Горизонтальный и вертикальный анализ бухгалтерского баланса
Что показывают горизонтальный и вертикальный анализ?
Горизонтальный и вертикальный анализ на примере предприятия
Основные процедуры анализа баланса
Что показывает структура бухгалтерского баланса
Основные методики анализа бухгалтерского баланса
Что показывают горизонтальный и вертикальный анализ?
Вертикальный анализ бухгалтерского баланса основан на расчете долей отдельных статей баланса по отношению к величине его активов (пассивов) путем деления статей актива или пассива на величину баланса.
Он позволяет выявить удельный вес каждой статьи и сделать анализ устойчивости финансового состояния предприятия на момент составления отчетности, а также оценить его динамику.
Вертикальный анализ показывает структуру средств предприятия и их источники.
Горизонтальный анализ бухгалтерского баланса построен на постатейном сравнении показателей баланса через определенные равные промежутки времени. Существует несколько видов горизонтального анализа. Наиболее распространены методы, построенные на расчетах:
СБ= СБ1 − СБ2;
- относительных отклонений (прироста):
СБ% = (СБ1 − СБ2) / СБ2 × 100;
СБтр% = СБ1 / СБ2 × 100,
где СБ1 и СБ2 — показатели статей баланса, зафиксированные на конечный и начальный момент времени.
Читайте нас в Яндекс.Дзен
Яндекс.Дзен
Совокупность горизонтального и вертикального анализа позволяет понять динамику развития и темпы роста предприятия.
Горизонтальный и вертикальный анализ на примере предприятия
Рассмотрим, как делается горизонтальный и вертикальный анализ бухгалтерского баланса на примере предприятия ООО «Мирный».
Пример
Данные бухгалтерского баланса ООО «Мирный» за последние 3 отчетных года:
Проанализируем структуру показателей в динамике с помощью вертикального анализа бухбаланса.
Данные горизонтального анализа:
Основные процедуры анализа баланса
Все процедуры анализа бухгалтерского баланса организации основаны на данных ее публичной финансовой отчетности за один или несколько периодов. В процессе проведения анализа выявляются сильные и слабые тренды развития предприятия, даются рекомендации по улучшению ее финансового состояния.
Анализ бухгалтерского баланса предприятия включает несколько этапов.
Проведение комплексного анализа структуры бухгалтерского баланса важно именно потому, что отдельно взятые аналитические методы не всегда позволяют точно выявить сложившуюся динамику.
Например, последовательное увеличение валюты баланса может говорить и о повышении деловой активности компании, и о неоправданном росте дебиторской и кредиторской задолженностей или о затоваривании складов.
Что показывает структура бухгалтерского баланса?
Структура баланса показывает, какие именно активы и пассивы вносят в него основной вклад, насколько динамично развивается компания, устойчиво ли ее положение, насколько обеспечены активами ее долговые обязательства и своевременно ли будут погашаться.
Наиболее часто для анализа структуры бухгалтерского баланса используют «золотое правило экономики».
Рост чистой прибыли ≥ Рост собственного капитала ≥ Рост величины активов ≥ 1
Другой показатель, на который обращают внимание при анализе качества баланса предприятия, — это его итог. Рост этого показателя от периода к периоду, как правило, говорит о том, что предприятие успешно развивается. Им привлекаются дополнительные денежные средства, увеличиваются запасы, происходит модернизация основных производственных мощностей.
Б1 > Б2 > Б3,
где Б — валюта баланса.
Еще один важный показатель — темп роста оборотных и внеоборотных активов, а также краткосрочных обязательств. Как правило, превышение темпов роста оборотных активов над внеоборотными говорит о мобильности структуры предприятия и его ликвидности.
В то же время рост внеоборотных активов говорит о том, что предприятие вкладывает много средств в перевооружение.
Также делается анализ роста источников долговременного финансирования предприятия и темпов роста его внеоборотных активов. Превышение темпа роста источников финансирования говорит о том, что у предприятия есть задел для развития.
Кроме того, определяется процент собственного капитала, темпа роста кредиторской и дебиторской задолженностей, отсутствие или наличие непокрытых убытков.
Основные методики анализа бухгалтерского баланса
Сегодня используется немало различных методик анализа бухгалтерского баланса, основанных на сравнении статей баланса и расчетных коэффициентов.
Кроме горизонтального и вертикального часто используются трендовый и сравнительный методы анализа.
Трендовый анализ построен на сравнении одного и того же показателя бухгалтерского баланса через определенные промежутки времени. Потому его часто связывают с горизонтальным. Считается, что для того, чтобы провести качественный анализ, необходимо обладать данными как минимум за 5 лет.
Трендовый анализ используется для прогнозирования развития предприятия. Его применение основано на предположении, что внешние условия, в которых работает предприятие, остаются неизменными.
В основе факторного анализа лежит выявление причин, оказывающих влияние на тот или иной показатель бухгалтерской отчетности. Чаще всего эта связь выражается в форме уравнений.
Методы факторного анализа могут изменяться в зависимости от отраслевых особенностей деятельности компании, ее размеров, а также от методов, закрепленных в учетной политике фирмы.
Коэффициентный анализ построен на изучении соотношения между статьями баланса и их изменения во времени. Это наиболее эффективный и точный метод анализа.
Однако само по себе попадание исследуемого коэффициента в некоторый оптимальный интервал не является залогом того, что предприятие полностью удовлетворяет заданным параметрам.
Утверждать это можно, только проанализировав показатели отчетности предприятия в сравнении с показателями других фирм, работающих примерно в тех же условиях:
- коэффициенты ликвидности,
- коэффициенты платежеспособности,
- коэффициенты деловой активности,
- коэффициенты рентабельности,
- инвестиционные коэффициенты.
***
Горизонтальный и вертикальный методы анализа бухбаланса — это важная, но вовсе не главная цель финансового анализа. Они только показывают динамику и характер изменений показателей отчетности. Для того чтобы увидеть полную картину развития компании, необходимо также задействовать другие методы и инструменты финансового анализа.
Источник: https://nsovetnik.ru/buhgalterskij-uchet/gorizontalnyj-i-vertikalnyj-analiz-buhgalterskogo-balansa/
Горизонтальный и вертикальный анализ бухгалтерского баланса на примере
Различные формы отчетности, в том числе и бухгалтерский баланс, являются основой для принятия экономических решений. На основе полученных результатов руководство может определять дальнейший курс развития организации или принимать иные решения, касающиеся финансирования и особенностей деятельности компании.
Варианты анализа
В документации сдержится актуальная информация об активах организации и ее финансовом положении на момент сдачи отчетности, а также данные за прошлый отчетный период, необходимые для корректного сравнения и проведения анализа.
Чтобы использовать подобные документы в качестве аргументации для принятия решения, необходимо сначала провести анализ, используя для этого специальную методику.
Выделяют горизонтальный и вертикальный анализ бухгалтерского баланса , который может проводиться при работе с отчетными документами.
Горизонтальный анализ
Если во время работы с информацией выполняется сравнение текущих показателей с аналогичными показателями из прошлого отчетного периода, то это горизонтальный анализ баланса.
Обычно в отчетных документах данные для сравнения предоставляются за 2 года, отчетный и предыдущий, это является минимальным требованием, а в некоторых случаях необходимо предоставить данные и за 3 года – этого требует утвержденная официальная форма.
- Полное предоставление информации позволяет тщательно проанализировать показатели в динамике, рассматривая данные за несколько лет и их соответствующие изменения, после чего сделать соответствующие выводы.
- Можно изучить любой интересующий пункт, например, проследить увеличение задолженности или снижение прибыли на данный момент, по сравнению с показателями предыдущих лет.
Анализ подобной информации позволяет принимать грамотные управленческие решения, которые помогут устранить возникшие в организации проблемы и повысить производительность. По своему назначению вертикальный и горизонтальный анализ баланса имеют аналогичные цели, однако методика отличается. Вот пример горизонтального анализа баланса:
Вертикальный анализ
Во время проведения этого анализа выполняется проверка соотношения одних показателей с другими, кроме того, рассматриваются и отдельные элементы в укрупненной группе.
Например, проводя вертикальный анализ баланса, можно рассмотреть, какую долю из оборотных активов будут составлять запасы, задолженности или кредиторские средства.
Можно узнать, насколько задолженность превышает обязательства – это обычно входит в процесс исследования ликвидности и напрямую влияет на принятие дальнейших решений, касающихся развития организации.
Также после получения необходимо информации можно проследить значения в динамике, то есть, использовать горизонтальную методику, сравнивая показатели за несколько периодов и отслеживая уровень изменений, чтобы сделать необходимые выводы.
Подобные методики анализа могут использоваться не только в отношении бухгалтерского баланса. Также эти способы работы с информацией применяются, если требуется проанализировать фонд оплаты труда, изучить какие-то другие направления, например, состояние нематериальных активов.
Сравнение показателей дает наглядную картину, которая помогает принять необходимое решение о дальнейшем курсе организации.
Кроме того, подобные данные могут стать аргументацией для спонсоров компании, которые вкладывают деньги в развитие и хотят видеть, что организация увеличивает свои показатели, рационально распределяя полученные средства и, как итог, достигая успеха в бизнесе.
Источник: https://buhguru.com/buhuchet/gorizontalnyy-vertikalnyy-analiz.html
Горизонтальный анализ баланса: сущность и пример проведения
Составление бухгалтерского баланса – это логичное завершение отчетного периода. Но не конец финансовой работы.
Готовый бухгалтерский отчет важно уметь читать, потому что привычка понимать то, что на самом деле происходит с бизнесом, может стать очень прибыльной.
Читать баланс – это понимать и всесторонне анализировать его статьи. В качестве примера рассмотрим горизонтальный анализ баланса.
Понятие горизонтального анализа и его основные показатели
Горизонтальный анализ баланса – это оценка отдельных показателей (статей) в динамике за ряд равнозначных временных периодов (квартал, год). В его основе лежит принцип сравнения отчетных показателей (Б1) с предыдущими (Б0). Он позволяет определить тенденцию изменения отдельных статей финансового отчета, поэтому имеет второе называние «трендовый».
По степени сложности расчетов горизонтальный анализ самый доступный. Традиционно рассчитываются такие аналитические величины:
- Абсолютное отклонение (в денежных единицах): ΔБ = Б1 — Б0;
- Относительное отклонение (в процентах): ΔБ = (Б1 ‒Б0) / Б0 × 100;
- Индекс (темп) роста: ТБ = Б1 / Б
Интерпретируют результаты расчетов так:
- если отклонение ΔБ имеет положительное значение или индекс ТБ ˃ 1, то статья баланса увеличилась;
- если отклонение ΔБ получилось со знаком «‒» или ТБ < 1, то статья уменьшилась.
Профессиональный бухгалтер-аналитик должен знать, когда позитивные отклонения – это хорошо, а когда – плохо. Например, увеличение денежных средств, прибыли, имущества – это позитивная тенденция.
Но если параллельно с денежными средствами возрастает и кредиторская задолженность, а нераспределенная прибыль сокращается, что увеличивает финансовую зависимость компании, то денежная радость не так однозначна.
Горизонтальный анализ и «золотое правило экономики»
Горизонтальным методом оценивается не только бухгалтерский баланс предприятия, но и отчет о финансовых результатах. Данные этих отчетов используются для сравнения темпов развития компании по разным критериям.
«Золотое правило экономики» дает возможность оценить потенциал предприятия. Оно подразумевает такие принципы успешности:
- Прибыль, доходы, собственный капитал и активы должны расти, что свидетельствует о росте экономического потенциала;
- Прибыль должна расти быстрее выручки, что доказывает сокращение издержек;
- Доходы должны расти быстрее собственного капитала, что характеризует привлечение средств за счет покупателей, а не учредителей;
- Собственный капитал должен расти быстрее активов, потому что финансовая независимость очень важна для компании.
Рост чистой прибыли и собственного капитала – это хорошая тенденция. Но если прибыль растет медленнее, чем капитал, то предприятие не в полной мере использует возможности для повышения эффективности коммерческой деятельности.
Формальный анализ отклонений показателей не дает возможности сделать правильные выводы. Нужны специальные знания, чтобы оценивать изменения в отчете комплексно, во взаимосвязи разных показателей.
Пример расчетов при горизонтальном анализе баланса
Проанализируем баланс условного предприятия за сокращенной формой.
Выводы после расчетов:
- В целом имущество предприятия увеличилось несущественно (на 83 тыс. руб. или 1,51%). Это свидетельствует о стабильности компании в условиях финансового кризиса;
- В активе баланса наблюдается рост внеоборотных активов (на 4,4%) и сокращение оборотных активов (на 0,9%). Это тревожный фактор, потому что предприятие сокращает свою ликвидность;
- В пассиве наиболее активно увеличился капитал (на 99 тыс. руб. или 5,23%). Долгосрочные обязательства сократились на 20 тыс. руб. (80%), что может говорить о своевременном погашении долгосрочного займа. Краткосрочные обязательства фактически остались на прежнем уровне (рост менее 1%).
Укрупненный отчет не позволяет сделать более глубокие выводы. Будет правильно дополнить горизонтальный финансовый анализ вертикальным, чтобы оценить структуру баланса.
Источник: http://buh-spravka.ru/buhgalterskij-uchet/buhgalterskij-balans/primer-gorizontalnogo-analiza-balansa.html
Анализ структуры баланса (вертикальный и горизонтальный анализ)
Анализ структуры активов и пассивов бухгалтерского баланса является частью анализа имущественного положения организации при анализе финансового состояния предприятия. Анализ активов и пассивов баланса позволяет проследить динамику их состояния в анализируемом периоде. Анализ структуры и динамики статей баланса показывает:
- какова величина текущих и постоянных активов, как изменяется их соотношение, а также выявить источники финансирования;
- какие статьи растут опережающими темпами, и как это сказывается на структуре баланса;
- увидеть долю запасов и дебиторской задолженности в структуре активов;
- насколько велика доля собственных средств, и в какой степени компания зависит от заемных ресурсов;
- каково распределение заемных средств по срокам погашения;
- какую долю в пассивах составляет задолженность перед бюджетом, банками и трудовым коллективом.
Практика экономического анализa выработала такие правила чтения финансовых отчетов, как:
Горизонтальный анализ (временной или динамический) бухгалтерского баланса
Горизонтальный анализ – это сравнение каждой позиции отчетности с предыдущим периодом в относительном и абсолютном виде с тем, чтобы сделать лаконичные выводы.
Иначе говоря горизонтальный анализ – это сравнение показателей текущего периода с теми же показателями прошлого периода, то есть наблюдение динамики (уменьшение или увеличение значения показателя во времени).
Необходимо обратить внимание на такие строки актива баланса, как «Финансовые вложения», «Денежные средства и денежные эквиваленты» и «Дебиторская задолженность».
Вычитаем из показателя отчетного периода показатель прошлого периода и смотрим, произошло увеличение или уменьшение статьи.
Желательно посмотреть два, а то и три последовательных года деятельности, так как это более наглядно отражает тенденцию роста или же спада платежеспособности.
Тот факт, что в отчетности, помимо денег, присутствуют и финансовые вложения, говорит о наличии свободных денежных (самых ликвидных) средств в компании и о существовании работающей финансовой политики. Что означает что, деньги не лежат мертвым грузом на расчетном счете – они работают, инвестируются в какие-то проекты.
Уменьшение суммы денежных средств, как правило, свидетельствует об ухудшении платежеспособности, но не все так однозначно.
Поэтому далее нужно посмотреть, откуда появились деньги. Об этом нам расскажет пассив баланса. В основном надо обратить внимание на такие статьи, как Кредиторская задолженность и Заемные средства. Значительно реже к увеличению денежных средств приводит рост статей Уставный капитал, Доходы будущих периодов, Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток).
Динамика статей пассива показывает нам, откуда появляются активы (в частности, интересующие нас денежные средства).
Особенно интересна в этом ракурсе статья Поступления от покупателей и заказчиков бухбаланса (расшифровка к статье 1520 Кредиторская задолженность), ведь именно такие поступления в основном должны являться источниками финансирования деятельности большинства компаний.
Снижение этого показателя свидетельствует как о меньшем авансировании, так и об уменьшении заказов в целом. Понять это можно лишь в комплексе, рассчитав и прочие показатели платежеспособности.
Также в рамках вопроса о поступлении денег необходимо рассмотреть строку Заемные средства – увидеть динамику роста или уменьшения займов.
Отдает ли компания займы или только набирает? К примеру, если произошло резкое снижение остатков денег на расчетном счете, это совсем не означает спад платежеспособности.
Это, может, одновременно на похожую сумму сократились остатки заемных средств в пассиве, то есть компания, просто вернула заем.
Несомненно, приоритетным для хорошей платежеспособности является наличие долгосрочных пассивов. То есть тех, на которые не нужно отвлекать оборотные средства в ближайшее время.
Отметим, что представление в отчетности активов и пассивов с подразделением в зависимости от срока обращения (погашения) на краткосрочные и долгосрочные (пункт 19 ПБУ 4/99) существенно для проведения финансового анализа.
Составление отчетности с нарушением этого положения может привести к искажению результатов анализа.
С целью сравнения рассчитывают абсолютные и относительные изменения (отклонения). В учебниках под анализом понимают именно расчет изменений, заполнение аналитических таблиц. Можно назвать эту процедуру формальным анализом. Анализ по существу представляет собой оценку полученных значений.
Формальные подходы к оценке иногда встречаются, но они, как правило, бесполезны для обоснования решений. Серьезная оценка зависит, в первую очередь, от целей анализа. Кроме того, она учитывает специфику деятельности исследуемой компании, особенности внешней среды, ее современное состояние.
Технология анализа достаточно проста: последовательно во второй и третьей колонках помещают данные по основным статьям баланса на начало и конец года. В западных представлениях часто данные конца года помещают первыми.
Затем в четвертой колонке вычисляется абсолютное отклонение значения каждой статьи баланса. В последней колонке определяется относительное изменение в процентах каждой статьи.
Аналогичный анализ производится на основе отчета о прибыли предприятия.
Горизонтальный анализ бухгалтерского баланса в Excel
Вертикальный анализ бухгалтерского баланса
Вертикальный анализ (структурный) – определение структуры итоговых финансовых показателей, с выявлением влияния каждой позиции отчетности на результат в целом.
Технология вертикального анализа состоит в том, что общую сумму активов предприятия (при анализе баланса) и выручку (при анализе отчета о прибыли) принимают за сто процентов, и каждую статью финансового отчета представляют в виде процентной доли от принятого базового значения.
Вертикальный анализ бухгалтерского баланса показывает, из-за чего произошли изменения платежеспособности в рассматриваемом периоде анализируемой компании. Вертикальный анализ представляет собой расчет доли анализируемой статьи баланса в общем итоге баланса.
Опять же для оценки платежеспособности необходимо обратить внимание на долю таких статей, как «Финансовые вложения», «Денежные средства и денежные эквиваленты» и «Дебиторская задолженность», а также изменение структуры пассивов, по итогам изучения которых можно сделать заключение о причинах изменения, в том числе и платежеспособности.
Для расчета доли берем, например, показатель статьи «Денежные средства и денежные эквиваленты», делим на валюту баланса и умножаем на 100%. Таким образом, мы видим, какую долю активов у нас занимают денежные средства.
Сравнительную базу при процентном анализе образуют показатели предыдущих периодов или показатели других компаний, как правило, из той же отрасли.
Чтобы проводить сравнение, необходимо устранить несоответствия в размерах компаний (оборотах), для этого значения показателей отчета о прибылях и убытках выражают в процентах от объема продаж (выручки), а балансовые статьи – в процентах от итога баланса.
Как следует из приведенного выше описания, горизонтальный и вертикальный анализ финансовой отчетности предприятия является эффективным средством для исследования состояния предприятия и эффективности его деятельности. Рекомендации, сделанные на основе этого анализа носят конструктивный характер и могут существенно улучшить состояние предприятия, если удастся их воплотить в жизнь.
Вертикальный анализ бухгалтерского баланса в Excel.
Горизонтальный и вертикальный приемы анализа может реализован в так называемом сравнительном аналитическом балансе, который получается из исходного бухгалтерского путем укрупнения (объединения) отдельных статей и дополнения его показателями структуры и динамики за отчетный период. Статьи баланса группируются в соответствии с целями анализа, с учетом специфики деятельности организации и других факторов. В отечественных учебных пособиях активы, как правило, классифицируют по уровню ликвидности.
Горизонтальный анализ (временной) агрегированного баланса (скачать таблицу).
Вертикальныйанализ (структурный) агрегированного баланса (скачать таблицу).
Источник: http://afdanalyse.ru/publ/finansovyj_analiz/analiz_balansa/analiz_balans/10-1-0-7
Горизонтальный и вертикальный анализ бухгалтерского баланса
Анализ бухгалтерского баланса нужен для того, чтобы оценить эффективность деятельности предприятия. Он используется, чтобы определить рентабельность и устойчивость в сфере рыночной деятельности. Горизонтальный и вертикальный анализ бухгалтерского баланса являются основными методами его проведения.
Роль методик анализа
Ознакомление с уже готовым балансом позволяет определить:
- Источники, откуда предприятие получает средства.
- Направления, по которым осуществляется вложение финансовых средств.
- Показатели соотношения источников средств и направлений их вложения.
- Другие показатели для определения стабильности и уровня обеспеченности предприятия.
Горизонтальная и вертикальная методики проведения анализа используются для определения относительных показателей, которые позволяют оценить динамику общего развития и деятельности предприятия, так как показателей в абсолютной величине не всегда достаточно для осуществления компетентной аналитической деятельности.
Горизонтальная и вертикальная методики аналитической деятельности способны взаимно дополнить друг друга и представить для анализа наиболее полную картину динамики деятельности.
Данные виды анализа позволяют объекту хозяйствования сравнивать между собой экономические показатели структур, совершенно разных по организации и видам деятельности, что очень удобно при сопоставлениях межхозяйственного характера.
Для проведения как горизонтального, так и вертикального видов анализа бухгалтерского баланса необходимо иметь сам баланс. Основную роль в проведении анализа играют его статьи, которые упорядочены по мере отношения статьи к отдельной группе и разделу.
Основной ролью проведения любого вида анализа является не простой расчет показателей и коэффициентов, а особенность того, как они будут трактоваться по отношению к данной организации. Какие выводы будут сделаны из их получения и какие меры предприняты на их основании.
На основании вышеуказанных видов аналитической деятельности можно определить главные тенденции и направления в бизнесе, провести корректную оценку деятельности и прибыли, которую она приносит.
Особенности данных методик анализа
Горизонтальный анализ
Горизонтальный анализ бухгалтерского баланса проводится на основании абсолютных величин путем их дополнения относительными показателями в процентном виде.
Так как он будет носить информативный характер только в том случае, когда анализу поддаются несколько периодов деятельности, за величину в 100% принимают показатели начального периода, а показатели конечного отображают уже по отношению к первым в процентном виде.
Этот анализ обеспечивает просмотр тенденций изменения показателей в течение нескольких отчетных периодов, что позволяет сделать определенные выводы и принять соответствующие решения для улучшения или стабилизации ситуации или при благоприятных выводах принять меры по поддержанию положительных тенденций.
Анализ помогает рассмотреть не только количественные показатели изменений, но и темпы, в которые они происходят по каждой из бухгалтерских статей в отдельности.
Результаты анализа заносятся в таблицу определенного вида. Она может быть в одном экземпляре или в нескольких, в зависимости от величины анализируемой информации, а также количества статей, по которым данный анализ проводят. В данном формуляре абсолютные показатели имеют процентное дополнение, которое отображает не только количественные, но и временные изменения.
Так, если провести горизонтальный анализ деятельности за несколько лет, а потом за определенный период, то можно рассмотреть не только тенденцию происходящих изменений, но и сделать прогнозы на будущую деятельность компании.
Интересное видео о данном виде анализа:
Вертикальный анализ
Для объективного оценки общей работы предприятия используют вертикальный анализ бухгалтерского баланса. Он помогает определить, как каждая отдельная статья повлияла на получение общего итога, ее вес в получении результата, а также позволяет проследить изменения в структуре отдельной статьи.
Вертикальный анализ подразумевает также подсчет относительных значений на основании показателей абсолютного вида. Часто это происходит для того, чтобы убрать воздействие на данные показатели факторов внешнего происхождения, которые к деятельности компании отношения не имеют, но прямо влияют на показатели, которые она предоставляет в своей отчетности.
При проведении анализа бухгалтерского баланса примером такого фактора можно назвать инфляцию. Она изменяет абсолютные показатели, при этом не влияя на процесс деятельности предприятия. Именно в таком случае необходимо некоторое обобщение, которое это влияние сгладит для наиболее полного отображения экономической ситуации внутри предприятия.
Вертикальное анализирование дает возможность просмотреть динамику структурных изменений в бухгалтерских статьях с учетом времени, что позволяет не только рассмотреть их, но и сделать прогнозы.
Подробное видео о вертикальном анализе:
Итак, горизонтальный и вертикальный анализы бухгалтерского баланса — это те методики анализа, которые важны не просто для рассмотрения изменений в показателях, но и определения тенденции независимо от влияния внешних факторов. Обе методики позволяют производить прогнозирование деятельности, что является основной задачей анализа.
Источник: https://saldovka.com/nalogi-yur-lits/buh-otchetnost/gorizontalnyiy-i-vertikalnyiy-analiz-buhgalterskogo-balansa.html
Горизонтальный и вертикальный анализ бухгалтерского баланса
Аналитическое исследование бухгалтерского баланса требуется для того, чтобы оценить эффективность работы предприятия и понять, насколько компания рентабельна и устойчива в экономической среде.
Горизонтальный и вертикальный анализы – это те методики, которые применяются бухгалтерами и финансистами для проведения аналитического исследования. Рассмотрим каждую методику подробнее в данной статье.
Анализ бухгалтерского баланса
Проведение аналитического исследования, горизонтального и вертикального анализа, позволит выявить следующее:
- источники поступления средств у предприятия;
- направления, в рамках которых осуществляются финансовые вложения;
- показатели соотношения источников доходов и направления вложений;
- иные параметры, определяющие уровень стабильности и обеспеченности предприятия.
Обе указанных методики используются для определения относительных показателей, которые позволяют в дальнейшем оценить уровень развития предприятия на отдельных этапах его существования. Методики способны дополнять друг друга и совместно создавать полную картину деятельности или развития компании. Именно по этой причине крайне важно их совмещать.
Полученные в ходе каждой методики, данные позволяют сопоставить различные экономические показатели деятельности компании. Для выполнения аналитического исследования требуется сам баланс. С учетом полученных результатов и сделанных выводов, эксперт сможет дать прогноз развития предприятия в будущем.
Методика горизонтального анализа
Горизонтальный анализ бухгалтерского баланса – это методика, основанная на абсолютных показателях баланса, дополненных относительными и представленных в процентном виде.
Данный тип анализа будет иметь информативных характер только при условии, что будут проанализировано сразу несколько периодов деятельности компании.
Величиной в 100 % в данном случае являются показатели начального периода, а данные конечного периода — это динамика их изменения в процентном соотношении.
Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:
Все результаты баланса заносятся в специальную таблицу для проведения исследования изменений одного и того же показателя за несколько периодов времени:
| Наименование пассива | На начало предыдущего года, тыс. руб. | % | На начало отчетного периода, тыс. руб. | % | На конец отчетного периода, тыс. руб. | % |
| Кредиторская задолженность | 500 | 100 % | 550 | 110 % | 400 | 80 % |
Исходя из показателей таблицы, кредиторская задолженность в течение двух лет сначала незначительно возросла, а затем существенно уменьшалась, что говорит об улучшении работы компании и уплате ею части обязательных расходов.
Методика вертикального анализа
Чтобы оценить насколько компания результативно работает, используют методику вертикального баланса. Этот способ позволяет определить:
- как каждая статья баланса влияет на общий итог и каков ее удельный вес в достижении этого результата;
- структурные изменения в бухгалтерских статьях с учетом определенного периода времени.
Методика предполагает использование относительных значений на основании абсолютного показателя и применяется для того, чтобы исключить внешние факторы, влияющие на деятельность компании.
В качестве такого примера можно указать инфляцию. Она способна изменить абсолютные показатели, но непосредственного влияния на деятельность компании не оказывает. Именно в таких случаях требуется аналитика, чтобы получить полное отображение экономической картины внутри компании:
| Название актива |
Источник: https://BuhSpravka46.ru/nalogi/buhgalterskaya-otchetnost/gorizontalnyiy-i-vertikalnyiy-analiz-buhgalterskogo-balansa.html
Процедуры анализа бухгалтерского баланса
Анализ бухгалтерского баланса является ключевым фактором, который оказывает существенное влияние на принятие различных управленческих решений.
По большому счету, под определением «бухгалтерский баланс» подразумевается уравновешенное положение отдельных значений трудовой деятельности организации, которые обобщены в четком соответствии с единым признаком.
Это обобщение необходимо компании с той целью, чтобы выявить достоверность выводов относительно функционирования организации с обязательным учетом разновидности трудовой деятельности и имеющейся конъектуры рынка.
Баланс организации включает в себя несколько разделов. В одном из них находится непосредственно само имущество организации по каналам их поступления, а во втором состав имущества.
Формируется эта документация до начала нового квартала.
С внешней стороны баланс имеет вид таблицы с несколькими разделами: активом и пассивом.
Размер актива и пассива в обязательном порядке всегда должен быть одинаковым.
Для возможности провести необходимые исследования важно брать во внимание тот факт, что документация обладает определенной структурой и начинать анализ нужно с учетом каждого имеющегося показательного блока, только в этом случае можно добиться всех необходимых целей.
Горизонтальный
Под горизонтальным анализом бухгалтерского баланса подразумевается методика, которая базируется на абсолютных балансовых значениях, дополненных, в свою очередь, и представленных в процентной разновидности.
Данный вариант анализа несет под собой информативных характер исключительно при условии, что будет произведено исследование одновременно нескольких периодов трудовой деятельности организации.
Показателем в 100% в данной ситуации считается значение изначального периода, а сведения по конечному периоду является динамика их корректировок в процентном соотношении.
Все без исключения конечные результаты баланса должны быть занесены в специально разработанную таблицу с целью осуществления анализа видоизменений одного и того же значения за несколько временных периодов:
| Кредиторские долговые обязательства | 500 | 100 | 550 | 110 | 400 | 80 |
На основании табличных значений, кредиторская долговая обязанность на протяжении нескольких календарных лет изначально повысилась, а после существенно понизилась, что позволяет говорить об улучшениях трудовой деятельности организации и уплаты ею определенной части обязательных затрат.
Вертикальный
Для возможности дать оценку, насколько организация результативно осуществляет трудовую деятельность, применяют вертикальный способ.
Этот метод позволяет в полной мере рассчитать:
- как непосредственная балансовая статья оказывает воздействие на суммарный итог, и каков именно удельная масса в достижении этого результата;
- структурные видоизменения в балансовых статьях с обязательным учетом определенного временного промежутка.
Способ подразумевает под собой применение относительных показателей на базе абсолютных значений и используется для того, что исключить различные внешние факторы, оказывающие существенное влияние на трудовую деятельность организации.
В качестве подобного примера можно отобразить инфляцию. Она в полной мере способна видоизменить абсолютные значения, но при этом непосредственного воздействия на трудовую деятельность организации не оказывает.
Именно в подобных ситуациях возникает необходимость в аналитике, для возможности получить полное отображение экономической картины внутри самой организации:
| Имеющиеся запасы | 300 | 75 | 500 | 71 | -4 |
| Финансовый капитал | 100 | 25 | 200 | 28 | +3 |
| Суммарное значение | 400 | 100 | 700 | 100 | — |
По результатам проведения вертикального исследования можно говорить о том, что несмотря на динамику повышения числа запасов, их процентное значение по отношению к суммарному итогу понизилось, но одновременно с этим сумма финансового капитала повысился по сравнению с предыдущим календарным годом.
Это позволяет говорить о повышенной ликвидности активов организации.
Непосредственное осуществление аналитического исследования, горизонтального и вертикального анализа, предоставляет возможность определить:
- каналы поступления финансовых средств в организации;
- направления, в границах которых происходят капиталовложения;
- значения соотношения каналов прибыли и направления капиталовложений;
- иные характеристики, которые способны выявить уровень стабильности и обеспеченности организации.
Оба рассмотренных метода применяются с целью выявления относительных значений, которые в полной мере позволяют в будущем дать оценку уровню развития организации на некоторых этапах ее существования.
Оба способа предоставляют возможность дополнять друг друга и совмещать при этом полную картину трудовой деятельности либо же развития организации. Именно поэтому весьма сложно что-либо совмещать.
Выявленные в процессе получения показатели любым методом позволяют в полной мере сопоставлять различного рода экономические значения хозяйственной деятельности организации.
Для осуществления анализа необходимо использовать сам баланс. Взяв во внимание полученные значения результатов и сделанных выводов, уполномоченное лицо может предоставлять достоверный прогноз в развитии организации на будущие годы.
Для актива и пассива
Исследования балансового актива и пассива является неотъемлемой частью анализа имущественного положения в процессе рассмотрения финансово-хозяйственного текущего состояния организации.
В процессе осуществления исследований активов и пассивов баланса можно проследить динамику текущего положения в определенных периодах.
Совершенный анализ структуры и видоизменений балансовых статей позволяет выявить:
- объем не только текущих, но и регулярных объемов активов, в том числе видоизменения их соотношений и каналы финансирования;
- какие именно статьи повышаются опережающими темпами и каким образом это сказывается на балансовой структуре;
- какую часть активов составляют непосредственно сами товарно-материальные запасы и дебиторские долговые обязательства;
- насколько именно большой объем собственного капитала, насколько именно организация зависит от кредитных ресурсов;
- каким образом распределяются кредитные денежные средства по уровню срочности;
- какую именно часть в пассивах составляют долговые обязательства перед непосредственным бюджетом, финансовыми учреждениями и наемными рабочими.
В процессе проведения исследований для характеристики многочисленных факторов финансового показателя в учет берутся не только абсолютные значения, но и финансовые коэффициенты, подразумевающие под собой относительные значения финансового положения.
Необходимо обращать внимание на тот факт, что при наличии инфляции, ценность исследований по абсолютным величинам существенно понижается и для возможности нейтрализации этого аспекта и проводиться анализ значений балансовой структуры.
Стоит заметить, что последние определяются в форме отношений абсолютных величин финансового положения либо же их непосредственных линейных комбинаций.
Финансовый анализ отчетности компании представлен в данном семинаре.
Рекомендуем другие статьи по теме
Источник: http://znaybiz.ru/buh/plan-schetov/balance/analiz.html
Горизонтальный и вертикальный анализ бухгалтерского баланса
Горизонтальный анализ проводится путем составления одной или нескольких аналитических таблиц, в которых рассчитываются абсолютные суммы изменений и относительные изменения (в %- х по отношению к началу периода или к предыдущему периоду).
Для горизонтального анализа баланса таблицы могут составляться в разрезе активов и пассивов, а также в разрезе отдельных групп активов и пассивов. Рассмотрим примерные схемы аналитических таблиц, составленных для горизонтального анализа актива и пассива баланса. Таблица 1. Горизонтальный анализ актива баланса (тыс. руб.
)
| Показатель | Строки баланса | Сумма | Динамика (прирост +; уменьшение–) |
| на начало года | на конец года | абс. сумма | % к началу года |
| 1.Внеоборотные активы | стр.190 | 3,8 | |
| 2.Оборотные активы | стр.290 | 22,4 | |
| в т.ч.
: |
|||
| 3.запасы и затраты | стр.210 | 109,3 | |
| 4.дебиторская задолженность (платежи ожидаются более чем через 12 месяцев от отчетной даты) | стр.230 | 1451,4 | |
| 5.дебиторская задолженность (платежи ожидаются в течение 12 месяцев от отчетной даты.) | стр.
240 |
-194882 | -25,7 |
| 6.денежные средства и краткосрочные финансовые вложения | стр.260 + стр.250 | — 1394 | -3,8 |
| 7.Баланс | стр.300 | 9,4 |
Важной характеристикой финансового состояния предприятия является ликвидность баланса.
Основываясь на этом, мы сформировали аналитическую таблицу, таким образом, чтобы представить в ней группы активов, отличающиеся друг от друга по степени ликвидности. Поэтому внеоборотные активы мы представили одной строкой без разбивки на виды, так как эта группа активов в целом отличается низким уровнем ликвидности. Оборотные же активы мы представили в разрезе отдельных видов, так как они существенно отличаются с позиции ликвидности друг от друга.
Столбцы 3 и 4 заполняются данными из бухгалтерского баланса в соответствии со строками, указанными в ст.2.
Данные, представленные в столбце 5 и 6 получены расчетным путем.
Ст.5= ст.4-ст.3
Ст.6 = ст.5/ст.3
Рассмотрев полученные данные, мы можем сделать следующие заключения:
В составе активов преобладают низколиквидные виды: внеоборотные активы, запасы и дебиторская задолженность со сроком погашения свыше 12 мес. Активы в целом увеличились.
При этом по наиболее ликвидным группам активов: денежные средства и дебиторская задолженность, со сроком погашения менее 12 мес. произошло уменьшение.
В то же время произошло увеличение наименее ликвидных групп активов и, в частности, очень сильно возросла долгосрочная дебиторская задолженность.
Задачей финансового менеджера является выяснение конкретных причин выявленных изменений и их соответствия стратегии развития предприятия. В случае обнаружения несоответствия необходимо принять решения, направленные на его устранение. Так, например, следует дополнительно проанализировать структуру дебиторской задолженности и пересмотреть кредитную политику предприятия.
Увеличение объемов внеоборотных активов целесообразно рассмотреть с позиций технического перевооружения и реконструкции и сопоставить с динамикой фондоотдачи. Если выявится рост фондоотдачи, значит, наращивание внеоборотных активов соответствует стратегии максимизации прибыли за счет обновления производственного потенциала.
Аналогичным образом можно проанализировать динамику изменения показателей пассива баланса, т.е. изменения объемов и источников финансирования.
Таблица 2.
Горизонтальный анализ пассива баланса (тыс. руб.).
| Показатель | Строки баланса | Сумма | Динамика (прирост +; уменьшение -) |
| на начало года | на конец года | абс. сумма | % к началу года |
| 1.Собственный капитал | стр.490 | -82498 | -3,3 |
| 2.Заемный капитал, в т.ч.: | стр.590 + стр.690 | 58,0 | |
| 3.долгосрочные обязательства | стр.590 | — | |
| 4.краткосрочные обязательства, из них: | стр.690 | 58,0 | |
| 5.кредиторская задолженность | стр.620 | 71,4 | |
| 6.займы и кредиты, прочие краткосрочные обязательства | стр.610+стр.660 | ||
| 7.задолженность перед учредителями, доходы будущих периодов, резервы предстоящих расходов | стр.630+стр.640+ стр.650 | -42338 | -72,8 |
| 8.Баланс | стр.700 | 9,4 |
В построении этой таблицы мы исходили из того, что для оценки финансового состояния важно выяснить динамику собственного капитала, обеспечивающего финансовую независимость и финансовую устойчивость и проследить изменение обязательств в разрезе сроков их погашения.
Приведенные в таблице данные говорят о том, что у предприятия ухудшилось качество пассивов — произошло уменьшение собственного капитала, и значительно возросли краткосрочные обязательства. Это опасный симптом, подобные изменения могут привести к подрыву ликвидности баланса, а, следовательно, к ухудшению финансового состояния предприятия.
Задачей финансового менеджера в данном случае становится выяснение причин уменьшения собственного капитала, возможно это связано с получением в прошлом или отчетном году убытков. Сумма убытка показывается в разделе «Капитал и резервы» со знаком «-» и уменьшают его итог, т.е уменьшают собственный капитал.
Далее необходимо выяснить, почему не используются долгосрочные пассивы – долгосрочные банковские кредиты и займы и в чем причина наращивания краткосрочных обязательств.
Очевидно, что данное предприятие нуждается в изменении структуры пассивов в пользу более долгосрочных источников финансовых ресурсов.
Следует рассмотреть возможности дополнительной эмиссии акций, облигационного займа, привлечения банковского кредита.
Необходимо проанализировать структуру кредиторской задолженности выработать меры, направленные на ее снижение.
Далее необходимо согласовать меры по управлению активами с мерами по управлению пассивами. Если данное предприятие не изменит свою кредитную политику, не сумеет истребовать часть долгов от дебиторов и погасить свои обязательства, оно не сможет добиться ликвидного баланса и улучшить свое финансовое состояние.
В процессе горизонтального анализа мы выявили изменения в объеме отдельных статей баланса и по балансу в целом.
Для того чтобы выявить изменения в структуре имущества и источников финансирования надо использовать метод вертикального анализа в сочетании с горизонтальным.
В этом случае мы должны определить структуру баланса по группам активов и пассивов на начало и конец отчетного периода и найти изменения структуры.
Воспользуемся теми же группировками активов и пассивов и составим аналитические таблицы для структурного анализа.
Таблица3.
Вертикальный анализ актива баланса (тыс. руб.)
| Показатель | Строки баланса | Доля в итоге баланса, % | Изменение доли (увелич.+ уменьш.-) | |
| на начало года | на конец года | |||
| 1.Внеоборотные активы | стр.190 | 70,1 | 66,5 | -3,6 |
| 2.Оборотные активы | стр.290 | 29,9 | 33,5 | 3,6 |
| в т.ч.: | ||||
| 3.запасы и затраты | стр.210 | 3,0 | 5,8 | 2,8 |
| 4.дебиторская задолженность (платежи ожидаются более чем через 12 месяцев от отчетной даты) | стр.230 | 0,6 | 8,2 | 7,6 |
| 5.дебиторская задолженность (платежи ожидаются в течение 12 месяцев от отчетной даты.) | стр.240 | 24,3 | 16,5 | -7,8 |
| 6.денежные средства и краткосрочные финансовые вложения | стр.260 + стр.250 | 0,1 | 0,1 | |
| 7.Баланс | стр.300 | Х |
По данным, приведенным в таблице можно сделать выводы о преобладании в структуре баланса внеоборотных активов, что в значительной мере может объясняться отраслевой принадлежностью предприятия (принадлежностью к фондоемким отраслям). С учетом этого важное место в управлении финансами должны занимать вопросы амортизационной политики и выработка мер, направленных на повышение фондоотдачи.
Наряду с этим можно отметить и значительный удельный вес в структуре баланса низколиквидных элементов оборотных активов.
Вертикальный анализ также как и горизонтальный показал необходимость выяснения причин, вызвавших значительный объем и соответственно долю дебиторской задолженности со сроком погашения более 12 месяцев.
Это требует дополнительного анализа в разрезе структуры дебиторской задолженности по дебиторам и разработки мер для снижения ее размеров и доли в структуре баланса.
Динамика структурных изменений неблагоприятна, так как увеличилась доля долгосрочной дебиторской задолженности и доля запасов, при снижении доли краткосрочной дебиторской задолженности, которая обладает относительно высокой ликвидностью. Без изменения осталась доля абсолютно ликвидной группы активов, и она занимает очень незначительное место в структуре баланса.
Проведем вертикальный анализ пассива баланса.
Таблица 4.
Вертикальный анализ пассива баланса (тыс. руб.).
| Показатель | Строки баланса | Доля в итоге баланса | ||
| на начало года | на конец года | абс. сумма | ||
| 1.Собственный капитал | стр.490 | 79,3 | 70,1 | -9,2 |
| 2.Заемный капитал, в т.ч.: | стр.590 + стр.690 | 20,7 | 29,9 | 9,2 |
| 3.долгосрочные обязательства | стр.590 | |||
| 4.краткосрочные обязательства, из них: | стр.690 | 20,7 | 29,9 | 9,2 |
| 5.кредиторская задолженность | стр.620 | 18,7 | 29,3 | 10,6 |
| 6.займы и кредиты, прочие краткосрочные обязательства | стр.610+стр.660 | 0,1 | 0,1 | |
| 7.задолженность перед учредителями, доходы будущих периодов, резервы предстоящих расходов | стр.630+стр.640+ стр.650 | 1,9 | 0,5 | -1,4 |
| 8.Баланс | стр.700 | Х |
Вертикальный анализ пассива показал, что в структуре источников финансирования преобладают собственные средства.
Вместе с тем, предприятие не использует таких источников финансирования как долгосрочные пассивы (долгосрочные кредиты банков, займы) и наблюдается значительное повышение доли краткосрочных обязательств, что может привести к подрыву финансовой устойчивости.
Это вновь приводит нас к выводу о том, что предприятие должно усилить внимание к вопросам формирования структуры капитала. Найти возможности использования долгосрочных кредитов банков или осуществления эмиссии долговых ценных бумаг с длительным сроком обращения
Источник: https://infopedia.su/10x2a10.html
Загрузка...
