Взаимоувязка показателей форм бухгалтерской отчетности

Взаимоувязка показателей бухгалтерской отчетности: таблицы

В нашей консультации вы найдете таблицу взаимоувязки показателей бухгалтерской отчетности. Она поможет успешно закрыть отчетную кампанию за 2017-й год.

Особенности взаимоувязки показателей бухгалтерской отчетности

Есть ряд ключевых показателей бухгалтерской отчетности, значения которых должны соответствовать друг другу. То есть – равны. И только в этом случае можно говорить, что произошла взаимоувязка показателей форм бухгалтерской отчетности.

Если рассуждать по аналогии с налоговой отчетностью, к сожалению, контрольные соотношения бухгалтерской отчетности, которые необходимо соблюдать, не приведены ни в одном нормативном документе. Их выработала бухгалтерская практика.

Заметим, что состав бухгалтерской отчетности последние годы не менялся. Он по-прежнему утвержден приказом Минфина России от 02 июля 2010 года № 66н. А это значит, что контрольные соотношения к показателям бухгалтерской отчетности за 2017 год не отличаются от прошлых отчетных периодов.

Постоянная проверка взаимоувязки показателей форм бухгалтерской отчетности поможет оперативно находить и исправлять все ошибки и недочеты. При этом каждая организация сама решает, как мониторить коррелирующие показатели (строки) отчетности.

Баланс и отчет о движении денег

Далее показаны контрольные соотношения бухгалтерской отчетности в 2018 году в отношении равенства ряда строк бухгалтерского баланса и отчета о движении денежных средств.

Таблица взаимоувязки показателей форм годовой бухгалтерской отчетности № 1

Бух. баланс	=	Отчет о движении денег
Строка 1250 «На отчетную дату отчетного года»	=	Строка 4500 «За отчетный год»
Строка 1250 «На 31 декабря предыдущего года»	=	Строка 4500 «За предыдущий год» Строка 4450 «За отчетный год»
Строка 1250 «На 31 декабря года, предшествующего предыдущему»	=	Строка 4450 «За предыдущий год»
Строка 1250: «На 31 декабря отчетного года» минус «На 31 декабря предыдущего года»	=	Строка 4400 «За отчетный год»
Строка 1250: «На 31 декабря предыдущего года» минус «На 31 декабря года, предшествующего предыдущему»	=	Строка 4400 «За предыдущий год»

Пояснение:

строка 1250 – денежные средства и эквиваленты;
строка 4400 – сальдо денежных потоков за отчетный период;
4450 – остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода;
4500 – остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода.

Баланс и изменения капитала

В следующей таблице представлены контрольные соотношения показателей форм бухгалтерской отчетности – бухгалтерского баланса и отчета об изменениях капитала.

Таблица взаимоувязки показателей бухгалтерской отчетности в 2017 году № 2

Бух. баланс	Отчет об изменениях капитала
Строка 1300 «На 31 декабря отчетного года»	=	Строка 3300 «Итого»
Строка 1300 «На 31 декабря предыдущего года»	=	Строка 3200 «Итого»
Строка 1300 «На 31 декабря года, предшествующего предыдущему»	=	Строка 3100 «Итого»
Строка 1300: «На 31 декабря отчетного года» минус «На 31 декабря предыдущего года»	=	Строка 3310 «Итого» минус строка 3320 «Итого»
Строка 1300: «На 31 декабря предыдущего года» минус «На 31 декабря года, предшествующего предыдущему»	=	Строка 3210 «Итого» минус строка 3220 «Итого»

Пояснение:

строка 1300 – итого по разд. 3 «Капитал и резервы» (пассив баланса);
строка 3100 – величина капитала на 31 декабря года, предшествующего предыдущему;
строка 3200 – величина капитала на 31 декабря предыдущего года;
строка 3210 – увеличение капитала – всего (предыдущий год);
строка 3300 – величина капитала на 31 декабря отчетного года;
строка 3310 – увеличение капитала – всего (отчетный год).

Финансовые результаты и изменения капитала

Ниже приведены контрольные соотношения форм бухгалтерской отчетности в 2018 году по основным годовым отчетам.

Взаимоувязка показателей бухгалтерской отчетности за 2017 год: таблица № 3

Отчет о фин. результатах	Отчет об изменениях капитала
Cтрока 2400 «За отчетный год»	Строка 3311 «Итого» минус строка 3321 «Итого»
Строка 2400 «За предыдущий год»	Строка 3211 «Итого» минус строка 3221 «Итого»

Пояснение:

строка 2400 – чистая прибыль/убыток;
строка 3211 – увеличение чистой прибыли (предыдущий год);
строка 3221 – уменьшение капитала за счет убытка (предыдущий год);
строка 3311 – увеличение чистой прибыли (отчетный год);
строка 3321 – уменьшение капитала за счет убытка (отчетный год).

В этих таблицах мы показали основные контрольные соотношения к показателям бухгалтерской отчетности, которые помогут без проблем закрыть отчетную кампанию.

https://www.youtube.com/watch?v=GRN7I8eEB7Q

Также см. «Бухгалтерский баланс за 2017 год: срок сдачи».

Соотношение с налоговой отчетностью

Есть существенные различия в правилах бухгалтерского и налогового учета. Это влечет и отличие правил формирования каждого вида отчетности. Поэтому прямой взаимоувязки показателей бухгалтерской и налоговой отчетности нет.

Между тем в ходе проверок налоговики могут выявлять фактологические нестыковки в этих видах отчетности.

ПРИМЕР
В отчете о движении денежных средств показана выплата дивидендов (стр. 4322), однако по декларации по налогу на прибыль таких выплат не было.

Специфика малых предприятий

По закону малому бизнесу разрешена бухгалтерская отчетность:

в сокращенном составе (баланс + отчет о фин. результатах, если аудит не обязателен);
в упрощенном виде (бланки утверждены тем же приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66н).

Поскольку бланки этих упрощенных отчетов содержат совсем немного строк, взаимоувязка показателей форм бухгалтерской отчетности малого предприятия не составляет труда. Ее легко проверять, что называется «на месте» и без особого труда.

Также см. «Упрощенная форма бухгалтерского баланса».

Источник: https://buhguru.com/bukhotchetnost/pokazateli-buhotchetnosti.html

Взаимоувязка показателей бухгалтерской отчетности — таблица, налога на прибыль, форм, налоговой

В статье будут высветлены вопросы, касающиеся взаимоувязки коэффициентов финансового баланса. Что это такое и для чего необходимо, существуют ли нюансы – далее.

В каждой организации имеются бухгалтерские документы. Они отражают деятельность, осуществление операций, движение финансов, прибыль и убытки и прочее.

Имея подобную документацию, можно представить, как осуществляется деятельность. Важно знать и то, каким образом составлять документы, как установить между ними связь.

Что нужно знать ↑

Организации, которые являются лицами юридического типа, должны предоставлять финансовую отчетность. Формируется она на основе сведений аналитического и синтетического учета.

Отчетность включает итоги проведения операций на предприятии. Состоит бухгалтерская отчетность из следующих компонентов:

Бухгалтерская отчетность должна формироваться таким образом, чтобы в полном объеме охарактеризовать деятельность организации.

Правильной и полной считается та отчетность, которая составлена на основании нормативных актов. Для форм отчетности характерна связь логическая и информационная.

Заключаются они в дополнении разделов или отдельных статей. В отчетности (в каждой ее части) обязательно указывается:

название части и дата отчета (или отчетный период);
указание на организационно-правовую форму организации и ее название;
в каком формате представлены показатели отчетности.

Состоит отчет из 10 разделов:

активы нематериального характера;
главные средства;
вклады по доходам;
расходы на научные и экспериментальные работы;
затраты на изучение ресурсов природы;
вклады по финансам;
задолженность по дебету и кредиту;
расходы на привычные типы деятельности компании;
обеспечения;
помощь от государства.

Показатели будут сопоставимы в том случае, если в ходе деятельности организации не поступало дивидендов, не было отчислений в запасной капитал.

Необходимые понятия

Бухгалтерский баланс	Основная форма отчетности, характеризующая состояние деятельности организации в определенный промежуток времени
Малое предприятие	Организация коммерческого типа, в капитале которой присутствует доля субъектов Российской Федерации, религиозных объединений и прочих
Финансовая отчетность	Система показателей, характеризующих деятельность организации – финансовую и имущественную
Налоговая отчетность	Совокупность коэффициентов, которые характеризуют правильность расчета налогов
Сопоставление показателей	Сравнение показателей после оформления бухгалтерской отчетности. Могут сравниваться данные внутри одной отчетности и между различными ее формами
Пояснительная записка	Информация, прилагаемая к отчету; дополняет недостающие данные, которые содержатся в формах отчетности
НДС	Налог косвенного типа; тот, который изымается в бюджет державы доли стоимости товара, оказания услуги
Кассовый метод расходов и доходов	Необходим для того, чтобы признать доходы и расходы в налоговой отчетности

Зачем это нужно

Целью бухгалтерской отчетности является обобщение информации за определенный промежуток времени. Задачи:

выбор показателей, необходимых для результатов деятельности;
систематизация данных;
отчетность является источником информации для анализа;
главный способ коммуникации.

Все формы отчетности связаны между собой. Это дает возможность упростить ведение документации в организации. Суть связи состоит в обоюдном дополнении форм отчетности.

Логические связи дополняются информационными, что дает возможность представить общую картину деятельности организации, помогает разобраться в содержании отчета, проверить на наличие ошибок и неточностей.

Правовая база

Нормативные акты, которыми стоит руководствоваться:

25 статья Налогового кодекса гласит, что прибыль и расходы могут проверяться методом начисления или кассовым способом.

Характеристика взаимоувязки по разным показателям (таблица) ↑

Рассмотрим пример взаимной связи между показателями (отрывок)

Связь между бухгалтерским балансом и отчетом о доходах и расходах:

Строка 1370 (прибыль, которая не была распределена) – графа 4	Строка 2400 «Чистый доход» — графа 4
Строка 1180 «Активы, которые отложены» — разница между данными граф 4 и 5	Строка 2450 «Изменение отложенных активов» — графа 4

Соотношение между ББ и отчетом об изменениях в капитале:

Строка 1310 «Уставной капитал» — графа 6	Строка 3100 «Уставной капитал» — графа 3
Строка 1320 «Собственные акции, которые были выкуплены у акционеров» — графа 6	Строка 3100 «Выкупленные акции» – графа 4

Связь между ББ и отчетом о движении финансов:

Строка 1250 «Денежные средства и эквиваленты» — графа 5	Строка 4450 «Остаток денежных средств» — графа 3
Строка 4500 – графа 3	Строка 1250 – графа 4

Отношения между балансом и Пояснениями к нему и отчету о прибыли:

Строка 1110 «Активы нематериального типа» — графа 5	Строка 5100, графа 4 – 5100, графа 5
Строка 1150 «Основные средства» — графа 5	5200, графа 4 – 5200, графа 5

Взаимоувязка показателей бухгалтерской отчетности малых предприятий

В записке сообщается о фактах невозможности применения правил отчетности в ситуациях, когда нельзя достоверно отобразить состояние имущества и результаты деятельности организации.

Также указываются изменения, которые коснутся отчетности в следующем году. Взаимосвязь легко обнаружить в балансе, который имеет 5 разделов.

Показатели отчетности объединяются в определенные формы, все они важны и связаны друг с другом. Взаимосвязь различных форм:

Чистый доход	Высветлен в балансе (3 раздел), отчете об изменениях в капитале (1 раздел), отчете о доходах и расходах. 2 форма содержит факторы, благодаря которым получился определенный результат
Показатели задолженности по дебету	Указаны во 2-м разделе, дополняют их и дают разъяснение в 5-й форме
Задолженность по кредиту	Указана в 5-м разделе, расшифровка – в 5-й форме
Капитал и резервы	Отражаются в 3-м разделе, их периодичное движение – в 3-й форме
Убытки	Присоединяются к нераспределенным доходам или расходам предыдущих годов

С данными налогового учета

Соотношение налоговой и бухгалтерской информации – наличие связей и взаимной связи между отдельными компонентами и показателями отчетности.

Налог на прибыль

Положение о бухгалтерском учете дает возможность справиться со следующими задачами:

Отобразить в учете влияние на способы расчета налогов на прибыль	Тех факторов, которые возникают при применении методов отображения операций для цели обложения налогами
Осуществить связь	Между показателями финансовой деятельности и налоговой базы
Узнать, каким образом влияет налоговое обязательство	На финансовый результат

Данный проверочный способ даст возможность вовремя определить расхождения отдельных показателей налоговой и финансовой отчетности.

Показатели отчетности проверяют налоговые службы. Основные причины расхождений показателей:

Организация приняла товар основателя бесплатно	В доходы по налогам данная прибыль не включается, однако в отчете бухгалтерской части исключения на это нет
Компания получила дивиденды	В учете по налогу прибыль появляется в момент их зачисления на счет, а в бухгалтерском – в период принятия решения об их зачислении
Организацией была проведена переоценка имущества	ВВ налоговом учете нет необходимости отображать это
При выполнении строительных работ	Дата начала и дата окончания их выпадают на разные отчетные кварталы

С декларацией на УСН

Инспекторов, которые проводят сравнение данных бухгалтерской и налоговой отчетности, интересуют определенные показатели – суммы доходов должны совпадать.

Проверяется ими 2 отчета, и в случае нахождения расхождений, у сотрудников налоговой возникают вопросы.

Разницу между бухгалтерской прибылью и той, которая используется при УСН, можно объяснить тем, что во втором случае доходы признаются в день их зачисления.

В бухгалтерской отчетности – по способу начисления. Во время формирования отчета по упрощенному режиму применяются те же коды, но существуют нюансы.

Показатели этих строк суммируются. При упрощенной системе сотрудники налоговой инспекции проверяют следующее:

Доходы и выручка в декларации	Высветлены в строке 210, в финансовом отчете – 2110. они обязательно должны совпадать
В отчете затраты – 2120, в декларации на УСН – 220	При их несовпадении (особенно, если при упрощенке они больше), могут возникнуть проблемы
Налоговая сумма в декларации (260) и отчете (2410)	Тоже должны быть одинаковыми. В случае расхождений возникнет мнение о занижении налоговой базы

Взаимоувязка показателей упрощенной бухгалтерской отчетности должна присутствовать во всех разделах отчета и декларации.

Примеры

Уполномоченное лицо налоговой инспекции проверяет согласованность следующих показателей:

правильно ли подсчитаны данные;
взаимосвязаны ли коэффициенты и налоговой и бухгалтерской деклараций;
существует ли логическая связь отдельных данных;
обоснованны ли вычеты;
правильно ли применяются налоговые льготы;
соответствуют ли данные в отчете с результатами проведения операции хозяйственного типа.

В ходе камеральной проверки коэффициенты проверяются на взаимную связь как внутри счета, так и между отчетными формами.

В конце осуществляется сопоставление с результатами предыдущих периодов. Проверять счет можно и в ходе его заполнения, и после того, как отчетность сформирована.

Рассмотрим следующие примеры:

Итоги проверки бухгалтерского баланса (форма 1)

Показатели разных форм должны быть одинаковыми. То есть, денежные средства в начале отчетного периода должны приравниваться к остатку финансов сроком на 1 января отчетного года (форма 4). Если так и произошло, отчетность сформирована правильно, данные согласованны

Декларация по НДС

Сумма НДС, необходимая для вычета ранее полученного аванса, больше той, которая была начислена с реализации. Данный результат возник вследствие невозможности организации раздельного учета полученного аванса за товары, которые облагаются и не облагаются НДС

Возникающие нюансы ↑

Так как учетные документы должны отображать реальную картину деятельности предприятия, между ними должна быть взаимная связь. К тому же, легко прослеживаться.

В главных документах отчетности бухгалтерии должны совпадать такие сведения:

прибыль, которая нераспределена (такие же данные должны присутствовать и в отчете, касающемся изменений капитала);
задолженность по дебету и кредиту в начале и конце отчетного года;
данные о капитале и запасах;
вложения различного характера – денежные, прибыльные;
резервный капитал.

Для малых предприятий

Малое предприятие имеет право требовать применение в учете бухгалтерии кассового метода признания прибыли и расходов. Простым языком, признать расходы можно в момент выплаты задолженности поставщикам.

Использовать его можно в случае, если за прошедший отчетный год выручка составила не более 1 млн рублей за один квартал.

Для бюджетного учреждения

В организациях бюджетного типа бухгалтерской отчетности присущи следующие особенности:

форма и содержание едины, что дает возможность группировать данные;
единство коэффициентов;
правильность данных для отчета;
включение в результаты проведенной операции всех данных.

Анализ показателей должен основываться на информации о движении активов нефинансового типа.

Конечные показатели деятельности организации бюджетного типа должны сопоставляться с коэффициентами предыдущих периодов. Бюджетные компании должны составлять 2 бухгалтерских баланса.

Таким образом, в налоговых декларациях и финансовых отчетах коэффициенты должны согласовываться между собой.

При малейших расхождениях у налоговой инспекции могут возникнуть вопросы к руководству организации. Между показателями существует логическая связь и информационная.

Цель анализа сопоставимости – правильное формирование отчетности предприятия для предоставления ее в государственные органы проверки.

Источник: http://buhonline24.ru/otchetnost/buhgalterskaja/vzaimouvjazka-pokazatelej-buhgalterskoj-otchetnosti.html

Как связаны между собой разные показатели форм бухгалтерской..

Автор: Владимир Владимирович Бoчapoв, доктор экономических наук, профессор Государственного образовательного учреждения высшего профессионального образования «Санкт-Петербургский университет экономики и финансов» (CПбГУЭФ).

Все хозяйствующие субъекты, являющиеся юридическими лицами, обязаны составлять на основе данных синтетического и аналитического учета бухгалтерскую (финансовую) отчетность.

Она представляет собой единую систему данных об имущественном и финансовом положении предприятия и о результатах его хозяйственной деятельности и формируется на основе регистров бухгалтерского учета по установленным формам.

Бухгалтерская (финансовая) отчетность включает:

бухгалтерский баланс (форма № 1);
отчет о прибылях и убытках (форма № 2);
отчет об изменениях капитала (форма № 3);
отчет о движении денежных средств (форма № 4);
приложения к бухгалтерскому балансу (форма № 5);
пояснительную записку (к формам № 1-2);
аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности коммерческой организации, если она в соответствии с федеральным законодательством подлежит аудиту.

Бухгалтерская отчетность должна представлять объективную и полную картину о финансовом положении предприятия на определенную дату.

Достоверной и полной считают отчетность, составленную исходя из правил, установленных нормативными актами по бухгалтерскому учету.

Если при разработке бухгалтерской отчетности выявляют недостаточность данных для формирования реального представления о его финансовом положении, то в отчетность включают дополнительные показатели и пояснения.

Для отчетных форм бухгалтерской (финансовой) отчетности характерна логическая и информационная взаимосвязь. Сущность логической связи состоит во взаимном дополнении отчетных форм, их разделов и статей. Отдельные наиболее важные статьи баланса детализируют в сопутствующих формах.

Например, балансовую статью «Нематериальные активы» детализируют в разделе I приложения к балансу по форме № 5. Статью «Основные средства» расшифровывают в этом же приложении.

Расшифровку других показателей баланса можно найти в других разделах формы № 5, Главной книге и журналах-ордерах.

ЕЩЕ СМОТРИТЕ: Стратагемы превосходства: 1-9

Значение этих контрольных соотношений поможет вам лучше разобраться в структуре отчетности и проверить правильность ее составления.

Рис. 1. Схема информационных взаимосвязей форм бухгалтерской отчетности.

Кратко проиллюстрируем взаимосвязи между отдельными формами.

Связь 1. Нераспределенную (чистую) прибыль приводят в бухгалтерском балансе (раздел III), отчете о прибылях и убытках (форма № 2) и отчете об изменениях капитала (раздел V). Кроме того, в форме № 2 показывают факторы, под влиянием которых сложился данный финансовый результат.

Связь 2. Конечное сальдо отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств показывают в бухгалтерском балансе (разделы I и IV) и в отчете о прибылях и убытках.

Связь 3. Долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения общей суммой отражают в бухгалтерском балансе (разделы I и II), а их расшифровку по видам вложений приводят в приложении к балансу по форме № 5 (в разделе «Финансовые вложения»). В справочном разделе формы № 5 эмиссионные ценные бумаги (акции и облигации) показывают по рыночной стоимости.

Связь 4. Дебиторскую задолженность по отдельным видам на начало и конец отчетного периода отражают в бухгалтерском балансе (раздел II), а подробная расшифровка ее статей представлена в форме № 5 (в разделе «Дебиторская и кредиторская задолженность»).

Связь 5. Кредиторскую задолженность по ее отдельным элементам на начало и конец отчетного периода приводят в бухгалтерском балансе (раздел V), а подробная расшифровка ее статей дана в форме № 5 (в разделе «Дебиторская и кредиторская задолженность»).

Связь 6. Капитал и резервы по их видам находят отражение в бухгалтерском балансе (раздел III), а их движение за отчетный период — в отчете об изменениях капитала (раздел I). В данном отчете (форма № 3) раскрывают факторы, повышающие и понижающие размер собственного капитала предприятия.

ЕЩЕ СМОТРИТЕ: Чем различаются затраты и расходы

Связь 7. Общую сумму резервного капитала на начало и конец отчетного периода приводят в бухгалтерском балансе (раздел III), а подробная расшифровка финансовых резервов по их видам представлена в отчете об изменениях капитала (раздел «Резервы»).

Связь 8.

Общая сумма доходных вложений в материальные ценности на начало и конец отчетного периода в бухгалтерском балансе (раздел I) аналогична сумме по данной статье, показанной в приложении к балансу по форме № 5 (раздел «Доходные вложения в материальные ценности»). В приложении к балансу дают расшифровку этой статьи и приводят амортизацию доходных вложений в материальные ценности.

На практике существуют и другие взаимосвязи между показателями форм бухгалтерской отчетности, имеющие более частный характер. Зная содержание и взаимосвязи между показателями отчетности, можно переходить к ее углубленному финансовому анализу.

Только практические современные знания и навыки. Изучайте любые финансовые дисциплины по абонементу, со скидкой

Источник: http://www.elitarium.ru/buhgalterskaja-otchetnost-balans-predprijatie-struktura-svjazi-vzaimouvjazka-pokazatelej/

Взаимоувязка показателей разных форм отчетности

Сохрани ссылку в одной из сетей:

Введение

В бухгалтерском учете отчетность является его завершающим этапом, на котором происходят обобщение накопленной учетной информации и представление ее в виде, удобном для заинтересованных лиц. Бухгалтерская отчетность служит одним из важнейших источников информации об условиях и результатах деятельности организации, доступных различным группам ее внешних и внутренних пользователей.

Информация о хозяйственных операциях, произведенных экономическим субъектом за определенный период времени, обобщается в соответствующих учетных регистрах и из них переносится в сгруппированном виде в бухгалтерскую отчетность.

Бухгалтерская отчетность представляет собой совокупность данных, характеризующих результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия за отчетный период, полученный из данных бухгалтерского и других видов учета. Она представляет собой средство управления предприятием и одновременно метод обобщения и представления информации о хозяйственной деятельности.

Такая процедура обобщения учетной информации необходима в первую очередь самому предприятию и связана с необходимостью уточнения, а в ряде случаев и корректировки дальнейшего курса финансово-хозяйственной деятельности конкретного предприятия.

Поэтому бухгалтерская отчетность должна выявлять любые факты, содержание которых может оказать влияние на оценку пользователями информации о состоянии собственности, финансовой ситуации, прибылей и убытков.

Содержание отчетности о деятельности предприятия, имущественном положении и степени финансовой устойчивости представляет интерес для потенциальных инвесторов, заинтересованных во вложении капитала, как российских, так и иностранных.

В настоящее время бухгалтерская отчетность претерпевает серьезные изменения, стремясь к переходу российского бухгалтерского учета на международные стандарты бухгалтерской отчетности, который призван сузить различия между российскими и западными принципами бухгалтерского учета, путем сближения правил, бухгалтерских стандартов и процедур, связанных с подготовкой и представлением финансовой отчетности. Все это позволяет сделать вывод о достаточной степени актуальности проведения исследования.

Цель курсовой работы заключается в исследовании теоретических основ бухгалтерской финансовой отчетности, её составу и взаимосвязям элементов отчетности.

Исходя из цели курсовой работы, были определены следующие задачи:

рассмотреть требования к качественным характеристикам информации, представляемой в бухгалтерской отчетности;
охарактеризовать состав представляемой бухгалтерской финансовой отчетности;
исследовать взаимосвязь показателей разных форм отчетности.

Поставленная цель и задачи предопределяют структуру работы, которая включает введение, две главы, заключение, список использованных источников и литературы, а также приложения.

При написании работы были использованы нормативно-правовые акты; научно-методическая литература по теории бухгалтерского учета и отчетности; публикации журналов «Главбух», «Практический бухгалтерский учет», «Консультант бухгалтера».

Глава 1. Теоретические аспекты раскрытия информации о бухгалтерской отчетности

Понятие о бухгалтерской отчетности, ее значение, виды

Бухгалтерская (финансовая) отчетностьсодержит сведения о состоянии имущества организации и источников его формирования на отчетную дату, а также о результатах финансово-хозяйственной деятельности за отчетный период.

Правила ее составления и представления определяются Федеральным законом «О бухгалтерском учете» и нормативными актами Министерства финансов Российской Федерации и являются обязательными для всех организаций.

Показатели бухгалтерской (финансовой) отчетности выражаются только стоимостными измерителями, что позволяет их сравнивать и составлять сводные, а также консолидированные отчеты. Бухгалтерская (финансовая) отчетность составляется на основании данных бухгалтерского учета, собранных на синтетических и аналитических счетах.

Это обеспечивает ее повышенную достоверность, поскольку формирование информации на счетах осуществляется с использованием таких способов первичного бухгалтерского наблюдения, как документирование, двойная запись и инвентаризация.

Отчетность организаций классифицируют по видам, периодичности составления, по назначению, степени обобщения отчетных данных.

По видам отчетность подразделяется на оперативную, статистическую, финансовую, управленческую, налоговую и бухгалтерскую.

Оперативная отчетность содержит различные сведения о деятельности организации за короткие промежутки времени. Правила ее составления и представления определяются каждой организацией самостоятельно.

Показатели оперативной отчетности выражаются разными измерителями и формируются преимущественно на основе данных первичных бухгалтерских документов и оперативных сведений, которые могут и не иметь документального подтверждения.

Пользователями оперативной отчетности могут быть только работники организации.

Статистическая отчетность — это комплекс показателей в денежном и натуральном выражении, предоставляемых организациями по установленным Госкомстатом России формам, в целях формирования сводной официальной статистической информации о социально-экономическом и демографическом положении страны.

Статистическая отчетность служит для отражения отдельных сторон деятельности организации и их статистического изучения.

Она составляется на основе данных бухгалтерского, статистического и оперативного учета и бухгалтерской (финансовой) отчетности по единой методике, установленной Госкомстатом России и Минфином России [13, с.11].

Финансовая отчетность представляет собой свод взаимосвязанных показателей, выраженных в денежных единицах, которые характеризуют финансовое состояние и финансовые результаты деятельности организации за отчетный период, а также текстовые пояснения к этим показателям. Она представляет собой способ обобщения системных данных бухгалтерского учета, который позволяет представить полезную информацию финансового характера основным группам заинтересованных лиц [13, с.12].

Управленческая отчетностьпредставляет собой комплекс показателей, выраженных в денежных и натуральных единицах, а также аналитических материалов, которые характеризуют результаты, альтернативы и планы финансово-хозяйственной деятельности организации для целей контроля и управления организацией на любой момент времени [8, с.158].

Налоговая отчетность содержит сведения, необходимые для исчисления налогов, и данных об уплаченных налогах. Правила ее составления и представления определяются Министерством РФ по налогам и сборам.

Показатели налоговой отчетности выражаются только стоимостными измерителями.

Налоговая отчетность может быть составлена на основе данных бухгалтерского учета, приведенных в соответствии с налоговым законодательством, или на основе отдельно организованного налогового учета.

Бухгалтерская отчетность – единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.

Отчетная дата – дата, по состоянию на которую организация должна составлять бухгалтерскую отчетность.

Отчетный период – период, за который организация должна составлять бухгалтерскую отчетность [28с.7].

Цель бухгалтерской отчетности – обобщение учетных данных за определенное время и представление их в наглядной форме заинтересованным пользователям [17, с.5].

Значение бухгалтерской отчетности характеризуется ее возможностью способствовать решению ряда важных задач, связанных с использованием учетной информации, а именно:

при составлении бухгалтерской отчетности обеспечиваются фильтрация и систематизация учетной информации, выбираются показатели, существенные для характеристики результатов работы организации, и устраняется избыточная информация, не имеющая значения для пользователей данного уровня;
бухгалтерская отчетность служит источником информации для финансового анализа. На основе ее показателей дается экспресс оценка состояния имущества организации и его источников, определяется финансовая устойчивость, платежеспособность и доходность организации;
по информации бухгалтерской отчетности оценивается выполнение плана, формируются сигналы рассогласования фактического состояния финансово-хозяйственной деятельности организации с запланированным;
бухгалтерская отчетность–это основное средство коммуникации, обеспечивающее внешним пользователям возможность оценить финансовое состояние организации.

В зависимости от периодичности составления бухгалтерская отчетность подразделяется на годовую и промежуточную (текущую, периодическую) [25с.748].

Годовая бухгалтерская отчетность составляется за отчетный год. Она содержит наиболее полный комплекс показателей, характеризующих финансово-хозяйственную деятельность организации.

Промежуточная бухгалтерская отчетность составляется за месяц или квартал нарастающим итогом и содержит, как правило, меньше показателей, чем годовая.

Квартальная бухгалтерская отчетность, как и годовая, является обязательной для предъявления внешним пользователям. Другие виды промежуточной отчетности составляются по усмотрению организации для внутреннего пользования.

По назначениюотчетность подразделяется на внешнюю и внутреннюю.

Внешняя отчетностьслужит средством информирования внешних пользователей — заинтересованных юридических и физических лиц о характере деятельности, доходности и имущественном положении организации. В соответствии с международной практикой она обязательно подлежит опубликованию, поэтому ее называют «публичной».

Внутренняя отчетность формируется для целей оперативного и общего управления организацией [13,с. 11].

В зависимости от степени обобщения информации различают первичную (собственную), сводную и консолидированную бухгалтерскую отчетность.

Первичная бухгалтерская отчетность – бухгалтерская отчетность одной организации, которая представляет собой самостоятельное юридическое лицо.

Сводная бухгалтерская отчетность – это система показателей, отражающих финансовое положение на отчетную дату и финансовые результаты за отчетный период группы взаимосвязанных организаций. Составляется такая отчетность построчным суммированием отчетных данных головной организации и всех подразделений, выделенных на отдельные балансы [25, с. 749].

Согласно Федеральному закону № 208-ФЗ под консолидированной финансовой отчетностью понимается систематизированная информация, отражающая финансовое положение, финансовые результаты деятельности и изменения финансового положения организации, организаций и (или) иностранных организаций — группы организаций, определяемой в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности.

Подводя итог данному подразделу, можно сделать вывод о том, что данные бухгалтерской отчетности используются для различных целей на разных уровнях управления.

Систематическое изучение бухгалтерских отчетов раскрывает причины достигнутых успехов, а также недостатков в работе предприятия, помогает наметить пути повышения эффективности его деятельности.

Бухгалтерская отчетность является основой объективной оценки хозяйственной деятельности предприятия, базой текущего и перспективного планирования, действенным инструментом для принятия управленческих решений.

Источник: http://works.doklad.ru/view/FzI1KQdd9Xc.html

Взаимоувязка показателей бухгалтерской отчетности

Рассмотрим особенности взаимоувязки показателей бухгалтерской отчетности.

Заметим, что состав бухгалтерской отчетности последние годы не менялся. Он по-прежнему утвержден приказом Минфина России от 02 июля 2010 года № 66н. А это значит, что контрольные соотношения к показателям бухгалтерской отчетности за 2017 год не отличаются от прошлых отчетных периодов.

Постоянная проверка взаимоувязки показателей форм бухгалтерской отчетности поможет оперативно находить и исправлять все ошибки и недочеты. При этом каждая организация сама решает, как мониторить коррелирующие показатели (строки) отчетности.

После того как все формы бухгалтерской отчетности составлены необходимо проверить правильность их заполнения. Один из способов проверки: взаимоувязка форм бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Ниже в Таблице приведены основные показатели, которые можно сверить друг с другом.

Взаимоувязка показателей Бухгалтерского баланса с показателями Отчета об изменении капитала

№ п п	Показатели формы «Бухгалтерский баланс»	Показатели формы «Отчет об изменении капитала
Раздел 3. Капитал и резервы	Раздел 1. Движение капитала
1	Строка 1310, графа 4 «Уставный капитал»	Строка 3300 «Уставный капитал»
2	Строка 1310, графа 5 «Уставный капитал»	Строка 3200 «Уставный капитал»
3	Строка 1310, графа 6 «Уставный капитал»	Строка 3100 «Уставный капитал»
4	Строка 1320, графа 4 «Собственные акции выкупленные у акционеров»	Строка 3300 «Собственные акции выкупленные у акционеров»
5	Строка 1320, графа 5 «Собственные акции выкупленные у акционеров»	Строка 3200 «Собственные акции выкупленные у акционеров»
6	Строка 1320, графа 6 «Собственные акции выкупленные у акционеров»	Строка 3100 «Собственные акции выкупленные у акционеров»
7	Строка 1350, графа 4 «Добавочный капитал (без переоценки)»	Строка 3300 «Добавочный капитал»
8	Строка 1350, графа 5 «Добавочный капитал (без переоценки)»	Строка 3200 «Добавочный капитал»
9	Строка 1350, графа 6 «Добавочный капитал (без переоценки)»	Строка 3100 «Добавочный капитал»
10	Строка 1360, графа 4 «Резервный капитал»	Строка 3300 «Резервный капитал»
11	Строка 1360, графа 5 «Резервный капитал»	Строка 3200 «Резервный капитал»
12	Строка 1360, графа 6 «Резервный капитал»	Строка 3100 «Резервный капитал»
13	Строка 1370, графа 4 «Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)	Строка 3300 «Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)
14	Строка 1370, графа 5 «Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)	Строка 3200 «Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)
15	Строка 1370, графа 6 «Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)	Строка 3100 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
16	Строка 1300, графа 4 «Итого капитал»	Строка 3300 «Итого»
17	Строка 1300, графа 5 «Итого капитал»	Строка 3200 «Итого»
18	Строка 1300, графа 6 «Итого капитал»	Строка 3100 «Итого»

Взаимоувязка показателей Бухгалтерского баланса с показателями Отчета о движении денежных средств

№ п/п	Показатели формы «Бухгалтерский баланс»	Показатели формы «Отчет о движении денежных средств»
Раздел 2. Оборотные активы
1	Строка 1250, графа 4 «Денежные средства и денежные эквиваленты»	Строка 4500 графа 3 «За отчетный период» «Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода»
2	Строка 1250, графа 5 «Денежные средства и денежные эквиваленты»	Строка 4500 графа 4 «За аналогичный период предыдущего года» «Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода»

Взаимоувязка показателей Отчета о финансовых результатах с показателями Отчета об изменениях капитала

№ п/п	Показатели формы «Отчет о финансовых результатах»	Показатели формы «Отчет об изменении капитала»
1	Строка 2400 графа 4 «Чистая прибыль (убыток)	Раздел 1. «Движение капитала» Строка 3311″Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» «Чистая прибыль»

Взаимоувязка показателей Бухгалтерского баланса с показателями Пояснения к бухгалтерскому балансу

№ п/п	Показатели формы «Бухгалтерский баланс»	Показатели формы «Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах»
1	Строка 1110, графа 4 «НМА»	Раздел 1.1 «Наличие и движение НМА» Стока 5100 «Всего» графа «Первоначальная стоимость»минус графа «Накопленная амортизация и убытки от обесценения»
2	Строка 1110, графа 5 «НМА»	Раздел 1.1 «Наличие и движение НМА» Строка 5110 «Всего» графа «Первоначальная стоимость» минус графа «Накопленная амортизация и убытки от обесценения»
3	Строка 1120, графа 4 «Результаты исследований и разработок»	Раздел 1.4 «Наличие и движение результатов НИОКР» строка 5140 «НИОКР всего» графа «Первоначальная стоимость» минус графа «Часть стоимости списанной на расходы»
4	Строка 1120, графа 5 «Результаты исследований и разработок»	Раздел 1.4 «Наличие и движение результатов НИОКР» строка 5150 «НИОКР всего» графа «Первоначальная стоимость» минус графа » Часть стоимости списанной на расходы»
5	Строка 1150, графа 4 » Основные средства»	Раздел 1.2 «Наличие и движение Основных средств» строка 5200 «Основные средства (без учета доходных вложений в материальные ценности) всего» графа «Первоначальная стоимость» минус графа «Накопленная амортизация»
6	Строка 1150, графа 5 «Основные средства»	Раздел 1.2 «Наличие и движение Основных средств» строка 5210 «Основные средства всего» графа «Первоначальная стоимость» минус графа «Накопленная амортизация»
7	Строка 1160 , графа 4 «Доходные вложения в материальные ценности»	Раздел 1.2 «Наличие и движение Основных средств» строка 5220 «Учтено в составе доходных вложений в материальные ценности всего» графа «Первоначальная стоимость» минус графа » Накопленная амортизация»
8	Строка 1160 , графа 5 «Доходные вложения в материальные ценности»	Раздел 1.2 «Наличие и движение Основных средств» строка 5230 «Учтено в составе доходных вложений в материальные ценности всего» графа «Первоначальная стоимость» минус графа «Накопленная амортизация»
9	Строка 1170 графа 4 «Финансовые вложения»	Раздел 3.1 «Наличие и движение финансовых вложений» строка 5301″ Долгосрочные итого» графа «Первоначальная стоимость» минус графа «Накопленная корректировка»
10	Строка 1170 графа 5 «Финансовые вложения»	Раздел 3.1 «Наличие и движение финансовых вложений» строка 5311 «Долгосрочные итого» графа «Первоначальная стоимость» минус графа «Накопленная корректировка»
11	Строка 1230 графа 4 «Дебиторская задолженность»	Раздел 5.1 «Наличие и движение дебиторской задолженности» строка 5500 «Дебиторская задолженность итого» графа «Учтенная по условиям договора» минус графа «Величина резерва по сомнительным долгам»
12	Строка 1230 графа 5 «Дебиторская задолженность «	Раздел 5.1 «Наличие и движение дебиторской задолженности» строка 5520 «Дебиторская задолженность итого» графа «Учтенная по условиям договора» минус графа «Величина резерва по сомнительным долгам»
13	Строка 1240 графа 4 «Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)»	Раздел 3.1 «Наличие и движение финансовых вложений» строка 5305 «Краткосрочных итого» графа «Первоначальная стоимость» минус графа «Накопленная корректировка»
14	Строка 1240 графа 5 «Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)»	Раздел 3.1 «Наличие и движение финансовых вложений» строка 5315 «Краткосрочных итого» графа «Первоначальная стоимость» минус графа «Накопленная корректировка»
15	Строка 1520 графа 4 «Кредиторская задолженность»	Раздел 5.3 «Наличие и движение кредиторской задолженности» строка 5550 «Кредиторская задолженность итого» графа «Остаток на конец периода»
16	Строка 1520 графа 5 «Кредиторская задолженность»	Раздел 5.3 «Наличие и движение кредиторской задолженности «строка 5570 «Кредиторская задолженность итого» графа «Остаток на конец периода»

Взаимоувязка показателей Отчета о финансовых результатах с показателями бухгалтерского баланса

№ пп	Показатели формы «Отчет о финансовых результатах»	Показатели формы «Бухгалтерский баланс»
1	Строка 2400 «Чистая прибыль (убыток)» графа 3	Строка 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) графа » На 31 декабря предыдущего года» минус графа «На отчетную дату отчетного периода» *
2	Строка 2450 «Изменение отложенных налоговых активов» графа 3	Строка 1180 «Отложенные налоговые активы» графа «На 31 декабря предыдущего года» минус графа «На отчетную дату отчетного периода»**
3	Строка 2430 «Изменение отложенных налоговых обязательств» графа 3	Строка 1420 «Отложенные налоговые обязательства» графа «На 31 декабря предыдущего года» минус графа «На отчетную дату отчетного периода»