.
Для установления возможности взыскания долга в случае изменения имущественного положения должника на счете 007 осуществляется учет списанной дебиторской задолженности.
На счете 008 учитываются полученные в обеспечение исполнения обязательств гарантии и другие виды обеспечений. Обеспечение, выданное самой организации, учитывается на счете 009.
Для учета износа жилфонда, объектов дорожного и лесного хозяйства и т.д. используется счет 010.
И наконец, счет 011 используется для учета основных средств, которые компания сдает в аренду, когда по условиям договора имущество числится на балансе арендатора.
Указанные 11 видов счетов, их назначение предусмотрены планом счетов, утвержденным Минфином в приказе № 94н. По своему усмотрению организация может использовать и иные виды забалансовых счетов.
Особенности инвентаризации забалансовых счетов
При проведении инвентаризации имущества, которое находится за балансом, следует учитывать общие правила, установленные Методическими указаниями по инвентаризации (приказ Минфина России от 13.06.95 № 49).
Так, для проведения инвентаризации необходимо создать комиссию. Все ее члены должны присутствовать при проведении проверки забалансового имущества, так же как и материально ответственные лица.
Результаты инвентаризации забалансовых счетов отражаются в описях, которые подписываются присутствующими лицами. При наличии расхождений составляются сличительные ведомости.
Это общие правила, но есть и некоторые особенности.
Согласно п. 3.7 Методических указаний инвентаризация арендованных основных средств, а также средств, находящихся на ответственном хранении, проводится одновременно с инвентаризацией собственного имущества. Результаты проверки чужого имущества должны отражаться в отдельной описи.
Для этого может использоваться та же унифицированная форма ИНВ-1, в которой нужно сделать ссылку на документы, на основании которых основные средства переданы в аренду или на ответственное хранение.
При этом на арендованное имущество опись составляется в 3-х экземплярах, один из которых передается арендодателю.
Отдельная форма описи (ИНВ-5) утверждена для принятых на ответственное хранение ТМЦ. Она составляется в 2-х экземплярах (один для бухгалтерии, второй для материально ответственного лица).
При установлении расхождений с данными бухучета по чужому имуществу (арендованному, переданному на ответственное хранение или в переработку) должны составляться отдельные сличительные ведомости (формы ИНВ-18 и ИНВ-19).
Также читайте:
Подписывайтесь на наш канал в Яндекс. Дзен
Источник: http://GlavKniga.ru/situations/s503125
Инвентаризация забалансовых счетов
Забалансовые счета нужны для учета собственности и обязательств, которые не заносятся на балансовые счета. Приказом Минфина №94н от 31 октября 2000 года оговорено 11 подобных счетов. Инвентаризация необходима для установления соответствия реального состояния собственности информации, прописанной на забалансовых счетах.
Нужно ли вести забалансовые счета?
Некоторые бухгалтеры игнорируют необходимость ведения ЗС. И в самом деле отсутствие этих счетов не оказывает значительного влияния на состояние компании. За отсутствие ЗС не накладывается ответственность.
Однако нужно учитывать, что без забалансовых счетов сведения об имущественном состоянии фирмы будут неполными. Инвентаризация ЗС служит получению достоверной информации.
На ее основании можно принимать решения, назначать специальное управление.
Сведения с ЗС позволяет правильно оценить все активы компании. Если эти сведения будут отсутствовать, аудитор не сможет корректно вынести заключение о состоянии фирмы.
Полноценный учет собственности нужен и для налоговых структур, проводящих проверку. К примеру, на счете 001 могут храниться сведения об ОС, взятых в аренду.
В этом случае компания получает возможность обосновать расходы на ремонтные работы.
Следует фиксировать на ЗС сведения об имуществе, которое передается в аренду третьим лицам. В этом случае соответствующие счета понадобятся для оформления финансового плана, правильного ведения управленческого учета. На основании ЗС можно разработать бухгалтерские отчеты.
Инвентаризация активов на ЗС
Инвентаризация – это процедура, в ходе которой отслеживаются состояние собственности и обязательств фирмы. В частности, устанавливается их фактическое наличие. В процессе сопоставляются сведения из бухучета с реальным наличием имущества. Инвентаризация обязательно проводится перед заполнением годового отчета.
Рассмотрим особенности инвентаризации забалансовых счетов:
- У фирмы редко есть точные сведения о стоимости собственности, зафиксированной на забалансовых счетах. Соответствующая информация обычно есть у арендодателя или независимого оценщика. Рекомендуется указать стоимость объекта в договоре аренды. Затем стоимость вписывается на забалансовый счет, а потом переносится в инвентаризационную опись.
- Если компания арендует ОС, на каждое средство оформляется отдельная опись. Эти средства не должны смешиваться с собственными активами. В описях фиксируются все бумаги, которые подтверждают прибытие средств в компанию.
- Не всегда точную стоимость объектов можно определить. К примеру, это невозможно в отношении бланков строгой отчетности. В рассматриваемом случае нужно отражать условную стоимость.
- На забалансовые активы оформляются отдельные сличительные ведомости. Итоги контрольных мероприятий фиксируются в инвентаризационных описях.
Инвентаризация ЗС может проводиться не только предприятиями, но и ИП.
Порядок проведения
Инвентаризация выполняется в соответствии с этим порядком:
- Назначение комиссии, которая будет проводить инвентаризацию. Назначается она на основании приказа руководителя и получает полномочия, которые будут действовать весь год.
- Издание приказа о процедуре. В приказе указываются сроки проведения процедуры, ее причины. Указываются участники комиссии.
- Проведение инвентаризации. Мероприятие осуществляется в присутствии участников комиссии и материально ответственных лиц.
- Итоги мероприятия. Результаты подтверждаются описями, на которых ставятся подписи присутствующих при инвентаризации. Информация обобщается в Ведомости результатов.
Описи ИНВ-1 составляются в двух экземплярах. Если были обнаружены расхождения между реальностью и учтенными данными, оформляются сличительные ведомости. Создаются они по формам ИНВ-18 и ИНВ-19. Форма ИНВ-5 используется в отношении собственности, принятой на ответственное хранение.
Периодичность инвентаризации забалансовых счетов
Как правило, назначается инвентаризация до оформления годовой отчетности. До начала мероприятия сведения о реальном состоянии активов на забалансовых счетах должны быть у бухгалтера. Допускается такая периодичность проведения:
- Можно не устанавливать состояние объектов в том случае, если оно было проверено за 2-3 месяца до завершения года.
- Опись фондов библиотеки осуществляется каждые 5 лет, ОС – каждые 3 года.
Специальный порядок установлен для субъектов, находящихся на Крайнем Севере. Мероприятие может проводиться тогда, когда в остатках меньше всего оборотных активов.
Проводки, выполняемые по итогам мероприятия
После того как инвентаризация проведена, составляются заключительные акты. На них ставят свои подписи участники комиссии и материально ответственные сотрудники. Итоги инвентаризации нужно отражать в бухучете. Недочеты фиксируются следующим образом:
- КТ003. Списание недостачи объектов, ранее принятых для переработки.
- ДТ91/2 КТ76. Отнесение убытков на прочие траты.
Если найдены излишки, вносятся эти проводки:
- ДТ003. Оприходование излишек.
- ДТ10/1 КТ91/1. Излишки материалов, включенные в активы.
Все проводки вносятся на основании прежде составленной документации.
Когда проводится инвентаризация забалансовых счетов
Мероприятие обычно проводится при наличии этих обстоятельств:
- Передача активов в субаренду.
- Оформление годового отчета.
- Наличие хищений и порчи.
- ЧП, стихийные бедствия.
- Ликвидация или реорганизация компании.
- Смена материально ответственного трудящегося.
То есть инвентаризация ЗС должна исполняться тогда, когда компанию ждут значительные изменения. Однако она может осуществляться и чаще. Соответствующее положение фиксируется во внутренних актах.
Инвентаризация забалансовых счетов в бюджетных организациях
В бюджетных учреждениях число забалансовых счетов расширено с 11 до 30. Организация может ввести также дополнительные ЗС. Последнее актуально в том случае, если 30 счетов недостаточно для качественного управленческого учета.
Рассмотрим особенности бухучета:
- По дебету счетов фиксируются поступившие ценности, выданные или приобретенные гарантии.
- По кредиту фиксируется удаление ценностей из учета, покрытие обязательств с обеспечением в форме гарантий.
Корреспонденции между забалансовыми счетами нет. То есть в проводке фигурирует или КТ, или ДТ. Инвентаризация ЗС осуществляется в стандартном порядке: издается приказ, назначается комиссия, фиксируются выявленные несоответствия.
ВАЖНО! Если нужно списать долг со счета 04, выполняться это может только по решению комиссии.
Дополнительные особенности
Какова продолжительность хранения приказов об инвентаризации? Хранить их нужно на протяжении всего срока деятельности компании, так как это основная документация.
Как действовать, если один из участников комиссии не смог явиться на мероприятие? Нужно издать приказ о замене этого участника.
Что делать, если в документе с итогами инвентаризации обнаружена ошибка? Нужно зачеркнуть неверно указанную информацию. Правильные данные вписываются над помаркой.
На документе об итогах мероприятия обязательно должны стоять подписи всех участников инвентаризации. В обратном случае документ не будет действительным.
Источник: https://assistentus.ru/buhuchet/inventarizaciya-zabalansovyh-schetov/
Инвентаризация забалансовых счетов
Наряду с обычными бухсчетами, в Плане счетов содержатся забалансовые счета, на которых отражается информация о временно используемых объектах и обязательствах. Должна ли проводиться инвентаризация забалансовых счетов (бланк сличительной ведомости вы найдете в конце статьи)? Какими особенностями характеризуется данная процедура? Разберемся в нормативных требованиях.
Как проходит инвентаризация по забалансовым счетам
При утверждении рабочего плана счетов допускается использование обязательных бухсчетов по приказу Минфина России № 94н от 31.10.00 г. и дополнительных, разработанных компанией самостоятельно.
В последнем случае проводится проверка и допсчетов – к примеру, инвентаризация 27 забалансового счета обязательна в бюджетных структурах, осуществляющих учет МЦ, выданных в пользование сотрудникам.
В связи с изложенным, инвентаризация забалансовых счетов должна проводиться наряду с прочими активами и/или обязательствами в соответствии с п. 1 стат. 11 Закона № 402-ФЗ. Целью мероприятия является выявление фактических остатков ценностей или обязательств, числящихся за балансом.
Проведение инвентаризации осуществляется по общим правилам согласно приказу Минфина России № 49 от 13.06.95 г. В п. 1.
3 определено, что инвентаризации подлежат все активы компании – как находящиеся в собственности, так и числящиеся на забалансовых счетах, а также не отраженные в учете по различным причинам.
Где брать сведения о стоимости забалансовых объектов? Информацию можно запросить у собственников имущества – к примеру, по офису, взятому в аренду, у арендодателя. Или же пригласить для оценки независимого эксперта.
По активам, не подлежащим оценке, можно использовать условную стоимость, механизм расчета которой утверждается в учетной политике.
Помните, что инвентаризация бланков БСО, как и иного имущества, выполняется по местам хранения и материально-ответственным сотрудникам (п. 1.3 Приказа № 49).
Инвентаризация имущества на забалансовых счетах – документооборот
Для проведения процедуры создается специальная комиссия, члены которой вместе с ответственными лицами обязаны постоянно присутствовать на инвентаризации. Состав участников утверждается руководителем.
Итоговые результаты оформляются посредством составления описей. При этом на объекты, полученные в аренду (на ответхранение или для переработки) составляют отдельные описи.
Можно использовать типовую форму ИНВ-1 – для отражения ОС, ИНВ-5 – для ТМЦ, ИНВ-16 – для БСО, ИНВ-17 – для списанных в убыток дебиторских долгов.
Для учета расхождений формируются сличительные ведомости. Можно использовать типовые статистические формы ИНВ-18 и/или ИНВ-19 по постановлению № 88 от 18.08.98 г.
Источник: https://spmag.ru/articles/inventarizaciya-zabalansovyh-schetov
Ивентаризация, учет и проводки при ведении забалансовых счетов
Существует мнение, что ведение забалансовых счетов – работа необязательная. Но если так поступать, то информация о том, какое на самом деле имущественное положение предприятия, будет неполной и недостоверной. В статье расскажем, как проводится инвентаризация забалансовых счетов, как ее правильно сделать и оформить.
Необходимость ведения забалансовых счетов
Данные об имуществе, учет которого ведется за балансом, дают возможность корректно оценить все активы предприятия. Без этой информации ни одна аудиторская фирма не сможет представить положительное заключение.
Полный учет имущества придет на помощь не только предприятию, но и налоговикам, инспектирующим его деятельность.
Например, фиксируя на счете 001 данные о взятых в аренду основных средствах, всегда можно обосновать затраты на их ремонт.
Если же предприятие передает другим компаниям свое имущество в залог или в аренду, то информация об этом, отраженная на забалансовых счетах (ЗС), придется кстати для составления финансового плана и ведения управленческого учета.
Данные забалансового учета все чаще используются при разработке бухгалтерских отчетов. Поэтому так важно вести ЗС и периодически проводить их инвентаризацию. Читайте также статью: → «Забалансовые счета — как и для чего используются?».
Информация, отражающаяся на забалансовых счетах
Предприятие вправе использовать одиннадцать ЗС, предусмотренных в законодательном порядке. Их совокупность условно разделяется на такие блоки (группы):
| Группы | ЗС, учитывающие |
| 1 | имущество, которое предприятию не принадлежит |
| 2 | обязательства и обеспечения |
| 3 | имущество иное |
Предназначение ЗС:
- фиксация ценностей, которыми предприятие не владеет, но временно ими пользуется или хранит;
- контроль над проведением хозяйственных операций определенного вида.
Если наявными ЗС не предусмотрены какие-то объекты, специфические для конкретного предприятия, то возможно дополнить их состав. Иное решение – ввести субсчета к уже используемым. Все подобные действия обязательно следует зафиксировать в учетной политике. Читайте также статью: → «Учетная политика организации (ПБУ 1/2008)».
Ведение ЗС не стоит считать простой формальностью. Когда на предприятии отсутствует отражение объектов, находящихся за балансом, сведения о составе имущества некорректны. Тем самым нарушается принцип достоверности и полноты учета. За подобную небрежность предусмотрен штраф. Платить его должен руководитель из собственного кармана. Минимальная сумма – 5 тыс. руб.
Особенности инвентаризации активов на забалансовых счетах
Инвентаризацией называют форму контролирования того, в каком состоянии находится имущество и обязательства предприятия, каково их фактическое наличие. Следует сопоставить данные, содержащиеся в учете, с реально существующими. Без результатов инвентаризационной работы никак не обойтись, когда придет время составления годового отчета.
Необходимость проводить опись имущества, учтенного за балансом, закреплена в ФЗ, Положении по ведению бухучета.
За указанными документами, этим способом фактического контроля охватываются все обязательства предприятия и его активы.
В полной мере инвентаризация касается имущества, числящегося в учете, но не принадлежащего предприятию. Читайте также статью: → «Виды инвентаризации в бухгалтерскому учете в 2018».
Отличительные черты инвентаризационного процесса таковы:
- Организация часто не располагает достоверными данными о том, какова стоимость забалансового имущества. Подобной информацией должен владеть арендодатель, либо придется воспользоваться независимой оценкой. Поэтому важно в договоре аренды отмечать отдельным пунктом стоимостное выражение объекта. Не составит труда записать ее в соответствующий ЗС и перенести в инвентаризационную опись.
- Когда основные средства арендуются или же берутся с целью хранения, нужно составить на них отдельные описи. Нельзя, чтобы они путались среди активов собственных. В описях следует отмечать все документы, подтверждающие прибытие ОС на предприятие.
- Некоторые виды активов оценить почти невозможно, например, ценные бумаги, бланки строгой отчетности (БСО) учет бланков строй отчетности: проводки, примеры. Поэтому на ЗС они отражаются по условной стоимости. Инвентаризируются БСО по видам, местам сохранения и лицам, ответственным за их целостность. Такие особенности нужно указать в учетной политике.
- На забалансовые активы необходимо составить отдельные сличительные ведомости и зафиксировать результаты проведенного контроля в инвентаризационных описях.
Проводки, отражающие результаты проведенной инвентаризации
В завершении инвентаризационных работ итоговые акты подписываются:
- Каждым членом комиссии.
- Работниками, на которых возложена материальная ответственность.
Контроль может пройти гладко и не выявить никаких расхождений. Но обнаружение излишнего имущества или недостачи активов, числящихся на ЗС – явление вполне возможное. Подобные факты отражаются соответствующими бухгалтерскими заметками:
| Дебет | Кредит | Описание |
| 003 | Списание недостачи материалов, принятых с целью переработки | |
| 91.2 | 76 | Убытки отнесены на прочие расходы. Они получены из-за отсутствия материалов, ранее взятых на переработку |
Когда обнаружены излишки забалансовых активов, их позволено учесть в балансе, как прочие доходы:
| Дебет | Кредит | Описание |
| 003 | Оприходование излишков | |
| 10.1 | 91.1 | Излишки взятых в переработку материалов, включены в активы предприятия |
Процесс инвентаризации забалансовых счетов: пошаговая инструкция
Проводится инвентаризация до составления годовой отчетности. К началу такой серьезной работы вся информация о фактическом состоянии активов на ЗС должна поступить в распоряжение бухгалтера. Вполне допустимо:
- не инвентаризировать имущество, когда оно уже проверялось аналогичным способом за два-три месяца до окончания года (октябрь-декабрь);
- опись библиотечных фондов проводить каждую пятилетку, а основных средств – раз в 3 года;
- предприятиям, размещенным на Крайнем Севере, инвентаризировать оборотные активы тогда, когда в остатках их числится меньше всего.
Последовательность инвентаризационного процесса:
| Этапы | Содержание | Объяснение |
| Первый | Создание инвентаризационной комиссии | Формируется приказом руководителя, обладает полномочиями весь год.Если работы много, можно создать рабочую комиссию |
| Второй | Выдача приказа о проведении инвентаризации | Указываются конкретные сроки и причины контроля.Определяются члены комиссии |
| Третий | Фиксация остатков активов за учетными данными | Предоставляются бухгалтером на число старта инвентаризации |
| Четвертый | Непосредственно инвентаризация | Проходит в присутствии лиц, несущих материальную ответственность.Выявляется количество активов фактическое и то, насколько реальны учтенные финансовые обязательства.Сведения фиксируются в документах: актах и описях |
| Пятый | Оформление итогов | Обобщение производится в Ведомости результатов |
Ведомость результатов, выявленных инвентаризацией
Ниже содержится пример Ведомости результатов:
| № п/п | Наимен. сч. | № сч. | Результат, выявленный в ходе инвентар. | Установленная порча активов | Из общей ∑ недостач и потерь | ||
| недостача | излишек | Зачтено при пересорт. | Спис.в пред. норм убыли | Отнесено на виновников | Спис. на расходы по производству | ||
| 1. | ОС | 01, 03 | |||||
| :: | |||||||
| Забалансовые счета | |||||||
| 1 | Арендованные ОС | 001 | — | — | — | ||
| 2 | Материалы, принятые на переработкуАБВ | 003 | 10 000 | 4000 | — | 4000 | 6 000 |
Директор Молотов Р. Ю.
Главн. бухгалтер Пронина А. О.
Председатель комиссии Малин Н. Д.
Важно! При наличии пересортицы, можно засчитать между собой излишки и недостачи. Работники, ответственные за сохранность активов, обязаны предоставить объяснения, написанные собственноручно.
Когда возникает необходимость в инвентаризации по забалансовым счетам
Инвентаризацию имущества следует проводить:
- Передавая активы в субаренду, продавая или выкупая их.
- Перед тем, как приступить к составлению годового отчета.
- Когда установлены хищения, порча активов.
- При чрезвычайных ситуациях, причиной которых стали экстремальные условия, стихийных бедствиях.
- Когда предприятие ликвидируется или реорганизуется.
- Если происходит смена ответственных лиц. Примером может быть прием на работу нового кассира. Предыдущий работник должен передать дела, а комиссия в тот же день проводит инвентаризацию кассы. Под ответственностью кассира находится не только движение наличных денег, но и хранение бланков строгой отчетности. Их учет ведется на забалансовом счету 006.
Пример основной части необходимой описи приведен ниже:
Инвентаризационная опись ЦБ и БСО № ________
| Организация _ООО Август | |
| Структурная един. Касса | |
| Основание для инвентаризации:приказНомер Дата | 25 |
| 19.04.16 | |
| Дата начала инвент. |
Источник: http://online-buhuchet.ru/iventarizaciya-zabalansovyx-schetov/
Инвентаризация забалансовых счетов
ФЗ, п. 1.3 Методических указаний по инвентаризации). ВАЖНО! Указанные выше НПА распространяются на юрлица, ИП может воспользоваться приведенными в них методиками и правилами, но это его право, а не обязанность (п. 2 Положения по ведению бухучета и бухотчетности, п. 1.3 Методических указаний по инвентаризации).
Инвентаризация забалансовых счетов происходит в порядке, установленном для инвентаризации балансового имущества и обязательств, в установленные для этого сроки (п. 27 Положения по ведению бухучета и бухотчетности). Пошаговую инструкцию по проведению инвентаризации вы найдете в материале «Как провести инвентаризацию перед годовой отчетностью».
Специфика инвентаризации объектов, отраженных на забалансовых счетах, состоит в следующем:
- Далеко не всегда у компании есть сведения о стоимости забалансового имущества, например здания, взятого в аренду.
ВниманиеУчет на таких счетах ведется по простой системе бухгалтерской записи, то есть операция оформляется только по дебету или кредиту одного забалансового счета. На забалансовых счетах учитываются:
- здания, оборудование и прочие ОС, взятые в аренду (сч.
001);
Предусмотрено ли для забалансовых счетов проведение инвентаризации
Их совокупность условно разделяется на такие блоки (группы): Группы ЗС, учитывающие 1 имущество, которое предприятию не принадлежит 2 обязательства и обеспечения 3 имущество иное Предназначение ЗС:
- фиксация ценностей, которыми предприятие не владеет, но временно ими пользуется или хранит;
- контроль над проведением хозяйственных операций определенного вида.
Если наявными ЗС не предусмотрены какие-то объекты, специфические для конкретного предприятия, то возможно дополнить их состав. Иное решение – ввести субсчета к уже используемым.
Все подобные действия обязательно следует зафиксировать в учетной политике.
Читайте также статью: → «Учетная политика организации (ПБУ 1/2008)».
Учет на ЗС происходит с помощью упрощенной системы бухгалтерских заметок: любая операция фиксируется лишь по дебету или по кредиту определенного счета.
Ивентаризация, учет и проводки при ведении забалансовых счетов
Если же предприятие передает другим компаниям свое имущество в залог или в аренду, то информация об этом, отраженная на забалансовых счетах (ЗС), придется кстати для составления финансового плана и ведения управленческого учета. Данные забалансового учета все чаще используются при разработке бухгалтерских отчетов.
Поэтому так важно вести ЗС и периодически проводить их инвентаризацию. Читайте также статью: → «Забалансовые счета — как и для чего используются?».
Информация, отражающаяся на забалансовых счетах Предприятие вправе использовать одиннадцать ЗС, предусмотренных в законодательном порядке.
Инвентаризация забалансовых счетов в бухгалтерии 3.0, версия 1.3.1
- ИнфоНа забалансовые активы необходимо составить отдельные сличительные ведомости и зафиксировать результаты проведенного контроля в инвентаризационных описях.
- Необходимость в инвентаризации не касается ИП. Для них этот контроль – не обязанность. Но воспользоваться приемами и методикой инвентаризации активов ИП имеют полное право.
Инвентаризация забалансового счета 02 Определяются члены комиссии Третий Фиксация остатков активов за учетными данными Предоставляются бухгалтером на число старта инвентаризации Четвертый Непосредственно инвентаризация Проходит в присутствии лиц, несущих материальную ответственность.
Выявляется количество активов фактическое и то, насколько реальны учтенные финансовые обязательства.
Важно! При наличии пересортицы, можно засчитать между собой излишки и недостачи.
Работники, ответственные за сохранность активов, обязаны предоставить объяснения, написанные собственноручно. Анализ забалансовых счетов в новом плане счетов Методических указаний по инвентаризации).
Итоги Ведение забалансового учета — обязанность юрлица и право ИП.
Важно
Законодательством предусмотрено проведение инвентаризации забалансовых счетов в сроки и по правилам проведения инвентаризации остального имущества и обязательств налогоплательщика. Подробнее о том, как зафиксировать результаты проверки в бухучете, читайте в материале «Отражение результатов инвентаризации в бухгалтерском учете».
Инвентаризация забалансового счета 02
Результаты проверки чужого имущества должны отражаться в отдельной описи. Для этого может использоваться та же унифицированная форма ИНВ-1, в которой нужно сделать ссылку на документы, на основании которых основные средства переданы в аренду или на ответственное хранение.
При этом на арендованное имущество опись составляется в 3-х экземплярах, один из которых передается арендодателю. Отдельная форма описи (ИНВ-5) утверждена для принятых на ответственное хранение ТМЦ.
Она составляется в 2-х экземплярах (один для бухгалтерии, второй для материально ответственного лица).
При установлении расхождений с данными бухучета по чужому имуществу (арендованному, переданному на ответственное хранение или в переработку) должны составляться отдельные сличительные ведомости (формы ИНВ-18 и ИНВ-19). Подписывайтесь на наш канал в Яндекс.
Забалансовые счета и учет: порядок организации и ведения
За подобную небрежность предусмотрен штраф. Платить его должен руководитель из собственного кармана. Минимальная сумма – 5 тыс. руб.
Особенности инвентаризации активов на забалансовых счетах Инвентаризацией называют форму контролирования того, в каком состоянии находится имущество и обязательства предприятия, каково их фактическое наличие. Следует сопоставить данные, содержащиеся в учете, с реально существующими.
Без результатов инвентаризационной работы никак не обойтись, когда придет время составления годового отчета. Необходимость проводить опись имущества, учтенного за балансом, закреплена в ФЗ, Положении по ведению бухучета.
Выявляется количество активов фактическое и то, насколько реальны учтенные финансовые обязательства.
Сведения фиксируются в документах: актах и описях Пятый Оформление итогов Обобщение производится в Ведомости результатов Ведомость результатов, выявленных инвентаризацией Ниже содержится пример Ведомости результатов: № п/п Наимен. сч. № сч.
Результат, выявленный в ходе инвентар. Установленная порча активов Из общей ∑ недостач и потерь недостача излишек Зачтено при пересорт. Спис.в пред.
Инвентаризация забалансовых счетов по какой форме делать
Обработка предусматривает 2 режима работы. Можно открыть обработку через меню Файл – Открыть. Далее следует выбрать существующий документ Инвентаризация товаров на складе, установить параметры заполнения и нажать на кнопку Заполнить. Текущий пользователь должен иметь права на изменение выбранного документа.
Инвентаризация забалансового счета 02
Следует также учесть дату запрета редактирования. Второй режим предусматривает встраивание в базу 1С, как обработки заполнения.
Для этого следует открыть меню Администрирование – Печатные формы, отчёты и обработки – Дополнительные отчёты и обработки. Кнопкой Создать добавить обработку. Настройки можно не менять.
После этого в документе Инвентаризация товаров на складе появится новая кнопка «Заполнить остатками на заб.счетах».
Однако в Бухгалтерии 3.0 не предусмотрен документ инвентаризации забалансовых счетов. Данная обработка позволяет частично восполнить этот пробел и использовать существующий документ Инвентаризация товаров на складе для инвентаризации забалансовых счетов, на которых учитывается номенклатура, а именно:
- МЦ — Материальные ценности в эксплуатации (Спецодежда, спецоснастка, инвентарь и хозяйственные принадлежности)
- 002 — Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение
- 003 — Материалы, принятые в переработку (на складе, переданные в производство)
- 004 — Товары, принятые на комиссию (на складе, переданные на комиссию)
- 005 — Оборудование, принятое для монтажа
Обработка позволяет выбрать счета для инвентаризации и отфильтровать остатки по контрагенту, ответственному лицу для тех счетов, где предусмотрено соответствующее субконто.
Предусмотрено ли для забалансовых счетов проведение инвентаризации
Важно! Только комиссия может принять решение, например, о списании со счета 04 задолженности неплатежеспособных дебиторов. Топ 5 наиболее популярных вопросов Вопрос №1. Насколько долго нужно хранить приказы об инвентаризации? Они хранятся постоянно, поскольку являются приказами по основной деятельности.
Важно
Вопрос №2. Что делать, если кто-то из членов комиссии не смог по уважительной причине участвовать в инвентаризации? Необходимо дополнительным приказом заменить его другим работником. Вопрос №3. В приказе об инвентаризации подпись работника, материально ответственного, должна присутствовать? Все сотрудники, упомянутые в приказе, должны с ним ознакомиться обязательно.
Подпись, которая это удостоверяет, ставится на приказе или в отдельном листе ознакомления. Вопрос №4. При оформлении результатов инвентаризации допущена ошибка.
Внимание
Если же предприятие передает другим компаниям свое имущество в залог или в аренду, то информация об этом, отраженная на забалансовых счетах (ЗС), придется кстати для составления финансового плана и ведения управленческого учета. Данные забалансового учета все чаще используются при разработке бухгалтерских отчетов.
Инфо
Поэтому так важно вести ЗС и периодически проводить их инвентаризацию. Читайте также статью: → «Забалансовые счета — как и для чего используются?».
Информация, отражающаяся на забалансовых счетах Предприятие вправе использовать одиннадцать ЗС, предусмотренных в законодательном порядке.
Если работы много, можно создать рабочую комиссию Второй Выдача приказа о проведении инвентаризации Указываются конкретные сроки и причины контроля.
Определяются члены комиссии Третий Фиксация остатков активов за учетными данными Предоставляются бухгалтером на число старта инвентаризации Четвертый Непосредственно инвентаризация Проходит в присутствии лиц, несущих материальную ответственность.
сч. № сч. Результат, выявленный в ходе инвентар. Установленная порча активов Из общей ∑ недостач и потерь недостача излишек Зачтено при пересорт. Спис.в пред.
Ивентаризация, учет и проводки при ведении забалансовых счетов
Учет на таких счетах ведется по простой системе бухгалтерской записи, то есть операция оформляется только по дебету или кредиту одного забалансового счета. На забалансовых счетах учитываются:
- здания, оборудование и прочие ОС, взятые в аренду (сч.001);
- товары, сырье, материалы, принятые на ответхранение (сч. 002);
- сырье на переработку (сч. 003);
- товары, принятые на комиссию (сч. 004);
- оборудование для монтажа (сч. 005);
- БСО (сч. 006);
- списанная на убытки безнадежная дебиторка (сч. 007);
- полученные и выданные обеспечения обязательств и платежей (сч. 008 и 009 соответственно);
- износ объектов жилфонда, внешнего благоустройства, ОС у НКО (сч. 010);
- ОС, сданные в аренду (сч.
Инвентаризация забалансовых счетов в бухгалтерии 3.0, версия 1.3.1
Что нужно сделать с 16 по 20 апреля С каждым днем весна все увереннее вступает в свои права. Яркое солнце, голубое небо и пение птиц кого угодно могут заставить забыть о заботах и погрузиться в сладкие грезы.
Чтобы предаваясь мечтам вы, тем не менее, не пропустили ни одной важной бухгалтерской даты, мы представляем вашему вниманию наши еженедельные напоминания.
< < … Сдача СЗВ-М на директора-учредителя: ПФР определился Пенсионный фонд наконец-то поставил точку в спорах о необходимости представлять форму СЗВ-М в отношении руководителя-единственного учредителя.
Так вот, на таких лиц нужно сдавать и СЗВ-М, и СЗВ-СТАЖ! < … Главная → Бухгалтерские консультации → Инвентаризация Обновление: 10 февраля 2017 г.
Забалансовые счета используются для учета имущества и обязательств, сведения о которых отсутствуют на балансовых счетах.
Анализ забалансовых счетов в новом плане счетов
КА 100,0 12 1200 12-22 КА 100,0 12 1200 Особенности инвентаризации забалансовых счетов в бюджетных организациях В бюджетном учете существует намного больше ЗС – 30. Кроме того, учреждения могут дополнительно вводить еще, если это поможет собрать необходимые данные для ведения объективного управленческого учета.
Ведется он по так называемой, «простой системе», которая предусматривает отражение: По дебету:
- ценностей поступивших;
- гарантий полученных или выданных.
По кредиту:
- удаление ценностей;
- погашение тех обязательств, которые были обеспечены гарантиями.
Корреспонденция ЗС отсутствует. Отражение операций на них происходит в зависимости от того, что произошло с объектом учета.
Производятся записи, отражающие его увеличение (поступление) или уменьшение (выбытие). Инвентаризация забалансовых счетов проводится в порядке, описанном выше.
Как ее исправить? Неправильную запись нужно зачеркнуть и над ней написать правильную. Никаких подчисток не допускается.
Ивентаризация, учет и проводки при ведении забалансовых счетов
Исправления обязательно необходимо заверить подписями каждого члена комиссии и лица, материально ответственного. Вопрос №5. Кассир переходит на другую работу. Как провести инвентаризацию кассы? Она проводится в том же порядке, как любая инвентаризация. Приказом назначается комиссия, которая определяет фактическое наличие всего, хранящегося в кассе:
- денежных средств и документов (почтовых марок, проездных билетов, оплаченных путевок на санитарно-курортное лечение);
- акций, сертификатов, векселей;
- БСО.
Все фиксируется в Ведомости результатов и Акте, которые подписываются членами комиссии и кассиром, оставляющим должность. Наличие качественного забалансового учета является обязательным для всех юридических лиц, и правом для ИП.
В избранноеОтправить на почту Предусмотрено ли для забалансовых счетов проведение инвентаризации, вы узнаете из статьи ниже.
Мы расскажем вам о том, какие объекты учитываются за балансом фирмы, в чем особенность забалансового учета и надо ли инвентаризовать имущество и обязательства, находящиеся за балансом.
Что учитывается на забалансовых счетах Проводится ли инвентаризация забалансовых счетов Итоги Что учитывается на забалансовых счетах Забалансовые счета нужны для отражения ценностей, которые не принадлежат компании, но временно ей используются или хранятся, а также для контроля за некоторыми хозяйственными операциями. В Плане счетов (утвержден приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н) забалансовые счета выделены в отдельный одноименный раздел.
Инвентаризация забалансового счета 02
Р. Ю. Главн. бухгалтер Пронина А. О. Председатель комиссии Малин Н. Д. Установленные излишки материала А зачтены пересортицей, а недостача по материалу Б списывается на расходы (с учетом пересортицы).
Важно! При наличии пересортицы, можно засчитать между собой излишки и недостачи. Работники, ответственные за сохранность активов, обязаны предоставить объяснения, написанные собственноручно.
Когда возникает необходимость в инвентаризации по забалансовым счетам Инвентаризацию имущества следует проводить:
- Передавая активы в субаренду, продавая или выкупая их.
- Перед тем, как приступить к составлению годового отчета.
- Когда установлены хищения, порча активов.
- При чрезвычайных ситуациях, причиной которых стали экстремальные условия, стихийных бедствиях.
- Когда предприятие ликвидируется или реорганизуется.
- Если происходит смена ответственных лиц.
Предусмотрено ли для забалансовых счетов проведение инвентаризации
Источник: https://obd2bluetooth.ru/inventarizacija-zabalansovyh-schetov/
Забалансовые счета и учет: порядок организации и ведения
Расхожее мнение: забалансовый учет — это формальность. Если бухгалтер не отразит что-то за балансом, то никаких негативных последствий для компании не будет. Однако это далеко не так.
Скажем сразу: санкции за отсутствие забалансового учета со стороны налоговиков возможны. Кроме того, компания, пренебрегающая этим учетом, вряд ли получит положительное аудиторское заключение .
И наконец, самое главное: без забалансового учета невозможно полно и достоверно отразить информацию о деятельности организации и ее имущественном положении.
Так, данные об имуществе, которое учитывают за балансом, могут пригодиться как самому предприятию, так и налоговикам во время проверки.
К примеру, если компания отразит на счете 001 арендованные основные средства, то она, возможно, избежит дополнительных вопросов инспекторов по поводу затрат на ремонт этих активов.
А детальная информация об имуществе, переданном другим фирмам (например, в аренду или в качестве залога), пригодится для управленческого учета и финансового планирования в компании. Именно поэтому данные забалансового учета нередко учитывают при составлении бухгалтерской отчетности.
Законодательно предусмотрено 11 забалансовых счетов. Но для многих объектов они не установлены. Если это необходимо, организация сама может открыть новые счета или ввести субсчета к уже имеющимся. Такие нововведения необходимо прописать в учетной политике компании.
Согласно определению, которое дано в Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н, забалансовые счета условно можно разделить на три группы:
- забалансовые счета по учету имущества, которое не принадлежит организации;
- забалансовые счета по учету обеспечений и обязательств;
- забалансовые счета по учету иного имущества.
Рассмотрим имущество, которое можно учесть на счетах каждой из этих трех групп.
Забалансовый учет ценностей, которые не принадлежат компании на праве собственности, ведут на счетах первой группы.
Так, к примеру, на забалансовом счете 001 учитывают арендованные основные средства. А на счете 002 — товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение.
Главная сложность забалансового учета на счетах первой группы состоит в следующем. Очень часто у бухгалтера нет информации о стоимости активов, которые не принадлежат компании. В связи с этим непонятно, по какой стоимости имущество должно быть принято к учету.
У этой проблемы есть несколько решений:
- запросить недостающую информацию у той компании, которая эти объекты предоставила;
- взять для учета рыночную стоимость, которая подтверждена независимым оценщиком;
- узнать стоимость объекта в бюро технической инвентаризации;
- отразить объекты в условной или количественной оценке.
Какой бы способ компания ни выбрала, она должна закрепить его в своей учетной политике. Разберемся, каким образом можно определять неизвестную стоимость «забалансового» актива.
Первый способ можно применять в случае аренды основного средства и нематериальных активов, а также если имущество получено в безвозмездное пользование.
Например, арендатор здания может запросить у арендодателя информацию о стоимости арендованного имущества или копию инвентарной карточки такого объекта по форме № ОС-6 (утверждена постановлением Госкомстата России от 21 января 2003 г. № 7).
Также арендатор с арендодателем могут составить дополнительное соглашение к договору аренды, где укажут стоимость основных средств, передаваемых в аренду.
Однако не всегда предприятие, которое передало компании имущество в аренду или в безвозмездное пользование, идет навстречу своему партнеру. То есть получить информацию о стоимости таких объектов становится нереально. Тогда возможен второй способ — независимая оценка.
Оценщик определит и заверит рыночную стоимость «забалансового» имущества. Но такой вариант действий очень трудоемкий и дорогостоящий.
Правда если речь идет об оценке здания, то организация может запросить сведения о стоимости арендованных или полученных в безвозмездное пользование объектов в бюро технической инвентаризации.
И наконец, о последнем, третьем способе. Он самый простой. Им в первую очередь пользуются в тех ситуациях, когда стоимость «забалансового» имущества вообще не может быть выражена в денежном эквиваленте. Когда активы оценить невозможно, бухгалтер вправе принять их за баланс в условной оценке или количественном выражении.
Самый характерный пример — бланки строгой отчетности. Забалансовый учет бланков ведут на счете 006 в условной оценке. Такие правила установлены в Инструкции к Плану счетов. Условная оценка может равняться фактической цене или любой другой стоимости, например 1 руб.
Порядок определения условной оценки компания должна закрепить в своей учетной политике.
На счетах второй группы учитывают обеспечения обязательств и платежей выданные и полученные. К таким обеспечениям, согласно пункту 1 статьи 329 Гражданского кодекса РФ, относятся залог, задаток, поручительство, банковская гарантия и другие.
Здесь опять же возникает вопрос: по какой стоимости надо учитывать обеспечения, учтенные за балансом? Допустим, речь идет о залоге.
Что в этом случае нужно отразить за балансом — стоимость заложенного имущества или сумму обязательства (платежа) залогодателя? Ведь эти суммы необязательно будут равны. Логичнее за балансом отразить обеспечение по стоимости заложенного имущества.
Так как в случае, если залогодатель не погасит свое обязательство (платеж), залогодержатель сможет возместить себе убытки на сумму заложенного имущества. Приведем пример.
Пример
ЗАО «Импорт-дизайн» продает партию товара ООО «Виктория». ООО обеспечило оплату за товар, заложив компьютер, остаточная стоимость которого составляет 15 000 руб. Эту стоимость зафиксировали в договоре залога. ЗАО «Импорт-дизайн» отражает обеспечение за балансом:
ДЕБЕТ 008
— 15 000 руб. — получено обеспечение платежа.
К установленному сроку ООО «Виктория» не оплатило товар. Таким образом, компьютер перешел в распоряжение залогодержателя. Пока ЗАО «Импорт-дизайн» не продаст полученный по договору залога объект, бухгалтер этой компании учитывает его в составе товарно-материальных ценностей, принятых на ответственное хранение.
Проводки у ЗАО «Импорт-дизайн» будут такими:
КРЕДИТ 008
— 15 000 руб. — списано обеспечение платежа;
ДЕБЕТ 002
— 15 000 руб. — учтен объект, полученный по договору залога, в составе товарно-материальных ценностей, принятых на ответственное хранение.
Когда полученный по договору залога объект продадут, ЗАО «Импорт-дизайн» отразит прочий доход:
КРЕДИТ 002
— 15 000 руб. — продан объект, полученный в распоряжение по договору залога;
ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 91
— 15 000 руб. — поступил доход от продажи объекта.
Третья группа забалансовых счетов предназначена для объектов, которые находятся в собственности организации, но при этом очень важно учитывать их отдельно — за балансом.
Например, сведения о законсервированных объектах позволят определить, какое количество имущества компания использует для своей деятельности и сколько объектов простаивают.
Также к таким важным активам относятся малоценные объекты, спецодежда и спецоснастка. О них поговорим подробнее.
Малоценные объекты
Стоимость объектов, которая не превышает 0 000 руб. за единицу (или меньше, но в пределах лимита, установленного в учетной политике компании), организация может учитывать в бухгалтерском учете в составе материально-производственных запасов.
Это следует из пункта 5 ПБУ 6/01 «Учет основных средств». Такие объекты включают в материальные затраты при вводе в эксплуатацию. Не стоит забывать, что к малоценному имуществу применяют положения ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов».
И это должно быть прописано в учетной политике организации.
Согласно пункту 3 ПБУ 5/01, за движением материальных запасов должен быть организован надлежащий контроль. Поэтому компаниям целесообразно учитывать малоценные активы за балансом.
Организация может создать забалансовый счет «Имущество стоимостью до 40 000 руб., которое введено в эксплуатацию».
Эти активы поступают на такой счет после ввода в эксплуатацию, а выбывают в момент полного износа или реализации.
Имущество стоимостью до 40 000 руб. учитывают на забалансовом счете по фактической себестоимости, по которой такой актив приобрели или создали. Это следует из пункта 5 ПБУ 5/01.
Документальным подтверждением того, что малоценные объекты отнесены на забалансовый счет, может быть требование-накладная по форме № М-11 или другой первичный документ, разработанный организацией.
Списывать с забалансового учета такие объекты будут на основании акта на списание. Например, можно использовать унифицированную форму № МБ-8 «Акт на списание малоценных и быстроизнашивающихся предметов».
Специальная оснастка и одежда
Для того чтобы обеспечить сохранность спецоснастки и спецодежды, компания может принять их на забалансовый счет «Специальная оснастка, переданная в эксплуатацию».
Данный порядок установлен пунктом 23 Методических указаний по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды (утверждены приказом Минфина России от 26 декабря 2002 г. № 135н).
Делать это обязательно, если такие объекты получены в пользование или распоряжение (п. 12 Методических указаний).
Но также Минфин России рекомендует вести забалансовый учет спецоснастки и спецодежды в случаях полного списания стоимости такого имущества при передаче в эксплуатацию. Так надо делать, если у предприятия существуют обязательства по хранению спецоснастки, даже когда закончилась ее эксплуатация.
В ряде случаев компании обязаны проводить инвентаризацию имущества и обязательств. Например, при составлении годовой бухгалтерской отчетности. Об этом сказано в статье 11 Федерального закона от 6 декабря 2011 г.
№ 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» и пункте 27 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утв. приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н).
Данное требование распространяется также на имущество, учтенное за балансом.
При инвентаризации «забалансового» имущества надо составлять отдельные сличительные ведомости. Об этом сказано в пункте 4.1 Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (утверждены приказом Минфина России от 13 июня 1995 г. № 49).
По итогам инвентаризации инвентаризационные описи (акты) подписывают все члены комиссии и материально ответственное лицо. Во время проверки комиссия может выявить как излишки «забалансового» имущества, так и недостачи.
Допустим, по результату инвентаризации выявлена недостача товаров, принятых на комиссию. Тогда эту недостачу компания должна будет возместить собственнику данного имущества. Так как, когда закончится срок комиссии, собственник недостающих объектов потребует возместить убытки. Предприятие, выявившее недостачу, отражает сумму убытков в составе прочих расходов.
Это отражают в учете записями:
КРЕДИТ 004
— списана недостача принятых на комиссию товаров на основании акта инвентаризации;
ДЕБЕТ 91 КРЕДИТ 76
— отнесена на прочие расходы сумма убытков, которую необходимо оплатить организации — собственнику недостающих объектов.
Излишки «забалансового» товара можно принять на баланс в составе прочих доходов. Допустим, обнаружены излишки товаров, принятых на комиссию. Тогда проводка будет такая:
ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 91
— приняты в состав товаров предприятия излишки товаров, принятых на комиссию.
Компания может включить данные забалансового учета в состав бухгалтерской отчетности, а именно в пояснения к Бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.
Там, в частности, указывают стоимотсь основных средств, полученных в аренду, а также суммы полученных и выданных обеспечений (приложение № 3 к приказу Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н).
В пояснениях к балансу можно отразить «забалансовое» имущество, которое ведется как в денежной, так и в условной или количественной оценке.
Редакция журнала «»
Источник: https://delovoymir.biz/zabalansovye-scheta-i-uchet-poryadok-organizacii-i-vedeniya.html
Загрузка...
