Бухгалтерская и налоговая отчетность при реорганизации

Что требуется от бухгалтера при реорганизации в форме преобразования

Преобразование юридического лица — это изменение его организационно-правовой формы. Оно происходит, например, когда общество с ограниченной ответственностью становится акционерным обществом. Или, напротив, акционерное общество превращается в ООО.

С чего начинается преобразование? Прежде всего, собственники должны принять соответствующее решение. Об этом в течение трех рабочих дней нужно письменно сообщить в «регистрирующую» ИФНС и туда же принести само решение.

На его основании налоговики в течение трех рабочих дней внесут в госреестр запись о том, что компания находится в стадии реорганизации. Также в течение трех дней о реорганизации необходимо письменно проинформировать сотрудников Пенсионного фонда и своего отделения ФСС (п. 3 ч.

 3 ст. 28 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ).

Далее предприятие дважды (с периодичностью раз в месяц) обязано опубликовать в специальных изданиях уведомление о реорганизации. Кроме того, в течение пяти рабочих дней с момента подачи заявления в инспекцию, необходимо оповестить всех известных кредиторов (ст. 13.1 Федерального закона от 08.08.01 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»).

Затем надо подготовить новый устав и учредительный договор для вновь образованной компании и провести инвентаризацию имущества и обязательств «старой» организации. Об этом говорится в пункте 2 статьи 12 Федерального закона от 21.11.96 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».

Передаточный акт

Теперь можно приниматься за составление передаточного акта. Его дату определяют учредители. Минфин рекомендует, чтобы бухгалтеры датировали передаточный акт концом квартала или года (п. 6 Указаний по формированию бухотчетности при реорганизации*).

Форма передаточного акта может быть любой, поскольку нормативы не устанавливают каких-либо ограничений на этот счет. Как правило, за основу принимают бланк бухгалтерского баланса.

Единственное требование к передаточному акту — необходимость прописать в нем «положения о правопреемстве» (ст. 59 ГК РФ).

Это указание о том, в какой сумме к правопреемнику переходит дебиторская и кредиторская задолженность (в том числе по зарплате персонала, налогам и страховым взносам), а также имущество.

Его можно отражать как по остаточной стоимости, так и по рыночной, в зависимости от решения учредителей (п. 7 Указаний по формированию бухотчетности при реорганизации).

Период до завершения преобразования

К передаточному акту нужно приложить заявление о госрегистрации вновь возникающего юридического лица, решение о реорганизации, документ об уплате госпошлины и другие бумаги, перечисленные в пункте 1 статьи 14 Федерального закона от 08.08.01 № 129-ФЗ.

Пакет документов полагается сдать в «регистрирующую» налоговую инспекцию и ждать, когда та внесет запись в ЕГРЮЛ. Появление такой записи будет означать, что прежняя компания прекратила своей существование, а новая начала действовать.

На практике период ожидания, как правило, продолжается от нескольких дней до нескольких месяцев. В это время «старая» организация продолжает работать. В частности, начисляет зарплату, амортизацию, выставляет счета и выписывает накладные и счета-фактуры.

Заключительная бухгалтерская отчетность

На день, предшествующий дате регистрации новой организации (то есть дате внесения записи в ЕГРЮЛ), реорганизуемая компания должна составить заключительную бухгалтерскую отчетность. Это баланс, отчет о прибылях и убытках, отчеты об изменениях капитала и о движении денежных средств, пояснения и аудиторское заключение (если компания подлежала обязательному аудиту).

В заключительной отчетности будут отражены операции, совершенные в период с момента подписания передаточного акта до закрытия организации-предшественника. Как следствие, цифры в заключительном балансе будут отличаться от данных передаточного акта. Что касается счета 99 «Прибыли и убытки», то его следует закрыть, а прибыль можно распределить по решению учредителей.

Бухгалтеры часто задают вопрос: когда нужно сдать в ИФНС заключительную бухотчетность? Сразу после реорганизации или по окончании текущего квартала? Об этом лучше спросить «своего» инспектора. Иногда налоговики предпочитают получить баланс сразу, иногда соглашаются подождать.

Добавим, что после заключительной отчетности реорганизованная компания не должна составлять балансов и прочих документов, ведь последний отчетный период для него — время от начала года до даты реорганизации.

Вступительная бухотчетность компании-преемника

Вновь созданной организации нужно составить вступительный баланс на дату преобразования (то есть на день, когда внесена запись в ЕГРЮЛ). Данные вступительной отчетности совпадут с данными заключительного баланса предшественника.

Единственное, что может отличаться — это размер уставного капитала, ведь учредители вправе как увеличить, так и уменьшить его.

В графе 3 баланса следует отразить сведения на дату реорганизации. В графах 4 и 5 будут стоять прочерки, так как на 31 декабря прошлого и позапрошлого годов предприятие-правопреемник еще не было создано.

В ИФНС вступительный баланс сдают либо сразу после оформления, либо по завершении текущего квартала, в зависимости от того, как удобнее «вашему» инспектору.

«Первичка» в переходный период

На стадии преобразования организации сталкиваются с такой проблемой: договоры с контрагентам подписывал предшественник, а работать по ним предстоит правопреемнику. Означает ли это, что нужно заключить новые соглашения, либо дополнения к ним? Или достаточно разослать информационные письма с указанием названия и реквизитов новой организации?

Мы считаем, что таких писем вполне достаточно. Дело в том, что при изменении организационно-правовой формы к вновь возникшему юридическому лицу по передаточному акту переходят права и обязанности реорганизованной компании (п. 5 ст. 58 ГК РФ). Это распространяется и на договорные отношения. Получается, что никаких допсоглашений, подписанных контрагентами, не требуется.

Акты выполненных работ, накладные и счета-фактуры в идеале надо выписывать так: вплоть до дня реорганизации от имени предшественника, на дату реорганизации и далее — от имени преемника.

Но учитывая, что после преобразования условия договоров фактически остались прежними, допустимо начать оформлять «первичку» от лица новой организации с первого дня месяца, в котором состоялась реорганизация.

При этом нумерацию первичных документов, на наш взгляд, можно не прерывать.

Кто платит налоги и сдает декларации за предшественника

В случае преобразования вновь созданная организация является единственным правопреемником реорганизованной компании. Именно к преемнику переходит обязанность по уплате налогов (п. 9 ст. 50 НК РФ). В связи с этим инспекторы обычно переносят остатки из карточки расчетов с бюджетом «бывшего» юрлица на лицевой счет новой организации.

Но случается, что налоговики во избежание путаницы просят налогоплательщика перед реорганизацией провести сверку, погасить все задолженности и вернуть все переплаты. Если судить строго, такой подход не является законным. Но в жизни многие бухгалтеры идут навстречу контролерам и выводят все расчеты с бюджетом «в ноль».

В случае если «старая» организация прекратила существование, не успев отчитаться по налогам, то это за нее это делает правопреемник, который сдает отчетность в ИФНС по месту своего учета. Причем сроки сдачи деклараций из-за реорганизации не сдвигаются. Например, по налогу на прибыль за год нужно отчитаться не позднее 28 марта следующего года, а по УСН —  не позднее 31 марта следующего года.

Налогооблагаемая база по прибыли, по имуществу и по транспортному налогу

По налогу на прибыль практикуются два различных подхода. Первый основан на том, что в момент реорганизации заканчивается последний налоговый период предшественника и начинается первый налоговый период преемника.

Соответственно, налоговые базы разные, и объединять их нельзя. А раз так, то в декларациях новой компании нельзя учесть данные, отраженные предшественником с начала года. Подобную точку зрения высказали чиновники (письмо ФНС России от 11.11.

10 № ШС-37-3/15203).

Но есть и второй подход, согласно которому в случае преобразования налоговые базы по прибыли можно объединить, и это не приведет к искажению. Инспекторы, которые придерживаются такой позиции, требуют от правопреемника декларацию, где учтены данные предшественника с начала года.

Мы допускаем как первый, так и второй подход. Поэтому стоит узнать мнение «своего» инспектора.

По налогу на имущество исчисление облагаемой базы не прерывается. Другими словами, после реорганизации правопреемник включает в декларацию сведения о стоимости объектов по состоянию на 1-е число каждого месяца, начиная с начала года.

По транспортному налогу компания-правопреемник, унаследовавшая автомобили, должна сдать единую декларацию за весь год. В ней необходимо показать сумму транспортного налога в отношении всех машин, ранее принадлежавших преобразованной организации и вновь принятых на баланс. Об этом говорится в вышеупомянутом письме № ШС-37-3/15203.

Налоговая база по НДС

Если преобразование состоялось в середине налогового периода (по НДС он равен кварталу), то база делится на две части. Суммы, начисленные предшественником, попадут в его налоговую базу и, как следствие, в его декларацию. Соответственно, начисления правопреемника будут отражены в базе и в декларации правопреемника.

С вычетами дело обстоит следующим образом. «Новая» организация вправе принять вычет за «старую», если выполняется ряд условий.

Так, для вычета по авансам, полученным в счет предстоящих платежей, нужно, чтобы наступила реализация, либо правопреемник отразил в учете расторжение сделки и вернул предоплату.

Здесь есть одно ограничение — принять вычет нужно не позднее одного года с момента возврата (п. 4 ст. 162.1 НК РФ).

Для налога, который предшественник заплатил своим поставщикам (или на таможне), но не успел принять к вычету, нужно выполнение «обычных» условий. Это наличие счета-фактуры, «первички» и постановка на учет для использования в операциях, облагаемых НДС. Кроме того, есть и дополнительное условие: правопреемник вправе принять вычет только при наличии документов, подтверждающих оплату.

Добавим, что особое внимание следует обратить на дату счета-фактуры, выставленного на имя предшественника. Если документ датирован периодом после преобразования, то налоговики, скорее всего, не разрешат принять сумму налога по такому счету-фактуре к вычету. В этой ситуации бухгалтеру остается лишь связаться с поставщиком и попросить его исправить документ.

Отчетность по НДФЛ

При реорганизации налоговый период по НДФЛ не прерывается. Это объясняется тем, что компания является не налогоплательщиком, а налоговым агентом. К тому же трудовые отношения с персоналом продолжаются, что прямо предусмотрено статьей 75 ТК РФ. Значит, никакой промежуточной отчетности по налогу на доходы физлиц при преобразовании сдавать не надо.

Читайте также:  Письмо об излишне перечисленных денежных средствах. образец и бланк 2018 года

Отметим одну особенность: если сотрудник принес уведомление на имущественный вычет, где в качестве работодателя указана «бывшая» организация, бухгалтерия «новой» компании должна ему отказать. Сотруднику придется еще раз сходить в инспекцию и взять другое уведомление, где подтверждается вычет, относящийся к правопреемнику. Такие разъяснения дала ФНС России в письме от 23.09.08 № 3-5-03/528@.

Страховые взносы и отчетность перед фондами

Здесь есть спорный вопрос. Обязана ли вновь образованная организация исчислять облагаемую базу по взносам с нуля или ей разрешено продолжать отсчет, начатый до преобразования? От ответа на этот вопрос зависит величина страховых вносов.

Если правопреемник обнулит базу, то он автоматически теряет право освобождать от взносов начисления, превышающие предельную величину (в 2011 году она равна 463 000 руб.).

Если он «унаследует» базу, то вместе с ней получит и право не начислять взносы на сумму превышения.

На наш взгляд, в случае преобразования базу можно не обнулять, так как меняется только организационно-правовая форма, а  компания-работодатель остается прежней. Но тем, кто выбрал этот путь, вероятно, придется поспорить с сотрудниками фондов.

В любом случае уплатить взносы и сдать по ним расчеты за предшественника — это обязанность преемника (ч. 16 ст. 15 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ).

Можно ли унаследовать «упрощенку»

Если предшественник находился на УСН, и правопреемник после преобразования планирует остаться на данном спецрежиме, никаких заявлений подавать не нужно.

Если все условия, необходимые для применения «упрощенки», выполняются, право на нее автоматически переходит к вновь образованной компании. И хотя чиновники с этим не согласны (см. письмо УФНС по г. Москве от 08.10.

10 № 16-15/105637), судьи целиком и полностью на стороне налогоплательщиков (постановление Президиума ВАС РФ 15.06.10 № 563/10).

* Полное название документа: Методические указания по формированию бухгалтерской отчетности при осуществлении реорганизации организаций (утв. приказом Минфина России от 20.05.03 № 44н).

Источник: https://www.buhonline.ru/pub/beginner/2011/7/4916

Особенности составления бухгалтерской и налоговой отчетности при реорганизации в форме преобразования

В связи с изменениями, внесенными в Гражданский кодекс с 01.09.2014г. многие организации (главным образом – ЗАО) принимают решение о реорганизации в форме преобразования в ООО.

Однако, практика показывает, что не во всех случаях правильно составляется бухгалтерская и налоговая отчетность. Причем, неверную позицию занимают не только непосредственно сами организации, но и налоговые органы, а также государственные органы, которым в отдельных случаях представляется бухгалтерская отчетность (как представителям собственника).

Зачастую составление бухгалтерской и налоговой отчетности осуществляется без учета факта реорганизации: включая показатели как реорганизуемого юридического лица, так и правопреемника.

Составление бухгалтерской отчетности

Между тем, согласно ст.  16 Федерального закона «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ от 06.12.2011г., реорганизуемая организация (ЗАО) должна составить заключительную отчетность на дату ликвидации преобразуемого юридического лица.

Это вытекает из п.п. 3,4 ст.

16 Закона о бухгалтерском учете, согласно которому реорганизуемое юридическое лицо составляет последнюю бухгалтерскую (финансовую) отчетность на дату, предшествующую дате государственной регистрации последнего из возникших юридических лиц (дате внесения в Единый государственный реестр юридических лиц записи о прекращении деятельности присоединенного юридического лица).

При этом обращаем внимание также и на то, что согласно п.п. 1,2 ст. 59 Гражданского кодекса, после принятия акционерами (участниками) решения о реорганизации организация должна составить передаточный акт, содержащий информацию обо всех активах и обязательствах.

  Передаточный акт утверждается учредителями (участниками) юридического лица или органом, принявшим решение о реорганизации юридического лица, и представляется вместе с учредительными документами для государственной регистрации юридических лиц, создаваемых в результате реорганизации, или внесения изменений в учредительные документы существующих юридических лиц.

Передаточный акт также должен содержать положения о правопреемстве по всем обязательствам реорганизованного юридического лица в отношении всех его кредиторов и должников, включая обязательства, оспариваемые сторонами, а также порядок определения правопреемства в связи с изменением вида, состава, стоимости имущества, возникновением, изменением, прекращением прав и обязанностей реорганизуемого юридического лица, которые могут произойти после даты, на которую составлен передаточный акт.

Согласно п.п.

3,4 Закона, последняя бухгалтерская (финансовая) отчетность должна включать данные о фактах хозяйственной жизни, имевших место в период с даты утверждения передаточного акта (разделительного баланса) до даты государственной регистрации последнего из возникших юридических лиц (даты внесения в Единый государственный реестр юридических лиц записи о прекращении деятельности присоединенного юридического лица).

В соответствии с п. 46 Методических указаний по формированию бухгалтерской отчетности при осуществлении реорганизации организаций (Приказ Минфина РФ от 20.05.2003г.

№ 44н), изменения в составе и стоимости имущества и обязательств, начиная с даты составления передаточного акта до даты составления бухгалтерской отчетности, а также события, вызвавшие соответствующие изменения в активах и обязательствах, подлежат раскрытию в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.

У нового юридического лица – правопреемника, Согласно п.п. 5,6 ст. 16 Закона о бухгалтерском учете первым отчетным годом является период с даты его государственной регистрации по 31 декабря года, в котором произошла реорганизация, включительно.

В случае, если государственная регистрация экономического субъекта, произведена после 30 сентября, первым отчетным годом является период с даты государственной регистрации по 31 декабря календарного года, следующего за годом его государственной регистрации, включительно.

Кроме того, обращаем внимание также на то, что в соответствии с п.п. 6,7 ст. 16 Закона о бухгалтерском учете возникшее в результате реорганизации юридическое лицо,  должно составить первую бухгалтерскую (финансовую) отчетность по состоянию на дату его государственной регистрации.

Указанная первая бухгалтерская (финансовая) отчетность составляется на основе утвержденного передаточного акта (разделительного баланса) и данных о фактах хозяйственной жизни, имевших место в период с даты утверждения передаточного акта до даты государственной регистрации возникшего в результате реорганизации юридического лица.

Например:

ЗАО «Ромашка» преобразовалось в ООО «Ромашка».

Решение о реорганизации в форме преобразования было принято внеочередным общим собранием акционеров от 19.09.2014г. Согласно данному же решению, был утвержден Устав Общества с ограниченной ответственностью «Ромашка».

Источник: http://www.ddm-audit.ru/blog/osobennosti-sostavleniya-buhgalterskoj-i-nalogovoj-otchetnosti-pri-reorganizatsii-v-forme-preobrazovaniya/

Реорганизация: формируем отчетность

Минфин России внес изменения в Методические указания по формированию бухгалтерской отчетности при реорганизации (1). В новой редакции документ начал действовать с 14 сентября этого года(2). Большинство поправок носят технический характер, но есть и существенные дополнения.

Эксперты Актуальной Бухгалтерии дают советы о том как следует отражать информацию об имуществе и обязательствах при реорганизации.

Реорганизация может проходить в форме слияния, присоединения, разделения, выделения и преобразования (3). Процесс реорганизации должен быть документально подтвержден.

Для этого следует оформить учредительные документы вновь возникшей фирмы, решение о реорганизации (договор о слиянии или присоединении). Кроме того, необходимо составить передаточный акт (при слиянии, присоединении, преобразовании) или разделительный баланс (при разделении или выделении).

Составление данных документов рекомендуется приурочить к концу отчетного периода (года) или дате составления промежуточной отчетности (квартала, месяца). Промежуточная отчетность будет являться основанием для характеристики и оценки передаваемого имущества и обязательств организации(4) .

Порядок оценки имущества остался прежним. Напомним основные принципы ее проведения. Способы оценки передаваемого (принимаемого) при реорганизации имущества учредители определяют сами.

Например, основные средства и нематериальные активы (подробнее об учете НМА читайте в «Актуальной бухгалтерии» № 3, 2008) можно оценивать по остаточной или текущей рыночной стоимости, материалы и товары – по рыночной стоимости или фактической себестоимости.

При этом стоимость имущества, отраженная в передаточном акте (разделительном балансе), должна совпадать с данными инвентарных описей. Выбранный способ оценки необходимо указать в решении (договоре).

В правилах оценки обязательств произошли некоторые изменения. Как и ранее, стоимость подлежащих выкупу акций должна быть не ниже их текущей стоимости. При аннулировании акций могли возникать разницы между номинальной стоимостью и ценой выкупа. Их следовало включать в состав операционных доходов (расходов) фирмы.

Теперь в методических указаниях нет упоминания об этих разницах.

Вместо этого в документе появился абзац, согласно которому оценка выкупленных по требованию акционеров акций реорганизуемое акционерное общество должно отражать в размере фактических затрат в заключительной отчетности по статье бухгалтерского баланса «Собственные акции, выкупленные у акционеров».

Кстати, аналогичный порядок действий Минфин России рекомендовал и раньше в своих письменных разъяснениях (5).
Кредиторская задолженность, как и прежде, должна определяться по данным бухгалтерского учета. При этом она может быть увеличена на сумму убытков, полученных кредиторами в связи с реорганизацией компании.

Читайте также:  Обходной лист при увольнении. образец и бланк 2018 года

https://www.youtube.com/watch?v=jNWAI0s5fTM

Реорганизуемые компании составляют заключительную бухгалтерскую отчетность. В нее входят те же формы, что и в годовую отчетность (баланс, отчет о прибылях и убытках и приложения к ним).

Заключительную отчетность составляют за период с начала отчетного периода по день, предшествующий дате внесения в ЕГРЮЛ записи (подробнее о порядке обслуживания налогоплательщиков читайте а «Актуальной бухгалтерии» № 12, 2008): о вновь возникших организациях – при реорганизации в форме слияния, разделения, преобразования;

о прекращении деятельности последней из присоединенных компаний – при присоединении(6).

Организации, возникшие в результате реорганизации, формируют на начало отчетного периода (дату госрегистрации) вступительную бухгалтерскую отчетность. Данные для нее берут из передаточного акта (разделительного баланса), а также из заключительной отчетности реорганизованных фирм.

Согласно внесенным поправкам при реорганизации в форме разделения или выделения, осуществляемой одновременно с реорганизацией в форме слияния или присоединения, вступительная отчетность создаваемой организации может одновременно являться и заключительной.

При этом должно соблюдаться условие о неизменности оценки имущества, передаваемого по разделительному балансу, который одновременно является передаточным актом.

Кроме того, методуказания дополнены нормами, которые устанавливают порядок формирования вступительной отчетности правопреемником при слиянии и присоединении. Ее составляют на основе данных разделительного баланса, являющегося одновременно передаточным актом.

В этом случае при слиянии построчно объединяют (суммируют или вычитают при наличии непокрытого убытка прошлых лет) числовые показатели заключительной отчетности организаций, реорганизуемых в форме разделения или выделения.

При присоединении построчно объединяют показатели заключительной отчетности организации, созданной при реорганизации в форме разделения или выделения, и показатели отчетности правопреемника (к нему присоединяется созданная компания).

Отчетность правопреемника составляют на дату госрегистрации прекращения деятельности фирмы, реорганизованной в форме разделения или выделения одновременно с присоединением.

Гражданский кодекс Российской Федерации
Статья 58

  1. При слиянии юридических лиц права и обязанности каждого из них переходят к вновь возникшему юридическому лицу в соответствии с передаточным актом.
  2. При присоединении юридического лица к другому юридическому лицу к последнему переходят права и обязанности присоединенного юридического лица в соответствии с передаточным актом.
  3. При разделении юридического лица его права и обязанности переходят к вновь возникшим юридическим лицам в соответствии с разделительным балансом.
  4. При выделении из состава юридического лица одного или нескольких юридических лиц к каждому из них переходят права и обязанности реорганизованного юридического лица в соответствии с разделительным балансом.
  5. При преобразовании юридического лица одного вида в юридическое лицо другого вида (изменении организационно-правовой формы) к вновь возникшему юридическому лицу переходят права и обязанности реорганизованного юридического лица в соответствии с передаточным актом.

Формировать бухотчетность при реорганизации с учетом произошедших изменений нужно уже сейчас.

Оценка имущества от оценочной компании «СТОК». Большой опыт в оценочной деятельности и высокий уровень обслуживания. Подробнее на сайте www.100k.ru

Источник: https://delovoymir.biz/reorganizaciya_formiruem_otchetnost.html

Отчетность при преобразовании ЗАО в ООО

Добрый день, коллеги!

Поток преобразований не заканчивается. Но остались, в основном, самые сложные. И, разумеется, каждый первый уточняет, какую отчетность нужно сдавать старому ЗАО. Я собрала для вас в этой статье подробную информацию, которой вы можете пользоваться.

Если у вас возникнет необходимость реорганизовать предприятие или открыть ООО в Липецке, то обратитесь к сотрудникам компании Компаньон.

Итак, рассмотрим нюансы:

Налоговая отчетность

Кто сдает: «Окончательная» налоговая отчетность составляется и подается правопреемником – вновь созданным ООО. Всего новое ООО сдаст 2 декларации: одну за себя, другую за ЗАО.

Куда сдавать: в налоговую инспекцию, где зарегистрирован правопреемник.

Налоговый период

А) Для налога на прибыль, налога по УСН, налога на имущество и тех, у кого налоговый период год (ст. 55 НК РФ): с 1 января до момента завершения преобразования. Таким моментом является дата регистрации преобразования (п. 4 ст. 57 ГК РФ).

Б) Для НДС, ЕНВД, торгового сбора и прочих квартальных и месячных налогов – квартал или месяц соответственно.

Декларация по налогу на прибыль

Налоговый период: с 1 января до даты регистрации преобразования включительно.

Нюансы заполнения декларации:

  1. В шапке декларации указываются ИНН и КПП правопреемника (ООО).
  2. Код налогового периода – 50.
  3. Поле «по месту нахождения» – ставится код 215 (для всех организаций, кроме крупнейших).
  4. В поле «организация» пишется наименование реорганизованной организации.
  5. Код формы реорганизации – 1 (для преобразования).
  6. В специальных полях титульного листа указываются ИНН и КПП реорганизованной организации (ЗАО).
  7. ОКТМО – ставится ОКТМО реорганизованной организации, по которому уплачивало налоги ЗАО.

Срок сдачи: не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (типичный срок, предусмотренный НК РФ).

Есть мнение, что налоговый орган захочет видеть сданную окончательную декларацию не до 28 марта следующего года, а до 28 числа месяца, следующего за отчетным, как это предусмотрено для промежуточного отчетного периода. Этому нет законных оснований, тем не менее, для особо осторожных людей, не желающих спорить с налоговой, можно порекомендовать сдать декларацию пораньше.

Можно ли сдать декларацию досрочно: Досрочная сдача декларации не предусмотрена законодательством. На мой взгляд делать этого не стоит, так как возможны негативные последствия. На практике мы не сдаем досрочно декларацию по налогу на прибыль.

Декларация по налогу на добавленную стоимость

Источник: https://www.companion48.ru/articles/item/72-otchetnost-pri-preobrazovanii-zao-v-ooo.html

Реорганизация в форме присоединения: практические рекомендации

 «Реорганизация в форме присоединения: практические рекомендации». Бухгалтер и закон», 2010, N 5

В настоящее время процесс реорганизации является обыденным явлением: организации укрупняются, делятся и т.п. Поводов для реорганизации множество: от оптимизации административных функций и налогообложения до разделения или объединения бизнеса.

Процесс реорганизации очень длительный по времени и содержит несколько стадий. В связи с чем на практике на каждой стадии возникает множество вопросов.

Действующее гражданское законодательство закрепляет пять форм реорганизации: слияние, присоединение, разделение, выделение и преобразование. Каждой из указанных форм присущи свои особенности.

В статье мы разберем актуальные и сложные вопросы только по одной, наиболее распространенной форме реорганизации — присоединения. Рассмотрим позицию контролирующих органов по данным вопросам, остановимся на правоприменительной практике.

Начнем с рассмотрения особенностей составления бухгалтерской и налоговой отчетности при реорганизации, поскольку данный вопрос является актуальным.

Особенности составления

бухгалтерской и налоговой отчетности

Процесс реорганизации растянут во времени, и на практике зачастую возникает следующая ситуация: передаточный акт составлен в одном отчетном периоде, а сведения о реорганизации вносятся в Единый государственный реестр юридических лиц (ЕГРЮЛ) в следующем отчетном периоде.

Рассмотрим, как в данной ситуации составляется бухгалтерская и налоговая отчетность у организации, которая присоединяется (присоединяемая организация), и организации, к которой происходит присоединение (присоединяющая организация). В качестве примера рассмотрим ситуацию, при которой передаточный акт был составлен в IV кв. 2009 г., а запись о реорганизации внесена в ЕГРЮЛ лишь в I кв. 2010 г.

Начнем с рассмотрения порядка составления бухгалтерской отчетности (в рассматриваемом примере за 2009 г.).

Юридическое лицо считается созданным со дня внесения соответствующей записи в ЕГРЮЛ (п. 2 ст. 51 Гражданского кодекса РФ, далее — ГК РФ).

А при реорганизации юридического лица в форме присоединения к нему другого юридического лица в ЕГРЮЛ вносится лишь запись о прекращении деятельности присоединенного юридического лица и новое юридическое лицо не создается.

С момента внесения этой записи юридическое лицо, к которому осуществляется присоединение, считается реорганизованным (п. 4 ст. 57 ГК РФ).

Обратите внимание! В случае присоединения нескольких юридических лиц реорганизация считается завершенной с момента внесения в ЕГРЮЛ записи о прекращении деятельности последнего из присоединенных юридических лиц (п. 5 ст. 16 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»).

Источник: http://areopag2002.ru/reorganizaciya_v_forme_prisoedineni

Представление отчетности при реорганизации ЗАО в ООО. Сложные вопросы

02.03.2015

Читайте также:  Права и обязанности налогоплательщиков в рф

Автор: Пресс-служба Градиент Альфа

«Актуальная Бухгалтерия»

Совсем скоро компаниям нужно будет представить бухгалтерскую и налоговую отчетность в налоговые инспекции и отделения статистики. При этом некоторые фирмы находятся в процессе реорганизации.

Как правильно отчитаться в процессе реорганизации ЗАО в ООО, нам рассказал Роман Самилло, заместитель руководителя аудиторско-правового департамента АКГ «Градиент Альфа».

Роман, давайте рассмотрим такую ситуацию. Собственники ЗАО в декабре 2014 года приняли решение о реорганизации его в ООО. В каком порядке компания должна сдать бухгалтерскую и налоговую отчетность — представить ее от ЗАО до реорганизации или от ООО в качестве правопреемника после реорганизации?

ЗАО не обязано сдавать отчетность до реорганизации. С момента реорганизации (регистрации изменений в ЕГРЮЛ) ООО становится правопреемником старого ЗАО, в том числе по налогам. Сдача отчетности и уплата налогов производится уже ООО за ЗАО.

Нужно ли до завершения реорганизации сдавать справки 2-НДФЛ по ЗАО?

Порядок правопреемства при реорганизации юридического лица в части представления сведений по форме 2?НДФЛ не установлен. Возможность представления данных сведений правопреемниками реорганизованного юридического лица Налоговым кодексом также не предусмотрена.

Минфин России и налоговые органы просят сдавать справки по форме 2-НДФЛ до момента реорганизации. Об этом они неоднократно писали в своих письмах. Считаю, что данный вопрос лучше согласовать со своей налоговой инспекцией.

Будет ли компания сдавать две декларации по налогу на прибыль и по НДС: одну в качестве правопреемника бывшего ЗАО с данными до момента реорганизации, а вторую уже как ООО с данными после реорганизации? Или следует представить одну общую декларацию по каждому налогу?

По общему правилу при реорганизации компания сдает две декларации: за период до реорганизации (за старое ЗАО) и за период с момента реорганизации (за новое ООО).

При создании (возникновении вновь образованного) юридического лица в период с 1 до 31 декабря налоговым периодом для него является период со дня создания до конца календарного года, следующего за годом создания.

Порядок составления и представления в инспекцию налоговых деклараций организацией-правопреемником изложен в пункте 2.7 Порядка запол­нения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций.

При заполнении кода периода в декларации по прибыли за ЗАО необходимо указать код 50.

Для декларации по НДС есть исключение — изменение налогового периода надо согласовывать с инспекцией (п. 4 ст. 55 НК РФ). ФНС России допускает два варианта сдачи декларации по НДС:

— до момента регистрации изменений реорганизуемое лицо самостоятельно подает декларацию;

— правопреемник сдает единую декларацию за квартал, в котором произошла реорганизация, с отражением в ней всех операций, произведенных в отчетном квартале как до момента реорганизации, так и после.

На практике, когда наша компания сталкивалась с реорганизацией, налоговики рекомендовали нам второй вариант — подачу единой налоговой декларации.

В каком порядке представляются декларации по налогу на имущество, транспортному и земельному налогам?

Налоговые органы рекомендуют правопреемнику сдавать по этим налогам единую декларацию за весь год. Однако здесь есть некоторое противоречие с Налоговым кодексом.

Как я уже упоминал, по общему правилу, если организация была реорганизована до конца календарного года, последним налоговым периодом для нее является период времени от начала этого года до дня завершения реорганизации6. Соответственно, за данный период должна быть подана отдельная декларация.

В связи с наличием такой неопределенности рекомендую перед сдачей отчетности поинтересоваться мнением инспекторов в своей налоговой инспекции.

Каким образом надо составлять и сдавать бухгалтерскую отчетность?

Так же составляются две отчетности.

Последняя (заключительная) бухгалтерская отчетность составляется на день, предшествующий государственной регистрации вновь возникшего юридического лица, и включает в себя все изменения, произошедшие с момента составления передаточного акта.

Последняя бухгалтерская отчетность составляется с учетом особенностей, предусмотренных пунктами 46 и 47 Методических указаний по формированию бухгалтерской отчетности при осуществлении реорганизации организаций.

Обязанность по представлению заключительной отчетности лежит на правопреемнике. Сроки сдачи такой отчетности законодательно не установлены, поэтому необходимо пользоваться общими сроками представления отчетности.

Обратите внимание: в первой бухгалтерской отчетности вновь образованного юридического лица сопоставимые данные за прошлые периоды не приводят.

Кроме того, вновь образованное лицо на дату регистрации изменений в ЕГРЮЛ должно составить вступительный баланс.

При этом в законодательстве отсутствует требование о представлении данного документа в инспекцию и органы статистики. Несмотря на отсутствие такого требования, вступительный баланс лучше все-таки составить.

Тем более что для этого достаточно просто перенести данные из последней отчетности реорганизованного юридического лица.

Беседу провел Денис Ефименко, эксперт по финансовому законодательству

Источник: https://www.gradient-alpha.ru/predstavlenie-otchetnosti-pri-reorga/

Отчетность при реорганизации в форме слияния

Отчетность при реорганизации

Это правило закреплено в Законе N 402-ФЗ. Стоит отметить, что такое положение существовало и в старой норме, однако теперь появилось несколько новшеств, остановимся на них подробнее. Во-первых. Состав отчетности при реорганизации регулируется федеральными стандартами.

В ст. 21 Закона N 402-ФЗ закреплено, что стандарты независимо от вида экономической деятельности устанавливают состав последней и первой бухгалтерской (финансовой) отчетности при реорганизации юрлица, порядок ее составления и денежного измерения объектов в ней. Во-вторых.

Реорганизация в форме слияния: как действовать бухгалтеру

59 ГК РФ). Это сведения о суммах дебиторской и кредиторской задолженности, а также об имуществе, переходящем ко вновь создаваемой компании.

Стоимость имущества по передаточному акту может быть рыночной, остаточной, первоначальной, либо соответствующей фактической себестоимости материально-производственных запасов (п.

7 Указаний по формированию бухотчетности при реорганизации). По форме передаточного акта никаких ограничений нет.

Методические указания вступают в силу с 1 января 2004 г. и не касаются вопросов реорганизации кредитных, бюджетных организаций и при приватизации государственных и муниципальных унитарных предприятий.

Новый Приказ отменяет действие Приказа Минфина РФ от 28 июля 1995 г. №81 «О порядке отражения в бухгалтерском учете отдельных операций, связанных с введением в действие первой части Гражданского кодекса Российской Федерации».

В новых Методических указаниях подробно описывается порядок формирования отчетности в период реорганизации.

Рекомендуем прочесть:  гк рф статья 1072

Департамент общего аудита по вопросу предоставления бухгалтерской отчетности при реорганизации в форме присоединения

Ориентировочная дата исключения ДЗО из ЕГРЮЛ 1 ноября 2014г.

В связи с этим у нас возникли несколько вопросов: • как следует сдавать бухгалтерскую заключительную отчетность в налоговые органы после реорганизации, т.е.

после 1 ноября? • примут ли налоговые органы бухгалтерскую отчетность по ТКС от уже ликвидированной компании или необходимо сдавать на бумажном носителе? • на кого возлагается обязанность по предоставлению отчетности? • какой должен быть состав бухгалтерской отчетности, и сроки его сдачи? • правильно понимаем, что заключительная бухгалтерская отчетность составляется в объеме форм годовой отчетности вместе с аудиторским заключением? Порядок реорганизации акционерных обществ путем присоединения регламентируется Федеральным законом от 06.12.95 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах» (далее – Закон №208-ФЗ). Согласно пункту 1 статьи 17 Закона № 208-ФЗ присоединением общества признается прекращение одного или нескольких обществ с передачей всех их прав и обязанностей другому обществу . При присоединении одного общества к другому к последнему переходят все права и обязанности присоединяемого общества в соответствии с передаточным актом (пункт 5 статьи 17 Закона №208-ФЗ). Согласно пункту 2 статьи 17 Закона №208-ФЗ присоединяемое общество и общество, к которому осуществляется присоединение, заключают договор о присоединении . Порядок отражения в бухгалтерском учете операций, возникающих при реорганизации организаций, в том числе, и при присоединении, изложен в Приказе Минфина РФ от 20.05.03 №44н[1] (далее – Методические указания). Согласно пункту 9 Методических указаний на день, предшествующий дате внесения в Реестр соответствующей записи (о прекращении деятельности последней из присоединенных организаций) реорганизуемой организацией, прекращающей свою деятельность, составляется заключительная бухгалтерская отчетность . Заключительная бухгалтерская отчетность составляется в соответствии с ПБУ 4/99[2].

Источник: http://likvidaciya-ooo-balashiha.ru/otchetnost-pri-reorganizacii-v-forme-slijanija-13481/

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector