Бухучет в туризме. налоговый учет, счета, проводки

Учет в туристической деятельности

Обычно же моментом определения выручки от реализации туристского продукта служит дата окончания тура. Выручка от продажи отражается на основании ваучера, подтверждающего оказание услуг.

Особенности ведения бухгалтерского учета в туризме

Все компании, работающие в этом бизнесе, делятся на туристических операторов и турагентов. Отсюда в учете появляется понятие «комиссии».

Сложное и само понятие «туристского продукта» – это целый комплекс различных услуг, которые предоставляются в зависимости от цели путешествия. Сюда входят услуги по перевозке, питанию, экскурсионному обслуживанию, а также по медицинскому, визовому, страховому.

Такой широкий спектр различных отраслей экономики и права обусловил определенные сложности при бухгалтерском учете деятельности турфирм.

Бухучет в туризме: проводки

Туристические фирмы, функционирующие на территории России подразделяются на 2 группы, которые выполняют абсолютно разные функции.

  • 1 группа — это Туроператоры, которые занимаются оформление тура, билетов, гостиниц, подбор экскурсионной программы, питания и т.д.
  • 2 группа — это Турагенты, которые заключают агентские договора с Туроператором и реализуют программу туроператора.

Наиболее сложная часть работы турагентства это ведение бухучета для турагентства. Рассмотрим наиболее частые вопросы, связанные с ведением бухучета. Документальное оформление работы турагентства Для того, чтобы турагентству осуществлять продажу тура туроператора, ему необходимо заключить агентский договор (соглашение), в котором прописывается агентское вознаграждение.

Ведение бухучета в турагентстве на усн (нюансы)

Внимание

Ответственность за предоставление услуг несет туроператор. Наиболее распространенным в практике является агентский договор. Применение УСН в бухгалтерском учете Упрощенная система является наиболее оптимальной для учета в туризме благодаря минимизации операций, документооборота, отчетности.

Важно

В туристическом бизнесе отсутствует необходимость использования значительных основных средств, привлечения большого штата работников и организаций, осуществляющих вложения в уставный капитал, что позволяет использовать УСН в учете. Организации или ИП имеют право выбрать один из вариантов выбора объекта налогообложения в виде «доходов» или «доходов минус расходы». Читайте также статью: → «Расчет УСН доходы минус расходы + 3 примера».

Применение УСН у агента указано в таблице.

Особенности учета в туристической деятельности

Расходы таких компаний делятся на два вида: производственные, которые связаны с производством туристского продукта, и коммерческие – к ним относят затраты на продвижение и продажу этого продукта, к примеру, расходы на рекламу.

Перечень прямых расходов, необходимый для целей налогообложения, турагентство обязано закрепить в учетной политике.

Накладные же расходы туроператор в качестве косвенных в полном объеме всегда относит к расходам текущего отчетного периода.

На счете «Расходы будущих периодов» отражаются затраты на разработку маршрута и учитывается приобретение прав на оказанные услуги сторонних компаний. Еще одна сложность туристического бизнеса заключается в том, что на сегодняшний момент нет единой формы туристского ваучера, и каждая турфирма разрабатывает собственные бланки для бухгалтерского учета.

Бухгалтерский учет и налогообложение в туристической деятельности

  • Получив от Туроператора бланки путевок, Турагент отражает их поступление за балансом по Дт счета 006.
  • На сумму реализованной путевки Дт 62 Кт 76 “Расчеты с Туроператором”.
  • На сумму средств, полученных от покупателя путевки Дт 50,51 Кт 62.
  • Списываем выданную клиенту туристическую путевку Кт 006.
  • Отражаем выручку Турагента — вознаграждение Турагента от продажи путевки Дт 76”Расчеты с Туроператором” Кт 90.
  • Начисляем НДС с вознаграждения Турагента Дт 90 Кт 68 “НДС”.
  • Перечисляем Туроператору деньги за реализованные путевки, за вычетом вознаграждения Турагента Дт 76 “Расчеты с Туроператором” Кт 51.
  • Стандартные проводки по агентскому договору, казалось бы, ничего сложного. Однако, бухгалтерский учет Туристических фирм не так прост, как это может показаться на первый взгляд.

Бухгалтерский учет туристического агентства

Договорными условиями могут определены варианты получения вознаграждения непосредственно от оператора или как сумма, удерживаемая агентом при проведении операции с клиентом. Величина вознаграждения устанавливается в фиксированной сумме либо в виде процента от стоимости турпродукта. Учет путевок осуществляется с использованием забалансового счета 004.

Читайте также статью: → «Забалансовые счета — как и для чего используются?». Пример расчета по агентскому договору Организация «Турист» осуществляет услуги по агентскому договору, заключенному с оператором «Мост». По условиям договора сумма вознаграждения в размере 3% удерживается турагентом из стоимости проданной путевки.

https://www.youtube.com/watch?v=wbXXKFia7dY

Сумма продажи составила 100 000 рублей.

С «Аудит ПРО» Вы можете быть спокойны: наши бухгалтеры не только грамотно делают проводки и ведут бухгалтерию для туризма, но и компетентны в вопросах заключения различного рода договоров.

Рациональное использование времени и функциональное распределение обязанностей являются аксиомами динамичного развития любой компании.

Ни для кого не секрет, что сегодня для соблюдения данной стратегии многие фирмы перекладывают часть функции на иные организации, которые имеют больший опыт в тех или иных вопросах.

Став клиентом нашей фирмы, Вы, освободив себя от лишнего груза ответственности, сможете всецело направить свои силы на развитие Вашей туристической компании. См.

Бухучет для турфирмы

Особенности организации бухгалтерского учета в туризме

В договоре необходимо предусмотреть: порядок определения и размер вознаграждения; срок его уплаты; форму и порядок предоставления турагентом отчета о реализованных путевках. Момент передачи туроператору путевок реализацией не признается. Моментом определения выручки от продажи туристского продукта служит дата окончания тура.

Инфо

Выручка от реализации отражается на основании ваучера, который подтверждает оказание услуг. Момент реализации турпродукта можно отражать в учете туроператора на основании отчета турагента о продаже путевок на день передачи ее туристу. В учетной политике туристской фирмы необходимо закрепить порядок определения выручки, как в целях бухгалтерского, так и налогового учета.

Если в налоговом учете туроператор рассчитывает доходы и расходы методом начисления, то днем получения дохода является дата продажи путевки, указанная в отчете комиссионера (пункт 3 статьи 271 НК РФ).

Бухгалтерский учет в туризме

В учете «Турист» производятся записи:

  1. Отражено поступление путевок Дт 004 на сумму 100 000 рублей.
  2. Зафиксировано поступление средств от клиента: Дт 50 Кт 62 на сумму 100 000 рублей.
  3. Отражена продажа путевки: Дт 62 Кт 76 на сумму 100 000 рублей.
  4. Стоимость путевки списана с учета: Кт 004 на сумму 100 000 рублей.
  5. Отражено вознаграждение агента: Дт 76 Кт 90 на сумму 3 000 рублей.
  6. Произведено перечисление туроператору: Дт 76 Кт 51 на сумму 97 000 рублей.

В случае, когда по условиям договора определена выплата вознаграждения агенту оператором, полная стоимость оплаты за путевку перечисляется оператору. Сумма вознаграждения выплачивается позже, после согласования отчета агента. Учет бонусов на туристические путевки Туроператоры предоставляют бонусы агентам по результатам деятельности.

Бухучет в сфере туристического бизнеса

Положение Ошибочная позиция Пояснения Договор об оказании услуг между агентом и клиентом Отсутствует указание оператора Собственником путевок является оператор, что обязывает включать в условия договора данные о лице Отчет агента Отсутствуют в документообороте Наличие отчета позволяет учесть вознаграждения и расходы от оказания услуги Доверенность агента на представление интересов оператора Отсутствует Ведение деятельности агента осуществляется только на основании доверенности. В практике используются разовые и долгосрочные формы доверенностей, заключаемые на срок до 3 лет. Рубрика «Вопросы и ответы» Вопрос №1. Какие организационные структуры применяются в туристическом бизнесе? Туроператором может быть только юридическое лицо.
В качестве турагента может выступать организация или ИП. Вопрос №2.

Особенности учета в туризме

Как известно, туристские фирмы уже являются счастливыми обладателями бланков строгой отчетности, которые чиновники утвердили еще в июле. Однако в разгар отпусков, которые продолжаются и в осенний период, «бухгалтеру-туристу» есть о чем позаботиться помимо «первички». Об особенностях учета в турфирмах организациях и пойдет речь в нашем материале.

Недавно чиновники утвердили новую форму бланка строгой отчетности (далее БСО) — «Туристская путевка» (Приказ Минфина России от 9 июля 2007 г. N 60н). Заполнение этого БСО имеет некоторые особенности. На что бухгалтеру стоит обратить внимание?

«Первичные» новшества

Туристские путевки должны содержать все обязательные реквизиты.

Бухгалтерский учет туристического агентства

Их перечень приведен в п. 5 Положения об осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 31 марта 2005 г. N 171.

Внимание! Отсутствие на используемом бланке строгой отчетности каких-либо реквизитов не свидетельствует само по себе о том, что расчеты с населением произведены без применения БСО (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 6 октября 2004 г. по делу N А56-8375/04).

В форме БСО «Туристская путевка» указывается полное и сокращенное наименование, а также адрес туроператора или турагента. Если же агент реализует продукт, который предлагает туроператор, в этом случае в бланке нужно указывать данные обеих компаний. Хотя в данном случае правильнее указать наименование именно той компании, которая заключает договор с туристом.

Отметим, что в бланке находит отражение информация обо всех сторонах, которые участвуют в приобретении туристского продукта. Помимо этого в бланке указывается заказчик туристского продукта и сам турист.

https://www.youtube.com/watch?v=Ng4Ifp0Mgog

Такой БСО может выдаваться как при расчете наличными денежными средствами, так и при оплате туристских услуг с использованием платежной карты.

Источник: https://obd2bluetooth.ru/uchet-v-turisticheskoj-dejatelnosti/

Проводки в бухгалтерском учете в туризме

Объектом налогообложения у туроператора служит полная стоимость путевки, установленная договором между компанией и агентом. В составе расходов учитываются затраты себестоимости услуг, вознаграждения агенту и прочие расходы управленческого характера. При возврате путевок стоимость неиспользованных путевок у оператора учитывается в составе прочих расходов.

Документы туристических фирм Расчеты между юридическими лицами наличными деньгами обязаны производится с использованием ККМ. Компании, оказывающие услуги населению, имеют право использовать БСО в качестве подтверждающего оплату документа. В отношении порядка применения БСО введены изменения, внесенные ФЗ от 03.07.2016 № 290-ФЗ.

Законодательными нормами установлены обязательные реквизиты БСО и порядок их печати.

Бухучет в туризме: проводки

В учете «Турист» производятся записи:

  1. Отражено поступление путевок Дт 004 на сумму 100 000 рублей.
  2. Зафиксировано поступление средств от клиента: Дт 50 Кт 62 на сумму 100 000 рублей.
  3. Отражена продажа путевки: Дт 62 Кт 76 на сумму 100 000 рублей.
  4. Стоимость путевки списана с учета: Кт 004 на сумму 100 000 рублей.
  5. Отражено вознаграждение агента: Дт 76 Кт 90 на сумму 3 000 рублей.
  6. Произведено перечисление туроператору: Дт 76 Кт 51 на сумму 97 000 рублей.

В случае, когда по условиям договора определена выплата вознаграждения агенту оператором, полная стоимость оплаты за путевку перечисляется оператору. Сумма вознаграждения выплачивается позже, после согласования отчета агента.
Учет бонусов на туристические путевки Туроператоры предоставляют бонусы агентам по результатам деятельности.

Особенности ведения бухгалтерского учета в туризме

Турагенты к своим расходным операциям причисляют затраты, понесенные в связи с покупкой у операторов турпродуктов для их последующей перепродажи. На расходные статьи списываются и такие суммы:

  • траты, связанные с содержанием объектов недвижимости;
  • расходы по аренде офиса;
  • оплата труда наемным работникам;
  • покупка оргтехники, ее ремонт и обслуживание, приобретение канцтоваров и прочих материальных ценностей, оплата счетов коммунальных служб.
Читайте также:  Учет и распределение общехозяйственных расходов

ВАЖНО! Расходы, которые будут компенсированы оператором, не должны уменьшать налогооблагаемую базу.

В отношении туроператора налоговое право признает объектом налогообложения стоимость путевок, которая оговорена агентским соглашением. Расходами для оператора являются затраты, закладываемые в себестоимость турпродукта, суммы вознаграждений по агентским договорам, траты управленческого характера.

Ведение бухучета в турагентстве на усн (нюансы)

Туристическая путевка является обязательной неотъемлемой частью Договора о реализации туристического продукта. Это Бланк Строгой Отчетности (БСО). Заполняется в 2-х экземплярах, по одному для туриста и Турагентства.

ВажноВ каких случаях обязательно применение ККТ. В случае выдачи БСО можно не применять контрольно-кассовую технику (ККТ). Это положение не действует в тех случаях, когда клиент внес предоплату (аванс) за путевку.В случае получения аванса за путевку клиенту необходимо выдать чек ККТ. Если же Турагент реализует клиентам другие, не туристические продукты, например, бронирование авиа-билетов, без применения ККТ работать нельзя.

Источник: http://advokat-burilov.ru/provodki-v-buhgalterskom-uchete-v-turizme/

Бухгалтерский учет туристического агентства

Компании, которые представлены в сфере туризма, подразделяются на:

  • Туроператоров,
  • Турагентства,
  • Турфиры- организации, которые имеют разрешение на продажу путевок и могут сочетать совмещать деятельность и туроператора, и турагентства.

Туроператор специализируется именно на создании тура, это тот, кто проводит тур, разрабатывает маршрут, экскурсии, снаряжение, питание. Туроператоры самостоятельно формируют турпакет, приобретают проездные документы, визы, ваучеры гостиниц. Туроператор обязан иметь лицензию (разрешение на вид деятельности).

Турагентство — это компания, которая помогает Туроператору в реализации туров за вознаграждение. Это посредник между организатором тура и конечным потребителем тура.

Турагентсво реализует туристический продукт. Туристический продукт всегда отличается одновременным наличием 3-х признаков:

  1. перевозка,
  2. размещение,
  3. единая цена в российских рублях.

Турагентств больше, чем Туроператоров. Как правило, Турагентство — это компании, которые являются субъектами малого предпринимательства и  применяют упрощенную систему налогообложения (УСН).

Между Турагентством и Туроператором заключается посреднический договор (договор поручения или агентсткий договор), в котором оговариваются все условия, включая размеры вознаграждения.

https://www.youtube.com/watch?v=HfbbHplOCw0

Бухгалтерский учет туристических фирм зависит от того, какие функции выполняет туристическая компания.  В настоящей статье мы рассмотрим некоторые особенности, которыми отличается бухгалтерский учет Турагентств.
Какие проводки должен делать бухгалтер Турагентства.

  1. Получив от Туроператора бланки путевок, Турагент отражает их поступление за балансом по Дт счета 006.
  2. На сумму реализованной путевки Дт 62 Кт 76 “Расчеты с Туроператором”.
  3. На сумму средств, полученных от покупателя путевки Дт 50,51 Кт 62.
  4. Списываем выданную клиенту туристическую путевку Кт 006.
  5. Отражаем выручку Турагента — вознаграждение Турагента от продажи путевки Дт 76”Расчеты с Туроператором” Кт 90.
  6. Начисляем НДС с вознаграждения Турагента Дт 90 Кт 68 “НДС”.
  7. Перечисляем Туроператору деньги за реализованные путевки, за вычетом вознаграждения Турагента Дт 76 “Расчеты с Туроператором” Кт 51.

Стандартные проводки по агентскому договору, казалось бы, ничего сложного.

Однако, бухгалтерский учет Туристических фирм не так прост, как это может показаться на первый взгляд.

Перечислим некоторые особенности, которые должны принять во внимание бухгалтера, решившие организовать бухгалтерский учет Турагенств.

Документальное оформление сделок.

Отношения между Турагентом и Туроператором  должны оформляться следующими документами:

  • Агентский договор с Туроператором,
  • Отчет Агента об исполнении поручения- подтверждение вечичины выручки,
  • Документы об оплате путевок Туроператору,
  • Документ о зачете суммы агентского вознаграждения, если предусмотрено удержание агентского вознаграждения из суммы средств, поступивших от покупателя за путевку.

Отношения между Турагенстром и покупателем туристической путевки (туристом) должны оформляться следующими документами:

  • Договор на оказание услуг,
  • Акт об оказании услуг,
  • Бланк-Заказ,
  • Путевка,
  • Приходный ордер,
  • БСО или чек ККТ.

Обязательная выдача БСО.

Турагент обязан выдать покупателю — туристу Туристическую путевку. Туристическая путевка является обязательной неотъемлемой частью Договора о реализации туристического продукта. Это Бланк Строгой Отчетности (БСО). Заполняется в 2-х экземплярах, по одному для туриста и Турагентства.

В каких случаях обязательно применение ККТ.

В случае выдачи БСО можно не применять контрольно-кассовую технику (ККТ).

Это положение не действует в тех случаях, когда клиент внес предоплату (аванс) за путевку. В случае получения аванса за путевку клиенту необходимо выдать чек ККТ.

Если же Турагент реализует клиентам другие, не туристические продукты, например, бронирование авиа-билетов, без применения ККТ работать нельзя.

Обязательное составление Отчета Агента о продаже путевок.

Турагент обязан представить Туроператору Отчет Агента о продаже путевки.
В Отчете производиться расчет вознаграждения. Этот документ подписывается руководителем Туроператора. Отчет Агента о продаже путевки подтверждает доход Турагента.

Аналитика в бухгалтерском учете.

Бухгалтерский учет туристических фирм необходимо организовать таким образом, чтобы все аналитические данные были отражены на счетах бухгалтерского учета.

При постановке бухучета по 62 счету рекомендуем сформировать 3-х уровневую аналитику:

  1. Наименование (ФИО) покупателя-туриста.
  2. Наименование Тура, № договора с покупателем.
  3. Наименование Туроператора, № договора с Туроператором.

При постановке бухучета по 76 счету рекомендуем сформировать 3-х уровневую аналитику:

  1. Наименование Туроператора.
  2. Наименование или № договора с Туроператором.
  3. Наименование Тура.

Отражая туристические путевки за балансом на 006 или на 004 счете (в случае, если с Туроператором заключается договор комиссии), рекомендуется учитывать следующие характеристики путевки:

  1. учетная цена путевки,
  2. отпускная цена путевки,
  3. Туроператор и № договора с Туроператором.

Каким образом учесть затраты на рекламный тур.

Бухгалтерский учет Турагентств знает два способа учета затрат на рекламный тур:

  • командировочные расходы,
  • прочие или материальные расходы.

Если бухгалтер решить учесть рекламный тур как командировку, необходимо наличие следующих документов:

  • приказ директора на командировку,
  • командировочное удостоверение (хотя его и отменили, но лучше пусть будет),
  • проездные документы (билеты),
  • копии загранпаспорта с отметкой о прохождении границ,
  • служебное задание и отчет о служебной командировке,
  • авансовый отчет командированного.

Суточные выплачиваем, из расчета норм суточных, которые устанавливаются приказом директора. Помним, что для целей исчисления НДФЛ нормирование суточных сохранено (размер суточных по России 700 руб., за границей- 2500 руб.).

Если бухгалтер решит учесть рекламный тур как прочие или как материальные расходы, необходимо грамотно оформить документы и тем самым подтвердить производственный характер расходов на рекламный тур.

https://www.youtube.com/watch?v=jNWAI0s5fTM

Аргументы Турагента могут быть, например, такими:

  1. Деятельность Турагента направлена на продвижение туристических продуктов.
  2. Продвижение турпродуктов — это комплекс мер, направленных на реализацию туристических продуктов.
  3. Реклама, включая участие в выставках, посещение рекламных мероприятий, направлена именно на реализацию туристических продуктов.
  4. Менеждер, обслуживающий туристов, должен обладать обширной и надежной информацией для качественного обслуживания туристов.

Рекомендуем оформить Приказ о проведении мероприятия, План проведения мероприятия, Смету на его проведение, Отчет о проведении мероприятия.

Если Вам необходима помощь, если бухгалтерский учет Турагентства представляет для Вас какие-то сложности, предлагаем обратиться к специалистам СальдоКонсалт через форму обратной связи.

Источник: http://saldoconsult.ru/stati/buxgalterskij-uchet-turisticheskogo-agentstva/

Проводки у турагента на спецрежиме

Источник: журнал «Главбух»

Чаще всего турагент играет роль посредника между туроператором и туристом. Поэтому наиболее выгодной для турфирмы является работа по посредническим договорам (это договоры поручения, комиссии агентские).

По договору комиссии турагент (комиссионер) обязуется по поручению туроператора (комиссионера) совершать сделки от своего имени, но за счет туроператора.

А по агентскому договору турагент действует от имени туроператора.

В любом случае, работая по посредническим договорам, турагент получает вознаграждение за свои услуги. Оно и является доходом туристической фирмы ( подп. 9 п. 1 ст. 251, п. 9 ст. 270 Налогового кодекса РФ).

Ее доходом также является и дополнительная выгода, которая получена от продажи путевок ( подп. 9 п. 1 ст. 251 Налогового кодекса РФ ). Она образуется в том случае, когда туристическое агентство продает путевку по цене выше той, которая была зафиксирована туроператором.

Продажа путевок по договорам купли-продажи

Кроме договоров поручения туроператор может заключить с турагентом и договор купли-продажи. Для турагента такой вид договора невыгоден, так как в этом случае всю сумму, полученную от покупателя за путевку, ему придется учесть в доходах.

А в расходах стоимость проданной путевки учесть не получится. Ведь в Налоговом кодексе РФ ( п. 1 ст. 346.16 ) перечень расходов для субъектов упрощенной системы налогообложения является закрытым, а туристские путевки в нем не указаны.

Минфин России в своем письме от 31 октября 2005 г. № 03-11-04/2/119 также высказал мнение, что туристская путевка лишь подтверждает факт заключения договора на оказание комплекса туристских услуг и, следовательно, не является товаром (имуществом), реализуемым или предназначенным для реализации по договору (купли-продажи).

В этой связи турагенты не вправе уменьшить полученные доходы на расходы по оплате покупной стоимости туристских путевок на основании подпункта 23 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ.

Хотя надо отметить, что арбитры в своих решениях признают стоимость путевок в расходах ( постановление ФАС Московского округа от 25 мая 2010 г. № КА-А41/4923-10 ).

Чтобы учесть стоимость тура в расходах, при его реализации можно заключить договор поручения уже с туристом. То есть турист поручает турагенту приобрести для него тур и выплачивает за это вознаграждение (тогда доход туристической фирмы – посредническое вознаграждение).

Отражение операций в учете турфирмы

Бухгалтерский учет при продаже путевок зависит от того, как турагентство получает свой доход (удерживает его из сумм, поступивших от клиентов, или получает затем от туроператора).

Вариант 1. Турагент перечисляет туроператору деньги за минусом своего вознаграждения.

Тогда в учете проводки у турагента будут следующими:

ДЕБЕТ 004
– получена для реализации турпутевка от туроператора;

ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 76
– получена от клиента оплата за тур;

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 90 субсчет «Выручка»
– отражено в составе выручки вознаграждение, причитающееся туристической фирме;

КРЕДИТ 004
– списана стоимость реализованной путевки;

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 51
– перечислены деньги туроператору (за вычетом вознаграждения).

Вариант 2. Турагент перечисляет туроператору всю сумму за продажи, а уже затем получает от него свое вознаграждение.

Тогда проводки у турагента будут такими:

ДЕБЕТ 004
– получена для реализации турпутевка от туроператора;

ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 76
– получена от клиента оплата за тур;

КРЕДИТ 004
– списана стоимость реализованной путевки;

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 51
– перечислены деньги туроператору;

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 76
– получено на расчетный счет вознаграждение от туроператора;

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 90 субсчет «Выручка»
– отражено в составе выручки вознаграждение.

Источник: https://otchetonline.ru/art/buh/47869-provodki-u-turagenta-na-specrezhime.html

Бухгалтерский учет у туроператора проводки в 1с

Создание тура Оператор создает уникальный тур, включая в него маршрут, условия проживания, питания, проезд, а также дополнительные услуги (экскурсии, товары и т.п.). Оператор фиксирует цену на тур (цена А). Этап 2.

Читайте также:  Фнс призывает работодателей индексировать зарплату работников

Заключение договора с агентством Оператор и агентство заключают договор, по которому последняя сторона реализует тур конечному клиенту (туристу). В договоре стороны фиксируют сумму вознаграждения за услуги агентства (сумма В). Этап 3.

Продажа турпродукта туристу Реализую туристический продукт клиенту, агентство указывает в договоре стоимость тура с учетом собственного вознаграждения (цена А + сумма В).

Данный показатель может быть зафиксирован в твердой форме, а также рассчитываться в процентах исходя из стоимости турпродукта. В обоих случаях агентство получает свое вознаграждение за счет туриста.

Внимание

В состав тура входят: авиаперелет — 10 000 руб., страхование – 1 000 руб., экскурсионное обслуживание, проживание, трансферт — 300 евро. Стоимость авиабилетов оплачена турфирмой в России без НДС. Услуги по страхованию турфирма реализует по агентскому договору с российcкой страховой компанией.

Важно

Размер вознаграждения составляет 5 % стоимости страховки. В соответствии с учетной политикой ООО «Турэкспресс» реализация тура происходит в момент передачи покупателю туристической путевки и документов (авиабилетов, страховки, ваучера). Для целей исчисления НДС реализация отражается при передаче путевки и документов покупателю.

Курс евро, установленный Банком России, составил на дату оплаты путевки 35 руб., на дату оплаты услуг иностранного поставщика — 36 руб. За отчетный период (месяц) было реализовано 20 путевок по цене 29 500 руб. за путевку, в том числе НДС 4 500 рублей.

Бухгалтерский и налоговый учет в турагентстве — 2 примера учета, проводки

В отчетном периоде расходы на аренду и коммунальные услуги составили 11 800 руб., в том числе НДС -1 800 рублей. Для упрощения в расчет не принимаются данные по заработной плате и отчислениям с нее, а также другие общехозяйственные расходы.

№ п/п Содержание хозяйственной операции Корреспонденция счетов Сумма, руб. дебет кредит 1. Отражена стоимость авиаперелета 20 60 с/сч «Расчеты с перевозчиком» 200 000 (10 000 х 20 шт.) 2.

Отражена выручка от реализации туров в части услуг по обслуживанию в Испании 62 90 с/сч «Выручка от реализации услуг, необлагаемых НДС» 216 000 6.

Ведение бухучета в турагентстве на усн (нюансы)

Отражена стоимость страховых полюсов 62 76 с/сч «Расчеты со страховой компанией» 20 000 (1 000 руб. х 20шт.) 7.

Отражено вознаграждение за реализацию страховых полисов 76 с/сч «Расчеты со страховой компанией» 90 с/сч «Выручка от реализации услуг, облагаемых НДС» 1 000 (20 000 х 5 %) 8.

Начислен НДС с вознаграждения от реализации страховых полисов 90-3 68 с/сч «Расчеты по НДС» 152,54 (1000 х 18/118) 9. Отражена выручка от реализации, облагаемая НДС 62 90 с/сч «Выручка от реализации услуг, облагаемых НДС» 354 000 590 000 – 216 000 – 20 000) 10.

Начислен НДС с выручки 90-3 68 с/сч «Расчеты по НДС» 54 000 (354 000 х 18/118) 11. Списана себестоимость 20 туров 90 с/сч «Себестоимость продаж» 43 416 000 12.
Отражены расчеты с перевозчиком 60 с/сч «Расчеты с перевозчиком» 51 200 000 (10 000 х 20 шт.) 13.

Бухгалтерские и юридические услуги

Бухгалтерский учет Турагентств знает два способа учета затрат на рекламный тур:

  • командировочные расходы,
  • прочие или материальные расходы.

Если бухгалтер решить учесть рекламный тур как командировку, необходимо наличие следующих документов:

  • приказ директора на командировку,
  • командировочное удостоверение (хотя его и отменили, но лучше пусть будет),
  • проездные документы (билеты),
  • копии загранпаспорта с отметкой о прохождении границ,
  • служебное задание и отчет о служебной командировке,
  • авансовый отчет командированного.

Суточные выплачиваем, из расчета норм суточных, которые устанавливаются приказом директора. Помним, что для целей исчисления НДФЛ нормирование суточных сохранено (размер суточных по России 700 руб., за границей- 2500 руб.).

Особенности ведения бухгалтерского учета в туризме

Источник: http://tk-advokat.ru/2018/04/19/buhgalterskij-uchet-u-turoperatora-provodki-v-1s/

Бухучет у туроператора. Налоги и бухгалтерский учет, № 38, Май, 2017

Внутренний туризм

Для начала рассмотрим самую простую ситуацию — когда речь идет о продаже тура в пределах Украины.

Бухгалтерский учет

«Прямые» расходы. По определению ст. 1 Закона о туризме, туристические продукты являются услугами.

Следовательно, в бухгалтерском учете их учитывают по правилам, установленным для услуг. То есть, чтобы определить себестоимость турпродуктов (туристических услуг), туроператор будет собирать расходы по Дт 23 «Производство».

А доход и расходы он признает с оглядкой на «доходное» П(С)БУ 15 и «расходное» П(С)БУ 16.

Как правило, туроператоры работают «по предоплате». Предоплата, поступившая от туристов в оплату туров, доход туроператора не увеличивает ( п. 6.3 П(С)БУ 15).

В то же время бухучетный доход (Кт 703) туроператор признает: (1) по каждому заключенному турдоговору; (2) по факту предоставления услуг (то есть с учетом степени завершенности операции — в момент окончания их предоставления согласно п. 10 П(С)БУ 15). Другими словами,

туроператор формирует доход на дату окончания тура, т. е. предоставления туристам обещанного сервиса

https://www.youtube.com/watch?v=FLkYKZ6Ubsg

Такое мнение следует из того, что турпродукт является услугой, а услуга — это то, что потребляется в процессе предоставления ( ч. 1 ст. 901 ГКУ).

Поэтому говорить о предоставлении услуг можно только по факту их предоставления, т. е.

после завершения тура (а не, скажем, на дату «предварительной» передачи туристам турпакетов, когда услуги еще фактически не предоставлены).

В большинстве случаев акт предоставленных услуг с туристами по окончании тура не оформляется. Поэтому документальным подтверждением дохода у туроператора может стать бухгалтерская справка. Доход отражаем проводкой Дт 361 — Кт 703.

Одновременно с доходами туроператор признает и «связанные» с предоставлением туруслуг расходы — себестоимость реализованного турпродукта (Дт 903— Кт 23). Себестоимость определяют по каждому турпродукту, и она попадает в расходы в периоде признания дохода, т. е.

по факту предоставления туруслуг.

«Общетурпродуктные» расходы. Кроме расходов, которые можно отнести непосредственно к конкретному турпродукту, туроператор может нести также расходы, связанные сразу с несколькими турпродуктами.

Такие расходы в «производстве» турпродукта следует отражать как общепроизводственные (Дт 91). Среди общепроизводственных расходов туроператора наверняка будут постоянные расходы — не изменяющиеся в зависимости от количества оформленных туров.

Такие расходы следует распределять между турпродуктами исходя из выбранной базы распределения при нормальной мощности. При этом постоянные распределенные общепроизводственные расходы туроператор вместе с переменными общепроизводственными расходами включит в себестоимость тура (Дт 23 — Кт 91).

Что касается нераспределенных расходов, то они проводкой Дт 90 — Кт 91 списываются на себестоимость реализации ( п. 16 П(С)БУ 16).

Прочие расходы.

Кроме «прямых» расходов на создание турпродуктов, у туроператора возникает ряд прочих расходов, связанных с обеспечением турдеятельности.

Например: расходы на рекламу, зарплату управленческого персонала, содержание офиса, оплату коммунальных услуг, прочие расходы, необходимые для осуществления деятельности и т. п.

Такие расходы в себестоимость турпродуктов не попадают, а учитываются по направлениям расходов — в зависимости от их назначения. То есть включаются туроператором в состав административных расходов (Дт 92), расходов на сбыт (Дт 93) или прочих операционных расходов (Дт 94) ( пп. 18 — 20 П(С)БУ 16).

В бухучете все такие расходы признаются расходами в периоде их фактического осуществления ( п. 7 П(С)БУ 16), независимо от момента признания дохода от предоставленных туруслуг.

Туроператор-посредник. В некоторых случаях туроператор работает со своими партнерами по агентским (посредническим) договорам ( ст. 295 ХКУ).

В частности, по агентским договорам туроператор может реализовывать страховые услуги (выдавать туристам необходимые им в поездке страховые полисы), а также билеты на проезд, экскурсии, концерты, спектакли и прочие подобные мероприятия и путевки.

Сюда же относится и популярная среди туроператоров практика перевоплощаться в турагента, перепродавая турпродукты других туроператоров.

Продажа чужих турпродуктов или других услуг по агентским договорам в учете туроператора-посредника отражается транзитом

То есть проводкой Дт 361 — Кт 703 с одновременным уменьшением дохода по Дт 704 «Вычеты из дохода». Причем дата, на которую осуществляется указанная проводка, — это также дата завершения тура. То есть доход и вычеты из него отражаются по факту предоставления туристических услуг.

Туроператор, выступающий посредником, свое агентское вознаграждение включает в доход (проводкой Дт 377 — Кт 703) на основании акта предоставленных услуг. Если же туроператор, напротив, для продажи турпродукта сам привлекает турагента, расходы на выплату турагентского вознаграждения для него будут расходами на сбыт (Дт 93).

Тур со скидкой. Порой бывает так, что турагент продает тур от имени туроператора по цене ниже, чем установленная в договоре начальная цена. Если это предусмотрено договором с туроператором, то в таких действиях турагента нет ничего экстраординарного.

Ведь турагент будет делать скидку за счет своего агентского вознаграждения. Но на бухучете туроператора такая скидка также отразится. По факту предоставления услуг туроператор отражает доход (Дт 703) на сумму фактической стоимости тура (с учетом скидки).

Но поскольку турагент предоставляет скидку за счет собственного агентского вознаграждения, расходы туроператора на выплату такого вознаграждения турагенту (Дт 93) также уменьшатся. То есть при реализации турагентом тура со скидкой и доход, и расходы туроператора уменьшатся на сумму скидки.

А следовательно, финрезультат от этого не изменится, хотя в доходно-расходном учете и будут отражены другие суммы.

Налоговый учет

В налоговоприбыльном учете ориентируемся на данные бухучета ( п.п. 134.1.1 НКУ). Туроператорам будет приятно узнать, что никаких «туристических» корректировок для них в НКУ не предусмотрено. Поэтому собственно реализация турпродуктов влияет на объект обложения налогом на прибыль так же, как и на бухучетный финрезультат.

Поэтому у туроператора-высокодоходника не будет «туристических» корректировок. Если и возникнут какие-то разницы, то только стандартные, например, «амортизационные» ( пп. 138.1, 138.2 НКУ). Разве что могут возникнуть разницы согласно п.п.140.5.4 НКУ, если поставщики услуг зарегистрированы в соответствующих территориях.

Поэтому в целом определяющим для налоговоприбыльного учета остается бухучетный финрезультат. То есть турдоходы и туррасходы принимают участие в его формировании на общих основаниях.

НДС-учет туроператора основывается на положениях ст. 207 НКУ. Об НДС-учете у туроператора здесь подробно не говорим, ведь с ним вы уже могли ознакомиться в специальной статье на с. 3 сегодняшнего номера.

Выездной туризм

Выездной туризм — это путешествие, во время которого туристы — граждане Украины выезжают за границу ( ст. 4 Закона о туризме). Поговорим об особенностях учета такого туризма.

Покупаем тур у нерезидента. В целом принцип формирования себестоимости турпродукта аналогичен внутреннему туризму. Момент признания туррасходов в этом случае — тот же, что и в случае с внутренним туризмом. То есть расходы также признают по факту предоставления услуг (в периоде, когда получен доход от их предоставления).

Особенность этой ситуации валютная составляющая в себестоимости турпродукта. Ведь туруслуги покупаем у нерезидента. Поэтому величину расходов туроператор формирует с учетом «валютного» П(С)БУ 21.

Там предусмотрено, что операции в валюте пересчитывают в гривни по курсу НБУ, действующему на дату осуществления операции ( п. 5 П(С)БУ 21)*. Из п.

6 Положения № 496** мы знаем, что это курс, установленный НБУ в день, предшествующий дню осуществления операции. Поэтому все зависит от того, какое из событий (операция) было первым:

— если это предоплата нерезиденту за туруслуги — расходы отражаются по курсу НБУ на дату перечисления аванса. При этом возникшая задолженность нерезидента является немонетарной, поэтому курсовая разница по ней в дальнейшем не рассчитывается;

— если это получение туруслуг от нерезидента — расходы отражают по курсу НБУ на дату получения туруслуг (т. е. на дату документа, подтверждающего факт их предоставления).

В такой ситуации денежная задолженность, возникающая перед нерезидентом, является монетарной. Поэтому по ней считают курсовую разницу (на дату баланса и на дату погашения, как это предусматривают пп.

7 и 8 П(С)БУ 21).

Налог на репатриацию. Сначала самое главное:

Перечисляя нерезиденту плату за заграничные услуги, туроператор не удерживает у такого нерезидента налог на репатриацию (по ставке 15 %, как это предусмотрено п.п. 141.4.2 НКУ)

Ведь для нерезидента такой доход — это самая обычная выручка. А выручка не является доходом, из которого удерживается налог на репатриацию, о чем прямо сказано в п.п. «й» п.п. 141.4.1 НКУ.

Даже если туроператор является посредническим агентом только одного нерезидента, его не должны тревожить нормы абзаца первого п.п. 141.4.8 НКУ. Другими словами, репатриацию не нужно удерживать и на основании этой нормы. От этого освобождает абзац второй того же п.п. 141.4.

8 НКУ, который выводит из-под налогообложения случай, когда посреднические услуги посредник-резидент осуществляет в рамках своей основной (обычной) деятельности. А поскольку туристическое посредничество для туроператора — это основная деятельность ( ст.

5, 17 Закона о туризме), удерживать налог на репатриацию такому туроператору не нужно.

https://www.youtube.com/watch?v=9GqFofQ7-4U

В то же время не забывайте: если туроператор платит нерезиденту фрахт ( п.п. 14.1.260 НКУ), такой фрахт относится к облагаемым репатриацией доходам ( п.п. «г» п.п. 141.4.1 НКУ). И туроператору нужно удержать из такого фрахта репатриацию по ставке 6 % ( п.п. 141.4.4 НКУ). Подробнее см. на с. 31.

Приведем пример отражения в учете реализации выездного тура.

Пример. Туроператор реализует заграничный тур за 261000 грн. (в том числе 3000 грн. за страховой полис). При этом туроператор в отношении страхования действует на основании агентского соглашения. В стоимость турпродукта цена страхового полиса не входит. Агентское вознаграждение туроператора — 180 грн.

Расходы туроператора на формирование заграничного тура: (а) международные авиабилеты — 12000 грн.; (б) туруслуги нерезидента (проживание, питание, трансфер и экскурсионное обслуживание) — £1000 (для покупки инвалюты перечислено 35000 грн., валюта приобретена по курсу МВРУ 33,20 грн./£, официальный курс НБУ — 32,90 грн.

/£, на дату оплаты услуг нерезидента курс НБУ — 33,10 грн./£).

Учет выездного туризма

№ п/п Содержание операции Бухгалтерский учет Сумма,грн.
Дт Кт
1 Поступила оплата за тур от туристов 311 681 261000
2 Перечислены средства для покупки инвалюты 333 311 35000
3 Зачислена на счет приобретенная инвалюта 312 333 £100032900
4 Отражено комиссионное вознаграждение банка 92 685 50
685 333 50
5 Отражена разница между коммерческим и официальным курсами НБУ 942 333 300
6 Возвращен остаток гривни на текущий счет 311 333 1750
7 Перечислена оплата нерезиденту 371 312 £100033100
8 Отражена курсовая разница 312 714 200
9 Приобретены международные авиабилеты 371 311 12000
10 Получены приобретенные авиабилеты 331 631 12000
11 Перечислена в страховую компанию оплата за страховые полисы для туристов 377 311 3000
12 Получены страховые полисы 024 3000
13 Выданы страховые полисы туристам 024 3000
14 Сформирована себестоимость туристических услуг 23 632, 331 45100
15 Предоставлены туруслуги (тур завершен) 361 703 258000
16 Начислены налоговые обязательства по НДСна базу налогообложения согласно п. 207.3 НКУ 703 641 35483,33
17 Отражена реализация страховых полисов 361 703 3000
18 Вычтена из дохода сумма, принадлежащая страховой компании 704 377 3000
19 Начислено вознаграждение за агентские услуги 361 703 180
20 Получено агентское вознаграждение 311 361 180
21 Отражен зачет задолженностей 681 361 261000

Въездной туризм

Въездной туризм — это путешествия в пределах Украины лиц, постоянно не проживающих на ее территории ( ст. 4 Закона о туризме).

При въездном туризме украинские туры продаются иностранцам ( ст. 4 Закона о туризме). Оплата поступает в инвалюте. Поэтому доход от туруслуг признают по правилам «валютного» П(С)БУ 21.

Здесь есть одна деталь — обязательная продажа инвалютной выручки, которой является инвалюта, поступившая от иностранных туристов.

Напомним, что в начале апреля НБУ сократил часть инвалютной выручки, подлежащей обязательной продаже, до 50 % ( п. 2 постановления Правления НБУ от 13.12.2016 г. № 410,

Источник: https://i.Factor.ua/journals/nibu/2017/may/issue-38/article-27247.html

Бухучет для Турфирмы

 Туристические фирмы, функционирующие на территории России подразделяются на 2 группы, которые выполняют абсолютно разные функции. 

  • 1 группа — это Туроператоры, которые занимаются оформление тура, билетов, гостиниц, подбор экскурсионной программы, питания и т.д.
  • 2 группа — это Турагенты, которые заключают агентские договора с Туроператором и реализуют программу туроператора.

Ведение бухгалтерии в туризме

 Наиболее сложная часть работы турагентства это ведение бухучета для турагентства. Рассмотрим наиболее частые вопросы, связанные с ведением бухучета.

https://www.youtube.com/watch?v=65gZPVYRU-8

Документальное оформление работы турагентства

 Для того, чтобы турагентству осуществлять продажу тура туроператора, ему необходимо заключить агентский договор (соглашение), в котором прописывается агентское вознаграждение. 

 Далее для того, чтобы отчитаться перед туроператором за стоимость проданной путевки и суммы выручки, полученной от покупателя, необходимо ежемесячно составлять отчет агента, а также документы, подтверждающие продажу путевки покупателю туруслуг. 

 Помимо документального подтверждения выручки для туроператора, покупателям также необходимо предоставлять документы, подтверждающие факт оплаты путевки.

Документы турагентов выдаваемые покупателям (первичная документация для бухгалтера):

  

  • договор между турагентством и покупателем, в котором обязательно прописывается 3 сторона, это туроператор;
  • акт оказания (выполнения) услуг;
  • приходный кассовый ордер;

 Туристические агентства в соответствии с Положениями с кассовой дисциплиной могут не использовать в своей работе кассовую технику, а применять бланки строгой отчетности, а именно БСО. Однако в случае предоплаты (выплата аванса) клиентом за путевку необходимо выдать ему на руки кассовый чек.

Как вести бухгалтерский учет в турфирме

 Как правило, система налогообложение турагентства преимущественно Упрощенная. 

Для того чтобы учесть продажу путевки покупателю, необходимо сделать следующую запись в учете:

  • Дт 62     Кт 76  субсчет Туроператор

 Далее покупатель оплачивает эту путевку и делается следующая запись:

 Также необходимо отразить агентское вознаграждение, выручку агента:

  • Дт 76 — субсчет Туроператор    Кт 90

 Следовательно, перечисляем выручку от проданной путевки туроператору за минусом агентского вознаграждения: 

  • Дт 76 — субсчет Туроператор     Кт 51.

Бухучет для турагентства в части учета затрат

Существует 2 способа учета затрат турагентств:

  • затраты можно списывать на командировочные расходы. Необходимо наличие приказа на командировку, наличие билетов, служебного задания, авансового отчета командируемого. 
  • затраты турагентства на рекламные туры можно учесть на материальные расходы. Для этого необходимо составить План мероприятий, приказ о проведении тура, а также составить смету на проведение тура.

Стоимость ведения бухгалтерского учета в туристической фирме

 Компания БУХпрофи предлагает вам воспользоваться нашими услугами по ведению учета вашего Турагентства. Стоимость ведения учета составляет в среднем от 7 000 до 10 000 руб.  Более подробно ознакомиться с ценами на наши услуги и с перечнем оказываемых услуг вы можете ознакомиться на странице ведение бухгалтерского учета.

Источник: http://www.buxprofi.ru/information/buhuchet-dlja-turfirmy

Ведение учета в турагентстве. Бухгалтерский и налоговый учет

Сегодня в сфере туризма работает три вида компаний. Это туроператоры, турагентства и туристические фирмы. Туроператоры специализируются на создании туров. Специалисты таких компаний разрабатывают маршруты, обеспечивают туристов экскурсионным сопровождением, подбирают партнеров в странах назначения.

Туристические агентства занимаются реализацией туристических продуктов. Последние характеризуются тремя признаками:

  • перевозкой;
  • размещением;
  • формированием стоимости тура в валюте страны функционирования агентства.

Турагентства чаще всего являются субъектами малого предпринимательства. Большинство из них работают с использованием упрощенного налогового режима.

Особенности работы турагентств

Туристическое агентство сотрудничает с туроператорами на условиях посреднических договоров. Последние регулируют деловые отношения партнеров. Организация бухгалтерского учета в туристическом агентстве определяется спецификой деятельности компании. Бухучет фактически зависит от выполняемых агентством функций.

Как правило, бухгалтеру компании приходится осуществлять стандартные агентские проводки. Соответствующим образом организовывается и ведется налоговый учет. Для решения поставленных задач могут привлекаться внешние специалисты. Аутсорсинг бухгалтерии – рациональное решение для туристического агентства.

Специфика ведения бухучета в турагентстве

Туристическое агентство на УСН может использовать разные схемы налогообложения. Если ведется учет доходов и расходов, налоговые отчисления рассчитываются в установленном действующим законодательством порядке. То же самое касается схемы учета доходов.

Обязательными для эффективной деятельности структуры являются и другие виды учета. Учет продаж используется в управленческих целях. Аналитика эффективности продаж позволяет планировать развитие бизнеса, оптимизацию бизнес-процессов и т.п. Не менее важен и грамотный учет капитала. Он должен вестись на регулярной основе.

Бухгалтерский учет в туристическом агентстве может вестись штатными специалистами, бухгалтером-внештатником, аутсорсинговой компанией. Свои особенности имеет каждая схема.

Комплексное бухгалтерское сопровождение туристического агентства позволяет оптимизировать затраты на содержание штата, минимизировать риски несдачи или несвоевременной сдачи отчетов и получения штрафов.

Кроме того, аутсорсинг обеспечивает доступ руководителям агентства к актуальной нормативной базе, касающейся бухгалтерии и налогообложения. Комплексное сопровождение предусматривает предоставление экспертных консультаций по актуальным для заказчика услуг вопросам.

Учетные нюансы

Любое туристическое агентство в процессе предпринимательской деятельности использует бланки строгой отчетности. Задача бухгалтера – правильно организовать их учет. Основным бланком строгой отчетности для любого агентства является туристическая путевка.

Особого внимания требует учет и осуществление кассовых операций. Большинство современных агентств работают с применением ККТ. В соответствии с законом, без контрольно-кассовой техники не допускается принятие предоплаты за туры. Также чеком должна быть подтверждена покупка такой услуги, как бронирование билетов или отеля.

Бухгалтерский и налоговый учет в туристическом агентстве не так сложен, как может показаться. Но он достаточно специфичен. Хотите избежать досадных ошибок, чреватых штрафными санкциями со стороны ИФНС? Доверьте организацию и ведение учета профессиональным специалистам «Консалтинг Премиум».

Источник: http://www.konsaltingpremium.ru/vedenie-ucheta-v-turagentstve/

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector