Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур. образец 2018

Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур 2018: сроки сдачи, образец заполнения

Отчетность по НДС для посредников неплательщиков НДС — это журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур 2018 году. Кто его сдает и в какие сроки рассмотрим в данной статье.

Журнал учета счетов-фактур 2018: кто и когда сдает

Налоговая отчетность по НДС в 2018 году затрагивает не только плательщиков налога, но и освобожденных от этого: в силу специфики своей деятельности они должны сдавать в ИФНС журнал полученных и выставленных счетов-фактур 2018 году. С 1 октября 2017 года чиновники уточнили плавила ведения журнала. А именно, более четко сформулировано, кто и когда должен его вести.

Журнал учета сдают компании на спецрежиме, работающие по агентским и комиссионным договорам, если они получают и выставляют счета-фактуры для третьих лиц, работая как посредник в сферах:

  • купли-продажи товаров или услуг;
  • передачи имущественных прав;
  • транспортной экспедиции и другим согласно п. 3 ст. 169 НК РФ.

Также обязанность вести журнал появилась у субкомиссионеров и субагентов,  если они реализуют или покупают товары, работы и услуги от своего имени. 

Работая как посредник (без НДС), компания ведет поквартальный учет полученных и выставленных счетов-фактур в журнале и направляет эти сведения в налоговую за каждый отчетный период по окончанию квартала.

Сроки сдачи журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур в 2018 году

Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур за 1 квартал сдаем до 20 апреля.

Таблица сроков сдачи журнала учета счетов-фактур

Отчетный период в 2018 году Срок сдачи журнала
 1 квартал  20 апреля 2018 г.
 2 квартал  20 июля 2018 г.
 3 квартал  22 октября 2018 г. 
 4 квартал  21 января 2019 г.

Сроки сдачи отчетности указаны с учетом выходных и праздничных дней.

Как сдавать журнал учета

Вести журнал учета можно в электронном и бумажном виде (форма утв. приказом ФНС России от 04.03.2015 № ММВ-7-6/93@). Но налоговики примут отчет только в электронном виде, направленный через специализированного оператора отправки отчетности (п. 5.2 ст. 174 НК РФ). 

В зависимости от способа ведения учета на предприятии журнал учета счетов-фактур можно выгрузить из программы бухгалтерского учета на основе проведенных в базе операций и отправить через оператора в налоговую.

Компании, ведущие журнал учета на бумаге, могут вручную внести данные о полученных и выставленных счетах-фактурах в форму отправки отчетности на сайте оператора. 

Организация — плательщик НДС при посреднической деятельности так же ведет учет счетов-фактур, но отдельно по ним журнал учета в налоговую не сдает. Эти счет-фактуры заносятся в разделы 10 и 11 декларации по НДС.

Особенности заполнения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур 2018

Источник: https://www.gazeta-unp.ru/articles/51733-jurnal-ucheta-poluchennyh-i-vystavlennyh-schetov-faktur-kto-sdaet-v-2018

Инструкция: как вести журнал учета счетов-фактур

Журнал учета выданных счетов-фактур 2018 года утвержден в 2011 году посредством Постановления Правительства РФ № 1137 от 26.12.2011. В него вносятся сведения обо всех выданных и полученных от контрагентов счетах-фактурах учреждения. До 2015 года данный налоговый регистр подавали все учреждения, уплачивающие налог на добавленную стоимость.

Кто обязан вести

В настоящий момент налогоплательщики НДС не обязаны вести журнал учета счетов-фактур, так как все регистрационные данные платежных документов, отражаемые в налоговом регистре, также предоставляются в книгах покупок и продаж (п. 3 ст. 169 НК РФ).

Таким образом, список лиц, предоставляющих журнал учета счетов-фактур 2018, кто сдает документ в территориальные ИФНС, ограничивается посредниками агентов, субагентов, комиссионеров, субкомиссионеров, а также застройщиков, использующих в процессе работы различных подрядчиков. Обязаны вести журнал ЖСФ и экспедиторы, которые оказывают услуги, привлекая при этом третьих лиц (ПП РФ № 1137 в ред. от 01.10.2017).

При этом некоторые лица имеют право не формировать журнал учета счетов-фактур полученных и выставленных счетов при соблюдении следующих условий:

  • продажа товаров, работ или услуг организациям-нерезидентам РФ (п. 5 ст. 161 НК РФ);
  • реализация продукции учреждениям, не являющимся налогоплательщиками НДС, для которых можно эти документы не формировать (пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ);
  • включение в состав расходов стоимости приобретенных от своего имени товаров, работ или услуг в соответствии с условиями заключенного соглашения.

Бланк журнала учета счетов-фактур

Основные правила заполнения

Регламент заполнения журнала закреплен в ПП РФ № 1137. Регистр заполняется лицами, обязанными его предоставлять, ежеквартально и подается в ИФНС в период до 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Документ оформляется в электронном виде и после подписания усиленной квалифицированной электронной подписью передается в налоговую инспекцию через специальное программное обеспечение. Однако по желанию организации регистр можно вести и в бумажном виде.

Все информационные данные, которые вносятся в журнал, должны строго соответствовать сведениям бухгалтерского учета и отчетности, в том числе и по всем формируемым журналам-ордерам. В одной из статей мы рассказывали о том, как оформлять журналы-ордера бухгалтерского учета по счетам, скачать образцы вы сможете бесплатно.

Форма состоит из вводной таблицы (для внесения организационной информации) и двух частей:

  • 1-я часть — регистрация выданных;
  • 2-я часть — регистрация полученных счетов-фактур.

В вводной части указывается полное (краткое) наименование организации, ее ИНН и(или) КПП и отчетный период.

В первом и втором разделах записываются сведения о полученных и выданных платежных документах, в том числе корректировочных и исправленных, в хронологическом порядке.

По каждому счету-фактуре вносятся следующие сведения:

  • реквизиты (номер, дата документов);
  • реквизиты исправлений и корректировок (при наличии);
  • наименование, ИНН, КПП покупателя;
  • данные о посредничестве;
  • денежная единица операции;
  • стоимость товаров, работ и услуг, а также величина НДС;
  • при наличии — разница с корректировкой.

Каждой операции присваивается соответствующий код. После завершения отчетного периода — квартала — регистр распечатывается, его подписывает руководитель, а все страницы нумеруются и прошиваются. Документ хранится не менее четырех лет с момента внесения последней записи.

Образец заполнения книги учета счетов

Источник: https://gosuchetnik.ru/shablony-i-formy/instruktsiya-kak-vesti-zhurnal-ucheta-schetov-faktur

Журнал учета полученных и выставленных счетов фактур в 2018 году

Представлять в ИФНС журнал учета счетов-фактур обязаны только организации-посредники. Исключение —достигнута договоренность между контрагентами о невыставлении счетов-фактур.

В октябре 2016 года Минфин России в письме от 31.10.16 № 03-11-11/63683 дал разъяснение по следующему вопросу. Продавец и агент, применяющий УСН, условились, что не будут выставлять счета-фактуры.

При этом агент покупает товары для физлица-принципала. Получается, что последнему счета-фактуры также не выставляются.

Не нарушит ли агент закон, если не будет ни вести, ни сдавать в ИФНС журнал учета счетов-фактур относительно данных коммерческих операций?

Минфин РФ пояснил, что это не будет засчитано как нарушение. Когда покупатель не платит НДС, то может вместе с продавцом подписать соглашение о невыставлении счетов-фактур. Получается, раз счета-фактуры не выставляются, агент не обязан вести журнал учета счетов-фактур относительно процедур покупки товаров для данного принципала.

Когда надо заполнять журнал полученных и выставленных счетов-фактур

В 2018 году журнал регистрации счетов-фактур посредник должен вести в тех кварталах, когда он выставлял или получал счета-фактуры.

Когда сдавать журнал в 2018 году

За последний квартал 2017 года — до 20 января

За первый квартал 2018 года — до 20 апреля

За второй квартал 2018 года — до 20 июля

За третий квартал 2018 года — до 20 октября

Сдавайте электронную отчетность через интернет. Контур.Экстерн дарит вам 3 месяца бесплатно!

Попробовать

В каком виде оформлять журнал

Постановление Правительства РФ, описывающее формы документов, применяемых при расчетах НДС, разрешает вести журнал и на бумаге, и в электронном формате. Несмотря на это представить журнал в контролирующий орган необходимо исключительно в электронном варианте (п. 5.2 ст. 174 НК РФ). 

Образец заполнения журнала (посредник не платит НДС)

Заказчик АО «Гамма-сигма» — подписала договор комиссии от 19 января № 15 с ООО «Пси-омега» — посредником, не являющимся плательщиком НДС. Условия договора таковы, что «Пси-омега» продает партию книг в количестве 300 штук, которые принадлежат «Гамме-сигме» на праве собственности. Партия товара стоит 750 000 рублей (в т. ч. НДС — 114 406,78 рубля).

В качестве вознаграждения за услуги посреднику предусмотрена сумма в размере 25 000 рублей. 10 февраля «Пси-омега» и ЗАО «Производственная фирма «Каппа-лямбда» заключили договор на поставку партии книг (300 штук). 20 февраля товар был отгружен покупателю, и тогда же «Пси-омега» выставил счет-фактуру от 20.02 № 28 в адрес «Каппы-лямбды» и передал его копию «Гамме-сигме».

В бухгалтерии «Пси-омеги» этот документ зарегистрировали в части 1 журнала учета счетов-фактур, в книге продаж этот счет-фактура не был зарегистрирован.

На сумму проданных товаров «Гамма-сигма» выставила в адрес «Пси-омеги» счет-фактуру от 20.02 № 128. В бухгалтерии «Пси-омеги» этот документ зарегистрировали в части 2 журнала учета счетов-фактур, в книге продаж «Пси-омеги» этот счет-фактура зарегистрирован не был.

Так как «Пси-омега» не является плательщиком НДС, он не выставляет счет-фактуру «Гамме-сигме» на сумму своего вознаграждения.

Образец заполнения журнала (посредник является плательщиком НДС)

Заказчик АО «Мю-ипсилон» заключил с посредником ООО «Дзета-тета», который платит НДС, договор комиссии от 2 июня. По договору «Дзета-тета» продает партию словарей (200 штук), принадлежащих «Мю-ипсилон» на праве собственности. Партия стоит 320 000 рублей (в т. ч. НДС — 48 813,56 рубля). Посреднику предусмотрено вознаграждение в размере 16 500 рублей (в т. ч. НДС — 2 516,95 рубля).

15 июня «Дзета-тета» заключила договор поставки с АО «Кси-омикрон» на поставку партии словарей в количестве 200 штук. Поставка состоялась 18 июня. Тогда же «Дзета-тета» выставила в адрес «Кси-омикрон» счет-фактуру от 18.06 № 812, а его копию передала «Мю-ипсилон». Данный документ в бухгалтерии «Дзета-тета» зарегистрировали в части 1 журнала учета счетов-фактур, а в книге продаж — нет.

На сумму проданных словарей «Мю-ипсилон» выставила в адрес «Дзета-тета» счет-фактуру от 18.06 № 375. Полученный от «Мю-ипсилон» счет-фактуру в бухгалтерии «Дзета-тета» зарегистрировали в части 2 журнала учета счетов-фактур, а в книге покупок — нет.

Так как «Дзета-тета» выступает плательщиком НДС, на сумму своего вознаграждения он выставил заказчику счет-фактуру от 18.06 № 987. Этот документ подлежит регистрации в книге продаж, а в журнале учета счетов-фактур — нет.

Коды видов операций

При перекрестном контроле поставщиков и покупателей, которые участвуют в посреднической сделке, инспекторы обращают внимание, насколько верно указаны коды видов операций.

Как известно, в соответствии с Приказом ФНС России от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@  в журнале учета счетов-фактур нужно указывать новые коды видов операций по НДС.

Теперь это 24 кода, которые входят в одну таблицу (ранее 13 кодов были разнесены на два столбца).

Также налоговики дали разъяснения, какие значения кодов и других реквизитов необходимо проставлять в журнале, чтобы отразить те или иные сделки посредника.

Например, если посредник реализует товар, принадлежащий комитенту, то счет-фактура, выставленный посредником на имя покупателя, перевыставляется комитентом и отражается в книге продаж комитента (принципала) и в части 2 журнала посредника. Также в обе части журнала заносится КВО — 01.

Читайте также:  Беспроцентный заем сотруднику компании 2018

Другая ситуация — когда посредник реализует товар комитента и одновременно свой собственный товар, то есть является и комиссионером, и поставщиком.

В этом случае посредник оформляет счет-фактуру на весь товар — и на тот, что принадлежит комитенту, и на свой. В качестве продавца при этом прописывается посредник.

Этот документ под кодом КВО 15 нужно зарегистрировать и в книге продаж посредника, и в части 1 журнала посредника. А в книге покупок покупателя необходимо поставить КВО 01.

Далее комитент перевыставляет счет-фактуру, куда заносит только свой товар. Этот счет-фактуру нужно отразить под кодом 01 в книге продаж комитента и под кодом 15 в части 2 журнала посредника.

Рассмотрим пример:

Комиссионер ООО «Тау-йота» отгрузил покупателю ООО «Фи-хи-пси» 30 товаров, из которых 22 являются собственностью комитента АО «Гимель-йод» и продаются в рамках посреднического договора. Товары «Гимель-йод» стоят 264 000 рублей (в т. ч. НДС — 40 271,19 рубля). Оставшиеся 8 товаров принадлежат «Тау-йоте» и стоят 178 000 рублей (в т. ч. НДС — 27 152,54 рубля).

ООО «Тау-йота» выставило на имя ООО «Фи-хи-пси» счет-фактуру № 657 на общую сумму 442 000 рублей (264 000 + 178 000) с указанием НДС 18 % на сумму 67 423,73 рубля (40271,19 + 27152,54). Этот счет-фактура зарегистрировали и ООО «Тау-йота», и ООО «Фи-хи-пси».

Затем ООО «Тау-йота» передал АО «Гимель-йод» показатели счета-фактуры № 657, и бухгалтер АО «Гимель-йод» выставил на имя «Тау-йота» счет-фактуру № 909 на сумму 264 000 рублей с указанием НДС на сумму 40 271,19 рубля. Этот документ был зарегистрирован у АО «Гимель-йод» и ООО «Тау-йота».

Разберем еще один случай — посредник делает закупки товара для комитента. Здесь счет-фактуру на имя посредника выставляет поставщик, а посредник заносит ее в часть 2 журнала. Также поставщик регистрирует ее в книге продаж.

Далее посредник перевыставляет счет-фактуру на имя комитента, где в качестве продавца прописывает фактического поставщика. Этот документ нужно зарегистрировать и в первой части журнала посредника, и в книге покупок комитента.

Во всех случаях при этом ставится код операции 01.

Например, посредник ООО «Нун-ламед» приобрел товар у поставщика ООО «Каф-хе». При этом часть товара была приобретена для комитента АО «Заин-мем» в рамках посреднического договора.

Стоимость закупок для «Заин-мем» составила 609 000 рублей (в т. ч. НДС — 92 898,31 рубля). Оставшуюся часть товара «Нун-ламед» приобрел для себя.

Стоимость товара, закупленного для «Нун-ламеда», составила 389 000 рублей (в т. ч. НДС — 59 338,98 рубля).

«Каф-хе» выставил на имя «Нун-ламеда» счет-фактуру № 1026 на сумму 998 000 рублей (609 000 + 389 000) с указанием НДС 18 % на сумму 152 237,29 рубля (92 898,31 + 59 338,98). Этот документ был зарегистрирован у «Каф-хе» и «Нун-ламеда».

После этого «Нун-ламед» выставил на имя АО «Заин-мем» счет-фактуру № 262. В этом документе отражен товар на сумму 609 000 рублей, приобретенный у «Каф-хе» для АО «Заин-мем», и указан НДС 18 % на сумму 92 898,31 рубля. Счет-фактура № 262 зарегистрирован у «Нун-ламеда» и «Заин-мема».

О сводных счетах-фактурах

В 2014 году Правительство РФ разрешило составлять так называемые сводные счета-фактуры — туда заносятся данные, когда товары закупаются сразу у нескольких продавцов. Тем самым сокращается количество счетов-фактур при оформлении сделок.

Например, заказчик АО «Хет-бет», чтобы возвести сооружение, обращается к застройщику ООО «Омега-ипсилон». Последний в свою очередь сотрудничает с несколькими подрядчиками и поставщиками и перевыставляет полученные от них счета-фактуры «Хет-бету».

В первом квартале «Омега-ипсилон» получил от поставщика АО «Шин-аин» счет-фактуру № 743 от 27.07.2016, а от подрядчика АО «Самех-пе» — счет-фактуру № 219 от 27.07.2016.

На основании этих счетов-фактур «Омега-ипсилон» составил сводный счет-фактуру и выставил его АО «Хет-бет» 27 июля 2016 года. Выставленный «Хет-бету» сводный счет-фактура и счета-фактуры, полученные от исполнителей, «Омега-ипсилон» зарегистрировал в журнале учета счетов-фактур.

«Хет-бет» зарегистрировал полученный сводный счет-фактуру в части 2 журнала учета счетов-фактур.

Коррекция после сдачи

У посредников — неплательщиков НДС может возникнуть вопрос: если организация сдала журнал и потом нашла там ошибки, то должна ли она представить в ИФНС исправленный журнал учета счетов-фактур? Ответ здесь следующий: в законе не прописано, что нужно сдавать откорректированный журнал в ИФНС. Однако лучше это сделать. Чтобы внести правки в документ, аннулируйте некорректный счет-фактуру. Это значит, отразите со знаком «–» стоимость товаров и сумму налога. Корректный счет-фактуру зарегистрируйте со знаком «+».

К примеру, посредник приобрел товары для заказчика. В бухгалтерии посредника увидели, что в журнале учета за II квартал введены неправильные реквизиты счета-фактуры, полученного от продавца. Указано: № 9769 от 9 марта 2017 г. Должно быть: № 3131 от 18 февраля 2017 г.

При этом журнал уже в инспекции. Тогда бухгалтер в части 1 журнала аннулировал некорректную запись и суммовые показатели указал со знаком «–». В следующую строку ввел то же самое, что и в аннулированной строке, и скорректировал графу 12, указав правильный номер счета-фактуры.

Показатели стоимости — указал со знаком «+».

В части 2 журнала аннулировал неверную запись и отразил суммовые показатели со знаком «–». В следующей строке указал то же самое, что и в аннулированной, но скорректировал графу 4, где исправил номер счета-фактуры. Показатели стоимости указал со знаком «+».

Сдавайте электронную отчетность через интернет. Контур.Экстерн дарит вам 3 месяца бесплатно!

Попробовать

Источник: https://www.kontur-extern.ru/info/zhurnal-schetov-faktur

Ошибка 404: Страница не найдена

Новости

Источник: https://ipipip.ru/%D0%96%D1%83%D1%80%D0%BD%D0%B0%D0%BB_%D1%83%D1%87%D0%B5%D1%82%D0%B0_%D0%BF%D0%BE%D0%BB%D1%83%D1%87%D0%B5%D0%BD%D0%BD%D1%8B%D1%85_%D0%B8_%D0%B2%D1%8B%D1%81%D1%82%D0%B0%D0%B2%D0%BB%D0%B5%D0%BD%D0%BD%D1%8B%D1%85_%D1%81%D1%87%D0%B5%D1%82%D0%BE%D0%B2-%D1%84%D0%B0%D0%BA%D1%82%D1%83%D1%80/

Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур

Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур – это регистр, который ведут лица, работающие с учетом НДС, и по которому отчитываются в налоговые органы.  Но так как многим не совсем понятно, кто конкретно сдает этот документ, постараемся разобраться с этим вопросом в данной статье.

Бланк журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур можно скачать по ссылке.

Основные сведения об отчетности

Лица, которые работают с участием НДС, обязуются выдавать и получать счета-фактуры, вести книги продаж и покупок, а также отчитываться с помощью декларации по НДС. Вести отчетный журнал необходимо не всем, с чем мы разберемся немного позже, а пока стоит рассмотреть основные параметры документа.

Журнал составляется на бланке, предложенном налоговыми органами. Сам бланк состоит из двух независимых друг от друга частей: для полученных и выданных счетов-фактур по отдельности. В ходе проверки налоговые органы смотрят, насколько эти части соответствуют частям отчетности, предъявленной взаимодействующими компаниями.

Образец заполнения журнала полученных и выставленных счетов-фактур:

Так, из-за каких-либо несоответствий может возникнуть спорная ситуация, в результате которой налоговики могут потребовать предъявить к рассмотрению первичные документы, другие регистрационные книги или же сами счета.

Подается этот вид отчетности ежеквартально. Документ предоставляется только в электронном формате с использованием телекоммуникационного канала связи того оператора, который обслуживает сдающее документ лицо.

Регистр имеет важное значение для контролеров:

  • С его помощью проверяется правильность и законность операций взаимодействия.
  • Он отображает некоторые виды НДС, которые проследить тяжело.
  • Дает представление о том, не производит ли отчитывающийся занижение сумм к оплате.

Когда сдают

Отчетный период для составления журнала учета счетов-фактур – это квартал. Именно за квартал отображаются сведения для контроля и анализа со стороны налоговиков. Более длительный период привел бы к скоплению информации, что затруднило бы подробный анализ.

Подача происходит до 20 числа месяца, следующего за отчетным. В 2017 году обязанные к отчетности лица сдают журнал до 20 января. Сроки предоставления последующих отчетов такие же. За первый квартал предстоит отчитаться до 20 апреля, а за второй до 20 июля.

Правила переноса последнего срока сдачи действуют в законном порядке, то есть если последний день выпал на выходной, то крайним сроком для подачи отчетности будет ближайший рабочий день, но во избежание путаницы и проблем стоит отчитываться заблаговременно, так и душа отчитывающегося будет спокойна.

Кто сдает журнал учета счет-фактур

Сдавать отчетность этого типа обязаны те лица, которые имеют обязательство вести данный учет. Стоит отметить, что не всегда такая обязанность сопровождает уплату НДС. Плательщик вполне может быть вообще не обязан его платить. Тогда отчетность состоит из НДС-ной декларации.

Последние коррективы в плане перечня организаций и предпринимательских лиц, обязанных сдавать этот отчетный документ, в Налоговом Кодексе состоялись в 2015 году, существенно его расширив, поэтому стоит знать, входит конкретный предпринимательский объект в число сдающих или нет.

Это может быть сделка, когда в нее привлечен комиссионер или агент. В таком случае именно объект, выступающий посредником, составляет и сдает отчетный документ. Экспедиторская деятельность также  является причиной для подачи регистра.

Отдельно стоит отметить застройщиков, которые, по сути своей, привлекают третьих лиц без осуществления собственного участия. Они также входят в число тех, кто сдает журнал учета счетов-фактур.

Подробности о том, кто и как сдает журнал, смотрите в видео:

Дополнительные аспекты

Журнал учета полученных счетов-фактурэто всегда один документ, который состоит из двух частей. Его можно вести как в бумажном виде, подшивая заполненные документы, соблюдая хронологический порядок, так и в электронном.

Этот регистр хранится на предприятии в течение четырех лет. Данные, указанные в нем, должны соответствовать данным, указанным в других регистрационных документах например, в книгах продаж и покупок.

Так как сверка с этими носителями вполне может состояться в том случае, если у налоговых органов возникнут вопросы.

Этот регистр служит в основном для подсчета сумм к уплате и доказательства суммы НДС, которая подлежит вычету. Занижения или нарушения в составе обсуждаемой отчетности могут лишить предпринимателя права по возврату переплаченной суммы НДС.

Итак, обязанность вести журнал счетов-фактур в основном возлагается на посреднические лица, которые работают в разных сферах. Подается отчетность по истечении каждого квартала года, именно данные за квартал вносятся в состав. На основании проверки налоговые органы имеют право потребовать дополнительные данные или пояснения в случае выявления каких-либо несоответствий.

Источник: https://saldovka.com/nalogi-yur-lits/nds/zhurnal-ucheta-poluchennyih-i-vyistavlennyih-schetov-faktur.html

Журнал учета счетов-фактур — полученных, выставленных

Как правильно заполнить журнал учета счетов-фактур и для всех ли такая обязанность существует? Какие правила действуют в 2018 году?

Для осуществления контроля начисленных и принятых к вычетам сумм НДС, представителям Налоговой инспекции необходим такой документ, как журнал учета счетов-фактур.

Поэтому компаниям стоит разобраться с правилами составления и подачи отчетности. Рассмотрим основные нюансы подготовки бумажного и электронного журнала учета счетов-фактур.

Основные моменты ↑

Что такое счет-фактура и для чего нужен журнал учета таких бланков? Перед кем возникает обязательство вести документ? Какие нормативные акты помогут разобраться в данных вопросах?

Также такой документ наиболее часто требуют налоговые органы при проведении проверки. Если инспектор обнаружит ошибку в бланке, то плательщик не сможет возместить из бюджета ранее уплаченный налог.

Читайте также:  Как привлечь инвестора в проект. пошаговое руководство

Журнал учета таких бланков, как счета-фактуры, является единым регистром для любого вида данного типа документов, где не должно присутствовать ни единой ошибки.

Кто ведет документ?

Обязательство по ведению учета счетов-фактур лежит на фирмах, которые выступает плательщиками НДС, и совершают налогооблагаемые операции, а также те, что не облагаются налогом.

Но стоит обратить внимание, что с начала 2018 года такое обязательство возникает не у всех плательщиков. Отмена ведения коснулась большего количества лиц, кроме:

  • посредника;
  • застройщика;
  • экспедитора.

Установленные сроки сдачи

Законные основания

Правила ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур ↑

Счета, что были выданы и получены, стоит отражать в журнале, о чем говорится в статье 169 п. 3 НК. Вести стоит только один журнал, который состоит из двух разделов.

При создании документа стоит помнить такие правила:

  • регистрировать счета следует, придерживаясь хронологической последовательности:
Для счета, что был выдан контрагентам По дате, когда он выставлен или сформирован для себя
Для того, что был получен По дате, когда средства поступают в организацию
  • помимо обычных бланков, стоит регистрировать и те, которые представлены в электронном формате, а также корректировочного типа.
  • допускается ведение на бумаге или электронных носителях.
  • хранить журналы за прошедшие годы стоит не менее 4 лет.
  • если предприятие имеет обособленное подразделение, оно должно вести только один общий журнал.

Где можно взять бланк?

Бланк журнала можно скачать на одном из многочисленных сайтов.

Выглядит документ так:

Если вы будете заполнять документ в 1С, то бланки с данными будут сформированы автоматически на основании введенных сведений.

Структура документа

Журнал составляется в двух разделах:

1 часть Необходима для фиксации счетов, что были выставлены
2 Используется для отражения полученных бланков

В первой части регистрируют такие счета:

На реализацию продукции И передачу на безвозмездной основе
На авансовые платежи
На суммы, что были получены от покупателей Которые связаны с оплатой продукции (штраф и т. д.)
На суммы, которые выставлялись лицами, что приобретают продукцию у продавца При возврате товара, что был поставлен на учет
На СМР для личного пользования или на продукцию Что была передана для личных потребностей
Счета-фактуры, что были составлены налоговыми агентами При покупке товара у иностранной фирмы, при аренде муниципальных и государственных объектов

Вторая часть используется для регистрации счетов:

  • которые получены при возврате товара, что был принят на учет от покупателей;
  • по купленной продукции;
  • что были получены от продавцов на суммы авансов.

Не нужно регистрировать во 2 разделе такие счета-фактуры:

  • которые выписаны самым предприятием;
  • корректировочные бланки при предоставлении скидки;
  • счета, что выписывал налоговый агент;
  • авансовый счет у продавцов.

Не отражаются данные:

  • о таможенных декларациях;
  • платежках о перечислении НДС при ввозе товара;
  • бланках строгой отчетности, что связаны с затратами на командировки;
  • бухгалтерских справках, что формируются по налогу, который был восстановлен;
  • справках на передаче имущественного объекта в уставной капитал.

Порядок формирования

При создании документа стоит учесть такие нюансы:

Когда счет-фактура выставляется Ему присваивают номер в соответствии с очередностью в журнале
В шапке журнала учета Отражают сведения о счетах-фактурах
2 экземпляр счета-фактуры Подшивается в документе
Если возникает надобность начислить сумму в бюджет Сведения о счетах переносятся в Книгу продаж
Покупатель ведет журнал В котором отражаются полученные оригиналы счетов, продавец ведет учет выставленных бланков, причем сохраняют второй экземпляр
Покупателем должна заполняться такая документация По мере того, как поступают счета от продавца, а продавцом – придерживаясь хронологии

Пример заполнения

Даже в том случае, когда в налоговом периоде счета-фактуры не выставлялись и не были получены, журнал учета все равно составляется – заполняют шапку, ставят подпись и заверяют у руководства.

Рассмотрим, какие данные отражают графы документа:

1 Отражение порядкового номера
2 Число, когда счет выставлен/получен. В первом разделе не указывается, если сформированные бланки контрагентам не передавались
3 Код вида по операциям в соответствии с Приказом федерального налогового органа № ММВ-7-3/83@ от 14 февраля 2012 г.
4 Указывают номер и дату обычного вида
5 Сведения о корректировочном счете-фактур
6 Данные исправленных бланков
7 Сведения о правках, внесенных в корректировочный счет
8 Название контрагента
9 ИНН, КПП покупателей или продавцов
10-12 При проведении посреднической операции (название лица, ИНН, КПП, 12 в разделе 1 – номер и число счета продавцов/субагентов, во второй части – код вида сделок)
13 Валюта
14 Цена продукции с НДС для счета обычного типа
15 Отражается размер налога (относительно обычного счета-фактуры)
16-19 Заполняются при наличии корректировочного счета-фактуры (снижение цены с НДС, суммы уменьшения, увеличения цены с НДС, суммы увеличений)

Как сшивать журнал?

Журнал учета счетов-фактур стоит прошнуровать и проставить номера. Если фирма ведет документ в бумажном виде, его следует распечатать, скрепить печатью.

Дата поступления счета в электронном виде – поступление операторам, что отражается в специальных извещениях электронного оборота документации.

Часто возникающие нюансы ↑

Каких правил комиссионерам и посредникам придерживаться? Проанализируем особенности составления отчетности в виде журнала.

Нюансы для комиссионеров

При условии, что комиссионерами приобретается что-либо для комитентов от своего имени, договор будет составляться между комиссионерами и лицами, что продают товар.

Если счет предоставляется на приобретенную продукцию от себя, основанием для чего послужили сведения счетов от продавцов, комиссионером сохраняется свой бланк также в журнале.

Комиссионер также должен учесть:

Необходимо предоставить бланки комитентам на вознаграждения Которые получает комиссионер. В таком случае готовится 2 счета – на продукцию и на вознаграждение. Если такие факты отражаются в одном бланке, то стоит использовать разные строки
Счет-фактура, что был получен от продавцов Не должен регистрироваться в Книге покупок (пункт 11 порядка ведения журнала)
Счет, что был выставлен комиссионером на имя комитентов В Книге по продажам первого должны отражаться только относительно сумм вознаграждения комиссионерам (пункт 24)
Счета, что составлялись комитентами с учетом сведений Полученных от комиссионеров, и передавались комиссионерам, также должны регистрироваться в журнале

Комитент обязан сохранять те счета-фактуры, что были получены от комиссионеров в журнале, а также должен зарегистрировать такие бланки в Книге покупок.

При посреднической деятельности

При заключении договора посреднического типа посредник исполняет такие обязательства:

  • совершает операции от своего имени, но за средства поручителей;
  • осуществляет действия от лица и за средства поручителей.

Во втором случае счет-фактура выдается или от имени поручителей самому покупателю, или поставщику на имя поручителей.

Совершать операции от имени посредников допускается при выполнении поручений по договорам комиссии, агентским договорам, в соответствии с которыми агенты действуют от себя.

Тогда стоит придерживаться при выставлении счетов-фактур следующих правил:

Счета при продаже товаров через посредников Составляются с единой датой, которая должна быть аналогичной дате выставления бланка покупателю. То есть, здесь не применяются нормы ст. 168 п. 3 НК
Не допускается составление счетов-фактур за месяц (в соответствии с отчетом комиссионеров). Плательщик должен будет пересмотреть свои отношения с посредниками в отношении периодичности подачи данных о представленных счетах
Если покупается продукция через посредников То последние должны передать сведения о счетах-фактурах по полученной продукции заказчикам комитентам. Нужно оформить счет комитентам, в котором будут отражаться сведения из подготовленных бланков, что выдавались лицом, реализующим товар посреднику

К таковым также относятся и экспедитор, застройщик, что не участвует в осуществлении подрядных работ.

Обязательство по ведению журнала сохраняется в независимости от применяемого режима налогообложения или того, относится ли посредник к плательщикам налога на добавленную стоимость.

Для чего нужно посредникам вести журнал учета такой отчетности? Для того, чтобы представить сведения о проведенных операциях налоговому органу.

Такие данные позволят инспектору выяснить, к примеру, соответствует ли размер начисления, определенного комитентом при реализации продукции, размерам налога, который покупатель будет возмещать из бюджета.

Регистрируются счета-фактуры:

Выданные покупателю от себя при продажах товара, что принадлежит заказчику Покупатели смогут сделать возврат налога
Выставленными покупателю по продукции Проданной посредником
Выданные продавцами на имя посредников при покупке продукции для заказчиков Заказчик сможет использовать вычет
Выставленные заказчику по продукции Купленной у продавца

В журнал не вносятся сведения счетов-фактур о своем вознаграждении.

Как быть упрощенцам

Те случаи, когда организация должна выполнять соответствующие обязательства, прописаны в ст. 161 НК:

  1. При покупке продукции у иностранного предприятия, которое располагается за пределами страны, но продает товар в рамках РФ.
  2. При аренде имущественных объектов государственного и муниципального фонда (п. 3 ст. 161 НК).

В течение 5 дней с момента проведения операции упрощенец выписывает счет-фактуру сам себе и регистрирует его в журнале.

Упрощенец также может быть посредником, а значит, должен перевыставить счет-фактуру и заполнить журнал учета в соответствии с общими правилами.

Штраф за непредоставление

С начала 2018 года выгрузка журнала, предоставление в региональное отделение налоговых структур осуществляется ежеквартально. Поэтому разобраться с особенностями его составления рано или поздно придется.

Источник: http://buhonline24.ru/buhgalterskij-uchet/pervichnye-dokumenty-buhgalterskij-uchet/scheta-faktury/zhurnal-ucheta-schetov-faktur.html

Журнал учета счетов-фактур 2017

Налоговая отчетность по НДС в 2018 году затрагивает не только плательщиков налога, но и освобожденных от этого: в силу специфики своей деятельности они должны сдавать в ИФНС журнал полученных и выставленных счетов-фактур2018 году.

Журнал учета сдают компании на спецрежиме, работающие по агентским и комиссионным договорам, если они получают и выставляют счета-фактуры для третьих лиц, работая как посредник в сферах:

  • купли-продажи товаров или услуг;
  • передачи имущественных прав;
  • транспортной экспедиции и другим согласно п. 3 ст. 169 НК РФ.

Работая как посредник (без НДС), компания ведет поквартальный учет полученных и выставленных счетов-фактур в журнале и направляет эти сведения в налоговую за каждый отчетный период по окончанию квартала.

Читайте также:  Прожиточный минимум в ульяновской области в 2018 году

Компании на основной системе налогообложения при посреднической деятельности учитывают счета-фактуры в журнале учета, но для плательщиков НДС этот журнал служит вспомогательным регистром при формировании декларации по НДС.

Как сдавать журнал учета

Вести журнал учета можно в электронном и бумажном виде (форма утв. приказом ФНС России от 04.03.2015 № ММВ-7-6/[email protected]). Но налоговики примут отчет только в электронном виде, направленный через специализированного оператора отправки отчетности (п. 5.2 ст. 174 НК РФ). Поэтому важно заблаговременно продлить договор и ключ электронной подписи с оператором на2018 год.

В зависимости от способа ведения учета на предприятии журнал учета счетов-фактур можно выгрузить из программы бухгалтерского учета на основе проведенных в базе операций и отправить через оператора в налоговую.

Компании, ведущие журнал учета на бумаге, могут вручную внести данные о полученных и выставленных счетах-фактурах в форму отправки отчетности на сайте оператора.

Организация — плательщик НДС при посреднической деятельности так же ведет учет счетов-фактур, но отдельно по ним журнал учета в налоговую не сдает. Эти счет-фактуры заносятся в разделы 10 и 11 декларации по НДС.

Сроки сдачи журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур в 2018 году

Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур за 1 квартал сдаем до 20 апреля.

Таблица сроков сдачи журнала учета счетов-фактур

Отчетный период в 2018 году

20 апреля2018 г.

20 октября2018 г.

22 января 2018 г.

Сроки сдачи отчетности указаны с учетом выходных и праздничных дней.

Особенности заполнения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур 2017

Источник: https://digivi-cctv.ru/nalogi-i-vyplaty/zhurnal-ucheta-schetov-faktur-2017

Как с октября 2017 года изменились правила заполнения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур

В новой редакции порядка ведения журнала более четко сформулировано, кто и когда должен его вести. Как и прежде, такая обязанность есть у посредников, являющихся плательщиками НДС, не являющихся плательщиками НДС, освобожденных от уплаты данного налога и посредников — налоговых агентов по НДС.

Однако появилось несколько важных уточнений и дополнений. Во-первых, увеличен перечень видов посреднической деятельности, при осуществлении которых нужно вести журнал. Прежде речь шла о посредничестве в рамках договора комиссии, агентского договора или договора поручения.

Теперь к этому списку добавлена посредническая деятельность на основании договора субкомиссии, субагентского договора и выполнение функций застройщика. Кроме того, в перечень вошла посредническая деятельность в рамках договора транспортной экспедиции.

Однако экспедиторы обязаны вести журнал не всегда, а только при выполнении двух условий. Первое условие — они закупают товар, работы или услуги для клиента, но от своего имени.

Второе условие — в их облагаемые доходы включается только посредническое вознаграждение, а стоимость приобретенных для клиента товаров (работ, услуг) к расходам не относится (новая редакция п. 1 правил ведения журнала).

Во-вторых, появилось положение, касающееся комиссионеров и агентов, продающих товар комитента или принципала сторонним покупателям. Если такие покупатели не являются плательщиками НДС или освобождены от уплаты этого налога, и по письменному согласию сторон счета-фактуры им не выставляются, посредник не должен вести журнал (вновь созданный пункт 1(3) правил ведения журнала).

Также добавлено правило, согласно которому посредники (в том числе экспедиторы и застройщики) не должны регистрировать в журнале полученные от клиентов счета-фактуры на сумму своего посреднического вознаграждения (вновь созданный пункт 1(2) правил ведения журнала).

Новшество для посредников — налоговых агентов по НДС

Существенная поправка внесена в отношении посредников — налоговых агентов, которые продают на территории РФ товары, работы или услуги, принадлежащие иностранным поставщикам, не зарегистрированным в российских налоговых органах (о них говорится в пункте 5 статьи 161 НК РФ). Начиная с октября 2017 года, такие налоговые агенты могут не вести журнал (вновь созданный пункт 1(3) правил ведения журнала).

Обратите внимание: для посредников — налоговых агентов, покупающих товар у иностранного поставщика, не зарегистрированного в российских налоговых органах, исключение не сделано. Такие налоговые агенты заполняют  журнал.

При этом в графах 10 и 12 части 1 они указывают сведения из счета-фактуры, составленного ими в единственном экземпляре, а в графе 4 части 2 — номер и дату этого счета-фактуры.

Что касается графы 11 части 1 и графы 9 части 2 (ИНН и КПП покупателя и продавца), то они не заполняются (новая редакция пункта 7 и пункта 11 правил ведения журнала).

Как регистрировать счета-фактуры, выставленные в прошлом периоде

С октября 2017 года правила ведения журнала пополнились важными положениями, которые касаются счетов-фактур, составленных в прошлых периодах. Теперь четко сказано, что регистрировать их нужно в части 2 журнала за тот период, которым они датированы.

Проиллюстрируем на примере. Допустим, в октябре посредник обнаружил, что полученный счет-фактура, датированный 20-м сентября, не зарегистрирован в части 2 журнала за третий квартал.

Согласно новым правилам, его следует зарегистрировать в журнале за третий, а не за четвертый квартал.

Причем, если счет-фактура за прошлый квартал регистрируются в журнале после 25-го числа текущего квартала, то есть когда декларация по НДС за прошлый квартал уже сдана, посредник обязан представить «уточненку».

Это следует из новой редакции пункта 12 правил ведения журнала. Если же посредник успел зарегистрировать счет-фактуру в части 2 журнала за прошлый квартал до 25-го числа текущего квартала, уточненная декларация не понадобится (новая редакция п. 7 правил ведения журнала).

Как вносить изменения в журнал

Новая редакция пункта 12 правил ведения журнала содержит инструкцию относительно того, как вносить изменения в журнал, в том числе после завершения налогового периода. Запись, которая нуждается в исправлении, зачеркивать не надо. Вместо этого следует сделать две новые записи в том же периоде.

Первая — это «исходная», то есть неправильная запись, с отрицательным значением. Вторая — это исправленная запись с положительным значением. При удалении из журнала ошибочно сделанной записи зачеркивание тоже не применяется.

В этом случае достаточно внести в этот же период точно такую же запись, но с отрицательным значением.

Важная деталь: если указанные выше исправления совершены в том или ином периоде после того, как декларация по НДС за этот период уже сдана, посредник должен представить «уточненку».

Регистрация счетов-фактур со сводными данными

Целый ряд поправок посвящен регистрации счетов-фактур, где есть данные о товаре, приобретаемом у нескольких поставщиков или предназначенном для нескольких покупателей.

В новой редакции правил ведения журнала отныне есть четкие указания, какую стоимость и сумму НДС указывать в различных ситуациях: если посредник одновременно продает товар комитента и свой собственный, если комиссионер закупает у одного поставщика товар для нескольких комитентов и проч. (см. табл. 1).

Таблица 1

Какие сведения указывать в журнале при регистрации счетов-фактур со сводными данными

Ситуация

Поле журнала

Что указывать

Посредник одновременно продает товар комитента и свой товар

графа 14 части 1 (стоимость по счету-фактуре всего)

Стоимость из графы 9 по строке «Всего к оплате» счета-фактуры

графа 15 части 1 (в т.ч. НДС по счету-фактуре)

Сумма НДС в отношении товаров комитента

Посредник продает одному покупателю товары, принадлежащие нескольким комитентам

графа 14 части 1 (стоимость по счету-фактуре всего)

Стоимость из графы 9 по строке «Всего к оплате» по каждому счету-фактуре, выставленному комитентом

графа 15 части 1 (в т.ч. НДС по счету-фактуре)

Сумма НДС из графы 8 по строке «Всего к оплате» по каждому счету-фактуре, выставленному комитентом

Посредник (экспедитор, застройщик) закупает у одного поставщика товар для нескольких комитентов (клиентов, инвесторов)

графа 14 части 1 (стоимость по счету-фактуре всего)

Стоимость из графы 9 по строке «Всего к оплате» счета-фактуры в доле, предъявленной каждому комитенту (клиенту, инвестору)

графа 15 части 1 (в т.ч. НДС по счету-фактуре)

Сумма НДС из графы 8 по строке «Всего к оплате» счета-фактуры в доле, предъявленной каждому комитенту (клиенту, инвестору)

Посредник (экспедитор, застройщик) закупает у нескольких продавцов товар для одного комитента (клиента, инвестора)

графы 10-15 части 1 (сведения из счетов-фактур продавцов; стоимость по счету-фактуре всего; в т.ч. НДС по счету-фактуре)

В отдельных позициях данные из счетов-фактур, выставленных продавцами.

Данные в графе 15 части 1 в сумме должны равняться цифре из графы 8 по строке «всего к оплате» счета-фактуры, выставленного комитенту (клиенту, инвестору)

Посредник (экспедитор, застройщик) одновременно закупает товар для себя и для комитента (клиента, инвестора)

графа 14 части 2 (стоимость по счету-фактуре всего)

Стоимость из графы 9 по строке «Всего к оплате» счета-фактуры

графа 15 части 2 (в т.ч. НДС по счету-фактуре)

Сумма НДС в отношении товаров комитента (клиента, инвестора)

Агент продает одному покупателю товар, принадлежащий нескольким принципалам от имени принципалов

графа 14 части 2 (стоимость по счету-фактуре всего)

Стоимость по каждому принципалу

графа 15 части 2 (в т.ч. НДС по счету-фактуре)

Сумма НДС по каждому принципалу

Прочие изменения, связанные с журналом учета полученных и выставленных счетов-фактур

Некоторые изменения претерпела форма части 1 журнала. В частности, изменено название, общее для граф 10, 11 и 12.

Теперь они называются «Сведения из счетов-фактур, полученных от продавцов» (устаревшее название — «Сведения о посреднической деятельности, указываемые комиссионером (агентом), застройщиком или техническим заказчиком»).

Однако данное новшество никак не отразилось на содержании — как и раньше, посредник должен указывать в этих графах данные о поставщике.

Плюс к этому в правилах ведения журнала появились положения, касающиеся импортируемых товаров. Новая редакция содержит инструкции, какие сведения должен указывать посредник, если товар ввезен в Россию по таможенной декларации, либо по заявлению о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (см. табл. 2).

Таблица 2

Какие сведения указывать в журнале при отражении данных из таможенной декларации и из заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов

Поле журнала

Таможенная декларация (ТД)

Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов

Часть 1 (выставленные счета-фактуры)

графа 10 (наименование продавца)

Сведения из ТД, полученной посредником (экспедитором, застройщиком) от продавца

Сведения из заявления, полученного посредником (экспедитором, застройщиком) от продавца

графа 11 (ИНН/КПП) продавца

Не заполняется

Не заполняется

графа 12 (номер и дата счета-фактуры, полученного от продавца)

Регистрационный номер и дата ТД, полученной посредником (экспедитором, застройщиком) от продавца

Номер и дата заявления, полученного посредником (экспедитором, застройщиком) от продавца

графа 14 (стоимость по счету-фактуре всего)

Стоимость, отраженная в учете

Налоговая база, указанная в графе 15 заявления

графа 15 (в т. ч. НДС по счету-фактуре)

Величина НДС из колонки «Сумма», отраженная по коду вида таможенного платежа 5010 графы 47 основного и (или) добавочных листов ТД

Величина НДС из графы 20 заявления

Часть 2 (полученные счета-фактуры)

графа 4 (номер и дата счета-фактуры)

Регистрационный номер ТД (либо нескольких ТД через разделительный знак «;»)

Номер и дата заявления (либо нескольких заявлений через разделительный знак «;»)

графа 9 (ИНН/КПП продавца)

Не заполняется

Не заполняется

графа 14 (стоимость по счету-фактуре всего)

Стоимость, отраженная в учете

Налоговая база, указанная в графе 15 заявления

графа 15 (в т. ч. НДС по счету-фактуре)

Величина НДС из колонки «Сумма», отраженная по коду вида таможенного платежа 5010 графы 47 основного и (или) добавочных листов ТД

Величина НДС из графы 20 заявления

Наконец, упразднены положения, согласно которым при отсутствии полученных и выставленных счетов-фактур посредник мог не заполнять графы, но должен был заполнить строки журнала (п. 8 и п.

 12 прежней редакции правил ведения журнала).

Эта поправка, на наш взгляд, означает, что теперь посредник, не получивший и не выставивший счетов-фактур, вправе отказаться от заполнения не только граф, но и строк.

Источник: https://www.buhonline.ru/pub/comments/2017/10/12737

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector