Бухгалтерский учет аренды животных

Аренда скота

Хозяйство может арендовать крупный рогатый скот на время или выкупить его, когда срок аренды скота истечет. Рассмотрим учет операций в каждом случае.

Аренда скота без выкупа

Хозяйство может взять крупный рогатый скот в аренду на время. Когда срок договора истечет, животных вернут арендодателю. Рассмотрим такой вариант аренды.

Как учитывать поступивших животных

Когда арендодатель передает животных арендатору, стороны составляют акт приема-передачи. Из унифицированных форм для такой операции есть № ОС-1, которая утверждена постановлением Госкомстата от 21 января 2003 г. № 7. Она не учитывает особенности приобретения животных, поэтому форму придется доработать.

Включите в акт следующую информацию: вид поступившего животного, его кличку, породу, возраст, вес, подразделение, в которое оно поступает, условную оценку, по которой вы учтете животное за балансом.

На основании этого акта хозяйство отразит арендованный скот за балансом на счете 001 «Арендованные основные средства» по оценочной стоимости.

На каждое арендованное животное следует заполнить инвентарную карточку.Унифицированная форма № ОС-6 есть в постановлении Госкомстата № 7, но она также не учитывает специфику аренды животных. Доработайте форму. Включите в нее дополнительные данные из акта приема-передачи.

Как отразить расходы на животных

Продуктивный скот относится к амортизируемому имуществу. По Классификации  основных средств это четвертая амортизационная группа (имущество со сроком полезного использования свыше пяти лет до семи лет включительно). Но арендованный скот учитывают за балансом, поэтому арендатор его не амортизирует.

И в бухгалтерском, и в налоговом учете вы будете отражать только арендные платежи и затраты на содержание скота. При этом расходы надо документально подтвердить – понадобятся договор аренды и платежки (письмо Минфина от 26 августа 2014 г. № 03-07-09/42594). В целях ЕСХН аренду списывают по мере уплаты (подп. 2 п. 5 ст. 346.5 НК РФ).

Равномерно вносят платежи или неравномерно, значения не имеет. Аналогично и в случае, если вы работаете на УСН.

В бухучете затраты на арендованный скот отражают на счете 20 «Основное производство». Стоимость полученного молока приходуют на счете 10 или 43 в зависимости от цели использования, приплод – на счете 43 или 11, также в зависимости от цели использования.

Аренда скота с правом выкупа

В договоре аренды можно установить, что крупный рогатый скот переходит в собственность арендатора (п. 1 ст. 624 ГК РФ).

Как вносить выкупную стоимость

Выкупить животных можно двумя способами:

  1. в течение срока действия договора арендатор перечисляет собственнику животных арендную плату, а по окончании договора вносит выкупную стоимость;
  2. выкупную стоимость арендатор перечисляет арендодателю частями в течение всего срока действия договора.

Как отразить животных

После того как арендатор выкупит животных, они перейдут в состав основных средств. Так что на дату перехода права собственности на животных арендатор отразит их на счете 08 и спишет с забалансового учета.

Первоначальной стоимостью скота будут выкупная стоимость и другие затраты на его приобретение (п. 7, 8 ПБУ 6/01). Это же касается и налогового учета. Поэтому, если выкупную стоимость перечисляют в течение срока аренды, эти суммы накапливают на счете 76 или 60 как задолженность арендодателя.

В расходы их не списывают – они будут формировать первоначальную стоимость скота.

Источник: https://www.cxychet.ru/article/76791-qqq-17-m1-27-01-2017-arenda-skota-kak-otrazit-zatraty-na-schetah

Порядок оформления и отражения в бухучете и при налогообложении выбытия животных

Порядок оформления выбытия животных, как и приобретения, зависит от двух факторов: от типа животного (взрослые животные, племенной, рабочий скот основного стада; молодняк, животные на откорм) и от способа выбытия животного (падеж, убой, купля-продажа, мена и т. д.).

Животные основного стада являются основными средствами, а молодняк, животные на откорм, а также птицы, кролики, пчелы — оборотными средствами.

Можно отметить следующие основные способы выбытия животных:

  • реализация;
  • убой;
  • падеж;
  • выбраковка животных;
  • передача молодняка на откорм гражданину.

Реализация животных

В случае реализации животных необходимо оформить товарно-транспортную накладную по форме СП-32 (п. 55 Методических рекомендаций, утвержденных приказом Минсельхоза России от 31 января 2003 г. № 28). В нее обязательно должен быть внесен вес животного.

Реализация животных в бухучете отражается следующим образом:

  • Дебет 62 Кредит 90-1 — выручка от продажи животных;
  • Дебет 90-2 Кредит 11 — списана себестоимость животных.

Убой животных

В данном случае создается акт на выбытие по форме № СП-54, а в специализированных организациях — № СП-55, № СП-56. И не важно, учтены ли эти животные на счете 01 Основные средства или на счете 11 Животные на выращивании и откорме .

Стоимость мяса кроликов, птицы, молодняка, а также забитого животного после откорма списывается проводкой:

  • Дебет 20 субсчет Промышленные производства Кредит 11 — списана стоимость животных.

Когда на забой отправляется взрослый продуктивный, племенной и рабочий скот, то проводки делаются следующим образом:

  • Дебет 01субсчет Выбытие основных средств Кредит 01субсчет Скот рабочий и продуктивный — указывается первоначальная стоимость животных, отправленных на забой;
  • Дебет 02 Кредит 01 субсчет Выбытие основных средств — указывается амортизация, начисленная по животному;
  • Дебет 20 субсчет Промышленные производства Кредит 01 счета Выбытие основных средств — передано животное на забой (по остаточной стоимости).

Падеж животных

Вне зависимости от причины падежа первичные документы оформляются те же, что и при забое (п. 27, п. 28 Методических рекомендаций, утвержденных приказом Минсельхоза России от 2 февраля 2004 г. № 73, указания, утвержденные постановлением Госкомстата России от 29 сентября 1997 г. № 68).

Чтобы подсчитать потери, связанные с падежом скота, необходимо учесть не только стоимость погибших животных, но и расходы по захоронению: транспортировку и захоронение животного, спецодежду и оборудование для сотрудников, стоимость ветеринарного заключения.

Правила списания стоимости погибших животных напрямую зависят от причины их падежа:

1. Если причина падежа — повальная болезнь скота или стихийное бедствие, стоимость списывается на счет 99 Прибыли и убытки :

  • Дебет 99 Кредит 11 — списаны животные, павшие в связи с болезнью/стихийным бедствием.

В том случае, если можно использовать рога, шкуры и копыта павших животных, их оценивают по ценам возможной продажи и приходуют следующим образом:

  • Дебет 10 Кредит 20 (23) — фиксируется поступление материала, появившегося в связи с падежом животных.

Проводка в таком случае оформляется так:

  • Дебет 99 Кредит 01 субсчет Выбытие основных средств — списывается остаточная стоимость погибшего взрослого продуктивного и рабочего скота.

2. В случае вины сотрудников стоимость забитых животных отражается как порча ценностей:

  • Дебет 94 Кредит 11 — выявлен падеж животных по вине сотрудников;
  • Дебет 20 субсчет Животноводство Кредит 94 — списана стоимость павших животных на затраты.

Если животные учтены как основные средства, то их выбытие следует отразить так:

  • Дебет 01 субсчет Выбытие основных средств Кредит 01 субсчет Скот рабочий и продуктивный — списана стоимость животных в связи с падежом;
  • Дебет 02 Кредит 01 субсчет Выбытие основных средств — отражена амортизация, начисленная по животным, выбывшим в связи с падежом;
  • Дебет 94 Кредит 01 субсчет Выбытие основных средств — списана остаточная стоимость взрослого продуктивного и рабочего скота.

Передача молодняка на откорм гражданину

Для передачи на откорм и выращивание животного, а также его возврата требуется составить акт по форме № СП-46. При этом животных не списывают с баланса организации, а в учете делается следующая проводка:

  • Дебет 11 Молодняк животных, переданный гражданам на выращивание по договорам Кредит 11 субсчет Молодняк животных / Животные на откорме / Птицы — переданы животные на откорм гражданину.

Полученный в дальнейшем прирост необходимо оприходовать, а также начислить задолженность за приобретенный прирост по договорной стоимости живой массы:

  • Дебет 11 Молодняк животных, переданный гражданам на выращивание по договорам Кредит 76 Расчеты с гражданами за принятую от них продукцию, скот и птицу для продажи — оприходованы животные, выращенные по договорам гражданами;
  • Дебет 76 Расчеты с гражданами за принятую от них продукцию, скот и птицу для продажи Кредит 50 (51) — оплачены услуги граждан по выращиванию животных.

Такой порядок следует из Методических рекомендаций, утвержденных приказом Минсельхоза России от 13 июня 2001 г. № 654.

Выбраковка животных

Выбраковка животных может производиться по следующим причинам:

  • снижение продуктивности животных в основном стаде;
  • ухудшение возрастного состояния животных в основном стаде.

После выбраковки скот может быть использован (п. 153 Методических рекомендаций, утвержденных приказом Минсельхоза России от 19 июня 2002 г. № 559):

  • для постановки на откорм;
  • для продажи без откорма заготовительным и другим организациям;
  • для забоя (для общественного питания, внутрихозяйственных нужд и продажи мяса).

Процесс перевода животного в стадо на откорм оформляется актом по форме № СП-47.

Продажу без откорма следует оформить актом на выбраковку животного из основного стада по форме № 406-АПК, а забой без постановки на откорм — актом на выбытие по форме № СП-54.

Выбракованные животные списываются со счета 01 Основные средства по балансовой стоимости. При этом в бухучете следует сделать записи, аналогичные записям при убое или реализации животных (п. 153 и п. 157 Методических рекомендаций, утвержденных приказом Минсельхоза России от 19 июня 2002 г. № 559).

Читайте также:  Приказ о выходе из отпуска по уходу за ребенком до 3 лет. образец 2018 года

Перевод животных из молодняка в другие половозрастные группы (основное стадо) и из основного стада в группу животных на выращивании и откорме (выбраковка)

Любой перевод животных в другую группу оформляется актом по форме СП-47 (п. 26 Методических рекомендаций, утвержденных приказом Минсельхоза России от 2 февраля 2004 г. № 73).

При этом перевод должен быть осуществлен в сроки, указанные в п. 8 Методических рекомендаций, утвержденных приказом Минсельхоза России от 2 февраля 2004 г. № 73.

Стоимость животных, переводимых в другую группу на протяжении года, оценивают по их плановой себестоимости, используя следующую формулу:

  • Стоимость молодняка животных, переводимых в другие группы = Стоимость килограмма живого веса на начало года + Сумма затрат на выращивание (по плановой себестоимости одного килограмма прироста живого веса или одного кормо-дня) × Фактический живой вес молодняка

В конце года производится корректировка плановой себестоимости до фактической (п. 11 Методических рекомендаций, утвержденных приказом Минсельхоза России от 2 февраля 2004 г. № 73, Методических рекомендаций, утвержденных приказом Минсельхоза России от 13 июня 2001 г. № 654).

Затраты на выращивание молодняка продуктивного и рабочего скота, переводимого в основное стадо, следует отражать в бухучете на счете 08 Вложения во внеоборотные активы субсчет Перевод молодняка животных в основное стадо .

Для того чтобы зафиксировать перевод молодняка продуктивного и рабочего скота в основное стадо, делаются проводки:

  • Дебет 08 субсчет Перевод молодняка животных в основное стадо Кредит 11 субсчет Молодняк животных — переведен молодняк животных в основное стадо;
  • Дебет 01 субсчет Скот рабочий и продуктивный Кредит 08 субсчет Перевод молодняка животных в основное стадо — сформировано основное стадо из молодняка животных, выращенных в организации.

Постановка взрослых животных на откорм оформляется записями:

  • Дебет 01 субсчет Выбытие основных средств Кредит 01 субсчет Скот рабочий и продуктивный — отражена стоимость выбракованных животных, переводимых на откорм;
  • Дебет 02 Кредит 01 субсчет Выбытие основных средств — списана амортизация, относящаяся к выбракованным животным, поставленным на откорм.
  • Дебет 11 субсчет Животные на откорме Кредит 01 субсчет Выбытие основных средств — списана остаточная стоимость переведенных на откорм выбракованных животных (п. 12 Методических рекомендаций, утвержденных приказом Минсельхоза России от 2 февраля 2004 г. № 73, п. 159 Методических рекомендаций, утвержденных приказом Минсельхоза России от 19 июня 2002 г. № 559).

В зависимости от системы налогообложения, используемой организацией, производится учет выбытия животных при расчете налогов.

Организация применяет общую систему налогообложения

Налог на прибыль рассчитывается по ставке 0 %, применяемой по деятельности, связанной с реализацией сельскохозяйственной продукции (ст. 2.1 Закона от 6 августа 2001 г. № 110-ФЗ).

Выручка от реализации животных, не признаваемых основными средствами, отражается описанным ниже образом (п. 1 ст. 249 Налогового кодекса РФ ).

Момент признания дохода зависит от метода учета доходов и расходов, который применяет организация:

  • метод начисления — в момент реализации, то есть независимо от оплаты покупателем (п. 3 ст. 271 Налогового кодекса РФ );
  • кассовый метод — в момент получения средств за реализованных животных (п. 2 ст. 273, п. 1.1 ст. 251 Налогового кодекса РФ).

Выручка от реализации должна быть уменьшена на расходы на производство и реализацию (п. 3.1 ст. 315 Налогового кодекса РФ ):

  • материальные расходы (например, затраты на приобретение животных);
  • расходы на оплату труда;
  • суммы начисленной амортизации;
  • прочие расходы.

Убой или падеж животных-основных средств рассматривается как ликвидация основных средств.

Реализация животных является объектом обложения НДС (п. 1.1 ст. 146 и п. 3 ст. 38 Налогового кодекса РФ). Поэтому при отгрузке животных или получения предоплаты по договору следует начислить этот налог (п. 1 ст. 167 Налогового кодекса РФ ).

При реализации организацией скота, птицы и кроликов в живом весе, закупленных у граждан, расчет НДС производится с разницы между ценой, определяемой в соответствии со ст.

40 Налогового кодекса РФ (с учетом НДС) и ценой приобретения (п. 4 ст. 154 Налогового кодекса РФ , перечень, утвержденный постановлением Правительства РФ от 16 мая 2001 г. № 383).

Суммы НДС определяется с помощью расчетной ставки 10/110 (п. 2 и п. 4 ст. 164 Налогового кодекса РФ).

Реализация услуг по передаче племенного скота и птицы во владение и пользование по договорам финансовой аренды с правом выкупа облагается НДС по ставке 10 % (ст. 26.3 Закона от 5 августа 2000 г. № 118-ФЗ).

При этом убой и падеж не является объектом обложения НДС (п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ ).

Организация применяет УСН

Доход — это выручка от реализации (п. 1 ст. 346.15 и п. 1 ст. 249 Налогового кодекса РФ). Доходы от реализации животных следует учесть при расчете единого налога (ст. 346.15 и ст. 249 Налогового кодекса РФ).

Учет расходов происходит в зависимости от выбранного объекта налогообложения:

  • доходы минус расходы — выручка от реализации уменьшается на расходы, связанные с производством и реализацией животных, не включенных в состав основных средств (п. 2 ст. 346.18 Налогового кодекса РФ, п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ);
  • доходы — расходы, связанные с производством и реализацией животных, налоговую базу не уменьшают.

Убой и падеж животных-основных средств может быть оформлен как ликвидация основных средств.

Организация применяет ЕНВД

Доходы и расходы от продажи и прочего выбытия животных не влияют на расчет единого налога, поскольку объектом обложения ЕНВД является вмененный доход (п. 1 ст. 346.29 Налогового кодекса РФ ).

Источник: http://www.zakonprost.ru/content/info/1250

Учет аренды основных средств у арендатора и арендодателя

Главная > основные средства и нематериальные активы > Учет аренды основных средств у арендатора и арендодателя

Аренда основных средств – это передача объекта во временное пользование. Арендодатель передает арендатору основное средство по договору аренды. Срок аренды может быть любой: менее года – краткосрочная аренда, более года – долгосрочная аренда.

Договор аренды может предусматривать переход права собственности на арендуемое основное средство.

Как происходит бухгалтерский учет аренды основных средств у арендодателя и арендатора, какие проводки должны отразить обе стороны. Как учитываются расходы на ремонт и реконструкцию арендованного объекта?

Сдача в аренду основных средств может быть обычным видом деятельности организации, а может быть и разовой операцией. При этом счет учета доходов и расходов от арендных операций различный.

Если процесс передачи в аренду основных средств – это обычный вид деятельности предприятия, то используется счет 90 «Продажи».

Все расходы, связанные с передачей объекта основных средств в аренду, собираются по дебету счетов учета затрат (20, 23, 26, 44). После чего в конце месяца списываются одной суммой в дебет сч. 90 проводкой Д90/2 К20, 23, 26, 44. В качестве расходов может выступать амортизация, которую арендодатель продолжает начислять каждый месяц, или расходы на ремонт, если он выполняется арендодателем.

Все доходы, связанные с передачей объекта в аренду, отражаются по кредиту сч. 90, в частности, это поступающие арендные платежи, проводка Д76 К90/1.

По окончании отчетного период на сч. 90 определяется финансовый результат, прибыль или убыток, которые отражается на сч. 99.

Если передача ОС в аренду – это разовая операция, то для отражения арендных операций используется счет 91 «Прочие доходы и расходы», который подробно разбирается здесь.

Расходы по объектам, сданным в аренду, отражаются по дебету сч. 91, доходы в виде арендных платежей по кредиту сч. 91.

Арендные платежи должны включать НДС, поэтому арендодатель должен начислить НДС с полученных платежей (проводка Д91/2 (90/2) К68) и уплатить его в бюджет.

Проводки, которые выполняются в бухгалтерском учета арендодателя:

Бухгалтерский учет у арендатора

Арендатор принимает основное средство по договору аренды на забалансовый счет 001, отражает по дебету этого счета стоимость объекта, указанную в договоре аренды.

Амортизацию по арендованным ОС организация не начисляет.

Арендные платежи, которые платит организация списываются в счета учета расходов по обычным видам деятельности проводкой Д20 (44) К76.

Арендные платежи включают в себя НДС, поэтому арендатор имеет право выделить НДС и направить его к вычету (проводки Д19 К76 и Д68.НДС К19).

Уплата арендных платежей арендодателю отражается проводкой Д76 К51.

При возврате арендуемого имущества, оно снимается с забалансового счета 001 (К001).

Проводки по учету арендованных основных средств у арендатора:

Выкуп арендатором арендованного основного средства

Если организация решила выкупить арендованное основное средство, то при этом она должна оплатить выкупную стоимость арендодателю (проводка Д76 К51).

Читайте также:  Про ввп, экономику и плутократов

Как обычно, при поступлении основного средства на баланс предприятия все расходы, связанные с его поступлением собираются на 08 счете. Так и в этом случае.

Выкупная стоимость, которую организация заплатила арендодателю за основное средств, взятое ранее в аренду, относится к капитальным вложениям в это основное средство и отражается на 08 счете (проводка Д08 К76).

Уплаченные ранее арендные платежи также относятся к вложениям в основное средств и также отражаются на 08 счете. Эти платежи будут считаться начисленной амортизацией по объекту, проводка имеет вид Д08 К02.

После чего объект вводится в эксплуатацию проводкой Д01 К08.

Проводки при выкупе арендованного основного средства:

Ремонт арендованного ОС

Текущий ремонт может быть проведен самим арендатором за свой счет, тогда все расходы на ремонт списываются на счета учета затрат по обычным видам деятельности. В качестве расходов могут выступать потраченные материалы (проводка Д20 (44) К10), зарплата работников организации, занятых в ремонте (проводка Д20 (44) К70), услуги сторонних организаций (проводка Д20 (44) К76).

Проводки по учету расходов на ремонт у арендатора:

Если договор аренды предусматривает ремонт основных средств за счет арендодателя, то расходы арендатора могут быть зачтены в счет будущих арендных платежей. При этом все расходы арендатора на ремонт по-прежнему списываются на 20 или 44 счет проводками, указанными выше.

После чего все расходы на ремонт, собранные на 20 (44) счете списываются в дебет сч. 76, на котором ведется учет всех арендных платежей, проводка Д76 К20 (44).

Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:

основные средства и нематериальные активы

Источник: http://buhland.ru/uchet-arendy-osnovnyx-sredstv-u-arendatora-i-arendodatelya/

Теория бухгалтерского учета

1. Понятие и содержание аренды, виды аренды

Многие вновь создаваемые фирмы часто не имеют финансовой возможности для приобретения зданий, машин, оборудования, транспортных средств.

Временное затруднение удается преодолеть за счет получения в аренду объектов основных средств. В результате арендных отношений одна сторона обязуется предоставить другой какое-либо имущество за определенное вознаграждение во временное пользование.

По продолжительности арендных отношений различают два вида аренды:

— краткосрочная (текущая) – на срок до 1 года;

— долгосрочная (финансовая) – на срок более года.

В арендный период правами и обязанностями собственника обладает арендодатель. К арендатору переходит лишь право владения и пользования.

2. Документальное оформление аренды

Арендодатель сданное в аренду имущество учитывает на своем балансе в составе собственных основных средств с соответствующей отметкой об их выбытии в инвентарной карточке.

Передача в аренду основных средств производится по договору аренды и оформляется актом приемки-передачи основных средств (ф.

№ ОС-1) в двух экземплярах: один остается у арендодателя, другой передается арендатору.

В договоре аренды предусматривают состав и стоимость передаваемого в аренду имущества, сроки аренды, величину арендной платы, распределение обязанностей сторон по поддержанию имущества в надлежащем состоянии.

3. Учет операций аренды у арендодателя

У арендодателя основные средства, переданные в аренду, продолжают числиться на счете 01 «Основные средства».

Операции по текущей аренде арендодатель отражает следующими проводками:

— на сумму предъявленного к платежу счета-фактуры за сданные в аренду основные средства арендатору в сумме арендной платы, включая НДС:
ДТ 76,62 КТ 91;

— на сумму начисленного НДС в бюджет: ДТ 76,62 КТ 91;

— поступление арендной платы: ДТ 51 КТ 76, 62;

— начисление амортизации по сданным в аренду основным средствам относят на уменьшение дохода и оформляют проводкой: ДТ 91 КТ 02;

Когда арендодатель считает передачу помещений в аренду одним из видов обычной деятельности, сумма арендной платы и прочие расходы отражаются на счете 90 «Продажи» на соответствующих субсчетах.

Производственные затраты на ремонт основных средств, сданных в аренду, арендодатель списывает на уменьшение дохода с кредита материальных, расчетных, денежных счетов в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы»: ДТ 91 КТ 10,60,69.

4. Учет операций аренды у арендатора

Арендатор учитывает арендованные основные средства на забалансовом счете 001:

— на сумму полученных в аренду основных средств: ДТ 001;

— на сумму предъявленного счета-фактуры арендодателем – на всю сумму арендной платы: ДТ 97 КТ 76;

— на сумму «входного» НДС: ДТ 19 КТ 76;

— перечисление всей суммы арендной платы, включая НДС: ДТ 76 КТ 51;

— списывается в возмещение из бюджета сумма НДС, уплаченная арендатором: ДТ 68 КТ 19;

Сумма арендной платы в течение срока аренды ежемесячно равными долями списывается со счета 97 на издержки производства и обращения: ДТ 20,26,44 КТ 97.

Если арендная плата начисляется ежемесячно, тогда счет 97 не используется и сумма начисленной арендной платы сразу включается в издержки производства и обращения: ДТ 20,26,44 КТ 76.

При возврате арендованных основных средств будет сделана запись: КТ 001.

5. Учет лизинговых операций

Лизинг является одной из разновидностей финансовой аренды. Его особенность состоит в том, что по договору аренды арендодатель обязуется приобрести в собственность указанное арендатором имущество у определенного продавца и предоставить арендатору это имущество за плату во временное пользование для предпринимательских целей.

Лизинг также дает возможность арендодателю (лизингодателю) реализовать дорогостоящее оборудование на условиях фирменного кредита.

В свою очередь, арендатор (лизингополучатель) без больших капитальных затрат в течение длительного времени постепенно оплачивает его в виде арендных платежей.

Лизингодатель является собственником приобретенного имущества в течение срока договора лизинга.

Полученное имущество для передачи в лизинг лизингодатель учитывает на счете 03.1 «Имущество для сдачи в аренду», и отражается следующими проводками:

— на покупную стоимость ДТ 08 КТ 60;

— на сумму НДС ДТ 19 КТ 60;

— на первоначальную стоимость при постановке на учет: ДТ 03.1 КТ 08.

При лизинговых операциях возможны два варианта:

  1. переданное в аренду имущество продолжает числиться на балансе лизингодателя.

Этот вариант лизинга используется в случае, когда договором лизинга предусмотрен возврат лизингополучателем объектов основных средств лизингодателю по окончании срока договора лизинга:

  • операции у лизингодателя:

Все расходы на осуществление лизинговой деятельности ДТ 20 КТ 10, 70, 69, 02, 71, 76. В конце месяца их полностью списывают ДТ 90 КТ 20.

Причитающаяся сумма лизинговых платежей по договору лизинга, включая НДС, отражается проводкой: ДТ 62 КТ 90.

На сумму начисленного в бюджет НДС: ДТ 90 КТ 68.

Поступление лизинговых платежей: ДТ 51 КТ 62.

При возврате ДТ 01.1 КТ 03.1.

  • операции у лизингополучателя:

Принятое в аренду имущество принимается на учет на забалансовый счет

ДТ 001 «Арендованные основные средства».

При возврате имущества лизингодателю делается запись: КТ 001.

Сумму начисленной арендной платы лизингополучатель включает в издержки производства и обращения ДТ 20, 44 КТ 76.

Перечисления арендной платы: ДТ 76 КТ 51.

  1. сданное в аренду имущество числится на балансе лизингополучателя.

Если договором лизинга предусмотрен переход права собственности на объекты лизинга лизингополучателю, тогда используется данный вариант лизинговых операций.

· Операции у лизингодателя.

— на первоначальную стоимость ДТ 90 КТ 03.1

— на договорную стоимость, т.е. на стоимость причитающегося платежа по договору аренды ДТ 76 КТ 90

— на сумму начисленного в бюджет НДС ДТ 90 КТ 68

— разница между суммой лизинговых платежей и стоимостью лизинговых платежей и стоимостью лизингового имущества, образовавшуюся на счете 90, списывают на счете 98: ДТ 90 КТ 98.

— поступление лизинговых платежей отражают проводкой ДТ 51 КТ 76

— одновременно на счет 91 списывается часть доходов будущих периодов со счета 98 проводкой: ДТ 98 КТ 91.

По окончании лизингового имущества, переданного на баланс лизингополучателю, лизингодатель будет учитывать на забалансовом счете 011 «Основные средства, сданные в аренду» (ДТ 011) до момента его возврата или перехода права собственности к лизингополучателю (КТ 011).

· Операции у лизингополучателя.

— на договорную стоимость (согласно счет-фактуре) ДТ 08 КТ 76

— на сумму «входного» НДС ДТ 19 КТ 76

— на первоначальную стоимость при постановке на учет ДТ 01.2 КТ 08

— на сумму начисленной амортизации, включаемую в издержки: ДТ 20, 44 КТ 02.2

— перечисление арендной платы: ДТ 76 КТ 51.

По окончанию договора лизинга имущество подлежит возврату либо переходит в собственность лизингополучателя.

В первом случае бухгалтерские записи следующие:

— списание начисленной амортизации за время лизинга: ДТ 02.2 КТ 01.2

— списание остаточной стоимости: ДТ 91.2 КТ 01.2

Читайте также:  Сокращение рабочего дня беременным с сохранением оплаты

Во втором случае:

— на первоначальную стоимость при переходе права собственности: ДТ 01.1 КТ 01.2<\p>

— на сумму начисленной амортизации ДТ 02.2 КТ 02.1.

Источник: http://xn--90aia7aweapt.xn--p1ai/index.php/articles/26-arenda

Учет аренды основных средств у арендодателя

Право собственности на переданное в аренду имущество остается у арендодателя и поэтому оно продолжает числиться на его балансе.

Основные средства, передаваемые арендодателем в аренду, должны отражаться в бух­галтерском учете обособленно, например, на отдельном субсчете, открываемом к счету 01 «Основные средства».

Стоимость объектов основных средств, находящихся в организации на праве собствен­ности, включая объекты основных средств, переданные в аренду, погашается посредством начисления амортизации.

Суммы арендной платы (доходы) и расходы арендодателя по переданным в аренду ос­новным средствам должны отражаться в соответствии с нормами ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99.

В случае, когда сдача имущества в аренду является для организации предметом дея­тельности, то доходы и расходы от сдачи имущества в аренду могут учитываться арендо­дателем в составе доходов и расходов от обычных видов деятельности.

В состав расходов арендодателя могут входить амортизация переданных в аренду ос­новных средств, затраты на их ремонт и др.

В случае, когда сдача имущества в аренду не является предметом деятельности арен­додателя, то доходы и расходы от сдачи имущества в аренду относят к прочим доходам и расходам.

Для целей налогообложения прибыли в первом случае доходы и расходы от сдачи иму­щества в аренду относятся к доходам и расходам от реализации, а во втором случае — к внереализационным доходам и расходам.

В первом случае доходы от сдачи имущества в аренду (арендная плата) учитываются по кредиту счета 90 «Продажи» (субсчет 90–1 «Выручка») в корреспонденции со счетами учета расчетов (счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками») или денежных средств.

Расходы от этого вида деятельности организацией учитываются по дебету счетов учета производственных затрат или расходов на продажу, которые по окончании месяца списы­ваются в дебет счета 90 «Продажи» (субсчет 90–2 «Себестоимость продаж»).

Так как в данном случае сдача имущества в аренду является обычным видом деятель­ности, то выручка, полученная в виде арендной платы, должна включать в себя налог на добавленную стоимость.

Начисление НДС отражается по дебету субсчета 90–3 «Налог на добавленную стоимость» в корреспонденции с кредитом счета 68 «Расчеты по налогам и обо­рам» (субсчет 68–1 «Расчеты по налогу на добавленную стоимость»).

Сопоставлением дебетового оборота по субсчетам 90–2 и 90–3 и кредитового оборота по субсчету 90–1 выявляется финансовый результат, который в конце месяца списывается с дебета субсчета 90–9 «Прибыль/убыток от продаж» на счет 99 «Прибыли и убытки».

Прибыль, выявленная на счете 99 в составе конечного финансового результата от сда­чи имущества в аренду, облагается налогом на прибыль в общеустановленном порядке.

Во втором случае доходы и расходы от передачи имущества в аренду учитываются на счете 91 «Прочие доходы и расходы». Поступления, связанные с предоставлением имуще­ства в аренду, учитываются по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы» (субсчет 9Ы «Прочие доходы») в корреспонденции со счетами учета расчетов (счет 76 «Расчеты е разными дебиторами и кредиторами») и денежных средств.

Расходы, связанные с предоставлением имущества в аренду (включая амортизацию по атому имуществу), учитываются по дебету 91 «Прочие доходы и расходы» (субсчет 91–2 «Прочие расходы») в корреспонденции со счетами учета затрат и расходов на продажу.

Сумма начисленной амортизации по основным средствам, сданным в аренду, отража­ется по дебету счете 91 «Прочие доходы и расходы» (субсчет 91-2) в корреспонденции со счетом 02 «Амортизации основных средств».

На этом же субсчете отражается начисление НДС от суммы поступлений, связанных со сдачей имущества в аренду.

Сопоставлением дебетового оборота по субсчету 91–2 и кредитового оборота по суб­счету 91–1 выявляется финансовый результат, который в конце месяце списывается с де­бета субсчета 91–9 «Сальдо прочих доходов и расходов» не счет 99 «Прибыли и убытки».

Прибыль, выявленная на счете 99 в составе конечного финансового результата от сда­чи имущества в аренду, облагается налогом на прибыль в общем порядке.

Поступление арендной платы отражается по дебету счета 51 «Расчетные счета» и кре­диту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»*

В случае, когда сдача имущества в аренду не является обычным видом деятельности, в бухгалтерском учете арендодателя, операции по сдаче объекта основных средств в аренду с последующим ежемесячным получением арендной платы могут быть отражены следующими проводками:

№ п/п Содержание хозяйственных операций Корреспондирующие счета
Дебет Кредит
1 Отражена передача арендодателем объекта ОС в арен­ду с сохранением права собственности 01 01
2 Отражены поступления (арендная плата) за отчетный период от сдачи объекта ОС в аренду 76 01-1
5 Начислен НДС от поступлений в виде арендной платы за отчетный период 91-2 68-1
4 Начислена за отчетный период амортизация по объекту ОС, сданному в аренду 91-2 02
5 Отражено поступление за отчетный период арендной платы от арендатора (включая НДС) 51 76
6 Определен финансовый результат (прибыль) от сдачи объекта ОС в аренду (в составеконечного финансового результата) 91-9 99
7 Начислен налог на прибыль от доходов по сдаче объек­та ОС в аренду 99 68-2

При внесении арендатором арендной платы в счет будущих периодов полученная сум­ма должна учитываться арендодателем как доходы будущих периодов и учитываться обо­собленно по кредиту счета 98 «Доходы будущих периодов».

Полученная арендная плата ежемесячно по мере наступления следующих отчетных периодов будет списываться со счета 98 «Доходы будущих периодов» в кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы»,

В случае, когда арендатор вносит арендную плату в счет будущих периодов, получен­ная сумма должна приниматься арендодателем как оплата в счет предстоящего оказания услуг.

При получении указанных сумм также необходимо начислить НДС к уплате в бюд­жет, так как в данном случае согласно ст.

167 НК РФ моментом определений налоговой базы по НДС признается день опиаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг).

Затраты на ремонт сданных в аренду объектов основных средств, производимые в со­ответствии с условиями договора за счет средств арендодателя, учитываются у него а об­щем порядке, установленном для отражения затрат на ремонт, и списываются в дебет сче­та 91 «Прочие доходы и расходы».

Документы, подтверждающими полученные арендные платежи и понесенные расхо­дное содержание переданного по договору аренды имущества, являются договоры аренды.

Акты приемки-сдачи оказанных услуг по аренде, счета и счета-фактуры, полученные по произведенные расходам, выписки банка по расчетному счету, платежные поручения, бух­галтерские справки-расчеты и др.

Источник: http://glavbuh-info.ru/index.php/osnovnyesredstva/9159-2012-06-23-09

Аренда имущества организации

По договору аренды арендодатель обязуется предоставить арендатору имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование.

В процессе сдачи имущества в аренду у арендодателя чаще всего возникают следующие операции (см. схему 1).

Схема 1

В аренду могут быть переданы земельные участки и другие обособленные природные объекты, предприятия и иные имущественные комплексы, капитальные строения (здания, сооружения), изолированные помещения, машино-места, их части, определенные сторонами в договоре, оборудование, транспортные средства и другие вещи, которые не теряют своих натуральных свойств в процессе их использования (непотребляемые вещи). Такие нормы установлены в ст. 577, 578 Гражданского кодекса РБ.

Кроме того, арендные отношения следует рассматривать с точки зрения инвестиционной и операционной недвижимости. В аренду может быть сдано как движимое, так и недвижимое имущество.

Кроме инвестиционной недвижимости в аренду могут быть сданы объекты операционной недвижимости (их части), числящиеся на счете 01 «Основные средства», а также иные основные средства (оборудование, транспортные средства и т.д.), которые также числятся на счете 01 (см. схему 2).

Схема 2

Отражение в учете доходов и расходов по аренде недвижимости и прочих основных средств непосредственно связано с учетом самих объектов, передаваемых в аренду.

В состав доходов и расходов по инвестиционной деятельности, учитываемых на счете 91 «Прочие доходы и расходы», включаются в т.ч. доходы и расходы, связанные с предоставлением во временное пользование (временное владение и пользование) инвестиционной недвижимости.

При сдаче в аренду объектов операционной недвижимости (их частей) доходы от аренды необходимо отражать на счете 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности», причем это может быть как субсчет 90-7 «Прочие доходы по текущей деятельности», так и субсчет 90-1 «Выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг».

По разъяснениям специалистов Минфина, применять субсчет 90-1 надо тогда, когда арендная плата от аренды операционной недвижимости приносит основной доход организации и является текущей деятельностью.

В этом случае затраты, связанные со сдачей имущества в аренду, следует учитывать на счете 20 «Основное производство» с последующим списанием на субсчет 90-4 «Себестоимость реализованной продукции, товаров, работ, услуг».

Источник: https://www.gb.by/aktual/bukhgalterskii-uchet/arenda-imushchestva-organizatsii

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector