Арбитражный суд: право на применение УСН не переходит к компании, возникшей в результате преобразования юрлица – «упрощенщика»
16 июня 2016 16 июня 2016
При реорганизации в форме преобразования возникает новое юридическое лицо. В связи с этим правопреемник не может автоматически получить право на применение УСН, которым обладал его предшественник.
Чтобы применять «упрощенку», вновь возникшая организация должна в 30-дневный срок с даты постановки на учет подать соответствующее уведомление в налоговую инспекцию.
Такой вывод следует из постановления АС Северо-Западного округа от 06.05.16 № А26-6841/2015.
До реорганизации в форме преобразования (изменение организационно-правовой формы) компания применяла упрощенную систему налогообложения. Правопреемник счел, что он вправе автоматически продолжить использование УСН.
Однако налоговики заявили, что применять «упрощенку» можно только после подачи уведомления о переходе на этот спецрежим. В пункте 2 статьи 346.13 НК РФ сказано, что такое уведомление представляется не позднее 30 календарных дней со дня постановки на учет вновь созданной организации.
В данном случае организация направила уведомление после истечения этого срока. Поэтому оснований для применения указанного спецрежима нет, решили налоговики.
Решение суда
Налогоплательщик обратился в суд.
По мнению организации, из положений статьи 50 НК РФ следует, что ко вновь возникшему в результате реорганизации юрлицу наряду с другими правами переходит и право на применение «упрощенки».
Поскольку Налоговый кодекс не регламентирует порядок перехода на УСН юрлица, созданного путем реорганизации, подача уведомления по истечении 30 дней с даты постановки на учет не является нарушением.
Однако суд кассационной инстанции признал позицию налогоплательщика ошибочной, указав следующее. Статья 50 НК РФ определяет порядок исполнения обязанности по уплате налогов (сборов, пеней и штрафов) при реорганизации юридического лица, а не выбора системы налогообложения. В результате преобразования возникает новое юридическое лицо.
На основании пункта 1 статьи 346.11 и пункта 2 статьи 346.13 НК РФ выбор упрощенной системы налогообложения является правом вновь созданной организации, при этом соответствующее волеизъявление должно быть выражено в уведомлении, которое подается не позднее 30 календарных дней с даты постановки организации на учет в налоговом органе.
В рассматриваемой ситуации предшественник, который применял УСН, прекратил деятельность. Вновь возникшая организация была поставлена на налоговый учет 24 ноября 2014 года, а уведомление о переходе на УСН подала 20 февраля 2015 года, то есть с нарушением срока.
Следовательно, налоговики правомерно указали компании на отсутствие у нее права применять «упрощенку».
Комментарий редакции
В Минфине России также считают, что юрлицо, возникшее в результате реорганизации в форме преобразования, не может «унаследовать» от предшественника право на использование УСН (см. «Преобразованная организация может перейти на «упрощенку» только на общих основаниях»).
Источник: https://www.buhonline.ru/pub/news/2016/6/11182
Верховный суд указал, что при преобразовании юрлица оно сохраняет за собой право применять УСН
29/05/2018
ВС указал, что при преобразовании юрлица оно сохраняет за собой право применять УСН
Как пояснил Верховный Суд, это следует из того, что в гл. 26.2 НК РФ отсутствуют специальные правила, регулирующие применение УСН в случае реорганизации юрлиц таким образом.
Публичное акционерное общество было преобразовано в общество с ограниченной ответственностью. До преобразования общество применяло упрощенную систему налогообложения и продолжило ее применять после смены организационно-правовой формы, при этом после преобразования оно не представило в установленный налоговым законодательством срок уведомление о переходе на УСН.
Полагая, что вновь созданное общество не воспользовалось своим правом на переход на УСН ввиду непредставления уведомления, налоговая инспекция пришла к выводу об отсутствии у налогоплательщика права применять данный режим налогообложения.
В связи с непредставлением обществом налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2016 г. налоговым органом было вынесено решение о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке, а также переводов электронных денежных средств.
Жалоба общества на действия инспекции была оставлена без удовлетворения.
В связи с этим общество обратилось в арбитражный суд, решением которого производство по делу в части признания незаконным решения управления ФНС прекращено в связи с отказом общества от указанных требований, в остальной части в удовлетворении заявления отказано. Решение устояло в апелляции и кассации.
Суды исходили из того, что в результате преобразования создано новое юридическое лицо, которое вправе применять УСН только при соблюдении условий, предусмотренных п. 2 ст. 346.13 НК РФ, то есть путем подачи в налоговый орган соответствующего заявления.
Поскольку заявление о переходе на УСН общество не подавало и декларация по НДС за 3 квартал 2016 г.
им в установленный законодательством срок в инспекцию не представлена, суды пришли к выводу, что решение о приостановлении операций по счетам налогоплательщика вынесено правомерно.
Общество обратилось с кассационной жалобой в Верховный Суд РФ. Изучив материалы дела № А47-164/2017, Судебная коллегия по экономическим спорам ВС РФ сочла кассационную жалобу подлежащей удовлетворению.
ВС отметил, что в рассматриваемом случае суды применили п. 2 ст. 346.13 НК РФ, которым установлена обязательность уведомления о переходе на УСН для вновь созданных организаций, однако применение данной нормы к организациям, поставленным на налоговый учет в результате реорганизации в форме преобразования, с однозначностью из ее содержания не вытекает.
Судебная коллегия указала, что, поскольку юридическое лицо при преобразовании сохраняет неизменность своих прав и обязанностей, не передавая их полностью или частично другому юридическому лицу, закон не предусматривает обязательности составления в этом случае передаточного акта, предусмотренного ст. 59 ГК РФ, от одного лица другому. Такая правовая позиция выражена в Определении ВС РФ от 19 июля 2016 г. № 310-КГ16-1802 и нашла отражение в Обзоре судебной практики ВС РФ № 3 за 2016 г.
Учитывая изложенное, Судебная коллегия пришла к выводу, что при отсутствии в гл. 26.2 НК РФ специальных правил, регулирующих применение УСН в случае реорганизации, общество было вправе исходить из сохранения у него в неизменном состоянии права на применение данного специального налогового режима как неотъемлемого элемента своей правоспособности.
Коллегия также отметила, что налогоплательщик однозначно выразил намерение продолжить применение УСН, исчислив авансовый платеж по специальному налоговому режиму и совершив действия по его уплате в бюджет.
Как указано в решении ВС, волеизъявление налогоплательщика относительно сохранения за ним права на применение УСН должно быть учтено налоговым органом, поскольку применение данного специального налогового режима носит уведомительный, а не разрешительный характер, и согласно п. 1 ст.
7 Закона о развитии малого и среднего предпринимательства выступает одной из мер, предусмотренных в целях реализации государственной политики в области развития малого и среднего предпринимательства.
«Действия инспекции, приостановившей операции общества по счетам в банке, по существу привели к принудительному изменению условий налогообложения субъекта предпринимательства в худшую для налогоплательщика сторону и вопреки его волеизъявлению, что не может быть признано правомерным», – считает Верховный Суд.
На основании изложенного судебные акты нижестоящих инстанций были отменены, а требования общества о признании незаконным решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке – удовлетворены.
Старший партнер, руководитель налоговой практики Адвокатской конторы «Бородин и Партнеры» Алексей Пауль пояснил, что данное дело, несмотря на свой налогово-правовой характер, в качестве причины возникновения спора имело неправильное понимание гражданско-правовых механизмов.
Налоговые органы и суды трех инстанций решили фактически, что при преобразовании юридического лица создается новая организация. При этом, как указал Алексей Пауль, ВС РФ обратил внимание на свою сформулированную еще в 2016 г.
позицию, свидетельствующую о сохранении юридической личности организации при преобразовании.
Для налоговых отношений в такой ситуации не требуется совершать действия, предусмотренные для вновь созданных организаций, в том числе подавать уведомление о применении УСН.
Алексей Пауль отметил, что ВС РФ предложил также учитывать фактическое намерение налогоплательщика на сохранение УСН, выразившееся в уплате авансового платежа. Из смысла подп. 19 п. 3 ст. 346.12, ст.
346.13 НК РФ следует, что волеизъявление должны быть прямым. По мнению эксперта, эта позиция ВС РФ, возможно, может быть применена для смягчения правоприменительной практики и по иным близким спорам.
Пауль Алексей Георгиевич
Старший партнер, адвокат
Источник: http://abc-advocats.ru/press-centr/novosti/verhovnyj-sud-ukazal-chto-pri-preobrazovanii-yurlica-ono-sohranyaet-za-soboj-pravo-primenyat-usn/
Потеря права применения УСН в 2018 году
Упрощённая система налогообложения является особой системой является особым режимом налогообложения, право пользования которым предоставлено не всем предпринимателям. В статье расскажем про право на применение УСН, поможем определиться руководителям бизнеса в возможности применения УСН в своей деятельности.
Кто имеет право применять УСН
Все вопросы, касающиеся упрощённой системы налогообложения, регулируются главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации. Упрощённая система налогообложения предполагает освобождение налогоплательщика от ряда налоговых выплат:
| Налоги, от которых освобождены налогоплательщики УСН | Пояснение |
| Юридические лица | |
| Налог на прибыль | Исключение:
|
| Налог на имущество | Исключение: объекты недвижимости, налоговая база которых исчисляется исходя из кадастровой стоимости |
| НДС | Исключение:
|
| Физические лица (ИП) | |
| НДФЛ | Исключение:
|
| Налог на имущество физических лиц | В отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности.Исключение: объекты недвижимости, налоговая база которых исчисляется исходя из кадастровой стоимости |
| НДС | Исключение: импорт товаров;осуществление операций в рамках договора простого товарищества, инвестиционного товарищества, договора доверительного управления имуществом, концессионного соглашения (ст.174.1 НК РФ) |
Кто имеет право перейти на УСН
В соответствие с п.2 ст.346.
12 НК РФ налогоплательщики имеют право переходить на упрощённую систему налогообложения лишь в том случае, если за 9 месяцев того года, когда организация подаёт заявление о переходе на УСН, доходы не превысили 112,5 млн.рублей.
Для того, чтобы перейти на УСН — предпринимателям текущего года необходимо письменно уведомить налоговые органы в срок до 31 декабря. Читайте также статью: → «Переход на УСН или перевод предприятия на «упрощенку».
В уведомлении указывается:
- выбранный объект налогообложения;
- остаточная стоимость основных средств;
- размер доходов на 01 октября текущего года.
Подавать уведомление можно, начиная с 01 октября и вплоть до 31 декабря, но применять УСН можно начинать лишь с 01 января следующего года. Вновь созданные организации, желающие применять УСН, обязаны уведомить налоговые органы в 30-дневный срок с даты регистрации.
Пример 1.
Источник: http://online-buhuchet.ru/pravo-na-primenenie-usn/
Ой! Эта страница не найдена!
Политика конфиденциальности
ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
Настоящие Положение о политике конфиденциальности (далее — Положение) является официальным документом ООО «Консультант-Юрист», расположенного по адресу: г. Тамбов, ул. Н. Вирты, д.
2а (далее — «Компания»/ «Оператор»), и определяет порядок обработки и защиты информации о физических лицах (далее — Пользователи), пользующихся сервисами, информацией, услугами и продуктом СПС КонсультантПлюс, расположенного сайте www.constmb.ru.
Соблюдение конфиденциальности важно для Компании, ведь целью данной Политики конфиденциальности является обеспечение защиты прав и свобод человека и гражданина при обработке его персональных данных, в том числе защиты прав на неприкосновенность частной жизни, личную и семейную тайну, от несанкционированного доступа и разглашения.
https://www.youtube.com/watch?v=h4qHmohVTKM
Обработка персональных данных осуществляется нами на законной и справедливой основе, действуя разумно и добросовестно и на основе принципов:
- законности целей и способов обработки персональных данных;
- добросовестности;
- соответствия целей обработки персональных данных целям, заранее определенным и заявленным при сборе персональных данных, а также полномочиям Компании;
- соответствия объема и характера обрабатываемых персональных данных, способов обработки персональных данных целям обработки персональных данных.
Настоящая Политика Конфиденциальности регулирует любой вид обработки персональных данных и информации личного характера (любой информации, позволяющей установить личность, и любой иной информации, связанной с этим) о физических лицах, которые являются потребителями услуг Компании.
В рамках настоящей Политики под персональной информацией Пользователя понимаются:
Персональная информация, которую Пользователь предоставляет о себе самостоятельно при регистрации (создании учетной записи) или в процессе использования Сервисов, включая персональные данные Пользователя. Обязательная для предоставления Сервисов информация помечена специальным образом. Иная информация предоставляется Пользователем на его усмотрение.
Ниже приведены некоторые примеры типов персональных данных, которые Компания может собирать, и как мы можем использовать такую информацию.
- имя и фамилию,
- дату рождения;
- пол,
- семейное положение;
- почтовый адрес;
- номер телефона;
- адрес электронной почты.
СБОР И ОБРАБОТКА ПЕРСОНАЛЬНЫХ ДАННЫХ
Обработка персональных данных пользователей осуществляется с согласия субъекта персональных данных на обработку его персональных данных.
Под персональными данными понимается любая информация, относящаяся к прямо или косвенно определенному или определяемому физическому лицу (субъекту персональных данных) и которая может быть использована для идентификации определенного лица либо связи с ним.
Мы можем запросить у Вас персональные данные в любой момент, когда Вы связываетесь с Компанией разными способами, включая данные предоставляемые при регистрации на сайте, подписании на рассылку новостей и других взаимодействиях с сайтом.
Компания может использовать такие данные в соответствии с настоящей Политикой Конфиденциальности.
Она также может совмещать такую информацию с иной информацией для целей предоставления и улучшения своих продуктов, услуг, информационного наполнения (контента) и коммуникаций.
Пользователь, осуществляя регистрацию на сайте или подписываясь на рассылку, подтверждает, что указанные им при регистрации персональные данные достоверны и принадлежат лично ему, а также выражает согласие с условиями обработки персональных данных без каких-либо оговорок и ограничений.
Согласие Пользователя на обработку персональных данных действует бессрочно с момента осуществления регистрации, и не требует периодического подтверждения.
Обработка персональных данных Пользователя осуществляется без ограничения срока любым законным способом, в том числе в информационных системах персональных данных с использованием средств автоматизации или без использования таких средств. Обработка персональных данных Пользователей осуществляется в соответствии с Федеральным законом от 27.07.2006 N 152-ФЗ «О персональных данных» .
Какая цель обработки персональных данных
Целью обработки персональных данных является выполнение обязательств Оператора перед Пользователями в отношении использования Сайта и его сервисов.
Регистрация на Персональном информационном портале
Цель обработки персональных данных Пользователя при регистрации на Персональном правовом портале (далее – ППП) — предоставление доступа к персональному личному кабинету Пользователя, позволяющему получать информацию о новостях законодательства, подписываться на рассылку, задавать вопрос по Линии, а также предоставление доступа к иным материалам о продуктах семейства КонсультантПлюс
Подписка на рассылку
Цель обработки персональных данных при подписке Пользователя на рассылку правовой информации – предоставление возможности получения Пользователем новостей законодательства, расписания семинаров, новостей Компании, поздравлений с профессиональными, государственными праздниками и днем рождения и прочей информации….
ХРАНЕНИЕ И ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ПЕРСОНАЛЬНОЙ ИНФОРМАЦИИ ПОЛЬЗОВАТЕЛЕЙ И ЕЕ ПЕРЕДАЧИ ТРЕТЬИМ ЛИЦАМ
Как мы используем вашу персональную информацию
Собираемые нами персональные данные позволяют направлять Вам уведомления о новых продуктах, специальных предложениях и различных событиях. Они также помогает нам улучшать наши услуги, контент и коммуникации.
Мы также можем использовать персональную информацию для внутренних целей, таких как: проведение аудита, анализ данных и различных исследований в целях улучшения продуктов и услуг Компании, а также взаимодействие с потребителями.
Если Вы принимаете участие в розыгрыше призов, конкурсе или похожем стимулирующем мероприятии, мы сохраняем за собой право использовать предоставляемые Вами персональные данные для управления такими программами.
Полученные Компанией персональные данные Пользователей могут быть использованы в маркетинговых целях, для приглашения на семинары, проведения опросов по качеству предоставления услуг, для сообщения вам о вашей победе в конкурсе и выигранных вами призах, поздравлении с днем рождения и иными праздниками.
Как аннулировать вашу информацию или внести в нее изменения?
Мы будем посылать вам электронные и текстовые сообщения только в том случае, если вы дадите нам на это свое согласие.
Вы можете в любое время попросить нас изменить или аннулировать ваши персональные данные в некоторых или во всех наших списках для рассылки.
Если Вы не желаете быть включенным в наш список рассылки, Вы можете в любое время отказаться от рассылки путём информирования нас по указанным контактам для обратной связи, а также внесения изменений в настройках вашего профиля на сайте.
При возникновении затруднений при изменении или аннулировании персональных данных, вы можете обратиться по телефону службы поддержки клиентов компании по телефону 8(4752) 45-45-55(Тамбов), или электронной почте office@consultant-urist.ru.
Кроме того, вы также сможете отказаться от подписки на электронные сообщения в один клик – просто перейдите по ссылке в конце письма.
Сайт хранит персональную информацию Пользователей в соответствии с внутренними регламентами конкретных сервисов.
В отношении персональной информации Пользователя сохраняется ее конфиденциальность, кроме случаев добровольного предоставления Пользователем информации о себе для общего доступа неограниченному кругу лиц. При использовании отдельных сервисов Пользователь соглашается с тем, что определенная часть его персональной информации становится общедоступной.
Сайт вправе передать персональную информацию Пользователя третьим лицам в следующих случаях:
- Пользователь выразил согласие на такие действия.
- Передача необходима для использования Пользователем определенного сервиса либо для исполнения определенного соглашения или договора с Пользователем.
- Передача предусмотрена российским или иным применимым законодательством в рамках установленной законодательством процедуры.
В некоторых случаях Компания может предоставлять определенную персональную информацию и данные стратегическим партнерам, которые работают с Компанией для предоставления продуктов и услуг, или тем из них, которые помогают Компании реализовывать продукты и услуги потребителям. Мы предоставляем третьим лицам минимальный объем персональных данных, необходимый только для оказания требуемой услуги или проведения необходимой транзакции.
Персональная информация будет предоставляться Компанией только в целях обеспечения потребителей продуктами и услугами, а также для улучшения этих продуктов и услуг, связанных с ними коммуникаций.
Для использования Ваших персональных данных для любой иной цели мы запросим Ваше Согласие на обработку Ваших персональных данных
Компания принимает необходимые организационные и технические меры для защиты персональной информации Пользователя от неправомерного или случайного доступа, уничтожения, изменения, блокирования, копирования, распространения, а также от иных неправомерных действий третьих лиц.
УНИЧТОЖЕНИЕ ПЕРСОНАЛЬНЫХ ДАННЫХ
Персональные данные пользователя уничтожаются при:
- самостоятельном удалении Пользователем данных со своей персональной страницы с использованием функциональной возможности «удалить аккаунт», доступной Пользователю при помощи настроек профиля;
- удалении Оператором информации, размещаемой Пользователем;
- при отзыве субъектом персональных данных согласия на обработку персональных данных.
Идентификационные файлы (сookies) и иные технологии
Веб-сайт, интерактивные услуги и приложения, сообщения электронной почты и любые иные коммуникации от лица Компании могут использовать идентификационные файлы cookies и иные технологии, такие как: пиксельные ярлыки (pixel tags), веб-маяки (web beacons).
Такие технологии помогают нам лучше понимать поведение пользователей, сообщают нам, какие разделы нашего сайта были посещены пользователями, и измеряют эффективность рекламы и сетевых поисков.
Мы рассматриваем информацию, собираемую файлами cookies и иными технологиями как информацию, не являющуюся персональной.
Как и в случае большинства веб-сайтов, мы собираем некоторую информацию автоматически и храним её в файлах статистики.
Такая информация включает в себя адрес Интернет-протокола (IP-адрес), тип и язык браузера, информацию о поставщике Интернет-услуг, страницы отсылки и выхода, сведения об операционной системе, отметку даты и времени, а также сведения о посещениях.
Мы используем такую информацию для понимания и анализа тенденций, администрирования сайта, изучения поведения пользователей на сайте и сбора демографической информации о нашем основном контингенте пользователей в целом. Компания может использовать такую информацию в своих маркетинговых целях.
Соблюдение вашей конфиденциальности на уровне компании
Для того чтобы убедиться, что Ваши персональные данные находятся в безопасности, мы доводим нормы соблюдения конфиденциальности и безопасности до работников Компании и строго следим за исполнением мер соблюдения конфиденциальности внутри Компании.
Если у вас возникнут вопросы в отношении Политики Конфиденциальности Компании или обработки данных Компанией, Вы можете связаться с нами по контактам для обратной связи.
Во всем остальном, что не отражено напрямую в Политике Конфиденциальности, Компания обязуется руководствоваться нормами и положениями Федерального закона от 27.07.2006 N 152-ФЗ «О персональных данных»
Посетитель сайта Компании, предоставляющий свои персональные данные и информацию, тем самым соглашается с положениями данной Политики Конфиденциальности.
Компания оставляет за собой право вносить любые изменения в Политику в любое время по своему усмотрению с целью дальнейшего совершенствования системы защиты от несанкционированного доступа к сообщаемым Пользователями персональным данным без согласия Пользователя. Когда мы вносим существенные изменения в Политику Конфиденциальности, на нашем сайте размещается соответствующее уведомление вместе с обновлённой версией Политики Конфиденциальности.
Источник: https://www.constmb.ru/2018/07/05/%D1%84%D0%BD%D1%81-%D1%80%D0%B5%D1%88%D0%B8%D0%BB%D0%B0-%D0%BF%D0%BE%D1%81%D0%BB%D0%B5-%D0%BF%D1%80%D0%B5%D0%BE%D0%B1%D1%80%D0%B0%D0%B7%D0%BE%D0%B2%D0%B0%D0%BD%D0%B8%D1%8F-%D0%BA-%D0%BF%D1%80%D0%B0/
Реорганизация в форме преобразования не влечет автоматический переход на применение УСН
20.09.2016
Порядок перехода на режим прописан в Главе 26.2 НК РФ
Налогоплательщики – ИП и организации, имеют право выбрать, перейти на него и применять такой специальный налоговый режим как упрощенная система налогообложения (Глава 26.2 НК РФ).
Для организаций этот режим позволяет не платить налог на прибыль организаций (за некоторыми исключениями), налог на имущество организаций (за исключением тех объектов, налоговая база которых рассчитывается исходя из кадастровой стоимости), НДС (за исключением конкретных случаев). Все остальные налоги платятся в общем порядке.
Важно учитывать, что для перехода на данный режим (при регистрации организация автоматически попадает на общую налоговую систему) необходимо соблюсти прописанную в Главе 26.2 НК процедуру.
1. Применение с момента создания фирмы.
В соответствии с п. 2 ст. 346.
13 НК РФ, вновь созданная организация и вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе уведомить о переходе на упрощенную систему налогообложения не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе, выданном в соответствии с пунктом 2 статьи 84 настоящего Кодекса. В этом случае организация и индивидуальный предприниматель признаются налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения, с даты постановки их на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе.
2.
Применение организацией УСН до следующего календарного года возможно в том случае, если она уведомит об этом налоговый орган по месту нахождения организации не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на упрощенную систему налогообложения.
В уведомлении указывается выбранный объект налогообложения. Организации указывают в уведомлении также остаточную стоимость основных средств и размер доходов по состоянию на 1 октября года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на упрощенную систему налогообложения (п. 1 ст. 346.13 НК РФ).
Напомним, что на сегодняшний момент, согласно подп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК РФ, отсутствие таких уведомлений (нарушение сроков их представления) влечет отказ в применении режима вообще. Этот момент необходимо учитывать.
Формы указанных уведомлений утверждены Приказом Минфина России и ФНС России от 02.11.2012 г. № ММВ-7-3/829@ «Об утверждении форм документов для применения упрощенной системы налогообложения».
3. Применение УСН при реорганизации в форме преобразования.
При реорганизации в форме преобразования реорганизованная компания не считается автоматически перешедшей на указанный режим. Такое толкование норм права противоречит вышеназванным положениям. Это отмечают и суды.
Источник: http://taxpravo.ru/analitika/statya-382367-reorganizatsiya_v_forme_preobrazovaniya_ne_vlechet_avtomaticheskiy_perehod_na_primenenie_usn
Суд: при реорганизации правопреемник «упрощенщика» автоматически получает право на применение УСН
Минфин России не раз говорил о том, что право на применение упрощенной системы налогообложения не может автоматически переходить от «упрощенщика» к его правопреемнику — например, организации, возникшей путем реорганизации в форме преобразования (см., например, «Минфин разъяснил порядок перехода на УСН для преобразованных организаций»).
Такое же мнение высказывали и арбитражные суды (см. «Арбитражный суд: право на применение УСН не переходит к компании, возникшей в результате преобразования юрлица – “упрощенщика”»). Однако АС Западно-Сибирского округа в постановлении от 29.07.
16 № А45-15968/2015 занял противоположную позицию — право на применение УСН может переходить «по наследству».
Суть спора
Одна из организаций Новосибирской области в 2014 году сменила организационно-правовую форму с ЗАО на ООО и продолжила применять упрощенную систему налогообложения. При этом уведомление о применении спецрежима организация выслала налоговикам только лишь спустя несколько месяцев после завершения процесса реорганизации.
В налоговой инспекции сочли это нарушением. Чиновники отметили, что в результате преобразования возникает новое юридическое лицо. А новые юридические лица, согласно пункту 2 статьи 346.13 НК РФ, могут перейти на УСН, если направят соответствующее заявление в налоговый орган в срок не позднее 30 календарных дней с даты постановки организации на учет.
Решение суда
В ходе последовавших судебных разбирательств суды всех трех инстанций встали на сторону налогоплательщика. Аргументы у судей были следующими.
В пункте 2 статьи 50 НК РФ оговорено, что исполнение обязанностей по уплате налогов реорганизованного юридического лица возлагается на его правопреемника.
При реорганизации в форме преобразования правопреемником в части исполнения обязанностей по уплате налогов признается вновь возникшее юридическое лицо.
При этом правопреемник при исполнении обязанности по уплате налогов и сборов пользуется всеми правами и исполняет все обязанности установленные НК РФ для налогоплательщиков.
На этом основании суды сделали вывод о том, что в описанной ситуации ООО является универсальным правопреемником реорганизованного ЗАО.
Следовательно, к нему наряду с другими правами переходит и право на применение УСН.
При этом налоговики не могут отказать преобразованной организации в праве на применение «упрощенки» лишь на том основании, что организации выслала уведомление о применении УСН с нарушением установленного срока.
В результате АС Западно-Сибирского округа согласился с решениями судов предыдущих инстанций и оставил кассационную жалобу налоговиков без удовлетворения.
Источник
Источник: http://xn--90abkhe5acaqlhe.xn--p1ai/news/878
Юрлицо, применяющее УСН, реорганизуется в форме преобразования: может ли вновь возникшая организация продолжать применять «упрощенку»
Порядок перехода на упрощенную систему налогообложения (УСН, «упрощенку») регламентируется Налоговым кодексом РФ.
Если существующая организация или зарегистрированный индивидуальный предприниматель желает перейти на УСН, они могут это сделать со следующего календарного года, уведомив об этом налоговую инспекцию по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего тому году, начиная с которого они переходят на УСН. Это правило предусмотрено пунктом 1 статьи 346.13 НК РФ.
В пункте 2 той же статьи указано, что вновь созданная организация и вновь зарегистрированный ИП вправе уведомить о переходе на УСН не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе, которая указана в свидетельстве о постановке на учет. В этом случае считается, что они применяют «упрощенку» с даты их постановки на налоговый учет.
В НК РФ нет специальных правил, которые регулируют применение УСН в случае реорганизации юридического лица в форме преобразования вновь созданным юридическим лицом.
Однако следует учитывать нормы гражданского законодательства, в силу которых при преобразовании юридического лица одной организационно-правовой формы в юридическое лицо другой организационно-правовой формы права и обязанности реорганизованного юридического лица в отношении других лиц не изменяются (кроме прав и обязанностей в отношении учредителей или участников, изменение которых вызвано реорганизацией).
Таким образом, юридическое лицо при преобразовании сохраняет неизменность своих прав и обязанностей, не передавая их полностью или частично другому юридическому лицу.
Кроме того, в НК РФ (пункт 9 статьи 50) указано, что при преобразовании одного юридического лица в другое правопреемником реорганизованного юридического лица в части исполнения обязанностей по уплате налогов признается вновь возникшее юридическое лицо.
Таким образом, в случае, если организация реорганизовалась в форме преобразования, у вновь созданного юридического лица в результате преобразования не прекращается право на применение УСН, которую применял его правопредшественник.
Такой вывод содержится в решении ФНС России от 08 июня 2018 г. N СА-4-9/11150@.
Появилось постановление Правительства РФ от 22 июня 2018 г.
N 716, которое вносит изменения в Правила предоставления преимуществ организациям инвалидов при определении поставщика (подрядчика, исполнителя) в отношении предлагаемой ими цены контракта (утверждены постановлением Правительства РФ от 15 апреля 2014 г. N 341). Новой редакцией пункта 5.
1 этих Правил предусматривается, что предметом одного контракта (одного лота) не могут быть товары, работы, услуги, включенные в перечень товаров, работ, услуг, при закупке которых предоставляются преимущества организациям инвалидов, и не включенные в него.
Источник: http://InforaSpb.ru/yurlico-primenyayushhee-usn-reorganizuetsya-v-forme-preobrazovaniya-mozhet-li-vnov-voznikshaya-organizaciya-prodolzhat-primenyat-uproshhenku/
ЗАО, применяющее УСН, преобразовано в ООО. Нужно ли ООО переходить на УСН в общем порядке? Какую отчетность следует представить в налоговую инспекцию в связи с реорганизацией ЗАО?
Ответ: В данном случае ООО, преобразованное из ЗАО, может перейти на УСН в порядке, установленном для вновь созданных организаций. Налоговая декларация по УСН по реорганизованной организации представляется правопреемником не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Обоснование: Пунктом 1 ст. 57 Гражданского кодекса РФ установлено, что реорганизация юридического лица, в том числе путем преобразования, может быть осуществлена по решению его учредителей (участников) либо органа юридического лица, уполномоченного на то учредительными документами.
Согласно п. 4 ст. 57 ГК РФ юридическое лицо считается реорганизованным, за исключением случаев реорганизации в форме присоединения, с момента государственной регистрации вновь возникших юридических лиц.
Также в соответствии с п. 1 ст. 16 Федерального закона от 08.08.
2001 N 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» реорганизация юридического лица в форме преобразования считается завершенной с момента государственной регистрации вновь возникшего юридического лица, а преобразованное юридическое лицо — прекратившим свою деятельность.
Таким образом, при реорганизации юридического лица в форме преобразования (в рассматриваемом случае ЗАО преобразовалось в ООО) юридическое лицо ЗАО прекратило свое существование, а вместо него действует его правопреемник — юридическое лицо ООО (ст. 58 ГК РФ).
Согласно п. 2 ст. 346.13 Налогового кодекса РФ вновь созданная организация вправе уведомить о переходе на УСН не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе, выданном в соответствии с п. 2 ст. 84 НК РФ.
В этом случае организация признается налогоплательщиком, применяющим УСН, с даты постановки ее на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе.
В связи с этим организация, реорганизованная путем преобразования ЗАО в ООО, до реорганизации применявшая УСН, переход на данный специальный налоговый режим должна осуществить в порядке, установленном п. 2 ст. 346.13 НК РФ как для вновь созданной организации, при условии соблюдения положений п. 3 ст. 346.12 НК РФ.
В соответствии с п. 3 ст. 55 НК РФ, если организация была ликвидирована (реорганизована) до конца календарного года, последним налоговым периодом для нее является период времени от начала этого года до дня завершения ликвидации (реорганизации). При этом днем создания организации признается день ее государственной регистрации.
Налоговая декларация по УСН за последний налоговый период (с 1 января по день реорганизации) по реорганизуемой организации (ЗАО) представляется ее правопреемником (ООО) в налоговый орган по месту учета организации-правопреемника. Указанная декларация может быть представлена ЗАО до завершения ее реорганизации в инспекцию по месту постановки на учет.
В НК РФ не установлены специальные сроки представления в налоговые органы налоговой декларации по УСН при реорганизации организации.
Согласно п. 1 ст. 346.23 НК РФ налогоплательщики-организации по истечении налогового периода представляют налоговую декларацию в налоговые органы по месту своего нахождения.
Налоговая декларация по итогам налогового периода представляется налогоплательщиками-организациями не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Приказом ФНС России от 04.07.2014 N ММВ-7-3/352@ утверждены форма налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, и Порядок ее заполнения. Данная форма налоговой декларации по УСН представляется за налоговый период 2014 г.
Следовательно, правопреемник (ООО) обязан подать в инспекцию налоговую декларацию по УСН за период с 1 января по день реорганизации — по реорганизованной организации (ЗАО).
Вновь образованная организация должна представить налоговую декларацию по УСН, учитывая налоговую базу и начисленные налоги (сборы) с даты регистрации.
В соответствии со ст. 346.24 НК РФ налогоплательщики обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по УСН в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему, форма и порядок заполнения которой утверждаются Минфином России.
Приказом Минфина России от 22.10.2012 N 135н утверждены форма книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, и Порядок ее заполнения.
Источник: http://economic24.ru/zao-primenyayushhee-usn-preobrazovano-v-ooo-nuzhno-li-ooo-perexodit-na-usn-v-obshhem-poryadke-kakuyu-otchetnost-sleduet-predstavit-v-nalogovuyu-inspekciyu-v-svyazi-s-reorganizaciej-zao/
Загрузка...
