Типовые изменения баланса под влиянием хозяйственных операций

Изменения в балансе под влиянием хозяйственных операций

Главная → Бухгалтерские консультации → Бухгалтерский учет

Актуально на: 18 января 2017 г.

Что такое хозяйственные операции в бухучете, мы рассказывали в нашей консультации. О влиянии хозяйственных операций на бухгалтерский баланс расскажем в этом материале.

Влияние хозяйственных операций на баланс

Бухгалтерский баланс – основная форма бухгалтерской отчетности, которая характеризует финансовое положение организации на отчетную дату (п. 18 ПБУ 4/99).

И различные виды хозяйственных операций могут оказывать разное влияние на показатели бухгалтерского баланса, его структуру или валюту баланса.

При этом, поскольку баланс состоит из двух разделов, актива (А) и пассива (П), с точки зрения влияния на бухгалтерский баланс хозяйственные операции бывают 4 видов:

I — А+А-;
II — П+П-;
III — А+П+;
IV — А-П-.

Изменения в балансе, вызываемые хозяйственными операциями

Приведенные выше типы изменения баланса под влиянием хозяйственных операций показывают следующее:

I — увеличивается один вид актива и уменьшается другой актив;
II — уменьшается один элемент пассива и увеличивается другой пассив;
III — увеличиваются актив и пассив, валюта баланса растет;
IV — уменьшаются актив и пассив, валюта баланса снижается.

Так, например, при выпуске продукции из производства делается бухгалтерская запись Дебет счета 43 «Готовая продукция» — Кредит счета 20 «Основное производство». Под влиянием хозяйственных операций первого типа меняется лишь структура активов, а валюта баланса не изменяется.

При приобретении товаров проводка будет сформирована следующая: Дебет счета 41 «Товары» — Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Под влиянием хозяйственных операций третьего типа изменений одновременно увеличиваются актив (товары) и пассив (задолженность перед поставщиками), т. е. валюта баланса растет.

Другие примеры бухгалтерских записей по разным типам хозяйственных операций можно посмотреть в отдельной консультации.

Необходимо при этом иметь в виду, что если в результате III и IV типов хозяйственных операций всегда изменяются структура баланса и его валюта, то при I и II типах валюта неизменна всегда, а вот структура актива баланса может поменяться, а может и остаться неизменной.

К примеру, при получении денег с расчетного счета в кассу (Д 50 К 51, I тип) структура активов баланса не меняется, ведь и наличные и безналичные денежные средства отражаются в балансе по одной и той же строке 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты» (Приказ Минфина от 02.07.

2010 № 66н).

Аналогично, удержание НДФЛ из зарплаты работников (Д70 К 68, II тип) не приведет к изменению структуры бухгалтерского баланса, ведь оба типа кредиторской задолженности (перед персоналом и бюджетом) отражаются по строке 1520 «Кредиторская задолженность».

С другой стороны, направление собственных материалов на монтаж основных средств (Д08 К10, I тип) приведет к увеличению сальдо строки 1190 «Прочие внеоборотные активы» и уменьшению остатка по строке 1210 «Запасы».

Таким образом, типы хозяйственных операций, изменяющих структуру активов или пассивов, не всегда ведут к изменению показателей бухгалтерского баланса.

Также читайте:

Подписывайтесь на наш канал в Яндекс. Дзен

Источник: http://GlavKniga.ru/situations/k502967

Изменения в балансе под влиянием хозяйственных операций

Ход рабочего процесса в каждом предприятии контролируется записями в первичных учетных документах, сведения из которых требуется отражать в регистрах бухгалтерского учета.

Какие регистры используются для формирования бухгалтерской отчетности в компании, решает руководство, утверждая их перечень отдельным распоряжением, формы же разрабатывает руководитель финансового отдела, исходя из специфики производства.

Чаще всего отвечает за формирование регистров бухгалтерского учета главный бухгалтер, он и подписывает эти документы.

Регистры аккумулируют сведения о какой-либо одной или нескольких сторонах деятельности компании, группируют итоги по счетам в конце отчетного периода и становятся основой для составления финансовой отчетности, в частности, баланса.

Таким образом, каждая совершаемая операция, оформленная соответствующей проводкой, вызывает изменения в балансе. Под влиянием хозяйственных операций в нем могут происходить вариации, группирующиеся в четыре категории.

Типы изменения баланса под влиянием хозяйственных операций

Изменения в балансе под влиянием хозяйственных операций могут быть различными, касаясь значений статей, строк или конечных результатов актива и пассива.

К первой категории относят операции, вызывающие изменения исключительно в активе баланса, т. е. в случаях, когда средства, учтенные в активе, меняют свою форму, переходя из одного качества в другое. На примере представленного баланса рассмотрим влияние хозяйственных операций на баланс при первом типе изменений.

Исходный вариант баланса таков:

Фирма реализовала ООО «Игра» запасы на сумму 100 тыс. руб., сразу получив деньги на расчетный счет (проводка Д/т 51 К/т 10), а за материалы на сумму 50 тыс. руб. ИП Крачковский Р.Ю. рассчитается через 10 дней, создав задолженность дебитора – Д/т 62 К/т 10.

Изменения в активе баланса будут такими – значения в строке 1210 уменьшились на 150 т. р., но увеличились по строке 1230 на 50 т. р. и стр. 1250 на 100 т. р.:

В результате под влиянием хозяйственных операций первого типа итоговые значения актива баланса остаются неизменными, поскольку изменения касаются лишь показателей строк внутри актива;

Для второй категории характерны изменения внутри пассива баланса, когда вариациям подвергаются не средства в, а их источники. К примеру, выступая налоговым агентом, предприятие удерживает НДФЛ с заработка сотрудников 30 тыс. руб.

, тем самым трансформируя значения в суммах начисленной зарплаты (уменьшая ее на сумму НДФЛ) и расчетов с бюджетом (увеличивая сумму к перечислению в бюджет), не касаясь итоговых результатов пассива — Д/т 70 К/т 68.

Изменение статей пассива коснулись одной строки — 1520.

Под влиянием хозяйственных операций третьего типа изменений понимают изменения в обеих частях баланса в сторону увеличения. Такие трансформации обычно связаны с проведением операций по привлечению средств в компанию, что увеличивает и источники. Результатом таких операций является увеличение итоговых значений актива и пассива баланса на одну и ту же сумму.

Пример

Таким образом, влияние хозяйственных операций на бухгалтерский баланс неоспоримо.

Но проведение каждой операции из любой категории возможных изменений обязательно отражается на двух счетах, удерживая равенство между активом и пассивом баланса.

Перечисленные в статье вариации — типовые изменения баланса под влиянием хозяйственных операций, две категории из которых изменяют значения статей внутри.

Источник: https://spmag.ru/articles/izmeneniya-v-balanse-pod-vliyaniem-hozyaystvennyh-operaciy

Ответы на экзаменационные билеты

Типовые изменения баланса под влиянием хозяйственных операций

ПодробностиКатегория: Бухгалтерский учет

Каждая хозяйственная операция затрагивает две статьи баланса, а именно: размер состава имущества или величину источников его образования. В зависимости от характера изменений статей баланса хозяйственные операции можно разделить их на четыре типа:

Первый тип характеризуется изменением статей актива при неизменной валюте (итоге) баланса.

Пример. c расчетного счета в кассу поступили наличные

деньги в сумме 100 000 руб. для выплаты заработной платы. При

проведении этой операции будут затронуты две статьи актива баланса:

«Расчетные счета»(сч.51) и «Касса» (сч.50). По счету

«Касса» сумма увеличивается, а по счету «Расчетные счета»

уменьшается на равную величину. В результате хозяйственной

операции будет сделана запись:

Д-т сч. 50 «Касса» К-т сч. 51 «Расчетные счета» 100 000 руб.

Второй тип характеризуется изменением статей пассива при неизменном итоге баланса.

Пример. Часть чистой прибыли, оставшаяся в распоряжении

организации, в сумме 60 000 руб., направляется на увеличение

резервного капитала. Согласно этой операции, затрагиваются две

статьи пассива в третьем разделе баланса – «Нераспределенная

прибыль» (сч.84) в сторону уменьшения и «Резервный капитал»

(сч.82) в сторону увеличения. В результате проводка будет иметь

следующий вид:

Д-т сч.84 «Нераспределенная прибыль» К-т сч.82 «Резерв-

ный капитал» 60 000руб.

Третий тип вызывает изменения в статьях актива и пассива в сторону увеличения при равенстве валюты баланса.

Пример. От поставщиков получены и оприходованы на

склад организации материалы на сумму 700 000 руб. в результате

увеличились статьи актива баланса «Материалы» (10) и пассива

баланса «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (60); валюта

баланса также увеличилась на эту сумму.

Бухгалтерская проводка будет иметь вид:

Д-т сч. 10 «Материалы» К-т сч.60 «Расчеты с поставщиками

и подрядчиками»- 700 000 руб.

Четвертый тип вызывает изменения в статьях актива и пассива в сторону уменьшения при равенстве валюты баланса .

Пример. Выдана из кассы заработная плата персоналу орга-

низации в сумме 400 000 руб. В результате этой хозяйственной

операции статья актива баланса «Касса» (сч.50) и статья баланса

«Расчеты с персоналом по оплате труда» (сч.70) уменьшаются.

Валюта баланса также уменьшится на сумму хозяйственной опе-

рации. По счетам будут осуществлены следующим записи:

Д-т сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» К-т сч.

50 «Касса» 400 000 руб.

Источник: http://eksdan.ru/otvety-na-ekzamenatsionnye-voprosy/11-bukhgalterskij-uchet/124-tipovye-izmeneniya-balansa-pod-vliyaniem-khozyajstvennykh-operatsij.html

Типовые изменения баланса под влиянием хозяйственной операции

Бухгалтерский учет (Шерстнева Г.С.) » Типовые изменения баланса под влиянием хозяйственной операции

В процессе осуществления хозяйственной деятельности выполняются отдельные работы – хозяйственные операции.

Хозяйственная операция – это момент в непрерывной цепи процесса создания общественного продукта, его движения и потребления.

В результате осуществления хозяйственной операции средства и источники приводятся в движение и вызывают определенные изменения в балансе.

Итог проведения хозяйственных операций может сформировать как положительный, так и отрицательный финансовый результат организации.

В ряде случаев между рентабельностью и нерентабельностью отдельных сделок и формированием налоговой базы по налогу на прибыль может вообще и не быть взаимосвязи. Не всегда совпадает порядок формирования затрат в бухгалтерском учете и налоговом учете.

Для упрощения работы бухгалтеров с корреспонденцией счетов их изменения группируют по четырем типам.

Первый тип хозяйственной операции вызывает изменение только в активе баланса: одна статья уменьшается, другая увеличивается. Такие хозяйственные операции, в результате которых приводятся в движение только средства, имеющиеся в хозяйстве, приводят к увеличению одних средств и уменьшению на ту же сумму других.

К операциям первого типа относятся все операции по использованию материальных ценностей, процессу производства, выпуску готовой продукции, ее отгрузке, погашению дебиторской задолженности, получению денежных средств в кассу, наличными с расчетного счета.

Второй тип хозяйственной операции вызывает изменение только в пассиве, т. е. видоизменяются источники хозяйственных средств. Приводит в движение источники хозяйственных средств.

В результате операций происходит уменьшение по одной статье пассива баланса и на ту же сумму увеличение по другой статье.

К операциям этого типа относятся все по начислению премий за счет фонда потребления, удержания из заработной платы.

Третий тип вызывает изменение одновременно в активе и пассиве в сторону увеличения их статей. Итог баланса увеличивается и по активу, и по пассиву. Операции, в результате которых происходит увеличение хозяйственных средств и их источников, приводят к увеличению активов и пассивов баланса.

К данным операциям относятся начисления средств в счет учредительных взносов, амортизация по основным средствам и МБП, нематериальным активам, начисление заработной платы и премий, отчисление на социальное страхование, получение кредитов, авансовое поступление от заказчиков.

Четвертый тип так же, как и третий, вызывает изменение в активе и пассиве баланса одновременно в сторону уменьшения. Операции отражают выбытие средств из предприятия и равновеликое уменьшение актива и пассива баланса.

Источник: http://www.konspekt.biz/index.php?text=22313

Типовые изменения баланса под влиянием хозяйственных операций

Один из принципов ведение бухучета – обязательность двойной записи.

Двойная запись (проводка) – способ регистрации хозяйственных операций в счетах бухгалтерского учета, при котором сумма каждой хозяйственной операции записывается дважды: по дебету одного счета и кредиту другого, по принципу «если где-то убыло, в другом месте прибыло». Двойная запись обеспечивает возможность проверить правильность отражения хозяйственных операций в счетах, так как в ней не может быть только дебетов или кредитов.

Двойная запись в процессе совершения хозяйственных операций отражает двойственные изменения в составе хозяйственных средств или их источников, или одновременно в составе средств и их источников, в дебете одних и кредите других счетов в одной и той же сумме. Двойная запись придает бухгалтерскому учету системный характер, обеспечивает взаимосвязь между счетами, что позволяет объединить их в одну систему.

Двойная запись имеет большое информационное значение, так как позволяет получить информацию о движении хозяйственных средств и источниках их образования.

Двойная запись способствует контролю за движением хозяйственных средств и источниками их образования, показывает откуда они поступили и на какие цели были направлены.

Она позволяет проверить экономическое содержание хозяйственных операций и правомерность их осуществления, начиная от отдельной операции и заканчивая отражением в балансе.

Двойная запись обеспечивает выявление ошибок в счетных записях. Каждая сумма отражается по дебету и кредиту разных счетов, поэтому оборот по дебету всех счетов должен быть равен обороту по кредиту всех счетов. Нарушение этого равенства свидетельствует о допущении ошибок в записях, которые должны быть найдены и исправлены.

Рассмотрев кратко понятие двойной записи, перейдем к рассмотрению типовых операций, двойная запись поможет нам лучше понять изменения, которые происходят на предприятии с имуществом и обязательствами и как эти изменения отражаются в балансе.

Все хозяйственные операции, происходящие на предприятии, делятся на четыре типа.

I тип. Изменяются только статьи актива баланса. Одна статья актива уменьшается на определенную сумму, другая увеличивается на эту же сумму, итог баланса не изменяется. Например,

1. получили деньги в кассу с расчетного счета

Касса + 100 тыс. руб.

Банк – 100 тыс. руб.

2. израсходовали сырьё на производство продукции

сырьё – 50 тыс. руб.

готовая продукция + 50 тыс. руб.

3. выдали деньги из кассы подотчет работнику

касса – 10 тыс. руб.

на руках у работника + 10 тыс. руб.

В результате всех перечисленных операций изменения происходят только в активе баланса, каждая операция записывается дважды: по дебету одного и кредиту другого счета – это и есть двойная запись. Из приведенных примеров видно, что одна хозяйственная операция вызывает изменения в двух статьях учета.

II тип. Изменяются только статьи пассива баланса. Одна статья увеличивается, другая уменьшается на эту же сумму, итог баланса не изменяется. Например,

1. часть нераспределенной прибыли присоединили к фондам накопления

прибыль – 1 млн. руб.

фонд накопления + 1 млн. руб.

2. из заработной платы работника удержали подоходный налог

зарплата работнику – 1 тыс. руб.

долг бюджету + 1 тыс. руб.

III тип. Изменения происходят и в активе и в пассиве баланса. Одна статья актива увеличивается на какую-то сумму, в тоже время одна статья пассива увеличивается на эту же сумму. В результате итог баланса увеличивается на сумму хозяйственной операции, но равенство актива и пассива сохраняется. Например,

1. купили материалы для производства

материалы + 200 тыс. руб.

долг поставщику + 200 тыс. руб.

2. на расчетный счет поступила ссуда

расчетный счет + 1 млн. руб.

долг банку + 1 млн. руб.

3. начислили зарплату работникам

себестоимость продукции + 250 тыс. руб.

долг по зарплате + 250 тыс. руб.

IV тип. Изменения происходят и в активе и в пассиве баланса. Одна статья актива уменьшается на какую-то сумму, в тоже время одна статья пассива уменьшается на эту же сумму. В результате итог баланса уменьшается на сумму хозяйственной операции, но равенство актива и пассива сохраняется. Например,

1. рассчитались с поставщиком за полученный ранее материал

расчетный счет – 200 тыс. руб.

долг поставщику – 200 тыс. руб.

2. погасили задолженность по зарплате

касса – 250 тыс. руб.

долг по зарплате – 250 тыс. руб.

Из приведенных примеров видно, что всё многообразие хозяйственных операций, происходящих на предприятии, с точки зрения их хозяйственной сущности можно объединить в четыре группы. Любая из хозяйственных операций сохраняет равенство актива и пассива, т.е. средства предприятия всегда равны источникам образования этих средств.

Источник: http://odnopartiec.ru/4922

Изменение в балансе под влиянием хозяйственных операций

Сохрани ссылку в одной из сетей:

Баланс является средством контроля над работой предприятия по состоянию на 1 число каждого месяца. С началом следующего отчетного периода на предприятии происходит множество хозяйственных операций, которые по-своему влияют на баланс. В зависимости от характера изменений статей баланса все эти хозяйственные операции делятся на четыре группы (типа).

1) Активные (А+А-). Операции первого типа изменяют состав имущества, т.е. затрагивают только актив баланса. При этом типе изменения происходят в активе баланса: одна статья увеличивается, а другая уменьшается на одну и ту же величину. В этом случае валюта баланса не изменяется.

Например, если получены деньги в кассу с расчетного счета 150.000 р.:

А «Касса» +150.000

А «Расчетный счет» –150.000,

Итог актива не изменился.

2) Пассивные (П+П-). Второй тип характеризуется изменением статей пассива при неизменной валюте баланса. При этом изменении одна статья пассива увеличивается, а другая уменьшается, итог пассива не меняется.

Например, часть прибыли направлена на увеличение уставного капитала организации:

П «Уставный капитал» +100.000

П «Прибыль» –100.000,

Итог пассива не изменился.

3) Активные и пассивные в сторону увеличения (А+П+). Третий тип вызывает увеличение статьи и в активе и в пассиве баланса. При этом изменении в балансе одна статья актива и одна статья пассива увеличиваются на ту же сумму. Итог актива и пассива также изменится (увеличится) на ту же сумму.

Например, получен краткосрочный кредит банка:

А «Расчетный счет» +1.000.000

П «Расчеты по кредитам и займам (кредиторская задолженность» +1.000.000,

Увеличение пассива и актива на 1.000.000.

4) Активные и пассивные в сторону уменьшения (А-П-). При этом изменении в балансе одна статья актива уменьшается и одна статья пассива уменьшается на ту же сумму. Итог актива и пассива также изменится (уменьшится) на ту же сумму.

Например, перечислены с расчетного счета средства в погашение задолженности поставщику 600.000р.:

А «Расчетный счет» -600.000

П «Расчеты с поставщиками (кредиторская задолженность» -600.000,

Уменьшение пассива и актива на 600.000.

Счета бухгалтерского учета, их строение. Счета активные, пассивные и активно-пассивные

Счета бухгалтерского учета представляют собой средства контроля и текущего отражения хозяйственных средств и их источников. Каждый счет предназначен для отражения конкретного объекта хозяйственных средств или источников их образования.

На счетах на основании первичных учетных документов накапливаются и систематизируются текущие данные только по однородным хозяйственным операциям.

На счетах отражают хозяйственные операции как в количественном, так и в стоимостном выражении.

Различают два вида счетов: активные и пассивные. Названия счетов образовались от сторон баланса (актив и пассив).

Активные счета предназначены для учета хозяйственных средств по их составу и размещению.

Пассивные счета предназначены для учета источников хозяйственных средств по их целевому назначению.

Строение счетов, независимо от их вида, одинаково – это таблица двухсторонней формы, левая сторона которой – дебет, а правая – кредит.

Схема бухгалтерского счета

Дебет	Кредит
Сальдо начальное, Сн
Оборот по дебету, Од	Оборот по кредиту, Ок
Сальдо конечное, Ск

Остатки средств на счетах на начало и конец месяца называются сальдо.

Сумма хозяйственных операций, увеличивающая или уменьшающая сумму хозяйственных средств или их источников за отчетный месяц, называется оборотом.

Сумма хозяйственных операций за отчетный месяц, отраженная по дебету счета, называется дебетовый оборот (или оборот по дебету).

Сумма хозяйственных операций за отчетный месяц, отраженная по кредиту счета, называется кредитовый оборот (или оборот по кредиту).

Однако, при одинаковом строении счетов назначение сторон в активных и пассивных счетах различно.

Схема активного счета

Дебет	Кредит
Сальдо начальное (Сн) — остаток (наличие) хозяйственных средств на начало отчетного периода
Оборот по дебету (Од) — сумма хозяйственных операций, вызывающих увеличение хозяйственных средств, в течение отчетного периода	Оборот по кредиту (Ок)— сумма хозяйственных операций, вызывающих уменьшение хозяйственных средств, в течение отчетного периода
Сальдо конечное (Ск) — остаток хозяйственных средств на конец отчетного периода

Активные счета имеют следующие особенности:

на них отражается наличие и движение хозяйственных средств и имущества предприятия;
сальдо начальное всегда дебетовое и показывает наличие средств на начало отчетного периода;
обороты по дебету отражают получение средств;
обороты по кредиту показывают выбытие средств;
сальдо конечное всегда дебетовое и показывает остаток средств на конец отчетного периода.

Сальдо конечное рассчитывается по следующей формуле:

Ск = Сн + Од — Ок

У активных счетов по дебету отражается увеличение, а по кредиту – уменьшение объекта учета.

Схема пассивного счета

Дебет	Кредит
Сальдо начальное (Сн) — остаток источников образования хозяйственных средств на начало отчетного периода
Оборот по дебету (Од) — сумма хозяйственных операций, вызывающих уменьшение источников образования хозяйственных средств, в течение отчетного периода	Оборот по кредиту (Ок) — сумма хозяйственных операций, вызывающих увеличение источников образования хозяйственных средств, в течение отчетного периода
Сальдо конечное (Ск) — остаток источников образования хозяйственных средств на конец отчетного периода

Пассивные счета имеют следующие особенности:

на пассивных счетах ведется учет источников образования хозяйственных средств предприятия, т.е. капитала и обязательств (задолженности) предприятия;
сальдо начальное всегда кредитовое и показывает величину капитала или наличие обязательств предприятия на начало отчетного периода;
обороты по дебету показывают уменьшение капитала или обязательств предприятия;
обороты по кредиту показывают увеличение капитала или обязательств предприятия;
сальдо конечное всегда кредитовое и показывает величину капитала или обязательств предприятия на конец отчетного периода.

Сальдо конечное рассчитывается по следующей формуле:

Ск = Сн + Ок — Од

У пассивных счетов по дебету отражается уменьшение объекта учета, по кредиту – увеличение.

Рассмотрим, как ведется учет на активных счетах, на следующем примере.

Пример 1. Ведение учета на активных счетах.

На начало месяца на складе предприятия находились различные материалы на сумму 22000 р. В течение месяца отражены следующие хозяйственные операции, связанные с движением материалов:

Содержание операции	Сумма, руб.
1 . Получены материалы от учредителей	10000
2. Списаны материалы в производство	15000
3. Поступили материалы от поставщиков	42000
4. Получены материалы безвозмездно	7000
5. Возвращены бракованные материалы поставщику	3000
6. Продан излишек материалов	8000

Задание. Оформить активный счет 10 «Материалы», подсчитать обороты по дебету, кредиту и сальдо на конец месяца.

В дебет счета 10 «Материалы» заносим стоимость материалов на начало месяца (Сн). Далее разносим в дебет и кредит операции, связанные с движением материалов.

Записываем номер операции и сумму в дебет счета 10, если операция отражает поступление материалов, или в кредит счета, если в операции происходит выбытие материалов.

Затем подсчитываем оборот по дебету как сумму всех операций по поступлению материалов и оборот по кредиту как сумму операций, связанных с выбытием материалов. Далее вычисляем сальдо конечное.

Счет 10 «Материалы»

Дебет	Кредит
Сальдо начальное — наличие материалов на складе на начало месяцаСн = 22000
Оборот по дебету — получение материалов на склад1) 10000 3) 420004) 7000	Оборот по кредиту — выбытие материалов со склада2) 15000 5) 30006) 8000
Од = 59 000	Ок = 26000
Сальдо конечное — наличие материалов на складе на конец месяцаСк = 22000 + 59000 — 26000 = 55000

Пример 2. Ведение учета на пассивных счетах.

На начало месяца предприятие имеет задолженность банку за кредит 80000 р. В течение месяца отражены следующие хозяйственные операции, связанные с кредитованием предприятия:

Содержание операции	Сумма, руб.
1. Погашена часть кредита	50000
2. Полностью погашена задолженность за кредит	30000
3. В конце месяца получен очередной кредит банка	100000

Задание. Оформить пассивный счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам», рассчитать обороты и сальдо.

Счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам»

Дебет	Кредит
Сальдо начальное — наличие задолженности за кредит на начало месяцаСн = 80000
Оборот по дебету — уменьшение задолженности1) 500002) 30000	Оборот по кредиту — увеличение задолженности3) 100000
Од= 80000	Ок = 100000
Сальдо конечное — наличие задолженности за кредит на конец месяцаСк = 80000 + 100000 — 80000 = 100000

Счета, у которых сальдо может быть как дебетовым, так и кредитовым называются активно-пассивными.

Схема активно-пассивного счета

Дебет	Кредит
Сальдо начальное — наличие дебиторской задолженности на начало отчетного периода	Сальдо начальное — наличие кредиторской задолженности на начало отчетного периода
Оборот по дебету: увеличение дебиторской задолженности; уменьшение кредиторской задолженности	Оборот по кредиту: увеличение кредиторской задолженности; уменьшение дебиторской задолженности
Сальдо конечное — наличие дебиторской задолженности предприятия на конец отчетного периода (когда ему, предприятию, должны)	Сальдо конечное — наличие кредиторской задолженности предприятию на конец отчетного периода (когда оно, предприятие, должно)

Если сальдо у счета и по дебету, и по кредиту – оно называется развернутым. Итоговое сальдо называется свернутым.

В балансе по активно-пассивным счетам сальдо показывают развернутым, то есть дебетовое в активе баланса, кредитовое – в пассиве.

Источник: http://works.doklad.ru/view/7mn2M1jLtsg.html

Типовые изменения бухгалтерского баланса под влиянием хозяйственных операций

Вариант №3.

1.Типовые изменения бухгалтерского баланса под влиянием хозяйственных операций.

С началом хозяйственной деятельности постоянно изменяется размер имущества или величина источников его формирования. Эти изменения происходят под влиянием хозяйственных операций.

Например, получены материалы от поставщиков на сумму 5000 рублей. Следовательно, у нас увеличение по статье «сырье, материалы и другие аналогичные ценности» и увеличение задолженности по статье пассива баланса «поставщики и подрядчики».

Так, после каждой операции показатели актива и пассива баланса и претерпевают изменения. Но на практике невозможно после каждой хозяйственной операции составлять баланс. Поэтому баланс составляется на определенную дату (один раз в месяц, квартал, год).

Хозяйственные операции в зависимости от их влияния на изменения статей баланса, бывают 4-х типов:

1. Операции первого типа вызывают изменения только в активе баланса: одна его статья увеличивается, другая — уменьшается на сумму хозяйственной операции, т.е. видоизменяется состав хозяйственных средств, их размещение. Итог баланса при этом не изменяется.

Например, согласно расходному кассовому ордеру из кассы выдано под отчет на покупку канцелярских товаров 200 рублей. Следовательно, в балансе по статье «Касса» уменьшится, а по статье «Прочие дебиторы» — увеличится.

2. Второй тип хозяйственных операций вызывает изменения только в пассиве баланса: одна его статья увеличивается, другая — уменьшается, т.е. видоизменяются источники средств. Итог баланса не изменяется.

Например, на основании выписки банка полученная ссуда направлена на погашение задолженности поставщикам в сумме 25000 рублей. В балансе по статье «Краткосрочные кредиты банков» сумма увеличивается, а по статье «Расчеты с кредиторами за товары и услуги» — уменьшается.

3. Третий тип хозяйственных операций вызывает изменения в активе и пассиве баланса одновременно в сторону увеличения его статей. Итог баланса также увеличивается на сумму хозяйственной операции по активу и пассиву.

Например, получены от поставщиков товары на сумму 14.000 рублей (расчет за товары еще не произведен). Статьи актива баланса «Готовая продукция и товары для перепродажи» и пассива баланса «Поставщики и подрядчики» увеличатся. Итог баланса также увеличится на эту сумму (14000 рублей).

4. Четвертый тип хозяйственных операций вызывает изменения в активе и пассиве баланса одновременно в сторону уменьшения. Итог баланса также уменьшается на сумму хозяйственной операции.

Например, на основании платежных ведомостей из кассы выдана заработная плата работникам в сумме 40000 рублей. Статья актива баланса «Касса» и статья пассива баланса «кредиторская задолженность по оплате труда» уменьшатся на сумму хозяйственной операции (40000 рублей). Итог баланса также уменьшится на 40000 рублей.

2. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками.

На предприятиях ведется учет расчетов с поставщиками и подрядчиками за:

· полученные товарно-материальные ценности,

· принятые выполненные работы и потребленные услуги, включая предоставление электроэнергии, газа, пара, воды и т.п.,

· по доставке или переработке материальных ценностей, расчетные документы на которые акцептованы и подлежат оплате через банк;

· товарно-материальные ценности, работы и услуги, на которые расчетные документы от поставщиков или подрядчиков не поступили (так называемые неотфактурованные поставки);

· излишки товарно-материальных ценностей, выявленные при их приемке;

· полученные услуги по перевозкам, в том числе расчеты по недоборам и переборам тарифа (фрахта),

· за все виды услуг связи и др.

Все операции, связанные с расчетами за приобретенные материальные ценности, принятые работы или потребленные услуги, отражаются на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» независимо от времени оплаты.

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» кредитуется на стоимость принимаемых к бухгалтерскому учету товарно-материальных ценностей, работ, услуг в корреспонденции со счетами учета этих ценностей (либо счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей») или счетов учета соответствующих затрат. За услуги по доставке материальных ценностей (товаров), а также по переработке материалов на стороне записи по кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» производятся в корреспонденции со счетами учета производственных запасов, товаров, затрат на производство и т.п.

Независимо от оценки товарно-материальных ценностей в аналитическом учете счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в синтетическом учете кредитуется согласно расчетным документам поставщика.

Когда счет поставщика был акцептован и оплачен до поступления груза, а при приемке на склад поступивших товарно-материальных ценностей обнаружилась их недостача сверх предусмотренных в договоре величин против отфактурованного количества, а также если при проверке счета поставщика или подрядчика (после того, как счет был акцептован) были обнаружены несоответствие цен, обусловленных договором, а также арифметические ошибки, счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» кредитуется на соответствующую сумму в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по претензиям»).

За неотфактурованные поставки счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» кредитуется на стоимость поступивших ценностей, определенную исходя из цены и условий, предусмотренных в договорах.

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» дебетуется на суммы исполнения обязательств (оплату счетов), включая авансы и предварительную оплату, в корреспонденции со счетами учета денежных средств и др.

При этом суммы выданных авансов и предварительной оплаты учитываются обособленно.

Суммы задолженности поставщикам и подрядчикам, обеспеченные выданными организацией векселями, не списываются со счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», а учитываются обособленно в аналитическом учете.

Аналитический учет по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» ведется по каждому предъявленному счету, а расчетов в порядке плановых платежей — по каждому поставщику и подрядчику.

При этом построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения необходимых данных по: поставщикам по акцептованным и другим расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; поставщикам по не оплаченным в срок расчетным документам; поставщикам по неотфактурованным поставкам; авансам выданным; поставщикам по выданным векселям, срок оплаты которых не наступил; поставщикам по просроченным оплатой векселям; поставщикам по полученному коммерческому кредиту и др.

Учет расчетов с покупателями и заказчиками ведется на пассивном счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Дебет Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Кредит

Уменьшение задолженности

Корреспондирующий счет

Увеличение

задолженности

Корреспондирующий счет

Оплата счетов п и п

— наличными

— с р/c

— с вал./с

— за счет кредита

Зачет по товарообменным

Операциям

Положительная курсовая разница

Сальдо – задолженность

Поставщикам и подрядчикам

на начало периода

Акцепт счетов и поступление мат.цен. от п и п

— матер.ценности

— доставка

— НДС

Недостачи

Отрицательная курсовая разница

Сальдо – задолженность

Поставщикам и подрядчикам

на конец периода

—

10,08,41,

20,44

—

Предприятие АО «Жанна». ИНН 673 6376 589

Вид деятельности: производственная

Адрес: 214025,г.Смоленск, ул.Соболева,28

ВЫПИСКА ИЗ ПРИКАЗА «ОБ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ» АО «Жанна».

— Приобретение МЦ по фактической цене на счете 10 «Материалы».

— Выпуск продукции по полной производственной себестоимости.

— Моментом определения выручки от реализации продукции является поступление денежных средств.

1. Баланс предприятия на 1.01.200Хг.

АКТИВ	Сумма, руб.	ПАССИВ	Сумма, руб.
1. Внеоборотные активы:	3. Капитал и резервы:
Основные средства	557000	Уставной капитал	457000
Оборудование к установке	65000	Фонд накопления	500500
Итого по разделу 1.	622000	Нераспределенная прибыль отчетного года	65000
2. Оборотные активы:	Итого по разделу 3	1022500
Производственные запасы	100500	4. Долгосрочные обязательства:
Незавершенное производство	100000	Долгосрочные кредиты банков	365850
Расходы будущих периодов	89008
Готовая продукция	260000	Итого по разделу 4	365850
Расчеты за товары и услуги	47000	5. Краткосрочные обязательства:
Расчеты с прочими дебиторами	26500	Краткосрочные кредиты	139000
Касса	15050	Расчеты с кредиторами за товары и работы	16508
Расчетный счет	740000	Расчеты по векселям	16000
Итого по разделу 2.	1378058	Расчеты по оплате труда	110000
Расчеты по социальному страхованию	40000
Расчеты с бюджетом по налогам	150000
Расчеты с прочими кредиторами	140200
Итого по разделу 5	611708
БАЛАНС	2000058	БАЛАНС	2000058

2. Хозяйственные операции за 1 квартал 200Х г., руб.

№ п/п	Содержание хозяйственных операций	Сумма, руб	Корреспонденция счетов
Дебет	Кредит
1.	Получено с расчетного счета на выплату командировочных расходов (для приобретения мат. ценностей)	22890	50	51
2.	Выдано на командировочные расходы.	22890	71	50
3.	Утвержден авансовый отчет на покупную стоимость материалов: — красители — нитки шерстяные Доставка груза к месту назначения	4800 13550 2560	10 10 20	71 71 71
4.	Остаток неиспользованного аванса внесен в кассу	1980	50	71
5.	Отданы материалы в основное производство: — красители — нитки шерстяные	6850 11550	20 20	10 10
6.	Получен кредит у банка «Авангард».	45000	51	66,67
7.	Начислена заработная плата рабочим — АУП цеха — АУП заводоуправления	7530 9510 8520	20 25 26	70 70 70
8.	Произведены отчисления в фонд социального страхования (26%)	1957,8 2472,6 2215,2	20 25 26	69 69 69
9.	Получены деньги для выплаты заработной платы.	25560	50	51
10.	Выдана заработная плата.	22000	70	50
11.	Невыплаченная заработная плата депонирована	3560	51	76
12.	Начислены проценты за кредит.	5200	91	66,67
13.	Начислена амортизация: — на производственное оборудование — здание цеха — здание заводоуправления.	1200 3200 5220	20 25 26	02 02 02
14.	Оплачены банку проценты за кредит Основной долг по кредиту	5200 1500	66,67 66,67	51,52,55 51,52,55
15.	Сделаны записи на закрытие соответствующих счетов затрат	15182,6 15955,2	20 90	25 26
16.	Выпущена из производства готовая продукция	25870,4	43	20
17.	Отгружена готовая продукция по договорной стоимости (вместе с НДС)	38500	45	43
18.	Списывается производственная себестоимость отгруженной готовой продукции	38500	90	45
20.	Определяется задолженность перед бюджетом по начисленному НДС	587	90	68
21.	Получена выручка от реализации продукции	68900	51	90
22.	Начислен НДС по реализованной продукции	10510	90	68
23.	Определен и списан финансовый результат от реализации готовой продукции.	3347,8	90	99
24.	Закрытие счета 91 на конец квартала	5200	99	91
25.	Закрытие счета 99 на конец квартала	-1852,2	84	99

Источник: http://referat911.ru/Buhgalterskii-uchet-i-audit/tipovye-izmeneniya-buhgalterskogo-balansa-pod/164353-2222552-place1.html