Учет программного обеспечения в организации. проводки, счета

Бухгалтерский учет программного обеспечения

 

 Все компании, которые приобретают программное обеспечение или производят свои программы для дальнейшей их эксплуатации, обязаны поставить их у себя на учет.

 Рассмотрим как вести бухгалтерский учет программного обеспечения, правила постановки на бухгалтерский учет программного обеспечения (ПО), срок их использования и списания с учета на затраты.

Постановка на учет программного обеспечения

1)  Программное обеспечение не имеет исключительных прав.

 В этом случае расходы на покупку данного продукта признаются расходами по обычным видам деятельности.

При этом согласно ПБУ 1099если расходы на покупку ПО произведены в одном отчетном периоде, но относятся они к следующему налоговому отчетному периоду, отражаются отдельной статью в балансе как расходы будущих периодов на счете 97 «Расходы будущих периодов» и списываются равномерными долями в соответствии со сроком использования продукта.

Бухгалтерские проводки для учета

  •  Отражены затраты на приобретение экземпляра программы: Дебет 97 Кредит 60;
  •  Произведена оплата за приобретенный экземпляр программы: Дебет 60 Кредит 51;
  •  Программное обеспечение отражено на забалансовом счете: Дебет 012 ;
  •  Далее ежемесячно стоимость программы списывается на расходы пропорциональными долями: Дебет 20 (25, 26, 44) Кредит 97.

Налоговый учет программного обеспечения, не имеющего исключительных прав

 В том случае, если у организации нет исключительных прав на программное обеспечение, то расходы на его покупку в целях налогообложения прибыли можно учесть как прочие расходы. 

 Согласно пояснениям Минфина России, если из договора на приобретение ПО нет возможности узнать срок использования продукта, то произведенные расходы распределяются пропорционально сроку использования программы.

 Таким образом, компания самостоятельно прописывает условия применения учета для программного продукта в учетной политике.

Учет затрат программного обеспечения при применении упрощенной системы налогообложения

 При применении упрощенной системы налогообложения вашей компанией, учет программного обеспечения относится к затратам по приобретению исключительных прав (подп. 2 п. 1 с. 346.16 НК РФ) и расходам на приобретение прав на использование программного обеспечения (подп. 19 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Списываются данные расходы в момент их оплаты с расчетного счета.

Стоимость ведения бухгалтерского учета

 Компания БУХпрофи предлагает вам воспользоваться услугами бухучета. В среднем стоимость на ведение учета составляет от 8 000 до 12 000 рублей в месяц. Более подробно ознакомиться с оказываемыми услугами и стоимостью наших услуг вы можете ознакомиться на странице Ведение бухгалтерского учета.

Также читайте на сайте:

Порядок и сроки отчетности и уплаты налогов

Выбор системы налогообложения

Изменение системы налогообложения

Регистрация фирм

Источник: http://www.buxprofi.ru/information/buhgalterskij-uchet-programmnogo-obespechenija

Учет программного обеспечения

К ак правильно отражать в бюджетном бухгалтерском учете приобретение программного обеспечения и дальнейший учет, включая списание. Например: 1. Если приобретаем компьютерную технику в спецификацию, которой входит операционная система Windows. 2. Если приобретаем программу 1с Бухгалтерия

Необходимые для работы компьютера программы (операционная система Windows) включите в его первоначальную стоимость.

Связано это с тем, что первоначальная стоимость основных средств, приобретенных за плату, складывается из затрат учреждения на их приобретение, сооружение и изготовление, а также приведение в состояние, пригодное к использованию.

Расходы на приобретение компьютерных программ, без которых вычислительная техника не может осуществлять свои функции, следует рассматривать как расходы на приведение объекта основных средств в состояние, пригодное к использованию.

В данном случае учреждение приобретает неисключительные (пользовательские) права на программы. Если программ получена в пользование по лицензионному договору, затраты на ее приобретение отразите в составе:

— расходов будущих периодов, если за использование компьютерной программы установлена фиксированная сумма, которая перечисляется единовременно;

— текущих расходов, если за использование компьютерной программы перечисляются периодические платежи. Например, ежемесячная сумма платежа зависит от количества проданных экземпляров компьютерной программы.

После ввода компьютерной программы в эксплуатацию расходы на ее приобретение, учтенные как расходы будущих периодов, подлежат списанию на финансовый результат текущего финансового года. Порядок списания расходов, относящихся к нескольким отчетным периодам, учреждение устанавливает самостоятельно.

Порядок отражения в учете компьютерной программы, если оплата за ее использование перечисляется единовременно или перечисление производится периодическими платежами, представлен в Рекомендации (№ 1).

Если учреждению переданы права на использование компьютерной программы (по лицензионному договору), она признается нематериальным активом, полученным в пользование.

Такую компьютерную программу учтите на забалансовом счете 01 по стоимости, определяемой исходя из размера вознаграждения, установленного в договоре. Списание производите на основе оправдательных документов.

Забалансовый учет ведется по простой системе, соответственно для списания необходимо сделать кредитовую проводку.

Данный алгоритм учета применим как для операционной системы, так и для «1С: Бухгалтерия».

Обоснование

Источник: https://www.budgetnik.ru/qa/15259-uchet-programmnogo-obespecheniya

Рекомендации по бухгалтерскому учету ПО

Рекомендации по бухгалтерскому учету программного обеспечения приобретаемого у ЗАО «Софткей»
        Бухгалтерские проводки при покупке программ для ЭВМ
Особенности бухгалтерского учета программного обеспечения, приобретаемого у ЗАО «Софткей» организациями- реселлерами для целей передачи/перепродажи третьим лицам
        Бухгалтерские проводки при покупке программ для ЭВМ в форме экземпляров для целей перепродажи
Рекомендации по бухгалтерскому учету программного обеспечения, поставляемого в форме передачи прав на использование объектов интеллектуальной собственности (ГК РФ, часть IV, Ст 1233, Ст. 1235, Ст.1286)
        Бухгалтерские проводки при покупке программ для ЭВМ в форме получения прав на использование объектов интеллектуальной собственности для целей дальнейшей передачи полученных прав третьим лицам (пользователям)

Настоящие рекомендации предназначены для помощи бухгалтерам предприятий и организаций, приобретающих различное программное обеспечение у ЗАО «Софткей» для внутреннего использования (не для целей перепродажи).

Рекомендации не носят обязательного характера и не охватывают все возможные ситуации, возникающие на практике при покупке ПО.

Мы в любом случае рекомендуем всем нашим клиентам в случае затруднений обращаться за советами и разъяснениями к профессиональным юристам и аудиторам.

В настоящее время компания «Софткей» осуществляет поставку ПО либо в форме распространения экземпляров соответствующих программ для ЭВМ (ГК РФ, часть IV, Ст. 1270, пункт 2, подпункт 2, Ст.

1272), либо в форме передачи прав на использование объектов интеллектуальной собственности (ГК РФ, часть IV, Ст 1233, Ст. 1235, Ст.1286).

В первом случае поставка сопровождается товаро-транспортной накладной по форме Торг-12, во втором – актом приема-передачи по форме «Софткей».

В случае, если имеет место именно передача прав на использование объектов интеллектуальной собственности, соответствующие операции подпадают под действие Статьи 149, пункта 2, подпункта 26 Налогового Кодекса РФ (в редакции закона 195-ФЗ от 19.07.2007г.), и освобождаются от обложения НДС.

При покупке программы для ЭВМ в форме права на использование или в форме экземпляра, как указано выше, у организации не возникает исключительного права на эту программу.

В связи с этим организация-покупатель (пользователь) должна отразить нематериальные активы, полученные в пользование, на забалансовом счете в оценке, определяемой исходя из установленного размера вознаграждения (цены экземпляра) (п. 39 ПБУ 14/2007).

При этом платежи за предоставленное право использования программы для ЭВМ, производимые в виде фиксированного разового платежа, отражаются в бухгалтерском учете пользователя (лицензиата) как расходы будущих периодов и подлежат списанию в течение срока действия договора.

В налоговом учете также предусмотрено равномерное списание затраты на протяжении срока полезного использования программы вплоть до его истечения (НК РФ, Ст. 272, пункт 1). Таким образом, разницы в отражении операции по покупке программ для ЭВМ в налоговом и бухгалтерском учете не возникает.

При покупке программного обеспечения, покупатель как правило заключает лицензионное соглашение (договор) с автором продукта (владельцем исключительных прав), определяющее условия и порядок использования соответствующего ПО (ГК РФ, часть IV, Ст. 1233, Ст. 1235, Ст.1286).

Обычно заключение такого соглашения осуществляется методом присоединения (ГК РФ, часть IV, Ст. 1286, пункт 3). В тексте лицензионного соглашения может быть указан срок его действия. В случае, когда в лицензионном соглашении (договоре) срок его действия не определен, договор считается заключенным на пять лет (ГК РФ, часть IV, Ст.1235, пункт 4).

Бухгалтерские проводки при покупке программ для ЭВМ

  1. Д60 К51 – оплата поставщику за программу для ЭВМ (за право на использование программы для ЭВМ)
  2. Д97 К60 – отражены расходы на программу для ЭВМ
  3. Д26(44) К97 – списаны расходы на программу для ЭВМ равными долями в течение срока действия лицензионного договора
  4. Д12 – получены в пользование нематериальные активы
  5. К12 — по окончании срока лицензионного договора производится списание стоимости нематериального актива

Бухгалтерский учет ПО организациями-реселлерами имеет некоторые особенности, которые определяются конкретной формой поставки этого ПО.

Рекомендации по бухгалтерскому учету программного обеспечения, поставляемого в форме распространения экземпляров (ГК РФ, часть IV, Ст. 1270, пункт 2, подпункт 2, Ст. 1272)

Между поставщиком ЗАО «Софткей» и организацией-реселлером заключается (действует) договор купли продажи (ГК РФ, Ст. 454). По договору купли-продажи одна сторона (продавец) обязуется передать вещь (товар) в собственность другой стороне (покупателю), а покупатель обязуется принять этот товар и уплатить за него определенную денежную сумму (цену).

В соответствии с п. 2 Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01, утвержденного Приказом Министерства финансов РФ от 9 июня 2001 г. N 44н, товары являются частью материально-производственных запасов, приобретенных или полученных от других юридических или физических лиц и предназначенных для продажи.

На основании подпунктов 5, 6 указанного Положения материально-производственные запасы принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости, которой при приобретении материально-производственных запасов за плату признается сумма фактических затрат организации на приобретение, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации).

Для обобщения информации о наличии и движении товарно-материальных ценностей, приобретенных в качестве товаров для продажи, Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденными Приказом Министерства финансов РФ от 31 октября 2000 г. N 94н, предназначен счет 41 «Товары».

Экземпляры программного обеспечения, приобретенные для перепродажи, должны быть оприходованы по дебету счета 41 «Товары» в корреспонденции со счетом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» по стоимости их приобретения без учета налога на добавленную стоимость.

Бухгалтерские проводки при покупке программ для ЭВМ в форме экземпляров для целей перепродажи

  1. Д41 К60 – отражена стоимость поступивших программ для ЭВМ без НДС
  2. Д19.3 К60 – отражена сумма НДС
  3. Д 90 К41 – списание себестоимость программ для ЭВМ при их продаже
Читайте также:  Простой по вине работодателя. оплата

Между поставщиком ЗАО «Софткей» и организацией-реселлером заключается (действует) договор о передаче прав на объекты интеллектуальной собственности (лицензионный договор).

Такой договор является частью стандартной форма договора «Софткей» для организаций-реселлеров, которая в целом является договором смешанного типа (ГК РФ, Статья 421, пункт 3), т.к. передача прав часто сопровождается поставкой материальных объектов и/или экземпляров ПО (возможно по договору купли-продажи, см. выше).

В связи с вступлением в силу Федерального Закона № 195-ФЗ от 19.07.2007г. освобождаются от НДС операции по передаче прав на использование результатов интеллектуальной деятельности (к которым относятся и программы для ЭВМ) на основании лицензионного договора.

https://www.youtube.com/watch?v=65gZPVYRU-8

Для учета данных прав в организациях-реселлерах по нашему мнению можно использовать счет 20 «Основное производство».

Согласно Инструкции по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной приказом Минфина РФ от 31 октября 2000г. № 94н, счет 20 «Основное производство» предназначен для обобщения информации о затратах производства, продукция (работы, услуги) которого явилась целью создания данной организации.

По дебету счета 20 «Основное производство» отражаются прямые расходы, связанные непосредственно с выпуском продукции, выполнением работ и оказанием услуг.

По кредиту счета 20 «Основное производство» отражаются суммы фактической себестоимости завершенной производством продукции, выполненных работ и услуг.

Эти суммы могут списываться со счета 20 «Основное производство» в дебет счетов 43 «Готовая продукция», 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)», 90 «Продажи» и др.

Остаток по счету 20 «Основное производство» на конец месяца показывает стоимость незавершенного производства.

Аналитический учет по счету 20 «Основное производство» ведется по видам затрат и видам выпускаемой продукции (работ, услуг).

Бухгалтерские проводки при покупке программ для ЭВМ в форме получения прав на использование объектов интеллектуальной собственности для целей дальнейшей передачи полученных прав третьим лицам (пользователям)

  1. Д20 К60 – отражены расходы, связанные с получением за плату ограниченного неисключительного права на использование программы для ЭВМ (оформлен акт приема-передачи прав с ЗАО «Софткей»)
  2. К90 Д62 – отражен доход от возмездной передачи ограниченного неисключительного права на использование программы для ЭВМ пользователю (оформлен акт приема-передачи с покупателем)
  3. Д90 К20 – списана себестоимость переданных конечному покупателю неисключительных прав

Источник: http://www.softkey.ru/help/recommendations.php

Учет бухгалтерских программ

Свиридова Т. В.,
руководитель аудиторской фирмы, консультант по налогам и сборам, судебный эксперт

 Сейчас сложно себе представить ведение бухучета «вручную» – практически каждая организация осуществляет учет автоматизированным способом в специальной компьютерной программе. При покупке бухгалтерской компьютерной программы компания может приобрести исключительные права на нее по договору отчуждения либо права на ее использование по лицензионному договору.

Как правило, правообладатели распространяют экземп-ляры компьютерных программ через дилеров, с которыми заключены посреднические договоры, поскольку такой порядок распространения программ законодательством не запрещен. Тем самым при покупке бухгалтерской программы через дилера организация фактически приобретает ее (право использовать ее) у правообладателя.

[quote width=»97%» align=»left» border=»#8A98A0″ color=»#8A98A0″ title=»Статья 1225 ГК РФ.» ]

ПЕРВОИСТОЧНИК

К объектам интеллектуальной собственности относятся результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации юридических лиц, товаров, работ, услуг и предприятий, которым предоставляется правовая охрана.

[/quote]

Помимо этого экземпляр программы может быть приобретен у лиц, которые купили его с целью дальнейшей перепродажи (у правообладателя или лица, который приобрел ее у правообладателя). Так, бухгалтерскую программу можно приобрести в специализированном розничном магазине, покупать же ее у других лиц законодательством запрещено (п. 1 ст. 1229, ст. 1272 ГК РФ).

При неоднократном или грубом нарушении организацией исключительных прав на интеллектуальную собственность компания может быть ликвидирована по запросу прокуратуры на основании решения суда (п. 2 ст. 61, ст. 1253 ГК РФ).

Кроме того, правообладатель может потребовать с нарушителя возмещения убытков, причиненных нарушением исключительного права, либо установленную законодательством или решением суда компенсацию (ст.ст. 1299, 1301 ГК РФ).

Бухгалтерский учет компьютерной программы в качестве НМА

Для отражения в бухгалтерском учете компьютерной программы в составе нематериальных активов, согласно п.п. 3 и 37 ПБУ 14/2007, должны одновременно выполняться следующие условия:

  • программа используется в производстве продукции (работ, услуг) или для управленческих нужд;
  • использование программы может принести экономические выгоды (доходы);
  • срок использования программы превышает 12 месяцев;
  • первоначальная стоимость нематериального актива может быть определена;
  • программа учитывается отдельно от других активов;
  • право организации на программу и существование самой программы подтверждены документально;
  • организация не планирует в дальнейшем передать (продать) права на программу (по крайней мере, в течение 12 месяцев).

[quote width=»97%» align=»left» border=»#8A98A0″ color=»#8A98A0″ ]

ВАЖНО В РАБОТ

Приобретая бухгалтерскую программу по договору отчуждения, организация становится единственной, кто может распоряжаться и использовать компьютерную программу. В соответствии с п. 1 ст. 1233 при покупке такой программы заключается договор с ее правообладателем. При этом договор об отчуждении исключительных прав на компьютерную программу должен быть составлен в письменной форме.

[/quote]

Стоимостных ограничений в целях признания программы в составе нематериальных активов в бухгалтерском учете законодательством не установлено.

Источник: http://buhpressa.ru/svezhij-nomer/nomera-zhurnala/118-maj-2014/1604-uchet-bukhgalterskikh-programm

Бухгалтерский учет программного обеспечения

Ваша организация приобрела лицензионное программное обеспечение для использования на собственных компьютерах (не для перепродажи) у официального поставщика (авторизованного Партнера Производителя ПО).

Типы поставки программного обеспечения

1. Распространение экземпляров программ для ЭВМ

Основание: Гражданский Кодекс РФ, часть IV (Ст. 1270, пункт 2, подпункт 2, Ст. 1272)

Статья 1270. Исключительное право на произведение 1. Автору произведения или иному правообладателю принадлежит исключительное право использовать произведение в соответствии со статьей 1229 настоящего Кодекса в любой форме и любым не противоречащим закону способом (исключительное право на произведение), в том числе способами, указанными в пункте 2 настоящей статьи. Правообладатель может распоряжаться исключительным правом на произведение. 2. Использованием произведения независимо от того, совершаются ли соответствующие действия в целях извлечения прибыли или без такой цели, считается, в частности: 2) распространение произведения путем продажи или иного отчуждения его оригинала или экземпляров; Статья 1272. Распространение оригинала или экземпляров опубликованного произведения

 Если оригинал или экземпляры правомерно опубликованного произведения введены в гражданский оборот на территории Российской Федерации путем их продажи или иного отчуждения, дальнейшее распространение оригинала или экземпляров произведения допускается без согласия правообладателя и без выплаты ему вознаграждения, за исключением случая, предусмотренного статьей 1293 настоящего Кодекса.

 Форма поставки: Поставка Программного обеспечения сопровождается товарно-транспортной накладной (по форме Торг-12)  
2. Передача прав на использование объектов интеллектуальной собственности

Основание: Гражданский Кодекс РФ, часть IV ( Ст 1233, Ст. 1235, Ст.1286)

Статья 1233. Распоряжение исключительным правом 1. Правообладатель может распорядиться принадлежащим ему исключительным правом на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации любым не противоречащим закону и существу такого исключительного права способом, в том числе путем его отчуждения по договору другому лицу (договор об отчуждении исключительного права) или предоставления другому лицу права использования соответствующих результата интеллектуальной деятельности или средства индивидуализации в установленных договором пределах (лицензионный договор). Заключение лицензионного договора не влечет за собой переход исключительного права к лицензиату. 2. К договорам о распоряжении исключительным правом на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации, в том числе к договорам об отчуждении исключительного права и к лицензионным (сублицензионным) договорам, применяются общие положения об обязательствах (статьи 307 — 419) и о договоре (статьи 420 — 453), поскольку иное не установлено правилами настоящего раздела и не вытекает из содержания или характера исключительного права. 3. Договор, в котором прямо не указано, что исключительное право на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации передается в полном объеме, считается лицензионным договором, за исключением договора, заключаемого в отношении права использования результата интеллектуальной деятельности, специально созданного или создаваемого для включения в сложный объект (абзац второй пункта 1статьи 1240). 4. Условия договора об отчуждении исключительного права или лицензионного договора, ограничивающие право гражданина создавать результаты интеллектуальной деятельности определенного рода или в определенной области интеллектуальной деятельности либо отчуждать исключительное право на такие результаты другим лицам, ничтожны. 5. В случае заключения договора о залоге исключительного права на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации залогодатель вправе в течение срока действия этого договора использовать такой результат интеллектуальной деятельности или такое средство индивидуализации и распоряжаться исключительным правом на такой результат или на такое средство без согласия залогодержателя, если договором не предусмотрено иное.

Статья 1235. Лицензионный договор

1. По лицензионному договору одна сторона — обладатель исключительного права на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации (лицензиар) предоставляет или обязуется предоставить другой стороне (лицензиату) право использования такого результата или такого средства в предусмотренных договором пределах. Лицензиат может использовать результат интеллектуальной деятельности или средство индивидуализации только в пределах тех прав и теми способами, которые предусмотрены лицензионным договором. Право использования результата интеллектуальной деятельности или средства индивидуализации, прямо не указанное в лицензионном договоре, не считается предоставленным лицензиату. 2. Лицензионный договор заключается в письменной форме, если настоящим Кодексом не предусмотрено иное. Лицензионный договор подлежит государственной регистрации в случаях, предусмотренных пунктом 2 статьи 1232 настоящего Кодекса. Несоблюдение письменной формы или требования о государственной регистрации влечет за собой недействительность лицензионного договора. 3. В лицензионном договоре должна быть указана территория, на которой допускается использование результата интеллектуальной деятельности или средства индивидуализации. Если территория, на которой допускается использование такого результата или такого средства, в договоре не указана, лицензиат вправе осуществлять их использование на всей территории Российской Федерации. 4. Срок, на который заключается лицензионный договор, не может превышать срок действия исключительного права на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации. В случае, когда в лицензионном договоре срок его действия не определен, договор считается заключенным на пять лет, если настоящим Кодексом не предусмотрено иное. В случае прекращения исключительного права лицензионный договор прекращается. 5. По лицензионному договору лицензиат обязуется уплатить лицензиару обусловленное договором вознаграждение, если договором не предусмотрено иное. При отсутствии в возмездном лицензионном договоре условия о размере вознаграждения или порядке его определения договор считается незаключенным. При этом правила определения цены, предусмотренные пунктом 3 статьи 424 настоящего Кодекса, не применяются. 6. Лицензионный договор должен предусматривать: 1) предмет договора путем указания на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации, право использования которых предоставляется по договору, с указанием в соответствующих случаях номера и даты выдачи документа, удостоверяющего исключительное право на такой результат или на такое средство (патент, свидетельство); 2) способы использования результата интеллектуальной деятельности или средства индивидуализации. 7. Переход исключительного права на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации к новому правообладателю не является основанием для изменения или расторжения лицензионного договора, заключенного предшествующим правообладателем.

Читайте также:  Консолидированная группа налогоплательщиков. что это?

Статья 1286. Лицензионный договор о предоставлении права использования произведения

1. По лицензионному договору одна сторона — автор или иной правообладатель (лицензиар) предоставляет либо обязуется предоставить другой стороне (лицензиату) право использования этого произведения в установленных договором пределах. 2. Лицензионный договор заключается в письменной форме. Договор о предоставлении права использования произведения в периодическом печатном издании может быть заключен в устной форме. 3. Заключение лицензионных договоров о предоставлении права использования программы для ЭВМ или базы данных допускается путем заключения каждым пользователем с соответствующим правообладателем договора присоединения, условия которого изложены на приобретаемом экземпляре таких программы или базы данных либо на упаковке этого экземпляра. Начало использования таких программы или базы данных пользователем, как оно определяется этими условиями, означает его согласие на заключение договора. 4. В возмездном лицензионном договоре должен быть указан размер вознаграждения за использование произведения или порядок исчисления такого вознаграждения. В таком договоре может быть предусмотрена выплата лицензиару вознаграждения в форме фиксированных разовых или периодических платежей, процентных отчислений от дохода (выручки) либо в иной форме.

Правительство Российской Федерации вправе устанавливать минимальные ставки авторского вознаграждения за отдельные виды использования произведений.

 

Форма поставки: Поставка Программного обеспечения сопровождается заключением Сублицензионного Договора на передачу неисключительных прав и подписанием акта приема-передачи.

Налогообложение: Не облагаются НДС.

Основание: Операции передачи прав на использование объектов интеллектуальной собственности попадают под действие Статьи 149, пункта 2, подпункта 26 Налогового Кодекса РФ (в редакции закона 195-ФЗ от 19.07.2007г.)

Статья 149 НК РФ — Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) 2.

Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории Российской Федерации: 26) исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для электронных вычислительных машин, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора. 

Рекомендации по бухгалтерскому учету программного обеспечения

 При покупке программы для ЭВМ в форме права на использование или в форме экземпляра у организации не возникает исключительного права на эту программу. В связи с этим организация-покупатель (пользователь) должна отразить нематериальные активы, полученные в пользование, на забалансовом счете в оценке, определяемой исходя из установленного размера вознаграждения (цены экземпляра)  

Основание: ПОЛОЖЕНИЕ ПО БУХГАЛТЕРСКОМУ УЧЕТУ «УЧЕТ НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ» (ПБУ 14/2007)

  Платежи за предоставленное право использования программы для ЭВМ, производимые в виде фиксированного разового платежа, отражаются в бухгалтерском учете пользователя (лицензиата) как расходы будущих периодов и подлежат списанию в течение срока действия договора. В налоговом учете предусмотрено равномерное списание затраты на протяжении срока полезного использования программы вплоть до его истечения. В итоге не возникает различий в отражении операции по покупке программ для ЭВМ в налоговом и бухгалтерском учете.

Основание: НК РФ, Ст. 272, пункт 1

 

Статья 272 НК РФ — Порядок признания расходов при методе начисления Федеральным законом от 24 июля 2007 г. N 216-ФЗ в статью 272 внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2008 г. 1.

Расходы, принимаемые для целей налогообложения с учетом положений настоящей главы, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты и определяются с учетом положений статей 318 — 320 настоящего Кодекса.

Расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок. В случае, если сделка не содержит таких условий и связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно.

В случае, если условиями договора предусмотрено получение доходов в течение более чем одного отчетного периода и не предусмотрена поэтапная сдача товаров (работ, услуг), расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов.

Расходы налогоплательщика, которые не могут быть непосредственно отнесены на затраты по конкретному виду деятельности, распределяются пропорционально доле соответствующего дохода в суммарном объеме всех доходов налогоплательщика.

При покупке программного обеспечения, покупатель заключает лицензионное соглашение (договор) с автором продукта (владельцем исключительных прав), определяющее условия и порядок использования соответствующего ПО  

Основание: ГК РФ, часть IV, Ст. 1233, Ст. 1235, Ст.1286

Обычно заключение данного соглашения осуществляется методом присоединения. В тексте лицензионного соглашения может быть указан срок его действия. В случае, когда в лицензионном соглашении (договоре) срок его действия не определен, договор считается заключенным на пять лет.

Основание: Гражданский Кодекс РФ, часть IV (Ст. 1286, пункт 3; Ст.1235, пункт 4)

Статья 1286. Лицензионный договор о предоставлении права использования произведения 3. Заключение лицензионных договоров о предоставлении права использования программы для ЭВМ или базы данных допускается путем заключения каждым пользователем с соответствующим правообладателем договора присоединения, условия которого изложены на приобретаемом экземпляре таких программы или базы данных либо на упаковке этого экземпляра. Начало использования таких программы или базы данных пользователем, как оно определяется этими условиями, означает его согласие на заключение договора.

Статья 1235. Лицензионный договор

4. Срок, на который заключается лицензионный договор, не может превышать срок действия исключительного права на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации. В случае, когда в лицензионном договоре срок его действия не определен, договор считается заключенным на пять лет, если настоящим Кодексом не предусмотрено иное.

В случае прекращения исключительного права лицензионный договор прекращается.

 

Бухгалтерские проводки при покупке программ для ЭВМ

1. Д60 К51 – оплата поставщику за программу для ЭВМ (за право на использование программы для ЭВМ)
2. Д97 К60 – отражены расходы на программу для ЭВМ
3.

Д26(44) К97 – списаны расходы на программу для ЭВМ равными долями в течение срока действия лицензионного договора
4. Д12 – получены в пользование нематериальные активы
5.

К12 — по окончании срока лицензионного договора производится списание стоимости нематериального актива

 

Заключительные положения

Данные рекомендации призваны помочь бухгалтерам сформировать правильную политику учета приобретенного программного обеспечения. В статье рассмотрены типовые общие ситуации. В случае возникновения любых частных обстоятельств и условий рекомендуем обратиться за консультацией к профессиональным аудиторам и юристам.

 

Образование Медицина Государство Коммерческиеорганизации

Источник: https://xn--e1aafccoqcaicbm2g.xn--p1ai/pages/buh_uchet_po

Как отразить в 1С Бухгалтерия 8.3 покупку программы 1С?

Вопреки привычному выражению «купить 1С Бухгалтерия 8.3», пользователь приобретает по лицензии не само программное обеспечение, а право на использование результатов интеллектуальной деятельности. Обычно это право является неисключительным. В российском бухгалтерском учете, согласно Положению ПБУ 14/2007, такое право не признается нематериальным активом.

Если платеж за него был разовым, то стоимость неисключительного права необходимо отнести на расходы будущих периодов (сокращенное название — РБП), затем она подлежит постепенному списанию на затраты на протяжении срока действия договора.

Бывает, что в лицензионном договоре нет информации о сроке действия. Тогда организация вправе сама установить срок эксплуатации ПО, это должно быть указано в учетной политике. Рекомендуется, согласно информационному письму фирмы «1С», срок использования программных продуктов этой фирмы устанавливать величиной в 2 года.

Покупка программного обеспечения в 1С 8.3

Оприходуем софт документом «Поступление товаров и услуг», указав вид документа — «Услуги (акт)». При указании номенклатуры занесем в справочник новую позицию, назовем ее «Покупка программы 1С Бухгалтерия 8 ПРОФ», вид номенклатуры должен быть «Услуга».

В графе «Счета учета» нажмем ссылку, в открывшемся окне выберем счет бухучета затрат – 97.21 «Прочие расходы будущих периодов»:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

При заполнении реквизита «Расходы будущих периодов» необходимо создать новый элемент справочника – новую статью расходов будущих периодов, указав в ней стоимость программы и параметры списания (порядок признания расходов, дату начала списания, дату окончания списания РБП, счет и аналитику затрат):

Таким образом, стоимость приобретенной программы будет сразу включена в РБП. Проведем документ «Поступление товаров и услуг», при этом он сформирует проводку в Дт бухгалтерского счета 97.

21 по введенной статье «1С Бухгалтерия».

(В данном примере организация-покупатель является плательщиком НДС, поэтому проводка выполнена на величину стоимости программы без НДС, а сумма НДС отнесена в Дт 19.04):

Списание расходов будущих периодов

Операция является регламентной. Она будет производиться согласно указанным параметрам (порядок признания расходов, период, счет списания) автоматически при выполнении ежемесячной обработки «Закрытие месяца». Программа сама определит необходимость списания РБП и рассчитает сумму.

При выполнении операции сформирована проводка согласно указанному счету затрат (в нашем примере счет 26), сумма рассчитана исходя из выбранной даты начала списания и даты окончания.

В форме движений документа на вкладке «Расчет списания расходов будущих периодов» пользователь может увидеть расчет списания РБП, параметры списания, сумму списанных РБП и остатка.

Автоматическое списание расходов будущих периодов будет выполняться обработкой закрытия месяца вплоть до окончания указанного срока списания.

Созданная при закрытии месяца операция по списанию РБП сохраняется вместе с другими операциями закрытия периода в журнале регламентных операций (раздел «Операции» – Закрытие периода – Регламентные операции). Программа позволяет создавать эту операцию и вручную, без использования обработки «Закрытие месяца».

Источник: http://Programmist1S.ru/kak-otrazit-v-1s-buhgalteriya-8-3-pokupku-programmyi-1s/

Бухгалтерский учет программного обеспечения

Учет программного обеспечения приобретаемого для личного использозвания, то есть не для перепродажи. Учет программного обесечения ведется как нематериального актива.

Документальное оформление и договорные отношения:

Поставка сопровождается актом приема-передачи и лицензионным соглашением по форме рекомендованной производителем и владельцем исключительных прав на программы, например  фирмой 1С.

Читайте также:  Бухучет сувенирной продукции

При покупке программного обеспечения, покупатель (Лицензиат), заключает лицензионное соглашение, с разработчиком владельцем исключительных прав (Лицензиаром), в котором определены порядок и условия использования соответствующего программного обеспечения. В тексте лицензионного соглашения может быть указан срок его действия.

В случае, когда в лицензионном соглашении (договоре) срок его действия не определен, договор считается заключенным на пять лет (ГК РФ, часть IV, Ст.1235, пункт 4).

Отражение в бухгалтерском и налоговом учете:

При покупке программы у покупателя не возникает исключительного права на приобретаемую программу. Передача прав на использование объектов интеллектуальной собственности производятся в соответствии со Статьей 149, п. 2, пп. 26 Налогового Кодекса РФ и освобождаются от обложения НДС.

Покупатель (пользователь) отражает нематериальные активы, полученные в пользование, на забалансовом счете по стоимости, определяемой исходя из установленной цены экземпляра программного продукта (в соответствии с п. 39 ПБУ 14/2007).

Платежи за предоставленное право использования программ, отражаются в бухгалтерском учете покупателя (лицензиата) как расходы будущих периодов и подлежат списанию в течение срока действия договора.

В налоговом учете предусмотрено равномерное списание затраты на протяжении срока полезного использования программы вплоть до его истечения (НК РФ, Ст. 272, пункт 1). Соответственно, разницы в отражении операции по покупке программного обеспечения в налоговом и бухгалтерском учете не возникает.

Бухгалтерские проводки по учету программного обеспечения, в том числе и 1С:

  • Д 60 К 51 – оплата поставщику за право на использование программы
  • Д 97 К 60 – расходы на программу
  • Д 26(44) К 97 – списание расходов на программу равными долями в течение срока действия лицензионного договора
  • Д 012 – получение в пользование нематериальные активы
  • К 012 — по окончании срока лицензионного договора производится списание стоимости нематериального актива

Источник: http://buhuchet-info.ru/s-predpriyatie/1570-2014-06-10-16-04-48.html

Учет затрат на ПО: бухгалтерский учет программного обеспечения

На сегодняшний день использование программного обеспечения (ПО) в жизни каждого предприятия — необходимое условие и важный инструмент для развития. В данной статье рассмотрим как же отражать затраты на программное обеспечение ПО? бух проводки программное обеспечение, а также учет других расходов связанных с программным обеспечением.

Учет программного обеспечения в 1С:Підприємство 8.2/8.3/8.x : бухгалтерский учет программное обеспечение Украина

Как поставить на учет программное обеспечение? Или как принять к учету?

Варианты принятия к учету программного обеспечения. Как отразить в учете программное обеспечение

Программное обеспечение может выступать в учете в нескольких ролях:

  • как объект основных средств (ОС). В случае, если программа является системной, т.е. необходима для выполнения функциональных задач компьютера (например Ms Windows), и соответствует определению ОС (пп.14.1.138 НКУ, п.4 П(С)БУ 7) в принципе: срок полезного использования свыше года и стоимость (для НУ) свыше установленного размера;
  • как объект нематериальных активов (НМА). Этот вариант выбирается в случае, если приобретаются исключительные имущественные права на компьютерную программу. (ПО должно отвечать требованиям п.4 П(С)БУ 8 и пп. 14.1.120 НК) Под это описание подходит ПО, созданное специально для предприятия, и предприятие согласно договора имеет право тиражировать, продавать, сдавать в аренду, препятствовать неправомерному использованию ПО; такой же способ подходит и для неисключительных прав на пользование ПО (таких как например учет коробочной версии лицензионного программного обеспечения 1С), так как они возникают в результате контрактных или других юридических прав и в силу этого также должны считаться НМА;
  • как роялти. Этот вариант подходит в случае, если покупателю предоставляется право использования ПО без возможности его перепродажи, условия использования программы не ограничены функциональным назначением, а воспроизведение количеством купленных копий (пп. 14.1.225 НК);
  • как затрата периода. Данный вариант применяется, если предприятие-покупатель оплачивает услуги по обслуживанию программы, но само ПО не покупается. Например — оплата по договору ИТС 1С:Підприємство или пакета обновлений на год к ПО М.Е.Док.

Бухгалтерские проводки программное обеспечение: как учесть программное обеспечение в бухгалтерском учете?

Отражение в бух учете приобретения ПО происходит следующим образом:

Программное обеспечение бухучет проводки

1. Учет программного обеспечения как основное средство

ПО как объект ОС — затраты при приобретении как инвестиции собираются на 152 счете “Приобретение ОС”.

Документ для отражения в 1С:Підприємство — “Поступление товаров и услуг” .

Этим же способом может учитываться процесс доработки программного обеспечения / или разработки ПО. В таком случае фиксация затрат на разработку производится различными документами (Начисление зарплаты, Отчет производства за смену, и т.п., но везде в качестве аналитики должны быть выбраны статьи затрат, связанные с изготовлением/модернизацией основных средств).

После ввода в эксплуатацию ПО учитывается как самостоятельный объект ОС на счете 109 “Прочие основные средства” (документ для отражения в 1С:Підприємство — “Ввод в эксплуатацию ОС”) или в составе компьютера, на который установлено такое ПО на счете 104 “Машины и оборудование” (документ для отражения в 1С:Підприємство — “Модернизация и ремонт ОС”).

2. Учет программного обеспечения как нематериальный актив

ПО как объект НМА — затраты на поступление собираются на 154 счете “Приобретение НМА”.

Документ для отражения в 1С:Підприємство — “Поступление НМА”.

Таким способом лучше учитывать:

  • лицензии на программное обеспечение,
  • исключительные (сч.125 Авторское право)
  • и неисключительные (сч.127 Прочие НМА) права на программное обеспечение.

Этим же способом может учитываться процесс разработки ПО. В таком случае фиксация затрат на разработку производится различными документами (Начисление зарплаты, Отчет производства за смену, и т.п., но везде в качестве аналитики должны быть выбраны статьи затрат, связанные с изготовлением нематериальных активов).

После ввода в эксплуатацию ПО учитывается на 12 счете “Нематериальные активы” (документ для отражения в 1С:Підприємство — “Принятие к учету НМА”).

3. Учет программного обеспечения как роялти

ПО как роялти — затраты на поступление отражаются в периоде приобретения на счете затрат в зависимости от назначения использования программы (231 ”Основное производство”, 92 ”Административные затраты”, 93 ”Затраты на сбыт” и т.д).

Документ для отражения в 1С:Підприємство — “Поступление товаров и услуг”.

4. Учет программного обеспечения как услуги

ПО как услуга — затраты на поступление отражаются либо в периоде приобретения на счете затрат (231 ”Основное производство”, 92 ”Административные затраты”, 93 ”Затраты на сбыт” и т.д) либо на счете 39 “Расходы будущих периодов” с постепенным перенесением затрат на финансовый результат периода.

Документ для отражения в 1С:Підприємство — “Поступление товаров и услуг”.

Этот способ подходит для учета подписок ИТС.

P.S. В данной статье рассматривается только программное обеспечение бухгалтерский учет согласно украинского законодательства. Дополнительные материалы по теме:

  • Project Manager Y.Malakhova
  • 8/7/2017 1:47:53 PM
  • laws

Источник: http://tqm.com.ua/likbez/laws/uchet-zatrat-na-programmnoe-obespechenie

Проводки по программному обеспечению

Программное обеспечение является неотъемлемым атрибутом деятельности любого предприятия, ведь именно ПО обеспечивает полноценное функционирование не только компьютерной техники, но и некоторых видов производственного оборудования. В статье мы на примерах рассмотрим особенности учета неисключительных право на ПО.

Оформление неисключительных прав на ПО

В современной практике наиболее распространенным способом использования ПО является оформление неисключительный прав на объект интеллектуальной собственности.

Передача прав оформляется лицензионным договором, согласно которому правообладатель передает лицензиату право пользования ПО.

Условиями такого договора предусмотрено, что организация получает неисключительное право на использование программы, то есть правообладатель может передать право на ПО любой другой организации.

В учете неисключительные права на ПО, полученные по лицензионному договору, объектами НМА не признаются.

Учет ПО, необходимого для функционирования ОС

Ряд основных средств не может функционировать без соответствующего программного обеспечения (например, компьютерные операционный системы). В подобных случаях расходы на покупку неисключительных прав на ПО отражаются в составе затрат, связанных с доведением основного средства до состояния, пригодного к использованию.

Приобретение ПО вместе с оборудованием

Бухгалтер ООО «Производитель» отразил данные операции таким образом:

Дт Кт Описание Сумма Документ
08/4 60 Поступило оборудование от поставщика (651 000 руб. — 99 305 руб.) 551 695 руб. Товарная накладная
19 60 Отражен в учете НДС от стоимости оборудования 99 305 руб. Товарная накладная
08/4 60 Отражено в учете поступление ПО (34 500 руб. — 5 263 руб.) 29 237 руб. Лицензионный договор
19 60 Отражен в учете НДС от стоимости неисключительных прав на ПО 5 263 руб. Лицензионный договор
68 НДС 19 НДС к вычету (99 305 руб. + 5 263 руб.) 104 568 руб. Счет-фактура
01 08/4 Оборудование с установленным ПО введено в эксплуатацию (551 695 руб. + 29 237 руб.) 580 932 руб. Акт ввода в эксплуатацию ОС
26 02 Начислена ежемесячная сумма амортизации (580 932 руб. / 18 мес.) 32 274 руб. Ведомость начисления амортизации

Отражение расходов на восстановление и переустановку ПО

В учете ООО «Эгида» были сделаны такие проводки:

Дт Кт Описание Сумма Документ
20 60 Учтены расходы на восстановление ПО (74 000 руб. — 11 288 руб.) 62 712 руб. Акт выполненных работ
19 60 Учтен НДС от стоимости восстановления ПО 11 288 руб. Акт выполненных работ
20 60 Учтены расходы на переустановку ПО (12 400 руб. — 1 892 руб.) 10 508 руб. Акт выполненных работ
19 60 Учтен НДС от стоимости переустановки ПО 1 892 руб. Акт выполненных работ
68 НДС 19 НДС к вычету (11 288 руб. + 1 892 руб.) 13 180 руб. Счет-фактура

Приобретение антивирусных программ

В учете ООО «Рябина» были сделаны такие проводки:

Дт Кт Описание Сумма Документ
012 Учтена стоимость неисключительных прав на объект интеллектуальной собственности (антивирусное ПО) 24 500 руб. Лицензионный договор
97 60 Отражен разовый платеж за право пользование ПО (24 500 руб. — 3737 руб.) 20 763 руб. Лицензионный договор
20 60 Отражена сумма ежемесячной оплаты за услуги сопровождения ПО (1240 руб. — 184 руб.) 1 056 руб. Лицензионный договор
19 60 Отражена сумма НДС по лицензионному договору (3737 руб. + 184 руб.) 3 921 руб. Счет-фактура
20 97 Отражена ежемесячная сумма расходов на право пользования объектом интеллектуальной собственности (20 763 руб. / 5 лет * 12 мес.) 346 руб. Лицензионный договор

Источник: https://saldovka.com/provodki/nma/neisklyuchitelnyim-prava-na-po.html

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector