Бухгалтерский и налоговый учет нотариальных расходов

Бухгалтерский и налоговый учет нотариальных расходов

Услуги нотариального характера предприятия могут получать от государственных или частных специалистов.

Регламентация действий этих специалистов осуществляется через «Основы законодательства РФ о нотариате» (документ утвержден 11.02.1993 г. под №4462-1).

За проведенные операции государственными нотариусами взимается госпошлина, а частные получают оплату по специальному тарифу. Отражение в учете таких платежей имеет ряд особенностей.

Отражение расходов предприятия на нотариальные услуги в учете

За обязательные процедуры нотариального обслуживания предприятие должно заплатить государственную пошлину (специалисту, работающему в государственной структуре) или тарифную плату частному нотариусу (ее размер будет идентичен госпошлине).

Для необязательной группы услуг предусмотрены тарифные платежи.

В налоговом учете перечисления в пользу нотариусов принимаются в сумме законодательно установленных тарифов, все оплаченные средства сверх нормы не учитываются в расчете налога на прибыль.

КСТАТИ! Стоимость услуг государственного нотариуса погашается в бюджет, а оплата счета частного нотариуса производится путем перевода денег на его расчетный счет.

Первичная документация для отражения нотариальных услуг в учете

Факт получения нотариусом денег от клиента должен подтверждаться первичной документацией. Унифицированных форм законодательством не предусмотрено. Платежные бланки заверяются подписью нотариуса и печатью. В тексте документа должны содержаться формулировки о назначении платежа, точно характеризующие суть оказанной услуги.

ВАЖНО! Чтобы предприятие могло принять в учете затраты на нотариальное обслуживание, оно должно получить от нотариуса подтверждающую документацию, в которой будут присутствовать все обязательные реквизиты (набор неотъемлемых элементов первички приведен в ст. 9 Закона от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ).

Понесенные расходы на погашение задолженности перед нотариусами организации могут подтвердить при помощи выписки из реестра регистрации нотариальных действий.

Этот реестр составляется по унифицированному шаблону и должен вестись всеми нотариусами без исключения. Чтобы получить выписку из него, необходимо составить письменное обращение к нотариусу.

Основанием для признания расходов может стать акт, в котором будут указаны примененные тарифы и расценки за осуществленные нотариальные действия.

Подтвердить факт платного оказания услуг можно при помощи:

  1. Справки-расшифровки, в которой будут указаны предоставленные предприятию нотариальные услуги с их регистрационными кодами.
  2. Квитанции ПКО.

При оформлении справки-расшифровки обязательно надо выполнять такие условия:

  • перечень услуг должен содержать информацию о видах совершенных нотариальных действий, их тарификации и количестве составленных или заверенных документов;
  • в бланке должны быть все присущие первичной документации реквизиты;
  • операции по предоставлению услуг технического или юридического характера в справке обязательно должны выделяться в отдельную группу, чтобы их можно было показать в налоговом учете обособленно от стандартных нотариальных операций.

Правила признания расходов, связанных с нотариальным обслуживанием

При отражении в учете затрат в форме платежей нотариусам их сумма может быть разбита на две части:

  • отдельно показывается объем перечислений, соответствующий законодательно установленным нормативам (не больше суммы госпошлины);
  • сверхнормативные платежи.

По правилам налогового учета в нотариальных затратах, уменьшающих налогооблагаемую базу, можно учитывать только расходы в сумме действующего нотариального тарифа. Осуществляется это при условии, что полученные услуги были необходимыми, их результатом стало оформление документов, без которых невозможно дальнейшее осуществление деятельности компании, направленной на извлечение прибыли.

Если организация обращалась к нотариусу за юридической помощью, консультационным обслуживанием или информационной поддержкой, то такие услуги не могут быть причислены к нотариальным. Этот тип затрат отражается компанией в составе прочих расходов, которые непосредственно связаны с производством и реализацией (Письмо от 26.08.2013 г. №03-03-06/2/34843, составленное Минфином).

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Затраты, которые были осуществлены в связи с регистрацией юридического лица или в результате иных операций до момента официального создания предприятия, не могут быть отнесены на счет компании (правило касается и бухгалтерского, и налогового учета).

Суммы превышения нотариального тарифа не могут быть признаны в налоговом учете, если:

  • нотариус при оказании услуг по реализации обязательных процедур выставил счет в размере, превышающем величину госпошлины;
  • в сумме оплаченного необязательного действия были заложены завышенные тарифные расценки.

Чтобы учесть весь объем понесенных затрат по счетам нотариуса, в справке-расшифровке необходимо выделить сверхтарифные платежи. Их включить в расчет при выведении базы по налогу на прибыль можно, если причислить к одной из расходных групп:

  • к юридическим услугам нотариальных контор можно отнести подготовку доверенностей или договорной документации (Письмо Минфина от 16.11.2007 №03-03-06/2/217);
  • в качестве консультационных операций разрешается показывать изготовление и заверку выписок, копий документов.

ЗАПОМНИТЕ! В налоговом учете затраты на нотариальные услуги должны быть признаны на момент их начисления или с привязкой ко дню утверждения авансового отчета (если оплата производилась через подотчетное лицо).

В ситуациях, когда услуги нотариуса были необходимы предприятию для реализации сделки по приобретению основных средств, сумма оплаченного счета за нотариальные действия должна быть отнесена на итоговую стоимость покупаемого актива.

Счет и типовые проводки

Отражение оплат в пользу нотариальных контор в бухгалтерском учете может быть осуществлено двумя способами:

  • при помощи 68 счета;
  • на 76 счете.

Выбор одного из вариантов зависит от цели обращения к нотариусу и величины примененного тарифа. Если размер платежа соответствует законодательно установленной госпошлине, то начисление обязательства перед нотариусом будет показано на 68 счете.

К СВЕДЕНИЮ! При использовании 68 счета для отражения расчетов с нотариусом необходимо открывать отдельный субсчет для учета государственных пошлин.

Счет 68 можно применять только в отношении средств, перечисляемых в бюджет, если получателем является другое юридическое лицо или самозанятое лицо, то в учете должен использоваться 76 счет. Дебетовые обороты по субсчетам 68 счета отражают факт перечисления средств.

Нотариальный тариф относится на 76 счет. В корреспонденции с ним могут вступать 26 счет, 44 или 91. Нормативное регулирование бухгалтерских операций в этой сфере осуществляется через ПБУ 10/99. Для отражения расчетов с нотариальными конторами надо обеспечить обособленное ведение учета по каждой из них.

При учете нотариальных услуг компания может использовать такие типовые записи:

  1. Д68/субсчет «Госпошлина» — К51 – произведена оплата суммы государственной пошлины в качестве оплаты действий нотариуса.
  2. Проводка Д26 – К68/субсчет «Госпошлина» составляется после фактического перечисления средств в момент признания понесенных расходов в виде государственной пошлины (если необходимость платежа возникает в связи с получением обязательных нотариальных услуг).
  3. Д76 – К51 – с расчетного счета переведены деньги на счет нотариуса в качестве оплаты нотариального тарифа.
  4. Д08 – К76 – величина нотариального тарифа была оплачена учреждением и отнесена на стоимость основного средства.

При наличной форме расчетов и проведении операции через подотчетное лицо корреспонденции составляются между Д71 и К50 в момент выдачи денег сотруднику и Д44 и К71 при отражении фактических затрат в учетных данных. Выдача наличности сотруднику в этой ситуации будет оформляться при помощи РКО.

Для подтверждения факта оплаты нотариальных действий подотчетное лицо составляет авансовый отчет.

Основанием для признания затрат в учете будет бланк, выданный нотариусом с перечислением совершенных им действий для предприятия-заказчика.

Если подотчетное лицо потратило не все выданные ему средства, остаток должен быть возвращен в кассу. Эта операция фиксируется в учете через дебетование 50 счета и кредитование 71 и оформление ПКО.

Источник: https://assistentus.ru/buhuchet/rashodov-na-uslugi-notariusa/

Как правильно отражаются нотариальные расходы в налоговом учете?

Нотариальные расходы в налоговом учете принимаются к учету по своим особым правилам и нормативам. Если в бухучете эти услуги учитывают в затратах в полном размере, то правила их налогового учета заслуживают отдельного, более пристального рассмотрения.

Особенности налогового учета услуг, оказываемых нотариусами

Необходимые подтверждающие документы

Как списать нотариальные расходы, превышающие нормы?

Дополнительные ограничения по учету нотариальных расходов

На какой счет отнести госпошлину

Итоги

Особенности налогового учета услуг, оказываемых нотариусами

В зависимости от того, требуется ли нотариальная форма для какого-либо документа, нотариальные действия подразделяют на обязательные и необязательные.

По обязательным услугам нотариус из госконторы возьмет с клиента пошлину в размере, указанном в ст. 333.24 НК РФ. Точно за те же самые действия нотариус-частник возьмет тариф в порядке, изложенном в гл. 25.3 НК РФ и ст.

22 Основ законодательства РФ о нотариате от 11.02.1993 N 4462-1.

А вот за действия, для которых законом не установлена обязательная нотариальная форма, нотариус (не важно – частный или государственный) берет тарифы, как того требуют Основы о нотариате.

В налоговом учете услуги по осуществлению нотариальных действий учитывают исключительно по утвержденным законом тарифам (подп. 16 п. 1 ст. 264 НК РФ). Расходы же сверх этих сумм не берутся в расчет налога на прибыль (п. 39 ст. 270 НК РФ).

Необходимые подтверждающие документы

Нотариальной деятельностью вправе заниматься тот гражданин РФ, который получил соответствующую лицензию – такие правила закреплены в ст. 3 Основ о нотариате. Однако компания, обратившаяся за помощью к нотариусу, не обязана прилагать к полученным от него подтверждающим бумагам копию этой лицензии.

Как правило, представитель компании рассчитывается с нотариусом сразу, как только тот заверит нужный документ или же выполнит другую работу согласно своей компетенции. При этом нотариус выдаст клиенту документы, свидетельствующие об оказании услуг и их оплате.

Заметим, что на данный момент какой-либо специальной унифицированной формы первички, выдаваемой нотариусом в подтверждение фактов оказания и оплаты его услуг, так и не утверждено. Обычно в таких случаях выдаются квитанции к приходникам и справки-расшифровки по оказанным услугам. Все они заверяются личной подписью нотариуса (или же его уполномоченного) и печатью.

Но нередко в таких бумагах содержатся только общие фразы: например, «оплачено за свидетельствование верности копий» или «взыскана госпошлина за нотариальные действия». Конечно, таких размытых формулировок будет недостаточно для обоснования расходов, требуемого законом в п. 1 ст. 252 НК РФ.

Для надлежащего принятия услуг к учету документ, полученный от нотариуса, должен содержать все обязательные реквизиты, поименованные в ст. 9 закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете». В нем непременно должны быть перечислены конкретные действия, осуществленные нотариусом, и указаны тарифы, взысканные по каждому из них.

Источник: https://nalog-nalog.ru/nalog_na_pribyl/rashody_nalog_na_pribyl/kak_pravilno_otrazhayutsya_notarialnye_rashody_v_nalogovom_uchete/

Услуги нотариуса бухгалтерский и налоговый учет

Бухгалтерский и налоговый учёт в нотариальной деятельности

Согласно Налоговому Кодексу частные нотариусы не являются индивидуальными предпринимателями, а их объединения (конторы, бюро, коллегии) признаются некоммерческими организациями. Особенности статуса частных нотариусов и их объединений, оказывающих нотариальные услуги, обуславливают специфику ведения бухгалтерского и налогового учета.

Особенности бухучета

Существует целый ряд особенностей ведения учёта, о которых необходимо знать, чтобы избежать штрафных санкций и споров с налоговыми органами. Например:

  • Нотариусы и адвокаты не имеют права применять упрощённую систему налогообложения.
  • С одной стороны, Налоговый Кодекс освобождает от обложения НДС нотариальные услуги. Однако, это не совсем так. НДС платится с суммы превышения применяемых тарифов над установленной государственной пошлиной.
  • В бухгалтерском и налоговом учёте для признания расходов существует специфика. Кроме членских взносов, обязательных страховых платежей, затрат на повышение квалификации признаются расходами также суммы тарифов, не полученных с льготников.
Читайте также:  Письмо-подтверждение. образец написания 2018 года

Разбираться в тонкостях и хитросплетениях налогового законодательства практикующему нотариусу абсолютно не с руки. Даже самые простые отчёты в любом случае требуют времени на их подготовку и сдачу.

Кроме того, необходимость быть в курсе изменений законодательства, следить за сроками сдачи отчётности и уплаты налогов, взаимодействовать с налоговой инспекцией и социальными фондами – вся эта деятельность требует сил и времени.

Несомненно, лучше всего поручить заботу о собственном финансовом благополучии профессионалу в области бухгалтерского и налогового учёта и спокойно заняться своими непосредственными обязанностями – оказанием нотариальных услуг.

Компания «Бухгалтерия ПРОФ» давно и успешно занимается оказанием услуг в области бухгалтерского и налогового учёта для индивидуальных предпринимателей и компаний любых форм собственности и видов деятельности, включая нотариальные и адвокатские услуги.

Мы предлагаем:

  1. Составление и ведение книги учёта доходов и расходов;
  2. Расчёт облагаемых доходов по реестрам нотариуса;
  3. Расчёт и начисление заработной платы сотрудникам, уплата всех необходимых налогов и взносов во внебюджетные фонды;
  4. Сдача необходимой отчётности и налоговых деклараций, взаимодействие с налоговыми органами и социальными фондами;
  5. Консультации по оптимизации налогообложения.

Обратившись к нам, вы будете абсолютно спокойны за ведение бухгалтерского и налогового учёта и сможете полностью сконцентрироваться на своей любимой работе – нотариальных услугах.

Нотариальные расходы

Внесение изменений в учредительные документы и реестр налогоплательщиков, оформление договоров, доверенностей, банковских карточек, получение лицензии — это лишь немногие процедуры, в рамках которых бюджетным учреждениям следует прибегать к услугам нотариуса. Как отразить нотариальные расходы в бухгалтерском учете? Чем отличается государственная пошлина от тарифа? В составе каких расходов нужно учесть плату нотариусам при исчислении налога на прибыль? Ответы на эти и другие вопросы вы найдете в данной статье.

Общие положения о ведении нотариальной деятельности в Российской Федерации

В соответствии со ст. 1 Основ законодательства РФ о нотариате (далее — Основы о нотариате), утвержденных Постановлением ВС РФ от 11.02.1993 N 4463-1, нотариальные действия в Российской Федерации совершают нотариусы, работающие в государственной нотариальной конторе или занимающиеся частной практикой.

При совершении нотариальных действий нотариусы обладают равными правами и несут одинаковые обязанности независимо от того, работают они в государственной нотариальной конторе или занимаются частной практикой.

Оформленные нотариусами документы имеют одинаковую юридическую силу. При этом нотариус, занимающийся частной практикой, должен быть членом нотариальной палаты.

В рамках осуществления нотариальной деятельности нотариусы могут:

  • удостоверять сделки;
  • налагать и снимать запрет на отчуждение имущества;
  • засвидетельствовать верность копий документов и выписок из них, подлинность подписи на документах, верность перевода документов с одного языка на другой;
  • удостоверять время предъявления документов;
  • передавать заявления физических и юридических лиц другим физическим и юридическим лицам;
  • принимать в депозит денежные суммы и ценные бумаги;
  • совершать исполнительные надписи, протесты векселей;
  • предъявлять чеки к платежу и удостоверять неоплату чеков;
  • принимать на хранение документы;
  • обеспечивать доказательства;
  • совершать иные нотариальные действия, предусмотренные законодательством.

В случае отсутствия в поселении нотариуса в его качестве могут выступать глава местной администрации поселения и специально уполномоченное должностное лицо местного самоуправления. Однако они имеют право совершать ограниченное число нотариальных действий, предусмотренных ст. 37 Основ о нотариате.

Государственная пошлина и страховой тариф как способы оплаты услуг нотариуса. В чем различие?

За совершение нотариальных действий нотариусы взимают государственную пошлину или тариф. Рассмотрим их различия и сходства.

Признак сравнения Госпошлина Тариф
Кому уплачивают Нотариусу, работающему вгосударственнойнотариальной конторе Нотариусу, занимающемусячастной практикой
Размер платежа По операциям, длякоторых предусмотренаобязательнаянотариальная форма,устанавливаетсяст.

Услуги нотариуса: проводки

333.24 НК РФ идействует на территорииРФ

По операциям, для которыхпредусмотрена обязательнаянотариальная форма,соответствуетустановленному размеругоспошлины. В иных случаяхопределяется согласнотребованиям ст. 22.1 Осново нотариате по соглашениюмежду лицами,обратившимися к нотариусу,и нотариусом
Размер платежа занотариальныедействия, совершаемыевне рабочего местанотариуса Взимается в полуторномразмере от действующихобычно Взимается в полуторномразмере от действующихобычно
Куда направляетсясумма платежа В соответствующий бюджет На финансированиедеятельности нотариуса,занимающегося частнойпрактикой

Может ли БСО, приравненный к кассовому чеку, служить документом, подтверждающим нотариальные расходы?

Для того чтобы ответить на поставленный вопрос, нужно определить, может нотариус для подтверждения оплаты своих услуг применять вместо кассовых чеков БСО (бланки строгой отчетности) или его обязанность использовать для этих целей ККТ установлена законодательством.

Федеральным законом N 54-ФЗ четко не установлена обязанность нотариусов применять ККТ. Однако сказано, что организации и индивидуальные предприниматели могут осуществлять наличные денежные расчеты без применения ККТ в случае оказания услуг населению при условии выдачи ими соответствующих БСО.

Федеральный закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт».

Источник: https://obd2bluetooth.ru/uslugi-notariusa-buhgalterskij-i-nalogovyj-uchet/

Бухгалтерский и налоговый учет услуг нотариуса

Налогообложение частных нотариусов

Общая сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанного налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет. В соответствии с Приказом МНС РФ от 31 октября 2003 года №БГ-3-04/583

налоговую карточку формы 1-НДФЛ необходимо вести по каждому физическому лицу, получившему доход у данного источника выплаты, в том числе по индивидуальным предпринимателям (включая частных нотариусов, частных охранников, частных детективов), — по выплатам за приобретенные у них товары, продукцию или выполненные работы.

Расходы на услуги нотариуса и их учет

Осуществляется это при условии, что полученные услуги были необходимыми, их результатом стало оформление документов, без которых невозможно дальнейшее осуществление деятельности компании, направленной на извлечение прибыли.

№03-03-06/2/34843, составленное Минфином). ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Затраты, которые были осуществлены в связи с регистрацией юридического лица или в результате иных операций до момента официального создания предприятия, не могут быть отнесены на счет компании (правило касается и бухгалтерского, и налогового учета).

Оформление у нотариуса, что следует помнить

За выполнение действий, указанных в части первой настоящей статьи, когда для них законодательными актами Российской Федерации предусмотрена обязательная нотариальная форма, нотариус, занимающийся частной практикой, взимает плату по тарифам, соответствующим размерам государственной пошлины, предусмотренной за совершение аналогичного действия в государственной нотариальной конторе. В других случаях тариф определяется соглашением между физическими и (или) юридическими лицами, обратившимися к нотариусу, и нотариусом. Полученные денежные средства остаются в распоряжении нотариуса.

Нотариальное действие признается совершенным после уплаты государственной пошлины или суммы согласно тарифу. Размеры государственной пошлины устанавливаются Законом РФ от 9 декабря 1991 года № 2005-1 «О государственной пошлине».

Отражаем нотариальные расходы в налоговом учете

В данном документе требуется указать все нотариальные действия, а также показать суммы, оплаченные клиентом по каждому пункту.

При получении услуги клиент может воспользоваться правом, закрепленным ст. 50 основ о нотариате, и получить выписку из реестра, заверенную нотариусом, ведь все нотариальные действия заносятся в специальный реестр, утвержденный приказом № 99 Министерства юстиции РФ от 10.04.2002.

Зачастую такие расходы можно отнести к расходам, произведенным по другим основаниям. Такие виды услуг могут быть отражены в подтверждающем документе как консультативные, юридические, а также информационные и другие услуги.

Как учесть затраты на услуги нотариуса?

Право и рынок КАК УЧЕСТЬ ЗАТРАТЫ НА УСЛУГИ НОТАРИУСА?

Источник: http://levconsulting.ru/buhgalterskij-i-nalogovyj-uchet-uslug-notariusa-96761/

Услуги нотариуса: проводки

Любое предприятие время от времени обращается к нотариусу для удостоверения различных документов, сделок, договоров и соглашений. В связи с этим перед бухгалтером возникает вопрос – как учесть подобные услуги?

Классификация профессиональных услуг нотариуса

Оказываемые нотариусом услуги неоднородны и подразделяются на нотариальные, а также услуги правового и технического толка. По нотариальным разработаны гостарифы, остальные оказываются на договорной основе, их стоимость устанавливается непосредственно нотариусом.

При обращении к нотариусу, в зависимости от решаемого вопроса, могут взиматься:

  1. Госпошлина (или нотариальный тариф). Их оплачивают в размере, определенном законодательно, при совершении действия непосредственно в нотариальной конторе (ст. 333.24 НК). Если же нотариус выезжает по договоренности с клиентом и осуществляет необходимые действия вне нотариальной конторы, то размер нотариального сбора/госпошлины возрастает в 1,5 раза (пп. 1 п. 1 ст. 333.25 НК);
  2. Плата за оказание правовых либо технических услуг. Например, за составление проектов соглашений, других документов или их копирование;
  3. Возмещение транспортных расходов при исполнении услуг на выезде к клиенту.

По окончании нотариальных (иных) действий, нотариус обязан выдать клиенту документ, подтверждающий сумму платежа по всем видам оказанных услуг. Как правило, на этот вид затрат деньги выдаются под отчет материально-ответственному лицу. Он и расплачивается с нотариусом, а подтверждающий расходы документ прилагает впоследствии к авансовому отчету.

Услуги нотариуса: проводки в бухучете

Оплата госпошлины фиксируется на сч. 68 субсчет «Госпошлина», а нотариального тарифа на сч. 76 «Расчеты с дебиторами и кредиторами», поскольку госпошлиной он не является. Он уплачивается в размере госпошлины по действиям, не имеющим обязательного характера, но, к примеру, тогда, когда сторонами установлена соответствующая договоренность.

Нотариальные расходы признаются расходами по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99). Они учитываются на сч. 26 «Общехозяйственные расходы» в коммерческих компаниях, на сч. 44 «Расходы на продажу» в торговле, в незавершенном производстве на сч.

08 (если возникает необходимость в услугах нотариуса, например, при возведении здания), или на «Прочих расходах» сч. 91, когда нотариально удостоверяются документы, сопровождающие операции по прочим видам деятельности. НДС по всем нотариальным услугам не начисляется.

Отражаются услуги нотариуса проводками:

Операция Д/т К/т
Выдача денег под отчет для оплаты услуг 71 50
Оплачена госпошлина 68 71
Оплачен нотариальный тариф, правовые или технические услуги 76 71
Расходы учтены в составе:
Затрат, закладываемых в стоимость ОС 08 76 (68)
Управленческих затрат 26 76 (68)
Расходов на продажу 44 76 (68)
Прочих затрат 91 76 (68)

Источник: https://spmag.ru/articles/uslugi-notariusa-provodki

Отражаем нотариальные расходы в налоговом учете

Нотариальные расходы в налоговом учете учитываются в соответствии с определенными правилами и нормативными актами. В отличие от бухгалтерского учета, принимающего данные услуги в затратах в фактическом размере, налоговый учет предъявляет к ним более жесткие требования.

Показываем услуги нотариуса в учете для целей налогообложения

Чем подтвердить получение услуг у нотариуса?

Сверхнормативные расходы: как оформить и учесть?

Счета бухгалтерского учета: какой выбрать для отражения госпошлины?

Показываем услуги нотариуса в учете для целей налогообложения

Нотариальные расходы в налоговом учете нуждаются в особом подходе ввиду того, что действия нотариального характера могут относиться к обязательным или необязательным. Это зависит от того, нужна ли определенному документу нотариальная форма.

Если услуга является обязательной, нотариус, предоставляющий услуги государственной нотариальной конторы, выставит клиенту счет на оплату пошлины. Ее величина должна соответствовать размеру, который определен ст. 333.24 НК РФ.

Предоставленные в частном порядке нотариальные действия будут рассчитаны по тарифам, определенным главой 25.3 НК РФ и ст. 22 основ законодательства о нотариате № 4462-1, утв. 11.02.1993.

А вот за действия, для которых законодательством не утверждена обязательная нотариальная форма, нотариус взымает тарифы, соответствующие тем, что прописаны в основах о нотариате.

Налоговый учет рассматривает расходы, понесенные на оплату услуг нотариуса, только по законодательно установленным тарифам. Данная норма прописана в ст. 264 подп.16 НК РФ. Если эти расходы превышают предельные суммы, они, в соответствии с п. 39 ст. 270 НК РФ, не должны приниматься в расчет налога на прибыль.

Чем подтвердить получение услуг у нотариуса?

Чтобы предоставлять услуги нотариального характера, гражданин РФ должен иметь соответствующую лицензию — данное требование прописано в статье 3 основ о нотариате. Но организация, которая воспользовалась услугами нотариуса, не обязана прикладывать копию его лицензии к подтверждающим документам об оказании нотариальных услуг.

Представитель предприятия оплачивает указанные услуги обычно во время заверения необходимой бумаги или выполнения какой-то другой работы, относящейся к компетенции нотариуса.

Нотариус обязан предоставить клиенту документ, подтверждающий факт оказания услуг, а также указать в нем размер внесенной оплаты. Сегодня нет законодательно утвержденной формы такого документа.

Это может быть квитанция к приходному ордеру или справка с расшифровкой оказанных услуг. Нотариус обязан заверить документ своей подписью и поставить печать.

Нередко документы оформляются с использованием общепринятых фраз. Естественно, что размытость формулировки может вызвать претензии налоговых инспекторов при проверке.

Для принятия к расходам бумага, выданная нотариусом, должна быть с реквизитами, перечисленными в законе «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ от 06.12.2011. В данном документе требуется указать все нотариальные действия, а также показать суммы, оплаченные клиентом по каждому пункту.

Источник: https://buhnk.ru/nalog-na-pribyl/otrazhaem-notarialnye-rashody-v-nalogovom-uchete/

Визит к нотариусу

21.12.2009
Бухгалтерия.ruАвтор: С. Шестакова, эксперт (Материал предоставлен журналом «Практическая бухгалтерия»)

Нотариусы, работающие в государственной нотариальной конторе или занимающиеся частной практикой, обладают равными правами и несут одинаковые обязанности при совершении нотариальных действий (Основы законодательства Российской Федерации о нотариате, утв. постановлением Верховного Совета РФ от 11 февраля 1993 г.

№ 4463-1, далее – Основы о нотариате). Нотариальные действия могут совершать должностные лица органов исполнительной власти, если в регионе нет нотариальных контор, а также консульских учреждений Российской Федерации.

Нотариус совершает нотариальные действия, которые, заметим, не являются услугой в общепринятом смысле. В зависимости от того, требует закон нотариальной формы документа или нет, нотариальные действия подразделяются на обязательные в рамках законодательства и на необязательные.

За них нотариусы взимают государственную пошлину или тариф. При этом частные нотариусы, как правило, завышают установленные размеры.

Государственная пошлина – это сбор, взимаемый с ее плательщиков при их обращении в государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы или к должностным лицам, которые уполномочены в соответствии с законодательными актами Российской Федерации, за совершением в отношении этих лиц юридически значимых действий, предусмотренных главой 25.3 Налогового кодекса, за исключением действий, совершаемых консульскими учреждениями Российской Федерации (ст. 333.16 НК РФ).

Обязательные действия

Обязательного удостоверения требуют случаи, прямо указанные в законодательстве. Например, в статье 12 Закона от 8 августа 2001 г.

№ 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» говорится о том, что при госрегистрации в налоговую службу нужно представить подлинники и копии учредительных документов, засвидетельствованные в нотариальном порядке.

Случаи, предусмотренные Гражданским кодексом, определяются наименованием статей: 185 «Доверенность», 187 «Передоверие», 339 «Договор о залоге, его форма и регистрация», 349 «Порядок обращения взыскания на заложенное имущество», 389 «Форма уступки права требования». О договоре залога говорится и в статье 10 Закона РФ от 29 мая 1992 г. № 2872-1 «О залоге».

Следует помнить, что, если совершается сделка, для которой не предусмотрена обязательная нотариальная форма, но стороны предусмотрели ее в договоре, удостоверение такой сделки тоже относится к разряду обязательного.

За совершение нотариальных действий, для которых предусмотрена обязательная нотариальная форма, государственный нотариус обязан взимать госпошлину по ставкам, установленным в статье 333.24 главы 25.3 «Государственная пошлина» Налогового кодекса, а частный – не госпошлину, а тариф в размере, соответствующем указанной госпошлине (ст. 22 Основ о нотариате).

Для вашего удобства приведем размеры государственной пошлины: — за удостоверение доверенностей на совершение сделок, прочих доверенностей и доверенностей, выдаваемых в порядке передоверия, – 200 рублей; — за удостоверение договоров об ипотеке: — в обеспечение возврата кредита (займа), предоставленного на приобретение или строительство жилого дома, квартиры, – 200 рублей; — другого недвижимого имущества, за исключением морских и воздушных судов, а также судов внутреннего плавания, – 0,3 процента суммы договора, но не более 3000 рублей; — морских и воздушных судов, а также судов внутреннего плавания – 0,3 процента суммы договора, но не более 30 000 рублей; — за удостоверение прочих договоров, предмет которых подлежит оценке, – 0,5 процента суммы договора, но не менее 300 рублей и не более 20 000 рублей; — за удостоверение сделок, предмет которых не подлежит оценке, – 500 рублей; — за удостоверение договоров уступки требования по договору об ипотеке жилого помещения, а также по кредитному договору и договору займа, обеспеченному ипотекой жилого помещения, – 300 рублей; — за удостоверение учредительных документов (копий учредительных документов) организаций – 500 рублей; — за удостоверение договоров поручительства – 0,5 процента суммы, на которую принимается обязательство, но не менее 200 рублей и не более 20 000 рублей; — за удостоверение соглашения об изменении или о расторжении нотариально удостоверенного договора – 200 рублей; — за свидетельствование верности перевода документа с одного языка на другой – 100 рублей за одну страницу перевода документа; — за совершение исполнительной надписи – 0,5 процента взыскиваемой суммы, но не более 20 000 рублей; — за принятие на депозит денежных сумм или ценных бумаг, если такое принятие на депозит обязательно в соответствии с законодательством Российской Федерации, – 0,5 процента принятой денежной суммы или рыночной стоимости ценных бумаг, но не менее 20 рублей и не более 20 000 рублей; — за свидетельствование подлинности подписи: — на документах и заявлениях, за исключением банковских карточек и заявлений о регистрации юридических лиц, – 100 рублей; — на банковских карточках и на заявлениях о регистрации юридических лиц (с каждого лица, на каждом документе) – 200 рублей; — за совершение протеста векселя в неплатеже, неакцепте и недатировании акцепта и за удостоверение неоплаты чека – 1 процент неоплаченной суммы, но не более 20 000 рублей; — за выдачу дубликатов документов, хранящихся в делах государственных нотариальных контор, органов исполнительной власти, – 100 рублей;

— за совершение прочих нотариальных действий, для которых законодательством Российской Федерации предусмотрена обязательная нотариальная форма, – 100 рублей.

Необязательные действия

Есть случаи, для которых закон не требует обязательной нотариальной формы, но она предусмотрена так называемыми «обычаями делового оборота». Другими словами, чтобы оградить себя, к примеру, от несанкционированных исправлений подписанных документов, стороны заверяют их у нотариуса.

За это как государственный, так и частный нотариусы взимают нотариальный тариф, размеры которого установлены статьей 22.

1 Основ о нотариате, в частности: — за удостоверение договоров об отчуждении недвижимого имущества (земельных участков, жилых домов, квартир, дач, сооружений и иного недвижимого имущества), в зависимости от суммы договора: — до 1 000 000 рублей – 1 процент суммы договора, но не менее 300 рублей; — от 1 000 001 рубля до 10 000 000 рублей включительно – 10 000 рублей плюс 0,75 процента суммы договора, превышающей 1 000 000 рублей; — свыше 10 000 000 рублей – 77 500 рублей плюс 0,5 процента суммы договора, превышающей 10 000 000 рублей; — за удостоверение договоров финансовой аренды (лизинга) воздушных, речных и морских судов – 0,5 процента суммы договора; — за удостоверение прочих договоров, предмет которых подлежит оценке, – в зависимости от суммы договора: — до 1 000 000 рублей – 0,5 процента суммы договора, но не менее 300 рублей; — от 1 000 001 рубля до 10 000 000 рублей включительно – 5000 рублей плюс 0,3 процента суммы договора, превышающей 1 000 000 рублей; — свыше 10 000 000 рублей – 32 000 рублей плюс 0,15 процента суммы договора, превышающей 10 000 000 рублей; — за удостоверение сделок, предмет которых не подлежит оценке, – 500 рублей; — за удостоверение доверенностей – 200 рублей; — за удостоверение факта достоверности протоколов органов управления организаций – 2000 рублей за первый день присутствия нотариуса на заседании соответствующего органа и 1000 рублей за каждый последующий день; — за принятие на депозит денежных сумм или ценных бумаг – 0,5 процента принятой денежной суммы или рыночной стоимости ценных бумаг, но не менее 20 рублей; — за свидетельствование верности копий документов, а также выписок из документов – 10 рублей за страницу копии документов или выписки из них; — за свидетельствование подлинности подписи: на заявлениях и других документах (за исключением банковских карточек и заявлений о регистрации юридических лиц) – 100 рублей; на банковских карточках и на заявлениях о регистрации юридического лица (с каждого лица, на каждом документе) – 200 рублей; — за хранение документов – 20 рублей за каждый день хранения;

— за совершение прочих нотариальных действий – 100 рублей.

Учет затрат в бухучете

В бухгалтерском учете затраты «на нотариуса» можно учесть в прочих расходах, отнести к управленческим расходам либо к расходам на продажу, если это торговая организация (п. 5, 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации», утв. приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. № 33н).

Эти расходы учитываются в полном объеме, а проводка зависит от того, какому (государственному или частному) нотариусу и за какие (обязательные или необязательные) действия заплатили деньги. Так, если оплатили нотариальные действия государственного нотариуса, запись будет такой: Дебет 26 (44, 91) Кредит 68.

Если оплатили действия частного нотариуса, то такой: Дебет 26 (44, 91) Кредит 76.

Пример
Торговая организация «Кактус» воспользовалась услугами государственного нотариуса и заверила 10 копий сертификатов соответствия. Подотчетному лицу были выданы денежные средства из кассы для уплаты государственной пошлины в сумме 1000 руб. В учете организации должны быть сделаны такие проводки: Дебет 71 Кредит 50 – 1000 руб. – выданы денежные средства в подотчет для уплаты государственной пошлины. Данная операция оформляется расходным кассовым ордером; Дебет 68 Кредит 71 – 1000 руб. – подотчетным лицом уплачена государственная пошлина. На основании первичных документов составляется авансовый отчет; Дебет 44 Кредит 68 – 1000 руб. – уплаченная государственная пошлина признается расходом на продажу. Составляется бухгалтерская справка.

Расходы на нотариальные действия, связанные с приобретением основных средств, в бухгалтерском учете включаются в их первоначальную стоимость (п. 8 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утв. приказом Минфина России от 16 октября 2000 г.

№ 91н). В этом случае они сначала учитываются на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы», а после ввода объекта в эксплуатацию вместе с другими расходами переносятся на счет 01 «Основные средства» и списываются через амортизацию.

Обратите внимание
Если организация пригласит нотариуса для выполнения им нотариальных действий на свою территорию, он вправе увеличить размеры платы в полтора раза (подп. 1 п. 1 ст. 333.25 НК РФ, п. 2 ст. 22.1 Основ о нотариате).

Что признать в налоговых расходах?

При методе начисления расходы по оплате нотариальных действий признаются в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты (п. 1 ст. 272 НК РФ). Для налогового учета не важно, государственным или частным является нотариус.

Но учесть в расходах можно только сумму платежа в пределах установленных тарифов (подп. 16 п. 1 ст. 264 НК РФ). Одновременно пунктом 39 статьи 270 Налогового кодекса установлено, что при определении налоговой базы не учитываются расходы в виде платы нотариусу (государственному или частному) за нотариальное оформление сверх установленных тарифов.

На это указывают и контролирующие органы (письмо Минфина России от 20 мая 2005 г. № 03-03-01-04/2/91).

Пример
Для заверения у частного нотариуса перевода документов с иностранного на русский язык подотчетному лицу были выданы из кассы денежные средства. За пять страниц заверенного перевода нотариусу было уплачено 1500 руб. В бухгалтерском учете делаются проводки: Дебет 71 Кредит 50 – 1500 руб. – выданы денежные средства под отчет на нотариальные услуги; Дебет 26 Кредит 71 – 1500 руб. – учтены расходы, связанные с нотариальными действиями.За свидетельствование верности перевода документа с одного языка на другой установлен тариф в размере 100 руб. за одну страницу перевода (подп. 18 п. 1 ст. 333.24 НК РФ). Исходя из этого в налоговом учете организация вправе учесть только 500 руб. (100 руб. х 5).

Какие услуги нотариуса не являются нотариальными действиями

В рамках осуществления своей деятельности нотариусы имеют право составлять проекты сделок, доверенностей, заявлений и других документов, делать копии документов и выписки из них, выполнять иные технические работы, а также давать разъяснения по вопросам совершения нотариальных действий.

За это не предусмотрена уплата государственной пошлины или тарифа. Поэтому при оказании этих услуг или выполнении работ нотариус взимает «обычную» плату, которая устанавливается по соглашению сторон. Подобные расходы не являются нотариальными.

Их квалифицируют как юридические, информационные или консультационные и учитывают в налоговой базе по налогу на прибыль в полном объеме.

Пример
Организация «Кактус» обратилась к частному нотариусу за разработкой и удостоверением доверенности, требующей нотариальной формы. Плата за разработку формы составила 500 руб., а за нотариальное удостоверение – 200 руб. (в размере тарифа).В налоговом учете организация может принять в полном размере и нотариальное удостоверение доверенности, и разработку ее формы нотариусом. При исчислении налога на прибыль все расходы относятся к прочим, но расходы на удостоверение на основании подпункта 16 («плата государственному или частному нотариусу за нотариальное оформление»), а затраты за разработку формы – на основании подпункта 14 («расходы на юридические и информационные услуги») пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса.

Запастись документами

Теперь коснемся документального оформления нотариальных расходов. В соответствии с положениями статьи 252 Налогового кодекса расходы должны быть экономически обоснованы и документально подтверждены.

Документальным подтверждением расходов на нотариальные действия являются: — квитанция к приходному кассовому ордеру, заверенная подписью и печатью нотариуса, с указанием уплаченной суммы; — документ о выполненных действиях.

Лучший вариант – это заверенная подписью и печатью нотариуса выписка из реестра, включающая: перечень нотариальных действий, наименование и количество экземпляров «обработанных» нотариусом документов, размер взысканного тарифа. Некоторые требуют от нотариуса акты приемки-передачи услуг или выполнения работ.

Заметим, что такие документы предназначены для подтверждения факта оказания услуг (выполнения работ) производственного характера (п. 2 ст. 272 НК РФ). Нотариальные действия к ним не относятся (подп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ). А значит, и выдавать их нотариус не обязан.

Суммы, которые приходится платить нотариусу, и сами по себе могут быть довольно крупными. А завышенные суммы важно вовремя отследить. Для этого нужно знать ставки государственных пошлин и тарифов и то, за какие действия они взимаются. От этого зависит правильная квалификация расходов.

Источник: http://taxpravo.ru/analitika/statya-70560-vizit_k_notariusu

Расходы на услуги нотариуса: специфика налогового учета

Все документы, оформляемые организацией в процессе хозяйственной деятельности, должны соответствовать установленным требованиям, одним из которых является нотариальное удостоверение.

К нему прибегают в силу закона или в соответствии с условиями проведения сделки и обычаями делового оборота.

Об особенностях учета в целях налогообложения прибыли расходов на услуги нотариуса читайте в статье

регулируется Основами законодательства РФ о нотариате1. Нотариат обеспечивает защиту прав и законных интересов граждан и юридических лиц путем совершения нотариусами предусмотренных законодательными актами нотариальных действий от имени Российской Федерации. Об этом говорится в статье 1 Основ законодательства РФ о нотариате.

Нотариальные действия вправе совершать нотариусы, работающие в государственной нотариальной конторе или занимающиеся частной практикой. При этом нотариус, осуществляющий частную практику, должен быть членом нотариальной палаты (ст. 2 Основ законодательства РФ о нотариате).

Совершая нотариальные действия, и те и другие нотариусы обладают равными правами и несут одинаковые обязанности, а документы, оформленные ими, имеют одинаковую юридическую силу (ст. 2, 15 и 16 Основ законодательства РФ о нотариате). Перечень совершаемых нотариусами действий предусмотрен в статьях 35 и 36 Основ законодательства РФ о нотариате.

Обратите внимание: нотариус, работающий в государственной нотариальной конторе, при совершении противоречащих законодательству РФ действий несет ответственность в соответствии с законом (ст. 17 Основ законодательства РФ о нотариате).

Нотариус, осуществляющий частную практику, несет полную имущественную ответственность, если в результате совершения противоречащего законодательству РФ нотариального действия причинен вред имуществу юридического лица (гражданина).

Кроме того, ответственность наступает в случае неправомерного отказа в совершении нотариальных действий, а также разглашения сведений о совершенных нотариальных действиях.

Виды нотариальных действий

Если нотариальное удостоверение сделок прямо предусмотрено законодательством, нотариус совершает действия по обязательной нотариальной форме, в остальных случаях нотариальная форма является необязательной (п. 2 ст.

163 ГК РФ). Исключение — сделки, для которых законом не установлена обязательная нотариальная форма, но нотариальное удостоверение предусмотрено по соглашению сторон в договоре.

Удостоверение такой сделки относится к разряду обязательного.

Например, обязательная нотариальная форма в силу закона применяется:

  • в отношении сделок, направленных на отчуждение доли или части доли в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью (п. 11 ст. 21 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ);
  • договоров ренты (ст. 584 ГК РФ);
  • доверенностей на совершение сделок, требующих нотариальной формы (п. 2 ст. 185 ГК РФ).

Оплата услуг нотариуса

, зависит от того, государственный или частный нотариус осуществляет такие действия и является ли нотариальная форма обязательной (ст. 22 Основ законодательства РФ о нотариате).

Государственный нотариус за совершение нотариальных действий, для которых законодательством РФ предусмотрена обязательная нотариальная форма, взимает государственную пошлину в размерах, установленных в статьях 333.24 и 333.25 НК РФ.

Если эти же нотариальные действия осуществляет частный нотариус, уплачивается нотариальный тариф.

Размер тарифа должен соответствовать размеру государственной пошлины, предусмотренной за совершение аналогичных действий в государственной нотариальной конторе.

Обратите внимание

Когда нотариус вправе отказать в совершении нотариальных действий

Нотариус откажет в совершении нотариальных действий (ст. 48 Основ законодательства РФ о нотариате), если:

  • совершение нотариального действия противоречит закону;
  • действие подлежит совершению другим нотариусом;
  • с просьбой о совершении нотариального действия обратился недееспособный гражданин либо представитель, не имеющий необходимых полномочий;
  • сделка, совершаемая от имени юридического лица, противоречит целям, указанным в его уставе или положении;
  • сделка не соответствует требованиям закона;
  • документы, представленные для совершения нотариального действия, не соответствуют требованиям законодательства.

По просьбе лица, которому отказано в совершении нотариального действия, нотариус разъясняет порядок обжалования отказа и его причины, которые излагает в письменной форме.

При этом не позднее чем в 10‑дневный срок со дня обращения за совершением нотариального действия нотариус выносит постановление об отказе в совершении нотариального действия. Оно составляется в двух экземплярах, заверяется подписью и печатью нотариуса, регистрируется в книге исходящей корреспонденции.

Один экземпляр постановления об отказе вручается или направляется лицу, которому отказано в совершении нотариального действия. Другой — с подписью лица, которому вручено постановление, или с отметкой о направлении по почте остается в делах нотариуса.

Об этом говорится в пункте 7 Общих положений Методических рекомендаций по совершению отдельных видов нотариальных действий нотариусами Российской Федерации, утвержденных приказом Минюста России от 15.03.2000 № 91

, установленном статьей 22.1 Основ законодательства РФ о нотариате.

Обратите внимание: в отличие от государственной пошлины нотариальный тариф не признается налоговым сбором. Он в полном объеме перечисляется на счет частнопрактикующего нотариуса, которому был уплачен, в то время как государственная пошлина подлежит уплате в бюджет.

Налоговый учет затрат на услуги нотариуса

При исчислении налога на прибыль расходы в виде платы государственному или частному нотариусу за совершение нотариальных действий включаются в состав прочих расходов, но только в пределах тарифов, утвержденных в установленном порядке (подп. 16 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Источник: https://www.RNK.ru/article/146051-rashody-na-uslugi-notariusa-spetsifika-nalogovogo-ucheta

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector