Бухгалтерский и налоговый учет расходов на охрану

Как учесть расходы на охрану

Организовать охрану фирмы и ее имущества можно несколькими способами. Можно, например, принять соответствующих специалистов в штат организации. С точки зрения учета расходов этот путь самый простой.

  Заработная плата сотрудников будет попадать в расходы, как и начисления на нее. Однако с точки зрения эффективности самой охраны этот путь нельзя признать наилучшим. Ведь заполучить в штат действительно хорошего специалиста будет стоить очень дорого.

К тому же придется выделить немалый бюджет на техническое и прочее обеспечение. Поэтому таким путем, как правило, идут лишь крупные компании, формируя собственные службы безопасности и охранные подразделения.

Также этот вариант можно использовать, если нужно лишь упорядочить доступ лиц на территорию компании, или получить услуги сторожа.

Другой вариант организации охраны — заключение договора со сторонними охранниками. Этот способ «распадается» еще на три варианта.

Во-первых, договор можно заключить с частным охранным предприятием (ЧОП). Во-вторых, в качестве контрагента можно выбрать ФГУП «Охрана».

И, в-третьих, исполнителем по договору может быть вневедомственная охрана МВД России. Остановимся на каждом из этих вариантов подробнее.

Договор с частным охранным предприятием

Пожалуй, самым распространенным вариантом обеспечения фирмы услугами по охране является заключение договора с частным охранным предприятием. Подыскивая контрагента для заключения такого договора, нужно помнить, что ЧОПом может быть только ООО с уставным капиталом не менее 100 тысяч рублей (ст. 15.1 Закона РФ от 11.03.

92 № 2487-1 «О частной детективной и охранной деятельности в Российской Федерации», далее — Закон о ЧОП). А если вы заключаете договор, предусматривающий вооруженную охрану, или услуги по монтажу и проектированию охранных систем, то уставный капитал контрагента должен быть не менее 250 тысяч рублей. Кроме того, ЧОП должно иметь лицензию (ст.

11 Закона о ЧОП).

Соответственно при заключении договора сразу запросите у потенциального контрагента документы, подтверждающие организационно-правовую форму (свидетельство о регистрации), размер уставного капитала (выписка из ЕГРЮЛ) и наличие лицензии (ее копия и ссылка на номер, дату в договоре). Или получите эти сведения через специальные сервисы, которые аккумулируют постоянно обновляемую информацию из ЕГРЮЛ — например, через сервис «Контур-Фокус».

На сам договор тоже стоит обратить особое внимание — в нем обязательно должна быть следующая информация: номер и дата выдачи лицензии, вид и содержание оказываемых услуг, срок их оказания, стоимость услуг или порядок ее определения. Кроме того, к договору должны прилагаться копии заверенных заказчиком документов, подтверждающих его право владения или пользования имуществом, подлежащим охране (ст. 9 и 12 закона о ЧОП).

Без названной информации и приложений вероятность «снятия» расходов при проверке возрастает в разы (см. письмо Минфина России от 06.10.09 № 03-03-06/2/2007).

Расходы по договору с ЧОП учитываются при налогообложении прибыли на основании подпункта 6 пункта 1 статьи 264 НК РФ. Для их учета помимо договора потребуются также ежемесячные «закрывающие» акты. Особое внимание обратите на то, чтобы перечень охраняемых объектов в актах «один в один» соответствовал перечню, имеющемуся в договоре.

Также не лишним будет оформление и оперативных документов по договору: акт приема-передачи имущества под охрану, отчеты исполнителя, согласованные графики дежурств, рапорты о выявленных нарушениях режима и т п.

 Все эти документы будут свидетельствовать о реальности оказанных услуг, и помогут отстоять расходы, если в основных документах инспекторы все же обнаружат изъян (см, например, постановление ФАС Московского округа от 23.04.09 № КА-А40/3582-09).

Что касается налога на добавленную стоимость, то ЧОП, как и любая другая коммерческая организация, могут либо быть плательщиками НДС, либо иметь освобождение от налога по тому или иному основанию (например, применять УСН).

В этой связи вопросу отражения НДС в договоре также следует уделить повышенное внимание. Если НДС по договору нет, то это надо прямо указать в договоре, пояснив, на каком основании охранные услуги не облагаются налогом.

При наличии у ЧОП подтверждающего эти основания документа, лучше приложить к договору его копию.

Если же охранное предприятие является плательщиком НДС, то на основании полученных от него счетов-фактур НДС по договору можно принять к вычету.

Охраняет ФГУП «Охрана»

Теперь рассмотрим вариант, когда услуги оказывает ФГУП «Охрана» — организация, тесно связанная с МВД и использующая его материально-техническую базу для оказания некоторых своих услуг.

Также, как и в случае с ЧОП, затраты по оплате услуг ФГУП «Охрана» включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией (подп. 6 п. 1 ст. 264 НК РФ).

С точки зрения НДС данный вариант тоже не имеет каких-то особенностей — все взаимоотношения по договору в этой части не отличаются от отношений с коммерческими организациями. Ведь ФГУП «Охрана» не является частью госоргана, а лишь подведомственно ему, поэтому является плательщиком НДС (см.

Постановление Правительства РФ от 11.02.05 № 66 «Вопросы реформирования вневедомственной охраны при органах внутренних дел Российской Федерации»).

Вневедомственная охрана

Наконец, последний вариант получения охранных услуг — оформление договора с подразделением МВД, занимающимся вневедомственной охраной на основании подпункта «м» п. 1 Указа Президента РФ от 01.03.11 № 250 «Вопросы организации полиции».

Долгое время вопрос учета выплат в пользу вневедомственной охраны при налогообложении был спорным.

Инспекторы ни в какую не хотели принимать такие затраты, аргументируя это тем, что средства по таким договорам относятся к целевым и не учитываются на основании пункта 17 статьи 270 НК РФ.

Но после того, как в подпункте 6 пункта 1 статьи 264 НК РФ появилось прямое упоминание о расходах на услуги вневедомственной охраны, учет данных затрат никаких рисков не несет (конечно, при условии их документальной подтвержденности и экономической обоснованности).

Раз уж мы затронули тему документальной подтвержденности, поясним, что в данном случае документами, которые обосновывают расход, будут договор об оказании услуг по охране, смета стоимости услуг (обычно является приложением к договору), счета на их оплату и «закрывающие» акты (ежемесячные).

Что касается НДС, то по данному договору его не будет, поскольку, как мы уже упоминали, вневедомственная охрана является подразделением государственного органа (МВД), и плательщиком налога не является (подп. 4 п. 2 ст. 146 НК РФ). Соответственно требовать от финчасти подразделения вневедомственной охраны счет-фактуру не нужно. Понятно также, что и вычетов по этому договору не будет.

Почему рубашка важнее директора

В заключение скажем несколько слов о личной охране. Наверняка многие слышали, что в таком случае оформляется договор на охрану какого-то имущества, которое всегда при директоре — костюма, портфеля, автомобиля и т п.

 И, действительно, нюансы российского законодательства таковы, что лучше оформить договор на охрану имущества, чем на личную охрану.

Дело в том, что при охране имущества охранники вправе применять оружие и спецсредства, а вот при охране личности — нет (ст. 17 и 18 Закона о ЧОП).

Раньше была еще и бухгалтерская причина для того, чтобы не заключать договор на личную охрану. До 2007 года Минфин был категорически против учета подобных расходов при налогообложении прибыли. По мнению ведомства, расходы, учитываемые по статье 264 НК РФ должны быть связаны с производством напрямую.

Поэтому можно учесть лишь расходы на охрану предприятия как производственного комплекса (см., например, письмо Минфина России от 17.11.05 № 03-03-04/1/376). Но потом ведомство изменило свой подход и больше не возражает против уменьшения налоговой базы на затраты по личной охране сотрудников (см. письмо Минфина России от 08.05.

07 № 03-03-06/1/269).

Источник: https://www.buhonline.ru/pub/beginner/2012/8/6333

Учет затрат на охрану и безопасность предприятия

Любому предприятию приходится заботиться об охране своего имущества, сохранности материальных ценностей, а в некоторых случаях – и о безопасности своих сотрудников. Для этого предприятия создают собственные службы безопасности либо пользуются услугами частных охранных организаций.

Как правило, затраты на содержание собственной службы безопасности либо на оплату услуг частных охранных предприятий составляют значительную часть в общем объеме расходов предприятия.

style=»display:inline-block;width:240px;height:400px» data-ad-client=»ca-pub-4472270966127159″

data-ad-slot=»1061076221″>

В каком порядке затраты на содержание собственной службы безопасности и оплату услуг частных охранных предприятий отражаются в бухгалтерском учете, а также какие из этих расходов можно включить в себестоимость продукции (работ, услуг), а какие необходимо оплачивать за счет чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, рассмотрим в данной статье.

Согласно Закону РФ от 11 марта 1992 г.

№ 2487-1 «О частной детективной и охранной деятельности в Российской Федерации» (далее – Закон о частной детективной и охранной деятельности) услуги по обеспечению безопасности юридических и физических лиц могут оказывать частные охранные предприятия, частные детективы и службы безопасности, созданные самим предприятием. Какие именно услуги могут предоставлять эти организации, указано в ст. 3 Закона о частной детективной и охранной деятельности. К ним относятся:

• защита жизни и здоровья граждан;

• охрана имущества, в том числе при его транспортировке;

• проектирование, монтаж и эксплуатационное обслуживание средств охранно-пожарной сигнализации;

• консультирование по вопросам правомерной защиты противоправных посягательств;

• обеспечение порядка в местах, где проводятся массовые мероприятия.

Стоимость любой из названных выше услуг можно включить в себестоимость продукции (работ, услуг), если только предприятие воспользовалось этой услугой в связи с производственной необходимостью и в соответствии с правилами технической эксплуатации организации.

Так, например, обеспечить сохранность денежных средств в помещении кассы, а также при доставке их из учреждения банка и сдаче в банк руководителя предприятия обязывает Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный решением совета директоров ЦБ РФ от 22 сентября 1993 г.

Поэтому расходы по охране кассы предприятия, доставке денежных средств и т. д. можно включить в себестоимость продукции (работ, услуг).

При этом не имеет значения, оказывают эти услуги охранники, которые состоят в штате организации, или сотрудники охранной фирмы.

Нельзя включать в себестоимость затраты на личную охрану отдельных сотрудников предприятия. Это следует из постановления Президиума ВАС РФ от 17 ноября 1998 г. № 3501/98. Согласно этому постановлению расходы по личной охране генерального директора должны финансироваться за счет чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.

Эти расходы включаются в совокупный годовой доход охраняемых лиц, с которого необходимо удержать подоходный налог и начислить страховые взносы в государственные внебюджетные фонды.

Согласно ст. 14 Закона о частной детективной и охранной деятельности любое предприятие может создать собственную службу безопасности. Она должна иметь свой устав, согласованный с местными органами внутренних дел. В уставе службы безопасности необходимо указать, для чего она создана (например, для охраны имущества предприятия, обеспечения безопасных условий труда для сотрудников и т. д.).

Если наряду с услугами, которые можно включать в себестоимость продукции, служба безопасности будет оказывать такие услуги, стоимость которых не включается в себестоимость (например, обеспечивать личную охрану руководителя и членов его семьи и т. д.), бухгалтерия должна вести раздельный учет затрат по этим услугам.

Руководитель службы безопасности и ее сотрудники, непосредственно оказывающие охранные услуги, должны иметь индивидуальные лицензии на право заниматься частной охранной деятельностью. Нередко предприятия оплачивают стоимость этих лицензий за своих сотрудников.

Однако в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета на счете 04 «Нематериальные активы» учитываются только те нематериальные активы, которые принадлежат непосредственно предприятию.

Именная же лицензия конкретного физического лица наделяет его правом работать не только на предприятии, производившем оплату, но и на любом другом.

Следовательно, стоимость именной лицензии в составе нематериальных активов не учитывается и покрывается за счет собственных средств предприятия.

Кроме того, согласно гл. 23 НК РФ стоимость лицензии должна быть включена в совокупный доход сотрудника, с которого удерживается подоходный налог.

В бухгалтерском учете затраты на содержание службы безопасности отражаются следующими проводками:

Дебет 20, 26, 44 Кредит 70 – начислена заработная плата сотрудникам службы безопасности;

Дебет 20, 26, 44 Кредит 69 – начислены страховые взносы в государственные внебюджетные фонды;

Дебет 20, 26, 44 Кредит 02 – начислена амортизация по основным средствам, используемым службой безопасности.

В конце отчетного периода затраты на содержание службы безопасности, учтенные в составе общехозяйственных расходов (издержек обращения), либо должны быть списаны на реализацию продукции (работ, услуг), либо их необходимо распределить между видами произведенной продукции, выполненных работ и оказанных услуг.

Читайте также:  Образец приказа о стажировке вновь принятого работника 2018 г.

При этом в бухгалтерском учете необходимо сделать следующие проводки:

Дебет 90 Кредит 26, 44 – списаны на реализацию продукции (работ, услуг) общехозяйственные расходы (расходы на продажу);

Дебет 20, 23, 29 Кредит 26 – распределены общехозяйственные расходы между видами произведенной продукции (работ, услуг).

Чтобы выполнять свои функции, службы безопасности приобретают необходимые им спецтехнику и оборудование (транспортные средства, средства связи, системы сигнализации, видеонаблюдения и т. д.). Это оборудование в зависимости от его стоимости и срока службы можно отнести к основным средствам или к малоценным и быстроизнашивающимся предметам.

Если стоимость оборудования превышает 100 минимальных размеров оплаты труда (МРОТ) и срок его полезного использования больше одного года, его необходимо учитывать в составе основных средств предприятия.

Если стоимость оборудования менее 100 МРОТ и срок его полезного использования меньше одного года, его нужно учесть в составе малоценных и быстроизнашивающихся предметов.

Организации, не имеющие собственных служб безопасности, могут пользоваться услугами частных охранных предприятий. Для этого с ними нужно заключить договор на оказание охранных услуг.

Необходимо заметить, что такой договор может быть признан недействительным, если у частного охранного предприятия отсутствует лицензия.

Согласно ст. 9 Закона о частной детективной и охранной деятельности в договоре обязательно необходимо указать:

• номер и дату выдачи лицензии частному охранному предприятию;

• содержание поручения, которое организация дает частному охранному предприятию;

• срок, в который должно быть выполнено поручение;

• ориентировочную сумму денежных расходов и гонорара за услуги.

Но на основании одного только этого договора нельзя включать стоимость услуг частного охранного предприятия в себестоимость продукции.

Предприятие должно иметь документы, подтверждающие, что услуга действительно была оказана. Такими документами являются письменный отчет частного охранного предприятия о результатах проделанной работы и акт сдачи-приемки работ, подписанный руководителями организации и частного охранного предприятия.

Источник: http://www.finexg.ru/uchet-zatrat-na-oxranu-i-bezopasnost-predpriyatiya/

Расходы на охрану. Бухгалтерский и налоговый учет

Назарова А. В.,
практикующий бухгалтер

Каждая компания обязана обеспечить охрану офиса и своих производственных помещений от взлома, незаконных вторжений, краж, а также создать безопасные условия труда для работников.

Это, помимо всего прочего, предполагает обеспечение пожарной безопасности, защиту конфиденциальной информации, а также предотвращение возможных терактов в помещениях компании.

Как показывает практика, расходы на безопасность постоянно растут.

Охрана имущества, пожарная безопасность и прочие услуги по обеспечению сохранности имущества организации – не редкость в наше время. Практически в любой организации в помещениях установлена сигнализация.

Системы охраны настолько современны, что в случае снятия с охраны помещения ответственному лицу в любое время дня и ночи приходит уведомление в виде смс на телефон, а группа быстрого реагирования приезжает на объект в считанные минуты.

Представителей в данном сегменте рынка достаточно много, поэтому перед организациями стоит непростой выбор. Наличие лицензии у организаций, оказывающих охранные услуги, является обязательным условием их деятельности.

Что же касается организаций, прибегающих к данным видам услуг, то в данной статье речь пойдет о правильном документальном оформлении этого вида расхода и его приходовании в бухгалтерском и налоговом учете.

Налоговый учет

Организации, применяющие УСН «доходы-расходы», могут учесть расходы на охрану в составе расхода, так как это не противоречит ст. 346.16 НК РФ и данный вид расхода входит в ее перечень.

В данной статье в расход можно включать такие охранные услуги, как: охрана имущества, пожарная безопасность, охранно-пожарная сигнализация, иные услуги.

В организациях, где предусмотрены услуги по личной охране сотрудников, для избежания споров с контролирующими органами такие расходы лучше не выделять в отдельный вид, а объединять при заключении договора с охранной организацией, например, с услугами по охране имущества.

Доступ к полным текстам статей осуществляется по подписке. Несколько статей каждого номера находятся в открытом доступе. Также Вы можете получить один из номеров журнала бесплатно. Если Вам понравился наш журнал, информацию по подписке можно получить здесь. Вот список подписок, которые позволяют читать эту статью:

Годовой доступ к электронной версии журнала «Упрощенная бухгалтерия» (5700 руб.) — Войти и оплатить

Источник: http://buhpressa.ru/svezhij-nomer/nomera-zhurnala/260-avgust-2017/6917-raskhody-na-okhranu-bukhgalterskij-i-nalogovyj-uchet

Расходы на охрану. журнал «советник бухгалтера»

Расходы на охрану

 
Консультант-эксперт
по бухгалтерскому учету
и налогообложению
А.О. Колоскова

 
    Одно из важнейших условий работы каждого предприятия — охрана имущества и сохранность материальных ценностей. Причем охранять имущество необходимо как от хищений и порчи сторонними лицами, так и от возможных пожаров и других стихийных бедствий.

Кроме того, в некоторых случаях перед предприятием встает вопрос об обеспечении безопасности руководителей и сотрудников.
    Решая эти задачи, предприятия и организации создают собственные службы безопасности, приобретают необходимое оборудование, пользуются услугами частных охранных фирм.

Затраты на проведение этих мероприятий составляют значительную часть от общих расходов фирмы. Далее мы рассмотрим порядок отражения этих расходов в бухгалтерском и налоговом учетах.
 

Услуги частной охранной фирмы

 
    Если организация не хочет создавать собственную службу безопасности, она может воспользоваться услугами частного охранного предприятия (ЧОП).
 

Кто может оказывать услуги по охране?

 
    Оказывать услуги по охране объектов разрешается только тем организациям, которые специально созданы для этих целей (ст. 3 Закона РФ от 11.03.1992 № 2487-1 «О частной детективной и охранной деятельности в РФ»).

    Предприятие, которое в соответствии со своим уставом занимается оказанием охранных услуг, обязано иметь лицензию на этот вид деятельности (ст. 1 Закона № 2487-1), которую выдают органы внутренних дел.

    Специализированные охранные предприятия могут предложить своим клиентам несколько видов услуг:

защиту жизни и здоровья граждан;
охрану имущества собственников, в том числе при его транспортировке;
проектирование, монтаж и эксплуатационное обслуживание средств охранно-пожарной сигнализации;
консультирование и подготовку рекомендаций по вопросам правомерной защиты от противоправных посягательств;
обеспечение порядка в местах проведения массовых мероприятий.

    Для охраны имущества заказчика частные охранные предприятия могут использовать оружие и технические средства, не причиняющие вреда жизни и здоровью граждан и окружающей среде, а также средства оперативной радио- и телефонной связи.
 

Заключаем договор с охранной фирмой

 
    Для того чтобы воспользоваться услугами частной охранной фирмы, необходимо заключить с ней письменный договор на оказание охранных услуг (ст.

Источник: https://www.referent.ru/40/3307

Учет расходов на охрану

Проблема охраны имущества важна для любой строительной организации. В последнее время ее актуальность возрастает по причине охватившего страну экономического кризиса.

Расходы на оплату каких видов охранных услуг можно учесть в целях налогообложения прибыли? Какими документами подтвердить произведенные затраты? О чем следует помнить, вступая во взаимоотношения с предприятиями, оказывающими такие услуги? Ответы на эти вопросы – в нашей статье.

Налог на прибыль

Подпункт 6 п. 1 ст.

264 НК РФ разрешает включить в прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией, затраты на услуги по охране имущества, обслуживанию охранной сигнализации, приобретение иных услуг охранной деятельности, в том числе услуг, оказываемых вневедомственной охраной при ОВД РФ (в соответствии с законодательством Российской Федерации), а также затраты на содержание собственной службы безопасности по выполнению функций экономической защиты банковских и хозяйственных операций и сохранности материальных ценностей. При этом названная норма не позволяет однозначно ответить на многие вопросы, такие как:

– учитываются ли расходы на оплату охранных услуг, оказанных сторонней фирмой, если у налогоплательщика имеется собственное подразделение охраны;

– можно ли учесть расходы на охрану жизни сотрудников;

– можно ли уменьшить прибыль на сумму затрат, если у охранного предприятия отсутствует лицензия и т. д.

Опытный бухгалтер знает, что любая недостаточно четко прописанная норма налогового законодательства на практике неизбежно обернется спорами с инспекторами и необходимостью аргументировать ту или иную точку зрения в зале арбитражного суда. Очевидно, что проблема признания охранных расходов не является исключением. Именно поэтому предлагаем читателям ознакомиться с позицией арбитров разных округов и инстанций по названным выше вопросам.

По мнению автора, весьма показательным в данном случае является Постановление ФАС СЗО от 19.07.2007 №А56-35010/2006.

Сыр-бор возник из‑за представления в инспекцию уточненной декларации по налогу на прибыль, в которой предприятие включило в состав прочих расходов стоимость услуг по охране директора и находящегося при нем имущества.

По результатам проверки декларации инспекция доначислила организации налог на прибыль. Спорящие стороны встретились в суде.

В ходе судебного разбирательства было установлено, что бухгалтер уменьшил прибыль на суммы затрат, связанных с охраной:

– жизни и здоровья генерального директора и находящегося в его распоряжении имущества предприятия, включая автомобили, которые использовались директором для перемещения;

– имущества и материальных ценностей организации, находящихся в распоряжении ее уполномоченного представителя (референта генерального директора), в том числе при его сопровождении.

Суд решил, что предусмотренные ст. 3 Закона РФ от 11.03.1992 №2487-1 «О частной детективной и охранной деятельности в Российской Федерации» услуги по защите жизни и здоровья граждан могут быть отнесены к иным услугам охранной деятельности, которые поименованы в пп. 6 п. 1 ст. 264 НК РФ.

В обоснование экономической оправданности затрат, связанных с охраной генерального директора и находящегося у него, а также у референта имущества, организация указала, что эти затраты направлены на снижение риска ее финансовых потерь, риска порчи имущества (автомобилей, телефонов, ноутбуков), используемого в производственной деятельности генеральным директором и референтом, а также обусловлены контрактом с генеральным директором.

Суд отметил, что налоговое законодательство не содержит понятия экономически оправданных затрат.

Следовательно, экономическая обоснованность тех или иных расходов относится к оценочной категории и самостоятельно определяется налогоплательщиком в каждом конкретном случае исходя из фактических обстоятельств и особенностей его финансово‑хозяйственной деятельности (см.

Определение КС РФ от 04.06.2007 №320‑О-П). Поэтому в соответствии с пп. 6 п. 1 ст.

264 НК РФ налогоплательщик вправе уменьшить налогооблагаемую прибыль на стоимость услуг, оказанных ему охранными предприятиями, которые он счел экономически обоснованными применительно к особенностям своей финансово‑хозяйственной деятельности. Заметим, что наличие в структуре организации собственной службы безопасности не помешало арбитрам отменить решение ИФНС о начислении недоимки.

Читайте также:  Гигиенический сертификат на продукцию

Рассмотрим другой пример – Постановление ФАС ВВО от 10.08.2006 №А29-4238/2005а. ОАО в целях дополнительного обеспечения безопасности при проведении общего годового собрания акционеров заключило договор с отделом вневедомственной охраны, включив затраты по оплате данных услуг в прочие расходы.

Налоговый орган начислил недоимку по налогу на прибыль. Арбитры и на этот раз указали на невозможность оценки целесообразности оказанных услуг, решив, что налогоплательщик обоснованно уменьшил налогооблагаемую прибыль на сумму спорных расходов.

Причем наличие в штате организации собственной службы безопасности, по мнению ФАС ВВО, не означает, что затраты являются экономически необоснованными.

Вердикт в пользу налогоплательщика вынесли и арбитры ФАС ВСО (см. Постановление от 07.08.2006 №

Источник: https://delovoymir.biz/uchet_rashodov_na_ohranu.html

Как отражаются в учете расходы по оплате услуг, оказанных специализированной фирмой, по охране производственных помещений организации?

Как отражаются в учете расходы по оплате услуг, оказанных специализированной фирмой, по охране производственных помещений организации? В налоговом учете организация применяет: 1) метод начисления; 2) кассовый метод.

Организация заключила договор на охрану производственных помещений сроком на 1 год. Оплата услуг за текущий месяц производится в следующем месяце не позднее 5-го числа на основании выставленных исполнителем счета и счета-фактуры. Стоимость услуг за 1 месяц составляет 50 000 руб. (в том числе НДС 7627 руб.).

Гражданско-правовые отношения

Согласно ч. 1, 2 ст. 11, п. 2 ч. 3 ст. 3 Закона РФ от 11.03.

1992 N 2487-1 «О частной детективной и охранной деятельности в Российской Федерации» оказание услуг по охране имущества, находящегося в собственности, во владении, в пользовании, хозяйственном ведении, оперативном управлении или доверительном управлении, разрешается только предприятиям, специально учреждаемым для их выполнения. Предприятие, которое в соответствии со своим уставом занимается оказанием охранных услуг, обязано иметь на то лицензию, выдаваемую в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

По договору возмездного оказания услуг исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность), а заказчик обязуется оплатить эти услуги (п. 1 ст.

779 Гражданского кодекса РФ). Согласно п. 2 указанной статьи правила гл. 39 ГК РФ являются общими нормами для договоров оказания услуг (за исключением услуг, оказываемых по договорам, предусмотренным отдельными главами ГК РФ).

Заказчик обязан оплатить оказанные ему услуги в сроки и в порядке, которые указаны в договоре (п. 1 ст. 781 ГК РФ). В данном случае договором предусмотрено оказание охранных услуг в течение 1 года, оплата услуг производится ежемесячно по окончании месяца.

Бухгалтерский учет

В бухгалтерском учете организации-заказчика расходы по оплате услуг, оказанных ей в целях осуществления деятельности организации, являются расходами по обычных видам деятельности (п. 5 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).

Оказание охранных услуг не предполагает приемки-сдачи некоторого результата, свидетельствующего о том, что услуга оказана.

Для расчетов между сторонами по договору об охране производственных помещений достаточно иметь достоверные, документально подтвержденные данные о времени, в течение которого осуществлялась охрана помещений. В данном случае стороны установили период для расчетов по договору об охране помещений — месяц.

Следовательно, расходы по оплате охранных услуг признаются организацией ежемесячно в последний день месяца, когда выполняются все условия признания расходов в бухгалтерском учете, перечисленные в п. 16 ПБУ 10/99.

При признании расходов на охрану производственных помещений в бухгалтерском учете счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» кредитуется на договорную стоимость оказанных услуг (без учета НДС) в корреспонденции со счетом учета соответствующих затрат, в данном случае — со счетом 20 «Основное производство». Сумма НДС, предъявленная исполнителем, отражается по дебету счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», субсчет, например, 19-4 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным услугам», и кредиту счета 60.

Суммы, перечисленные исполнителю в оплату оказанных услуг, отражаются по дебету счета 60 и кредиту счета 51 «Расчетные счета» (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Сумма НДС, предъявленная исполнителем, оказавшим организации услуги по охране помещений, принимается к вычету на основании выставленного им счета-фактуры (пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 Налогового кодекса РФ).

Налог на прибыль организаций Согласно пп. 6 п. 1 ст. 264 НК РФ расходы на услуги по охране имущества относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией.

1. Если организация применяет в налоговом учете метод начисления. Согласно абз. 3 пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ расходы на оплату услуг по охране помещений признаются на последнее число периода, установленного договором для расчетов, т.е. ежемесячно на последнее число месяца.

2. Если организация применяет в налоговом учете кассовый метод.

Кассовый метод определения доходов и расходов предусматривает признание расходами затрат после их фактической оплаты (п. 3 ст. 273 НК РФ). В целях гл. 25 НК РФ оплатой услуг признается прекращение встречного обязательства организацией — приобретателем услуг перед исполнителем, которое непосредственно связано с оказанием услуг.

Поскольку в рассматриваемом случае оплата охранных услуг производится ежемесячно по окончании месяца, то и соответствующий расход учитывается при определении налоговой базы в месяце, следующем за месяцем оказания услуг.

Применение ПБУ 18/02

При применении организацией в налоговом учете кассового метода в рассматриваемом случае расходы на приобретение услуг по охране помещений признаются в целях налогообложения прибыли в месяце, следующем за месяцем признания их в бухгалтерском учете. Таким образом, согласно п. п.

11, 14 Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н, ежемесячно образуется вычитаемая временная разница и признается соответствующий ей отложенный налоговый актив.

Указанные разница и актив погашаются в следующем месяце на дату перечисления оплаты за оказанные услуги по охране помещений (п. 17 ПБУ 18/02).

Ежемесячно отложенный налоговый актив в сумме 8474,6 руб. ((50 000 руб. — 7627 руб.) x 20%) отражается по дебету счета 09 «Отложенные налоговые активы» в корреспонденции с кредитом счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» (Инструкция по применению Плана счетов). В следующем месяце производится обратная запись по указанным счетам.

Обозначения субсчетов, используемые в таблице проводок

К балансовому счету 68:

68-1 «Расчеты по налогу на добавленную стоимость»;
68-2 «Расчеты по налогу на прибыль организаций».

     Содержание операций    Дебет   Кредит   Сумма,    руб.       Первичный      документ   
                         В месяце оказания услуг                        
Признаны расходы на       приобретение услуг по     охране производственных   помещений                 (50 000 — 7627)            20 60     42 373 Договор возмездного оказания услуг,Счет
Отражен НДС, предъявленныйисполнителем услуг         19-4 60      7 627 Счет-фактура
Принят к вычету НДС,      предъявленный исполнителемуслуг                      68-1 19-4      7 627 Счет-фактура
При кассовом методе:      отражен отложенный        налоговый актив            09 68-2    8 474,6 Бухгалтерскаясправка-расчет
              В месяце, следующем за месяцем оказания услуг             
Отражено перечисление     оплаты за оказанные в     истекшем месяце услуги    по охране помещений        60 51     50 000 Выписка банка порасчетному счету
При кассовом методе:      погашен отложенный        налоговый актив             68-2 09    8 474,6 Бухгалтерскаясправка

В.В.ГришинаКонсультационно-аналитическийцентр по бухгалтерскому учету

и налогообложению

30.08.2013

Источник: http://glavbuh-info.ru/index.php/faq/11451-2013-12-20-17-10-13

Учитываем расходы на обеспечение охраны имущества и руководства | «Гарант-Сервис» г. Владимир

В настоящее время проблема обеспечения охраны собственности является весьма актуальной. Ведь каждый работодатель заботится о сохранности имущества компании. Однако бухгалтерский и налоговый учет таких расходов имеет ряд особенностей.

О том, как отразить в учете «охранные» расходы и правильно рассчитать налоги, читайте в статье.

Одной из задач, стоящих перед любой организацией, является обеспечение сохранности собственных активов. Поэтому затраты на охрану являются неизменной статьей расходов практически каждой организации.

При этом данные услуги могут оказываться как вневедомственной охраной, так и частными охранными предприятиями.

Правовые основы

Частная охранная деятельность регулируется Законом РФ «О частной детективной и охранной деятельности в РФ»*(1).

Частное охранное предприятие вправе предоставлять услуги по охране объектов и (или) имущества (в том числе при его транспортировке), находящихся в собственности, во владении, в пользовании, хозяйственном ведении, оперативном управлении или доверительном управлении.

При этом оказание таких услуг разрешается только организациям, специально учреждаемым для их выполнения и имеющим лицензию, выданную органами внутренних дел*(2).

В свою очередь, охрана на договорной основе имущества граждан и организаций возложена и на полицию*(3).

Расходы на охрану в налоговом учете

В целях налогообложения прибыли расходы на услуги по охране имущества, а также иные услуги охранной деятельности, в том числе оказываемые вневедомственной охраной при органах внутренних дел РФ, учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией*(4).
Как видим, в настоящее время глава 25 Налогового кодекса содержит прямую норму, позволяющую учесть подобные расходы.

Nota bene. До внесения Федеральным законом от 6 июня 2005 года N 58-ФЗ изменений в нормы Налогового кодекса *(5) финансисты придерживались мнения, согласно которому налогоплательщики при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль не вправе были учитывать для целей налогообложения расходы в виде перечисленных средств подразделениям вневедомственной охраны*(6).

В то же время, по мнению работников финансового ведомства*(7), расходы по оплате услуг, оказанных организацией, не имеющей лицензию на оказание охранных услуг, обоснованными не являются и не учитываются при налогообложении прибыли.

Однако судьи такую точку зрения не разделяют.

Так, например, отмечается, что право налогоплательщика отнести к расходам, уменьшающим налогооблагаемую прибыль, затраты на оплату услуг охранной деятельности*(8) не ставится в зависимость от наличия лицензии у лица, оказывающего эти услуги*(9).
В ряде случаев налогоплательщикам приходилось в судебном порядке доказывать обоснованность расходов на охрану при наличии в штате службы безопасности и/или сторожей.

В частности, рассматривалась ситуация, при которой общество учло в целях налогообложения прибыли расходы на обеспечение безопасности при проведении общего годового собрания акционеров, заключив для этого договор с отделом вневедомственной охраны*(10).

Судьи, вынося решение в пользу налогоплательщика, указали, что целесообразность расходов не предусмотрена налоговым законодательством в качестве критерия, на основании которого затраты налогоплательщика могут быть признаны экономически оправданными.

Экономическая обоснованность определяется относимостью затрат производственной деятельности налогоплательщика. Аналогичные выводы были сделаны судьями и ранее*(11).

Наличие в штате службы собственной безопасности и/или сторожей — не единственное основание для спора с налоговой инспекцией.

Читайте также:  Соглашение о сотрудничестве между организациями. образец, бланк

Так, судьями рассматривалась ситуация, при которой проверяющие сочли необоснованными расходы арендатора помещений на охрану, так как в рамках заключенного договора арендодателем представлялись услуги охраны, которые представляли собой услуги по контролю за доступом и фиксации лиц, входящих в принадлежащее арендодателю здание*(12). Заняв сторону налогоплательщика, судьи не приняли во внимание данные доводы налоговиков, отметив, что сохранность имущества арендатора обеспечивалась не арендодателем, а контрагентом по договору охраны имущества.

Но в этом случае есть один нюанс, который следует учитывать, — условия договора аренды.

По общему правилу, арендатор обязан поддерживать имущество в исправном состоянии, производить за свой счет текущий ремонт и нести расходы на содержание имущества*(13).

Следовательно, если обязанность по обеспечению охраны офиса (склада и т.п.) по условиям договора аренды или субаренды не возложена на арендодателя, то проблем у арендатора (субарендатора) возникнуть не должно. Хотя даже в таком очевидном случае организациям приходилось идти в суд*(14).
Сложнее дело обстоит с расходами на личную охрану.

Ссылаясь на нормы налогового законодательства*(15), работники финансового ведомства приходят к выводу о невозможности учета в целях налогообложения прибыли расходов на персональную охрану отдельных сотрудников организации*(16). Однако позже финансисты поменяли свою позицию, указав, что расходы по персональной охране отдельных сотрудников организации могут быть учтены для целей налогообложения, если данные расходы являются обоснованными*(17).

Анализ арбитражной практики показывает, что у судей единой точки зрения нет.

Например, кассационная коллегия посчитала правильным вывод суда первой инстанции о том, что расходы, связанные с охраной жизни и здоровья единоличного исполнительного органа организации, уменьшают облагаемую налогом на прибыль базу*(18).

Вместе с тем судьи делают и противоположные выводы.

По их мнению, в случае если услуги по охране фактически оказывались не обществу, а руководителям общества, то такие затраты не связаны с производственной деятельностью и, следовательно, не направлены на получение дохода*(19). Данный факт является основанием для исключения данных затрат из прочих расходов, связанных с производством и реализацией.

Кроме того, следует учитывать, что учет расходов на охрану имущества в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, не единственный, который допускается главой 25 Налогового кодекса.

В ряде случае расходы на охрану могут включаться в стоимость приобретаемых активов.

Так, по мнению инспекторов*(20), организация может учесть в первоначальной стоимости объекта основных средств в том числе и расходы на содержание и охрану имущества. Основанием для такого вывода послужили нормы Налогового кодекса *(21).

Тогда по аналогии с первоначальной стоимостью основного средства в стоимость материально-производственных запасов, а также в стоимость покупных товаров могут включаться, в частности, расходы на охрану груза во время его перевозки.

Бухгалтерский учет

Пункты 5, 7 ПБУ 10/99*(22) позволяют прийти к выводу, что расходы на услуги по охране относятся в бухгалтерском учете к расходам по обычным видам деятельности.

Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций*(23) предусматривает, что расходы на оплату услуг по охране помещений (офиса, производственных и торговых помещений и т.п.) отражаются по дебету счетов учета затрат (25, 26, 44) в корреспонденции с кредитом счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Данные расходы признаются в том отчетном периоде, в котором имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления*(24).

Тогда в случае, если расходы на охрану офисного помещения будут признаны обоснованными, то в бухгалтерском учете будут сделаны следующие записи:

Дебет 26 Кредит 60 — признаны расходы на охрану офиса; Дебет 19 Кредит 76 — выделен НДС по оказанным услугам; Дебет 68 Кредит 19 — принят к вычету НДС; Дебет 60 Кредит 51

— перечислены денежные средства в оплату услуг.

Если же речь идет, например, о расходах по охране приобретаемого основного средства или партии материально-производственных запасов, то в этом случае, по нашему мнению, указанные расходы в порядке, аналогичном применяемому в налоговом учете, включаются в первоначальную (фактическую) стоимость приобретаемого актива*(25).

В этой ситуации счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» будет корреспондировать с дебетом счетов 08 «Вложения во внеоборотные активы» или 10 «Материалы» (15, 41).

Несколько слов об УСН

Как известно, организации, применяющие УСН и выбравшие объект налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», вправе уменьшить полученные доходы только на расходы, поименованные в статье 346.16 Налогового кодекса.

При этом расходы на услуги по охране имущества, а также иные услуги охранной деятельности уменьшают полученные доходы*(26).

Таким образом, организации, применяющие УСН, также на общих основаниях учитывают в целях налогообложения данные расходы. Сотрудники Минфина России соглашаются с такой позицией*(27).

Источник: http://garant-vlad.ru/articles/as050813-2/

Узнайте, как правильно вести учет по расходам на охрану офиса

Время прочтения:<\p>

К договору на оказание охранных услуг применяются правила главы 39 «Возмездное оказание услуг» ГК РФ (п. 2 ст. 779 ГК РФ).

По такому договору исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги, а заказчик обязуется их оплатить (п. 1 ст. 779 ГК РФ).

Предметом указанного договора является охрана сотрудниками исполнителя объектов заказчика и (или) жизни и здоровья его сотрудников.

В договоре следует поименовать те объекты и тех людей, которых исполнитель будет охранять:

наименование и адрес объекта, площадь охраняемого объекта; фамилии, имена и отчества сотрудников организации.

Также в договоре должны быть приведены реквизиты ли­цен­зии на предоставление охранных услуг (серия, номер, дата выдачи, срок действия) и перечень услуг, объем, содержание и порядок предоставляемых услуг, срок их оказания и стоимость.

В договоре должно быть определено количество охранников исполнителя.

Охрана имущества

Бухгалтерский учет

В бухгалтерском учете орга­ни­зации-заказчика расходы по оплате услуг, оказанных ей в целях осуществления деятельности организации, являются расходами по обычным видам деятельности (пп. 5,7 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99), утвержденного приказом Минфина России от 6.05.99 г. № 33н).

Расходы по оплате охранных услуг признаются организацией ежемесячно в последний день месяца, когда выполняются все условия признания расходов в бухгалтерском учете, перечисленные в п. 16 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99).

При признании расходов на охрану в бухгалтерском учете счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» кредитуется на договорную стоимость оказанных услуг (без учета НДС) в корреспонденции со счетом учета соответствующих затрат (счета 20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы» или 44 «Расходы на продажу»).

Сумма НДС, предъявленная исполнителем, отражается по дебету счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», субсчет, например, 19–4 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным услугам», и кредиту счета 60.

Суммы, перечисленные исполнителю в оплату оказанных услуг, отражаются по дебету счета 60 и кредиту счета 51 «Расчетные счета» (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная приказом Минфина России от 31.10.2000 г. № 94н).

Налог на прибыль организаций

Согласно п.п. 6 п. 1 ст. 264 НК РФ расходы на услуги по охране имущества относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией.

Согласно абзацу 3 п.п. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ расходы на оплату услуг по охране помещений признаются на последнее число периода, установленного договором для расчетов, т. е. ежемесячно на последнее число месяца.

Документальное обоснование расходов на охрану

Одним из первичных документов, служащих основанием для принятия к учету расходов на охрану, является акт их приема-передачи.

В содержании акта необходимо указать, что:

по состоянию на определенную дату заказчик принял услуги, оказанные охранным предприятием.

Факт приема услуг является юридическим фактом, лежащим в основе всех дальнейших финансовых отношений; охранные услуги оказаны охранной фирмой в полном объеме, который был предусмотрен договором на охрану; заказчик не имеет претензий по качеству и составу оказанных охранной фирмой услуг; услуги оказаны на определенную сумму с учетом налога на добавленную стоимость. Указание стоимости услуг в акте приема-передачи имеет существенное значение, поскольку он является подтвержденной сторонами величиной выручки для охранной фирмы, а для заказчика — расхода за конкретный период времени.

Кроме акта приема-передачи охранных услуг следует оформлять такую оперативную документацию, как отчеты исполнителя, согласованные графики дежурств, рапорты о выявленных нарушениях.

Все эти документы будут свидетельствовать о реальности оказанных услуг.

НДС

Сумма НДС, предъявленная исполнителем, оказавшим организации услуги по охране помещений, принимается к вычету на основании выставленного им счета-фактуры (п.п. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).

Пример 1

Организация заключила договор на охрану производственных помещений сроком на 1 год. Оплата услуг за текущий месяц производится в следующем месяце не позднее 5-го числа на основании выставленных исполнителем счета и счета-фактуры.

 Стоимость услуг за месяц составляет 59 000 руб. (в том числе НДС — 9000 руб.).

 В учете организации расходы по оплате услуг, оказанных специализированной фирмой, по охране производственных помещений организации следует отразить следующим образом.

В месяце оказания услуг:

Д-т 20 (26,44), К-т 60 — 50 000 руб. — признаны расходы на приобретение услуг по охране производственных помещений (59 000 руб.- 9000 руб.); Д-т 19–4, К-т 60 — 9000 руб. — отражен НДС, предъявленный исполнителем услуг; Д-т 68 НДС, К-т 19–4 — 9000 руб. — принят к вычету НДС, предъявленный исполнителем услуг.

В месяце, следующем за месяцем оказания услуг:

Д-т 60, К-т 51 — 59 000 руб. — отражено перечисление оплаты за оказанные в истекшем месяце услуги по охране помещений.

Расходы на охрану арендованного имущества

По умолчанию все расходы, связанные с содержанием полученного в аренду имущества и поддержанием его в исправном состоянии, несет арендатор (п. 2 ст. 616 ГК РФ).

Поэтому, если по условиям договора обязанность по охране такого имущества не возложена на арендодателя, у организации-арендатора не должно возникнуть проблем с признанием затрат на его охрану.

Тем более что в п.п. 6 п. 1 ст.

264 НК РФ речь идет о возможности учета расходов на охрану любого имущества без уточнения собственное оно, арендованное или находящееся у организации по иному законному основанию.

Налоговые органы в региональных управлениях, в частности в г. Москве, в целом не возражают против такого подхода (письмо УФНС России по г. Москве от 26.02.09 г. № 16–15/017006).

Источник: https://mag-m.com/biznes/uznajte,-kak-pravilno-vesti-uchet-po-rasxodam-na-oxranu-ofisa.html

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector