Встречная налоговая проверка: чего ждать от инспекции и как себя вести?
Из ИФНС пришло требование предоставить по списку документы – накладные, счета-фактуры, платежки, акты сверки и др., – хотя проверка в отношении вашей компании сейчас не ведется? Не удивляйтесь – просто налоговики проводят встречную проверку.
Встречная проверка – это довольно распространенное явление. Она не так страшна, как, к примеру, выездная. Тем не менее, существует ряд подводных камней, зная которые, вы сможете пройти встречную проверку с наименьшими потерями.
Встречная проверка – это одно из мероприятий налогового контроля, в ходе которого ИФНС запрашивает информацию по деятельности проверяемой компании у ее контрагентов.
Такого понятия как «встречная проверка» в Налоговом кодексе вы не найдете. Суть встречной проверки состоит в том, что налоговики пытаются найти нарушения в деятельности проверяемой компании, запрашивая информацию и документы о ее деятельности у третьих лиц – контрагентов.
Поэтому если вы получили требование о представлении документов либо информации, это значит, что одного из ваших контрагентов (покупателя или поставщика) либо уже проверяет, либо планирует проверить налоговая.
Инспекторы могут назначить встречную проверку документов, чтобы проверить какую-то сделку, убедиться в ее наличии.
Документы, как правило, требуют, если проверка у контрагента уже идет. Информацию – если проверка только планируется, и инспекторам нужны данные о ваших взаимоотношениях, т.е. контрагента еще только «прорабатывают» с целью последующей проверки. Поэтому, получив требование о представлении информации, можете «обрадовать» своего делового партнера – скорее всего, ему надо готовиться к выездной.
Как проходит встречная проверка?
Инспекция, которая проверяет либо пока еще изучает вашего контрагента, направляет поручение об истребовании документов либо необходимой информации в вашу ИФНС.
В поручении инспекторы должны указать, при проведении какого мероприятия налогового контроля возникла необходимость в представлении документов для налоговой проверки (а при истребовании информации относительно конкретной сделки – указать также сведения, позволяющие идентифицировать эту сделку).
На основании данного поручения ваша «родная» ИФНС выставляет вам требование о представлении документов. При этом к требованию инспекторы прикладывают копию поручения.
В течение 5 дней после получения требования вы должны исполнить требование инспекции.
Важно!
За непредставление документов и даже опоздание компании грозит штраф по встречной проверке – 10 000 руб. (п. 2 ст. 126 НК РФ). Причем сумма штрафа в данном случае не зависит от количества непредставленных документов.
Непредставление информации, затребованной инспекцией, также наказывается штрафом – 5 000 руб. Если же подобное нарушение в течение года будет допущено повторно, штраф вырастает в четыре раза – до 20 000 руб. ( ст. 129.1 НК РФ).
Правила безопасности на встречной проверке
Очевидно, что встречная налоговая проверка – это головная боль для бухгалтерии из-за большого объема дополнительной работы (придется подготовить копии всех запрашиваемых документов). Если идет проверка какого-нибудь крупной торговой компании, при заверении копии каждой товарной накладной мало не покажется.
Поэтому, если вы получили «письмо счастья» от налоговой инспекции, советуем не впадать в панику и не спешить отправлять документы для налоговой проверки в ИФНС.
Безоглядно исполняя требования налоговой, велика вероятность самим оказаться в поле зрения инспекторов и спровоцировать проверку в вашей компании (если найдутся расхождения с документами контрагента).
Также, если какие-то документы не удалось найти (или отдавать их в инспекцию не очень хочется), не стоит спешно сочинять ответ на встречную проверку – «объяснительные» письма в налоговую.
Написав лишнее, вы можете только спровоцировать повышенный интерес к вашей компании.
Самый верный путь в данной ситуации – проконсультироваться с грамотными налоговыми юристами о том, какие документы для налоговой проверки и в каком объеме предоставлять, какие письменные пояснения давать, а также — можно ли ответить инспекторам отказом (да-да, отказывать инспекции иногда не только можно, но и вполне законно).
К слову, наши налоговые эксперты подобные консультации оказывают бесплатно.
От себя же дам несколько простых советов, которые помогут с наименьшими потерями пережить встречную налоговую проверку.
Во-первых, никогда не отправляйте документы для налоговой проверки без описи – очень важно делать сопроводительные ведомости с перечислением представленных документов.
Во-вторых, не пренебрегайте ответами с банальным «закрытием фраз». То есть, если инспекция пишет: «А также просим предоставить иные документы, связанные…», то в ответном сообщении пишите: «Направляем следующую документацию, которая оформлялась при отношениях с контрагентом . При необходимости предоставления дополнительной информации просим конкретизировать…».
В-третьих, при запросах всяческой аналитики (например, уровня рентабельности по сделкам с контрагентом и т.п.), вы вправе сообщить, что подобная аналитика у вас не ведется, и поэтому не может быть предоставлена.
Срок представления документов по встречной проверке вырос в два раза
С 3 сентября действуют новые правила встречных проверок, касающиеся срока ответа на запрос по конкретной сделке. Теперь ответить на требование ИФНС можно в течение 10 рабочих дней с момента получения требования (см. п. 5 статьи 93.1 Налогового кодекса РФ в ред. Федерального закона от 03.08.2018 № 302-ФЗ).
Ошибки инспекторов, которые вам на руку
Когда идет встречная проверка документов, прежде чем предоставить все, что просят налоговики, стоит проверить, не допустили ли они ошибок, и в зависимости от этого уже строить свои дальнейшие действия.
Итак, какие ошибки чаще всего совершают налоговые инспекторы.
- Документы для налоговой проверки запрашиваются только на основании письменного требования
Кроме него должна быть копия поручения об истребовании документов (информации) из налоговой, где зарегистрирован контрагент, если вы состоите на учете в разных ИФНС.
Иногда случается так, что налоговики, проводящие проверку или иные мероприятия в отношении вашего контрагента, пытаются ускорить процесс получения необходимой им информации, и направляют требование сразу вам, т.е. в обход вашей ИФНС.
Такое требование вы можете не исполнять, и оштрафовать вас за это не смогут. В письменном отказе вы можете сослаться на то что, нарушен порядок истребования документов, установленный п. 3 и п. 4 ст. 93.
1 НК РФ, поэтому исполнить требование инспекции невозможно.
- Несовпадение перечней документов в поручении и требовании
Сразу же сверяйте тексты поручения и требования о представлении документов – они далеко не всегда совпадают.
Встречная налоговая проверка проводится по инициативе инспекции вашего контрагента, а значит, инспекторы именно той ИФНС решают, какие документы им нужны.
Инспекторы из вашей налоговой могут схитрить (например, если очень хотят заполучить какой-то документ, но законных оснований на это у них нет) и включить в требование те документы, которые нужны лично им.
Если в требовании больше документов, представлять те из них, которых нет в поручении, не надо.
В отказе предоставить документы для налоговой проверки напишите, что запрашиваемый документ (например, Договор) не может быть представлен, так как в поручении, на основании которого выставлено требование, данный Договор не указан. И оштрафовать вас за не полное исполнение требования вашей инспекции налоговики не смогут.
Если в поручении, напротив, перечень больше, чем в требовании, представляйте документы, указанные только в требовании. Ведь вы обязаны исполнить именно его. А если инспекторы вашей ИФНС что-то забыли включить в требование в рамках встречной проверки, – это уже их проблема, пусть выставляют новое, на основании которого вы и представите первоначально не запрошенные документы.
Потратив время на сверку перечней, вы обезопасите себя от представления лишних документов.
- Безосновательное требование документов
В требовании должна быть точно сформулирована причина, по которой запрашиваются документы для налоговой проверки. Когда основанием указано проведение выездной проверки у контрагента – не поленитесь связаться с ним и выяснить, точно ли такая выездная проверка идет.
Если он опровергнет данную информацию (решение о проведении проверки не получал, либо она уже закончилась и решение по ней уже вынесено) – вы можете ответить на требование инспекции отказом со ссылкой на п. 1 ст. 93.1 НК РФ. Но здесь все же надо быть осторожными, поскольку на момент поступления требования контрагент может еще не знать, что у него назначена проверка.
А может и попросту вас обмануть, например, если в своем учете он отразил ваши с ним взаимоотношения не совсем корректно.
- Невозможно идентифицировать документы или сделку
Когда документы истребуются на основании проведения проверки у вашего контрагента, в требовании должен быть указан период, за который инспекторы хотят видеть документы или реквизиты этих документов (договоров, первички, счетов-фактур). При этом реквизитом документа необязательно должен быть номер, достаточно указание даты.
Если у вас запрашивают информацию о взаимоотношениях с контрагентом без назначения у него проверки, налоговики должны уточнить, какая конкретно сделка их интересует.
Сделкой, в понимании инспектора, может быть как какая-то конкретная операция, например, оплата по счету, так и договор в целом. Однако на практике часто бывает, что инспекторы просто указывают период, за который им нужна информация.
В ответ на такое требование можно написать, что выполнить его не можете, так как невозможно определить, по какой именно сделке необходимо представить сведения.
- Запрашиваются сведения, которые не касаются ваших сделок с контрагентом
Часто инспекторы, запрашивая информацию о контрагенте, надеются получить сведения, которые к вашим с ним сделкам никакого отношения не имеют. Например, интересуются, откуда у вашей компании появился товар, который вы потом продали контрагенту.
Или по каким ценам вы закупали товар у своего поставщика, с кем вели переговоры, какие учредительные документы вам предоставляли и т.п. На все подобные требования можно отвечать отказом, т. к.
инспекция не вправе в рамках встречной проверки контрагента требовать данные, которые имеют отношение к партнерам проверяемого контрагента либо касаются исключительно вашей фирмы.
- Документы не «вписываются» в сроки
При камеральной проверке деклараций вашего контрагента по НДС инспекция может запросить счета-фактуры за период, который превышает проверяемый. Если вам скрывать нечего, вы может пойти навстречу инспекции и предоставить все затребованное.
Если же все документы готовить и подавать не хочется, лучше уточнить у контрагента, какие из счетов-фактур относятся к проверяемому периоду, и представить именно их.
К документам в данном случае стоит приложить сопроводительное письмо с пояснением, что такие-то документы не могут быть представлены, они не относятся к проверяемому периоду.
- Требуются документы, которые вами уже представлялись
Инспекция не вправе повторно требовать документы, которые компания ей уже один раз представляла в рамках камеральной или выездной проверки (п. 5 ст. 93 НК РФ). Поэтому если в требовании такие документы все же названы, их можно не представлять. Но при этом в ответ на требование надо письменно сообщить инспекции причину непредставления и приложить подтверждение (например, копию описи).
Важно!
Если требование составлено с нарушением, не игнорируйте его полностью, лучше письменно объясните налоговикам причину своего отказа со ссылкой на соответствующую статью НК РФ.
Последствия встречной проверки
В отличие от камеральных и выездных проверок, по итогам «встречки» никаких документов вам не вручат (за исключением случая, если вы не представили документы либо подали их с опозданием – тогда будет решение о привлечении вашей компании к ответственности). То есть формально встречная проверка никаких серьезных последствий не несет. Между тем на практике последствия возможны, все зависит от обстоятельств и конкретной инспекции.
Во-первых, непредставление документов или информации налоговикам при встречной проверке может испортить взаимоотношения с контрагентом.
Ведь отказ представлять документы в рамках встречной проверки, как правило, влечет негативные для него последствия: ему откажут в вычетах НДС и снимут «прибыльные» расходы.
И даже если вы просто не предупредили делового партнера о заинтересованности налоговиков, это может не лучшим образом сказаться на ваших дальнейших отношениях.
Во-вторых, если вы получили предписание по встречной проверке, но каких-то документов у Вас не хватает, то уже вашей компании грозит включение в план выездных проверок.
ИФНС может применить Концепцию планирования выездных проверок (см. п. 9 раздела 4 Концепции, утв. приказом ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@).
Смысл в том, что налоговики таким образом стараются обеспечить получение документов, и если была невыдача – «карают» за непослушание.
Кроме того, по мнению инспекторов, невыдача документов для налоговой проверки может свидетельствовать о беспорядке в документообороте компании, а это всегда надежда на «успешную» проверку.
Инспектор, который запрашивает документы, по качеству ответов организации, объему предоставленных документов и пр. может сделать примерный (не исключено, что ошибочный) вывод о состоянии учета в вашей компании. И это может стать одной из причин для выездной проверки.
Если у вас остались какие-то вопросы либо необходима наша детальная консультация – будем рады пообщаться с вами лично.
Источник: https://1c-wiseadvice.ru/company/blog/vstrechnaia-nalogovaia-proverka-chego-zhdat-ot-inspektsii-i-kak-sebia-vesti-2000/
Особенности проведения встречной налоговой проверки
Встречная налоговая проверка — такого термина нет в нынешней редакции Налогового кодекса РФ. Однако встречные налоговые проверки проводятся инспекциями и правоохранительными органами довольно активно. В статье пойдет речь об особенностях проведения такого рода контрольных мероприятий.
Что понимается под термином «встречная проверка»
Встречная проверка налоговой инспекции: ее суть и цель проведения
В каких случаях проводится встречная налоговая проверка
Какие документы вправе истребовать налоговые органы
Процедура запроса
Итоги
Что понимается под термином «встречная проверка»
Понятие «встречная налоговая проверка» в действительности существовало, но до 01.01.2007, когда из абз. 2 ст. 87 НК РФ было исключено такое дополнительное мероприятие налогового контроля, проводимое при осуществлении камеральных или выездных налоговых проверок.
Суть его была проста: налоговая инспекция запрашивала документы у контрагентов проверяемого налогоплательщика, а затем сравнивала полученные сведения с теми, которые были отражены в документах организации.
Однако взамен термина «встречная проверка», исключенного из НК РФ, в кодекс введена новая статья 93.1. Она предусматривает запрашивание информации и документов о налогоплательщике и по конкретным сделкам. При этом в рамках таких запросов у налоговых органов полномочий стало существенно больше.
Тем не менее в деловой практике такие мероприятия по-прежнему называют встречной налоговой проверкой, поскольку суть их не изменилась: истребование документов и информации у третьих лиц для проверки достоверности сведений, отраженных у проверяемого налогоплательщика.
Почему документы в рамках «встречки» следует обязательно представлять, читайте в материале «Контрагент обязан представить истребуемые налоговиками документы».
Встречная проверка налоговой инспекции: ее суть и цель проведения
Несмотря на название, встречная проверка, согласно ст. 87 НК РФ, не включена в список налоговых проверок. Дело в том, что по ее результатам не выносится решений, обязательных для выполнения налогоплательщиком.
Это всего лишь одно из мероприятий, проводимых в рамках налогового контроля. В результате ее проведения налоговая инспекция получает информацию о налогоплательщике от его контрагентов и партнеров. О такой сущности встречной проверки можно судить по п. 1 ст. 82, п. 1 ст. 93.1, абз. 3 п.
6 ст. 101 НК РФ и письму ФНС России от 16.04.2007 № ШТ-13-06/103@.
Цели встречной проверки налоговой инспекции таковы:
- проверка реальности существования контрагента, сотрудничающего с налогоплательщиком по сделкам, интересующим ФНС;
- реальность операций, совершенных налогоплательщиком;
- сверка информации о финансово-хозяйственных операциях, которая есть у проверяемого налогоплательщика и его контрагента.
При обнаружении расхождений между данными контрагента и налогоплательщика эти данные налоговые инспекторы исследуют на предмет того, повлияли ли эти разночтения на налоговую базу или нет.
Если налоговая база уменьшилась, полученные данные отражаются в акте проверки, документы присоединяются к акту и в дальнейшем используются в качестве доказательства вины налогоплательщика в совершении правонарушения.
Может случиться так, что проверяемый налогоплательщик остается вне подозрений, но по контрагенту возникают вопросы. В подобных обстоятельствах контрагенту следует ждать сначала камеральную проверку, а затем и выездную (если предварительный анализ подтвердил его неблагонадежность).
В каких случаях проводится встречная налоговая проверка
Подп. 1 и 2 ст. 93.1 НК РФ определено, что встречная налоговая проверка проводится в следующих случаях:
1. Если проводится выездная или камеральная проверка (абз. 1 п. 1 ст. 93.1 НК РФ).
Источник: https://nalog-nalog.ru/nalogovaya_proverka/vstrechnaya_proverka/osobennosti_provedeniya_vstrechnoj_nalogovoj_proverki/
Маленькие секреты встречных проверок | Журнал «Главная книга» | № 13 за 2012 г
Главная → Бухгалтерские статьи
Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 22 июня 2012 г.
Содержание журнала № 13 за 2012 г.
Вспомним главное
Требование выставляет ваша ИФНС на основании поручения инспекции контрагентап. 3 ст. 93.1 НК РФ. При этом к требованию инспекторы должны приложить копию порученияп. 4 ст. 93.1 НК РФ. Правда, иногда налоговики забывают это делать.
И в подобной ситуации один из судов посчитал, что такое нарушение процедуры истребования документов не ущемляет прав организацииРешение АС Свердловской области от 26.03.
2008 № А60-1140/2008-С10, а соответственно, нет оснований для непредставления документов.
Подробнее о сроках представления документов по требованию написано: 2012, № 8, с. 70
В рамках встречной проверки у вас могут попросить представить как документы, так и информациюпп. 1, 2 ст. 93.1 НК РФ.
При этом, если ранее вы представляли какие-либо документы, повторно представлять их не нужноп. 5 ст. 93, п. 5 ст. 93.1 НК РФ.
И хотя в НК РФ речь идет о документах, представленных ранее в ходе ваших выездных или камеральных проверок, налоговики стараются не запрашивать у вас даже то, что вы представляли уже в рамках встречных проверок.
Ведь согласно их внутренним регламентам представленные вами документы сканируются и заносятся в единую базу (по всем ИФНС). И когда у инспекторов возникает необходимость в этих документах, они просто запрашивают в системе хранения их скан-образы.
Если налоговики не проводят камеральную или выездную проверку вашего контрагента, но им нужны данные о ваших взаимоотношениях (обычно это связано с предпроверочной работой в отношении этого контрагента), то инспекторы могут истребовать информацию по интересующей их сделкеп. 2 ст. 93.1 НК РФ. И так как в НК РФ нет разъяснений, что же подразумевается под информацией, вы имеете право сами решить, в каком виде вам ее удобнее представить, например:
- написать письмо, описав условия сделки;
- просто представить документы по этой сделке.
Кстати, получив требование о представлении информации, можете «обрадовать» контрагента: скорее всего, его ждет выездная проверка.
Когда есть повод не представлять документы (информацию)
СИТУАЦИЯ 1. Требование о представлении документов направлено в обход вашей инспекции
В последнее время это редко, но случается. Налоговики, проводящие проверку или иные мероприятия в отношении вашего контрагента, пытаются ускорить процесс получения необходимой им информации.
Поэтому направляют требование сразу вам. Вы можете не исполнять его. И оштрафовать вас за это налоговики не смогут. Ведь вы не обязаны представлять документы «чужим» инспекторампп. 3, 4 ст. 93.1 НК РФ.
Отказ можно оформить так.
г. Уфа, пер. Российский, д. 66б
ИНН 0276603129/КПП 027601001
Инспекции ФНС России по г. Электросталь 144000, г. Электросталь,
Больничный проезд, д. 3
В ответ на ваше требование от 22.05.2012 № 15/1058 в связи с проведением выездной налоговой проверки ООО «Круг» (ИНН 5053513901/КПП 505301001) сообщаем о невозможности исполнить его, так как был нарушен порядок истребования документов, установленный п. 3 и п. 4 ст. 93.1 НК РФ.
СИТУАЦИЯ 2. В качестве основания, по которому у вас требуют документы, указано проведение ВНП в отношении вашего контрагента
Не пожалейте времени и уточните у контрагента, действительно ли у него проходит проверка. Если он не подтвердит эту информацию, можете отказать налоговикам. А если вас оштрафуют за непредставление документов, обращайтесь в суд.
Так, например, один из судов признал штраф неправомернымПостановление ФАС ПО от 06.09.2011 № А72-8582/2010, в частности, потому, что налоговики запросили документы в связи с ВНП, хотя сама проверка началась только через 7 месяцев.
Но мы советуем быть особо осторожными. Ведь на момент поступления к вам требования контрагент может еще не знать, что у него назначена проверка.
А может и целенаправленно ввести вас в заблуждение, например, если в своем учете он отразил ваши с ним взаимоотношения не совсем достоверно.
Если же вы стопроцентно уверены, что ВНП у контрагента не проводится, ваш отказ налоговикам может выглядеть так.
В ответ на ваше требование о представлении документов от 07.06.
2012 № 09/9431 в связи с проведением выездной налоговой проверки ООО «Круг» (ИНН 5053513901/КПП 505301001) сообщаем о невозможности исполнить его, так как в ходе телефонного разговора с генеральным директором ООО «Круг» Песковым Ю.А.
выяснилось, что решение о проведении выездной проверки должностным лицам данной организации не вручалось и ВНП в отношении ООО «Круг» в настоящее время не проводится, а следовательно, вышеуказанное требование не соответствует положениям п. 1 ст. 93.1 НК РФ.
СИТУАЦИЯ 3. Вас просят представить информацию по сделке, которую нельзя идентифицировать на основании требования
Запрашивая у вас информацию о взаимоотношениях с контрагентом без назначения у него проверки, налоговики должны указать, какая конкретно сделка их интересуетпп. 2, 3 ст. 93.1 НК РФ. Но на практике часто бывает, что они это не отражают, а просто указывают период, за который хотят получить информацию. Тогда можете написать налоговикам подобное письмо.
В ответ на ваше требование о представлении информации от 07.06.
2012 № 09/9431 в связи с проведением мероприятий налогового контроля в отношении ООО «Круг» (ИНН 5053513901/КПП 505301001) сообщаем о невозможности исполнить его, так как запрашивается информация по взаимоотношениям за период с 2009 г. по 2011 г. и определить, по какой конкретно сделке необходимо представить сведения, невозможно.
Источник: http://GlavKniga.ru/elver/2012/13/997-malenikie_sekreti_vstrechnikh_proverok.html
Проведение встречной налоговой проверки
Мадрих — Юридическая компания
Содержание статьи
Встречная проверка налоговой проводится только в рамках выездной или камеральной.
|
Встречная налоговая проверка необходима в случае, если при проведении сделки налоговым органам нужно выявить полноту оприходования полученных товаров или вырученных компанией денежных средств. Для этого у ФНС должны быть основания полагать, что плательщик налога не оприходовал полученные товары или не фиксировал выручку при оказании услуг, выполнении работ или реализации товаров.
Важно! Сотрудники налоговых органов вправе проверить и каким образом контрагент отразил проведенные с налогоплательщиком взаимозачетные и иные операции.
Это означает, что объектом такой проверки может быть не только сам налогоплательщик, но и контрагент, который имеет нужную информацию о его финансово-хозяйственной деятельности. Оба они могут состоять на учете в разных налоговых органах.
Поэтому проводить встречную проверку может не только та ФНС, в которой состоит на учёте плательщик налогов, и которая вправе осуществлять выездную или камеральную проверку. По мотивированному запросу другого налогового органа проверять может и та ФНС, в которой состоит на учете контрагент.
У контрагента может быть затребована любая информация, относящаяся к деятельности проверяемого налогоплательщика. Условия проведения
Сотрудники налоговых органов вправе проводить такие мероприятия при обязательном соблюдении двух условий:
- деятельность компании и проверяемого контрагента между собой связаны;
- у контрагента идет выездная или камеральная проверка.
Если хотя бы одно из этих условий не соблюдено, сотрудники ФНС не имеют права требовать документы для встречной проверки. Когда же налоговая пытается затребовать у проверяемой фирмы документы по сотрудничающей с нею компании, у которой налоговая проверка не проводится, то эти действия ФНС являются неправомерными.
Порядок проведения
Что делать, если сотрудники ФНС приняли решение проводить встречную проверку и в какие сроки они могут это делать?
Налоговый кодекс РФ не регламентирует эту процедуру и не устанавливает для нее предельных сроков. Не указаны и налоговые периоды, которые она может охватывать. Закон не ограничивает также количество повторных мероприятий данного типа по одним и тем же видам налога за один и тот же проверяемый налоговый период.
Общий подход к этому мероприятию выработан на основании судебной практики. Судебные органы считают, что в процессе проверки должностное лицо ФНС обязано руководствоваться общими нормами ст. 93 Налогового кодекса.
Это позволяет ему выдавать письменные требования налогоплательщику о предоставлении конкретного перечня документов, которые будут непосредственно подтверждать хозяйственные связи плательщика налога с контрагентом.
Такие требования могут быть посланы по почте заказным письмом с уведомлением и подтверждением о получении или переданы руководителю компании под роспись. В конкретной ситуации все зависит от того, законно ли налоговики запросили документы.
Чем грозит встречная налоговая проверка
В случае если при встречной проверке контрагента сотрудники ФНС обнаружили искажение отдельных хозяйственных или финансовых операций, которые непосредственно повлияли на определение налоговой базы, то материалы этой проверки прилагаются к акту выездной или камеральной проверки, или к решению, которое было принято по результатам их рассмотрения. После этого они могут использоваться в качестве доказательства по возбужденному в отношении проверяемого плательщика налога административному делу о совершении налогового правонарушения. Как налоговые органы отражают результаты встречной проверки
Пункт 1.10.2 Инструкции ФНС РФ № 60 предусматривает порядок составления акта выездной налоговой проверки. Он устанавливает, что его вводная часть должна содержать информацию:
- о проведении встречных проверок сотрудниками ФНС;
- об изъятых инспекторами документах и предметах;
- об осмотре помещений, территории, инвентаризации имущества;
- об экспертизе и иных произведенных действиях.
Важно! К акту выездной проверки прилагаются материалы, которые были собраны после встречных проверок.
https://www.youtube.com/watch?v=ejuMhyt4pDQ
Чтобы правильно разобраться в этих вопросах и не попасть под налоговые санкции после любых видов проверок, следует обратиться за помощью к профессиональным юристам в области налоговых правоотношений. Они проконсультируют по вопросам встречной проверки и помогут составить жалобу в случае нарушения сотрудниками ФНС норм налогового законодательства.
ВНИМАНИЕ! В связи с последними изменениями в законодательстве, информация в статье могла устареть! Наш юрист бесплатно Вас проконсультирует — напишите в форме ниже.
Обсудить проблему с юристом
Источник: http://madrih.ru/article/vstrechnaya-proverka-nalogovoj/
Налоговая проверка
Все чаще руководители задают нам вопросы:
Действительно ли налоговые проверки проходят раз в несколько лет?
Можно ли избежать выездную налоговую проверку?
Какие нарушения могут привлечь внимание налоговой к организации?
На все эти и другие вопросы мы ответим в данной статье!
Существует несколько видов налоговых проверок:
1. Камеральная проводится для проверки наличия налоговых деклараций и иных налоговых документов. Такие проверки служат для существенного пополнения бюджета. Проводится она должностными лицами обычно через спустя три дня после предоставления налоговой декларации. В результате такой проверки выявляются нарушения и взыскиваются неуплаченные налоги и сборы.
2. Встречная это проверка разных экземпляров одного и того же документа. К таким документам относят: счета, счет-фактуры, акты. Документы в нескольких экземплярах должны содержать одинаковую информацию. В других случаях документ должен быть в единственном экземпляре, либо содержать разную информацию. И как следствие скрытия доходов, может сулить различие в количестве товара, его цене и т.д.
3. Выездная налоговая проверка сама за себя говорит, что проходить она будет на территории Вашей компании.
В ходе такой проверки будут осматривать всё имущество, задействованное в получении прибыли, территорию, все документы: договора, бухгалтерская отчетность, декларации, протоколы и т.д.
Цель у выездной аналогичная камеральной проверки, убедиться что организация вовремя проводит исчисления налогов в бюджет и не нарушает налоговый кодекс.
Основные этапы выездной проверки:
1) Сотрудники налоговой должны представиться удостоверениями и предоставить решение подписанное руководителем.
2) Должны предъявить требование с перечнем всех проверяющих документов.
3) Процесс проверки.
4) Как раз на четвертом этапе, когда сотрудники налоговой уезжают и приступают к составлению акта, будет уместным послать запрос о приостановлении проверки и привлечения других служащих. Так же можно составить возражение, касаемо наличия ошибок. В результате возражения будет назначена комиссия в ходе которой будут участвовать бухгалтер и руководитель организации.
5) Данный этап касается тяжелых случаев, которые доходят до разбирательств в суде. В этом случае нужно оспаривать решение принятое налоговой о привлечении налогоплательщика к ответственности.
Основанием для начала проверки является решение руководителя налоговой инспекции, после чего Вам приходит оповещение, ФИО проверяющего, сроки проверки и огромный список документов, который требуется подготовить.
В чем разница между плановой и внеплановой проверках? Эти понятия были введены только внутри налоговой, поэтом разницы нет, обе проверки являются неожиданными для Вас!
Во время проверки очень часто инспекторы сами совершают грубые ошибки, которыми Вы можете воспользоваться.
К примеру, когда инспектор проверяет налоговую декларацию за все кварталы, он, как правило, в третьем разделе смотрит товары без НДС и сверяет со сведениями декларации налога на прибыль и при нахождении расхождений тут же учитывает как ошибки без дальнейших разбирательств. По факту инспектор не должен перекладывать поиск расхождений на бухгалтера или руководителя, а должен самостоятельно сверить все первичные документы.
Так же если Вы получили решение о начале проверки организации, в котором не указаны проверяемые виды налогов, будет разумным промолчать и по окончанию проверки целесообразным оспорить такую проверку.
По итогам проверки обязательно должен быть составлен акт и предоставлено решение о результатах проверки. Если Вы не согласны с подписанным актом и хотите составить возражение, обращайтесь за помощью к нашим налоговым юристам.
Если бухгалтер во время проверки находится в отпуске Вам следует составить письмо, чтобы проверку перенесли, бухгалтера вызывать из отпуска не нужно!
Обращайтесь за помощью и сопровождением проверки к нашим профессионалам и занимайтесь организационными вопросами без головных болей и ненужных рисков!
Риски проверки налоговой организации зависят от:
— оформления первичных документов;
— от провокации сотрудников бухгалтерии налоговой проверки;
— от Ваших контрагентов, которые могут выставить счет от организации с не наилучшей репутацией без Вашего ведома и т.д.
Окажем любую помощь в налоговой инспекции и убережем Вас от лишних переплат в бюджет.
В нашей компании предусмотрен раздел налоговый консалтинг, который предусматривает постоянное консультирование по налоговым вопросам, как юридических, так и физических лиц. Звоните: 8 (495) 972-91-04
Источник: https://www.ds77.ru/news/1762002/
Встречные проверки: порядок проведения и последствия
При проведении камеральной или выездной налоговой проверки налоговым органам может потребоваться информация о деятельности проверяемого налогоплательщика, связанной с иными лицами (например, его контрагентами). В таком случае может быть проведена их встречная проверка. Как она проходит и чем грозит налогоплательщику и его контрагентам?
Встречная проверка проводится на основании статьи 87 Налогового кодекса в рамках камеральной, выездной или повторной выездной налоговой проверки.
В частности, встречная проверка может быть одним из тех дополнительных мероприятий налогового контроля, решение о проведении которых принимает руководитель налогового органа либо его заместитель по результатам камеральной или выездной налоговой проверки. Такой порядок установлен пунктом. Такой порядок установлен пунктом 2 статьи 101 Кодекса.
Налоговый кодекс не ограничивает сроков проведения встречной проверки, равно как и налоговых периодов, за которые она проводится.
Нет ограничения и по количеству повторных встречных проверок по одним и тем же налогам за уже проверенный либо проверяемый налоговый период.
Дополнительные мероприятия налогового контроля (в том числе встречная проверка) могут проводиться за пределами двухмесячного срока, который ограничивает проведение выездной налоговой проверки.
Как проверить себя и контрагента — Инструкция как првоерить себя и контрагента на сайте nalog.ru. Подробно и с примерами.
Встречная проверка может проводиться независимо от местонахождения контрагентов налогоплательщика, поскольку осуществляется путем запроса необходимых документов и не предусматривает присутствия проверяющих на территории контрагентов. Проводить ее может как налоговый орган, где состоит на учете лицо (контрагент), в отношении которого она проводится, так и налоговый орган, непосредственно осуществляющий проверку налогоплательщика.
Какие документы могут потребоваться в ходе встречной проверки
В рамках встречной проверки налоговые органы вправе потребовать от лиц, имеющих хозяйственные связи с проверяемым налогоплательщиком, документы и сведения, касающиеся только деятельности данного налогоплательщика. Так, документы могут быть истребованы у организаций, от которых, например, проверяемый налогоплательщик получил денежные средства или материальные ценности.
Истребование документов, относящихся исключительно к деятельности самого контрагента или к его деятельности, связанной с иными лицами, не допускается в рамках выездной проверки в том случае, если контрагент не является налоговым агентом.
Перечень документов, запрашиваемых в рамках встречной проверки, Налоговым кодексом не предусмотрен. К ним могут быть отнесены все документы, подтверждающие хозяйственные связи контрагента с проверяемым налогоплательщиком.
Цель встречной проверки — выявление фактов совершения определенной сделки, полноты оприходования полученной по ней продукции или выручки от реализации этой продукции.
В частности, встречная проверка проводится, если есть основания полагать, что у проверяемого налогоплательщика не приходовались товары, полученные по сделкам с иными лицами либо выручка от реализации товаров (работ, услуг) и иные денежные средства.
Также может быть проверено, как отражены у контрагента товарообменные, взаимозачетные и иные неденежные операции с налогоплательщиком.
В рамках встречной проверки могут быть запрошены документы у контрагентов проверяемого налогоплательщика, если те продали и отгрузили продукцию (работы, услуги) по документам, оформленным с нарушением установленных требований.
Речь идет о документах с исправлениями, подчистками, с расплывчатыми или нечеткими подписями, печатями, штампами организаций. Кроме того, проверяется сделка, при заключении которой не был составлен договор в письменной форме, и т. д.
Ответственность за непредставление документов
За непредставление налоговому органу сведений о налогоплательщике к лицам, у которых запрашивались документы в рамках встречной проверки, применяются санкции. Организациям грозит налоговая ответственность, а их должностным лицам, а также индивидуальным предпринимателям — административная ответственность.
Предположим, организация не представила налоговому органу требуемые сведения о налогоплательщике или уклоняется от представления соответствующих документов. Данное правонарушение, равно как и представление документов с заведомо недостоверными сведениями, влечет взыскание штрафа в размере 5000 руб. Об этом гласит пункт 2 статьи 126 НК РФ.
К должностным лицам организаций и индивидуальным предпринимателям применяется ответственность, предусмотренная пунктом 1 статьи 15.6 Кодекса РФ об административных правонарушениях.
Непредставление или отказ от представления, равно как и представление сведений, необходимых для налогового контроля, в неполном объеме или в искаженном виде, влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от трех до пяти МРОТ (300-500 руб.).
Аналогичный штраф налагается и на индивидуальных предпринимателей (ст. 2.4 КоАП РФ).
Результаты проверки
Допустим, в ходе встречной проверки контрагента налогоплательщика обнаружилось, что в учете последнего неправильно отражены отдельные финансово-хозяйственные операции, влияющие на формирование налоговой базы. Тогда материалы встречной проверки прилагаются к акту камеральной (выездной, повторной выездной) налоговой проверки или к решению, принятому по результатам рассмотрения материалов проверки.
Данные материалы используются в качестве доказательства по делу о налоговом правонарушении в отношении проверяемого налогоплательщика.
Именно проверяемого налогоплательщика. Контрагенту же по итогам встречной проверки никакие санкции не грозят (кроме названных выше санкций за непредставление требуемых документов).
В качестве иллюстрации того, как используются материалы встречных проверок, можно привести пункт 3 Обзора практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации (информационное письмо Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 17.03.2003 № 71). В нем сказано следующее. При рассмотрении дела о предъявлении требования о взыскании задолженности по налогам, пеням и штрафам, числящейся за дочерним предприятием, в суде в качестве доказательств рассматривались материалы встречной проверки. Последняя проводилась налоговым органом в рамках выездной налоговой проверки предприятия. В ходе проверки была выявлена задолженность по НДС в части неправомерного зачисления на счет управления выручки за товар, отгруженный предприятием (третьим лицом).
Другой случай. Федеральный арбитражный суд Московского округа в постановлении от 19.11.2002 по делу № КА-А41/7598-02 отказал в удовлетворении иска о признании недействительным решения налогового органа о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля — встречной проверки. Удовлетворен встречный иск налоговой инспекции о взыскании налоговых санкций.
Суд установил, что решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля вынесено в связи с недостаточностью имеющихся материалов и необходимостью получения дополнительной информации о деятельности налогоплательщика у третьих лиц.
Источник: https://www.RNK.ru/article/72576-red-vstrechnye-proverki-poryadok-provedeniya-i-posledstviya
Встречная налоговая проверка
В законодательстве России отсутствует термин «встречная налоговая проверка». Он использовался до 1 января 2007 г. и, согласно ст. 87 НК РФ, обозначал особый метод контроля налоговых органов, осуществляемый в рамках камеральных и выездных проверок.
Суть его была в том, что налоговая инспекция запрашивала информацию о проверяемом лице у его контрагентов и сравнивала с данными, которые предоставил сам налогоплательщик. В 2007 году понятие «встречная проверка» исключили из Налогового кодекса РФ, а взамен утвердили ст. 93.1.
В ней отсутствует определение «встречная проверка», однако описывается тот же механизм получения данных о проверяемом субъекте у его контрагентов по запросу.
В отличие от камеральных и выездных проверок, эту процедуру нельзя считать полноценной налоговой проверкой. Однако игнорировать подобные запросы на предоставление информации нельзя – следующей проверяемой налоговым органом компанией вполне может оказаться ваша.
Цели проведения встречной проверки
Когда в ходе налоговых проверок инспекторы сталкиваются с нестыковками в отчетах, они могут запросить у партнеров проверяемой организации данные для уточнения. Основаниями для подобных обращений могут быть:
- Сомнения в реальности существования партнера и операций, совершенных в отношении него налогоплательщиком.
- Подозрение в наличии фиктивных сделок и серых схем.
- Проверка первичных документов и операций.
- Проверка достоверности и полноты сведений, представленных налогоплательщиком о результатах своей деятельности.
Полученные в ходе проверки данные сверяются с теми, которые указал налогоплательщик.
Если «всплывают» нарушения, это заносится в акт проверки и в дальнейшем может быть использовано как доказательство вины проверяемого лица.
Бывает и по-другому: тот, кого проверяли, оказывается «чист», а у партнера не все в порядке. Тогда последнему нужно готовиться сначала к камеральной, а потом и к выездной проверке.
Если тот, кого проверяли, оказывается «чист», а у партнера не все в порядке, последнему нужно готовиться сначала к камеральной, а потом и к выездной проверке.
Согласно п. 1 ст. 93.1, налоговый орган, осуществляющий проверку, вправе требовать у налогоплательщика те или иные документы.
Он может направить поручение в отделение налоговой по месту регистрации того контрагента, который обладает сведениями о проверяемом лице.
Законодательно установлены сроки осуществления проверки для каждой из участвующих сторон. В общем случае процедура встречной налоговой проверки выглядит так:
- Проверяющая инспекция направляет в письменном виде поручение с просьбой об истребовании информации в налоговую по месту регистрации контрагента, обладающего данными о проверяемом лице.
- У инспекции-получателя есть пять рабочих дней на оформление и отправку требования непосредственно контрагенту. Вместе со списком документов должна прилагаться копия исходного поручения.
- Контрагенту также дается пять рабочих дней на ответ своей налоговой. За это время необходимо или представить все документы, или уведомить проверяющую инспекцию об их отсутствии. Если возникают трудности со сбором материалов, контрагент может обратиться в налоговую с просьбой о продлении срока. В течение 2-х рабочих дней инспекция даст письменный ответ, и в случае одобрения временные рамки будут продлены.
Какую информацию могут запросить
Список документов, которые могут понадобиться для проверки, законодательством не определен. Обычно это документы, подтверждающие финансовые и иные операции с контрагентом: акты, счета-фактуры, накладные, договоры – список может быть очень большим.
Если окажется, что документов, которые нужны налоговой, у вас нет, необходимо в течение пяти рабочих дней направить ответное письмо с сообщением об отсутствии данных материалов, иначе вас могут оштрафовать за нарушение срока представления документов.
Однако и бежать со всеми материалами в инспекцию, «высунув язык», не стоит: безоговорочно выполняя требования налоговой и тут же отсылая все документы, есть риск самим попасть к ним на глаза и спровоцировать проверку в вашей компании, если найдутся расхождения с документами вашего партнера. Что же делать?
Прежде всего, сохраняйте здравомыслие и будьте адекватны. Ведь проверяют вашего партнера, а не вас.
Не стоит пугаться необходимости делать заверенные копии всех документов, даже если у вас крупная компания и «бумажек» будет много. При грамотном подходе этого можно избежать.
Самым верным решением будет консультация с квалифицированными юристами в области налогового права. Они подскажут ключевые моменты в следующих важных вопросах:
- Какие сведения и в каком объеме представить для проверки.
- Как составить опись материалов для отправки. Здесь важно оформить сопроводительные документы с перечислением представляемых данных на случай повторного запроса этих же документов; тогда по закону вы можете отказать инспектору и ничего повторно не отправлять.
- Как составить образец ответа, на какие статьи закона ссылаться, если нужные документы отсутствуют или представлять их желания нет.
- Как грамотно составить ответ в случае запроса документов, не связанных с контрагентом (к сожалению, работники налоговой могут использовать проверку как повод раздобыть нужные только им сведения). При этом списки документов в поручении и требовании не совпадают.
Очень важный момент – оформление пояснения. При составлении ответа в проверяющий орган возникает множество нюансов, способных вызвать интерес налоговой и повлечь проверку уже в вашей компании. Пояснения с четким описанием, объясняющие, почему в ответе отсутствует тот или иной запрошенный документ, позволяет развеять большую часть подозрений и избежать «придирчивости» налоговиков.
Согласно ст. 129.1 НК РФ, в случае нарушения контрагентом сроков представления документов ему назначается штраф в размере 5 тысяч рублей в первый раз и 20 тысяч рублей в случае повторного нарушения за год. Если же контрагент проигнорировал требование или подал ложные сведения, то ему назначат штраф 10 тысяч рублей.
По итогам самой проверки вам не дадут никаких документов (в отличие от выездных и камеральных налоговых проверок), кроме случаев, если вы не подали документы вообще или подали не в срок, – тогда ваша компания будет привлечена к ответственности, а вы получите письменный документ. Никаких серьезных последствий встречная проверка не несет. Однако есть ряд практических моментов, которые необходимо учесть.
Во-первых, игнорирование требований налоговой или предоставление неверных данных может испортить отношения с вашим партнером. Ведь ваше нежелание помочь установить его «честность» приведет к негативным для него последствиям. И если партнер не в курсе, что им заинтересовались налоговики, лучше предупредить его, иначе это может плохо повлиять на ваши деловые и личные отношения.
Игнорирование требований налоговой или предоставление неверных данных может испортить отношения с вашим партнером.
Во-вторых, если вы не сможете представить запрошенные документы, то это сигнал для налоговых органов провести проверку в вашей фирме. Тот факт, что у вас их нет и, возможно, никогда не было, мало заботит инспекторов. Им в любом случае нужны документы, и, если не удалось получить их добровольно, придется забирать принудительно.
В-третьих, считается, что отказ представить документы говорит о беспорядке в документообороте и внутреннем учете компании, а это всегда дает повод для проверки «с пристрастием».
Встречная налоговая проверка может доставить немало хлопот, но, выполняя предложенные действия, риск пострадать будет минимальным.
Сохраняйте ясный ум и ведите себя достойно: инспекторы – тоже люди, и с любым человеком при желании можно поговорить конструктивно.
А если решите отказать налоговикам и проигнорировать требования – подумайте, хотите ли вы испортить отношения с контрагентом, которому наверняка откажут в вычетах НДС. Надо ли усложнять работу с налоговой инспекцией, если вам нечего скрывать?
Источник: https://zhazhda.biz/base/vstrechnaya-nalogovaya-proverka
Проведение встречной налоговой проверки
Самого понятия «встречная проверка» в российском законодательстве не существует. С 1 января 2007 года это понятие было исключено из Налогового кодекса РФ. Однако статья 93.1 предусматривает процедуру истребования документов налоговыми органами у контрагентов о проверяемом налогоплательщике, плательщике сборов и налоговом агенте.
Часто ее по-прежнему называют встречной проверкой. В случае несоблюдения процедуры о предоставлении информации контрагент признается налоговым правонарушителем и будет нести уголовную ответственность, предусмотренную статьей 129.1 Налогового кодекса.
Прохождение встречной проверки документов не такое проблематичное, как выездной, однако, имеет ряд важных пунктов, знание которых поможет преодолеть этот процесс быстро и без существенных потерь.
Встречная проверка является частью камеральной, выездной или повторной проверки и не является самостоятельным видом. Ее суть заключается в сверке полученных документов с данными о деятельности проверяемого налогоплательщика с его личными данными.
Основаниями для проведения встречной налоговой проверки являются следующие моменты:
- Подозрение сделок организации на фиктивность и на применении мошеннических схем ухода от уплаты налогов и неправомерной налоговой оптимизации.
- Необходимость проверки подлинности документов и сведений, которые отражены в учете конкретных операций, а также подтверждение существования самих контрагентов.
- При сомнении правильности присланной информации в случае совершения нестандартных операций (взаимозачет, бартер, уступка или переуступка требований, возмещение и учет НДС, оказание безвозмездных услуг).
Документы
Налоговая инспекция имеет право сделать запрос по абсолютно любым документам, которые причастны к проверяемой организации. Такими документами могут стать акты и договоры поставки или услуг, товарные накладные и счета-фактуры.
Требуемые копии документов заверяются печатью предприятия, сделать это может руководитель или другое уполномоченное лицо.
Потребовать нотариальное заверение копий налоговый орган не может, однако, он вправе запросить оригиналы выбранных документов для ознакомления. Предоставление деклараций и прочих отчетов, которые не имеют отношения к проверяемому лицу, также не могут быть потребованы.
В случае большого объема требуемой информации компания должна направить ходатайство об увеличении срока подготовки документов и назначить конечную дату сбора всех сведений.
Правомерность
При запросе пакета документов налоговой инспекцией, организация, помимо безотлагательного предоставления сведений, должна проверить запрос на его правомерность.
В этом случае следует убедиться, что:
- Запрашиваемые документы требуются на основе письменного оповещения. В случае проверки из другой налоговой должна предоставляться копия поручения об истребовании документов.
- Данные в копии поручения совпадают с данными требования.
- Причина истребования документов четко сформулирована и изложена.
- Помимо всех необходимых документов, указаны их реквизиты или сделка, согласно которой должна быть предоставлена информация.
- Налоговая требует не запрещенные данные, которые относятся к возможностям ее проверки.
Чье требование выполнять
Налоговым кодексом Российской Федерации не предусмотрено обращение чужой инспекции к организации с истребованием документов о другой организации.
Затребовать документы на проверку имеет право та налоговая инспекция, у которой состоит на учете выбранное предприятие. Сделать это можно исключительно по поручению налогового органа, который осуществляет проверку или другие мероприятия налогового контроля. Это обосновано в п.3 ст. 93.1 Налогового кодекса Российской Федерации.
Проверяемый период
Проверяемый период встречной проверки должен совпадать с периодом, в рамках которого проводится камеральная проверка. Истребование документов, которые не совпадают с периодом проверки считается неправомерным, несмотря на то, что в Кодексе Российской Федерации нет границ времени истребования.
Налогоплательщик не обязан предоставлять информацию о его деятельности, которая не совпадает с периодом выездной проверки. В этом случае организация не будет привлекаться к ответственности и на нее не будут накладывать штрафы.
Налогоплательщик обязан предоставить необходимые документы в течение пяти календарных дней после получения требований. Конечное время сдачи сведений и количество проводимой встречной проверки не определяется какими-либо датами в отличие от выездной проверки.
В случае несоблюдения требований инспекции предоставить документы (их отсутствие или опоздание) компанию могут оштрафовать от 5 до 20 тыс. руб. Сумма штрафа зависит от количества предоставленной информации и от повторного подобного нарушения.
Именно поэтому очень важно учитывать срок, который предоставляется на сбор документов и заблаговременно исполнять требования налоговой инспекции.
Встречная налоговая проверка представляет собой большой объем внеплановой работы. В случае с проверкой торговых компаний, руководство сталкивается с заверением большого количества товарных накладных, что представляет собой дополнительную работу для бухгалтерии.
На первый взгляд покажется, что выполнение всех требований налоговой является единственным верным решением, которое не повлечет за собой последствия. Однако этого не стоит делать, так как чрезмерное повиновение всем запросов инспекторов только вызовет у них подозрение и спровоцирует проверку всей компании.
Основные правила для соблюдения безопасности проверки:
- Отправлять документы только с описью.
- Если запрашивается аналитика, которая не ведется в компании, об этом нужно заранее сообщить.
- В случае запросов с предоставлением дополнительной информации компании, нужно конкретизировать у инспекторов, о чем именно идет речь.
Причины для отказа
Список документов данной проверки не регламентирован, поэтому очень часто возникают разногласия с налоговой службой. Иногда налоговики запрашивают документы, которые не содержат хозяйственных операций с контрагентом, например, штатное расписание. Основная причина такого запроса заключается в проверке наличия взаимосвязи лиц.
Оформление результатов
Результаты встречной проверки оформляются промежуточным актом. В нем фиксируются выявленные расхождения, неофициальные записи бухгалтерского учета и аргументы лиц, которые вели эти записи.
Документы для скачивания (бесплатно)
- Акт выездной налоговой проверки
Далее, акты направляются в органы внутренних дел и проводится дальнейшее расследование. Плательщик привлекается к ответственности и появляются правомерные основания для начисления налогов и пошлин. Если правонарушения не обнаружены, проверка заканчивается, и налоговики фиксируют ее успешное прохождение.
Ошибки инспекторов
Если на предприятии началась встречная проверка, прежде чем предоставить все запрашиваемые инспекторами документы, вначале стоит проверить их запрос на допущенные ошибки.
Наиболее распространенными ошибками налоговиков считаются:
- Документы для проверки запрашиваются без письменного требования.
- Перечень документов в поручении не совпадает с требованиями.
- Документы для проверки требуются безосновательно.
- Повторно запрашиваются документы, которые уже были представлены на рассмотрение.
- Документы или сделка должны быть идентифицированы.
Последствия встречной проверки
В случае успешного прохождения встречной проверки инспекторы не вручают никаких документов или сертификатов о прохождении, однако, в случае непредоставления сведений или их опоздания, компания привлекается к ответственности. В этом случаи не только портятся отношения с контрагентом, но и появляются такие негативные последствия, как отказ в вычетах НДС и снятие прибыльных расходов.
Если предписания встречной проверки не были предоставлены, налоговики вправе начать полноценную серию выездных проверок. В этом случае весь беспорядок в документообороте компании станет явным.
Практикум по выездной налоговой проверке представлен ниже.
Рекомендуем другие статьи по теме
Источник: http://znaybiz.ru/nalogi/control/vstrechnaya-nalogovaya-proverka.html
Загрузка...
