Аннулирование счетов-фактур

Как правильно аннулировать счет-фактуру?

Как аннулировать счет-фактуру? Этот вопрос возникает в случае, когда счет-фактура в адрес контрагента выставлен по ошибке или требует замены. О том что нужно сделать в таких ситуациях, чтобы избежать налоговых последствий и не подвести своих контрагентов, расскажем в нашей статье.

Аннулированный и нулевой счет-фактура — в чем разница?

Зачем аннулировать счет-фактуру

Как правильно аннулировать счет-фактуру продавцу

Аннулирование счета-фактуры покупателем

Итоги

Аннулированный и нулевой счет-фактура — в чем разница?

Нулевой счет-фактуру могут выставить коммерсанты, если они не применяют НДС (например, «упрощенцы»), по просьбе контрагента. При этом обязанность по выставлению нулевых счетов-фактур Налоговым кодексом для них не предусмотрена.

Подробнее об НДС при УСН читайте в материале «НДС при УСН: в каких случаях платить и как учитывать налог в 2017-2018?».

Разница между нулевыми и аннулированными счетами-фактурами заключается в налоговых последствиях. Так, если регистрировать в книге покупок или продаж нулевой счет-фактуру, последствий для коммерсанта никаких не будет; в случае же с аннулированным счетом-фактурой не все так просто…

Зачем аннулировать счет-фактуру

Всем свойственно ошибаться, поэтому ошибки в работе иногда возникают. Рассеянный бухгалтер может выставить счет-фактуру в адрес не того покупателя или ошибиться в его реквизитах. В любом случае ошибки нужно исправлять, но не всегда это делается одним и тем же способом.

К примеру, исходный счет-фактура содержит информацию, не соответствующую действительности, и это требует корректировок. Сразу возникает вопрос: как аннулировать счет-фактуру и существуют ли иные способы исправлений?

Случаи, когда можно обойтись без аннулирования, хотя исходный счет-фактура требует корректировок, перечислены в п. 5.2 ст. 169 НК РФ. Это происходит, например, при изменении стоимости товаров (работ, услуг) в связи с корректировкой их цены или количества.

При этом не возникает вопросов по поводу того, как аннулировать счет-фактуру, так как изменение налоговых обязательств покупателя и продавца будет отражаться в книгах покупок и продаж на основании корректировочного счета-фактуры. Важно помнить, что он не заменяет исходный счет-фактуру, а лишь вносит в него корректировки, то есть существование корректировочного счета-фактуры возможно только совместно с первоначальным.

О позиции Минфина по вопросу применения корректировочных счетов-фактур читайте в материале «Корректировочный счет-фактура — не для исправления ошибок».

Случаев, когда приходится аннулировать первоначальный счет-фактуру, немного: если продавец выставил отгрузочный счет-фактуру ошибочно или допустил ошибки в реквизитах, значимых для вычета НДС — в обоих случаях какой-то из сторон потребуется аннулировать исходный счет-фактуру. Поговорим теперь о том, как это правильно сделать.

Как правильно аннулировать счет-фактуру продавцу

Рассмотрим пример: ООО «Ромашка» в августе выставило в адрес ООО «Василек» счет-фактуру на отгрузку и отразило его в книге продаж за 3-й квартал, а на следующий день выяснилось, что фактически товар отгрузили в адрес ООО «Колосок» и менеджер этой компании не сразу обнаружил ошибку в полученном счете-фактуре.

Это обстоятельство никак не повлияло на итоговую сумму налога в книге продаж ООО «Ромашка». Потребовалось лишь оформить для ООО «Колосок» и зарегистрировать в книге продаж новый счет-фактуру и аннулировать ошибочный.

Для этого данные ошибочно выставленного в адрес ООО «Василек» счета-фактуры бухгалтер ООО «Ромашка» еще раз отразил в книге продаж (гр. 13а-19) со знаком минус (п. 3 правил заполнения дополнительного листа книги продаж), а счет-фактуру в адрес ООО «Колосок» отразил в обычном порядке.

ВАЖНО! Порядок регистрации счетов-фактур и действия по заполнению книг продаж и книг покупок (а также дополнительных листов к ним) указаны в правилах ведения книг покупок и книг продаж, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 о формах и правилах заполнения документов при расчетах по НДС.

Если бы ошибочный счет-фактуру выявили после окончания третьего квартала, бухгалтеру ООО «Ромашка» пришлось бы оформить дополнительный лист книги продаж и в нем зарегистрировать ошибочно выставленный счет-фактуру (со знаком минус), затем отразить там же счет-фактуру в адрес ООО «Колосок» на эту же сумму (п.

3 правил заполнения книги продаж). При этом итоговые суммы реализации ООО «Ромашка» остались бы без изменений и необходимость в уточненной декларации не возникла (п. 1 ст. 81 НК РФ, п. 2 приложения 2 к приказу ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@).

Однако в рассматриваемой ситуации данные, представленные ООО «Ромашка» в приложении 9 к декларации по НДС за 3-й квартал, будут неверными и налоговые органы при обнаружении ошибки затребуют пояснения (п. 3 ст. 88 НК РФ).

Предупредить запрос налоговиков можно, сформировав уточенную декларацию по НДС за 3-й квартал, добавив приложение 1 к разделу 9 «Сведения из дополнительных листов книги продаж».

Дополнительно см. материал «Как сдать в налоговую электронную книгу покупок и продаж в 2017-2018 годах?».

Если бы бухгалтер ООО «Ромашка» забыл отразить в книге продаж выставленный в адрес ООО «Колосок» счет-фактуру, а счет-фактуру на имя ООО «Василек» успел аннулировать, пришлось бы подать уточненку, так как этим он занизил бы итоговую реализацию (п. 1 ст. 81 НК, п. 5 правил заполнения доплиста книги продаж, письмо ФНС от 05.11.2014 № ГД-4-3/22685@).

Аннулирование счета-фактуры покупателем

В рассмотренном примере для ООО «Василек» и ООО «Колосок» аннулирование ошибочного счета-фактуры дополнительных проблем не создало, т.к. никаких записей в книгу покупок на основании этого счета-фактуры сделано не было.

Однако ситуации бывают разные: предположим, ошибочный счет-фактура в адрес ООО «Василек» вместе с массой других счетов-фактур попал в бухгалтерию ООО «Колосок», после чего рассеянный бухгалтер ООО «Колосок», отражая полученные счета-фактуры в книге покупок, по ошибке занес суммы из всех счетов-фактур в книгу покупок.

В результате налоговый вычет за 3 квартал оказался завышен, что было обнаружено уже после подачи декларации.

В этом случае аннулировать счет-фактуру и исправлять книгу покупок придется уже покупателю — ООО «Колосок». Для этого бухгалтеру необходимо оформить дополнительный лист к книге покупок за 3 квартал, в котором в гр.

15 и 16 показатели ошибочного счета-фактуры внести со знаком минус (п. 5 правил заполнения доплиста книги покупок). Затем нужно подать уточненку, предварительно доплатив налог и пени во избежание штрафа (п. 1 ст. 81 НК, п.

6 правил заполнения доплиста книги покупок).

Итоги

Если коммерсант отразил ошибочную информацию в книгах покупок или продаж, ему важно знать, как аннулировать счет-фактуру и скорректировать записи в этих книгах.

Действия в этом случае зависят от периода, в котором имел место счет-фактура, требующий аннулирования, записи производятся в самих книгах или в дополнительных листах к ним.

В любом случае данные в книге покупок и продаж (или доплистах) по аннулируемому счету-фактуре всегда приводятся со знаком минус.

Источник: https://nalog-nalog.ru/nds/schetfaktura/kak_pravilno_annulirovat_schetfakturu/

Как аннулировать счет-фактуру: 4 правила

Когда возникает необходимость аннулировать счет-фактуру?

При возникновении ошибок в работе бухгалтера – внесение не тех реквизитов или прочих существенных данных, возникает необходимость в корректировке документации. Если же счет-фактура является носителем неверной итоговой цены к предъявлению покупателю, корректировка не выполняется, ее следует аннулировать. Законодательство в этом отношении дает четкие разъяснения.

Нормативное регулирование

Аннулированный (исправленный) счет-фактура – это новое формирование документа, выписанного продавцом, который используется как самостоятельная документация без первичного.

Если происходит аннулирование продавцом собственного экземпляра, например, в нем обнаружилась ошибка, покупатель получивший такой же экземпляр для оплаты НДС должен также аннулировать запись в Книге покупок, которая в обязательном порядке должна иметься у каждого покупателя, плательщика НДС.

В чём различия между корректировочными и исправленными счетами-фактурами вы можете посмотреть в этом видео:

Порядок совершения такой отмены в документации как продавца, так и покупателя имеется в правилах для их заполнения и утверждены Постановлением Правительства РФ № 1137 от 2011 года.

На основании п. 1 ст. 81 НК РФ за период с образовавшейся аннуляцией необходимо сдать уточненную декларацию.

Сам шаблон внесения изменений продавцом указан в п.п. 3 п. 11 Правил ведения книги продаж, для покупателя в п. 4 Правил ведения книги покупок.

После внесения изменений в декларацию необходимо в том же периоде выполнить и перерасчет на основании ст. 54 НК РФ.

Основания для аннулирования

Аннулирование счета может происходить согласно определенным причинам, которых не столь много:

  • указан в счет-фактуре адрес не того покупателя;
  • в реквизитах получателя допущена опечатка, которая в итоге повлияет на размер вычета НДС. Тут вы узнаете, когда и как осуществляется возмещение НДС из бюджета;
  • сделка не состоялась и накладная не актуальна.

К ситуациям корректировки имеют отношение перемены в стоимости или количестве товара, когда аннулирование прежнего документа не предвидится.

Важно: корректировать счет продавец обязан не позже 5 дней с момента предоставления первичного документа. При этом корректировка может осуществиться только по взаимному согласию сторон, о чем подтверждают письменные соглашения.

При этом как уже упоминалось отзыв неверно сформированного документа должен совершаться обеими сторонами.

Если же покупатель выявил несогласие с условиями поставки тогда оформляется возврат с последующим изменением условий сотрудничества и проведением операции заново.

Разъяснения Минфина относительно корректировки ошибок

Как отметил Минфин в Письме № 03-07-11/359 от 2010 года исправления следует вносить в экземпляры счетов обеих сторон, при этом каких-либо специальных норм на проведение процедуры не предусмотрено.

Источник: http://FBM.ru/bukhgalteriya/dokumenty/annulirovat-schet-fakturu.html

Как покупателю или продавцу аннулировать счет-фактуру?

Как аннулировать счет-фактуру? Такая проблема рано или поздно может возникнуть перед каждым бухгалтером. В материале пойдет речь о том, в каких обстоятельствах требуется аннулирование и как его произвести, не нарушив налоговое законодательство и не навредив покупателям.

Причины аннулирования счета-фактуры

Читайте также:  Обжалование наложения ареста на имущество

Как аннулировать счет-фактуру продавцу?

Как производит аннулирование покупатель и нужен ли для коррекции нулевой счет-фактура?

Причины аннулирования счета-фактуры

В деловой практике встречаются ситуации, когда организация вынуждена аннулировать уже выставленный счет-фактуру. Причин может быть несколько, например:

  • Счет-фактура выставлен в адрес не того покупателя.
  • В реквизиты получателя вкралась ошибка, которая может вызвать проблемы с вычетом НДС.
  • Документ оказался ненужным в связи с несостоявшейся сделкой.

Аннулирование счета-фактуры не применяется в ситуациях, предусмотренных п. 5.2 ст. 169 НК РФ.

Здесь необходимо выписать корректировочный документ, который и продавцом, и покупателем учитывается только в совокупности с первоначальным.

Это ситуации, когда, например, меняется цена или количество товара, в результате чего меняется стоимость всей партии. Вопрос, как аннулировать счет-фактуру, в приведенных обстоятельствах не стоит.

Отозвать ошибочный документ и сформировать новый может и продавец, и покупатель. Рассмотрим по порядку, как должен действовать каждый из участников операции.

Как аннулировать счет-фактуру продавцу?

Действия покупателя при возникновении подобной проблемы опишем на конкретном примере.

Пример

Бухгалтерия ООО «Спектр» в апреле 2016 года выставила счет-фактуру ООО «Лиски» в связи с поставкой товара. Данные документа внесены в книгу продаж за 2-й квартал. Однако через некоторое время выяснилось, что поставка произведена совсем другой организации — ООО «Омега», а получавший товар специалист не заметил, что в счете-фактуре указана совсем другая компания.

Вследствие ошибки итоговая налоговая сумма, подсчитанная в книге продаж, не изменилась. Однако потребовалось составить новый счет-фактуру, теперь уже для ООО «Омега», которому товар поставлен на самом деле. Документ внесли в книгу продаж и аннулировали прежний.

Процедура аннулирования выглядела следующим образом:

  • Сначала данные неверного счета-фактуры были записаны в книгу с минусовым знаком.
  • Затем счет-фактуру для ООО «Омега» записали по общим правилам.

Если бы ошибка обнаружилась по окончании 2-го квартала, то бухгалтерии пришлось бы оформить дополнительный лист книги продаж, внести в него ошибочный счет-фактуру с минусовыми значениями, а затем на этом же листе сделать запись по счету-фактуре в адрес ООО «Омега».

До 2016 года уточненную декларацию в таком случае сдавать было бы не нужно, поскольку реализационные итоговые данные не меняются.

Однако в 2016 году форма декларации по НДС претерпела существенные изменения, и теперь в ней отражаются данные из книги покупок и продаж.

В связи с этим отчетность лучше пересдать, санкций все равно никаких не будет, зато у проверяющих не возникнет вопросов при встречных проверках.

Уточненка также потребуется, если прежний счет-фактура прошел аннулирование, а новый документ не нашел отражения в книге продаж. Дело в том, что здесь сумма реализации меняется, и соответственно, сумма налога тоже (п. 1 ст. 81 НК, письмо ФНС России от 05.11.2014 № ГД-4-3/22685@).

Как производит аннулирование покупатель и нужен ли для коррекции нулевой счет-фактура?

Если ошибочно указанный в счете-фактуре «покупатель» (в нашем случае – ООО «Лиски») не внес данные неправильного документа в книгу покупок, то никаких последствий при этом у него не возникает.

А вот если бухгалтер компании «Лиски» получил, например, по почте выставленный вроде бы в адрес его организации счет-фактуру, внес в налоговый регистр данные документа, более того, просуммировал их с другими данными и по их итогам сформировал налоговую декларацию, то последствия будут более значительными.

У организации образуется завышенная сумма налога к вычету. Бухгалтеру ООО «Лиски» потребуется произвести следующие действия:

  • Перед тем как аннулировать счет-фактуру, следует сформировать по 2-му кварталу дополнительный лист к книге покупок.
  • В 15-ю и 16-ю графы этого листа внести данные неверного счета-фактуры с минусом.
  • Подать уточненную налоговую декларацию, внеся перед этим в бюджет налог и пеню.

Нулевой счет-фактура в приведенных обстоятельствах не оформляется, поскольку в нем нет необходимости.

Аннулирование счета-фактуры требуется при обнаружении серьезных ошибок. Процедура внесения изменений состоит в том, что данные по ошибочному документу вносятся в книги или дополнительные листы (в зависимости от того, когда обнаружена ошибка) повторно, но уже с отрицательным знаком.

Источник: https://buhnk.ru/nds/kak-pokupatelyu-ili-prodavtsu-annulirovat-schet-fakturu-2/

Аннулирование и исправление счетов-фактур в судебной практике

Если заказчик не подписал акты, услуга не оказана. Исполнитель вправе аннулировать счета-фактуры в книге продаж. Такой вывод следует из постановления АС Московского округа от 01.04.2016 № Ф05-3165/2016.

Аннулирование счета-фактуры в книге продаж, если услуга не оказана

Позиция компании по аннулированию счета-фактуры. Компания поставляла электроэнергию, но заказчик не подписал акты. Он посчитал, что не получил услуги в полном объеме.

Суд вынес решение в пользу заказчика. Когда решение вступило в силу, исполнитель сторнировал в бухучете выручку от реализации услуг и НДС. Изменения он отразил в уточненной декларации по НДС за период, в котором вступило в силу судебное решение.

Свои действия компания объяснила тем, что в данной ситуации нужно именно аннулировать ранее исчисленный НДС.

Она сослалась на порядок аннулирования счетов-фактур, описанный в пункте 11 раздела II Правил ведения книги продаж (приложение № 5 к постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137).

Согласно ему сумма отгрузки и НДС по ошибочному счету-фактуре указываются в книге продаж по знаком «минус».

  • Как аннулировать счета-фактуры

Позиция налоговой инспекции. Инспекция посчитала, что компания поступила неправильно. Следовало составить корректировочный счет-фактуру (п. 3 ст. 168 НК РФ). Произошло изменение объема оказанных услуг.

А составление корректировочного счета-фактуры влечет за собой право на вычет излишне исчисленного НДС.

Иначе говоря, по мнению инспекции, компания должна была не аннулировать ранее исчисленный НДС, а применить налоговый вычет, составив корректировочный счет-фактуру.

Решение суда. Он отметил, что пункт 3 статьи 168 НК РФ в данной ситуации неприменим. Речь идет не о корректировке стоимости или объема ранее оказанных услуг, а об аннулировании записей в книге продаж по хозяйственной операции, ошибочно отраженной в бухучете.

Суд, ссылаясь на статьи 39 и 146 НК РФ, отметил, что компания имела право не начислять НДС в периоде составления актов. Факт оказания услуги на тот момент отсутствовал.

Но если организация налог начислила, она имеет право уточнить налоговую базу после вступления в законную силу решения суда.

Согласно статье 54 НК РФ, ошибки в исчислении налога, приведшие к излишней уплате, можно исправлять в периоде их обнаружения.

  • Как проверяют счета-фактуры от поставщиков

Кроме того, суд подчеркнул, что НК РФ не урегулирован порядок действий налогоплательщика при аннулировании сделки или изменении цены по решению суда, а не по согласованию сторон. А все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах, согласно пункту 7 статьи 3 НК РФ, толкуются в пользу налогоплательщика.

Дата подписания акта и дата оказания услуг. Судебная практика

Источник: https://www.gazeta-unp.ru/articles/51345-annulirovanie-i-ispravlenie-schetov-faktur-v-sudebnoy-praktike

Аннулировать счет фактуру за прошлый период исправление

Если бы ошибочный счет-фактуру выявили после окончания третьего квартала, бухгалтеру ООО «Ромашка» пришлось бы оформить дополнительный лист книги продаж и в нем зарегистрировать ошибочно выставленный счет-фактуру (со знаком минус), затем отразить там же счет-фактуру в адрес ООО «Колосок» на эту же сумму (п. 3 правил заполнения книги продаж).

При этом итоговые суммы реализации ООО «Ромашка» остались бы без изменений и необходимость в уточненной декларации не возникла (п. 1 ст. 81 НК РФ, п. 2 приложения 2 к приказу ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@).

Однако в рассматриваемой ситуации данные, представленные ООО «Ромашка» в приложении 9 к декларации по НДС за 3-й квартал, будут неверными и налоговые органы при обнаружении ошибки затребуют пояснения (п. 3 ст. 88 НК РФ).

Важно

Для продавца Если после подачи уточненной декларации налоговая сумма повысилась, то разницу между начальной величиной налога и уточненной нужно заплатить.

Процедура отражения в декларации аннулирования исходного счета-фактуры продавцом зависит от факта передачи декларации в налоговую: Период выставления исправленного с/ф Процедура отражения в декларации До подачи декларации В раздел 9 декларации вносятся данные об аннулированном и исправленном вариантах на основании показателей Книги продаж.

После подачи декларации Если в результате ошибки налог занижен — показатели о счетах-фактурах (исходном и исправленном) из доп.листа переносятся в приложение 1 к 9 разделу, заполнение выполняется за квартал, когда зарегистрирован изначальный с/ф.

Если в результате ошибки налог не занижен, то уточненную декларацию можно не подавать.

Как аннулировать счет-фактуру. действия продавца и действия покупателя

Исправление допущенной ошибки по отражению в бухгалтерском и налоговом учете не имевшего места факта хозяйственной жизни в программе регистрируется с помощью документа Операция с видом операции Сторно документа (разделОперации, подраздел Бухгалтерский учет, гиперссылка Операции, введенные вручную). В шапке документа указывается:

  • в поле от — дата исправления допущенной ошибки;
  • в поле Сторнируемый документ — соответствующий ошибочный документ реализации.

Поле Содержание и табличная часть документа заполняются автоматически после выбора сторнируемого документа. На закладке Бухгалтерский и налоговый учет отражаются соответствующие сторнировочные бухгалтерские записи: Дебет 62.01 Кредит 90.01.1 – на стоимость оказанных услуг; Дебет 90.03 Кредит 68.02 – на сумму начисленного НДС.

Работа с исправительными счетами-фактуры

Источник: http://kodeks-alania.ru/annulirovat-schet-fakturu-za-proshlyj-period-ispravlenie/

Отмена счетов фактур

Наверное, многие чуть не поперхнулись, услышав на форумах, порталах информацию о том, что произойдет отмена счетов фактур… всё же события развиваются очень стремительно, ввели рекомендованный универсальный передаточный документ, причём различающийся в бумажной и электронной формам по своим возможностям, предупредили о переходном периоде для счетов-фактур, который заканчивается 1 июля 2017 года. А что дальше? С этим нужно разбираться, ибо вопросы стоят серьезные — прежде всего, это вычет НДС.

Собственно, как все или почти все знают, счет-фактуру можно было использовать как в бумажном виде, так и в электронном, 1 июля 2017 года новая форма счета-фактуры в бумажном виде будет применяться/приниматься. Чиновники ФНС добавили в этот первичный документ строку 8 для идентификатора государственного контракта (постановление Правительства РФ от 25 мая 2017 г. № 625).

Нужна она, конечно, только тем, кто продает по госконтрактам, остальные в строке ставят прочерк.

Изменение на данный момент единственной, 1 октября 2017 года обещают ещё один реквизит добавить — графу 1а для кода вида товара, так что расслабляться нельзя тем, у кого эксель или учетная программа — нужно всё вовремя (заранее) обновлять, спокойно спать, похоже, могут как и прежде, только пользователи онлайн-бухгалтерии.

Читайте также:  Урегулирование и разрешение налоговых споров

Вернёмся к больном теме — отмена счетов фактура состоялась или нет?

Все будоражащие сознание мысли, на самом, деле возникли из-за изменений в электронном формате счетов-фактур. С 1 июля 2017 года ФНС отменила старый электронный формат счета-фактуры. Новый же включает одновременно и счет-фактуру, и первичку.

Всё, что выствлено было до этой даты, будет действовать и приниматься, а с первого июля необходимо использовать новый формат (утв. приказом ФНС России от 24 марта 2016 г. № ММВ-7-15/155).

Естественно, что новый формат пользователи не будут сами обновлять-изменять, если пользуетесь онлайн-сервисами, то они должны и обязаны это сделать, нужно, лишь, проконтролировать, чтобы поставщики присылали документы в новом формате. А именно — документ должен быть только в формате, утвержденном приказом от 24 марта 2016 г.

№ ММВ-7-15/155 (до 1 июля можно было использовать и более старый формат). Опасность ошибки или недосмотра в том, что вычеты не примут, что, согласитесь, может серьезно ударить по бюджету и настроению. УПД в этом формате может быть использван как счет-фактура, первичка как отдельный документ, собственно УПД, который совмещает счет-фактуру и первичку

Счет-фактура как отдельный бумажный документ сохраняется — кто его использовал, продолжает использовать — на здоровье, как говорится. Форма утверждена постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137 в ред. постановления от 25 мая 2017 г. № 625 Ожидается, что несколько лет он точно просуществует. Причём наряду с УПД (универсальным передаточным документом).

Для юрлиц крайне рекомендовать можно знакомство с онлайн-сервисом Контур Бухгалтерия, помимо ведения торговли, склада, сотрудников, отчетности и т.п., и т.д., можно выставлять и высылать как электронные счета фактуры, так и работать с УПД:

Регистрация в Контур Бухгалтерии дает возможность целый месяц работать по всем направлениям бизнеса — от первички до подготовки к уплате налогов, взносов и отчетности. Начать можно как с «чистого листа», так и загрузив свои данные из файла экселя или базы 1С :

Источник: http://www.elba-buhgalter.ru/otchetnost-elba/otmena-schetov-faktur.html

Расторжение договора поставки: как аннулировать счет-фактуру?

14.03.2014
ГАРАНТАвтор: эксперты службы Правового консалтинга ГАРАНТ Вахромова Наталья, Мельникова Елена

Организация отгрузила товар по договору поставки в январе 2014 года. Право собственности на товар по договору поставки перешло к покупателю. Поставка была произведена с существенным нарушением условий договора. Контрагент предлагает для решения данной ситуации оформить соглашение о расторжении договора поставки.

Одним из условий расторжения договора и возврата товара является то, что товар не соответствует заявленным требованиям по качеству. Соглашение о расторжении договора поступило от покупателя в январе 2014 года. Организация планирует подписать данное соглашение также в январе текущего года.

Покупатель применяет общую систему налогообложения.

В соглашении есть условие: с момента расторжения договора счет-фактура и товарная накладная формы ТОРГ-12 поставщика аннулируются.

Все расходы, связанные с возвратом товара поставщику несет поставщик.

Законно ли условие об аннулировании счета-фактуры и накладной? Как отразить это в бухгалтерском учете организации?

Пунктом 1 ст. 450 ГК РФ установлено, что договор может быть расторгнут по соглашению сторон.

В соответствии с п. 1 ст. 451 ГК РФ существенное изменение обстоятельств, из которых стороны исходили при заключении договора, является основанием для его изменения или расторжения.

При этом изменение обстоятельств признается существенным, когда они изменились настолько, что, если бы стороны могли это разумно предвидеть, договор вообще не был бы ими заключен или был бы заключен на значительно отличающихся условиях.

Соглашение о расторжении договора совершается в той же форме, что и договор, если из закона, иных правовых актов, договора или обычаев делового оборота не вытекает иное (п. 1 ст. 452 ГК РФ).

При этом требование о расторжении договора может быть заявлено стороной в суд только после получения отказа другой стороны на предложение расторгнуть договор либо неполучения ответа в срок, указанный в предложении или установленный законом либо договором, а при его отсутствии – в тридцатидневный срок (п. 2 ст. 452 ГК РФ).

При расторжении договора обязательства сторон прекращаются с момента заключения соглашения сторон о расторжении договора (п.п. 2, 3 ст. 453 ГК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 523 ГК РФ нарушение договора поставки поставщиком предполагается существенным в случаях:

– поставки товаров ненадлежащего качества с недостатками, которые не могут быть устранены в приемлемый для покупателя срок;

– неоднократного нарушения сроков поставки товаров.

В силу п. 5 ст. 454 ГК РФ поставка товаров является одним из видов договора купли-продажи и общие положения о купле-продаже (параграф 1 главы 30 ГК РФ) применяются, если иное не предусмотрено правилами ГК РФ об этом виде договора.

Гражданский кодекс РФ содержит ограниченный перечень случаев, когда покупатель вправе отказаться от исполнения своих обязательств по договору, вернуть товар продавцу и потребовать возврата денежных средств, если товар был оплачен. К таким случаям относится поставка товара:

– в количестве меньшем, чем установлено договором купли-продажи (ст.ст. 465 и 466 ГК РФ);

– в ассортименте, не соответствующем договору купли-продажи (ст.ст. 467 и 468 ГК РФ);

– ненадлежащего качества (ст. ст. 469 и 475 ГК РФ);

– в нарушенной таре или упаковке (ст. ст. 481 и 482 ГК РФ);

– несоответствующей комплектации (ст. ст. 479 и 480 ГК РФ).

В рассматриваемой ситуации покупатель предложил расторгнуть договор в связи с существенными нарушениями условий договора поставки, в частности, товар не соответствует требованиям по качеству.

В этом случае можно говорить о том, что факт реализации товара, по сути, «аннулируется».

Источник: http://taxpravo.ru/analitika/statya-349137-rastorjenie_dogovora_postavki_kak_annulirovat_schet_fakturu

Аннулирование и исправление счетов-фактур в судебной практике

x

Check Also

Единая электронная карта россиянина: миф или реальность Заменить большинство бумажных документов и обеспечить доступ к госуслугам уже сегодня помогает единая электронная карта, но совсем скоро ей на смену придет электронный …

Депутаты предлагают сокращение рабочей недели в России на 5 часов в летний период Инициативная группа думских депутатов предложила коллегам рассмотреть сокращение рабочей недели в России в летнее время года для …

Минсельхоз: учет домашних животных коснется владельцев кошек, собак и даже пчел? Легкая паника обуяла владельцев кошек и собак в начале июля, после того как отдельные СМИ опубликовали информацию о том, …

Пределы необходимой самообороны предлагается расширить: новый законопроект Пределы необходимой самообороны, которые не повлекут уголовной ответственности, предлагает расширить новый законопроект, поступивший на обсуждение в Государственную думу. Дом россиянина – не крепость …

Запрет хостелов в жилых домах: закон не за горами? Перед началом сезона отпусков депутаты решили ужесточить требования к гостиничному бизнесу, рассматривая запрет хостелов в жилых домах как один из вариантов …

С 1 октября 2018 штрафы за невыплату зарплаты возрастут: Путин подписал закон Уже этой осенью работодателей, которые задерживают или не выплачивают деньги сотрудникам, начнут наказывать по всей строгости закона, ведь …

Что ждет должника: закон об ограничении управления транспортным средством, запрет выезда за границу и не только Ограничение права управления транспортным средством должников – не единственная мера, направленная на то, чтобы …

Отмена свидетельства о праве собственности на недвижимость: в чем суть нововведений? Многие граждане, решившие после 15 июля 2018 г. стать владельцами квартиры или другой недвижимости, с удивлением обнаружили, что привычные …

Курортный сбор 2018 : отдых в России станет дороже Законопроект о том, в каком виде будет принят курортный сбор в России, Госдума должна рассмотреть со дня на день, а это …

За отказ от прививок введут административную ответственность? В Роспотребнадзоре опровергли информацию о том, что отказ от прививок будет сурово караться. Родители по-прежнему смогут выбрать, делать прививку ребенку или нет, впрочем, …

Закон о ночной и дневной тишине предлагается ввести на федеральном уровне Покарать соседа-меломана, владельца автомобиля с вечно срабатывающей посреди ночи сигнализацией и даже строителей многоэтажки напротив поможет федеральный закон о …

Путин подписал закон о запрете ГМО в России Запрет ГМО не стал сенсацией. К нему готовились, его обсуждали, и, несмотря на многочисленные доводы противников, неоднозначный документ президентом был подписан. Запретить, …

Источник: https://myscript.ru/nalogi-i-posobiya/annulirovanie-i-ispravlenie-schetov-faktur-v-sudebnoj-praktike

Регистрация покупателем счета-фактуры в книге покупок: неверный номер, отражение исправленного счета, его аннулирование

Чтобы не иметь проблем с налоговой инспекцией, нужно всё делать по букве закона. Как правильно регистрировать счета-фактуры (СФ) с учётом исправлений, как аннулировать и сторнировать счета в КПП? Вопросы сложные, но разрешимые.

Регистрация счёта-фактуры покупателем в книге покупок и продаж

Счёт фактуры является документом, без которого нельзя законным образом принять сумму налога на добавочную стоимость для компенсации или вычета.

Налоговая инспекция изучает информацию, занесённую в книгу покупок и продаж, а также журнал счетов фактур.

Читайте также:  Акт об отказе писать объяснительную. образец и бланк 2018 года

Если данные по этим документам совпадают, а нарушений при регистрации не выявлено, то заключённая сделка считается действительной и законной.

Регистрация счетов-фактур на аванс в 1С:ВДГБ  описана в данном видео:

Обязательные реквизиты

Реквизиты, обязанные быть в СФ:

  • код и дата оформления счёта;
  • название, местонахождение, идентификационный код покупателя и плательщика;
  • номера платёжно-расчётных документов (если нужно заплатить аванс за получаемый груз);
  • название полученных товаров, их объём, описание оказанной услуги;
  • цена за приобретённый товар, сделанную работу или оказанную услугу без учёта НДС;
  • цена за приобретённый товар, сделанную работу или оказанную услугу с учётом НДС и налоговой ставки;
  • акцизная сумма;
  • страна-поставщик приобретаемого товара.

При этом:

  • Счёт фактура заверяется подписями руководителя предприятия и главного бухгалтера. Если фирма имеет несколько отдельно работающих подразделений, то они должны самостоятельно учитывать все счета фактуры. Если речь идёт о частном предпринимателе, то подписывает только сам частный предприниматель.
  • СФ обязаны вести все налогоплательщики НДС (в том числе и освобождённые от него) и поставщики по окончании каждого квартала после 20 числа следующего месяца. Документ оформляется в двух экземплярах (по одному для каждой стороны).
  • Книга продаж и покупок может вестись либо в электронном виде, либо на бумаге (по желанию налогоплательщика). Если выбирается первый вариант, то важно внести усиленную подпись руководителя с цифровой защитой. При втором – страницы нумеруются вручную, ставится синяя печать предприятия, а документ прошнуровывается.

Внесение изменений

Любые изменения в счёте фактуры в книге покупок и продаж регистрируются так:

  1. Если счёт исправляется в последующем квартале от уже сданного отчёта, то запись об аннулировании и последующая регистрация, указываются в дополнительном листе и прикрепляются к предыдущему кварталу.
  2. Если счёт исправляется в текущем квартале, то те же данные указываются в том же действующем квартале.

Показатели общей суммы вносятся в дополнительный лист с пометкой «-», а новые исправленные данные с пометкой «+».

Если сумма налога на добавочную стоимость за это время не изменялась, то ничего пересчитывать не придётся.

Однако, если, в процессе исправления, сумма НДС за прошлые кварталы была занижена, то придётся всё пересчитать заново и подать в налоговую – декларацию с уточнением, почему это произошло.

Какие СФФ попадают в КПП

Книга продаж заполняется продавцом в последовательном порядке. Регистрируются в книгу продаж такие услуги, документы и товары:

  • аренда жилья для рабочих в командировке, их перевозка туда и обратно, услуги в поездах (постельное бельё);
  • продажа товаров, передача организации или частному предпринимателю прав на имущество за расчёт наличными;
  • получение аванса за будущие поставки или оказываемые услуги;
  • купля-продажа валюты либо ценных бумаг от частного имени или имени биржи;
  • перевод средств и оказание финансовой помощи в благотворительные фонды или другие спецучреждения;
  • продажа товаров заграницей;
  • ведение деятельности в пользу другой организации или другого лица согласно договорам.

Под регистрацию в книгу покупок в последовательном порядке попадают счета фактуры:

Книга покупок хранится 5 лет от даты последней внесённой информации. В книгу покупок не попадают счета фактуры от:

  • безвозмездной передачи имущества, товаров, прав, нематериальных активов;
  • покупателей, предоставивших задаток или аванс;
  • членов биржи при покупке или продажи валюты и ценных бумаг;
  • реализатора товара, выписанного на имя агента.

Регистрация счетов фактур на аванс в 1С:Бухгалтерии 8 — тема данного видео:

Если в книге не отражается СФ

Иногда в книге покупок не отражается счёт фактуры. Такое может происходить из-за несоответствия дат, поскольку документы могут оформляться задним числом или товар, оборудование и документы часто приходят в разное время.

  • Чтобы счёт фактуры высветился в книге, нужно снять галочку с пункта «Отразить вычет НДС датой получения». Тогда даты будут числиться одним квартальным периодом.
  • Ещё один способ – убрать галочку с пункта «Включать НДС в стоимость». Это позволит принять налог по пришедшим товарам к вычету.

Если указан неверный номер

Когда высвечивается неправильный номер счёта фактуры, то его нужно аннулировать с помощью дополнительного листа, внеся туда нужные исправления. Затем составляем документ «Отражение НДС к вычету», указываем там дату выявления ошибочного регистрационного номера, и в настройках отмечаем по каждому пункту галочку.

Теперь верная запись счёта фактуры зарегистрирована. Единственное, что остаётся – это сдать в налоговую инстанцию декларацию с уточнениями об исправленных ошибках.

Как аннулировать счёт-фактуру

  • Аннулирование счёта в том же периоде, что и текущий налоговый квартал, происходит с внесением исправлений в дополнительный лист, где показатели ставятся со знаком «-», а в самом листе указывается действующий налоговый период.
  • Аннулирование счёта в период, не совпадающий со временем регистрации счёта фактуры, проходит по то же схеме. Даже если не нужно вносить исправления, всё равно используются дополнительные листы и делаются в них записи об аннулировании.

Как сторнировать СФ

Так как в бухгалтерии ничего нельзя удалять и зачёркивать, было введено такое понятие как сторно.

Сторно – это бухгалтерский инструмент, который позволяет вносить исправления в документы, если были обнаружены ошибки в них. В документе его можно увидеть, если стоит знак «-».

 Сторнирование счёта фактуры должно быть заверено подписью бухгалтера, проведшего эту операцию. Даты сторнирования и бухгалтерской справки должны быть одинаковыми.

Основные правила сторнирования:

  • если ошибка обнаружена в текущем налоговом периоде, то сторно указывается под датой последнего дня этого квартала;
  • если ошибка выявлена в последующем, после сдачи документов, периоде – сторно разрешается указывать под датой обнаружения ошибки;
  • сторно должно быть подтверждено бухгалтерской справкой с указанием причины изменений и суммы новых записей.

Бухгалтерия не терпит вольностей. Поэтому всё нужно делать законно и обоснованно.

Регистрация исправленных счетов-фактур описана в этом видеоролике:

Источник: http://uriston.com/kommercheskoe-pravo/dokumentatsiya/kniga-pokupok-i-prodazh/registratsiya-scheta-faktury.html

Как аннулировать счет фактуру

Ответ

Для аннулирования счета-фактуры должны быть выполнены следующие действия:

1) Продавец должен составить письменное сообщение покупателю о том, что он аннулирует счет-фактуру.

2) Продавец регистрирует аннулирование счета-фактуры в книге продаж

3) Покупатель регистрирует аннулирование счета-фактуры в книге покупок

Обоснование

В законодательстве не определен порядок аннулирования счета-фактуры. В то же время, необходимость аннулирования счета-фактуры возникает на практике довольно часто.

Например, подрядчик направил заказчику акт выполненных работ и выставил счет-фактуру в марте. Но заказчик не принял выполненные работы и потребовал устранения недостатков. Заказчик подписал акт в ноябре.

В указанной выше ситуации, счет-фактура, выставленный в марте, выставлен не правильно. Счет-фактура должен быть выставлен только в ноябре, после принятия работ заказчиком.

Такой, неправильно выставленный, счет-фактуру следует аннулировать. Но, как я уже отметил, порядка аннулирования счета-фактуры не установлено. Так, Постановлением Правительства РФ от 26.12.

2011 N 1137 утверждены Формы и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость. В этом документе определен порядок исправления счета-фактуры. Но, при исправлении счета-фактуры не могут изменяться его номер или дата.

Соответственно в рассматриваемой ситуации исправление счета-фактуры невозможно.

Как аннулировать в учете ошибочные счета-фактуры, если декларация по НДС уже сдана

В этом же документе говорится об аннулировании записей в книге продаж и книге покупок. Но согласитесь. что это не одно и тоже с аннулированием счета-фактуры.

В итоге, мы с Вами может говорить о сложившейся практике применения аннулирования счета-фактуры, которая принимается налоговиками.

1) Продавец должен составить письменное сообщение покупателю о том, что он аннулирует счет-фактуру.

В этом письменном документе следует указать какой счет-фактура аннулируется (номер, дата), по какому договору.

В письменном сообщении указывается, что счет-фактура был выставлен ошибочно и что продавец исключил данный счет-фактуру из книги продаж. Необходимо прямо указать, что продавец рекомендует исключить этот счет-фактуру книги покупок.

2) Продавец регистрирует аннулирование счета-фактуры в книге продаж

Порядок исправления в книге продаж в целом описан в приложении 5 к Постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137.

Если счет-фактура аннулируется до завершения налогового периода, то этот счет-фактура регистрируется еще раз со знаком минус в книге продаж.

Если счет-фактура аннулируется после завершения налогового периода, то этот счет-фактура регистрируется дополнительном листе в книге продаж за тот период, в котором был выставлен ошибочно счет-фактура.

После этого, налогоплательщик должен представить уточненную налоговую декларацию, в которой отражаются указанные выше изменения.

3) Покупатель регистрирует аннулирование счета-фактуры в книге покупок

Если счет-фактура аннулируется до завершения налогового периода, то этот счет-фактура регистрируется еще раз со знаком минус в книге покупок.

Если счет-фактура аннулируется после завершения налогового периода, то этот счет-фактура регистрируется дополнительном листе в книге покупок за тот период, в котором был выставлен ошибочно счет-фактура.

После этого, налогоплательщик должен представить уточненную налоговую декларацию, в которой отражаются указанные выше изменения.

ФНС РФ подтверждает правомерность указанного выше порядка аннулирования счета-фактуры (Письмо ФНС РФ от 30.04.2015 N БС-18-6/499@). Причем, в этом письме ФНС РФ указало, что считает нецелесообразным закрепление порядка аннулирования счета-фактуры в законодательстве, так как не видит проблем с применением аннулирования на практике.

Дополнительно

Счет-фактура — документ, служащий основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом сумм НДС к вычету.

Главная — Статьи

Задвоение вычета по НДС в книге покупок и варианты исправления

Зачастую бывает так, что, проверяя записи в книге покупок за прошлые периоды, бухгалтер вдруг обнаруживает счет-фактуру, зарегистрированный в ней дважды. В статье рассматриваются варианты исправления ошибок, когда декларация по НДС уже сдана в инспекцию.

Шаг 1. Исправляем книгу покупок

Источник: https://printscanner.ru/kak-annulirovat-schet-fakturu/

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector