Аннулирование налоговой декларации

Аннулирование налоговых деклараций — новые полномочия ФНС

10 июня 2018 года налогоплательщики ознакомились с совместным письмом Федеральной налоговой службы и Министерства финансов России. Практикующие юристы были возмущены его положениями, касающимися, якобы, профилактики нарушений налогового законодательства.

Представители Минфина и ФНС собираются проводить процедуру, не предусмотренную Налоговым Кодексом, и прямо заявляют об этом. Предполагается аннулирование налоговых деклараций, поданных фирмами, которые покажутся налоговой службе или Минфину компаниями-однодневками.

Что имеет ввиду ФНС и Минфин, говоря про аннулирование налоговых деклараций

В своем новом письме налоговая служба заявляет о своем праве на аннулирование (перевод в реестр деклараций, которые не подлежат обработке; признание недействительными) квартальной отчетности по уплате НДС и годовой отчетности по уплате налога на прибыль в том случае, если фирма, подавшая отчет, отвечает признакам компании-однодневки.

Это надо понимать так, что от компаний, показавшихся налоговым органам «однодневками» (существует открытый перечень признаков таких предприятий), налоговые декларации будут считаться непредоставленными. Контрагенты этих фирм будут лишены налоговых вычетов и права на учет расходов при уплате налога на прибыль. Соответственно, возникнет необходимость подачи уточненных деклараций и доплаты налогов.

Признаки компаний «однодневок», в отношении которых допускается аннулирование налоговых деклараций

Налоговые органы сформировали перечень признаков предприятий, которые на самом деле не ведут реальную финансово-хозяйственную деятельность (ранее список включал 109 признаков, сегодня он сокращен до 21 пункта, однако, перечень не является закрытым):

  1. Компания представила в налоговую уточненную налоговую декларацию, в которой содержится неверный порядковый номер корректировки.
  2. В ЕГРЮЛ появилась информация о том, что сведения об учредителе, руководителе и/или адресе компании является недостоверной. Или учредитель фирмы не является резидентом России.
  3. ИП или руководители организации более 2 раз уклонялись от явки на допрос в налоговую службу.
  4. Обнаружен факт «обналичивания» денег, расхождения предшествующих периодов не устранены.
  5. Допросы руководителей фирмы или ее представителей проводятся в присутствии адвокатов.
  6. Расчетные счета компании открыты в банковских учреждениях, расположенных вне места регистрации фирмы.
  7. ИП или руководители организации не проживают по месту регистрации.
  8. Выявлен «транзитный» характер движения денежных средств по расчетным счетам.
  9. Компания выдает доверенности на представление интересов фирмы представителям, имеющим регистрацию по месту жительства в регионах, отличных от субъекта регистрации предприятия.
  10. Обнаружено более 10 открытых расчетных счетов, либо открыто/закрыто много расчетных счетов.
  11. Организация открыта недавно (дата регистрации — 2017 год).
  12. С момента открытия предприятия расчетный счет не был открыт в течение 3 месяцев и более.
  13. Компания представляла «нулевую» отчетность на протяжении нескольких предыдущих отчетных (налоговых) периодов.
  14. Незадолго до подачи отчетности произошла смена руководства.
  15. Отраженные в декларациях суммы доходов максимально приближены к сумме расходов.
  16. Менялось место постановки на учет компании.
  17. По НДС удельный вес налоговых вычетов равен более чем 98%.
  18. Руководство компании не получает доходов, включая предприятие, которым управляют.
  19. Компания не может быть найдена по адресу регистрации.
  20. Среднесписочная численность работников составляет 1 человек (или вовсе отсутствует).
  21. С собственниками помещений не заключался договор аренды площадей.

Как будет производиться аннулирование налоговых деклараций

Согласно заявлению налоговой службы, аннулирование деклараций будет проводиться в соответствии со следующими положениями:

  1. Старые налоговые декларации не подлежат аннулированию. Признаны недействительными или переведены в реестр деклараций, не подлежащих обработке, будут декларации, поданные за III квартал 2018 года, а также годовые отчеты по прибыли.
  2. Руководитель компании, подозреваемой в соответствии признакам «однодневок», допрашивается в отношении всех организаций, где он является директором. Если подозрения подтверждаются, декларации всех компаний под начальством данного руководителя подлежат аннулированию.
  3. Налогоплательщику ФНС направит уведомление об аннулировании декларации в течение 5 дней. Заблокировать расчетный счет могут в течение 10 дней.
  4. Налоговые инспекторы вправе, помимо допроса руководства, провести осмотр помещений и экспертизы, истребовать документы, касающиеся деятельности фирмы.
  5. Отменить аннулирование или внести в декларацию изменения будет невозможно.
  6. Территориальная налоговая инспекция не получает право на аннулирование деклараций — перед проведением процедуры необходимо получить разрешение УФНС.
  7. Чтобы технически обеспечить возможность аннулирования деклараций, была доработана АИС Налог и отлажена передача данных в АСК НДС-2.

Какие могут быть основания, чтобы инициировать аннулирование налоговых деклараций

Оснований для аннулирования (признания недействительными) налоговых деклараций всего пять. Если имеется хотя бы одно из перечисленных ниже оснований, аннулирование декларации считается оправданным при наличии разрешения от УФНС:

  1. На момент подписания налоговой декларации лично физлицо находилось в местах лишения свободы.
  2. Смерть, наступление недееспособности или признание безвестно отсутствующим физлица, являющегося руководителем или уполномоченным представителем компании.
  3. Подача декларации ИП после даты завершения им предпринимательской деятельности или юридическим лицом после даты ликвидации организации.
  4. Дисквалификация руководителя.
  5. Отказ руководителя или уполномоченного представителя от участия в деятельности компании, проставления подписи на декларации, подачи декларации в ФНС, оформления доверенности уполномоченному представителю.

Читайте также статью ⇒ «Пояснения по декларации НДС в налоговую. Скачать образец«.

Какие документы служат основанием для аннулирования налоговых деклараций

Федеральная налоговая служба обязана указать в отчете сведения о документе, который послужил основанием для аннулирования декларации фирмы. Таким документом может быть:

  • протокол допроса уполномоченного представителя компании или ее руководителя;
  • сведения из органов МВД;
  • заявление уполномоченного представителя или руководителя компании об отзыве/аннулировании декларации;
  • сведения из органов ЗАГС;
  • судебное решение о дисквалификации физлица;
  • сведения из ЕГРЮЛ;
  • судебное решение о признании физлица безвестно отсутствующим, умершим, недееспособным.

Читайте также статью ⇒ «Новый бланк декларации по налогу на прибыль в 2018 году«.

Законодательные акты по теме

Типичные ошибки

Ошибка: Компания обеспокоена тем, что территориальный налоговый орган заподозрит фирму в номинальности и аннулирует декларацию по налогу.

Комментарий: Территориальные налоговые органы не имеют подобных полномочий — перед аннулированием необходимо получить от вышестоящего налогового органа официальное разрешение в виде докладной записки.

Ошибка: Контрагент компании «однодневки», соответствующей признакам таковой рассчитывает на вычет по НДС.

Комментарий: В связи с опубликованием Письма ФНС и Минфина от 10.06.2018, налоговые декларации компаний «однодневок» аннулируются. Для контрагентов это означает невозможность применения налогового вычета по НДС и необходимость доплаты налогов.

Ответы на распространенные вопросы про аннулирование налоговых деклараций

Вопрос №1: Как будет выглядеть процедура аннулирования налоговой декларации компаний «однодневок»?

Ответ: Налоговая служба проверяют налогоплательщика на предмет соответствия признакам компаний-однодневок. Если признаки имеются, выбирается основание для аннулирования декларации. Обозначается документ, послуживший основанием для инициации процедуры.

Подается запрос на разрешение УФНС. Далее формируется уведомление о признании декларации недействительной, которое направляется налогоплательщику. Запускается процесс передачи сведений в ПО «АСК НДС-2».

В «дереве связей» в карточке плательщика налогов появляются сведения о разрывах НДС в «коленях».

Вопрос №2: Как можно будет заново подать декларацию, аннулированную налоговой службой?

Ответ: Аннулированную налоговую декларацию невозможно подать заново, как и внести изменения в нее.

Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:

Источник: http://online-buhuchet.ru/annulirovanie-nalogovyx-deklaracij/

Аннулирование налоговой декларации: когда это законно

Начался новый деловой сезон, а с ним вступают в силу и новые правила. ФНС призывает налогоплательщиков заняться профилактикой нарушений налогового законодательства в Письме от 10.07.2018 г. № ЕД-4-15/13247.

В письме изложены 22 новых признака однодневок, с которыми будут бороться: некоторые вполне понятны, другие – удивляют. Но все же, как говорится, профилактика лучше лечения: поэтому обратите внимание на эти признаки.

Материалы газеты «Прогрессивный бухгалтер», октябрь 2018.

Анна Архипова, налоговый юрист, аттестованный налоговый консультант, член Палаты налоговых консультантов (г. Москва). 

Пожалуй, это самый обсуждаемый в юридических кругах признак, он вызвал много нареканий. Право на квалифицированную юридическую помощь закреплено в Конституции РФ. Учитывая возмущение в среде адвокатов этим пунктом, в отдельности его применять, скорее всего, не будут.

Но, тем не менее, в письмо он попал и с этим надо что-то делать.

Представитель, будь это адвокат, налоговый консультант или юрист, вполне может хорошо подготовить руководителя к допросу, так как из опыта знает, какие вопросы будут задавать на допросе. На сам допрос руководитель может пойти самостоятельно.

Для того чтобы представители налогового органа вели себя в рамках допроса корректно, можно посоветовать директору предупредить о том, что он будет записывать допрос на диктофон.

Если руководитель не приходит на допрос – это значит, что налогоплательщик не контактный, и директору есть что скрывать.

Однако бывают ситуации, когда директор просто заболел, находится в отпуске или в командировке. Кроме того, повестку легко могут направить по адресу регистрации, она может просто не быть доставленной почтой.

Если директор не может прийти на допрос по уважительной причине, необходимо письменно попросить перенести дату и приложить копию больничного, копию приказа об отпуске или командировке, копии билетов.

Если вы решили позвонить в инспекцию и предупредить, что директор не может явиться, результат может оказаться плачевным, поэтому нужно писать.

Каждая организация сдает справки 2-НДФЛ и 6-НДФЛ на своих сотрудников. Именно из этих отчетов налоговым органам видно, какие доходы в компании. Налоговые органы считают, что директор не может работать без зарплаты. Поэтому если директор находится в отпуске без сохранения заработной платы, придется это доказывать документами.

Этот признак не совсем понятен. Ведь сложно себе представить, чтоб все добропорядочные директора проживали по месту регистрации.

Скорее всего, хотели сказать о том, что директор живет не там, где зарегистрирована компания. Например, компания зарегистрирована в Ростове-на-Дону, а руководитель зарегистрирован в Москве.

В этом случае у налогового органа есть основания считать, что он не работает в компании, а является номиналом. Если директор из другого города или региона, ему стоит оформить временную регистрацию там, где находится организация.

Тогда будет проще доказать, что он реальный руководитель.

Представители ФНС считают, что настоящий директор должен постоянно находиться в офисе компании, участвовать в обсуждении сделок, подписывать контракты, руководить сотрудниками, а не пребывать за границей более полугода.

Скомпрометировавшие себя номинальные руководители в фирмах-однодневках обычно меняются перед отчетностью, именно поэтому появился этот признак. При смене директора задумайтесь, сколько дней осталось до квартальной отчетности: если менее месяца, то с такой заменой лучше повременить до сдачи очередных деклараций.

Фирмы-однодневки часто уточняют свои налоговые обязательства, поэтому путаются в номерах уточненных деклараций. Чтобы не вызвать лишних подозрений, проверьте номер корректировки в декларации по НДС, нумеруйте документы по хронологии.

Официальный безопасный показатель вычетов по НДС — 89%. Для однодневок ФНС установила порог выше — 98%. Высокая доля вычетов не всегда означает, что компания участвует в транзитной цепочке. Например, компания могла закупить дорогостоящее оборудование в этом квартале. Если хотите избежать претензий налогового органа, придется переносить вычеты на следующие кварталы.

Читайте также:  Защита персональных данных работника по тк рф

В этом случае можно заподозрить, что организация не показывает обороты по счетам, чтобы не платить налоги. Также подозрительно, если компания несколько кварталов или даже лет не сдавала отчетность и вдруг сдала декларацию. У нулевых отчетов может быть объективная причина, предпринимательская деятельность компанией не ведется, а закрывать ее учредители не хотят.

Если остались расхождения с прошлой отчетности, нужно привести декларации в соответствие с отчетностью контрагентов, и только потом сдавать новый расчет. Не лишним будет пояснить инспекторам расхождения между отчетами.

Как следствие этого признака – минимальные налоги, а за минимальными налогами в настоящее время следят не только налоговые органы, но и банки. Согласно Методическим рекомендациям ЦБ РФ от 21.07.

2017 № 18-МР налоговые отчисления не должны быть менее 0,9 % от дебетового оборота по счету.

Если сложилась такая ситуация, нужно быть готовым давать пояснения и рассказывать о своих планах на будущее увеличение выручки.

Если компания не сподобилась открыть расчетный счет в течение трех месяцев после госрегистрации, для налогового органа это тревожный знак. Компания может не открывать счет, если собственник передумал вести бизнес. Но в этом случае компанию лучше закрыть.

Налоговый орган считает, что компания не может работать без расчетных счетов в банке. Однодневки довольно часто открывают-закрывают счета, чтобы банк не заподозрил неладное. Счетов может не быть у благонадежной компании, если у нее временный перерыв в деятельности, нет смысла платить банку за обслуживание, но это придется пояснять налоговому органу.

Слишком много – тоже плохо. Считается, что 10 и более расчетных счетов в разных банках это уже признак однодневки. Так что необходимо разобраться со своими расчетными счетами и закрыть лишние, по которым вы не работаете.

Вы вправе открыть счет в любом регионе. Однако очень трудно объяснить, зачем компания, которая находится, например, в Москве и не имеет обособленного подразделения либо филиала в Ростове, открывает расчетный счет именно в местном банке.

Конечно, современные технологии позволяют нам управлять банковским счетом из любой точки мира, но все же – вдруг понадобится появиться в офисе банка лично.

Тогда очень подозрительно выглядят доверенности, выданные от имени такой компании на сотрудников контрагента, находящегося в Ростове-на-Дону.

Так что более безопасно открывать счета в местных банках. Если вы все же решились открыть счет в банке в другом городе, для этого должны быть веские причины, например, очень выгодные условия обслуживания.

Транзит – это когда определенная сумма поступила на счет компании и в пределах двух дней списывают со счета. У таких компаний, как правило, нет расходов на аренду, зарплату, налоги, канцелярию, коммунальные платежи. Транзитные платежи сейчас отслеживают в первую очередь банки.

Руководитель вправе передать полномочия представителю по доверенности, но вам, скорее всего, придется объяснять, почему вы выбрали представителя из другого региона.

Под пристальный контроль налоговых органов попадут все новые компании, зарегистрированные в 2017 – 2018 гг. – о них мало что известно. Поэтому, если руководителя такой компании вызывают на допрос, необходимо пойти и рассказать о компании и о ее планах.

В ЕГРЮЛ могут быть недостоверными сведения об адресе, директоре, учредителе. Если у вас действительно что-то не совпадает, надо срочно вносить изменения в реестр. Адрес должен быть обязательно с указанием комнаты или офиса, то есть детализированный.

Проверьте своих контрагентов на www.nalog.ru: у них тоже не должно быть недостоверных данных. Если таковые есть, сообщите об этом контрагенту и, если в ближайшее время он не откорректирует данные, меняйте такого контрагента, так как он не только рискует сам, но и подвергает риску вашу компанию.

Кроме того, необходимо помнить, что у налогового органа поменялись критерии массовости директора и учредителя. Теперь если директор руководит более чем пятью организациями – он массовый, а учредитель является массовым, если создал 10 и более организаций.

Если у компании 6 месяцев присутствуют сведения о недостоверности, ее могут просто исключить из ЕГРЮЛ, несмотря на то что она действующая, так что обязательно регулярно проверяйте себя и своих контрагентов.

Если у вас закончился срок аренды, и вы не продлили договор или не заключили новый, вы тоже под угрозой. Если собственник офиса не знает арендатора, директора, то такую фирму могут признать однодневкой.

Если у вас из сотрудников только директор или один ИП будьте готовы пояснить налоговым органам, как он один справляется с таким объемом работы.

У каждой организации может быть такая ситуация, когда она вынуждена менять свой адрес. Однако если организация делает это более двух раз в год, ею могут заинтересоваться всерьез. При этом придется пояснять, почему так случилось, представлять в налоговый орган договоры аренды или документы, подтверждающие право собственности на офис, где разместилась компания.

Источник: https://buhguru.com/effektivniy-buhgalter/komu-annuliruyut-deklaratsiyu.html

Аннулирование налоговой декларации

10 июля 2018 года в юридическую силу вступили Письма ФНС и Минфина №ЕД-4-15/13247 «О предупреждении нарушений налоговых законов». И они немедленно вызвали многочисленные споры и разговоры. Нормативный акт так возмутил специалистов, из-за того что в нем говорится о мероприятии, не оговоренном в НК РФ. Это аннулирование налоговых деклараций.

Базовая информация

Что обозначает аннулирование налоговых деклараций? Для организации это значит, что представители налоговой получили полномочия на аннулирование годовой налоговой отчетности. Мероприятие проводится в отношении фирм, которые признаны однодневками. Под аннулированием понимаются следующие операции:

  • Признание отчетности недействительной.
  • Отзыв документа.
  • Перевод декларации в реестр актов, которые не подлежат обработке.

Если декларация аннулируется, будет считаться, что она не была предоставлена. То есть партнеры фирмы-однодневки могут быть лишены вычетов. Им придется направлять в госорганы уточненную отчетность. Этим лицам доначисляются налоги.

К СВЕДЕНИЮ! Нововведения возмутили юристов. Связано это со многими причинами. К примеру, со странными признаками фирмы-однодневками.

Так в письме отмечается такой признак: присутствие адвокатов владельца фирмы при допросе последнего. Хоть это и относится к предположительно номинальным директорам, все равно отчасти нарушает право человека на профессиональную юридическую защиту.

Негативная реакция связана также с тем, что аннулирование деклараций вообще не предусмотрено НК РФ.

Признаки фирм-однодневок

Нововведения касаются фирм-однодневок. Декларации, поданные такими компаниями, аннулируются. Значит, считается, что они не были поданы. В свете писем Минфина и ФНС становятся крайне важными признаки фирм-однодневок. Эти признаки содержатся в тех же письмах. Рассмотрим основные из них:

  • Неправильный порядковый номер. Фирма может подать налоговую декларацию с ошибкой. В этом случае требуется направить уточненку. Уточненные декларации нумеруются. Уточненка под номером 2 отменяет документ под номером 3. Бухгалтер фирмы знает о том, какой порядковый номер нужно ставить. Если номера проставлены хаотично, это наводит специалистов на подозрения.
  • Директор компании неоднократно проигнорировал необходимость явиться на допрос. Посещение допросов при наличии официального приглашения – обязанность директора фирмы. Если лицо регулярно (более 2 раз) уклоняется от приглашений, это также наводит на подозрения. Имеются в виду именно случаи, когда руководитель не посещает допросы без уважительной причины.
  • Присутствие на допросе адвоката. Это наиболее спорный пункт письма. Однако нужно учитывать, что актуальным этот признак становится только при наличии ряда обстоятельств. Руководитель может явиться на допрос с юристом. Это его конституционное право. Но если в процессе всего мероприятия директор ничего не может сказать о фирме, не знает об ее обороте, уплате НДС, а говорит только адвокат, это наводит на негативные мысли.
  • Директор или предприниматель не проживает по месту регистрации. Это опять же спорный пункт. Но и это требование объясняется просто. Дело в том, что адрес регистрации директора является рабочим адресом. На него приходят запросы, уведомления и прочие официальные документы. Если лицо прописано по одному адресу, но проживает на другом конце страны, не отвечая на почтовые запросы, – это признак сомнительной деятельности фирмы. Директор обязан отвечать на письма. А потому, если он переезжает в другой регион, он должен оформить временную регистрацию.
  • Доверенность оформлена на представителя в другом регионе. Здесь опять важное значение имеют конкретные обстоятельства. Если у компании много филиалов по всей России, это не вызовет вопросов. Подозрения вызывают другие ситуации. Так однодневки, находящиеся в Москве, часто оформляются на лиц из регионов. Фирмы регистрируют на массовые адреса. Человек из региона оформляет на москвича доверенность. После этого номинальный директор перестает хоть как-нибудь влиять на деятельность компании.
  • Фирма существует меньше года. Регистрировать новые и новые компании достаточно просто. Работает это так: организации-однодневки массово исключают из реестра, но создаются все новые и новые фирмы. А потому недавно созданные организации привлекают к себе больше внимания. Само по себе недолгое существование не является каким-то однозначным признаком, на основании которого можно делать выводы. Этот признак начинает работать в связке с другими обстоятельствами.
  • Нулевая отчетность на протяжении нескольких периодов. С нулевой отчетностью компания может вполне получать выручку. А потом нарушители закона просто снимают деньги со счета и бросают организацию.
  • Доходы всегда соответствуют тратам и НДС в полном объеме принимается к вычету. Налоговая ставит на особый учет фирмы, принимающие к вычету больше 98% НДС. Это яркое указание на то, что фирма является однодневкой. У подобных компаний нет трат на аренду, выплату ЗП. Однодневки обычно получают определенную сумму средств. Эта же сумма переводится на счет другой фирмы. В процессе не возникает дополнительных расходов.
  • Компанию не нашли по адресу регистрации. Это признак, которым активно пользовалась налоговая и ранее.
  • Отсутствует соглашение об аренде. Для предпринимательской деятельности фирма должна где-то находиться. Как правило, это чужое помещение. С собственником этого помещения заключается договор. Если же компания существует исключительно на бумаге, то и никакого помещения ему не требуется. Как правило, хозяева однодневок просто приобретают юридические адреса.
  • В компании практически никто не работает. Фирмы обязаны подавать в налоговую документы со среднесписочной численностью работников. Если сотрудник один, а обороты большие, это повод для назначения проверки.
  • Никому не выплачивается ЗП. Директор не обязан начислять зарплату. Он не должен начислять ЗП даже себе. Но налоговая может проверить, на что именно живет директор, если у него нет никакой зарплаты.
  • Отсутствуют расчетные счета или их очень много. Компания открывает р/с в банке. Банк, в свою очередь, должен уведомить о р/с фирмы налоговую. Подозрения вызывает деятельность компании в течение 3 месяца без открытия р/с. Не меньшие подозрения вызывает с десяток открытых счетов. Организация ставится на учет и тогда, когда ее счета постоянно блокируются из-за подозрений в обнале.
  • Транзитные операции по р/с. Транзитные операции – это операции, при которых деньги приходят на счет и сразу же переводятся на другой счет. Если так происходит часто, это вызывает подозрения и налоговой, и банка. Банк может просто заблокировать счет с транзитными операциями.
  • Меняется место постановки на учет/директор. Если места постановки на учет и директора постоянно и необъяснимо меняются, это также относится к перечню признаков.
Читайте также:  Резервы предстоящих расходов в балансе. счет

Все перечисленные признаки являются не абсолютными, а относительными. То есть сам по себе один признак ни о чем не говорит. Директор может предоставить пояснения всем существующим странностям. Но если присутствует целый комплекс признаков, а директор фирмы ничего не может сказать в свое оправдание, налоговая может аннулировать декларацию на этих основаниях.

Что будет при обнаружении негативных признаков

Если компания соответствует ряду негативных критериев, назначается ее проверка. В частности, проводятся эти мероприятия:

  • Вызов директора или предпринимателя на допрос. В процессе руководителя попросят объяснить все обнаруженные странности.
  • Осмотр помещений. В процессе могут удостовериться, к примеру, в достоверности адреса регистрации.
  • Отправка запросов в банк. Налоговая имеет право отправить в банк запрос о том, кто именно пользуется банковскими услугами. В частности, кто открывает р/с, снимает деньги.
  • Отправка запроса в удостоверяющий центр. Этот центр занимается выдачей ключей для электронной подписи. Налоговая запрашивает у него документы, подтверждающие, кто именно взаимодействует с учреждением.

Проверка требуется для подтверждения того, что компания является однодневкой.

Порядок проведения аннулирования деклараций

Порядок аннулирования налоговых деклараций:

  1. Руководитель допрашивается. Предметом допроса являются обнаруженные странности. Если подозрения налоговой подтверждаются, начинается процесс аннулирования.
  2. Налоговики имеют право осмотреть помещение, потребовать документы, относящиеся к деятельности фирмы.
  3. Руководителю компании отправляют уведомление о том, что в течение 5 суток декларация будет аннулирована. Кроме того, вместе с отчетностью может быть заблокирован р/с в течение 10 суток.

Некоторые существенные особенности аннулирования:

  • Решение об аннулировании отменить нельзя. А потому нужно решать проблему еще на этапе допросов налоговой.
  • Местная налоговая не может принять решение об аннулировании. На проведение мероприятия потребуется разрешение от УФНС.

Для технического обеспечения реализации нововведений была доработана АИС Налог. Кроме того, улучшена передача сведений в АСК НДС-2.

ВАЖНО! Старые отчетности, которые уже обработаны, нельзя аннулировать.

Иные основания для аннулирования деклараций

Наличие признаков однодневности – это не единственное основание для отмены действия документа. Остаются актуальными причины, которыми пользовались налоговики ранее:

  • Руководитель на момент подписания декларации находится в тюрьме.
  • Руководитель умер, стал недееспособным или признан безвестно отсутствующим.
  • Отчетность подача уже после дня ликвидации компании.
  • Руководитель был дисквалифицирован.
  • Руководитель отказался от своей руководящей должности, а также от проставления подписи на отчетности, направления декларации в ФНС.

Все это объективные основания. Если присутствует хотя бы один из них, отчетность аннулируется.

Что делать, если у фирмы есть признаки «однодневности»

Если у фирмы есть признаки, изложенные в письме Минфина, руководитель вызывается на допрос. Имеет смысл явиться туда с адвокатом. На все вопросы, касающиеся деятельности компании, должен отвечать именно руководитель. К примеру, это могут быть вопросы об обороте компании, размерах прибыли, невыплате зарплаты, об отсутствии договора аренды и прочее.

Руководитель также может просто избежать допроса. Для этого требуется устранить признаки «однодневности». Если не выплачивается ЗП, нужно начислять ее хотя бы директору. Если отсутствует договор аренды, имеет смысл подумать об его заключении. Если нет р/с, необходимо открыть счет.

Источник: https://assistentus.ru/vedenie-biznesa/annulirovanie-nalogovoj-deklaracii/

Нюансы аннулирования декларации работниками ФНС

Что говорится в письме ФНС об аннулировании деклараций?

Каждый официально работающий предприниматель вынужден составлять и сдавать в ФНС разные декларации в зависимости от выбранного режима налогообложения. Даже граждане, работающие официально, при продаже имущества должны передавать службе правильно составленную декларацию 3-НДФЛ.

После проверки документа производится его принятие, но теперь налогоплательщики вынуждены сталкиваться с таким понятием, как аннулирование декларации. Корректировки в налоговую систему были введены специальным письмом ФНС и Минфина, выпущенным в июне 2018 года.

Понятие аннулирования декларации

К особенностям данного процесса относится:

  • аннулирование предполагает, что ранее зафиксированная декларация будет устранена из базы ФНС;
  • процедура будет применяться к компаниям, которые по разным признакам являются однодневками;
  • декларации при этом признаются недействительными или не подлежат обработке;
  • процедура будет выполняться в отношении декларации по НДС или налогу на прибыль.

Если у фирмы имеются признаки того, что она является однодневкой, то даже если отчетность будет передана в ФНС своевременно, то при ее аннулировании будет считаться, что документация не была представлена в установленные сроки.

Контрагенты таких организаций не смогут воспользоваться вычетом. Это приведет к необходимости повторного составления отчетов и доплаты налогов.

Какими методами будут выявлять сомнительные декларации — смотрите в этом видео:

Как вводится возможность аннулирования

Вводится такая возможность письмом, выпущенным 10 июля 2018 года совместно ФНС и Минфином. В нем говорится о том, что если какая-либо фирма действительно по разным признакам является однодневкой, то даже ранее принятые декларации легко признаются недействительными.

Положения письма

К основным положениям данного письма относится:

  • у работников ФНС должны иметься доказательства того, что конкретная организация действительно является однодневкой, для чего проводятся разные мероприятия;
  • обязательно осуществляется допрос руководителя компании или ИП, во время которого устанавливается наличие необходимых полномочий у разных лиц, а также определяется, причастны ли они к деятельности фирмы и подписанию деклараций;
  • при необходимости выполняется осмотр помещений, в которых производится работа компании, для чего используются сведения, имеющиеся в ЕГРЮЛ относительно юридического адреса предприятия;
  • результаты проведенных процедур фиксируются работниками ФНС в специальных протоколах;
  • у контрагентов фирм, банков или других организаций требуются разные документы, имеющие отношение к сотрудничеству с компаниями-однодневками;
  • проводится экспертиза имеющихся документов или сведений, содержащихся на машинных носителях, чтобы выявить, не является ли данная документация фиктивной, а также подписана ли она непосредственными должностными лицами фирмы;
  • все мероприятия проводятся заранее, а именно до наступления непосредственной даты, когда компании сдают отчеты в ФНС;
  • как только представитель компании сдает в налоговую службу декларации по НДС или налогу на прибыль, проводится налоговый контроль, призванный определить, были ли нарушены компанией или ИП требования законодательства;
  • если выявляются разные нарушения, к которым относится наличие фиктивных данных и документов, подписание декларации лицом, не обладающим нужными полномочиями, а также другими проблемами, то документация аннулируется;
  • в течение 5 дней сотрудники ФНС отправляют налогоплательщикам уведомления о том, что ранее поданная ими декларация признана недействительной;
  • в приложении к письму приводится специальная инструкция, на основании которой производится отзыв отчетности.

По каким параметрам определяется фирма-однодневка

Аннулирование данной отчетности возможно только при наличии веских оснований. Основной целью внедрения данного процесса выступает эффективная борьба с фирмами, называемыми однодневками.

Непосредственно в письме перечисляются разные признаки, на основании которых можно выявить фиктивную компанию. К наиболее распространенным факторам относится:

  • при подаче уточненной декларации неправильно указывается номер корректировки;
  • руководитель компании не приходит на допрос больше двух раз, причем уведомление о проведении данной процедуры должно быть получено гражданином в установленные сроки;
  • допрос осуществляется в присутствии адвоката или другого представителя предпринимателя;
  • открывается счет в банке, который находится в другом регионе;
  • изменяется место, где организация постановлена на учет;
  • имеются расхождения в документах, поданных за прошлые периоды, причем они не были устранены в установленные сроки;
  • бизнесмен не проживает по месту прописки;
  • представитель интересов владельца фирмы проживает в другом городе страны;
  • компания была открыта меньше года назад, причем фирма в течение нескольких периодов передавала в ФНС нулевые декларации. Здесь вы можете посмотреть правила заполнения нулевой налоговой декларации;
  • закрываются расчетные счета;
  • в компании отсутствуют официально трудоустроенные специалисты или среднесписочная численность работников равна 1;
  • размер дохода практически равен расходам, а также вес вычетов по НДС превышает 98%;
  • компания не работает по юридическому адресу, зафиксированному в ЕГРЮЛ;
  • отсутствует официальный арендный договор с собственником помещения, по которому зарегистрирована фирма;
  • руководитель фирмы не получает доход;
  • за несколько дней до подачи отчетности в ЕГРЮЛ вносятся изменения, имеющие отношение к смене учредителя. Как получить выписку из ЕГРЮЛ и что этого нужно вы узнаете по ссылке;
  • в течение трех месяцев с момента открытия фирмы не открывается расчетный счет в банке;
  • по счетам движение денежных средств обладает транзитным характером;
  • установлен факт использования руководителями компании разных мошеннических схем, основной целью которых выступает обналичивание денег;
  • в ЕГРЮЛ вносится информация о том, что данные об адресе регистрации фирмы, ФИО руководителя или другие сведения являются недостоверными;
  • учредитель не выступает резидентом страны.

Для выявления сведений могут проводиться разные мероприятия, к которым относится проведение допросов, осмотр коммерческой недвижимости или проведение экспертизы документации.

Основные этапы аннулирования налоговой декларации.

Контрагенты или банковские организации по первому требованию налоговых инспекторов обязаны передавать разные документы, имеющие отношение к сотрудничеству с проверяемой компанией.

Если будут найдены подтверждения того, что фирма действительно является однодневкой или нарушает законодательство в процессе функционирования, то это приводит к признанию ранее сданной отчетности по НДС или налогу на прибыль недействительной.

Если работники ФНС подозревают, что определенные налогоплательщики являются нарушителями законодательства, то первоначально проводятся разные контрольные мероприятия. К основным последствиям такой проверки относится:

  • проводится допрос людей, входящих в руководящий состав организации;
  • осуществляется экспертиза документов;
  • на допрос могут вызываться и иные лица;
  • по итогам выполненных процессов аннулируется декларация, о чем уведомляется налогоплательщик в течение 5 дней;
  • через 10 дней после аннулирования производится блокировка расчетного счета компании, так как считается, что не была передана в ФНС декларация;
  • контрагенты фирмы не могут получить вычет по НДС.

Каждая фирма, которая столкнулась с такими негативными последствиями, имеет право оспорить аннулирование своей отчетности в суде. Для этого подается соответствующий иск в суд.

Как поступить при аннулировании отчетности контрагента

Декларация может быть аннулирована у совершенно любой организации по разным причинам. Процесс может выполняться в отношении контрагента, после чего информация будет отражена в программе АСК НДС. Это может привести к негативным последствиям для всех других компаний, с которым сотрудничала эта организация.

Читайте также:  Что такое микропредприятие, его критерии

Работники ФНС запросят у контрагентов пояснения, а также будет предоставлена возможность в добровольном порядке доплатить в бюджет НДС. При таких условиях надо первоначально узнать у поставщика, какие именно проблемы были выявлены в отчетности. Как уменьшить НДС к уплате и какие законные способы существуют — читайте по ссылке.

На основании полученной информации можно внести некоторые изменения в собственную декларацию. В каждой ситуации будут иметься свои особенности и нюансы.

В любом случае возможность аннулирования отчетности приведет к усложнению функционирования практически любой компании. Процедура станет препятствием для оформления вычета по НДС, поэтому затрагивает только фирмы, работающие по ОСНО. Тут вы узнаете, что такое код вычета и где его посмотреть.

Какие могут возникнуть проблемы в процессе аннулирования?

Какие другие возникают проблемы

Если не принимается отчетность налоговой инспекцией, то компания сталкивается со многими негативными последствиями:

  • разногласия с контрагентами;
  • необходимость подготовки другой отчетности;
  • доначисление налога;
  • проведение судебного заседания, если имеются доказательства того, что аннулирование отчетности является неправомерным действием со стороны ФНС;
  • отказ от сотрудничества со стороны других крупных клиентов или поставщиков.

Если же действительно имеются признаки того, что фирма является однодневкой, то оспорить такое решение ФНС будет трудно. Это обусловлено тем, что налоговая служба разными жесткими методами старается устранить незаконную деятельность многочисленных фирм, открываемых для проведения разных мошеннических схем.

Если фирма работает без нарушения законодательства, то такой отказ обычно обусловлен разными техническими ошибками, которые можно быстро исправить, чтобы повторно отправить декларацию. Получить информацию о причине отказа можно путем отправки в ФНС официального запроса.

Если отказ незаконен или работники ФНС не указывают причину такого решения, то можно составить жалобу в вышестоящие инстанции или подать иск в суд. Решение по жалобе принимается в течение 15 дней.

При составлении жалобы или иска необходимо подготовить доказательства неправомерности отказа. Для этого можно подтвердить законность разных хозяйственных операций. В тексте важно указать на отсутствие доказательств у работников ФНС, что деятельность фирмы является незаконной.

Заключение

Налогоплательщики уведомляются о принятом решении ФНС в течение 5 дней, после чего они могут внести нужные изменения в отчетность или передать доказательства законности деятельности.

На нашем Дзен-канале еще больше интересных публикаций. Подпишитесь на наш канал по этой ссылке.

Когда будут аннулировать налоговые декларации вы можете посмотреть разъяснения тут:

Источник: http://FBM.ru/novosti/annulirovanie-deklaracii.html

Может ли налоговая обнулить (не принять) декларацию по НДС?

Может ли налоговая обнулить декларацию по НДС? В некоторых случаях да. Что делать, если вам обнулили декларацию? Какие наступают последствия аннулирования? Как подстраховаться от обнуления? Обо всем этом подробно, со схемами, в нашем материале.

Почему налоговая инспекция не принимает декларацию по НДС?

Существует ли инструкция по обнулению/аннулированию деклараций?

Как налоговики аннулируют декларацию по НДС?

Последствия аннулирования декларации по НДС

Как быть, если декларацию по НДС обнулили/аннулировали?

Компрометация ключа электронной подписи: последствия для налогоплательщика

Итоги

Почему налоговая инспекция не принимает декларацию по НДС?

Чтобы разобраться, почему налоговая не принимает декларацию по НДС, лучше напрямую обратиться в инспекцию с подобным вопросом. При этом важно самим ориентироваться в налоговом законодательстве и выполнять его требования, чтобы оснований для отказа в приеме декларации не возникало.

Причины для отказа в приеме декларации перечислены в п. 28 Административного регламента ФНС, утв. приказом Минфина России от 02.07.2012 № 99н. Так, декларацию контролеры на законных основаниях могут не принять, если:

  • не получат документов, удостоверяющих личность физлица, сдающего декларацию;
  • декларация представлена не по установленной форме (формату);
  • бумажная декларация не подписана уполномоченным лицом, а электронная не заверена УКЭП (усиленной квалифицированной электронной подписью), или данные владельца квалифицированного сертификата не соответствуют данным руководителя или уполномоченного представителя.

Учитывая, что декларацию по НДС компании и ИП (за редким исключением) обязаны сдавать в электронной форме по ТКС, основной причиной отказа в ее принятии налоговым органом может стать отсутствие УКЭП или иные нестыковки, связанные с ее применением.

Но не всегда инспекторы ссылаются на этот регламент. Нередко налогоплательщики получают отказ в приеме декларации по неожиданным причинам. Например, приглашенный руководитель неоднократно не являлся в инспекцию, или у компании инспекторы обнаружили несколько признаков фиктивной деятельности.

Почему контролеры так поступают? Оказывается, они выполняют специальную инструкцию.

Существует ли инструкция по обнулению/аннулированию деклараций?

Да, такая инструкция существует, и приведена она в совместном письме Минфина и ФНС России от 10.07.2018 № ЕД-4-15/13247. У описанной в этом документе процедуры есть три особенности:

  • Ее применяют в отношении деклараций по двум видам налогов: НДС и налогу на прибыль.
  • Причиной аннулирования декларации является подписание ее неуполномоченным или неустановленным лицом.
  • Положения инструкции не подлежат применению в отношении деклараций, по которым срок камеральной проверки завершен.

То есть декларации по НДС или налогу на прибыль, которые формально соответствуют требованиям ст. 80 НК РФ, могут быть аннулированы налоговым органом, если у контролеров вызовет подозрение только один ее реквизит — подпись.

В указанном письме налоговым органам предписано выявлять налогоплательщиков, имеющих признаки однодневок — компаний и ИП,не причастных к ведению финансово-хозяйственной деятельности:

Налоговики обязаны доказать факт нарушения п. 5 ст. 80 НК РФ, в котором определен порядок подписания декларации руководителем организации или уполномоченным представителем. Для этого в рамках камеральной проверки контролеры должны провести комплекс мероприятий, в который входят: 

Представленная налогоплательщиком декларация по НДС или по налогу на прибыль может быть аннулирована, если в результате проведенных контрольных мероприятий налоговики выявили нарушения требований п. 5 ст. 80 НК РФ. Как происходит аннулирование, читайте в следующем разделе.

Как налоговики аннулируют декларацию по НДС?

Как налоговая обнуляет декларации по НДС? Процесс максимально автоматизирован — программный комплекс по приему электронных деклараций позволяет контролерам:

  • перевести декларацию в Реестр деклараций ЮЛ, не подлежащих обработке, используя специальный код;
  • сформировать и отправить налогоплательщику уведомление о признании декларации недействительной.

Перевести декларацию в разряд не подлежащих обработке налоговики вправе в следующих случаях:

Процедура аннулирования декларации начинается после получения официального разрешения от вышестоящего налогового органа в виде докладной (служебной) записки.

К уведомлению предъявляются следующие требования:

  • оно формируется в формате .xml (или на бумажном носителе);
  • срок для формирования уведомления и направления его налогоплательщику — не более 5 рабочих дней.

После завершения процедуры аннулирования:

  • декларация считается непредставленной;
  • сведения об аннулировании передаются в АСК НДС.

Как налоговики используют АСК НДС, узнайте из этой публикации.

Последствия аннулирования декларации по НДС

Случается, что налоговая обнулила декларацию по НДС. Что делать?

Обнулить (аннулировать) декларации по НДС могут как у самого налогоплательщика, так и у его контрагента. Оба случая чреваты негативными последствиями и сопровождаются своим набором действий.

  1. Аннулирована декларация налогоплательщика

В этом случае его контрагенты могут лишиться вычетов по НДС, а самой компании или ИП нужно срочно устранять причины, по которым представленная декларация была признана контролерами несданной.

  1. Аннулирована декларация контрагента

В такой ситуации уже у самого налогоплательщика могут возникнуть препятствия для получения вычетов по НДС. Придется объясняться с налоговиками, которые могут предложить добровольно доплатить НДС в бюджет.

В первую очередь следует выяснить у контрагента причину аннулирования его декларации. Если причина устранима, не лишним будет поторопить контрагента исправить недочеты и сдать декларацию. Если контрагент, по мнению налоговиков, обладает признаками однодневки, безопаснее убрать из своей декларации вычеты по сделкам с ним и доплатить налог.

Как заполнить уточненную декларацию по НДС, узнайте здесь.

Как быть, если декларацию по НДС обнулили/аннулировали?

Отметим, что действия налоговых органов по обнулению/аннулированию деклараций основываются порой только на внутренней ведомственной инструкции. По налоговому законодательству права на обнуление деклараций у контролеров на сегодняшний день отсутствуют. 

При этом налогоплательщикам от этого не легче — их могут оштрафовать за несдачу декларации или заблокировать счет (ч. 1 ст. 119, подп. 1 п. 3 ст. 76 НК РФ). Кроме того, аннулирование декларации отодвигает на неопределенный срок возможность получения вычетов по НДС. Всё это может негативно сказаться на деятельности компании или ИП.

Чтобы уменьшить возможные последствия подобных обнуляющих процедур, плательщику НДС следует заранее себя обезопасить — организовать личную встречу с руководителем потенциального контрагента (или его уполномоченным представителем), попросить его паспорт и сверить с выпиской из ЕГРЮЛ.

Учитывая, что декларации по НДС подвергаются камеральным проверкам каждый квартал, необходимо также позаботиться о регулярной актуализации сведений о руководителе контрагента.

Если вы уверены, что обнуление/аннулирование декларации не обосновано, можно обратиться в суд. Примеры положительных для налогоплательщиков решений уже есть (см., например, решение АС Томской области от 23.01.2018 № А67-8529/2017).

Компрометация ключа электронной подписи: последствия для налогоплательщика

Декларация по НДС сдается в электронной форме, и соответственно, подписывать ее можно только электронной подписью. Следовательно, любые проблемы с электронной подписью могут повлечь отказ в приеме декларации. Одна из возможных проблем — компрометация ключа электронной подписи.

Под компрометацией ключа электронной подписи понимается утрата доверия к тому, что ключ может обеспечить безопасность информации. Это может возникнуть:

  • при нарушении правил хранения или потере ключевого носителя;
  • утечке или искажении информации;
  • увольнении сотрудников, имеющих доступ к ключевой информации.

Появление подобных обстоятельств всегда приводит к негативным последствиям:

  • убыткам и потерям из-за утечки информации;
  • риску неожиданного исчезновения денег со счетов компании;
  • другим последствиям.

Для налогоплательщика компрометация ключа электронной подписи может обернуться невозможностью своевременной сдачи налоговых деклараций или привести к искажению информации в сданных декларациях (например, их обнулению неустановленными лицами).

Если налоговики получат доказательства, подтверждающие компрометацию ключа электронной подписи, им предписано следовать порядку, описанному в письме Управления информационных технологий ФНС России от 28.08.2017 № 6-3-04/0154дсп@.

Что делать налогоплательщику в таком случае? При компрометации ключа электронной подписи необходимо немедленно предупредить оператора удостоверяющего центра для приостановления действия электронной подписи и перевыпуска сертификата.

О назначении сертификата ключа ЭЦП рассказываем в этом материале.

Итоги

Возможно ли обнуление налоговиками декларации по НДС? Да,такое возможно, если декларация подписана неуполномоченным лицом или контролеры обнаружат у вашей компании признаки фирмы-однодневки. Кроме того, инспекторы могут отказать в приеме декларации в случаях, описанных в специальном административном регламенте.

Чтобы избежать негативных последствий от аннулирования декларации, важно заранее проверить реальность существования ваших контрагентов и удостовериться в полномочиях их руководителей.

Источник: https://nalog-nalog.ru/nds/deklaraciya_nds/mozhet_li_nalogovaya_obnulit_ne_prinyat_deklaraciyu_po_nds/

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector