Инвестиционный налоговый вычет по НДФЛ в 2018 году
Последнее обновление 2018-08-06 в 12:55
Инвестиционный вычет – это сумма сделанных взносов или прибыли от вложений в ценные бумаги, которая освобождается от 13% НДФЛ. Эта категория вычетов введена в НК в ст.219.1 сравнительно недавно и действует с 2014 г.
В рамках настоящего материала мы коснемся только особенностей пп.1 п.1 ст.219.1 НК, т.е. налогового вычета при операциях с ценными бумагами при долгосрочном владении ими.
Вопросы по функционированию ИИС, условия предоставления вычета по убыткам по ценным бумагам (ст. 220.1 НК) затрагивать не будем.
Пошаговая инструкция по получению и оформлению инвестиционного вычета
Для начала разберемся, что собой представляет этот вычет. Он оформляется на сумму положительного финансового результата, который человек получил от реализации ценных бумаг (ЦБ). Пп.1 п.1 ст.219 НК вводит особые требования к таким бумагам. Они должны:
- обращаться на организованном рынке ценных бумаг (ОРЦБ), в т.ч. это касается и ЦБ иностранных эмитентов;
- находиться в собственности получателя более 3 лет;
- не учитываться на ИИС.
Важно! Из всех типов ЦБ на ОРЦБ, под пересчет НФДЛ подпадают те, которые упомянуты в пп.1 и пп.2 п.3 ст.214.1 НК:
— ЦБ, допущенные к торгам на российских площадках;
— паи открытых ПИФов под управлением российских компаний.
Налоговый вычет по инвестициям можно получить 2 способами:
- Налоговый агент (брокер) при выплате дохода (выводе средств) и по итогам года сам рассчитывает сумму НДФЛ для перечисления в бюджет. При этом он обязан выдать инвестору все расчеты. Для оформления вычета нужно просто подать заявление.
- ФНС возвращает ранее уплаченный налог по декларации. Порядок получения:
- Собрать документы (какие — см. ниже).
- Получить у всех налоговых агентов (в т.ч. брокеров) справки 2-НДФЛ за отчетный год, чтобы увидеть сколько НДФЛ удержано.
- Заполнить 3-НДФЛ.
- Предоставить все в ФНС по месту жительства.
- Дождаться результатов камеральной проверки.
- Написать заявление на перечисление денег.
Важно! Пп.1 п.1 ст.219.1 НК действует применительно к операциям, осуществленным после 01.01.2014. То есть, первые декларации возможно подать только за 2017 г., не ранее (чтобы выполнялось требование по 3-летнему сроку владения).
Документы для инвестиционного вычета
Налоговой необходимо подтвердить следующие факты:
- реализованные ЦБ находились у вас более 3 лет;
- от их реализации получился положительный финансовый результат.
Доказательством служат отчеты или справки брокера (или УК), выписка по счету. В документах обязательно должны быть указаны даты и отражены не только доходы, но и расходы. К ним, согласно п.10 ст. 214.1 НК, относятся затраты по приобретению ЦБ, их хранению и реализации, в т.ч.:
- маржи и премии;
- оплата услуг посредников и брокеров;
- комиссии биржи;
- налог с наследства, дара;
- расходы на ведение реестра и пр.
Налоговый вычет при покупке облигаций ОФЗ
Облигация — это ЦБ, выпускаемая компаниями или государством (тогда она называется ОФЗ). Доходом по ней считается получение процента (купона) и дисконт (разница между ценой покупки/продажи или номиналом и рыночной стоимостью).
Источник: https://NalogBox.ru/investicionnyj/
Инвестиционные налоговые вычеты по НДФЛ
Инвестиционные налоговые вычеты по НДФЛ появились не так давно. Причем из-за особенностей их использования впервые воспользоваться такой льготой можно было не раньше 2017 года.
Многие инвесторы только сейчас обращаются в ИФНС для получения положенного вычета.
Однако до момента похода в налоговую стоит внимательно изучить особенности предоставления и другие важные нюансы, без соблюдения которых получение вычета и вовсе может стать невозможным.
Причины появления
Так как появились инвестиционные вычеты совсем недавно, то многие граждане попросту не знают, что это такое. Возникновение необходимости связано не только с желанием государства хотя бы немного снизить налоговую нагрузку граждан.
Не секрет, что последние 5 – 10 лет российская экономика испытывает массу трудностей. В связи с инфляцией и другими отрицательными факторами инвестиционная активность среди населения значительно снизилась.
Введение соответствующего вычета хоть немного увеличит интерес граждан к вложениям.
Особенности применения и виды налоговых вычетов регламентированы НК РФ. Инвестиционным вычетам посвящена отдельная статья – 219.1 НК РФ. Получить их может человек, ведущий инвестиционную деятельность.
Примечательно, что инвестиции в общем смысле имеют куда более широкое понятие, нежели то, за которое можно получить вычет. Речь идет о средствах, вкладываемых в собственный ИИС – индивидуальный инвестиционный счет. Он в России появился тоже не так давно. Сегодня ИИС считается одним из наиболее привлекательных и безопасных способов вложения собственных средств.
Примечательно, что физическое лицо по закону не может иметь более 1 ИИС, поэтому и получение вычета ограничивается одним счетом.
Кто может получить?
Инвестиционный вычет имеет некоторые отличия от остальных форм налоговых вычетов.
Если в тех случаях наличие официальной работы и заработной платы обязательно, то здесь вычет может рассчитываться непосредственно с прибыли, получаемой от успешного инвестирования.
Само получение вычета доступно физическим лицам – гражданам России. Чтобы оформить возврат, придется выполнить ряд обязательных условий:
- получатель вычета является владельцем ИИС;
- ИИС нужно открыть у официального брокера (договор должен быть зарегистрирован);
- необходимо регулярно заниматься инвестированием (то есть требуется постоянное движение бумаг);
- инвестор ежегодно сдает отчетность о своей деятельности в ИФНС в виде налоговой декларации;
- обязательная уплата НДФЛ по полученной прибыли.
Неудовлетворение даже одному параметру приводит к невозможности получения инвестиционного вычета.
Условия для получения
Если гражданин удовлетворяет заявленным требованиям, это еще не значит, что получить вычет ему удастся. Существует ряд требований и к самому инвестиционному счету, и к проводимым операциям.
Российское правительство действительно заинтересовано в том, чтобы люди активнее инвестировали свои деньги в развитие экономики. Только вот речь идет именно об экономике страны, а не всего мира в целом.
Более того, деятельность инвестора не всегда прибыльна. Если человек ушел в убыток, то понятно, что вычет на нее ему не потребуется. Поэтому надо очень ответственно подходить к выбору подходящего брокера.
Если инвестор хочет на своем ИИС заработать, то он заинтересован в уменьшении базы налогообложения. Поэтому и оформление вычета для него будет важным шагом. Чтобы его получить, необходимо выполнить ряд условий:
- счет открывается на срок от 3 лет (более раннее закрытие не дает право на льготу);
- деньги инвестируются в ценные бумаги российских предприятий или компаний, получивших допуск к проведению операций на территории страны.
Причем размер льготы ограничен из прибыли – получить вычет за год можно только в размере до 3 миллионов рублей. Если он оказывается больше, то на сумму превышения вычет не предоставляется.
Гражданин, занимающийся инвестированием, право на льготу может реализовывать ежегодно.
Поправки в НК РФ относительно возможности применения инвестиционного вычета стали действовать с 1 января 2014 года. Следовательно, если счет был открыт гражданином в том же году, то реально получить вычет он смог в 2017 году (на деле получать его можно и каждый год, но если закрыть ИИС раньше, то все полученные суммы придется вернуть).
Варианты предоставления и примеры
Право на налоговые вычеты граждане получают в случае наличия у них прибыли от инвестиционной деятельности. Причем использовать эту льготу можно в разных форматах. Больше всего вариантов у лиц, имеющих работу. Тогда вычеты они могут получать не только исходя из прибыли, но и из собственной заработной платы.
Вычет со взносов
Налоговый вычет представляет собой сумму средств, с которой можно вернуть 13%. Чаще всего граждане предпочитают оформлять вычеты с сделанных ими взносов на собственный ИИС. Причем действовать тут можно двумя способами:
- получать вычет каждый год;
- оформить вычет сразу за 3 года.
Применение такого метода предполагает необходимость выполнения инвестором ряда требований:
- при исчислении льготы берутся во внимание взносы, сделанные на ИИС за календарный год, в год можно получить вычет на сумму до 400 000 руб., не больше (экономия 52 000 руб. в год);
- фактически получение вычета возможно только по истечению 3 лет (на деле получать вычеты можно сразу за каждый год, но если счет вдруг будет закрыт раньше, то все полученные средства по преференции придется вернуть в бюджет);
- владелец ИИС не должен иметь никаких других договоров (исключением являются те, по которым активы были переведены на этот ИИС).
Сумма вычета не меняется, если инвестор получает его ежегодно или по истечению 3 лет. Второй вариант подойдет тем, кто не хочет обращаться за вычетом каждый год.
При получении такого вычета нужно помнить, что право на него имеют только официально работающие граждане. То есть, размер преференции может оказаться ниже, если человек получает маленькую зарплату. В этом случае такой формат вычета почти всегда не выгоден.
Вычет с прибыли
Для россиян предусмотрен и другой способ исчисления суммы вычета – исходя из суммы полученной прибыли. Этот формат доступен не только официально работающим гражданам, но и лицам, не имеющим дохода (то есть, не уплачивающим НДФЛ с зарплаты).
Получить его можно лишь по истечению 3 лет действия ИИС, раньше – нельзя. Это одна из причин, почему этот способ не так популярен среди работающих граждан. Еще один фактор – незнание размера будущей прибыли.
Ведь инвестиционная деятельность и вовсе может оказаться убыточной.
Суть такого действия заключается в том, что налоговый вычет составляет 13% от дохода. Обычно получают его следующим способом:
- гражданин открывает счет;
- по прошествии 3 лет он получает определенную сумму прибыли;
- инвестор предоставляет брокеру справку о том, что вычет он не получал, после чего вся прибыль выплачивается ему в полном размере без удержания 13%.
Как выбрать, какой формат выгоднее?
Начинающим инвесторам довольно сложно сориентироваться, какой формат инвестиционного вычета для них будет более выгодным.
Сложность заключается в том, что оценить хотя бы примерный размер вычета заранее невозможно. Поэтому рекомендуется отложить его получение на 3 года – когда можно будет оформить и тот, и другой вычет.
Выбрать, имея на руках все бумаги, будет намного проще – достаточно произвести расчеты.
- (300 000 + 400 000*2)*13% = 143 000 руб.
- 560 000*13% = 72 800 руб.
В этом случае получение вычета по взносам очевидно будет более выгодным (почти вдвое). Однако оформить его Мальцев может лишь при условии наличия у него официального места работы.
Если же инвестор закроет свой счет раньше 3 лет, то получить вычет он не сможет. Если он уже успел оформить его по взносам, то уплаченные деньги придется вернуть.
Эти два варианта имеют различия и по бумагам предоставления. Получая вычет по взносам, справка о доходах с места работы становится обязательной. Если же преференция исчисляется из размера прибыли, то она не нужна.
Сам процесс оформления во втором случае является более простым, так как по истечению 3 лет инвестору достаточно получить в ФНС справку о том, что он не воспользовался вычетом, и предоставить ее брокеру.
В противном случае за получением вычета придется обращаться в налоговую и подтверждать все финансовые операции, связанные с инвестированием, документально.
Источник: https://lgotarf.ru/nalogi/article/investicionnye-nalogovye-vychety
Как получить налоговый вычет по ИИС
Итак, вы заключили договор с брокером, открыли индивидуальный инвестиционный счет и положили на него деньги. Пора получить доход.
Роман Кобленц
частный инвестор
Нам нужно будет пройти три этапа: установить контакт с налоговой, подать документы и получить решение о вычете.
Речь о налоговых вычетах и льготах, которые даются по программе индивидуальных инвестиционных счетов. Государство хочет, чтобы вы много и хорошо вкладывали, поэтому делает для вас более выгодные инвестиционные условия, чем по обычным брокерским счетам.
ИИС — это вид брокерского счета, только со специальными налоговыми льготами.
Налоговая дает два типа вычетов по ИИС: либо вычитает ваши инвестиции из налогооблагаемого дохода, либо не облагает налогом ваш инвестиционный доход. Первый вариант самый популярный, потому что прибавляет к вашей доходности 13%.
Чтобы воспользоваться государственными бонусами, нужно учесть некоторые нюансы — об этом мы писали в статье об ИИС. Прочитайте ее сначала, если вы не понимаете, о чем речь.
Так как вычет налоговый, вам придется общаться с налоговой службой. Вот как это происходило у меня.
Я поехал в местное отделение ФНС, взял там талон в электронную очередь. Мой номер высветился почти сразу. Не пугайтесь толп в ФНС: даже если людей много, они не стоят в одной очереди. Оператору в налоговой я сказал, что пришел за данными для личного кабинета, отдал свой паспорт и через три минуты получил листок с логином и временным паролем для личного кабинета на сайте налоговой.
После этого можно считать, что контакт с налоговой установлен.
Налоговая декларация — официальный документ, на котором должна стоять ваша подпись. Если вы подаете декларацию через интернет, на ней должна стоять электронная подпись.
Получить сертификат электронной подписи тоже можно в личном кабинете на сайте налоговой.
Эта электронная подпись будет действовать только на сайте налоговойВот этот пароль нужно очень хорошо запомнить, иначе замучитесь восстанавливать
Вас попросят ввести пароль для доступа к сертификату электронной подписи. Это главное, что нужно запомнить.
После этого можно заполнять документы на вычет по ИИС.
Чтобы получить вычет по ИИС, нужно подать декларацию 3-НДФЛ в налоговую вместе с пакетом документов. Вот что нужно собрать.
Справку о доходах по форме 2-НДФЛ или другой документ, который подтверждает, что вы получали доход и платили налог по ставке 13% в налоговом периоде, когда вы положили деньги на ИИС.
Скан договора об открытии брокерского счета. Также это называется договором о присоединении.
Подтверждение средств на ИИС. Это может быть платежное поручение из банка или отчет брокера о зачислении денег.
Заявление о возврате налога с указанием банковских реквизитов налогоплательщика.
Заполнять налоговую декларацию тоже можно на сайте налоговой. Все нужные данные уже есть в вашем личном кабинете — это справки 2-НДФЛ. Выглядит это странно: фактически вам приходится вручную заносить данные из одного раздела в личном кабинете в другой. Но пока что это работает только так.
Обратите внимание на налоговые периоды. Допустим, в 2016 году вы открыли ИИС и положили на него деньги. Прошел год. Чтобы в 2018 году получить налоговый вычет за 2016 год, вам нужны справки 2-НДФЛ за 2016 год. И декларацию надо заполнять за 2016 год.
Есть два способа заполнить декларацию 3-НДФЛ: на сайте ФНС или в специальной программе. Я попробовал оба. На мой взгляд, на сайте заполнять проще.
Можно заполнить 3-НДФЛ на сайте, а можно скачать специальную программу
Заполнять декларацию не сложно. Там всего три шага. Весь процесс сопровождается подсказками.
Главное — правильно указать источники дохода, с которых был уплачен НДФЛ. Для этого и понадобится справка 2-НДФЛ. Нужно просто перенести данные из одной таблицы в другую.
В справке 2-НДФЛ таблица имеет тот же формат, что и в декларации. Разобраться легко.
Из этой таблицы надо перенести данные в декларацию 3-НДФЛТаблицы одного формата, поэтому разобраться легко
Если вы за год меняли работу либо получали официальные доходы не только от работодателя, то у вас будет несколько строк в таблице с источниками доходов:
Когда внесете информацию о доходах, укажите тип налогового вычета, на который вы претендуете. В нашем случае это «Ценные бумаги». Тут же пишете сумму на вычет.
Если вы положили на ИИС в отчетном периоде 400 000 рублей — пишите сумму 400 000 рублей. Если положили 250 000 рублей — пишите 250 000.
На следующем шаге система сама покажет, какой вычет вы можете получить в соответствии с уплаченными вами налогами (то, что вы заполняли на шаге 2).
400 тысяч рублей — максимальная сумма, с которой можно получить вычет на ИИС
После этого нужно проверить внесенные данные и нажать на кнопку с надписью «Сформировать документ на отправку».
Заявление на получение налогового вычета можно приложить тут же, а можно отправить его в налоговую отдельно на следующем шаге.
Когда прикрепите документы, останется ввести пароль от своей электронной цифровой подписи. Потом нажимайте красную кнопку «Подписать и направить».
Поздравляем, декларация отправлена. Остался последний шаг.
Приложили документы и подписали электронной подписью — декларация отправлена
Заполненная декларация еще не вернет ваши деньги на счет: она только подтвердит ваше право на возврат. Надо отправить в налоговую заявление на возврат вычета.
Когда вы отправили заполненную декларацию 3-НДФЛ, в вашем личном кабинете появилась строка с этой информацией. В этой же строке будет специальная кнопка — «Заявление на возврат»:
Ждать денег приходится в среднем три месяца — это официальный срок рассмотрения декларации со дня ее представления. Сам возврат должен быть осуществлен в течение одного месяца со дня подачи заявления на возврат, но не ранее завершения рассмотрения декларации.
Вот что мне ответили из ФНС, когда я спросил про сроки возврата:
Когда вы получите вычет, статус рассмотрения декларации в личном кабинете изменится на «Исполнен». Ура.
Получать вычет через сайт налоговой намного проще и понятнее, чем может показаться. А единственный поход в ФНС был очень полезным, потому что доступ в личный кабинет пригодится еще много раз.
Источник: https://journal.tinkoff.ru/iis-instrukcia/
Инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль 2018
Вычет представляет собой расходы на приобретение объектов основных средств и затраты на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение объектов основных средств. Вычет уменьшает сумму исчисленного налога перечисляемого в федеральный бюджет и бюджеты субъектов РФ.
Применение инвестиционного налогового вычета.
Условия применения инвестиционного вычета по налогу являются следующими:
— В соответствии с п. 6 ст. 286.1 НК РФ: На территории субъекта РФ, где расположена организация или ее обособленное подразделение должен быть принят закон, регулирующий условия применения инвестиционного налогового вычета;
— На основании п.п. 4,5 ст. 286.1 НК РФ Плательщик налога на прибыль ввел в эксплуатацию объекты основных средств или понес расходы по достройке, дооборудованию, реконструкции, модернизации, техническом перевооружении начиная с 01.01.2018. Объекты основных средств, принадлежат к III-VII амортизационным группам, срок их полезного использования свыше 3 до 20 лет включительно;
— Согласно учетной политике в целях налогообложения должно быть закреплено решение Общества на применение инвестиционного налогового вычета. Данное правило сформулировано в п. 8 ст. 286.1 НК РФ.
В том случае, если Общество пользуется правом на инвестиционный вычет, то по объектам ОС расходы по которым учтены в рамках инвестиционного вычета, амортизация и амортизационная премия не начисляется. Аналогично правило действует и для расходов по реконструкции, модернизации и другим подобным расходам.
Инвестиционный вычет применяется ко всем объектам.
В соответствии с п. 8 ст. 286.1 НК РФ: Если Общество пользуется правом на инвестиционный налоговый вычет, то применяться он должен ко всем объектам, удовлетворяющим условиям применения вычета.
Как было упомянуто ранее, решение о применении вычета должно быть закреплено в Учетной политике в целях налогообложения. Принятое в текущем периоде решение об использовании вычета применяется с 1 января следующего года, изменить решение Общество сможет не ранее, чем по истечении 3 лет с начала применения вычета.
Условия для расчета вычета.
Согласно нормам ст. 286.1 НК РФ: сумма налога на прибыль, зачисляемый в бюджет субъекта РФ и федеральный бюджет уменьшается на инвестиционный налоговый вычет.
Предельная величина, на которую уменьшается налог субъекта, составляет 90% от расходов на приобретение объектов ОС, или расходов на модернизацию, реконструкцию и т.д.
Исходя из условий п. 2 ст. 286.1 НК РФ: Минимальный налог, уплачиваемый в бюджет субъекта, составляет 5% от налоговой базы по налогу на прибыль, таким образом уменьшить сумму налога до 0 в бюджет субъекта не получится.
Величина налога, подлежащая уменьшению в федеральный налог, составляет 10% от суммы расходов на приобретение объектов ОС, а также расходов на модернизацию, реконструкцию и прочие подобные расходы.
Сумма минимального налога подлежащего уплате в федеральный бюджет положениями Кодекса не установлена, что позволяет в результате применения инвестиционного налогового вычета уменьшить федеральный налог до 0.
Об отчислениях с заработной платы в 2018 году читать здесь
Законом субъекта РФ, вводящего на своей территории инвестиционный налоговый вычет, может быть изменены следующие условия для применения вычета (п. 6 ст. 286.1 НК РФ):
— Размер налогового вычета может быть установлено в любом процентом размере от понесенных расходов на приобретение объектов ОС, а также расходов на модернизацию, реконструкцию и прочие подобные расходы, но не более 90%;
— Могут быть изменены категории налогоплательщиков обладающих правом на использование вычета;
— Могут быть установлены особые категории основных средств, по которым может применяться инвестиционный налоговый вычет;
— В соответствии с п. 9 ст. 286.1 НК РФ может быть установлен запрет на перенос не использованного в отчетном (налоговом) периоде инвестиционного вычета на следующие периоды.
Если Общество реализует право на инвестиционный налоговый вычет, то к уменьшению приходятся обе, как федеральная, так и региональная части налога на прибыль, а не только одна из частей.
Категории налогоплательщиков, которые не вправе пользоваться правом на применение инвестиционного налогового вычета.
Указанные ниже налогоплательщики не вправе применять инвестиционный налоговый вычет:
— участники региональных инвестиционных проектов;
— резиденты особых экономических зон;
— участники свободной экономической зоны;
— организации, занятые добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении;
— резиденты территории опережающего социально-экономического развития;
— резиденты свободного порта Владивосток;
— Участники проекта «Сколково»;
— иностранные организации, которые признаны налоговыми резидентами РФ.
На основании п. 10 ст. 286.1 НК РФ: инвестиционный налоговый вычет не применяется консолидированной группой налогоплательщиков.
Особенности выбытия объектов основных средств, по которым был применен вычет
В том случае, если объект основных средств, по которому Обществом был применен инвестиционный налоговый вычет, выбывает, и срок его полезного использования не истек, то Обществу придется пересчитать налог на прибыль и доплатить в бюджет совместно с начисленной суммой пеней. Указанное правило установлено п. 12 ст. 286.1 НК РФ. Об отчислениях с заработной платы в 2018 году читать здесь
Согласно пп. 1,4 п. 1 ст.
268 НК РФ: «При реализации товаров и (или) имущественных прав налогоплательщик вправе уменьшить доходы от таких операций на стоимость реализованных товаров и (или) имущественных прав, определяемую в следующем порядке: при реализации объекта основных средств, в отношении которого налогоплательщик использовал право на применение инвестиционного налогового вычета, до истечения срока его полезного использования — на первоначальную стоимость такого объекта основных средств при условии восстановления в соответствии с пунктом 12 статьи 286.1 настоящего Кодекса суммы налога, не уплаченной в связи с применением такого вычета».
В заключение отмечу, что на основании пп. 9 ст. 105.14 НК РФ: В том случае если хотя бы одна из сторон сделки применяет в течение налогового периода инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль организаций, то сделки между взаимозависимыми лицами признаются контролируемыми.
Следовательно, Обществам, у которых имеется значительное количество сделок с взаимозависимыми лицами применение вычета может быть не выгодно, по причине автоматического признания данных сделок контролируемыми со всеми вытекающими последствиями.
Формирование отчетности по страховым взносам и онлайн отчетность здесь
Источник: http://www.nalognapribil.ru/2018/01/investicionnyy-nalogovyy-vychet-2018.html
Инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль
Налоговое законодательство содержит множество разнообразных льгот. Они служат для поддержки менее защищенных категорий плательщиков, либо для стимулирования «социально полезных» действий. Одна из таких льгот – введенный с 2018 года инвестиционный вычет по налогу на прибыль. Рассмотрим, как он работает и чем может быть полезен бизнесменам.
Общие положения
Инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль (ИВП) введен с 01.01.2018 г. Ему посвящена отдельная статья НК РФ – 286.1.
ИВП заключается в том, что предприятие может уменьшить платежи по налогу на прибыль на сумму инвестиций, т.е. на сумму покупки или модернизации основных средств.
Применение ИВП ограничено по времени до 1 января 2028 года.
Кодекс в данном случае устанавливает только «рамки», в которых применяется инвестиционный вычет по налогу на прибыль, регионы в этих пределах могут самостоятельно определять его параметры. Пока соответствующий региональный закон не будет принят, ИВП в этом субъекте РФ не применяется.
Ниже будут рассмотрены именно «федеральные» показатели для расчета ИВП.
Применение инвестиционного налогового вычета
Налог можно уменьшить на расходы на покупку и (или) модернизацию основных средств, которые относятся в третьей-седьмой группам амортизации.
Снижение возможно, как по платежам в федеральный бюджет (ФБ), так и в региональный бюджет (РБ), но по разным схемам:
- Налог, зачисляемый в РБ, можно снизить не более чем до величины, соответствующей налоговой ставке 5%. Налогоплательщик в этом случае может использовать для льготы не более 90% инвестиционных расходов.
- Платеж в ФБ можно уменьшить до нуля, но в данном случае разрешается использовать не более 10% суммы инвестиционных затрат.
Решение о применении ИВП необходимо отразить в налоговой учетной политике. Вычет начинает действовать со следующего налогового периода. Изменить решение можно не ранее, чем через три налоговых периода.
Не могут применять инвестиционный вычет по налогу на прибыль нерезиденты, а также организации, пользующиеся другими льготами по этому налогу (участники особых экономических зон, резиденты Сколково и т.п.).
Инвестиционный вычет по основным средствам – плюсы и минусы
Положительная сторона ИВП понятна – это прямая экономия на налогах. Сумма затрат, которая при других условиях была бы списана постепенно, через амортизацию, в данном случае сразу уменьшает налоговые платежи.
Однако, пользуясь ИВП, не следует забывать и о его отрицательных сторонах:
- По объектам, используемым для ИВП, нельзя применять амортизацию (подп. 9 п. 2 ст. 256 НК РФ).
- Также нельзя пользоваться амортизационной премией (п. 7 ст. 286.1 НК РФ).
- Крупные сделки компании (на сумму свыше 60 млн руб.) могут быть признаны контролируемыми (подп. 9 п. 2 и п. 3 ст. 105.14 НК РФ).
- Налоговики могут запросить пояснения по декларации у компании, заявившей ИВП (п. 8.8 ст. 88 НК РФ).
- Вычет нельзя применить при убыточной деятельности.
- Если ОС, по которому применялся ИВП, было продано, то его остаточную стоимость нельзя включить в расходы (п. 1 ст. 268 НК РФ).
- При продаже объекта ОС до истечения срока полезного использования, «льготную» сумму налога на прибыль нужно восстановить и уплатить в бюджет с учетом пени (п. 12 ст. 286.1 НК РФ)
Вывод
Инвестиционный вычет в 2018 г. позволит части бизнесменов уменьшить налоговые платежи по прибыли. Он выгоден для компаний, работающих с прибылью и вкладывающих существенные ресурсы в инвестирование.
Источник: https://spmag.ru/articles/investicionnyy-nalogovyy-vychet-po-nalogu-na-pribyl
Налог на прибыль в 2018 году: инвестиционный вычет, состав безнадежной задолженности, резерв по сомнительным долгам и другие новшества
С января 2018 года в главе 25 НК РФ появится новая статья 286.1 под названием «Инвестиционный налоговый вычет». Срок действия данной статьи ограничен: она утратит силу через 10 лет, 1 января 2028 года (пункт 7 статьи 9 комментируемого закона). Согласно статье 286.
1 НК РФ инвестиционный вычет по налогу на прибыль — это величина, на которую налогоплательщик при соблюдении ряда условий может уменьшать сумму налога на прибыль и (или) сумму авансового платежа по данному налогу.
Данная величина складывается из расходов на приобретение, сооружение или модернизацию основных средств (подробнее о механизме вычета расскажем ниже).
Уменьшению подлежит не весь налог или авансовый платеж, а лишь та его часть, которая зачисляется в региональный бюджет. Существует еще одно ограничение — уменьшению подлежит только налог, начисленный по ставке 20 процентов. Добавим, что инвестиционный вычет не применяется при исчислении налога на прибыль в отношении консолидированной группы налогоплательщиков (п. 10 ст. 286.1 НК РФ).
Кто вправе получить инвестиционный вычет
Право на инвестиционный вычет по налогу на прибыль устанавливается законодательными органами субъектов РФ. То есть воспользоваться вычетом может компания или ее обособленное подразделение, если оно находится в регионе, где право на вычет установлено. Каждый субъект РФ праве ограничить право на данный вычет для отдельных категорий налогоплательщиков (п. 6 ст. 286.1 НК РФ).
Обратите внимание: применение инвестиционного вычета является добровольным. Это значит, что компания, у которой по закону есть право на вычет, пользоваться этим правом не обязана.
Кто не вправе применить инвестиционный вычет
В пункте 11 статьи 286.1 НК РФ перечислены категории налогоплательщиков, которые лишены права на инвестиционный вычет независимо от принадлежности к субъекту РФ. Это участники региональных инвестиционных проектов, свободных экономических зон, резиденты особых экономических зон и участники особой экономической зоны в Магаданской области.
Кроме того, это организации, осуществляющие деятельность, связанную с добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении углеводородного сырья.
Также запрет действует в отношении резидентов территории опережающего социально-экономического развития и резидентов свободного порта Владивосток, участников проекта «Сколково» и иностранных компаний-налоговых резидентов РФ.
Как долго действует право на инвестиционный вычет
Если организация приняла решение использовать право на инвестиционный вычет, она должна отразить его в своей учетной политике.
Тогда применять вычет можно с начала очередного налогового периода, то есть с 1 января.
Отказаться от права на вычет разрешено не ранее, чем по истечении трех последовательных налоговых периодов (либо другого отрезка времени, утвержденного в регионе).
После отказа право на вычет можно получить снова, но не ранее, чем по истечении трех последовательных налоговых периодов (либо другого отрезка времени, утвержденного в регионе).
Какие основные средства подпадают под инвестиционный вычет
Инвестиционный вычет можно применять только в отношении основных средств, отнесенных к третьей-седьмой амортизационной группе.
Каждый субъект Российской Федерации вправе утвердить отдельные категории объектов, для которых инвестиционный вычет применяется, либо не применяется (п. 6 ст. 286.1 НК РФ).
Если компания воспользовалась вычетом, она должна применять его ко всем без исключения объектам, на которые данное право распространяется (п. 8 ст. 286.1 НК РФ).
Чему равна сумма инвестиционного вычета
Инвестиционный налоговый вычет текущего периода составляет не более чем 90% от расходов данного периода, из которых складывается первоначальная стоимость основного средства.
Если же объект ОС был реконструирован, модернизирован, достроен, дооборудован или технически перевооружен, то инвестиционный вычет составляет не более чем 90% от расходов на такие операции.
Сумма инвестиционного вычета текущего периода должна укладываться в лимит, который представляет собой разницу двух величин. Первая величина — это часть налога на прибыль, зачисляемая в региональный бюджет и рассчитанная исходя из ставки 20 процентов.
Вторая величина — это часть налога на прибыль, зачисляемая в региональный бюджет и рассчитанная исходя из ставки 5% (либо другого значения, утвержденного в регионе). И первая, и вторая величины определяются без учета инвестиционного вычета (п. 2 ст. 286.1 НК РФ).
Каждый субъект РФ вправе утвердить собственную величину инвестиционного вычета. Главное, чтобы региональное значение не нарушало лимит и не превышало 90% указанных выше расходов (п. 6 ст. 286.1 НК РФ).
В каком периоде применяется вычет
Инвестиционный вычет нужно применять в том периоде, когда основное средство введено в эксплуатацию, либо когда его первоначальная стоимость изменена из-за реконструкции, модернизации, достройки, дооборудования или технического перевооружения. Если в текущем периоде величина лимита оказалась превышенной, остаток вычета в общем случае допустимо перенести на последующие периоды. Правда, такой перенос может быть запрещен региональным законом (п. 9 ст. 286.1 НК РФ).
Важная деталь: если в отношении объекта применялся инвестиционный вычет, то затраты на его приобретение, создание, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение нельзя учесть при налогообложении прибыли. Об этом прямо говорится во вновь созданном подпункте 5.1 статьи 270 НКРФ (действует с 1 января 2018 года до 31 декабря 2027 года).
Запрет на амортизацию и амортизационную премию
Объект, в отношении которого был применен инвестиционный вычет, не подлежит амортизации. Но данный запрет распространяется только на ту часть первоначальной стоимости, которая сформирована за счет расходов, включенных в инвестиционный вычет.
Под запретом находится и амортизационная премия. Проще говоря, инвестиционный вычет лишает компанию прав включить в текущие расходы 10% (в отдельных случаях — 30%) первоначальной стоимости ОС или расходов на его модернизацию, реконструкцию и проч. (п. 7 ст. 286.1 НК РФ).
Порядок действий при продаже основного средства
Не исключено, что компания, применившая инвестиционный вычет в отношении какого-либо объекта ОС, впоследствии продаст этот объект до истечения срока его полезного использования.
В таком случае организация должна восстановить налог на прибыль, перечислить его в бюджет и заплатить пени за весь период с момента применения вычета (п. 12 ст. 286.1 НК РФ).
Это даст возможность уменьшить доходы от реализации на сумму первоначальной стоимости объекта (вновь созданный подп. 4 п. 1 ст. 268 НК РФ, вступает в силу 1 января 2018 года).
Уменьшение части налога, зачисляемой в федеральный бюджет
Согласно пункту 3 статьи 286.1 НК РФ, оставшиеся 10% расходов, включенных в первоначальную стоимость ОС, можно отнести на уменьшение той части налога, которая зачисляется в федеральный бюджет.
Это же правило применяется и в отношении 10 процентов расходов на реконструкцию, модернизацию, достройку, дооборудование и техническое перевооружение, Такое уменьшение не является инвестиционным вычетом.
Право на данное уменьшение есть лишь у тех, кто воспользовался правом на инвестиционный вычет. Величина налога к уплате, сформированная после такого уменьшения, может быть равна нулю.
Сомнительная задолженность
Законодатели уточнили порядок формирования сомнительной задолженности. Новшество относится к ситуации, когда у налогоплательщика и его дебитора есть встречные долги.
В действующей редакции пункта 1 статьи 266 НК РФ говорится: сомнительной признается часть дебиторской задолженности, которая превышает встречное обязательство налогоплательщика перед дебитором (подробнее об этом читайте в статье «Как с 2017 года изменились правила создания резерва по сомнительным долгам в налоговом учете»).
С января 2018 года появится дополнение для случая, когда у дебитора перед налогоплательщиком сразу несколько задолженностей, и все они возникли в разное время.
По новым правилам, налогоплательщику необходимо взять самую раннюю задолженность, уменьшить ее на встречное обязательство перед дебитором, и оставшиеся суммы признать сомнительным долгом.
Данный порядок следует впервые применить при формировании резерва по сомнительным долгам по итогам первого отчетного периода 2018 года.
Признание задолженности безнадежной
Увеличен перечень долгов, которые признаются нереальными ко взысканию и списываются на внереализационные расходы (либо погашаются за счет резерва по сомнительным долгам).
В январе 2018 года и далее к безнадежной задолженности будут относиться долги гражданина-банкрота, которые считаются погашенными и по которым он освобожден от дальнейшего исполнения требований кредиторов.
В общем случае это долги, не возвращенные из-за недостаточности имущества гражданина (п. 6 ст. 213.27 Федерального закона от 26.10.02 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)»).
Другие изменения по налогу на прибыль, утвержденные законом № 335-ФЗ
| Денежные средства, полученные унитарным предприятием от собственника имущества этого предприятия, включаются в облагаемые доходы | Новая редакция подп. 26 п. 1 ст. 251 НК РФ. | С января 2018 года. |
| Если организация продала акции (доли) и попала под запреты и ограничения, связанные с расчетами или операциями с ценными бумагами, то при выполнении ряда условий выручка от такой продажи не относится к облагаемым доходам.При этом стоимость проданных акций (долей) не включается в расходы. | Вновь созданный подп. 57 п. 1 ст. 251 НК РФ.Новая редакция подп. 48.22 ст. 270 НК РФ. | С января 2018 года по декабрь 2020 года включительно. |
| Введен особый порядок признания доходов и расходов от осуществления деятельности, связанной с добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении.Положительная и отрицательная курсовая разница при такой деятельности отнесена к доходам и расходам. | Вновь созданный п. 1.1 ст. 271 НК РФ.Вновь созданный п. 1.1 ст. 272 НК РФ.Вновь созданный подп.9 п. 2 ст. 299.3 НК РФ.Вновь созданный подп. 6 п. 2 ст. 299.4 НК РФ. | С 27 ноября 2017 года.Распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2014 года. |
| Расходы, непосредственно связанные с поиском и оценкой новых морских месторождений, произведенные с 1 января 2014 года, включаются в прочие затраты равномерно в течение 36 месяцев. Подтверждающие документы нужно хранить четыре года с момента признания данных затрат. | Ст. 8 Закона № 335-ФЗ. | С 27 ноября 2017 года. |
.
Источник: https://www.buhonline.ru/pub/comments/2017/12/12950
Первый региональный закон, предусматривающий инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль
06.04.2018
Ксения Литвинова Антон Никифоров
Юридическая компания «Пепеляев Групп» сообщает, что 22 марта 2018 г. Законодательным Собранием Республики Карелия принят закон[1], предусматривающий введение инвестиционного вычета по налогу на прибыль.
Республика Карелия стала первым российским регионом, который воспользовался предоставленным НК РФ правом по установлению инвестиционного налогового вычета (далее – ИНВ) по налогу на прибыль.
Адресатами льготы выбраны инвесторы, которые будут вкладывать средства в такую инновационную отрасль, как производство биологически активных добавок к пище или лекарственных препаратов и материалов, применяемых в медицинских целях[2].
Напомним, что институт инвестиционного налогового вычета (ст. 286.1 НК РФ) введен Федеральным законом от 27.11.2017 № 335-ФЗ.
Налогоплательщики вправе уменьшить налог на прибыль на сумму расходов на приобретение новых и/или на реконструкцию (модернизацию, техническое перевооружение) основных средств, включенных в 3 – 7 амортизационные группы[3].
Однако фактическое применение таких вычетов возможно только при наличии закона субъекта РФ, предусматривающего введение в действие на своей территории ИНВ[4].
| Следует помнить, что применение ИНВ имеет ряд особенностей: решение о применении ИНВ налогоплательщик должен отразить в учетной политике; вычет применяется ко всем категориям ОС 37 групп, а не выборочно; изменить решение о применении (отказе от применения) ИНВ налогоплательщик вправе по истечении трех последовательных налоговых периодов, если иной срок не определен решением субъекта РФ (п. 8 ст. 286.1 НК РФ). |
Законом Республики Карелия вводится инвестиционный налоговый вычет по объектам ОС, относящихся к организациям или обособленным подразделениям организаций, расположенным на территории Республики и осуществляющим следующие виды экономической деятельности:
- производство биологически активных добавок к пище;
- производство лекарственных препаратов и материалов, применяемых в медицинских целях.
В Законе установлено, что инвестиционный налоговый вычет составляет 50% суммы расходов текущего периода, указанных в абз. 2 п. 1 и п. 2 ст. 257 НК РФ (за исключением расходов на ликвидацию ОС)[5].
При этом сумма вычета, уменьшающего сумму налога (авансового платежа), подлежащего зачислению в бюджет субъекта РФ, не может превышать установленную предельную величину. Она определяется согласно абз. 3 п. 1 ст. 286.1 НК РФ как разница между двумя расчетными суммами налога, подлежащими зачислению в бюджет субъекта РФ, определенными без учета ИНВ:
- суммой налога, рассчитанной по общей ставке 17%[6],
- суммой налога, рассчитанной при условии применения ставки налога, определенной решением субъекта РФ, т.е., согласно Закону Республики Карелия, 8,5%[7].
Тем самым, при применении Закона Республики Карелия, предельная величина ИНВ, на которую может быть уменьшен налог, подлежащий зачислению в бюджет субъекта РФ, фактически соответствует сумме налога, рассчитанной по ставке 8,5%.
Если 50% суммы расходов окажется меньше (равной) рассчитанной предельной величины, то вычет составит указанную сумму расходов.
Если указанная доля расходов превысит предельную величину, то в вычет можно включить расходы в размере предельной величины, а оставшаяся часть может быть перенесена на последующие налоговые (отчетные) периоды (п. 9 ст. 286.1 НК РФ)[8].
Если организация будет применять ИНВ, то она вправе уменьшить сумму налога на прибыль, подлежащую зачислению в федеральный бюджет на сумму, равную 10% от суммы расходов на приобретение и модернизацию ОС (абз. 1 п. 3 ст. 286.1 НК РФ). При этом сумма налога в результате такого уменьшения может быть снижена до нуля.
Новое регулирование распространено Законом Республики Карелия на правоотношения, возникшие с 1 января 2018 г., то есть ему придана обратная сила.
| По имеющейся информации, региональные власти некоторых других субъектов РФ – Московской, Пензенской областей, Ставропольского и Приморского краев также изучают возможность принятия законов о введении инвестиционного налогового вычета. Но пока в доступных базах нет информации о внесенных законопроектах подобного рода. |
Помощь консультанта
Специалисты «Пепеляев Групп» обладают обширным опытом консультирования по вопросам установления и применения налоговых льгот федерального и регионального уровней и готовы оказать правовую помощь компаниям в связи с введением инвестиционного налогового вычета, включая содействие в оценке целесообразности принятия решения о его использовании в каждом конкретном случае.
[2] На рассмотрении Законодательного Собрания Республики Карелия в настоящий момент находится также проект отраслевого закона, направленного на поддержку данной отрасли (проект Закона «О государственной поддержке биофармацевтической промышленности в Республике Карелия»). Принят в первом чтении 22 марта 2018 г.
[4] Регионы вправе устанавливать дополнительные ограничения по размеру вычета, кругу лиц и категориям основных средств.
[5] Как видно, региональным законодателем существенно снижена доля расходов, которые могли бы быть максимально учтены в рамках инвестиционного налогового вычета (п. 2 ст. 286.1 НК РФ позволял установить долю расходов до 90%).
[6] Указанная ставка действует в 2017 — 2020 гг. (абз. 3 п. 1 ст. 284 НК РФ).
[7] Если ставка налога не была специально определена региональным законом для таких случаев, применялась бы ставка 5%, т.е. предельная величина соответствовала бы сумме налога, рассчитанной по ставке 12%.
[8] Поскольку Законом Республики Карелия не установлено ограничение на такой перенос (п. 9 ст. 286.1 НК РФ). Следует иметь в виду, что в НК РФ конкретный порядок переноса вычета на следующие периоды не урегулирован.
Источник: https://www.pgplaw.ru/analytics-and-brochures/alerts/the-first-regional-law-providing-investment-tax-deduction-income-tax/
Инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль с 2018 года
С 2018 года в законодательстве произошли довольно заманчивые изменения по налогу на прибыль. Теперь у предприятий есть возможность применять новый инвестиционный налоговый вычет. Его ввёл в Налоговый кодекс РФ Закон от 27 ноября 2017 года № 335-ФЗ. Правда, есть масса нюансов, условий и особенностей для его применения. Рассказываем о них в этом материале.
Понятие
Многие плательщики налога на прибыль уже давно присматривались к законопроекту об инвестиционном налоговом вычете. Основные вопросы, связанные с ним, теперь регулирует новая статья 286.1 НК РФ. Она будет действовать почти 10 лет – до 2027 года включительно.
По сути инвестиционный налоговый вычет – это налоговая льгота. Она снижает налог на прибыль на затраты:
- по приобретению/созданию основных средств;
- модернизации/реконструкции ОС.
У кого уже есть льготы по налогу на прибыль, в принципе не имеют права на данный вычет. Это резиденты особых экономических зон (ОЭЗ), участники региональных инвестиционных проектов и др. КГН тоже не сможет снизить свой налог за счёт нового вычета.
С одной стороны, инвестиционный налоговый вычет поможет сэкономить на модернизации. А с другой, по общему правилу не получится уменьшить налог на затраты по приобретению/созданию/достройке/дооборудованию/реконструкции/модернизации/техническому перевооружению ОС, если компания применила по ним инвестиционный вычет (новый п. 5.1 ст. 270 НК РФ).
По каким объектам возможен вычет
Одна из главных особенностей в том, что инвестиционный налоговый вычет с 2018 года положен далеко не по всем ОС, а только из 3–7 амортизационных групп. То есть со сроком полезного использования от 3-х лет и до 20 включительно.
И то: власти региона могут еще больше сузить выбор из этих амортизационных групп.
Роль региональных властей
Вообще Налоговый кодекс инвестиционные налоговые вычеты регламентирует не всецело. Решение многих вопросов отдано на усмотрение субъектов РФ.
Например, данный вычет должны ввести на своей территории власти региона. И не факт, что они это сделают.
Кроме того, регион может выдвигать свои условия использования нового вычета. К примеру, какие категории плательщиков не могут его применять. Хотя общие правила всё равно прописаны в ст. 286.1 НК РФ и поперёк них субъекты РФ идти не могут.
Механизм действия вычета
Временные рамки таковы: применять новый инвестиционный вычет по налогу на прибыль и отказаться от него можно только с начала года. Менять данное решение разрешено 1 раз в три года (если субъект РФ не прописал иной срок).
По общему правилу величина инвествычета такова, что за счет налога/авансового платежа по нему, которые идут в региональную казну, в текущем периоде можно списывать до 90% затрат, которые влияют на первоначальную стоимость ОС (кроме случаев ликвидации). Хотя регион может снизить эту планку по своему усмотрению.
Кроме того, есть лимит вычета, который нельзя превышать за текущий период. Можно лишь перенести его остаток на будущее.
Формула предельного размера нового вычета такова:
| Налог в бюджет региона, рассчитанный по общим правилам за налоговый (отчетный) период
МИНУС Налог в бюджет региона, рассчитанный по общим правилам за налоговый (отчетный) период × ставку 5% (если иной размер ставки не установлен субъектом РФ) |
Получение вычета
О том, как получить инвестиционный налоговый вычет, в новых положениях НК РФ чётко не сказано.
Судя по всему, достаточно принять соответствующее решение об использовании вычета и прописать его в учетной политике организации для целей налогообложения. То же самое придётся сделать в отношении последующего отказа.
Также см. «Для чего нужна учётная политика организации».
Особенности применения нового вычета
Если организация планирует применять инвестиционный налоговый вычет, ей стоит обратить внимание и на важные нюансы применения новой льготы по налогу на прибыль, которых довольно много:
- вычет возможен только по региональной части налога прибыль (аванса по нему), где расположено предприятие, его подразделения;
- остальные 10% затрат можно списать за счет федерального налога на прибыль (можно дойти до нуля);
- вычет применяют, когда объект введён в эксплуатацию или изменена его первоначальная стоимость;
- амортизацию не начисляют, так как данный вычет фактически заменяет её (новый подп. 9 п. 2 ст. 256 НК РФ);
- есть риск признания сделки контролируемой, если хотя бы одна сторона применяет рассматриваемый вычет (новый подп. 9 п. 2 ст. 105.14 НК РФ);
- если ОС будет потом продано, то полученный доход нельзя снизить на остаточную стоимость (п. 1 ст. 268 НК РФ в новой редакции);
- при досрочной продаже ОС нужно восстановить налог и перечислить пени по нему (в этом случае доход от продажи можно снизить на первоначальную стоимость – новый подп. 4 п. 1 ст. 268 НК РФ);
- будьте готовы в течение 5 рабочих дней дать в ИФНС пояснения по инвестиционному вычету, заявленному в декларации, а документы по нему – в течение 10 рабочих дней (новый п. 8.8 ст. 88 НК РФ).
Также см. «Налог на прибыль в 2018 году: изменения».
Источник: https://buhguru.com/ndfl/novii-investic-nalog-vichet-po-nalogu-na-pribil-2018.html
Загрузка...
