Сотрудники ФСС не зачли пособие
Что понадобится сделать: Попросите работника вернуть выплату добровольно. Если он откажется, пересчитайте НДФЛ и доначислите страховые взносы. Кроме того, придется уточнить зарплатную отчетность.
Вы оплатили сотруднику больничный лист и уменьшили на сумму пособия взносы в соцстрах. Однако при проверке ревизоры фонда не приняли ее к зачету полностью или частично. Скажем, из-за того, что листок нетрудоспособности оформлен неверно. Разберемся, что в этом случае вам делать.
Принудительно взыскать с работника не принятую к зачету сумму пособия вы вправе только в двух случаях. Если допустили счетную (то есть арифметическую) ошибку или сам работник поступил недобросовестно. Например, представил вам фальшивый бюллетень. В других случаях вернуть сумму не принятого фондом пособия удастся, только если сотрудник на это согласится добровольно.
Если работник не против вернуть деньги или у вас есть основания их удержать, то остается только перечислить недоплату в ФСС. При этом не забудьте пересчитать НДФЛ, если речь идет о больничных, которые, как известно, облагаются этим налогом. А вот случай, когда сумму псевдопособия взыскать с работника не получилось (например, он уже уволился), мы рассмотрим подробнее.
Что делать с НДФЛ. Если работник добровольно не вернул сумму больничного пособия, не принятого фондом, то есть он получил доход, удерживать НДФЛ нет необходимости. Ведь вы уже это сделали в момент выплаты больничных.
Фонд не принял к зачету пособие, которое НДФЛ не облагается, например декретные, и работник его не вернул? Эту сумму уже придется включить в базу по НДФЛ. Ведь подобная выплата уже не будет считаться пособием.
Нужно ли доначислять взносы. Рассчитывая любое пособие, вы совершенно справедливо не начисляете на него страховые взносы ( Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ и Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ). Причем это касается и первых трех дней болезни, которые вы оплатили за свой счет.
Но после того как ревизоры отказали вам в зачете из-за какого-то нарушения, пособие перестает быть таковым. И значит, на его сумму придется начислить страховые взносы как на обычную выплату в пользу работника. Такова позиция чиновников ().
Надо ли уточнять ранее сданные расчеты по страховым взносам. Получается, что вы занизили облагаемую взносами базу. А значит, нужно представить уточненные расчеты как по пенсионным взносам (), так и по взносам в соцстрах (). Кроме того, нужно скорректировать и персонифицированную отчетность на тех сотрудников, выплаты в пользу которых не приняли к зачету в ФСС РФ.
Источник: https://www.gazeta-unp.ru/articles/41668-qqgb-16-m3-sotrudniki-fss-ne-zachli-posobie
Что делать, если бухгалтер переплатил пособие работнику? — статья
Как возникает переплата
Переплатить сотруднику пособие можно по двум причинам:
- счетная ошибка, в результате которой сумма пособия оказалась завышенной;
- работник предоставил недостоверные сведения, повлиявшие на расчет пособия.
Последовательность действий бухгалтера в каждой из перечисленных ситуаций будет отличаться и по документальному оформлению, и по порядку истребования у работника излишне выплаченной суммы пособия, и по налоговым последствиям. Давайте разберемся с каждым случаем отдельно.
Счетная ошибка
Излишне выплаченная заработная плата, пособия, отпускные, иные выплаты могут быть удержаны, если это явилось результатом счетной ошибки (Ст. 137 ТК РФ).
Что такое счетная ошибка? С учетом позиции Роструда, изложенной в письме от 01.10.2012 № 1286-6-1, счетной считается арифметическая ошибка, то есть ошибка, допущенная при проведении арифметических подсчетов.
Этой позиции придерживается Верховный Суд РФ в Постановлении от 20.01.2012 № 59-В11-17. Иные ошибки (например, неправильное истолкование норм законодательства, указание неверных исходных данных для начисления выплат и т.п.
) основанием для производства удержаний из заработной платы работника не являются.
Удержание производится в размере не более 20% суммы, причитающейся застрахованному лицу, при каждой последующей выплате пособия либо заработной платы. При прекращении выплаты пособия (зарплаты) оставшаяся задолженность взыскивается в судебном порядке (ч. 4 ст. 15 Закона № 255-ФЗ).
Рассмотрим пример.
Работник Селиванов П.И. предприятия «Гамма» был нетрудоспособен с 1 по 7 апреля 2017 года. 10 апреля в понедельник вышел на работу и принес листок нетрудоспособности. Страховой стаж сотрудника — 9 лет.
Работник не подавал работодателю заявление на предоставление налоговых вычетов по НДФЛ.
Выплаты, облагаемые страховыми взносами на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, в расчетном периоде составили:
2015 год — 350 000 рублей;
2016 год — 450 000 рублей.
Рассчитывая средний заработок для оплаты больничного, бухгалтер «Гаммы» допустил арифметическую ошибку:
(350 000 + 540 000) / 730 = 1 219,18 руб.
1 219,18 руб. х 7 дн. = 8 534,26 руб. (в том числе первые три дня временной нетрудоспособности оплачены за счет работодателя — 3 657,54 руб., за счет соцстраха — 4 876,72 руб.).
На руки: 8 534,26 – (8 534,26 х 13 %) = 7 424,26 руб.
После пересчета сумма больничного оказалась меньше:
(350 000 + 450 000) / 730 = 1 095,89 руб.
1 095,89 руб. х 7 дн. = 7 671,23 руб. (в том числе первые три дня временной нетрудоспособности — 3 287,67 руб., за счет соцстраха — 4 383,56 руб.).
На руки: 7 671,23 – (7 671,23 х 13 %) = 6 674,23 руб.
Переплата составила:
7 424,26 руб. – 6 674,23 руб. = 750,03 руб. (в том числе за счет соцстраха — 428,59 руб.).
Для удержания из заработной платы работника излишне выплаченной суммы пособия необходимо заручиться его согласием и попросить написать заявление.
На предприятии «Гамма» заработная плата выдается дважды в месяц:
- за первую половину месяца — 25-го числа;
- за вторую половину месяца — 10-го числа месяца, следующего за расчетным.
Поскольку Селиванов П.И. принес больничный 10 апреля, в течение 10 календарных дней пособие было назначено. 25 апреля Селиванову П.И. выплатили пособие в размере 7 424,26 руб. одновременно с заработной платой за первую половину апреля. НДФЛ в размере 1 110 руб. следовало перечислить в бюджет в срок до 2 мая включительно.
Бухгалтер рассчитал заработную плату Селиванова П.И. за апрель пропорционально отработанному времени. Оклад работника — 50 000 рублей. В апреле 20 рабочих дней, отработано — 15.
50 000 руб. / 20 х 15 = 37 500 руб.
За первую половину месяца Селиванов П.И. получил заработную плату пропорционально отработанному времени:
50 000 / 20 х 5 = 12 500 руб.
За вторую половину апреля Селиванову П.И. причитается заработная плата 37 500 — 12 500 = 25 000 руб.
Максимальный размер удержаний определяется после уменьшения зарплаты сотрудника на сумму НДФЛ. Согласно статье 138 ТК РФ максимальный размер удержаний нужно рассчитывать исходя из дохода, причитающегося сотруднику, а ему причитается доход, уменьшенный на сумму НДФЛ.
- доход, причитающийся работнику 25 000 – (37 500 х 13 %) = 20 125 руб.;
- ограничение на удержание из заработной платы, установленное статьей 138 ТК РФ20 125 х 20 % = 4 025 руб. ;
- 750,03 руб. < 4 025 руб. - ошибочная переплата пособия по временной нетрудоспособности не превышает ограничение и может быть удержана при выплате зарплаты за вторую половину апреля.
Как отразить в бухгалтерском учете начисление пособия, зарплаты, удержание и перечисление НДФЛ, удержание излишне выплаченной суммы пособия покажем в таблице.
Источник: https://school.kontur.ru/publications/1544
Если ФСС поставил пособию «незачет»..
Автор: Яковенко Н.
По общему правилу госпособия, к примеру «больничные», не облагаются страховыми взносами во внебюджетные фонды. Однако в данном случае речь идет именно о пособиях, которые выплачены в соответствии с законодательством.
И любая ошибка может быть чревата отказом ФСС в принятии к зачету соответствующих расходов работодателя. Контролирующие органы настаивают на том, что в подобных ситуациях «незачетные» суммы автоматически попадают в базу по взносам.
Между тем с данным утверждением можно и поспорить.
Перечень выплат, не облагаемых взносами во внебюджетные фонды, приведен в ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ.
В данном перечне в том числе поименованы госпособия (выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ, с законодательными актами субъектов РФ, с решениями представительных органов местного самоуправления), а также пособия по безработице, пособия и иные виды обязательного страхового обеспечения по обязательному соцстрахованию, которые не подлежат обложению страховыми взносами во внебюджетные фонды (п. 1 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ). Речь идет, в частности, о таких пособиях, как (ч. 1 ст. 1.4 Закона от 29 декабря 2006 г. N 255-ФЗ, ст. 3 Закона от 19 мая 1995 г. N 81-ФЗ, п. 1 ст. 10 Закона от 12 января 1996 г. N 8-ФЗ):
— пособие по временной нетрудоспособности;- пособие по беременности и родам;- единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности;- единовременное пособие при рождении ребенка;- ежемесячное пособие по уходу за ребенком;
— социальное пособие на погребение.
Выплаченные работникам суммы пособий страхователь (работодатель) в силу положений ч. 2 ст. 4.6 Закона N 255-ФЗ вправе зачесть в счет уплаты в ФСС взносов на обязательное соцстрахование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
В свою очередь и территориальные органы страховщика также имеют право в ряде случаев не принимать к зачету расходы на выплату пособий по обязательному соцстрахованию.
Такой поворот событий возможен, если спорные расходы произведены на основании неправильно оформленных или выданных с нарушением установленного порядка документов; с нарушением законодательства РФ о социальном страховании; без подтверждающих документов (п. 4 ч. 1 ст. 4.2 и ч. 4 ст. 4.7 Закона N 255-ФЗ).
Решение о непринятии к зачету расходов на выплату страхового обеспечения вместе с требованием об их возмещении направляется страхователю в течение трех дней со дня вынесения такого решения (ч. 5 ст. 4.7 Закона N 255-ФЗ).
И если в срок, установленный в указанном требовании, страхователь не возместил расходы, не принятые к зачету, то решение о непринятии к зачету расходов на выплату страхового обеспечения является основанием для взыскания со страхователя недоимки по страховым взносам, образовавшейся в результате их осуществления (ч. 6 ст. 4.7 Закона N 255-ФЗ). Взыскание недоимки по страховым взносам осуществляется страховщиком в порядке, установленном Законом N 212-ФЗ.
«Незачетные» пособия и взносы
Итак, предположим, ФСС отказал страхователю в зачете оплаченного им «больничного». По умолчанию это означает, что это пособие выплачено с нарушением тех или иных норм законодательства. Поэтому соответствующие суммы уже не могут являться страховым обеспечением по обязательному соцстрахованию.
На это, в частности, в свое время указал и Минтруд России в Письме от 3 сентября 2014 г. N 17-3/ООГ-732. Причем чиновники также отметили, что раз уж это не госпособия, то взносами они облагаются на общих основаниях.
Аналогичной позиции ранее придерживались и представители Минздравсоцразвития России, о чем свидетельствует Письмо министерства от 30 августа 2011 г. N 3035-19.
Причем в нем чиновники заявили, что в подобных ситуациях имеет место недоимка по взносам, а стало быть, страхователь может быть привлечен к ответственности по ст. 47 Закона N 212-ФЗ. Причем в совместном Письме Правления ПФР N ТМ-30-24/5182 и ФСС РФ N 15-03-10/08-1276П от 23 апреля 2012 г.
прописан даже порядок взаимодействия (передачи информации) органов ПФР и ФСС РФ при информировании органами ФСС РФ органов ПФР о суммах не принятых к зачету расходов по обязательному «больничному» или «несчастному» страхованию с тем, чтобы и «пенсионщики» не забыли страхователя оштрафовать.
Аргументы «за»…
Между тем анализ судебной практики позволяет усомниться в категоричности контролирующих органов.
Так, в ряде случаев судьи соглашаются с тем, что «излишки» больничных, которые были выплачены сотруднику в результате ошибки, допущенной при расчете пособия, включаются в базу по взносам, если работодатель не предпринял мер по его удержанию из зарплаты работника (см., напр.
, Постановления Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 28 апреля 2015 г. N Ф02-1734/2015; оставлено в силе Определением ВС РФ от 31 июля 2015 г. N 302-КГ15-8107), Арбитражного суда Поволжского округа от 9 апреля 2015 г. N Ф06-21699/2013; оставлено в силе Определением ВС РФ от 3 августа 2015 г. N 306-КГ15-8277 и т.д.).
Судьи сходятся на том, что при таких обстоятельствах, то есть при отсутствии документального подтверждения социального характера выплаты, произведенной в пользу работника, такие суммы по умолчанию считаются доходом, полученным в рамках трудовых отношений. Как следствие, такие суммы попадают прямиком в базу по страховым взносам.
…и «против»
С другой стороны, суды гораздо чаще при разрешении аналогичных споров встают на сторону работодателей (см., напр., Постановления Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 10 октября 2014 г. N А27-2092/2014, от 27 февраля 2015 г. N Ф04-16309/2015 и т.д.).
Выгодную для страхователей позицию занял и Верховный Суд РФ в Определении от 23 ноября 2015 г. N 304-КГ15-14441.
Высшие судьи указали, что суммы не принятых к зачету расходов, выплаченных по листкам нетрудоспособности, на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, не принятые фондом к зачету в счет уплаты страховых взносов, не могут быть автоматически квалифицированы в качестве выплат в пользу работников в рамках трудовых отношений, и, соответственно, на них не подлежат начислению страховые взносы по всем видам страхового обеспечения. Ведь раз нет связи с трудовыми отношениями, то нет и объекта обложениями страховыми взносами.
Альтернативный вариант
Так нужно ли начислять взносы на «незачетные» пособия или нет? Думается, что универсального или, как говорится, на все случаи жизни ответа на этот вопрос нет. И к каждому случаю следует подходить индивидуально.
К примеру, в том случае, когда территориальный орган ФСС вынес решение об отказе в зачете пособия по той простой причине, что соответствующие выплаты были произведены на основании поддельного больничного листа. При таком раскладе получается, что сотрудник фактически обманул своего работодателя.
Ведь поддельный листок нетрудоспособности в том числе нельзя рассматривать и как документ, подтверждающий уважительность отсутствия на работе в указанный в нем период. То есть, попросту говоря, сотрудник прогулял и у работодателя есть все основания для привлечения его к дисциплинарной ответственности вплоть до увольнения (п. 4 ч. 1 ст. 77, пп. «а» п. 6 ч.
1 ст. 81, п. 3 ст. 192 ТК). Плюс ко всему необходимо помнить, что в общем случае излишне выплаченные работнику суммы пособий взыскивать с него нельзя, но… Из данного правила есть и исключения. Положения ч. 4 ст.
15 Закона N 255-ФЗ позволяют потребовать от сотрудника вернуть «излишки» в случае, если они были выплачены в результате счетной ошибки или недобросовестности со стороны получателя (представление документов с заведомо неверными сведениями, в том числе справки (справок) о сумме заработка, из которого исчисляются указанные пособия, сокрытие данных, влияющих на получение пособия и его размер, и т.д. и т.п.). При отказе вернуть пособие в добровольном порядке выплаченное пособие удерживается из заработной платы сотрудника при каждой выплате в размере, не превышающем 20 процентов причитающихся работнику сумм. При прекращении выплаты пособия либо заработной платы оставшаяся задолженность взыскивается в судебном порядке.
Источник: http://112buh.com/novosti/2016/esli-fss-postavil-posobiiu-nezachet/
Фсс отказал в зачете пособий. начислять ли страховые взносы? | «гарант-сервис» г. ярославль
1 декабря 2016
О. Ястребкова,
руководитель юридического департамента компании
«Кузьминых, Евсеев и партнеры»
Журнал «Актуальная бухгалтерия», N 11, ноябрь 2016 г., с. 61-63.
Верховный Суд РФ считает, что не принятые к зачету фондом соцстрахования суммы пособий и компенсаций не могут автоматически квалифицироваться в качестве выплат в пользу работников в рамках трудовых отношений. А значит, на них далеко не всегда нужно начислять страховые взносы.
Не облагаются страховыми взносами только пособия, которые выплачивают на основании и в соответствии с законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления*(1).
К такой категории выплат, в частности, относятся:
— оплата медицинскому учреждению расходов, связанных с предоставлением застрахованному лицу необходимой медицинской помощи;
— пенсия по старости, инвалидности, при потере кормильца;
— пособие по временной нетрудоспособности;
— пособие в связи с трудовым увечьем и профессиональным заболеванием;
— пособие по беременности и родам;
— ежемесячное пособие по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет;
— пособие по безработице;
— единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности;
— единовременное пособие при рождении ребенка;
— пособие на санаторно-курортное лечение;
— социальное пособие на погребение;
— оплата путевок на санаторно-курортное лечение и оздоровление работников и членов их семей и др.
На практике возникает множество спорных ситуаций относительно квалификации пособий, их назначения и правомерности зачета.
Позиция контролеров: нужно начислять
Недавно Минтруд России выпустил письмо, в котором указал, что суммы начисленных работнику выплат, которые не приняты к зачету территориальным отделением ФСС России, подлежат обложению страховыми взносами в государственные внебюджетные фонды на общих основаниях*(2). Такой же точки зрения придерживается Минздравсоцразвития России*(3).
ФСС России может отказать в зачете расходов на выплату пособий в следующих случаях:
— если они произведены с нарушением требований законодательных и иных нормативно-правовых актов;
— при отсутствии необходимых документов;
— на основании неправильно оформленных или выданных с нарушением установленного порядка документов*(4).
При всех названных обстоятельствах выплаты, по мнению Минтруда России, не являются пособиями, поскольку не отвечают требованиям, установленным законодательством*(5). А следовательно, облагаются страховыми взносами на общих основаниях.
Отметим, что страховые взносы, не уплаченные компанией в связи с заявлением по ним зачета пособий и компенсаций, в случае отказа ФСС России признаются недоимкой*(6).
Арбитры не спешат соглашаться с проверяющими
Однако не нужно забывать, что компенсации — это денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных обязанностей, предусмотренных Трудовым кодексом и другими федеральными законами*(7).
При этом далеко не все выплаты в рамках трудовых отношений автоматически становятся составной частью оплаты труда работников.
Судьи в большинстве случаев придерживаются такой же позиции и в спорах зачастую занимают сторону работодателя.
В одном из определений Верховного Суда РФ*(8) указано, что суммы компенсаций, не принятые ФСС России к зачету в счет уплаты страховых взносов, не могут быть автоматически квалифицированы в качестве выплат в пользу работников в рамках трудовых отношений. Соответственно, на них не начисляют страховые взносы по всем видам страхового обеспечения.
В рамках данного спора были рассмотрены компенсация одному из родителей выходных дней по уходу за детьми-инвалидами и стоимости проезда работников и членов их семей к месту отпуска и обратно.
Суды трех инстанций указали, и Верховный Суд РФ их поддержал в том, что данные суммы носят социальный характер и по определению не являются элементом оплаты труда. Следовательно, их не облагают страховыми взносами независимо от того, приняты они ФСС России к зачету или нет.
Обосновывая свое решение, суды отметили, что выплаты:
— носят характер государственной поддержки;
— не являются стимулирующими выплатами, вознаграждением, элементами оплаты труда;
— направлены на компенсацию потерь заработка гражданам, имеющим детей-инвалидов и обязанным осуществлять за ними должный уход;
— компенсационный характер связан с добровольным принятием обществом бремени государственной функции по обеспечению соответствующих преимуществ для лиц, работающих и проживающих в экстремальных природно-климатических условиях Севера, в целях выполнения общенациональной задачи по освоению и удержанию Россией северных земель;
— имеют характер государственной поддержки и не относятся по своей природе ни к вознаграждению за выполнение трудовых или иных обязанностей, ни к материальной выгоде.
Есть и другие судебные акты, отражающие данную точку зрения*(9).
Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 12 февраля 2015 г. N Ф01-6354/14 по делу N А43-3734/2014
Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 29 сентября 2015 г. N Ф09-6879/15 по делу N А76-435/2015
Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 27 февраля 2015 г. N Ф04-16309/15 по делу N А70-2782/2014
При этом нужно отметить, что Верховный Суд РФ еще в 2014 году придерживался противоположной позиции и поддерживал ФСС России.
В своем определении *(10) суд пришел к выводу, что суммы произведенных работнику выплат, которые по результатам проверки правильности расходования средств на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством не приняты Фондом к зачету, подлежат обложению страховыми взносами. Потому что при вынесении решения о непринятии к зачету расходов на выплату страхового обеспечения необоснованно выплаченные суммы утрачивают статус выплат по страховому обеспечению по обязательному социальному страхованию.
Теперь же, когда позиция высшего суда изменилась, у компаний гораздо больше шансов на положительный исход спора с ФСС России. Возможно даже, что сформировавшаяся практика изменит позицию контролирующих органов.
Однако пока компаниям можно посоветовать более тщательно подходить к оформлению документов, подтверждающих компенсационный характер выплат, чтобы у ФСС России не было оснований для отказа.
Если отказ все-таки получен, следует готовиться к судебному спору и опираться на вышеприведенную положительную практику.
Источник: http://garant76.ru/articles/fss-otkazal-v-zachete-posobij-nachislyat-li-straxovye-vznosy/
Непринятые ФСС к зачету пособия по больничным листам облагаются взносами во все фонды
Тема: Пособие по больничным листам
Каковы последствия для работодателя, если в ФСС не принимают больничный лист
Министерство труда и социальной защиты РФ дало очередное разъяснение относительно порядка принятия к зачету денежных сумм, которые не должны облагаться взносами в государственные внебюджетные фонды.
В письме № 17-3/В-76, подписанным руководителем Департамента развития социального страхования Людмилой Чикмачевой 26 февраля 2016 года, речь идет, в частности, о пособиях, выплачиваемых при временной нетрудоспособности и при рождении детей.
По общему правилу, для лиц, застрахованных в системе ФСС, на указанные выплаты не начисляются взносы в государственные внебюджетные фонды. Для этого, однако, имеется одно непременное условие: начисленные и выплаченные суммы должны быть приняты к зачету в Фонде соцстраха, указывается в письме Минтруда.
По мнению специалистов ведомства, если в ФСС не принимают больничный лист, выписанный в связи с временной нетрудоспособностью или при рождении ребенка, то начисленные по нему суммы не признаются страховым обеспечением по обязательному социальному страхованию, которое относится к выплатам, не подлежащим обложению взносами. В этом случае указанные суммы облагаются взносами, выплачиваемыми в государственные внебюджетные фонды, на общих основаниях.
В письме Минтруда перечислены причины, по которым в ФСС не принимают больничный лист.
Это, прежде всего, нарушение норм действующего законодательства при оформлении и выплате пособия по временной нетрудоспособности или в связи с рождением ребенка.
Отсутствие или неправильное оформление документов для подобных выплат также может стать основанием для того, чтобы ФСС отказал в зачете таких сумм.
В случаях, когда в ФСС не принимают больничный лист по указанным основаниям, а работодатель уже сделал по нему выплаты, на сумму пособия должны начисляться страховые взносы. Если страховые взносы не начислены, возможно возникновение спорных ситуаций, поскольку проверяющие и надзорные инстанции, как правило, не оставляют без внимания подобные факты.
Минтруда также дал разъяснение относительно ситуаций, когда работодатель взыскал с работника сумму пособия, которое было начислено и выплачено с нарушением установленного порядка или при его расчете была допущена счетная ошибка.
В этом случае страховые взносы на указанную сумму не начисляются, поскольку, в соответствии с действующим законодательством, подобные денежные средства не являются выплатами, производимыми в пользу работника.
Такое же правило распространяется и на неправомерно выплаченное пособие, сумму которого возвратил организации сам работник.
Принимая во внимание позицию, высказанную в письме Минтруда, в то же время следует напомнить о судебной практике в отношении споров, возникающих при определении объектов обложения страховыми взносами между юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями — плательщиками страховых взносов, с одной стороны, и проверяющими и надзорными инстанциями, с другой. Российские суды уже неоднократно выносили решения, которые идут вразрез с мнением экспертов Минтруда.
Таком образом, складывающаяся судебная практика дает возможность и шанс организациям и ИП, которые платят страховые взносы, отстаивать в судах собственные точки зрения в тех случаях, когда они отличаются от позиции Минтруда. При этом можно основываться и на решениях, которые выносил, в частности, Верховный суд РФ.
Источник информации: письмо минтруда от 26 февраля 2016 N 17-3/В-76
Источник: https://villton-group.ru/novosti/neprinyatyie-fss-posobiya-po-bolnichnyim-listam.html
Что делать, если ФСС не принял расходы по больничным листам
Время прочтения:<\p>
При проверке правильности начисления пособий по больничным листам в первом полугодии 2017 года ФСС не принял к зачету несколько выплат. Нужно ли включить эти суммы в налоговую базу по страховым взносам и, соответственно, начислить взносы? Как правильно следовало отразить в бухучете и расчете по страховым взносам за девять месяцев 2017 года данные действия?
Официальная позиция: нужно доначислить взносы
Согласно официальной позиции Минфина (которая доведена до сведения территориальных органов ФНС Письмом от 22.09.
2017 № ЕД-4-15/19093) суммы начисленных работнику выплат, которые не являются страховым обеспечением по обязательному социальному страхованию (по причине непринятия к зачету территориальным органом ФСС по результатам проверки), подлежат обложению страховыми взносами в соответствии с гл.
34 НК РФ в общеустановленном порядке (Письмо от 01.09.2017 № 03‑15‑07/56382).
В обосновании данного вывода чиновники сослались на содержание ч. 4 ст. 4.7 Федерального закона от 29.12.
2006 № 255‑ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством».
Из этой нормы следует, что территориальный орган ФСС принимает решение о непринятии расходов к зачету в случае, если таковые произведены с нарушением законодательства РФ, не подтверждены документами, осуществлены на основании неправильно оформленных или выданных с нарушением установленного порядка документов. Это означает, что выплаченные пособия не имеют статуса страхового обеспечения (в данном случае – статуса пособий по временной нетрудоспособности, не подлежащих обложению взносами в соответствии со ст. 422 НК РФ), что и обуславливает необходимость обложения таких сумм страховыми взносами на общих основаниях.
Если следовать данной логике, в расчете по страховым взносам за девять месяцев 2017 года база для исчисления страховых взносов и сумма исчисленных страховых взносов по каждому виду страхования должны быть увеличены на суммы не принятых к зачету пособий и начисленных на них взносов.
Что касается не принятых к зачету выплат, согласно п. 8 ст. 431 НК РФ органы ФСС направляют информацию о них в налоговый орган в трехдневный срок со дня принятия соответствующего решения (Письмо Минфина РФ от 12.07.2017 № 03‑15‑06/44403).
Таким образом, сведения об отказе органом ФСС в зачете выплаченных пособий поступают в налоговый орган независимо от волеизъявления плательщика взносов.
В бухгалтерском учете не возмещаемая ФСС сумма должна быть сторнирована путем формирования проводки Дебет 69 Кредит 70 методом «красное сторно».
Затем следует сделать новую запись Дебет 91‑2 Кредит 70 на ту же сумму.
Судьям важны причины отказа в зачете
Когда ФСС отказывает в зачете расходов на выплату пособий, не опровергая факт наступления страхового случая, арбитры считают, что увеличивать базу по страховым взносам не следует.
Так, в Определении ВС РФ от 04.08.
2017 № 308‑КГ17-680 была удовлетворена жалоба предприятия на действия ФСС по увеличению базы по страховым взносам на выплату пособий по беременности и родам внешним совместителям лишь потому, что они работали на предприятии меньше двух лет и оно не представило справки с основного места работы этих сотрудников о том, что им не выплачивалось такое пособие. Применительно к данной ситуации отказ фонда в принятии к зачету расходов на выплату спорных пособий не меняет их статуса – выплат, обусловленных наступлением страхового случая, то есть статуса страхового обеспечения. Указанные суммы сохраняют свою социальную направленность и не являются вознаграждением за выполнение работником трудовых функций. На эти выводы опирался ВС РФ и в другом судебном акте (см. Определение от 11.08.2017 № 310‑КГ17-10343), затем ссылки на августовский документ появились и в постановлениях окружных судов.
В постановлениях АС ЗСО от 28.09.2017 № Ф04-3452/2017, от 11.09.
2017 № Ф04-3182/2017 прозвучал еще один важный довод против включения не принятых ФСС сумм в базу по страховым взносам: в отсутствие опровержения факта наступления страхового случая отказ в принятии к зачету расходов на выплату страхового обеспечения не изменяет социальной направленности непринятых расходов.
Социальная природа указанных выплат сохраняется, а факт непринятия к зачету расходов в виде выплат по обязательному социальному страхованию не придает им характер вознаграждения, связанного с выполнением трудовой функции.
* * *
По мнению Минфина (которое учитывается налоговыми органами), если ФСС отказал организации в зачете расходов, соответствующие суммы пособий перестают быть таковыми и должны облагаться страховыми взносами на общих основаниях в качестве заработка сотрудников.
При этом чиновники не поясняют, почему спорные выплаты следует считать именно оплатой труда, а не выплатой, к примеру, материальной выгоды работникам (которая в пределах 4 000 руб. не облагается ни НДФЛ, ни страховыми взносами). У несогласных с такой постановкой вопроса есть шанс отстоять в суде необложение спорных сумм страховыми взносами.
Важно, чтобы страховой случай действительно имел место. С августа 2017 года уже несколько подобных дел разрешено в пользу предприятий. До этого момента вопрос решался по‑разному, были и отказные постановления.
Если, например, ФСС не принял к зачету суммы выплаченных пособий по причине погрешности в расчетах, задвоения выплат и иных ошибок, приведших к неправильному определению величины пособия, судьи поддерживали чиновников и признавали правомерным исчисление страховых взносов с данных выплат (Постановление АС ДВО от 21.04.
2017 № Ф03-495/2017 по делу № А51-13753/2016).
Источник: журнал «Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение»
Источник: https://mag-m.com/biznes/chto-delat,-esli-fss-ne-prinyal-rasxodyi-po-bolnichnyim-listam.html
Новшества в зачете и возмещении социальных пособий
ООО НТВП «Кедр — Консультант» » Право-инфо » Статьи из журналов » Новшества в зачете и возмещении социальных пособий
Распечатать
По материалам журнала «Главная книга»
Е.А. Шаронова, ведущий эксперт
Хотя с 01.01.2017 взносы на ВНиМ вы уплачиваете в ИФНС, проверять правильность назначения и выплаты пособий за счет этих взносов по-прежнему будет отделение ФСС. Результаты проверок оно будет направлять в инспекцию. За возмещением пособий вы, как и ранее, будете обращаться в отделение ФСС, но документы придется представлять новые.
Без подтверждения ФСС зачесть пособия в счет взносов на ВНиМ нельзя?
Сумму взносов на ВНиМ можно уменьшить на выплаченные пособия по болезни и в связи с материнством . Зачет пособий в счет предстоящих платежей по взносам возможен с разрешения ФСС .
Из-за этой нормы бухгалтеры забеспокоились, не придется ли им уплачивать взносы на ВНиМ в полной сумме до тех пор, пока ФСС не подтвердит сумму пособий. Например, за январь начислено 50 000 руб. взносов на ВНиМ и выплачено 30 000 руб. пособий. Какую сумму взносов нужно уплатить по сроку 15.02.2017: 20 000 руб. (то есть за минусом пособий) или же 50 000 руб.?
Специалист ФНС успокоил, что все остается так же, как в 2016 г.
Порядок зачета пособий в счет уплаты взносов в 2017 г.
ПАВЛЕНКО Светлана Петровна,Государственный советник РФ 2 класса
— Если по итогам расчетного (отчетного) периода сумма расходов на выплату пособий на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством превышает общую сумму начисленных взносов по этому виду страхования, полученная разница подлежит :
— или зачету налоговым органом в счет предстоящих платежей по ВНиМ на основании полученного от территориального органа ФСС подтверждения заявленных плательщиком расходов за соответствующий расчетный (отчетный) период;
— или возмещению территориальным органом ФСС в соответствии с порядком, установленным Законом от 29.12.2006 N 255-ФЗ.
Такой зачет/возмещение касаются превышения расходов по пособиям по итогам отчетного (расчетного) периода . А внутри отчетного периода действует такое правило: сумма взносов на ВНиМ уменьшается на сумму произведенных расходов на выплату пособий по этому виду страхования .
Когда расходы на выплату пособий превысят сумму взносов на ВНиМ после окончания отчетного периода, плательщик также сможет зачесть указанную разницу в счет предстоящих платежей по страховым взносам, поскольку подтверждение Фондом расходов после направления налоговыми органами расчетов по страховым взносам будет происходить в короткие сроки.
Автоматический зачет пособий в счет уплаты взносов на ВНиМ следует также из новой формы расчета по страховым взносам и из Порядка ее заполнения.
В разделе 1 расчета нельзя одновременно заполнить :
— строку 110 «Сумма страховых взносов, подлежащая уплате за расчетный (отчетный) период»;
— строку 120 «Сумма превышения расходов над исчисленными страховыми взносами за расчетный (отчетный) период».
А показатель каждой из этих строк рассчитывают как разницу между начисленными взносами и выплаченными пособиями .
Как зачитывать пособия в 2017 г.
Сначала вы сдаете в ИФНС расчет по взносам.
Затем инспекция передает в ваше отделение ФСС приложения 2-4 к разделу 1 расчета с данными по начисленным взносам на ВНиМ и выплаченным пособиям . На это у инспекции 5 рабочих дней со дня получения расчета в электронной форме и 10 рабочих дней — на бумаге .
ФСС в течение максимум 3 месяцев проведет камеральную проверку по правилам, прописанным в Законе N 125-ФЗ .
Если Фонд нарушений не обнаружит, для вас вся процедура пройдет незаметно. Отделение ФСС подтвердит расходы, сообщит об этом в ИФНС, и налоговики проведут зачет .
Иначе отделение ФСС составит акт и вручит его вам. Если вы не будете его оспаривать, Фонд вынесет решение о непринятии к зачету расходов на выплату пособий.
Решение он направит вам в течение 3 рабочих дней со дня его вынесения. А его копию — в ИФНС в течение 3 рабочих дней со дня вступления решения в силу .
Инспекция, в свою очередь, выставит вам требование об уплате недоимки по взносам на ВНиМ. Взыскивать ее она будет по тем же правилам, что и налоги .
Как возмещать пособия в 2017 г.
Если у вас по итогам квартала или месяца внутри квартала сумма пособий превысила сумму начисленных взносов на ВНиМ, вы по-прежнему можете попросить вернуть разницу деньгами, обратившись в отделение ФСС . Для этого вам нужно представить в Фонд обновленный комплект документов :
— заявление о выделении средств на выплату пособий;
— справку-расчет. Хотя это и новый документ, заполнить его просто. Выглядит он как таблица 1 «Расчеты по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» старого расчета 4-ФСС (который вы сдаете в свое отделение ФСС за 2016 г.) ;
— расшифровку «социальных» расходов.
Этот документ — копия таблицы 2 раздела 1 старого расчета 4-ФСС . В расшифровке надо расписать расходы по каждому виду выплаченного пособия: количество дней выплаты, число случаев, сумму;
— документы, подтверждающие расходы: листки нетрудоспособности, справки о рождении детей и др.
Как видим, в 2017 г. форму 4-ФСС заменила справка-расчет. Ее представляют при обращении за выделением средств за периоды начиная с 1 января 2017 г.<\p>
Но какой документ подается, если работник принес листок нетрудоспособности, в котором период болезни начался в 2016 г., а закончился в 2017 г.?
Источник: http://www.ntvpkedr.ru/novshestva-v-zachete-i-vozmeshhenii-soczialnyix-posobij.html
Загрузка...
