Анализ использования фонда оплаты труда на предприятии

Фонд оплаты труда включает в себя расходы, связанные с выплатой зарплат. Это одно из ключевых направлений расходования средств компании. Поэтому состояние фонда должно постоянно находиться в поле зрения руководства. Анализ расходования позволит оперативно выявлять проблемы, устранять их, оптимизировать все процессы.

Что собой представляет фонд оплаты труда

Фонд оплаты труда – это совокупность средств, истраченных на выплату зарплат, премий, надбавок, доплат, отпускных, компенсационных переводов. Фонд включает в себя и средства, которые только планируются к трате.

Анализ расходов необходим для установления их структуры, пропорционального соотношения. К примеру, соотношения с показателем эффективности труда. На основании исследований можно выявить ожидаемые тенденции, построить эффективную систему оплаты труда.

Задачи анализа фонда оплаты труда

Анализ ФОТ предполагает следующие цели и задачи:

Выявление соотношения между текущим показателем фонда и прошлыми/плановыми показателями.
Установление отклонений и определение причин их возникновения.
Установление соотношения динамики роста продуктивности труда, роста производительности и размера фонда.
Обнаружение резервов для выплат.
Нахождение методов уменьшения расходов.
Установление степени оправданности используемых форм и систем оплаты труда.
Исследование динамики роста или уменьшения зарплат.
Установление эффективности используемых схем премирования.
Создание системы систематического контроля над мерой труда.
Формирование путей для предупреждения отклонений от нормативных значений.

К СВЕДЕНИЮ! Анализ осуществляется на основании документации. К примеру, это может быть бухучет, статистическая отчетность и сведения из отдела кадров.

Кто занимается анализом фонда

Ответственность за анализ ФОТ может возлагаться на разных лиц. Если компания совсем небольшая, работой может заняться руководитель или главбух. Если это расширенное производство, деятельность может быть доверена этим сотрудникам:

Экономисту.
Аналитику.
Специалисту по кадрам.

Контроль над деятельностью специалиста может быть доверен представителям бухгалтерского отдела.

Особенности определения ФОТ

Для определения размера фонда используются различные методы. Сначала необходимо установить фактический размер ФОТ. Для решения этой задачи можно использовать эти методы:

Определение размера фонда за предыдущий период.
Суммирование всех соответствующих показателей, которые содержатся в бухгалтерской отчетности.

Значения, которые включаются в ФОТ, оговорены в статье 255 НК РФ. В частности, это четыре составляющих:

Плата за отработанное время.
Плата за неотработанное время (к примеру, отпускные, плата за период вынужденных простоев).
Единовременные выплаты (премии).
Переводы на питание, жилье, профессиональные расходы (к примеру, бензин).

В ФОТ включаются надбавки за переработку, компенсация за вредные условия работы, стоимость товара, который был предоставлен в качестве натуральной платы. Расходы на зарплату учитываются на счете 70. Сальдо его фиксируется в журнале-ордере №10.

Как осуществляется анализ ФОТ

Анализ исполняется по нескольким направлениям. Основными являются горизонтальный и вертикальный анализ.

Горизонтальный анализ

Горизонтальный анализ обеспечивает отслеживание трат на зарплату в динамике. При этом производится сравнение данных за прошедший и текущий период. Если нужна более обширная информация, имеет смысл сравнить текущий период с несколькими предыдущими периодами. Подобный анализ служит этим целям:

Установление факторов, влияющих на увеличение или снижение трат на выплату зарплат.
Сравнение реальных трат и расходов, которые заложены в смету.

Последняя задача актуальна для бюджетных субъектов.

Вертикальный анализ

При вертикальном анализе устанавливается соотношение ФОТ с другими показателями. Процедура позволяет решить эти задачи:

Расчет зарплаты на одного сотрудника.
Определение выручки от реализации продукции и услуг на рубль трат на оплату труда.
Установление прибыли на рубль расходов на оплату труда.

Что и с чем нужно соотнести? Все зависит от конкретной задачи. К примеру, можно разделить совокупность средств ФОТ на количество сотрудников. Вертикальный анализ проводится в рамках одного отчетного периода.

Как выполняется анализ имеющихся отклонений

Первая задача при анализе ФОТ – установление отклонений. Нужно это по следующим причинам:

Обнаружение причин расхождения с составленным планом.
Устранение всех факторов, которые влияют на возникновение отклонений.

Для установления отклонений требуется соотнести текущие показатели ФОТ с предыдущими. Для расчетов используется эта формула: АО = ФФОТ – ПФОТ.

В формуле использованы эти значения:

АО – абсолютный уровень отклонений.
ФФОТ – фактический уровень ФОТ.
ПФОТ – планируемое значение ФОТ.

Формула является универсальной, то есть она подходит и для всего юридического субъекта, и для подразделений. Для сопоставления зарплат и исполнения планов потребуется эта формула: ОО = ФФОТ – ПФОТ * К.

В формуле использованы эти значения:

К – коэффициент выполнения плана.
ФФОТ – фактический показатель фонда.
ПФОТ – планируемое значение.

Такие расчеты позволят соотнести отклонение с производительностью труда по субъекту.

Анализ трат на зарплаты с точки зрения эффективности

Существует формула для определения эффективности трат на мотивацию специалистов. В частности, работодателю нужно соотнести темпы роста ФОТ с ростом производительности труда. Для установления нужного значения требуется сделать ряд вычислений. Рассмотрим все их.

Сначала определяется темп увеличения оклада: ИЗ = СЗФ/СЗП.

В формуле применяются эти значения:

СЗФ – фактический средний показатель окладов.
СЗП – планируемое значение усредненного оклада.

Вычисляем индекс прироста производительности: ИП = ВПФ/ВПП.

В формуле используются эти значения:

ВПФ – действительная выработка по организации.
ВПП – планируемый показателя выработки.

Высчитывается коэффициент опережения: К = ИП/ИЗ.

В формуле фигурируют эти показатели:

ИП – индекс прироста производительности.
ИЗ – темп увеличения оклада.

То есть в последней формуле используются значения, найденные в результате предыдущих расчетов. В результате получаем коэффициент. Его также требуется анализировать.

Оптимальным можно считать положение, при котором коэффициент превышает единицу. Это свидетельствует о том, что производительность труда растет быстрее, чем заработная плата.

Если же полученное значение меньше единицы, это свидетельствует о перерасходе фонда оплаты. Это обозначает эти негативные моменты:

Нерациональное увеличение себестоимости продукции.
Сокращение объема чистой прибыли.

В ситуации с низким коэффициентом требуется искать способы увеличения эффективности, уменьшать оклады сотрудникам, сокращать персонал.

Дополнительная информация

Для анализа ФОТ важно правильно провести расчеты на основании данных, содержащихся в документах. Но не менее важно верно проанализировать результаты расчетов. Рекомендуется регулярно проводить анализ для отслеживания динамики. Необходимо сравнивать коэффициенты за текущий и предыдущий период.

Источник: https://assistentus.ru/oplata-truda/celi-i-zadachi-analiza-fonda/

Анализ фонда заработной платы

Задача грамотного руководителя – систематически контролировать использование ФОТ, отслеживать тенденции и выявлять возможности сокращения расходов за счет повышения производительности или изменения системы мотивации.

Зачем необходимо анализировать ФОТ?

Совокупность окладов всех сотрудников компании дает фонд оплаты труда, который становится значимой частью расходов предприятия. Доля ФОТ в общей совокупности затрат для организаций разных отраслей варьируется от 5 до 65%. Она влияет на конечную себестоимость товаров или услуг.

Анализ фонда заработной платы необходим для решения следующих проблем и вопросов:

сопоставление реального значения ФОТ с прошлыми и плановыми значениями, исчисление отклонений и выявление их причин;
сопоставление динамики роста эффективности труда и ФОТ;
поиск имеющихся у компании резервов и способов снижения расходов или повышения эффективности.

Основные источники информации для экономиста или аналитика – сведения бухгалтерского учета, статистическая отчетность, данные отдела кадров.

Как проводится оценка отклонений?

Анализ заработной платы начинается с выявления отклонений фактического значения ФОТ от запланированного. Чтобы найти абсолютное отклонение, следует воспользоваться формулой:

АО = ФФОТ – ПФОТ, где

ФФОТ – реальный уровень фонда оплаты труда;

ПФОТ – его запланированное значение.

Формула применима для компании в целом, для отдельных департаментов или определенных категорий сотрудников.

Абсолютное отклонение характеризует только характер использования ФОТ и не соотносит его с производительностью труда по компании. Чтобы сопоставить заработные платы и выполнение планов, нужно использовать относительный показатель. Он исчисляется по формуле:

ОО = ФФОТ – ПФОТ* К, где

К – это коэффициент исполнения плана.

Анализ расходов на оплату труда с позиций эффективности

Чтобы понять, насколько эффективны расходы на мотивацию наемных сотрудников, необходимо сопоставить темпы увеличения ФОТ с динамикой роста производительности труда. Для этого используется такой алгоритм:

Вычисляется темп повышения окладов в компании

ИЗ = СЗФ/ СЗП, где
- СЗФ – фактический средний уровень окладов на предприятии;
- СЗП – планируемое значение среднего оклада.
Исчисляется индекс прироста производительности
- ИП = ВПФ/ ВПП, где
- ВПФ – фактическая выработка по компании;
- ВПП – планируемое значение выработки
Определяется коэффициент опережения

Оптимальной считается ситуация, когда производительность труда увеличивается быстрее, чем материальное поощрение сотрудников: К >1. Если все наоборот, можно говорить о перерасходе ФОТ. Себестоимость товаров неоправданно возрастает, чистая прибыль организации падает. Нужно изыскивать пути для повышения эффективности труда или снижать оклады по компании, сокращать персонал.

Чтобы провести анализ использования фонда заработной платы в динамике, можно использовать следующие показатели: выручка на рубль зарплаты или чистая прибыль на рубль зарплаты. Их увеличение свидетельствует о повышении эффективности использования трудовых ресурсов. ФОТ применяется правильно, и у компании есть все возможности для повышения рентабельности.

Источник: https://raszp.ru/nalogi/analiz-fonda-oplatyi-truda.html

Методика анализа использования фонда оплаты труда

Сохрани ссылку в одной из сетей:

Содержание

Введение……………………………………………..…………………………3

1. Методика анализа использования фонда оплаты

труда…………………………………………………………………………..…5

2. Анализ использования фонда оплаты труда в ООО

«ГЕФЕСТ»…………………………………………………………………………11

2.1 Социально-экономическая характеристика ООО «ГЕФЕСТ»……………..11

2.2 Анализ использования фонда заработной платы в ООО

«ГЕФЕСТ»…………………………………………………………………………21

2.3 Анализ эффективности использования фонда оплаты труда………………..26

3. Обоснование экономической эффективности

мероприятий по совершенствованию использования

фонда оплаты труда………………………………………………………32

Заключение………………………………………………………………….38

Список используемой литературы………………………………….43

Введение

Актуальность исследования. В настоящее время происходят изменения в экономическом и социальном развитии страны, существенно меняется политика в области оплаты труда, социальной поддержке и защиты работников.

Многие функции государства по реализации этой политики возложены непосредственно на предприятия, которые самостоятельно устанавливают формы, системы и размеры оплаты труда, материального стимулирования его результатов.

Понятие «заработная плата» наполнилось новым содержанием и охватывает все виды заработков (а также различных видов премии, доплат, надбавок и социальных льгот), начисленных в денежных и натуральных формах (независимо от источников финансирования), включая денежные суммы, начисленные работникам в соответствии с законодательством за не проработанное время (ежегодный отпуск, праздничные дни и тому подобное).

Фонд оплаты труда является важнейшим объектом управления любого экономического субъекта, поскольку в значительной степени формирует общие издержки предприятия. Анализ фонда оплаты труда представляет собой одно из направлений учетно-аналитической работы системы управления предприятием.

Основными задачамианализа использования средств на оплату труда являются систематический контроль за использованием средств на оплату труда и выявление возможностей экономии средств за счет роста производительности труда и снижения трудоемкости.

Таким образом, выбранная тема курсовой работы является достаточно актуальной.

Цель работызаключается в изучении методики анализа использования фонда оплаты труда и практическом её применении с целью совершенствования хозяйственной деятельности предприятия. Для достижения поставленной цели необходимо решить ряд следующих задач:

— изучить методику анализа использования фонда оплаты труда на предприятии;

— провести анализ использования фонда оплаты труда на материалах ООО «ГЕФЕСТ;

— выявить на основании проведенного анализа неиспользованные резервы эффективности использования ФОТ;

— разработать рекомендации по совершенствованию использования ФОТ и определить их экономическую эффективность.

Предметом исследования является анализ использования фонда оплаты труда на предприятии. Объектом исследования является фонд оплаты труда ООО «ГЕФЕСТ».

Теоретической и методологической основой исследования послужили труды ученых и практиков в области экономики и социологии труда; экономического анализы. Эмпирическую базу исследования составили технико-экономические и статистические данные ООО «ГЕФЕСТ».

1. Методика анализа использования фонда оплаты труда

В аналитической деятельности отечественных предприятий практически не осуществляется оценка эффективности использования средств на оплату труда. В большинстве случаев ограничиваются традиционным анализом фонда заработной платы, который проводят по следующим направлениям.

Приступая к анализу использования фонда заработной платы, в первую очередь, рассчитывают абсолютное и относительное отклонение фактической величины фонда заработной платы от плановой (предыдущего года).

Абсолютное отклонение (ΔФЗПабс) определяют сравнением использованных средств на оплату труда в отчетном году (ФЗП1) с фондом заработной платы предыдущего года (ФЗП0):

ΔФЗПабс = ФЗП1 – ФЗП0 (1)

Однако абсолютное отклонение само по себе не характеризует использование фонда зарплаты, так как этот показатель определяется без учета степени выполнения плана по производству продукции.

Относительное отклонение рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой зарплаты и фондом заработной платы предыдущего года, скорректированным на коэффициент изменения объема выпуска продукции (Квп).

Однако необходимо учитывать, что корректируется только переменная часть фонда заработной платы (ФЗПпер), которая изменяется пропорционально объему производства продукции.

Это зарплата рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты и сумма отпускных, соответствующая доле переменной зарплаты.

Постоянная часть оплаты труда не изменяется при увеличении или спаде объема производства (зарплата рабочих по тарифным ставкам, зарплата служащих по окладам, все виды доплат, оплата труда работников непромышленных производств и соответствующая им сумма отпускных). Относительное отклонение фонда заработной платы с учетом изменения

(2)

где ФЗП0пер. и ФЗП0пост. − переменная и постоянная части фонда заработной платы в предыдущем году, тыс. руб.;

ФЗПск – фонд заработной платы предыдущего года, скорректированный на коэффициент увеличения выпуска продукции, тыс. руб.

В процессе последующего анализа определяют факторы, вызвавшие абсолютное и относительное отклонения фонда заработной платы.

На следующем этапе проводится структурный анализ фонда заработной платы с точки зрения его деления на переменную и постоянную части, а также определяют удельный вес оплаты труда и его динамику по различным категориям работающих.

Углубляют анализ, то есть определяют причины (факторы) изменения:

— переменной части фонда заработной платы рабочих (сдельщики);

— постоянной части фонда заработной платы рабочих (повременщики);

— фонда заработной платы служащих.

Переменная часть фонда заработной платы зависит от объема производства продукции (ВП), его структуры (УД), удельной трудоемкости (УТЕ) и уровня среднечасовой оплаты труда (ОТ).

Изменение постоянной части фонда оплаты труда зависит от среднесписочной численности рабочих (ЧР) и среднего заработка за соответствующий период времени.

Среднегодовая зарплата рабочих-повременщиков (ГЗП), в свою очередь, зависит от количества отработанных дней (Д) в среднем одним рабочим за год, средней продолжительности рабочей смены (П) и среднечасового заработка (ЧЗП).

Следовательно, для детерминированного факторного анализа абсолютного отклонения по фонду повременной зарплаты используют следующую модель:

(3)

Фонд заработной платы служащих изменяется за счет численности персонала и за счет среднегодовой заработной платы (должностных окладов):

(4)

Важное значение при анализе использования фонда зарплаты имеет изучение данных о среднем заработке работников предприятия, его изменении, а также о факторах, определяющих его уровень.

Изучают причины изменения средней зарплаты одного работника по категориям и профессиям, а также в целом по предприятию.

При этом необходимо учитывать, что среднегодовая зарплата зависит от количества отработанных дней одним рабочим за год, продолжительности рабочей смены и среднечасовой зарплаты:

(5)

На заключительном этапе обычно проверяют соотношение между темпами роста средней заработной платы и производительности труда. В условиях инфляции при анализе индекса роста средней заработной платы необходимо учитывать индекс роста цен на потребительские товары и услуги (1ц) за анализируемый период.

Для расширенного воспроизводства, получения прибыли и рентабельности нужно, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты. Если такой принцип не соблюдается, то происходят перерасход фонда зарплаты, повышение себестоимости продукции и соответственно уменьшение суммы прибыли.

Для определения суммы экономии (-Э) или перерасхода (+Э) фонда зарплаты в связи с изменением соотношений между темпами роста производительности труда и его оплаты можно использовать следующую формулу:

(6)

Однако традиционная схема анализа фонда заработной платы не в полной мере отражает эффективность использования этих средств: отсутствует прямое соизмерение затрат на оплату труда с получаемым эффектом от приложения данного труда – с объемом производства (реализации) продукции, с величиной прибыли.

Известный аналитик Г. В. Савицкая предлагает для оценки эффективности использования средств на оплату труда применять такие показатели, как объем производства продукции в действующих ценах, выручку, сумму валовой, чистой прибыли на рубль зарплаты.

Изменение среднего заработка работающих за тот или иной отрезок времени (год, месяц, день, час) характеризуется его индексом (Jсз), который определяется отношением средней зарплаты за отчетный период (C31) к средней зарплате в базисном периоде (СЗо).

Аналогичным образом рассчитывается индекс производительности труда (1гв):

(7,8)

Для определения суммы экономии (-Э) или перерасхода (+Э) фонда зарплаты в связи с изменением соотношений между темпами роста производительности труда и его оплаты можно использовать следующую формулу:

(9)

В условиях инфляции при анализе индекса роста средней заработной платы необходимо учитывать индекс роста цен на потребительские товары и услуги (1ц) за анализируемый период.

(10)

Для оценки эффективности использования средств на оплату труда необходимо применять такие показатели, как объем производства продукции в действующих ценах, выручку, сумму валовой, чистой, реинвестированной прибыли на рубль зарплаты и др.

В процессе анализа следует изучить динамику этих показателей, выполнение плана по их уровню. Очень полезным будет межзаводской сравнительный анализ, который покажет, какое предприятие работает более эффективно.

После этого необходимо установить факторы изменениякаждого показателя, характеризующего эффективность использования фонда заработной платы.

Для факторного анализа производства продукции на рубль заработной платы можно использовать следующую модель:

(11)

где ВП — выпуск продукции в действующих ценах; ФЗП — фонд заработной платы персонала; Т — количество часов, затраченных на производство продукции; Д и Д — количество отработанных дней соответственно всеми рабочими и одним рабочим за анализируемый период; ЧР — среднесписочная численность рабочих; ППП — среднесписочная численность промышленно-производственного персонала; ЧВ — среднечасовая выработка продукции; П — средняя продолжительность рабочего дня; УД — удельный вес рабочих в общей численности персонала; ГЗП — среднегодовая зарплата одного работника.

Выручка на рубль зарплаты кроме перечисленных факторов зависит еще от соотношения реализованной и произведенной продукции (уровня реализуемости продукции УР):

(12)

Прибыль от реализации продукции на рубль зарплаты, кроме выше названных факторов, зависит еще и от уровня рентабельности продаж (Rpn):

(13)

При анализе размера чистой прибыли на рубль заработной платы добавляется еще такой фактор, как доля чистой прибыли в общей сумме валовой прибыли (Дчп):

(14)

Анализируя изменение размера реинвестированной прибыли на рубль заработной платы, необходимо учитывать еще и такой фактор, как доля реинвестированной прибыли в общей сумме чистой прибыли (URP):

(15)

Для расчета влияния факторов по приведенным выше моделям может использоваться способ цепной подстановки.

Анализ можно углубить за счет детализации каждого фактора данной модели.

Зная, например, из-за каких факторов изменился уровень среднечасовой выработки, способом пропорционального деления можно рассчитать их влияние на величину прибыли на рубль зарплаты.

Благодаря анализу возможно будет определить основные направления поиска резервов повышения эффективности использования его на оплату труда.

2. Анализ использования фонда оплаты труда в ООО «ГЕФЕСТ»

2.1 Социально-экономическая характеристика ООО «ГЕФЕСТ»

Завод металлоконструкций «Гефест» входит в группу компаний Завод «Гефест». Завод «Гефест» основан в 1943 году, первоначальное название: «Строймонтажконструкция». Помимо завода металлоконструкций, в группу Завод «Гефест» входит Монтажное управление, Завод Cветопрозрачных конструкций.

Специалистами предприятия были разработаны и изготовлены металлоконструкции и специальное технологическое оборудование для Иркутского, Красноярского, Братского, Новокузнецкого, Саянского, Таджикского и Уральского алюминиевых, Пышминского медеэлектролитного, Полевского криолитового, Челябинского электродного, Березниковского титано-магниевого заводов.

Продукция завода экспортировалась в Египет, Турцию и КНДР.

Завод металлоконструкций «Гефест» — общество с ограниченной ответственностью, учреждено несколькими лицами, уставный капитал разделен на доли, размер которых определен учредительными документами.

Участники общества не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью общества, в пределах стоимости внесенных ими вкладов, включая их неоплаченную часть.

Учредительным документом является устав общества.

Общество является юридическим лицом, имеет круглую печатьс полным фирменным наименованием и вправе иметь штампы и бланки со

своим наименованием, собственную эмблему, а также зарегистрированный в установленном порядке товарный знак и другие средства визуальной идентификации.

Источник: https://refdb.ru/look/1190541.html