Двойное налогообложение доходов. как избежать

Как избежать двойного налогообложения нерезиденту, получающему доход в России

В случае, если физическое лицо не является налоговым резидентом Российской Федерации, но получает доход в России, существуют риски двойного налогообложения по НДФЛ: когда первый раз придется заплатить налог соответствии с законодательством РФ, а во второй раз уже по законам того государства, чьим налоговым резидентом он является.

Выйти из такой ситуации и избежать двойного налогообложения нерезиденту можно, только если в соответствии с п. 5 ст.

232 НК РФ между Россией и государством, налоговым резидентом которого является физическое лицо существует соглашение, согласно которому гражданин этого государства может полностью или частично освобождаться от налогообложения по каким-либо видам доходов, получаемых им в РФ.

Кто является налоговым нерезидентом?

Налоговый кодекс РФ (п. 2 ст. 207 НК РФ) признает налоговым резидентом России любое физическое лицо, которое фактически пребывает на территории РФ не менее 183 календарных дней в течение года, то есть более 6 из 12 следующих подряд месяцев.

Если с указанным государством, налоговым резидентом которого является физлицо, получающее доход на территории РФ, заключен соответствующий международный договор, для предупреждения ситуации с двойным налогообложением этом человеку необходимо представить своему налоговому агенту (работодателю, либо непосредственно в налоговую по месту регистрации) подтверждение имеющегося у него статуса налогового резидента данной страны.

Как подтвердить статус резидента другого государства налоговому агенту?

Налоговый агент должен каждый раз при выплате дохода физическому лицу удерживать с него налог на доходы. Если физическое лицо подтверждает свой статус налогового резидента другого государства, налоговый агент не будет удерживать НДФЛ или будет удерживать его только в размере, определенном соответствующими положениями международного договора.

Для подтверждения статуса налогового резидента иного государства лицо должно представить паспорт или иной документ, удостоверяющий личность гражданина иностранного государства. В некоторых случаях этого документа будет недостаточно для подтверждения налогового статуса.

Тогда потребуется официальное подтверждение, которое можно получить у уполномоченного компетентного органа иностранного государства (п. 6 ст. 232 НК РФ).

Если данный документ выдан на иностранном языке, для использования его необходим нотариально заверенный перевод документа на русский язык, который должно представить своему налоговому агенту физическое лицо.

Ситуация может сложиться так, что подтверждение статуса налогового резидента поступит в распоряжение налоговому агенту уже после того, как он выплатит физическому лицу его доход и, соответственно, удержит сумму налога. В таком случае в соответствии с п. 7 ст. 232 НК РФ налоговый агент должен произвести физическому лицу возврат излишне удержанного НДФЛ в соответствии с правилами, установленными в п. 1 ст. 231 НК РФ.

Как подтвердить статус резидента другого государства в ФНС?

Если физическое лицо – налоговый резидент иного государства не имеет налогового агента, оно может представить документ, подтверждающий его налоговый статус, и его нотариально заверенный перевод на русский язык в налоговый орган по месту своего жительства или пребывания в РФ. Если лицо не имеет места жительства (регистрации по месту жительства / пребывания) в РФ, оно может представить документы в налоговый орган по месту учета налогового агента.

Кроме подтверждения, понадобится подать налоговую декларацию, заявление о возврате налога, а также документы, подтверждающие факт удержания налога и основания для его возврата, то есть документы, подтверждающие статус налогового резидента иного государства, с которым у РФ заключен соответствующий международный договор. В соответствии со ст. 78 НК РФ («Зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа») и п. 9 ст. 232 НК РФ («Устранение двойного налогообложения»), налоговый орган произведет возврат излишне удержанного налога на доход физического лица.

(3

Источник: http://www.papabankir.ru/nalogi/kak-izbezhat-dvoynogo-nalogooblozheniya-nerezidentu/

Двойное налогообложение: Как избежать? Ключевые моменты + видео

Исследовав рынок спроса и предложений, выбрав для себя удачный вариант капиталовложения в дело «всей жизни», со временем удастся достичь границы идеала ведения бизнеса на родине.

Именно в такие моменты и возникают мысли выходить со своим продуктом на международный рынок. Но тут дельца ждет множество подводных камней. Один из самых крупных и весомых «камешков» – двойное налогообложение.

Содержание статьи:

  1. Торговля за рубежом;
  2. Деловая экспансия;
  3. Благодатная почва.

Торговля за рубежом

Международный рынок — это уже серьезная попытка громко заявить о себе за пределами страны. В таком случае нужно быть крайне осторожным: тщательно все обдумать, выбрать регион будущей деятельности, составить план ведения бизнеса за рубежом, изучить экономические и юридические стороны законодательства страны, которой вы заинтересовались.

И вот, пройдя все круги навстречу осуществлению цели, перед вами возникает вопрос: а как же я буду платить налоги? Ведь ни один бизнесмен не захочет делиться своей прибылью дважды. Рекомендуем вам учесть предложенные ключевые советы.

Двойное налогообложение можно избежать при наличии договора между бизнесменом и страной, в которой этот бизнес реализуется. Неудобно сейчас читать? Наш робот записал видео на основе этой статьи:

Этим договором должно быть предусмотрен запрет на двукратную уплату налогов объектом бизнеса — она должна осуществляться только один раз и только в одном государстве. Если такой договор отсутствует, то придется платить сначала проценты в стране, в которой был основан бизнес, а после вывода денег за рубежом — еще и там.

Налогообложение касается всех операций, по которым вы получите прибыль, будь то реализация товара или услуг, продажа части бизнеса или получения от пользователя вашего запатентованного бренда вознаграждения — роялти.

Урегулирование норм уплаты налогов производится в соответствии со статьями Налогового кодекса и нормами соглашения между странами-посредственниками.

Выдержка из кодекса гласит, что оплата процента по доходу осуществляется или в стране происхождения доходов, или в той стране, гражданином которой является получатель прибыли.

То есть, если вы осуществили оплату налогов за пределами страны, у вас должно быть письменное подтверждение налоговой операции, которая была осуществлена в другой стране. В документе должна быть указана сумма и объект, за который был уплачен налог.

Деловая экспансия

Украинские бизнесмены стали чаще задумываться над возможностью расширения своей деятельности в странах Европейского союза. Что стало ключевым толчком для обдумывания этой идеи?

Ну, во-первых, наличие платежеспособного населения, во-вторых — доброжелательное отношение органов власти большинства из стран Европы к нашей деятельности, и в-третьих — возможность реализации качественной и разнообразной продукции.

Но надо заметить, что хотя страны Европы объединились между собой, все же у каждого государства льготные ставки могут существенно отличаться в зависимости от того, какой именно деятельностью вы занимаетесь, от наличия или отсутствия льготы на налог и тому подобное.

Поэтому следует уделить особое внимание именно тем странам, которые не сильно «закручивают гайки».<\p>

Двойное налогообложение: Благодатная почва

Несколько стран, подходящих для расширения ареала обитания своего бизнеса :

В Европе:

  • Босния и Герцеговина – ставка 23,3 %. Однако ходят слухи, что вскоре они могут значительно повыситься с принятием нового закона, который касается прибыли предприятий.
  • Кипр — налоговый Эдем для наших бизнесменов. Уровень налога на острове: 23,2%.
  • Мальта — недавно стало известно о соглашении с Мальтой, которое отменяет двойное налогообложение. Иностранное государство даже пообещало создать нашим бизнесменам комфортные условия для деятельности.

Азия:

  • Грузия — на сегодня размер ставки составляет 16,4%.
  • Монголия – с доходов компании нужно будет заплатить 10%.
  • Гонконг — в настоящее время ставка составляет 22,8%.
  • Черногория — налогообложение прибыли в размере 9%.
  • Хорватия – заплатим 18,3%.
  • ОАЭ — 14,8%. Эмираты далеко не первые на Среднем Востоке с низким налогообложением. Они уступили Саудовской Аравии — 14,5%, Бахрейну — 13,6% и Катару — 11,3%.
  • Македония – самый низкий уровень налогообложения не только в Европе, но и в мире. Показатель держится отметки в 7.4%, хотя в 2015-м МВФ подтвердил повышение долга государства вдвое.

А еще:

  • Канада — страна не только с развитым уровнем жизни, но и с развитой экономикой. Государство при этом способно похвастаться довольно низким уровнем налогов — 21%. А работающие в Манитобе представители бизнеса вообще освобождены от оплаты налогов.

Где бы вы не планировали открывать зарубежный бизнес, советуем внимательно изучить экономические на юридические особенности его ведения в желаемой стране. Пусть ваша деятельность не только приносит вам прибыль, но и истинное удовольствие! ⓂⒷ<\p>(3

Источник: https://makeyour.business/theory/dvojnoe-nalogooblozhenie/

Двойное налогообложение в России. Соглашение об избежании двойного налогообложения :

Актуальность темы двойного налогообложения в России объясняется тем, что система взыскания во всех странах различна. Каждое государство формирует систему налогов и сборов лишь на свое усмотрение.

Одни требуют определенных взносов от всех мировых доходов своих резидентов, другие придерживаются принципа территориальности и взимают какую-либо сумму от операции, осуществленной в пределах их государства. Идеально было бы, если все страны придерживались какого-то одного принципа.

Это значительно бы облегчило данную систему в мире как и для самих фискальных органов, так и для плательщиков. Но в связи с различным уровнем развитости и критериями определения источников дохода это осуществить невозможно. Яркий пример — двойное налогообложение.

На данный момент, правда, существуют способы для устранения этого неприятного момента. В этой статье будет рассмотрено двойное налогообложение в России и то, как оно устраняется.

Что включается в это понятие?

Система налогообложения допускает факт двойного сбора. Данное определение подразумевает под собой взыскание налогов с лица одновременно двумя государствами. Как уже было сказано выше, существуют два направления, по которому осуществляется работа фискальных органов:

  1. Принцип резидентности. В этом случае система налогообложения направлена на максимальный сбор средств. То есть государству все равно, где осуществлялась какая-либо операция, отчисления все равно по закону должны поступать в бюджет.
  2. Принцип территориальности. Те государства, которые придерживаются данного варианта, относятся более лояльно к системе налогов и сборов. Согласно нормативно-правовым актам, они не могут претендовать на экономические операции, прошедшие вне страны.

Как классифицируется это явление в зависимости от принципа осуществления?

Двойное налогообложение в России имеет свое деление. Оно не является однородным и осуществляется согласно нескольким классификационным признакам.

В зависимости от принципа осуществления данного процесса он может быть следующих видов:

  1. Международный двойной экономического типа. Его суть заключается в том, что сборы взимаются одновременно с нескольких субъектов, но тех, которые причастны к одной и той же экономической операции. То есть доход у этих лиц общий.
  2. Международный двойной юридического типа. В данном случае одному субъекту принадлежит какая-либо операция. Доход, полученный в её результате, облагается налогом фискальными службами сразу нескольких государств.

Это разделение объясняет и то, как избежать двойного налогообложения. Относительно первого типа — применяется зачет в инициативном порядке, который осуществляется своим резидентом сборов, уплаченных за границей. В отношении международного двойного юридического типа рекомендовано формирование свода специальных правил.

Читайте также:  Нормы списания материалов в строительстве. утверждение

Это позволяет разделить юрисдикцию двух стран в отношении осуществленной операции. То есть для этого нужно наладить деловую связь между государством, в котором компания является резидентом, и державой, которая является источником дохода. Эти вышеперечисленные методы устранения двойного налогообложения являются достаточно эффективными.

Правительства многих стран для устранения этой проблемы заключают специализированные соглашения.

Как классифицируется это явление в зависимости от уровня?

Существует еще один классификационный признак. В зависимости от уровня, на котором осуществляется данная процедура, она может быть следующих видов:

  1. Внутренний. Двойное налогообложение в России и ряде других стран подразумевает взыскание финансов в зависимости от важности и уровня административно-территориальной единицы. Но при этом данный процесс осуществляется на каждом из них. Оно имеет и свое деление также в зависимости от канала. Он может быть вертикальным и горизонтальным. Первый включает в себя два типа налогов. Один необходимо заплатить в бюджет местной фискальной службы, а второй – в государственный. Особенностью второго является то, что система доходов и сборов определяется в каждой административно-территориальной единице самостоятельно. То есть где-то взыскания касаются всех видов доходов, местами – полученных лишь в его пределах, а иногда учитываются операции, произведенные на территории всего государства.
  2. Внешний. Двойное налогообложение в России может иметь и международный характер. То есть в этой ситуации происходит столкновение национальных интересов одновременно двух стран. Взыскания определяются законодательством каждой. Своды нормативно-правовых актов выделяют объект, который облагается налогом, и субъект, который должен сделать взнос. Это лицо должно быть обязанным перед другой страной также.

Какие противоречия возникают из-за данного явления?

Устранение двойного налогообложения является приоритетным направлением фискальных служб различных государств. Это помогает установить контакт между правительствами и уменьшить количество спорных ситуаций. Эта тема на данный момент очень актуальна, так как она стала фактически проблемой мирового характера.

Содержание данного понятия является очень непонятным и нелогичным для множества людей.

Конечно, можно понять власть имущих, которые хотят привлечь больше средств в бюджет, при этом хватаясь за любую возможность и используя любые средства.

Но человек в этой ситуации страдает, ведь он вынужден отдать часть своего дохода фискальным службам одновременно двух государств, притом в один и тот же период времени.

Еще одной сложностью является уравновешивание соответствующей законодательной системы. Она должна четко выделять ту самую базу, которая станет объектом взыскания. Разграничить так называемых резидентов и нерезидентов достаточно непросто, так как это требует классификации самих доходов. Последним нужно вести учет и разграничивать их по признаку территориальности и учета страны.

Соглашение об избежание двойного налогообложения, таким образом, поможет решить проблему в разнице форм данного процесса.

Ведь каждое государство определяет объект, который станет источником взыскания совершенно по-разному.

Еще в двадцатом веке Лига наций доверила решение данного вопроса группе ученых, которые выработали определенные рекомендации. Они направлены на устранение различного толкования норм и элементов этой процедуры.

Что включает в себя соглашение во избежание данного явления?

Применение соглашения об избежании двойного налогообложения является очень эффективным способом решения данной проблемы. Данный договор представляет собой закрепление определенных правил, согласно которым осуществляют свою работу системы налогов и сборов обеих стран.

Этим соглашением прописаны такие пункты, выделяющие тех субъектов, которые обязаны выплатить взносы. Договор касается как физических лиц, так и организаций. Отдельным правилом закрепляется вопрос об активах, которые дают определенный доход, но территориально не расположены в родном государстве резидента.

Соглашение об избежании двойного налогообложения предусматривает также различные виды налогов и сборов и круг лиц, попадающий под выплаты. Это необходимо для того, чтобы выделить те моменты, для которых соглашение является актуальным. При его заключении прописывается период действия документа, а также порядок его осуществления и прекращения.

Соглашения об избежании двойного налогообложения, которые заключила Российская Федерация, позволили решить проблему сборов одновременно с восьмьюдесятью двумя мировыми державами.

Эксперты считают данный путь решения проблемы очень выгодным для резидентов, ведь это позволяет им не переплачивать дважды. Что касается других стран, то относительно произведенных операций складывается совершенно иная ситуация. То есть если в другом государстве фискальная служба взимает налог с нерезидента, то это никоим образом не примется во внимание аналогичной структурой России.

Как соглашение влияет на сборы с дохода от аренды?

Очень важно заключение данного соглашения для тех, кто имеет или собирается приобрести недвижимое имущество за рубежом. Это объясняется тем, что в таком случае российская фискальная служба будет засчитывать налоги на доходы от аренды или продажи имущества.

Закон о двойном налогообложении подразумевает, что если доход получается от недвижимого имущества, расположенного за территорией Российской Федерации, то налог на него, уплаченный в другой стране, вычитается от российского сбора.

Для того чтобы рассчитать размер финансов, который нужно уплатить отечественной фискальной службе, необходимо произвести обратное действие – то есть вычесть из зарубежной суммы установленные законодательством тринадцать процентов. Из этого следует, что разница не может быть отрицательной, то есть заграничный сбор не может быть меньше российского.

В конечном итоге выходит так, что человек в любом случае должен сделать выплаты в полном объеме, но часть идет в бюджет одной страны, а часть – в другой. Это в любом случае лучше, чем платить двойной размер ставок.

Как осуществить оформление прибыли от аренды?

Российской нормативно-правовой базой также предусматривается, что прибыль, получаемая от недвижимого имущества, расположенного за рубежом, в виде аренды, должна быть официально задекларирована. Для этого существует специальная форма 3-НДФЛ. По-другому она представляет собой так называемый лист «Б».

Он фиксирует все доходы, получаемые за пределами Российской Федерации. К этому документу необходимо приложить и ряд других бумаг, которые подтверждают размер прибыли и то, что на территории другой страны был уплачен налог. Данная справка должна быть переведена и нотариально заверена.

Помимо неё, в пакет документов входит и бумага, отражающая тип дохода, его размер за календарный год. В ней должны содержаться сведения о дате и сумме сбора. Нотариально заверить необходимо и копию налоговой декларации, и документа, подтверждающего уплату.

Сделать такого рода заявление можно в течение трех лет после получения данной прибыли.

Важно помнить, что, проходя процедуру упрощенного налогообложения, невозможно получить зачет другой страны. Выплаты в этом случае осуществляются по двойному тарифу.

Как вычитается налог при получении прибыли от продажи имущества за границей?

Ст. 232 НК РФ предусматривает и учитывает налоги, которые были оплачены при продаже недвижимого имущества за пределами страны. Утвержденное в 2012 году письмо зафиксировало такой факт, что процедура продажи дома в России и за границей ничем не отличается. Правила одинаково касаются как того, так и другого случая.

По новым правилам человек, получивший вознаграждение за продажу квартиры, не обязан выплачивать сборы в двух случаях. Это установка касается объектов, которые поступили во владение покупателя до первого января 2016 года. В собственности предыдущего хозяина она должна находиться не менее трех лет.

Во втором случае не нужно делать взносы для российской фискальной службы, если квартира была приобретена после первого января 2016 года. Но при этом существует ряд определенных условий.

Во-первых, она должна была находиться в собственности продавца не менее пяти лет.

Исключение составляет недвижимое имущество, которое перешло по наследству согласно договору дарения от родственника или в ходе соглашения по пожизненному содержанию несамостоятельного члена семьи. В данной ситуации минимальный период составляет три года.

Важно помнить и тот факт, что такое освобождение от уплаты сборов целесообразно и законно лишь в том случае, если недвижимость не использовалась в предпринимательских целях.

Как осуществить оформление прибыли от продажи?

Для того чтобы осуществить данную процедуру, необходимо пройти ряд следующих стадий:

  1. Убедиться в своем соответствии вышеперечисленным условиям.
  2. Оформить и подать налоговую декларацию. Это нужно сделать в установленный срок. Это тридцатое апреля следующего после получения прибыли года.
  3. Внести сумму сбора в фискальную службу до пятнадцатого июля текущего года.

Общим моментом с налогообложением дохода от аренды является то, что факт двойного тарифа возможен. Он осуществляется по ставке, равной тринадцати процентам.

Как в этом случае облагается налогом предпринимательская деятельность?

Предпринимательская деятельность, согласно любому соглашению, осуществляется по единому требованию. Оно гласит, что сборы нужно выплачивать только в страну, которая является источником дохода, только при следующих условиях:

  • лицо, получившее прибыль, не является резидентом в другом государстве;
  • прибыль получена через постоянное представительство.

Налогообложению подлежит лишь та часть дохода, которая получается именно при помощи последнего пункта. Можно говорить о постоянном представительстве только при существовании ряда определенных факторов.

Во-первых, предпринимательская деятельность должна иметь определенную локацию. То есть это может быть какое-то помещение или площадка. Это самое место должно быть не одноразовым. Конечно, существуют исключения в виде осуществления работ, требующих перемещения.

В такой ситуации во внимание принимается экономическая целостность проекта.

Вторым условием является то, что коммерческая деятельность проходит — частично или в полном объеме — как раз через эту локацию. Не считается постоянным место деятельности представительства, если оно осуществляется через агента, имеющего зависимый статус.

Если работы имеют вспомогательный или подготовительный характер, то это также не может быть отнесено к постоянному представительству.

Считается, что если сооружения используются исключительно в целях хранения, демонстрации, закупки или поставки товаров, то это не дает право на оплату налога лишь одной стране.

Это касается даже тех случаев, когда управление этими объектами ведется через постоянный офис. Доходы такого рода организации не облагаются налогами иностранного государства.

Источник: https://BusinessMan.ru/dvoynoe-nalogooblojenie-v-rossii-soglashenie-ob-izbejanii-dvoynogo-nalogooblojeniya.html

Как нерезиденту, получающему доход в РФ, избежать двойного налогообложения?

Гражданин, не являющийся налоговым резидентом РФ и получающий доход от источников в РФ, может воспользоваться налоговыми привилегиями для избежания двойного налогообложения по НДФЛ. Для этого необходимо наличие договора об избежании двойного налогообложения, заключенного между РФ и государством, которое является местом налогового резидентства гражданина (п. 5 ст. 232 НК РФ).

Справка. Налоговые резиденты

По общему правилу налоговыми резидентами признаются физлица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ).

Таким образом, во избежание двойного налогообложения необходимо представить налоговому агенту или, при его отсутствии, в налоговый орган подтверждение наличия у вас статуса налогового резидента того государства, с которым РФ заключено соглашение об избежании двойного налогообложения (далее — статус резидента другого государства).

Подтверждение статуса резидента другого государства налоговому агенту

Читайте также:  Уведомление об изменении условий трудового договора. образец и бланк 2018 года

Налоговый агент при выплате дохода не удерживает НДФЛ (или удерживает налог в размере, определенном международным договором), если налогоплательщик подтвердил наличие у него статуса резидента другого государства. В качестве подтверждающих документов можно представить паспорт иностранного гражданина либо иной документ, удостоверяющий личность иностранца.

Если названные документы не позволяют определенно подтвердить статус налогового резидента другого государства, потребуется официальное подтверждение, выданное уполномоченным компетентным органом соответствующего иностранного государства. Если такое подтверждение составлено на иностранном языке, необходим его нотариально заверенный перевод на русский язык (п. 6 ст.

232 НК РФ).

Если подтверждение представлено налоговому агенту после даты выплаты соответствующего дохода, налоговый агент производит возврат излишне удержанного налога по установленным правилам (п. 7 ст. 232 НК РФ).

Подтверждение статуса резидента другого государства налоговому органу

При отсутствии налогового агента на дату получения подтверждения можно представить данный документ и его нотариально заверенный перевод на русский язык в налоговый орган по месту жительства (месту пребывания) в РФ, а в случае отсутствия места жительства (места пребывания) в РФ — в налоговый орган по месту учета налогового агента. Вместе с подтверждением нужно подать заявление о возврате налога, налоговую декларацию и документы, подтверждающие удержание налога и основания для его возврата. Возврат излишне удержанных сумм будет произведен налоговым органом в установленном порядке (ст. 78, п. 9 ст. 232 НК РФ).

Полезная информация по вопросу

Официальный сайт Федеральной налоговой службы — www.nalog.ru

Источник: https://zakonius.ru/nalogi/kak-nerezidentu-poluchayushhemu-dohod-v-rf-izbezhat-dvojnogo-nalogooblozheniya

Двойное налогообложение доходов физических лиц: что изменится с 2016 года

Проблема двойного налогообложения доходов может коснуться как налоговых резидентов РФ, так и лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ. Действующая редакция статьи 232 НК РФ не отвечает на все вопросы, которые возникают в таких ситуациях. Приведем несколько примеров.

Налоговые резиденты (то есть физические лица, которые фактически находятся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев) платят НДФЛ не только с доходов, полученных от источников в РФ, но и с доходов, полученных за пределами РФ.

Это предусмотрено статьей 209 НК РФ. Может случиться так, что налог с полученного за границей дохода нужно заплатить дважды (за рубежом и в России).

Соответственно, возникают вопросы: можно ли зачесть налог, уплаченный за рубежом, в счет уплаты НДФЛ в России и какова процедура зачета налога?

Налоговые нерезиденты (то есть физические лица, которые находятся на территории РФ менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев) могут получать в России различные доходы. Например, вознаграждения от российских организаций.

Бухгалтер такой компании может столкнуться, в том числе, с такими вопросами: можно ли применить пониженную ставку НДФЛ к доходам нерезидента, если это предусмотрено международным договором, и нужно ли получать разрешение на применение пониженной ставки в налоговой инспекции?

Законодатели сочли, что положения статьи 232 НК РФ требуют уточнений, и изложили ее в новой редакции, которая начет действовать с 2016 года. В ней установлены порядок зачета налога, уплаченного налоговым резидентом за пределами РФ, и особенности удержания НДФЛ с доходов лиц, не являющихся налоговыми резидентами. Расскажем об этом подробнее.

Порядок зачета налога, уплаченного налоговым резидентом за рубежом

По общему правилу, предусмотренному действующим законодательством, налог, уплаченный налогоплательщиком-резидентом за рубежом с полученных там доходов, не засчитывается при уплате НДФЛ в России. Исключение составляют случаи, когда возможность такого зачета установлена международным соглашением (п. 1 ст. 232 НК РФ).

С 2016 года в статье 232 НК РФ по-прежнему будет указано, что уплаченный за рубежом налог можно зачесть, если это предусмотрено международным договором РФ. Порядок проведения такого зачета прописан в новой редакции статьи 232 НК РФ. Рассмотрим его. 

Подтверждающие документы

Чтобы зачесть уплаченный за рубежом налог, физическое лицо должно представить в России налоговую декларацию по НДФЛ. В ней, в частности, следует указать подлежащую зачету сумму налога.

К налоговой декларации нужно приложить документы, подтверждающие сумму полученного в иностранном государстве дохода и уплаченного с него налога.

Такие документы выдаются (заверяются) уполномоченным органом соответствующего иностранного государства. В них должна быть отражена следующая информация:

  • вид дохода;
  • сумма дохода;
  • календарный год, в котором был получен доход;
  • сумма налога и дата его уплаты в иностранном государстве.

Вместо названных документов гражданин вправе приложить к налоговой декларации по НДФЛ копию налоговой декларации, которую он представил в иностранном государстве, и копию платежного документа об уплате налога.

Если налог за резидента заплатил иностранный «налоговый агент», то нужно предъявить документ, подтверждающий суммы дохода, полученные в каждом месяце соответствующего календарного года, а также удержанные суммы налога.

Если указанные документы составлены на иностранном языке, то их следует перевести на русский язык и заверить перевод у нотариуса.

Таким образом, с 2016 года для зачета уплаченного за рубежом налога налоговый резидент должен представить налоговую декларацию и документы, подтверждающие полученный доход и уплаченный налог.

Тем самым резидент, по сути, предъявит этот налог к вычету. Заметим, что возможность вернуть налог, уплаченный в иностранном государстве, комментируемым законом не предусмотрена.

Также закон не позволяет зачесть налог через налоговых агентов.

Срок представления декларации

Декларацию с заявленной к зачету суммой налога можно представить в течение трех лет после окончания налогового периода, в котором получены доходы. Поскольку новая редакция статьи 232 НК РФ вступит в силу с 2016 года, это значит, что налоговые резиденты смогут предъявить к зачету налог, уплаченный за рубежом в 2015 году, в декларации за 2015 год.

Отметим, что ранее для зачета налога нужно было подать заявление о зачете (п. 7 ст. 78 НК РФ, письмо Минфина России от 16.10.12 № 03-08-05). Комментируемый закон не содержит такого требования.

Особенности удержания НДФЛ с доходов нерезидентов

По общему правилу, к доходам нерезидентов применяется налоговая ставка 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ). Но если международным договором РФ установлены иные нормы (в том числе полное освобождение доходов нерезидента от налогообложения в РФ), то действуют положения международного договора (ст. 7 НК РФ).

Таким образом, перед тем как удержать НДФЛ с дохода иностранца, бухгалтер компании должен выяснить, заключила ли Россия соответствующее международное соглашение с государством, гражданином которого является этот работник, а также запросить у него документы, подтверждающие его статус.

Подтверждение статуса нерезидента

Для подтверждения статуса налогового резидента иностранного государства, с которым у России подписан международный договор о полном или частичном освобождении от налогообложения, физическое лицо представляет налоговому агенту документ, удостоверяющий личность (например, паспорт). В общем случае для налогового агента этого должно быть достаточно.

Однако бывают ситуации, когда подтверждение налогового статуса вызывает трудности.

Комментируемый закон предусмотрел, что если представленные документы не позволяют подтвердить наличие у гражданина статуса налогового резидента иностранного государства, то налоговый агент вправе запросить официальное подтверждение его статуса.

Оно выдается компетентным органом соответствующего иностранного государства, уполномоченным на выдачу таких подтверждений на основании международного договора РФ. Таким документом является, например, сертификат о подтверждении налогового статуса налогоплательщика (письмо ФНС России от 14.01.14 № ОА-4-13/232@).

Срок представления подтверждения

Документ, подтверждающий налоговый статус работника, лучше получить до того, как ему будет выплачен доход.

Если же соответствующее подтверждение будет представлено позже даты выплаты дохода, подлежащего освобождению от налогообложения, и удержания с него налога, то налоговый агент должен будет вернуть излишне удержанный налог в порядке, предусмотренном пунктом 1 статьи 231 НК РФ. Об этом сказано в новой редакции статьи 232 НК РФ.

Заметим, что комментируемый закон предписал представлять документ, подтверждающий статус нерезидента, именно налоговому агенту. И налоговый агент принимает решение о том, по какой ставке удерживать налог (либо не удерживать вовсе).

Ранее встречались разъяснения о том, что налоговый агент должен направить документ, подтверждающий налоговый статус иностранного работника, в налоговую инспекцию, которая примет решение о том, по какой ставке рассчитать и удержать налог.

А до этого времени следует применять ставку 30% (письмо УФНС РФ по г. Москве от 04.03.10 № 20-14/3/022678).

Общение с налоговой инспекцией

Возможна ситуация, когда на основании международного договора доход иностранца освобождается от уплаты налога в России.

Комментируемый закон обязал налогового агента сообщить о таком иностранном физическом лице и выплаченном ему доходе в налоговую инспекцию по месту своего учета. Это нужно сделать в тридцатидневный срок с даты выплаты дохода.

В этот же срок нужно уведомить инспекцию о суммах налога, которые были возвращены иностранцу (если осуществлялся возврат).

Также в законе предусмотрено, что налоговый резидент иностранного государства вправе обратиться за возвратом налога напрямую в налоговую инспекцию по месту жительства (месту пребывания) в России.

Это возможно, если нерезидент получил подтверждение своего статуса (о котором мы говорили выше), а взаимоотношений с налоговым агентом на территории РФ у него уже нет.

Если иностранец не имеет места жительства (места пребывания) в России, то документы на возврат налога он может представить в инспекцию по месту учета налогового агента, от которого ранее был получен доход.

Источник: https://www.buhonline.ru/pub/comments/2015/6/9901

Что такое двойное налогообложение и как его избежать?

Как устранить двойное налогообложение?

Проблема вычитания налога сразу двумя государствами является достаточно актуальной темой, так как в силу различных основ налогового законодательства в странах мира многие физические лица, получающие прибыль вне территории родины, попадают под двойной вычет из них, им приходится платить по месту получения дохода и по месту гражданства.

Понятие двойного налогообложения

Это вычитание налогов из доходов лиц в нескольких странах мира – по месту пребывания и по месту формирования данных доходов.

Происходит взыскание налогов согласно двум направлениям, в которых работает фискальная служба:

  • По территориальному принципу – в таких странах сбор налогов происходит в более лояльном контексте, так как они претендуют только на доходы полученные в пределах страны;
  • По принципу резидентности – здесь сбор рассчитан на получение максимум вливаний в бюджет, так как налог изымается с резидента вне зависимости места получения его дохода.

Как устранить двойное налогообложение — смотрите в этом видео:

Основные разновидности

Налогообложение зависит от используемой схемы и бывает следующих типов:

  • Международный двойной экономического типа – снимается со всех субъектов одновременно, которые получили доход от одной операции, то есть их доход является общим. Это инициативный вариант получения сборов от резидента, доход которого был получен за границей;
  • Международный двойной юридического типа – это доход полученный по выполненной операции одним лицом, с такого оборота вычитается налог сразу несколькими государствами. В отношении данного типа сформирован свод специальных правил, согласно которым юрисдикция 2-х государств разделена для выполнения операции, а это значит, что необходимо наладить отношения между государствами, имеющими отношение к доходу и лицу, получившего его.

Классификация по уровню

На классификационный признак влияет и уровень проведения операции, в зависимости от него могут формироваться такие виды:

  1. Внутренний – когда имеет значение важность и уровень административно-территориальной единицы, в пределах которой был получен доход, но при этом на любом округе оно осуществляется.

В свою очередь данный тип также подразделяется согласно выполненным операциям на каналы:

  • Вертикальный, согласно которому необходимо уплатить два вида налога – местный и государственный;
  • Горизонтальный – его особенность в индивидуальном подходе к каждой операции, в зависимости от региона ее выполнения, то есть доступно уплатить только налоги проведенные на территории данного муниципалитета, можно уплатить все касающиеся операции налоги или общегосударственные.
  1. Внешний – за пределами РФ, в подобной ситуации сталкиваются своды налогового законодательства двух государств, налогоплательщику придется удовлетворить требования фискальных служб на обеих территориях.

Негативные стороны налогообложения, приводящие к противоречию

Среди минусов данного способа вычитать сбор является:

  • Дележ прибыли налогоплательщика сразу двумя государствами в один и тот же период, что в результате составляет немалую сумму для субъекта;
  • Выделение резидентов и нерезидентов является крайне проблематично, для этого необходимо создавать новую классификацию доходов;
  • Необходимость в создании четкой законодательной базы, которая строго регламентирует объект налогообложения для возможности взыскания.
Читайте также:  Учет операций выбытия основных средств

Важно: именно такое взаимодействие поможет урегулировать вопрос и найти компромисс интересов двух государств.

Что такое двойное налогообложение?

Это пакт между двумя государствами, в котором четко указаны правила вычитания налогов в тех случаях, когда объект прибыли расположен на территории страны, где субъект не числится резидентом.

https://www.youtube.com/watch?v=4ic2SRCcIcU

Необходимость в нем – формирование перечня налогов, которые попадают под действие соглашения, а также перечень субъектов, являющихся субъектами двойного вычитания налога.

Также такой договор содержит все существенные условия – срок действия, условия налогообложения, порядок разрыва сотрудничества.

Важно: Россия имеет 82 соглашения об избежании двойного вычета налога с прочими государствами.

Преимущества таких договоренностей явные:

  • Это предотвращение двойного или обременительного вычитания налога;
  • Эффективный инструмент, предусматривающий применения только положительных сводов налоговых законов двух стран;
  • Возможности для налоговых новшеств с учетом национальных законов налогообложения;
  • Минимизация ставок;
  • Фиксация резидентности и местоположения объекта дохода.

При этом следует понимать, что такое послабление:

  • Не даст избежать внесения обязательных платежей;
  • Оно имеет несколько направлений и вариантов взыскания взносов и при неправильном подходе можно не сократить, а наоборот увеличить их;
  • Для использования соглашения с выгодой необходимо учитывать все нюансы страны, где предполагается размещение бизнеса и наличия подписанного с ней соглашения родного государства.

Применение соглашения о создании специальных экономических зон:

  • Налоги на прибыль и капитал;
  • Физические и юридические лица, резиденты и нерезиденты.

Что такое прямые налоги и относится ли налог на прибыль и капитал к этой категории — узнайте по ссылке.

Методы устранения двойного налогообложения.

Влияние соглашения на сборы о доходах от аренды

Важно: взнос в казну зарубежной страны не может быть меньшим 13% обязательных к уплате в России.

То есть необходимо вычитать взнос в казну иностранного государства с учетом налога в России, а это значит, что налог следует начинать рассчитывать от российского сбора.

Отсюда вытекает, что с вычитанной суммы налога 13% идет на уплату налога в РФ, а остальная часть остается в государстве, где находится объект прибыли.

Оформление прибыли от аренды

Получение прибыли за рубежом необходимо декларировать, выполнить это можно в течение 3 лет. Для декларирования используется налоговая декларация 3-НДФЛ, в которую вносятся все сведения относительно получения доходов за границей.

Как отразить переплату по НДФЛ и что делать в таком случае вы можете узнать в этой статье.

К справке следует приложить:

  • Справку о взносе сбора за границей, при этом ее следует перевести на государственный язык и заверить у нотариуса;
  • Документ, отражающий тип дохода и его размер за календарный год, в нем также следует указать дату сбора и его сумму.

Налогообложение при реализации зарубежного имущества

До 1 января 2016 года российским законодательством предусматривалась уплата налога при продаже имущества за рубежом страны и в ее пределах в одинаковых размерах, исключения не были предусмотрены.

Но с 1 января вычитания налога от продажи имущества можно избежать, если:

  • Владелец располагал собственностью свыше 5 лет;
  • Получил ее согласно дарственной или ухаживал за недееспособным членом семейства, который являлся владельцем имущества, в таких случаях имущество должно было находиться в собственности от 3 лет.
  • При этом жилье не имело отношения к предпринимательской деятельности.

Оформление прибыли от продажи имущества

Оформление прибыли в данном случае происходит следующими этапами:

  • Следует разобраться имеет ли бывший владелец отношение к категориям, которые освобождаются от уплаты сбора;
  • Если нет, необходимо составить и подать декларацию до 30 апреля следующего за получением дохода года. Как заполнить в общем порядке налоговую декларацию налогоплательщика вы можете прочесть здесь;
  • Уплатить пошлину до 15 июля этого же года.

Исчисление налога с деятельности предпринимателя

Согласно существующим правилам, в случае получения дохода на территории любой страны, налоговый сбор следует внести только в ее казну, но при учете следующих пунктов:

  • Прибыль получена путем постоянного представительства;
  • Лицо, получившее ее не является резидентом другой страны.

При этом, если доход получен посредством представительства, то налог изымается именно с той части, которая получена представительством.

В данном случае необходимо понимать и соблюдать условия представительства:

  • Представительство может осуществляться только посредством постоянного пункта нахождения, который имеет постоянный характер, это не может быть переносная палатка;
  • Представительство может иметь вид целостного проекта, если предусмотрено выполнение работ, требующих перемещение, к примеру, строительные;
  • Представительство не может выражаться в лице агента имеющего резидентность страны;

Важно: при этом коммерция должна в полном или частичном объеме выполняться посредством указанной локации.

  • Если помещение предназначено для выполнения вспомогательных или временных мероприятий, то его нельзя считать местом представительства, в таком случае не может быть речи о взносе налога в казну одного государства.

При получении дохода от любой деятельности за границей следует учитывать все особенности налоговых законов данной страны, но при этом помнить, что налоговые платежи в любом случае обязательны, и уклонение от данной процедуры уголовно наказуемо. Уплачивать налог за рубежом по меньшей ставке чем на родине и не подавать за это отчетность неприемлемо.

В каком порядке применяется Конвенция об избежании двойного налогообложения вы можете посмотреть тут:

Источник: http://FBM.ru/bukhgalteriya/nalogooblozhenie/dvoynoe-nalogooblozhen.html

Как избежать двойного налогообложения

Лисагор М. В., Сухомясова Т. И. Как избежать двойного налогообложения [Текст] // Экономика, управление, финансы: материалы III Междунар. науч. конф. (г. Пермь, февраль 2014 г.). — Пермь: Меркурий, 2014. — С. 181-182. — URL https://moluch.ru/conf/econ/archive/93/4890/ (дата обращения: 03.11.2018).

Актуальность

В рамках содержательного рассмотрения темы двойного налогообложения при прохождении таможни особую актуальность имеют вопросы, связанные с устранением двойного налогообложения.

Эта проблема представляет комплекс законодательно закрепленных мер по зачету уплаченных за рубежом налогов в счет суммы налогов, подлежащих перечислению в бюджет, либо освобождение от налогообложения организации в связи с тем, что ее прибыль (доходы) обложена налогом за рубежом.

Данное исследование направлено на поиск решения этого исследования.

Предмет исследования может влиять на решение проблемы двойного налогообложения при прохождении таможни. Эта тема является элементом сложной системной проблемы, которую невозможно решить, пока не выяснена сущность каждого из ее элементов.

Двойное налогообложение представляет собой одновременное обложение в различных странах одинаковыми налогами.

При этом различают экономическое международное двойное налогообложение (когда два совершенно разных субъекта облагаются налогом по отношению к одному и тому же доходу) и юридическое международное двойное налогообложение (когда одинаковый доход одного субъекта облагается не одним государством).

1. Имеются следующие методы устранения двойного налогообложения: налоговый кредит или зачет (tax credit or tax relief); налоговый вычет (tax deduction); налоговое освобождение (tax exemption).

Налоговый кредит представляет собой уменьшение суммы подлежащих перечислению в бюджет налогов на сумму налогов, уплаченных за рубежом.

Однако при данном методе устранения двойного налогообложения налоговый кредит предоставляется, как правило, не на всю сумму уплаченного за рубежом налога, а только на ту его часть, которая не превышает максимально возможную сумму налога с такой же суммы прибыли в стране резидентства, где организация уплачивает налоги со всей полученной прибыли вне зависимости от места ее получения.

Налоговый вычет представляет собой уменьшение суммы совокупной налогооблагаемой прибыли организации в государстве, в котором компания является налоговым резидентом, на суммы налогов, уплаченных в других странах.

Налоговое освобождение есть закрепляемое на межгосударственном уровне соглашение о том, что государство, где зарегистрирована организация, облагает налогом определенные виды прибыли (дохода), в том числе зарубежные, при этом доходы, полученные в зарубежных государствах, не будут подлежать налогообложению в других государствах.

Для того, чтобы избежать двойного налогообложения, заключаются специальные межправительственные соглашения. Как правило, они распространяются на налоги, взимаемые с прибыли, капитала или имущества.

При этом соглашения не затрагивают проблемы косвенного налогообложения, а также не распространяются на такие налоги, как на добавленную стоимость или с продаж, на налоги, которые уменьшают финансовые показатели прибыльности (это налоги с оборота и на рекламу, а также другие налоги, входящие в состав расходов). [1, с. 1]

2

Основные международные соглашения, направленные на избежание двойного налогообложения делят по следующей схеме:

—       соглашения в отношении налогов на капитал и доходы;

—       соглашения в отношении налогов на имущество и доходы;

—       соглашения по отношению к социальных налогам и взносам на социальное страхование;

—       соглашения в области транспорта.

3.

В отношении других налогов зарубежных стран, не подпадающих под действие соглашений, которые направлены на избежание двойного налогообложения (таможенные пошлины, разнообразные муниципальные налоги, косвенные налоги), единственное, что может сделать отдельное государство для собственных физических и юридических лиц — это обеспечить для них особый национальный режим или режим наибольшего благоприятствования.

4

Национальный режим используется наиболее широко. Он предполагает равенство субъектов национального и иностранного права в области налогообложения. Данный режим проявляется в двух аспектах: в налоговом статусе субъектов иностранных прав и в более важных элементах отдельных налоговых обязательств.

5

В том случае, когда налогоплательщик получит подтверждение статуса резидента в России, то к нему будут применяться режимы налогообложения доходов только нашего государства. При этом налоговое законодательство из другого государства, с которым было заключено соглашение по избежанию двойного налогообложения, никак не относится к любому резиденту РФ.

Литература:

1.                  http://tranio.ru/traniopedia/tips/double_taxation_avoidance/

2.                  http://ppt.ru/news/108476

Основные термины (генерируются автоматически): двойное налогообложение, налог, налоговый кредит, соглашение, прохождение таможни, отношение налогов, метод устранения, налоговый вычет, налоговое освобождение, сумма налогов.

двойное налогообложение, налог, налоговый кредит, соглашение, прохождение таможни, отношение налогов, метод устранения, налоговый вычет, налоговое освобождение, сумма налогов. Роль НДФЛ в формировании бюджетных доходов.

Ключевые слова: межгосударственные налоговые соглашения, двойное налогообложение, международное право, типовые конвенции, унификация налоговых систем, мировая экономика.

двойное налогообложение, налог, налоговый кредит, соглашение, прохождение таможни, отношение налогов, метод устранения, налоговый вычет, налоговое освобождение, сумма налогов. Недостатки современной налоговой системы | Статья в журнале…

двойное налогообложение, международные налоговые отношения, международные налоговые соглашения, налоговые резиденты, уклонение от налогов. Принципы налогообложения имущества: российский… Налогом облагается недвижимое имущество и…

двойное налогообложение, налог, налоговый кредит, соглашение, прохождение таможни, отношение налогов, метод устранения, налоговый вычет, налоговое.

Уклонение от налогов — это нарушение законодательства, а в отдельных случаях и уголовное преступление.

Второй способ – облегченные методы ухода от налогов.

Таким образом, в целях устранения двойного налогообложения применяются следующие меры

порядком исчисления и взимания налогов

Налоговая база определяется как денежное выражение объекта налогообложения.

В чистом виде (в соответствии с положениями ОЭСР) метод налогового кредита реализуется только в трёх международных соглашениях (между…

Налоговый вычет — это сумма, которая уменьшает размер налогооблагаемого дохода.

Налоговые вычеты как инструмент реализации социальной…

Система налоговых льгот и вычетов по налогу на доход физических лиц является одним из основополагающих методов

К основным методам устранения двойного налогообложения в России относят: Налоговый Кодекс Российской Федерации (НК РФ) и международные. одновременное удержание различных налогов в разных странах вследствие подчиненности налогоплательщика и объекта.

Источник: https://moluch.ru/conf/econ/archive/93/4890/

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector