Недоимка по налогам и страховым взносам. порядок взыскания

Корректировка страховых взносов за прошлые периоды

Большинство страховых платежей на данный момент подчиняются положениям Налогового кодекса РФ и рассматриваются с точки зрения налоговых отчислений. К таковым относятся пенсионные, медицинские взносы и платежи в счёт обязательного соц. страхования. А страхование на случаи травматизма по-прежнему регулируется Федеральным законом №125-ФЗ.

Главным требованием остаётся своевременное перечисление сумм страховых платежей в полной мере. И если данное требование нарушается, вне зависимости от причин, которые привели к просрочке или частичной уплате взносов, плательщик будет обязан доплатить недоимку и повиноваться санкциям за несвоевременное совершение денежного перевода — заплатить начисленные пени.

Контролирующие органы пришлют извещение о необходимости уплатить пени с обоснованием размера задолженности и суммы пеней, но если бухгалтер заметил недоимку по страховым платежам ранее, он должен осуществить доплату и самостоятельно рассчитать сумму пеней.

Зачастую страхователь игнорирует извещение об уплате долгов. Если извещение о необходимости уплатить пени было доставлено на предприятие, но платёж не был совершён, сумма взыскивается принудительно:

в банковское учреждение, где открыт расчётный счёт плательщика, направляется инкассовое поручение (средства будут списываться по мере поступления, пока задолженность не будет погашена);
судебные приставы получают постановление о необходимости взыскания задолженности путём изъятия активов плательщика и их продажи;
если долг числится за физическим лицом (не ИП), на него будет подан иск в суд с целью удержания средств с его активов, после чего изъятием задолженности будет заниматься судебный пристав.

Если взносы не уплачивать:

снизится возможность извлечения доходов от инвестирования денег за счёт пенсионных сбережений;
сумма пенсионных сбережений будет уменьшена при проведении индексации.

Минфин, как и Минтруд, против схем с социальными выплатами

Начинается новая жизнь страховых взносов по главе 34 НК РФ с того, что они полностью отделены от начислений до 2017 года. Плательщики взносов, лицевые счета остались те же. Но администрируют «старые» и «новые» взносы по разным правилам. На это обратил внимание Минфин России в письме от 01.03.17 № 03-02-07/2/11564. И объяснил причины пяти «нельзя» в зачетах взносов.

xmlns:xs=»http://www. w3.

org.2001/XMLSchema» xmlns:fn=»http://www. w3.

org»>Нельзя зачесть прошлую переплату в счет текущих платежей. Налоговые органы не вправе принимать решение о судьбе переплат по взносам, относящимся к периоду до 2017 года.

Контролируют исчисление и уплату этих сумм и принимают решение о возврате ПФР и ФСС России (ст. 20, ч. 1, 4 ст. 21 Федерального закона от 03.07.16 № 250‑ФЗ).

Но фонды не контролируют исчисление и уплату страховых взносов за 2017 год (п. 1 ст. 30 НК РФ, ч.

1 ст. 5 Федерального закона от 03.07.16 № 243‑ФЗ). А значит, прошлые переплаты зачесть в счет текущих платежей не получится, хотя записи проходят по тем же лицевым счетам.

org.2001/XMLSchema» xmlns:fn=»http://www. w3.

org.2005/xpath-functions» xmlns:local=»tempuri. org» xmlns:tf=»tempuri2.

org»>Нельзя зачесть прошлую переплату в счет погашения прошлой недоимки. Федеральные законы от 03.07.16 № 250‑ФЗ и от 03.07.16 № 243‑ФЗ не позволяют ПФР и ФСС России принять решение о зачете излишне уплаченных до 2017 года сумм в счет погашения недоимки прошлых лет.

3 ст. 21 Федерального закона от 03.07.16 № 250‑ФЗ). Таким образом, чтобы вернуть прошлую переплату, сначала надо погасить недоимку.

Как учитывать доначисления при расчете налога на прибыль

Пени и штрафы к расходам в налоговом учете не относятся. Также на затраты нельзя списать недоимку по налогу на прибыль А вот, например, транспортный или земельный налог можно списать на затраты в текущем периоде на основании решения инспекторов (см. таблицу ниже).

Какие доначисления можно списать в налоговом учете, а какие нельзя

Какой налог доначислен	Можно ли включить доначисленные суммы в расходы
Налог на прибыль или упрощенный налог	Нет (п. 4 ст. 270 НК РФ)
НДС
Инспекторы начислили налог по реализации товаров, работ, услуг	Нет (п. 19 ст. 270 НК РФ). Но налог, который компания ошибочно не предъявила сверх цены товаров, можно попробовать взыскать с покупателя (постановление ФАС Дальневосточного округа от 12 декабря 2011 г. № Ф03-6075/2011)
Налоговики сняли вычеты НДС	Если компания приняла НДС к вычету неправомерно, включить его сумму в расходы нельзя. Исключение — инспекторы отказали в вычете налога, который относится к необлагаемым операциям. Тогда эту сумму НДС можно отнести на расходы текущего периода. Или включить в стоимость приобретенных товаров (работ, услуг), если компания еще не учла их в расходах (п. 2 ст. 170 НК РФ)
Инспекторы доначислили суммы налога, которые нужно восстановить	В расходы можно включить только налог по товарам, работам, услугам, которые компания начала использовать для необлагаемых операций. Или если компания получила субсидию из федерального бюджета на возмещение затрат, связанных с оплатой приобретенных товаров (работ, услуг), с учетом налога (подп. 2 , 6 п. 3 ст. 170 НК РФ)
Налог на имущество, транспортный или земельный налог	Да (подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ)
НДФЛ	Нет, налог нужно удержать из доходов физлица. Если компания не выплачивает физлицу какие-либо суммы, то надо сообщить инспекторам о том, что налог удержать невозможно (п. 5 ст. 226 НК РФ)
Пени и штрафы	Нет (п. 2 ст. 270 НК РФ)

— НДС, так как компания в 2011 году занизила налог по реализованным товарам и услугам, а также неправомерно заявила вычеты — в размере 255 000 руб.;

Источник: https://kosago.ru/strahovka/donachislenie-strakhovykh-vzno/

В каких случаях и какой порядок взыскания недоимки по налогам и сборам через службу судебных приставов?

В каких случаях и какой порядок взыскания недоимки по налогам и сборам через службу судебных приставов? Если недоимка образовалась по итогам 6 месяцев этого года, сразу отправляют приставам? Сама ИФНС не взыскала с расчетного счета. Почему? Мы получили Требование об уплате частично погасили. Затем получили Решение о взыскании и тут же приставы сняли в течении 3 дней остаток недоимки. Без уведомления нас об этом.

Отвечает Виктория Рыбалкина, эксперт по налогам и сборам.

Приставы взыскивают, когда инспекции не удалось взыскать недоимку за счет денежных средств. Если у вас на счетах есть средства, но инспекция не взыскала недоимку за счет этих средств, то это неправомерно. Действия инспекции можно обжаловать.

https://www.youtube.com/watch?v=edgt5tZqfTg

Решение о взыскании недоимки должно быть доведено до организации в течение шести рабочих дней после его принятия. Если решение направлено по почте, оно считается полученным через шесть рабочих дней после отправки заказного письма.

Решение о принудительном взыскании недоимки исполняется через банк, в котором у организации открыт счет. Инспекция должна направить в этот банк поручение на перечисление налога (страхового взноса, штрафа, пеней) в бюджет. Банк обязан исполнить это поручение не позднее следующего операционного дня.

Взыскание недоимки за счет имущества производится судебным приставом-исполнителем по решению и на основании постановления налоговой инспекции.

Перечень имущества, которое может быть взыскано в счет погашения недоимки, приведен в пункте 5 статьи 47 Налогового кодекса РФ.

Организация вправе указать на имущество, которое следует взыскать в первую очередь, однако окончательное решение об очередности взыскания принимает судебный пристав.

Обоснование

Из рекомендации

Андрея Кизимова, действительного государственного советника РФ 3-го класса, кандидата экономических наук

Как ИФНС взыскивает недоимку по налогам и страховым взносам

Решение о взыскании

Когда налоговая инспекция выносит решение о взыскании налога (страхового взноса, штрафа, пеней)

Если в установленный срок недоимка не погашена, инспекция выносит решение о взыскании налога (страхового взноса, штрафа, пеней) во внесудебном порядке.* Форма решения утверждена приказом ФНС России от 13 февраля 2017 № ММВ-7-8/179.

На его подготовку инспекции дается два месяца со дня окончания срока исполнения требования об уплате налога (страхового взноса). Если двухмесячный срок пропущен, инспекция может взыскать недоимку только через суд.

Срок, отпущенный законодательством для подачи искового заявления, составляет шесть месяцев со дня окончания срока исполнения требования об уплате налога (страхового взноса, штрафа, пеней).

Однако суд может продлить этот срок, если налоговая инспекция пропустила его по уважительной причине. Такой порядок предусмотрен абзацем 1 пункта 3, пунктом 10статьи 46 Налогового кодекса РФ.

Как исполняется решение о взыскании налога (страхового взноса, штрафа, пеней) за счет средств на банковском счете

Банк обязан исполнить это поручение не позднее следующего операционного дня. Если для полного погашения недоимки денег на счете организации недостаточно, поручение будет помещено в картотеку неоплаченных расчетных документов.

В этом случае недоимка будет погашаться постепенно, по мере поступления денег на счет организации.* Остаток средств для погашения недоимки банк определит в соответствии с очередностью, установленной гражданским законодательством.

Такие правила установлены пунктами 6, 10 статьи 46 Налогового кодекса РФ и пунктом 2 статьи 855 Гражданского кодекса РФ.

Как налоговая инспекция взыскивает недоимку по налогу (страховому взносу, штрафу, пеням) за счет имущества организации

Если недоимка не погашена за счет денежных средств (в т. ч. электронных), инспекция может взыскать ее за счет прочего имущества организации (п. 7, 10 ст. 46, ст. 47 НК РФ).

Решение о взыскании за счет прочего имущества может быть принято в течение одного года после окончания срока исполнения требования об уплате налога (страхового взноса, штрафа, пеней).

Решение, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. Однако в этом случае налоговая инспекция вправе обратиться в суд с иском о взыскании причитающейся к уплате суммы налога (страхового взноса).

Срок, отпущенный налоговой инспекции для подачи искового заявления, составляет два года со дня окончания срока исполнения требования об уплате налога (страхового взноса, сбора, штрафа, пеней).

Однако суд может продлить этот срок, если налоговая инспекция пропустила его по уважительной причине. Такой порядок предусмотрен пунктами 1, 9 статьи 47 Налогового кодекса РФ.

Взыскание недоимки за счет прочего имущества производится судебным приставом-исполнителем по решению и на основании постановления налоговой инспекции (абз. 2 п. 1, п. 9 ст. 47 НК РФ). Формы решения и постановления о взыскании утверждены приказом ФНС России от 13 февраля 2017 № ММВ-7-8/179.

Перечень имущества, которое может быть взыскано в счет погашения недоимки, приведен в пункте 5 статьи 47 Налогового кодекса РФ.

Организация вправе указать на имущество, которое следует взыскать в первую очередь, однако окончательное решение об очередности взыскания принимает судебный пристав (п. 5 ст. 69 Закона от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ).*

Источник: https://www.26-2.ru/qa/252060-v-kakih-sluchayah-i-kakoy-poryadok-vzyskaniya-nedoimki-po-nalogam-i-sboram-cherez-slujbu

О принудительном взыскании недоимки по страховым взносам за счет имущества должника (логинова е.а.)

Дата размещения статьи: 24.05.2015

Закон N 212-ФЗ , регламентирующий правоотношения, возникающие в сфере страховых взносов, действует на территории РФ лишь пятый год, что по законодательным меркам совсем мало. Тем не менее отдельные его положения за этот период уже были уточнены.

Но до сих пор остается не разрешенным на нормативном уровне следующий вопрос.

Вправе ли орган контроля за уплатой страховых взносов взыскать с плательщика недоимку (задолженность), которая образовалась свыше трех лет назад, сразу за счет иного имущества (помимо денежных средств) должника? По сути, здесь не один, а два вопроса, каждый из которых требует отдельного (детального) рассмотрения.

———————————

Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

Срок образования или срок выявления недоимки?

Плательщики страховых взносов зачастую считают, что предельные (процессуальные) сроки для взыскания недоимки по страховым взносам (пеням, штрафам) в принудительном порядке, установленном положениями ст. ст. 19 и 20 Закона N 212-ФЗ, исчисляются исходя из момента образования такой задолженности. Увы, это не так.

Для бесспорного взыскания недоимки по страховым взносам значение имеет момент ее выявления органом контроля, а не образования. Это следует из ст. 22 Закона N 212-ФЗ. Напомним, названной нормой определены два случая, когда задолженность по страховым взносам может быть выявлена ревизорами внебюджетного фонда:

— первый — вне рамок контрольных мероприятий (ч. 2);

— второй — по результатам камеральных и выездных проверок (ч. 3).

В обоих случаях факт выявления недоимки должен быть зафиксирован либо в ненормативном акте органа контроля, принимаемом по результатам проверки, либо в специальной справке, форма которой утверждена в Приложении 5 к Приказу Минздравсоцразвития России от 07.12.2009 N 957н.

Подчеркнем, органы контроля, в соответствии с Законом N 212-ФЗ, наделены большими полномочиями по выявлению недоимки по страховым взносам вне рамок контрольных мероприятий. Дело в том, что каких-либо предельных сроков по ее выявлению ч. 2 ст.

22 Закона N 212-ФЗ (как и иными положениями данного Закона) не установлено. Кроме того, законодательством о страховых взносах не предусмотрена возможность применения ст.

196 ГК РФ при определении предельного срока взыскания органом контроля страховых взносов и пеней.

По мнению автора, положения ч. 2 ст.

22 Закона N 212-ФЗ ущемляют законные права и интересы плательщиков страховых взносов, поскольку наделяют ревизоров внебюджетных фондов не ограниченным процессуальными сроками правом по выявлению и (как следствие) взысканию задолженности по страховым взносам. И указанное право фонды, конечно, используют в своих интересах. Об этом свидетельствует арбитражная практика.

Случай из практики

Источник: http://xn—-7sbbaj7auwnffhk.xn--p1ai/article/5972

Срок и порядок взыскания недоимки по налогам: как избавиться от долгов?

Уплата налогов является одним из основных имущественных обязательств каждого участника экономических отношений. Их должны платить как физические лица (граждане или ИП), так и юридические лица — организации, предприятия и учреждения.

Сфера налогообложения является очень сложной, и в ней часто возникает множество проблем и спорных вопросов. Одной из таких проблем может быть появление налоговой недоимки — просроченного долга налогоплательщика. В некоторых случаях этот долг необходимо гасить — сроки и источники оплаты в таком случае установлены законодательно.

Что такое налоговая недоимка

Недоимка по налогам — это задолженность налогоплательщика перед бюджетом.

Возникает она в том случае, если он оплачивал величину налогов не в полном объеме или не внес налоговые отчисления в установленный законодательством срок.

Помимо недоплаты, задолженностью может считаться и та сумма, которую налоговые органы ранее переплатили при возмещении налогов физическому или юридическому лицу.

Обнаружить недоимку сотрудники налоговых органов могут при осуществлении какого-либо вида контроля. Например, это может быть выездная, повторная или камеральная проверка. Выявляется недоимка при сравнении двух сумм:

самостоятельно рассчитанной и указанной налогоплательщиком в декларации (исключение составляют определенные налоги, которые вычисляет сам налоговый орган);
фактически перечисленной в бюджет.

Результат проверки указывается в соответствующих решениях — именно дата их принятия и будет датой выявления недоимки. Что касается случаев, когда сумму налога рассчитывают сами сотрудники налоговой, должник имеет право провести сверку документов и определить, действительно ли расчеты были произведены правильно.

При действительном обнаружении у субъекта хозяйственной деятельности задолженности возможны два варианта:

недоимка будет подлежать взысканию со стороны налоговых органов, и они обяжут должника погасить ее;
задолженность будет признана безнадежной и долг будет списан.

Что касается последней ситуации, для ее осуществления необходимо:

чтобы предприятие-должник было ликвидировано или признано банкротом;
чтобы наступила смерть физического лица, являющегося должником
чтобы был ликвидирован банк, на счетах которого находились суммы налогов, пеней и штрафов по ним;
чтобы истекли законодательно установленные сроки взыскания долга.

При наличии одного из этих условий налоговая недоимка будет считаться безнадежной. В иных случаях налоговые органы будут вправе требовать с должника выплаты недостающей суммы. При этом необходимо соблюдать сроки давности — они важны как при выявлении задолженности, так и при ее взыскании.

Срок давности для выявления и взыскания

При определении налоговой недоимки выделяются два вида сроков:

для ее выявления;
для ее взыскания.

В первом случае законодательство не устанавливает четких требований или ограничений по срокам.

Второй вид — срок взыскания недоимки по налогам — может зависеть от разных факторов. Начальным моментом его отсчета считается выявление недоимки. В течение 20 дней после этого должнику должно быть отправлено соответствующее уведомление — с информацией о результатах проверки и требованием оплатить задолженность.

Для оплаты долга налогоплательщику предоставляется минимум 8 дней. Срок может быть увеличен, в законодательстве отсутствует информация относительно его максимального предела.

Для того чтобы осуществить самостоятельное взыскание или обратиться в суд, налоговый орган получает 2 и 6 месяцев соответственно. Точкой отсчета является истечение срока, отведенного на добровольное погашение долга.

Взыскание недоимки за счет денежных средств и имущества организации

При выявлении недоимки в установленный законом срок налоговые органы могут применить к должнику процедуру взыскания:

Этап 1. Для начала должник должен быть оповещен о наличии у него задолженности — в этом случае ему выставляется требование об уплате налога. В нем указывается общая сумма задолженности (включая штрафы и пеню), срок ее погашения, а также возможные меры в случае неисполнения требования.
Этап 2. Наступает после того, как сроки предыдущего пункта истекли. Налоговый орган может либо взыскать задолженность самостоятельно (применяется так называемый бесспорный порядок взыскания), либо подать на должника иск в суд (это будет судебный порядок).

В первом случае сотрудники налоговой инспекции вправе по своей инициативе принимать решения и предпринимать действия относительно взыскания долга. Во втором это происходит только при наличии соответствующего судебного решения.

Стоит отметить, что для физических лиц возможен только один порядок взыскания — судебный. Налоговые органы не уполномочены по своему желанию совершать действия по принудительному погашению долга таких объектов.

Для взыскания долга используются два источника средств предприятия — денежные ресурсы, которые содержатся на банковских счетах, а также его имущество.

При взыскании денежных средств налоговый орган сначала должен принять такое решение (документально), а затем ознакомить с ним должника (в течение 6 дней). После этого оно отправляется в банк, на счетах которого налогоплательщик держит свои средства, и его сотрудники обязаны исполнить данное решение.

Срок для данного вида составляет два месяца с момента окончания срока добровольного погашения долга.

Второй способ погашения долга — за счет имущества предприятия, используется в том случае, если средств на его счетах не хватает для оплаты всей суммы задолженности. С правовой точки зрения правильным будет такой порядок действий:

Сначала налоговая отправляет должнику решение о взыскании недоимки за счет денежных средств.
После выявления их недостаточности для погашения долга в течение трех дней решение о взыскании за счет имущества должно быть направлено судебному приставу-исполнителю.
Пристав исполняет данное решение в размерах, соответствующих имеющейся задолженности.
После того, как все конфискованное имущество было продано, долги налогоплательщика будут считаться погашенными.

Что касается срока, то он дольше, чем в предыдущем случае, и составляет один год.

Что происходит после истечения сроков взыскания недоимки

Если представители налоговых органов пропустили срок взыскания долга и не смогли его продлить, они теряют право применять к налогоплательщику дальнейшие меры. В этом случае долг считается аннулированным и не будет подлежать взысканию.

Однако на деле задолженность перед бюджетом все равно остается — хотя ее и не имеют права взыскать, на лицевом счете и в некоторых документах она будет продолжать отображаться. Единственный нюанс — формулировка в этих документах должна содержать уточнение относительно истечения сроков взыскания недоимки.

Если налогоплательщик сначала оплатил задолженность, а потом уже узнал об истечении сроков, получить обратно эти деньги он уже не сможет.

В качестве итогов можно выделить следующее:

Взыскать налоговую недоимку можно только в том случае, если не нарушены сроки или имеется судебное решение об их законном продлении.
Чем раньше налогоплательщик внесет сумму своего долга, тем меньше будут понесенные им потери — пеня начисляется за каждый день просрочки, что влияет на итоговую сумму.
После истечения сроков недоимка будет считаться безнадежной, и должник перестанет нести обязательства по ее погашению.

Источник: http://boss-consult.ru/nalog/other/nedoimka-po-nalogam.html

Взыскание недоимки по налогам с организации – бесспорный и судебный порядок

Когда налоговый орган вправе начать процедуру принудительного взыскания налоговой недоимки?

Налоговый орган вправе взыскать с налогоплательщика задолженность по налогам, пеням, штрафам, процентам при выполнении двух условий:

— инспекция выставила налогоплательщику требование об уплате задолженности. Без него налоговый орган не вправе взыскивать недоимку, пени, штрафы, проценты;

— срок исполнения налогоплательщиком требования истек, но задолженность им не погашена.

Какой порядок принудительного взыскания недоимки по налогам предусмотрен Налоговым кодексом РФ?

В соответствии с Налоговым кодексом РФ существует БЕССПОРНЫЙ порядок взыскания налоговой недоимки, т.е.

когда сам налоговый орган выносит решение о взыскании недоимки и осуществляет все необходимые действия по взысканию задолженности (взыскивает деньги с р/счета налогоплательщика, возбуждает исполнительное производство через службу судебных приставов и т.д.

), а также СУДЕБНЫЙ ПОРЯДОК, когда налоговому органу для совершения каких-либо действий по фактическому взысканию задолженности необходимо обратиться в суд.

В каких случаях налоговая задолженность должна взыскиваться с налогоплательщика в судебном порядке?

Судебный порядок взыскания налоговой с организации задолженности предусмотрен только в двух случаях:

1)если в течение 1 года с момента окончания срока исполнения требования об уплате недоимки решение налоговой о бесспорном взыскании НЕ БЫЛО ПРИНЯТО по каким-либо причинам

ИЛИ

2) Когда налоговая в соответствии с ст.45 НК РФ вообще изначально не имеет права на бесспорное взыскание (в ст. 45 НК РФ перечислены случаи, когда налоговая не выносит сама решений о взыскании задолженности, не списывает деньги с р/счета, не возбуждает исполнительное производство через службу судебных приставов, поскольку ДЛЯ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ВСЕХ ЭТИХ ДЕЙСТВИЙ ОБЯЗАНА ОБРАТИТЬСЯ В СУД :

если у организации-налогоплательщика открыт лицевой счет;
— если налоговая обязанность налогоплательщика возникла из-за изменения налоговыми органами квалификации сделки, статуса и характера деятельности налогоплательщика;
— в случае взыскания недоимки, числящейся более трех месяцев за организациями, являющимися зависимыми (дочерними) обществами (предприятиями), с соответствующих основных обществ (предприятий) в случаях, когда на счета последних в банках поступает выручка за реализуемые товары (работы, услуги) зависимых (дочерних) обществ (предприятий), и наоборот;
— если налоговая обязанность налогоплательщика возникла по результатам проверки налоговым органом полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами;
— если решение о принудительном взыскании не было принято налоговым органом в установленный законодательством двух-месячный срок.

Какой срок исковой давности установлен НК РФ для обращения налогового органа в суд с требованием о взыскании с налогоплательщика налоговой задолженности, в случаях когда применяется судебный порядок взыскания (в случаях, когда бесспорный порядок взыскания налоговой задолженности не применим и налоговый орган должен обратиться в суд с целью осуществления принудительного взыскания )?

Срок исковой давности для обращения налогового органа в суд для получения судебного решения о взыскании с налогоплательщика налога, пени, штрафа – составляет 6 месяцев с момента истечения срока для добровольного исполнения, указанного в требовании (для случаев, когда задолженность была выявлена налоговым органом вне рамок налоговой проверки) и 1 год после окончания срока исполнения требования (для случаев, когда задолженность была выявлена налоговым органом в результате проведения налоговой проверки). Срок может быть восстановлен судом по ходатайству налогового органа, если причины пропуска срока исковой давности будут признаны уважительными.

Может ли налоговая инспекция, принявшая решение о взыскании недомки в бесспорном порядке, но по каким-либо причинам фактически не взыскавшая задолженность с налогоплательщика, обратиться в суд для взыскания указанной недомки с налогоплательщика?

Если решение о взыскании задолженности по налогоплательщику было принято налоговой в установленный срок (1 год с момента окончания срока исполнения требования об уплате недоимки по результатам, например, выездной налоговой проверки), но взыскание фактически не было осуществлено, то предъявить требование о взыскании задолженности в судебном порядке налоговая инспекция не вправе, поскольку им был реализован бесспорный порядок взыскания задолженности.

Налоговые консультации СПБ для организаций и ИП, юрист по налоговым спорам СПб

Подробнее о сроках для добровольного исполнения требования об уплате налогов и сроках бесспорного взыскания налоговой задолженности

Источник: http://tax-support-spb.ru/nalogovoe-konsultirovanie/vzyiskanie-nedoimki-po-nalogam-s-organizatsii-besspornyiy-i-sudebnyiy-poryadok.html

Взыскание недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов

Взыскание недоимки по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды с 2010 года, а также пеней и штрафов может производиться как в бесспорном порядке, так и через суд. Подробнее об этом — в статье

Организации и индивидуальные предприниматели, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам и являющиеся страхователями в соответствии c федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, признаются плательщиками страховых взносов в ПФР, ФОМС и ФСС России.

Основание — подпункт «а» пункта 1 части 1 статьи 5 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ).

В течение расчетного периода плательщики обязаны уплачивать страховые взносы ежемесячно не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платеж (ч. 4 и 5 ст. 15 Закона № 212-ФЗ).

Если срок уплаты ежемесячного обязательного платежа приходится на день, признаваемый в соответствии c законодательством РФ выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (ч. 5 ст. 15 Закона № 212-ФЗ).

Допустим, страховые взносы в установленный срок не были уплачены или уплачены не полностью, тогда контролирующие органы вправе начислить пени. Это предусмотрено статьей 25 Закона № 212-ФЗ.

Кроме того, контролирующие органы вправе оштрафовать плательщика страховых взносов, если он недоплатил взносы в результате занижения базы для их начисления или неправильно рассчитал сумму взносов по другой причине. Размер штрафа составляет 20% от неуплаченной суммы страховых взносов (ч. 1 ст. 47 Закона № 212-ФЗ).

Если же контролирующие органы установят, что плательщик не уплатил страховые взносы умышленно, то штраф будет взыскан в размере 40% от неуплаченной суммы (ч. 2 ст. 47 Закона № 212-ФЗ).

Взыскание недоимки по страховым взносам, как и взыскание задолженности по пеням и штрафам, может производиться в бесспорном порядке (без обращения в суд) или по решению суда.

Кто производит взыскание недоимки

В соответствии c частью 1 статьи 3 Закона № 212-ФЗ контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды осуществляют:

Названные органы контроля за уплатой взносов имеют право взыскивать недоимку, а также пени и штрафы в порядке, установленном указанным законом (п. 6 ч. 1 ст. 29 Закона № 212-ФЗ). Отметим, что пени начисляются вне зависимости от привлечения плательщика к ответственности, то есть взыскания c него штрафа (ч. 2 ст. 25 Закона № 212-ФЗ).

Взыскание недоимки по страховым взносам в судебном порядке

В пункте 4 статьи 18 Закона № 212-ФЗ предусмотрены четыре ситуации, когда взыскание недоимки по страховым взносам производится в судебном порядке.

Плательщику открыт лицевой счет. Взыскание недоимки по страховым взносам c организации, которой открыт лицевой счет, производится через суд (п. 1 ч. 4 ст. 18 Закона № 212-ФЗ).

Для целей исчисления страховых взносов используется понятие лицевого счета как счета, открытого в органах Федерального казначейства (иных органах, осуществляющих открытие и ведение лицевых счетов) в соответствии c бюджетным законодательством РФ.

Плательщик является основным обществом (организацией). Взыскание недоимки по страховым взносам производится в судебном порядке c организаций, которые являются в соответствии c гражданским законодательством РФ основными (преобладающими, участвующими) обществами (товариществами).

Причем на их счета в банках должна поступать выручка за реализуемые товары (работы, услуги) от организаций, являющихся в соответствии c гражданским законодательством РФ по отношению к ним зависимыми (дочерними).

Судебный порядок к таким организациям применяется в целях взыскания недоимки, числящейся более трех месяцев за соответствующими зависимыми (дочерними) обществами (товариществами).

Плательщик является зависимым обществом. Взыскание недоимки по страховым взносам производится в судебном порядке c организаций, которые являются в соответствии c гражданским законодательством РФ зависимыми (дочерними) по отношению к основной организации.

Причем на их счета в банках должна поступать выручка за реализуемые товары (работы, услуги) организаций, являющихся основными (преобладающими, участвующими) обществами.

Судебный порядок к таким организациям применяется в целях взыскания недоимки, числящейся более трех месяцев за соответствующими основными (преобладающими, участвующими) обществами.

Изменены юридическая квалификация сделки, статус и характер деятельности плательщика.

Взыскание c организации или индивидуального предпринимателя недоимки по страховым взносам производится в судебном порядке, если их обязанность по уплате взносов основана на изменении органом контроля за уплатой страховых взносов юридической квалификации сделки, совершенной таким плательщиком, или статуса и характера деятельности этого плательщика.

Напомним, что в соответствии c частью 6 статьи 18 Закона № 212-ФЗ страховые взносы считаются неуплаченными в случаях, если:

Взыскание недоимки по страховым взносам, задолженности по пеням и штрафам в бесспорном порядке

Взыскание недоимки по страховым взносам, а также задолженности по пеням и штрафам в бесспорном порядке производится сначала за счет денежных средств, находящихся на счетах плательщика в банках. Затем — за счет иного имущества указанного плательщика.

До принятия решения о взыскании недоимки по страховым взносам, а также задолженности по пеням и штрафам за счет денежных средств, находящихся на счетах плательщика, орган контроля направляет должнику требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов в соответствии со статьей 22 Закона № 212-ФЗ. Об этом говорится в части 3 статьи 19 Закона № 212-ФЗ.

Требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов

Требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов — это письменное извещение плательщика страховых взносов о неуплаченной сумме страховых взносов и санкциях, а также об обязанности уплатить в установленный срок эти суммы.

Основание — часть 1 статьи 22 Закона № 212-ФЗ. Приказом Минздравсоцразвития России от 07.12.2009 № 957н (далее — приказ № 957н) данное требование утверждено по двум формам (в зависимости от направившего их фонда) — 5-ПФР и 5-ФСС РФ. Требование должно содержать следующие сведения (ч.

4 ст. 22 Закона № 212-ФЗ):

Орган контроля направляет должнику требование об уплате недоимки в течение трех месяцев со дня ее выявления (ч. 2 ст. 22 Закона № 212-ФЗ).

Требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов может быть передано руководителю (законному или уполномоченному представителю) организации или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату получения этого требования. Если указанными способами требование вручить невозможно, оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести календарных дней со дня направления заказного письма (ч. 7 ст. 22 Закона № 212-ФЗ).

Требование должно быть исполнено в течение 10 календарных дней со дня получения, если более продолжительный период времени для уплаты недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов не указан в этом требовании (ч. 5 ст.

22 Закона № 212-ФЗ). Допустим, после направления требования обязанность плательщика по уплате страховых взносов, пеней и штрафов изменилась, тогда орган контроля обязан направить ему уточненное требование.

Основание — часть 8 статьи 22 Закона № 212-ФЗ.

Взыскание за счет денежных средств на счетах плательщика

Порядок взыскания недоимки по страховым взносам, а также пеней и штрафов за счет денежных средств, находящихся на счетах плательщика, установлен статьей 19 Закона № 212-ФЗ.

Так, в случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов (пеней и штрафов) в срок, установленный в требовании об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, обязанность по уплате страховых взносов (пеней и штрафов) исполняется в принудительном порядке. Для этого орган контроля сначала обращает взыскание на денежные средства на счетах плательщика. Основание — часть 1 статьи 19 Закона № 212-ФЗ.

Решение о взыскании (по форме 1-ПФР или 1-ФСС РФ)1 принимается органом контроля после истечения срока, установленного в требовании об уплате недоимки страховых взносов (пеней и штрафов), но не позднее двух месяцев после истечения данного срока. Это указано в части 5 статьи 19 Закона № 212-ФЗ.

Решение о взыскании, принятое после истечения срока, установленного в указанном требовании, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае орган контроля может обратиться в суд c иском о взыскании c плательщика причитающейся к уплате суммы страховых взносов.

Заявление подается в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате страховых взносов. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Решение о взыскании доводится до сведения плательщика в течение шести дней после дня вынесения указанного решения.

Если данное решение невозможно вручить под расписку или передать иным способом, свидетельствующим о дате его получения, то оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней со дня направления заказного письма (ч. 6 ст. 19 Закона № 212-ФЗ).

На основании принятого решения орган контроля направляет в банк, в котором открыты счета плательщика страховых взносов, поручение на списание и перечисление в бюджеты соответствующих государственных внебюджетных фондов необходимых денежных средств со счетов указанного плательщика (ч. 2 ст. 19 Закона № 212-ФЗ). Согласно части 7 статьи 19 Закона № 212-ФЗ поручение направляется в банк в течение одного месяца со дня принятия решения о взыскании. Оно подлежит безусловному исполнению банком в очередности, установленной гражданским законодательством РФ.

Поручение органа контроля за уплатой страховых взносов на перечисление страховых взносов должно содержать указание на те счета плательщика, c которых должно быть произведено перечисление страховых взносов, и сумму, подлежащую перечислению (ч. 8 ст. 19 Закона № 212-ФЗ). Поручение, если это не нарушает порядок очередности платежей, установленный гражданским законодательством, банк исполняет в следующие сроки (ч. 12 ст. 19 Закона № 212-ФЗ):

Орган контроля вправе взыскать недоимку по страховым взносам (задолженность по пеням и штрафам) за счет иного имущества должника, если на счетах последнего недостаточно денежных средств или они отсутствуют либо нет информации о его счетах.

Взыскание недоимки страховых взносов, пеней и штрафов может производиться:

Взыскание со счетов в иностранной валюте производится в сумме, эквивалентной сумме платежа в рублях по курсу Банка России, установленного на дату продажи иностранной валюты.

Для этого руководитель (его заместитель) органа контроля одновременно c поручением на перечисление страховых взносов (пеней и штрафов) направляет поручение банку на продажу не позднее следующего дня иностранной валюты плательщика.

Расходы, связанные c продажей иностранной валюты, осуществляются за счет плательщика.

Взыскание страховых взносов (пеней и штрафов) не производится c депозитного счета должника (если не истек срок действия депозитного договора).

Однако при наличии указанного договора орган контроля вправе дать банку поручение на перечисление по истечении его срока действия денежных средств c депозитного счета на расчетный (текущий) счет плательщика страховых взносов.

Это возможно при условии, что к этому времени не будет исполнено направленное в этот банк поручение органа контроля на перечисление страховых взносов (пеней и штрафов)

Взыскание за счет иного имущества плательщика

Согласно части 1 статьи 20 Закона № 212-ФЗ взыскание за счет имущества должника (включая наличные денежных средства) производится в пределах сумм, указанных в требовании об уплате недоимки по страховым взносам (пеней и штрафов), и c учетом сумм, взысканных за счет денежных средств на счетах этого плательщика. Решение о взыскании страховых взносов (пеней и штрафов) за счет имущества плательщика принимается руководителем (его заместителем) органа контроля в форме соответствующего постановления, которое направляется судебному приставу-исполнителю. Постановление принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате страховых взносов, пеней и штрафов (ч. 2 и 3 ст. 20 Закона № 212-ФЗ).Формы постановления — 2-ПФР или 2-ФСС РФ утверждены приказом № 957н. Согласно части 4 статьи 20 Закона № 212-ФЗ в постановлении должны быть указаны:

Постановление подписывается руководителем (его заместителем) органа контроля и заверяется печатью этого органа (ч. 5 ст. 20 Закона № 212-ФЗ).

Судебный пристав исполняет требования, содержащиеся в постановлении, в двухмесячный срок со дня поступления к нему указанного постановления (ч. 7 ст. 20 Закона № 212-ФЗ). При этом взыскание страховых взносов (пеней и штрафов) производится последовательно в отношении:

Обязанность по уплате страховых взносов считается исполненной со дня реализации имущества плательщика и погашения его задолженности за счет вырученных сумм (ч. 9 ст. 20 Закона № 212-ФЗ).

Списание безнадежных долгов по страховым взносам

Недоимка, числящаяся за отдельными плательщиками страховых взносов, уплата и (или) взыскание которой оказались невозможными в силу причин экономического, социального или юридического характера, признается безнадежной к взысканию.

Безнадежная задолженность по страховым взносам, пеням и штрафам списывается в порядке, установленном Правительством РФ (ч. 1 и 2 ст. 23 Закона № 212?ФЗ).

Так, Порядок признания безнадежными к взысканию и списания недоимки по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды и задолженности по начисленным пеням и штрафам утвержден постановлением Правительства РФ от 17.10.2009 № 820 (далее — постановление № 820).

Случаи признания безнадежными к взысканию и списания недоимки по страховым взносам и задолженности по пеням и штрафам

Согласно пункту 1 постановления № 820 недоимка по страховым взносам, а также задолженность по начисленным пеням и штрафам признаются безнадежными к взысканию и списываются в случаях:

Обратите внимание: истечение срока для принудительного взыскания недоимки по страховым взносам за счет имущества плательщика основанием для ее списания как безнадежной к взысканию не является.

Поэтому, если, например, постановление о взыскании страховых взносов за счет имущества плательщика руководителем (его заместителем) органа контроля в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате страховых взносов принято не будет, указанная недоимка списанию не подлежит, а будет по-прежнему числиться за плательщиком.

Форма решения и документы, необходимые для его принятия

Форма решения о признании безнадежными к взысканию и списании недоимки по страховым взносам во внебюджетные фонды и задолженности по начисленным пеням и штрафам утверждена приказом Минздравсоцразвития России от 11.01.2010 № 5н. В решении указываются:

Рассматриваемый документ подписывается руководителем (его заместителем) и главным бухгалтером органа контроля за уплатой страховых взносов, подпись заверяется печатью.

Решение о признании безнадежными к взысканию и списании недоимки и задолженности принимается на основе:

Источник: https://www.RNK.ru/article/212607-qearh-15-m10-vzyskanie-nedoimki-po-strahovym-vznosam-peney-i-shtrafov

Взыскание недоимки по страховым взносам

Содержание

1 Недоимка по страховым взносам: порядок взыскания
2 О взыскании задолженности по страховым взносам с индивидуальных предпринимателей в интервью с главным специалистом-экспертом отдела организации взыскания задолженности опфр по воронежской области, барановым виталием юрьевичем
3 Взыскание недоимки по страховым взносам, а также пеней и штрафов
4 Недоимка по страховым взносам в ПФР, ФСС, ФФОМС: расчет пени
5 В каком порядке взыскивается недоимка по взносам на обязательное пенсионное, социальное, медицинское страхование
6 О принудительном взыскании недоимки по страховым взносам за счет имущества должника (логинова е
7 Взыскание задолженности по страховым взносам
8 Взыскание недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов
9 Недоимка по страховым взносам в ПФР
10 Статья 26
11 Взыскание пеней, начисленных на задолженность по страховым взносам, срок взыскания которой истек (Лермонтов Ю
12 Взыскание недоимки по страховым взносам
13 Взыскание недоимки по страховым взносам
14 О приостановлении взыскания задолженности по страховым взносам, переданной органами ПФР и ФСС
15 Взыскание недоимки по страховым взносам

Раньше в течение одного месяца после принятия решения о взыскании контролирующие органы должны были направить в банк поручение о списании с расчетного счета организации денежных средств на уплату недоимки по страховым взносам. Однако, в связи с изменениями в ч. 7 ст.

19 Закона № 212-ФЗ, с 1 января 2015 года не установлены конкретные сроки направления отделениями Пенсионного фонда или Фонда социального страхования поручения банку о взыскании недоимки с расчетного счета организации.

Тем не менее данное поручение должно быть направлено в банк в период вынесения решения о взыскании недоимки (ч. 2, 5, 7 ст. 19 Закона № 212-ФЗ).

О взыскании задолженности по страховым взносам с индивидуальных предпринимателей в интервью с главным специалистом-экспертом отдела организации взыскания задолженности опфр по воронежской области, барановым виталием юрьевичем

В случае неисполнения плательщиком страховых взносов — физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье — физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате страховых взносов, пеней и штрафов орган контроля за уплатой страховых взносов, направивший требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании страховых взносов.

Взыскание недоимки по страховым взносам, а также пеней и штрафов

По долгам управляющей компании паевого инвестиционного фонда не может быть обращено взыскание на денежные средства и (или) ценные бумаги лица, подавшего заявку на приобретение инвестиционных паев, хранящиеся на отдельном банковском счете и (или) счете депо управляющей компании паевого инвестиционного фонда до внесения в реестр владельцев инвестиционных паев записи о приобретении инвестиционных паев.

Недоимка по страховым взносам в ПФР, ФСС, ФФОМС: расчет пени

Ставка рефинансирования берется на момент просрочки. Причем при изменении данной величины на протяжении периода просрочки, следует считать пени по каждой ставке отдельно. До 14.09.12 ставка составляла 8%, после 8,25%. В 2016 году ставка рефинансирования соответствует величине ключевой ставки и составляет 11%.

В каком порядке взыскивается недоимка по взносам на обязательное пенсионное, социальное, медицинское страхование

в территориальном отделении ФСС России – по взносам на страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;

в территориальном отделении Пенсионного фонда РФ – по пенсионным взносам и по взносам на обязательное медицинское страхование.

О принудительном взыскании недоимки по страховым взносам за счет имущества должника (логинова е

Источник: http://zakonandpravo.ru/lgoty-i-posobiya/vzyskanie-nedoimki-po-strahovym-vznosam

взыскание недоимки и пени

Бухучет инфо

Одним из способов исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов является взыскание пеней. Согласно п. 1 ст.

75 НК РФ пеней признается «денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки».

Взыскание задолженности по пени

Посетители юридической консультации задали 1452 вопросa по теме «». В среднем ответ на вопрос появляется через 15 минут, а на -вопрос мы даём гарантию минимум двух ответов, которые начнут поступать уже в течение 5 минут!

Взыскание задолженности по зарплате по исполнительному листу с организации?Сын выиграл суд по задолженности по зарплате после увольнения и предьявил исполнительный лист приставу!Больше двух месяцев от 27.

Взыскание Недоимки И Пени

Неуплата в установленный срок страховых взносов, налогов, коммунальных платежей или иных обязательных сумм автоматически ведёт к возникновению просрочки, что даёт повод кредитору начать процесс взыскания недоимки и пени.

Если это платежи в бюджет, то пени рассчитывается исходя из ставки рефинансирования Центробанка за каждый день просрочки, по остальным видам обязательных платежей в договорах может быть установлен иной порядок расчёта пени (доля от суммы платежа и пр.

Рекомендуем прочесть: воровство в интернете

Взыскание недоимки, пени и штрафов по страховым взносам. Порядок, сроки давности

Вызвана данная статья тем, что довольно часто поступают вопросы от предпринимателей. которые изъявляют желание прекратить свое предпринимательство. и не горят желанием платить указанные взносы. По причине, к примеру, что на протяжении всего предпринимательского периода они не дня не занимались собственно предпринимательством.

Возникает совершенно справедливый вопрос, — к чему же имеют отношение данные проценты.

Как рассчитать недоимку в ФСС

Задолженность по страховым взносам за отчетный период состоит из следующих сумм: остаток задолженности на начало периода, плюс сумма начисленных взносов за период, минус сумма уплаченных взносов.

Недоимка входит в сумму общей задолженности по взносам в ФСС. Для расчета недоимки нужно из задолженности на конец месяца (а не на конец периода) вычесть начисления за последний месяц.

Получившееся число указывают в форме «4-ФСС» бухгалтерской отчетности в соответствующей строчке «недоимка».

На взыскание недоимки и пеней у налоговых органов совсем немного времени

В прошлый раз мы установили, что на взыскание недоимки и пеней у налоговых органов есть всего-навсего 11 с небольшим месяцев после наступления срока уплаты налога.

Управление Пенсионного Фонда РФ по г. Березники обратилось в Арбитражный суд Пермской области с заявлением о взыскании сумм недоимки по взносам и пени на общую сумму 1 482 руб. 04 копеек.

Рекомендуем прочесть: Ножовка развод

Управление Пенсионного фонда просит ФАС Уральского округа судебный акт отменить, ссылаясь на неправильное применение судом п.

Порядок взыскания недоимки и пени по налогам

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает, что обращение в соответствии с п. 9.20 Регламента Министерства финансов РФ, утвержденного приказом Министерства финансов РФ от 15.06.2012 N 82н, направлено по принадлежности в ФНС России для рассмотрения в соответствии с конкретными обстоятельствами.

Налог, подлежащий уплате физическим лицом в отношении недвижимого имущества и (или) транспортного средства, исчисляется (перерассчитывается) налоговым органом не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п.

Производство по делам о взыскании налоговой недоимки, пени и штрафов на материалах Инспекции ФНС №2 по г. Курску

Содержание и структура задолженности по налогам. Причины возникновения и роста неплатежей. Алгоритм функционирования механизма взыскания задолженности с организации. Обзор арбитражной практики и пути совершенствования налогового администрирования.

Полномочия налоговых органов в Республике Беларусь. Легальные способы взыскания долгов в рамках искового производства и приказном производстве.

Системы учета и управления

Стоял на учёте в налоговой. В ПФР нет. Как только зарегистрировался в ПФР, посыпалось всё — и пени и взносы. Я уплатил за 3 года все долги. Мне стали приписывать долги за 2002-2009! Это ещё порядка 35000. Это уже слишком. Даже в судебной практике взыскивают за 3 года. Правы ли ПФР?

Сергей, насколько я поняла из Вашего вопроса, Вы зарегистрированы как индивидуальный предприниматель с 2002 года.