Учет расходов на корпоративные мероприятия. бухгалтерский и налоговый

Проведение корпоративных мероприятий: налоговые последствия и отражение в учете

Во многих организациях уже давно стало традицией проведение корпоративов для сотрудников. Как известно, общение в неформальной обстановке способствует налаживанию в коллективе благоприятного микроклимата и развитию корпоративного духа. Проведение корпоративов связано с расходами, иногда весьма значительными.

При этом контролирующие органы придерживаются мнения, что организация и проведение всевозможных развлекательных мероприятий не являются издержками, связанными с деятельностью, направленной на получение дохода, такие расходы не признаются экономически оправданными и их нельзя учитывать при исчислении налога на прибыль

Однако независимо от признания расходов в целях налогообложения затраты на проведение корпоративных мероприятий необходимо отразить в бухгалтерском учете.

Кроме того, на практике зачастую возникают вопросы о том, надо ли удерживать НДФЛ и начислять страховые взносы в связи с участием работников организации в развлекательных мероприятиях.

Именно эти вопросы мы рассмотрели в представленной статье.

Как отражаются расходы на проведение корпоратива в бухгалтерском учете?

Начнем с того, что основанием для бухгалтерских записей служат первичные документы.

Перед началом корпоратива необходимо издать приказ по организации, в котором указываются наименование мероприятия, его обоснование, дата, место проведения, ответственное за его проведение лицо.

Также утверждаются список сотрудников, принимающих участие в корпоративе, программа мероприятия, смета расходов.

Отражение расходов в бухучете будет зависеть от формы организации мероприятия. На практике для организации корпоративов чаще всего привлекаются сторонние специализированные компании, индивидуальные предприниматели или ведущие – физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями.

Расходы, связанные с проведением корпоративных мероприятий, отражаются по дебету счета 91/2 «Прочие расходы» и кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» или 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Следует отметить, что затраты, связанные с проведением корпоратива, не учитываются в целях налогообложения прибыли, но отражаются в бухгалтерском учете в составе расходов в полном объеме.

В связи с этим возникают постоянная разница и, соответственно, постоянное налоговое обязательство (п.

4, 7 ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций», утвержденного Приказом Минфина РФ от 19.11.2002 №114н).

При этом в ст. 270 НК РФ не содержится положений, не позволяющих учитывать при налогообложении прибыли страховые взносы, начисленные на выплаты и вознаграждения, которые не признаются расходами в целях применения гл. 25 НК РФ.

Таким образом, расходы в виде страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование, в том числе начисленных на выплаты, не принимаемые в состав расходов по налогу на прибыль организаций, учитываются в составе прочих расходов на основании пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ.

Соответствующие разъяснения приведены, в частности, в Письме Минфина РФ от 20.03.2013 №

Источник: https://otchetonline.ru/art/buh/35842-provedenie-korporativnyh-meropriyatiy-nalogovye-posledstviya-i-otrazhenie-v-uchete.html

Эксперты рассказали, как грамотно оформить расходы на корпоративы

Новогодние праздники — это не только елка, шампанское и салат «Оливье». Для компании это расходы на корпоративы, подарки сотрудникам и их детям, выплата годовых премий и другие расходы. Как грамотно оформить эти затраты, чтобы не платить лишних налогов? Об этом мы попросили рассказать наших экспертов.

Управляющий партнер группы юридических и аудиторских компаний «СБП» Кира Гин-Барисявичене разделила новогодние траты на три группы: расходы на корпоратив, новогодние подарки и билеты на елки и подробно рассказала о каждой из них. Начнем с первой: расходы на корпоратив.

Основанием для отражения расходов на корпоратив в бухгалтерском учете предприятия служат первичные документы. Если организация решила провести корпоратив, то первым делом она должна издать приказ по организации, в котором указываются наименование мероприятия, его обоснование, дата, место проведения, ответственное за его проведение лицо.

Утверждаются список сотрудников, принимающих участие в корпоративе, программа мероприятия и смета расходов.

Расходы на проведение праздничного вечера не будут экономически оправданными в целях исчисления налога на прибыль (п.1 ст. 252 НК РФ), поскольку они не связаны с производственной деятельностью предприятия.

Более того, даже если в трудовом (или коллективном) договоре будет предусмотрено участие работника в новогоднем мероприятии, то расходы на оплату труда этих работников не будут уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль на основании п. 49 ст. 270 НК РФ.

Расходы на корпоратив не относятся к затратам, связанным с хозяйственной деятельностью предприятий, и поэтому компания не имеет права на применение вычетов по НДС.

https://www.youtube.com/watch?v=O3A0uuPkpYI

Вторая группа расходов — затраты на новогодние подарки. Детские подарки, подарки сотрудникам и деловым партнерам организация может приобрести за счет двух источников. Первый — расходы организации, не уменьшающие налогооблагаемую прибыль. Второй — чистая прибыль организации, если учредители дали согласие расходовать прибыль на эти цели.

Порядок бухгалтерского и налогового учета по детским подаркам будет точно такой же, как и в отношении «взрослых» подарков. В бухгалтерском учете расходы на приобретение подарков списываются на счет 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 2 «Прочие расходы» в качестве внереализационных расходов.

При расчете налога на прибыль указанная сумма не учитывается.

Источник: https://rg.ru/2013/12/24/prazdniki.html

Расходы на корпоративные мероприятия

Расходы на корпоративные мероприятия должны находиться под строгим контролем финансовой службы. Рассмотрим основные ошибки, которые допускают при учете расходов на корпоратив и расскажем, как их избежать.

Используйте пошаговые руководства:

Кризис – время возможностей. Чтобы остаться на плаву, собственникам необходимо не столько сокращать все возможные затраты, сколько рационализировать и ужесточать контроль за расходами предприятия.

Все это, как правило, касается постоянных или переменных расходов, которые прямо или косвенно относятся на затраты производства.

Но существуют такие виды единовременных затрат, контроль над которыми зачастую исчезает из поля зрения собственников, например, расходы на корпоративные мероприятия.

Рассмотрим основные ошибки, которые допустил руководитель общества, а также пути их решения.

Планируйте бюджет расходов на корпоративные мероприятия

Величина бюджета расходов на корпоративные мероприятия – вещь растяжимая. Многое зависит от масштабов бизнеса, его доходности, а также от значения корпоративной культуры в деятельности предприятия.

Тем не менее планирование бюджета подобных затрат позволяет не только огородить бизнес от зашкаливающего уровня незапланированных расходов на корпоративные мероприятия, но и определить уровень дополнительной налоговой нагрузки.

В качестве рекомендации по оптимизации самих расходов на проведение корпоратива рекомендуем в качестве организатора использовать HR-отдел родной компании либо же более детально изучать сметы затрат, предлагаемые сторонними устроителями корпоративных праздников. Это поможет избежать излишеств.

Определите источник финансирования расходов на корпоративный отдых

В принципе источником финансирования расходов на корпоративные мероприятия может быть только прибыль общества. Однако необходимо понять, прибыль какого периода будет использована при несении расходов на корпоратив: прибыль прошлых лет либо прибыль текущего года.

Если принято решение об использовании прибыли прошлых лет для финансирования корпоратива, то для этого необходимо оформить протокол общего собрания участников общества (если собственниками являются несколько лиц) либо решение единственного участника (если собственником является одно лицо). При этом распределить можно как всю прибыль, так и часть этой прибыли.

Если же руководство решило финансировать корпоративный отдых из прибыли текущего года, то в данном случае решение принимается руководителем организации.

Для этого предварительно его необходимо наделить соответствующими полномочиями на осуществление подобных расходов.

Далее руководителю необходимо издать приказ, в котором должна быть отражена информация о дате, месте, времени проведения мероприятия, точном названии, программе вечера, а также списке приглашенных гостей.

Правильно учитывайте расходы на корпоративные мероприятия в бухгалтерском и налоговом учете

И самое главное – учет расходов на корпоративные мероприятия. Налоговый кодекс четко регулирует правила налогообложения расходов, связанных с корпоративными мероприятиями. Расходы на корпоративные мероприятия, согласно статье 264 НК РФ, не упоминаются в перечне прочих расходов, связанных с производством и реализацией.

Пунктом 29 статьи 270 НК РФ определено, что в состав налогооблагаемых не включаются расходы на оплату работникам:

путевок на лечение или отдых;
экскурсий или путешествий;
занятий в спортивных секциях, кружках или клубах;
посещений культурно-зрелищных или физкультурных (спортивных) мероприятий;
товаров для личного потребления и т. д.

Сами по себе расходы на корпоративные мероприятия не отвечают требованиям экономической обоснованности и направленности на получение компанией прибыли, предусмотренным пунктом 1 статьи 252 НК РФ.

Как видно из всего вышеперечисленного, Налоговый кодекс четко регламентирует запрет на учет расходов на корпоративные мероприятия в составе налоговой базы по налогу на прибыль.

Однако стоит упомянуть, что некоторые руководители и главные бухгалтера все же пытаются подделать данные расходы, например, под представительские расходы или под рекламную акцию.

При попытке оформления расходов на корпоративный отдых как на рекламную акцию нужно учитывать, то, что придется что-то презентовать на данном мероприятии (новую продукцию, работы, услуги).

А при оформлении корпоратива как представительских расходов, нужно помнить о пункте 2 статьи 264 НК РФ, согласно которой, к представительским расходам относятся расходы компании на официальный прием, обслуживание (завтрак, обед, ужин и иные аналогичные мероприятия) следующих лиц:

представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях установления и поддержания взаимного сотрудничества;
сторонних участников, прибывших на заседание Совета директоров (правления) или иного руководящего органа компании.

Конечно, можно постараться и «вытянуть» данные расходы, оформив должным образом документы, но споры с налоговиками будут неизбежны. Поэтому рекомендуем все же не принимать данные расходы в налоговом учете.

В бухгалтерском учете, в зависимости от того, из прибыли какого периода финансируется корпоративный отдых, нужно сделать следующие проводки:

Дебет 84 – Кредит 60,76 – сумма расходов на корпоратив финансировалась из прибылей прошлых лет;
Дебет 91.2 – Кредит 60,76 – сумма расходов на корпоратив финансировалась из прибыли текущего года.

Источник: https://fd.ru/articles/158001-qqq-16-m7-04-07-2016-kak-izbejat-oshibok-v-uchete-rashodov-na-korporativnye-meropriyatiya

Расходы на спорт — бухучет и налоги

08 июня 2018

Каждый работодатель хочет иметь в своей организации здоровых сотрудников. Если работник часто болеет, устает, снижается его работоспособность, а это все в дальнейшем сказывается на результатах деятельности организации.

Работодатель все чаще принимает участие в создании здорового образа жизни сотрудников и несет связанные с этим расходы.

Какие виды спортивных расходов несет работодатель? Обязан ли он возмещать расходы на спорт? Как учесть данный вид расходов в бухгалтерском учете и какие виды налогов требуется начислить?

Основные виды расходов на спортивные занятия

Спорт – это сфера социально-культурной деятельности как совокупность видов спорта, сложившаяся в форме соревнований и специальной практики подготовки человека к ним.

А спортивная подготовка — тренировочный процесс, который подлежит планированию, включает в себя обязательное систематическое участие в спортивных соревнованиях, направлен на физическое воспитание и совершенствование спортивного мастерства лиц, проходящих спортивную подготовку, и осуществляется на основании государственного (муниципального) задания на оказание услуг по спортивной подготовке или договора оказания услуг по спортивной подготовке в соответствии с программами спортивной подготовки (ст. 2. ФЗ № 329-ФЗ).

В настоящее время организация занятий спортом стала популярным в трудовых коллективах. Основной целью при организации занятий спортом для сотрудников является сплочение коллектива, поддержание физического состояния и здорового образа жизни сотрудников, а также высокой работоспособности и эффективности труда, а также улучшение условий труда и стимулирование сотрудников.

Вариантами организаций спортивных занятий для сотрудников может служить:

выдача сертификатов в фитнес-клубы,
открытие в своей компании корпоративных секций по теннису, футболу, баскетболу и другим видам спорта,
оборудование собственного тренажерного зала,
проведение корпоративных спортивных выездов и т. д.

Вне зависимости от того, какой вариант организации спортивных занятий выбирает работодатель, это несет определенные расходы.

В бухгалтерском учете расходами организации признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия денежных средств и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации. (п.2 ПБУ 10/99).

С точки зрения налогового учета расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком (ст. 252 НК РФ).

К основным расходам при организации занятий спортом для сотрудников относится (п. 32 Типового перечня мероприятий по улучшению условий и охраны труда):

компенсация работникам оплаты занятий спортом в клубах и секциях;
организация и проведение физкультурных и спортивных мероприятий, включая оплату труда методистов и тренеров, привлекаемых к выполнению указанных мероприятий;
организация и проведение физкультурно-оздоровительных мероприятий (производственной гимнастики, лечебной физической культуры (далее — ЛФК) с работниками, которым по рекомендации лечащего врача и на основании результатов медицинских осмотров показаны занятия ЛФК), включая оплату труда методистов, тренеров, врачей-специалистов, привлекаемых к выполнению указанных мероприятий;
приобретение, содержание и обновление спортивного инвентаря;
устройство новых и (или) реконструкция имеющихся помещений и площадок для занятий спортом;
создание и развитие физкультурно-спортивных клубов, организованных в целях массового привлечения граждан к занятиям физической культурой и спортом по месту работы.

Чем регулируется

ФЗ № 329-ФЗ от 04.12.2007 «О физической культуре и спорте в Российской Федерации»;

Источник: https://firmmaker.ru/stat/nalogovye/raskhody-na-sport-bukhuchet-i-nalogi

Проводим корпоратив: как отразить в бухгалтерском и налоговом учете расходы на алкоголь и питание

Из письма в редакцию:

«Наша организация провела корпоративное мероприятие с выездом работников на пикник во внерабочее время для целей отдыха. Сотрудник приобрел продукты питания и алкогольные напитки в розничной торговле и представил авансовый отчет с кассовым чеком, в котором указана необходимая информация.

Возникли вопросы:

1) существуют ли в законодательстве ограничения при передаче алкогольной продукции в случае проведения корпоратива?

2) как в бухгалтерском учете отражают приобретение и списание продуктов питания и алкоголя?

3) начисляют ли страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах, а также подоходный налог на сумму алкогольных напитков и продуктов питания?

Анастасия Сергеевна, бухгалтер»

Реализация алкогольных напитков имеет ограничения

Для ответа на первый вопрос обратимся к Закону Республики Беларусь от 27.08.2008 № 429-З «О государственном регулировании производства и оборота алкогольной, непищевой спиртосодержащей продукции и непищевого этилового спирта» (далее – Закон № 429-З).

Закон № 429-З запрещает безвозмездную реализацию алкогольных напитков в случаях:

– передачи алкогольных напитков в качестве оплаты труда работников, в т.ч. в виде премий.

Справочно: алкогольные напитки включены в перечень товаров, которыми не может производиться натуральная оплата труда нанимателями, утвержденный постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 28.04.2000 № 603 (ст. 74 Трудового кодекса Республики Беларусь);

– бесплатного (безвозмездного) распространения юридическими лицами алкогольных напитков, за исключением дегустаций в маркетинговых целях;

– организации и проведения конкурсов, лотерей, игр, иных игровых, рекламных, культурных, образовательных и спортивных мероприятий, пари в целях стимулирования реализации алкогольных напитков;

– предоставления более 5 л алкогольных напитков в качестве призов (подарков) при проведении конкурсов, лотерей, игр, иных игровых, рекламных, культурных, образовательных и спортивных мероприятий, пари независимо от количества таких призов (подарков) в ходе одного мероприятия, пари (подп. 1.17 п. 1 ст. 11 Закона № 429-З).

Законодательство не запрещает приобретение в розничной торговле алкоголя и его передачу в целях проведения корпоративного мероприятия.

Алкогольную продукцию и питание учитывают на счете 10 «Материалы»

Для проведения корпоративного мероприятия оформляют следующие документы:

– приказ и программу проведения мероприятия;

– смету предполагаемых расходов;

– список сотрудников, участвующих в мероприятии.

Списание алкогольной продукции и питания оформляют актом на списание, утвержденным организацией согласно требованиям п. 4 ст. 9 и ст. 10 Закона Республики Беларусь от 12.07.2013 № 57-З «О бухгалтерском учете и отчетности».

Источник: https://www.gb.by/izdaniya/glavnyi-bukhgalter/provodim-korporativ-kak-otrazit-v-bukhga

Расходы на Новогодний корпоратив. Бухгалтерский и налоговый учет

Под Новый год в больших компаниях модно устраивать корпоративы, на которые приглашаются сотрудники и партнеры по бизнесу. Радость эта может принести неприятные сюрпризы со стороны налоговой службы, которая к подобным расходам относится скептически, не желая видеть их в составе налоговых расходов.

Поэтому особое внимание необходимо уделить документальному оформлению таких расходов. Сам корпоратив и подарки партнерам можно представить как грамотный маркетинговый ход, а подарки сотрудникам — как поощрение за хорошую работу, предусмотренное в Фонде оплаты труда.

Как мы знаем, предприятие в состав налоговых расходов может включить расходы, которые связаны с хозяйственной деятельностью и документально подтверждены.

Затраты на корпоративные мероприятия упоминаются нормами подпункта 139.1.1 Налогового кодекса Украины (далее – НК).

Данные нормы гласят «в состав налоговых расходов не включаются затраты, не связанные с осуществлением хозяйственной деятельности, а именно: расходы на организацию и проведение приемов, презентаций, праздников, развлечений и отдыха (кроме расходов, связанных с осуществлением рекламной деятельности, которые регулируются нормами подпункта 140.1.5 НК)».

То есть, если затраты на корпоративные мероприятия осуществляются в рамках рекламных мероприятий (напоминаем, что нормы подпункта 140.1.5 НК разрешают относить в состав расходов затраты на проведение рекламы без каких-либо ограничений), то они считаются связанными с хозяйственной деятельностью и могут быть включены в составе расходов на сбыт в налоговые расходы. В противном случае налоговых расходов не будет.

В то же время нормы абзаца «а» подпункта 138.10.2 НК позволяют отнести к административным расходам общие корпоративные расходы, в том числе и представительские. Понятие представительских расходов расшифровано в приказе МФУ от 14.09.2010 № 1026 «Об утверждении Норм средств на представительские цели бюджетных учреждений и порядка их расходования» (Приказ № 1026).

Однако требования этого документа являются обязательными только для бюджетных учреждений, другие предприятия могут использовать его как вспомогательный документ, потому что до сих пор законодательством не определен единый для всех предприятий документ, который бы регулировал определение, состав и порядок оформления представительских расходов. Аналогичное мнение высказано ГНСУ в Единой базе налоговых знаний (подкатегория 110.07.20).

Так, в соответствии с нормами пункта 2 Приказа № 1026 представительские расходы – это расходы на прием и обслуживание иностранных представителей и делегаций, которые прибыли по приглашению для ведения переговоров с целью осуществления международных связей, установления и поддержания взаимовыгодного сотрудничества. К представительским расходам, в частности, относятся расходы, связанные с мероприятиями культурной программы, транспортным обеспечением и буфетным обслуживанием.

То есть расходы на Новогодний корпоратив могут быть составной частью представительских, а значит, административных расходов. Однако такие расходы возможны только в рамках рекламных мероприятий.

Обращаем внимание, что понятие «рекламы» нормами НК не урегулировано. Оно предусмотрено только нормами статьи 1 Закона Украины от 03.07.1996 № 270/96-ВР «О рекламе». Это информация о лице или товаре, распространенная в любой форме и любым способом и предназначенная сформировать или поддержать осведомленность потребителей рекламы и их интерес относительно таких лица или товара.

То есть для того, чтобы представительское мероприятие имело рекламный характер, во время его проведения должна распространяться информация о деятельности предприятия, его продукции (товарах, услугах), например, бесплатная раздача образцов.

Кроме того, следует учесть главное: на празднование Нового года должны быть приглашены гости от других предприятий и должны состояться переговоры, связанные с коммерческой деятельностью предприятия. Поэтому целесообразно при оформлении документов в рамках таких расходов применять формулировку, например «для проведения деловой встречи и переговоров с компаниями — партнерами по бизнесу».

На основании документов, подтверждающих осуществление расходов на проведение рекламных мероприятий, можно отнести к составу налоговых расходов затраты на проведение Новогодней корпоративной вечеринки как расходы на предпродажные и рекламные мероприятия. Такими документами могут быть:

• распорядительный документ (приказ о проведении праздника или презентации).

Этим документом назначается лицо, ответственное за проведение мероприятия (как правило, это руководитель подразделения (службы)), которому поручается составление программы праздника, а также даются указания финансовой службе.

Целесообразно включить формулировку «Для подготовки и празднования Нового года в целях повышения потребительского спроса ПРИКАЗЫВАЮ». Кроме того, в приказе указывается круг лиц, имеющих отношение к корпоративу;

• перечень приглашенных лиц; отправленные им приглашения и их ответы.

Учитывая стремление органов налоговой службы считать расходы экономически обоснованными в зависимости от получения доходов, оптимальным будет вариант, когда в перечень приглашенных лиц войдут представители организаций-заказчиков, с которыми на момент проведения приема заключены договоры (тех компаний, в адрес которых были выписаны документы по реализации после вечеринки (возможно, немного «притянуто», зато оспорить «экономическую обоснованность» будет сложно — получение дохода налицо)). Можно указать их контактные данные, что будет свидетельствовать о реальности проведенного мероприятия;

• смета расходов, разработанная на основе программы организации приема, в которой следует указать следующие данные: место и дату проведения мероприятия, календарный план подготовки к мероприятию, количество приглашенных лиц, размер предполагаемых расходов в соответствии с календарным планом, транспортное обслуживание, аренду помещения, распространение подарков или образцов продукции и т. п;

• отчет о фактических расходах, подписанный руководителем предприятия, с указанием фактически произведенных представительских расходов (фактическая смета затрат), составляемый после проведения мероприятия. Целесообразность его составления связана с аргументацией связи затрат с хозяйственной деятельностью предприятия.

• программа праздника или презентации. Можно подготовить и небольшие рекламные буклеты. Пример программы Новогоднего праздника:

• Поздравление от руководителя предприятия • Премирование работников подарками • Фуршет • Самодеятельность, поздравления, тосты • Выступление артистов • Конкурсы, дискотека.

• должным образом оформленные первичные документы, выданные компаниями, оказавшими услуги или реализовавшими товарно-материальные ценности, — акты выполненных работ и накладные.

В случае если расходы были понесены в наличной форме, то авансовые отчеты об использовании средств, выданных под отчет.

К отчету прилагаются соответствующие чеки, квитанции, другие расчетные документы, подтверждающие расходы.

Помимо этого целесообразно издать внутренний организационно-распорядительный документ (например, Положение о проведении представительских мероприятий, утвержденное приказом руководителя организации), в котором могут быть отражены следующие моменты:

• порядок расходования средств на представительские расходы (в частности, включить расходы на Новогодний корпоратив) • порядок документального оформления представительских расходов (в том числе, предусмотреть особенности Новогоднего корпоратива) • порядок выдачи подотчетных сумм на представительские расходы • порядок осуществления контроля над расходованием и списанием средств на представительские расходы • нормирование отдельных видов представительских расходов (лимитирование отдельных видов представительских расходов никакими законодательными актами не установлено, однако, данный пункт будет подтверждать, что на предприятии осуществляется контроль над расходованием денежных средств).

Если предприятие заключает договор с рекламным агентством на организацию корпоратива, то порядок отражения расходов на проведение корпоративной вечеринки зависит от условий договора, в котором обязательно следует предусмотреть рекламу товаров, работ (услуг) предприятия-заказчика. Также стоит упомянуть и о том, что реклама осуществляется путем устных объявлений и демонстраций во время мероприятия.

Рассмотрим основные виды расходов на празднование

Аренда помещения для проведения банкета. Это может быть как помещение ресторана или кафе, так и просто любое помещение или его часть, временно адаптированные под банкет. Если это помещение, временно адаптированное для проведения праздника, то предприятие должно заключить договор аренды.

Музыкальное сопровождение праздничного мероприятия. Если праздник отмечается в ресторане, то, как правило, такие заведения имеют музыкальную группу.

В таком случае в договоре между рестораном и заказчиком может указываться, что музыкальное сопровождение банкета осуществляется силами ресторана. Тем более что на празднование часто приглашают артистов.

Такие расходы предприятие также должно заложить в праздничной смете.

Перевозка участников банкета. Участники банкета могут добираться до места празднования и обратно самостоятельно, городским транспортом или транспортом, специально предоставленным для этого руководителем предприятия.

Подтверждающими документами будут договор с транспортной организацией (при привлечении организации — перевозчика), договор аренды автотранспорта (при аренде автотранспорта), акты выполненных работ, путевые листы на списание ГСМ (при использовании собственного автотранспорта).

Праздничное меню. Предприятие-заказчик должно предварительно обсудить меню и заказать его предприятию общественного питания или другой организации, которая будет выполнять праздничный заказ.

При этом документом, подтверждающим осуществление предприятием представительских расходов, является договор с данной организацией (в котором оговариваются количество мест, меню, оформление зала), акт выполненных работ с приложением счета-заказа.

Если участников вечеринки немного, то услуги вполне можно оплатить в день торжества наличными денежными средствами. В этом случае факт использования денежных средств подтверждается счетом и чеком РРО, которые представляются подотчетным лицом в бухгалтерию вместе с авансовым отчетом. Главное — не забывать об ограничении, установленном для расчетов наличностью между субъектами хозяйствования, которое составляет 10 000 грн. в течение одного дня с одним поставщиком.

Подарки работникам. На некоторых предприятиях принято награждать работников, особо отличившихся в уходящем году. Подарки работникам — это не что иное, как премии, выплаченные в натуральной или денежной форме. Такие премии можно отнести в состав налоговых расходов на основании норм пункта 142.1 НК.

Обращаем внимание, что премии к Новому году относятся к фонду оплаты труда согласно нормам Инструкции по статистике заработной платы, утвержденной приказом Государственного комитета статистики Украины от 13.01.2004 № 5.

Поэтому, по мнению ГНСУ, изложенному в ЕБНЗ (подкатегория 110.07.

17), такие премии учитываются в составе расходов при условии, что их начисление осуществляется согласно Положению о премировании или условиям коллективного договора.

Также видами праздничных расходов являются расходы на украшение офиса, то есть это расходы на приобретение декоративных материалов (товаров) новогодней атрибутики, а также расходы, связанные с оплатой услуг по оформлению (если предприятие приглашает дизайнера).

Особенно это актуально для оформления витрин магазинов, прилавков, офисных помещений, связанных с хозяйственной деятельностью предприятия. Так, целью оформления наружных витрин является реклама товаров, то есть информирование потенциальных покупателей об ассортиментном направлении конкретной торговой точки и привлечение покупателей, в то время как Новогоднее оформление внутренних витрин и торгового зала носит исключительно «декоративный» характер.

Таким образом, в данном случае может помочь приказ (распоряжение) руководителя предприятия «о необходимости периодического обновления витрин в целях формирования (поддержания) покупательского спроса», а также «об обеспечении мер по повышению реализации товаров (услуг) в период новогодне-рождественских праздников» или «об усилении маркетинговой политики предприятия в этот период». Причем таким приказом можно убить двух зайцев сразу: обосновать как рекламные расходы на оформление витрин, так и «декоративные». Приказ будет иметь ярко выраженную маркетинговую направленность и поможет предотвратить неудобные вопросы о расходах на оформление витрин со стороны контролирующих органов.

В приказе должны быть указаны само мероприятие; лица, ответственные за проведение всех подготовительных работ; определена смета расходов на приобретение искусственной или живой елки, елочных игрушек, гирлянд и т. п. Издавать приказ желательно в конце года «с прицелом» на следующий год.

Обращаем внимание, что удачное размещение товаров в торговом зале, оригинальное оформление прилавков и витрин трактуется как «мерчандайзинг» и является одним из видов маркетинга.

Поэтому, при оформлении документов надлежащим образом такие расходы могут быть включены в состав налоговых расходов.

Такое мнение изложено в Обобщающей налоговой консультации относительно отнесения расходов на оплату маркетинговых и рекламных услуг в состав расходов, утвержденной приказом ГНСУ от 15.02.2012 № 123.

Если на новогоднем декоре с целью распространения информации о деятельности предприятия и увеличения спроса на продукцию предусматривается указать логотипы компании, в приказе руководителя предприятия цель проведения новогоднего мероприятия определена как рекламная, тогда расходы можно считать связанными с хозяйственной деятельностью. Поскольку существует связь с хозяйственной деятельностью, то в налоговом учете эти расходы могут быть отнесены к составу налоговых расходов как расходы на сбыт.

Таким образом, учитывая расходы на организацию и проведение Новогоднего корпоративного мероприятия в составе налоговых расходов, предприятие должно понимать, что риск в данном случае высок, и споров с налоговыми органами не избежать. Поэтому необходимо оформить надлежащим образом первичные документы.

Налог на добавленную стоимость

Обращаем внимание, что согласно нормам подпункта 188.1 НК бесплатные раздачи товаров, в том числе и бесплатное угощение во время рекламных мероприятий гостей горячими и холодными блюдами из собственной готовой продукции и из незначительного количества покупных продуктов питания облагаются НДС по обычным ценам. При этом напоминаем, что, начиная с 01.01.2013, определение обычной цены будет осуществляться в соответствии с нормами пункта 39.2 НК по одному из следующих методов: сравнительной неконтролируемой цены (аналогов продажи), цены перепродажи, «расходы плюс», распределения прибыли, чистой прибыли. Поэтому во избежание конфликтов с контролирующими органами целесообразно указывать для целей налогообложения НДС приемлемую цену, и документально подтвердить соответствие ее уровню «обычных цен», например, с помощью приказа о проведении рекламных мероприятий.

Налог на доходы физических лиц

ГНСУ в письме от 31.01.2011 № 2071/6/17-0715 разъяснила, что стоимость продуктов питания, напитков, фруктов, организации празднично-массовых мероприятий, которые не являются персонифицированными для сотрудников, не являются объектом обложения НДФЛ.

Кроме того, если во время корпоратива осуществляется распространение рекламных товаров предприятия, а потребителями рекламы является неопределенный круг сотрудников, то стоимость такого товара не является объектом обложения НДФЛ. Если в период рекламных акций проводятся розыгрыши призов и подарков, получателями которых являются конкретные лица, стоимость таких подарков, призов, выигрышей является объектом обложения НДФЛ в соответствии с нормами пункта 170.6 НК.

Бухгалтерский учет

В бухгалтерском учете расходы на Новогодний корпоратив относятся в состав административных расходов, поскольку в соответствии с нормами пункта 18 П(С)БУ 16 «Расходы», к административным расходам относят общехозяйственные расходы, направленные на обслуживание и управление предприятием: общие корпоративные расходы (организационные расходы, расходы на проведение годовых сборов, представительские расходы).

Если же оформить расходы на корпоратив как рекламные мероприятия – например, проведение вечеринки с презентацией новых товаров, с бесплатной дегустацией или раздачей рекламных образцов по своему содержанию связано со сбытом конкретной рекламируемой продукции, то такие расходы относятся в состав расходов на сбыт согласно нормам пункта 19 П(С)БУ 16 «Расходы».

Елена Иванова, сертифицированный аудито
специально для Бухгалтер 911

Источник: https://buhgalter911.com/news/news-28878.html

Организация и проведение мероприятий

Эта сфера деятельности для людей особого склада: энергичных, изобретательных, общительных, способных быстро ориентироваться в изменчивой обстановке, умеющих как поддержать общие идеи, так и выступить с собственными. Иначе этот бизнес просто не поднять. Если еще есть хороший вкус и чувство юмора, успех гарантирован.

https://www.youtube.com/watch?v=yK_YhXcuejA

Перечислим основные виды оказываемых услуг:

организация корпоративных мероприятий (вечеринок, отдыха, спортивных состязаний);
проведение концертов, шоу-программ, фестивалей;
подготовка презентаций, выставок, конференций и семинаров (подбор помещения, оформление зала, оснащение световой и звуковой аппаратурой, обеспечение питания, синхронного перевода, фото- и видеосъемка);
организация банкетов.

Перед тем как организовать такой бизнес, нужно определить штат специалистов. Самый простой вариант — укомплектовать его менеджерами-организаторами, которые будут искать сторонних специалистов для проведения праздника.

Но команда может состоять не только из одних организаторов (менеджеров или администраторов), но и из принятых на штатные должности артистов, ведущих, режиссеров, сценаристов, дизайнеров, художников, декораторов, флористов, техников, фотографов, водителей и даже поваров (например, если у компании появится собственный выездной ресторан).

Кратко обрисуем примерные вопросы, которые потребуется решить фирме, специализирующейся на проведении праздников:

наметить план мероприятия, список работ и согласовать их с клиентом;
утвердить сценарий;
выбрать место для мероприятия (офис, квартиру, концертный зал, террасу ресторана или усадьбы, стадион, шатер на лесной поляне, на берегу реки или озера и т. д.);
продумать, как организовать доставку хозяев и гостей (где выгоднее заказать транспорт, который может быть самым экзотичным — от карет, воздушных шаров, лошадей, рикш до мопедов, вертолетов, мотоциклов, автомобилей);
детально проработать концертно-развлекательную часть — назначить ведущего (конферансье, тамаду), составить программу (джаз-банд, вокально-инструментальная группа, исполнители классической музыки, духовой оркестр, шоу-балет, эстрадные певцы, цирковые артисты, пародисты, цыганский ансамбль);
определить, какое потребуется спецоборудование: световое, звуковое, проекционное, лазерное, а также решить, как его привезти, отладить и поддерживать в рабочем состоянии;
обсудить, нужны ли спецэффекты. Сегодня используется пиротехника (уличные салюты, фейерверки, петарды, бенгальские огни), пневматический салют (конфетти, серпантин), генераторы снега, дыма и мыльных пузырей, приборы направленного воздуха, аэродизайн (надувные фигуры, пневмогирлянды и костюмы, имитация огня), декоративные светильники (ламповые цепочки на стены и деревья, световые пушки);
разослать пригласительные билеты (или обзвонить гостей), рекламные буклеты, праздничные дисконтные карты, подарочные сертификаты;
украсить площадку для проведения мероприятия (воздушными шарами, живыми цветами, тканями), приготовить поощрительные призы и сувениры (флажки, майки, ручки, бокалы, календари, листовки и многое другое), определить перечень и состав реквизита для участников и гостей мероприятия, установить аттракционы;
распорядиться насчет меню;
предложить клиенту сопутствующие услуги (например, видео- или фотосъемку);
скалькулировать бюджет мероприятия;
ознакомить клиента с работами артистов и запланированными номерами, договориться о встрече с ведущим, наметить транспортный маршрут, согласовать lilay-листы с диджеем;
во время мероприятия постоянно следить за его ходом.

Внушительный список…

Предположим, команда собралась, со штатом определились и зарегистрировали организацию или выбрали лидера, и он зарегистрировался в качестве индивидуального предпринимателя. Можно ли рассчитывать на упрощенную систему налогообложения? Да, если компания соблюдает все ограничения, перечисленные в статье 346.12 НК РФ.

Остается разобраться с объектом налогообложения. Во многом выбор зависит от того, какие предполагается заключать договоры с клиентами. Компания, занимающаяся проведением мероприятий, может заключать договоры на возмездное оказание услуг в соответствии с главой 39 ГК РФ.

Тогда она будет оказывать услуги от своего имени, а в доходы включать все полученные от заказчика денежные средства. И если учитываемых при УСН расходов у «упрощенца» будет достаточно много, то лучше считать единый налог с доходов, уменьшенных на величину расходов.

Если же организация остановится на посреднических договорах, то оказывать развлекательные услуги она будет не самостоятельно, а лишь находить заказчику то, что ему требуется.

И если организация станет работать за небольшое вознаграждение и тратить не так много, то скорее всего выгоднее выбрать объектом налогообложения доходы.

Источник: https://www.26-2.ru/art/36709-organizatsiya-i-provedenie-meropriyatiy

Спорные расходы на корпоратив

01.09.2014
«Актуальная бухгалтерия»Автор: Наталья Юденич, налоговый консультант, член Палаты налоговых консультантов России

Расходы на корпоративные мероприятия могут быть самыми разнообразными (например, аренда номеров и залов в загородных санаториях и зарубежных отелях, наем транспорта, проведение экскурсий и спортивных соревнований, банкетов и прочих мероприятий).

Несмотря на важность для самих компаний проведения корпоративов (формирование здоровых трудовых отношений и благоприятного климата в коллективе), инспекторы при проверках не признают такие расходы как уменьшающие базу по налогу на прибыль.

Кроме того, данные затраты оборачиваются для фирм получением материальной выгоды их работниками.

Налоговые последствия и судебная практика

Основная причина спорности включения расходов на корпоратив в базу по налогу на прибыль связана с тем, что, исходя из прямого толкования Налогового кодекса, они не отвечают требованиям экономической обоснованности и направленности на получение компанией прибыли (п. 1 ст.

252 НК РФ). Также подобного рода затраты не поименованы в перечне прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией (ст. 264 НК РФ). Кроме того, в Налоговом кодексе прямо указано (п. 29 ст.

270 НК РФ), что в состав налогооблагаемых не включаются расходы на оплату работникам:

— путевок на лечение или отдых;

— экскурсий или путешествий;

— занятий в спортивных секциях, кружках или клубах;

— посещений культурно-зрелищных или физкультурных (спортивных) мероприятий;

— товаров для личного потребления;

— другие аналогичные затраты.

Расходы на предоставление бесплатного питания работникам также не учитываются при расчете налоговой базы (за исключением случаев, предусмотренных коллективным (трудовым) договором (п. 25 ст. 270 НК РФ)).

И все же некоторые компании пытаются уменьшить затратами на корпоратив базу по налогу на прибыль. Рассмотрим на основе арбитражной практики наиболее проблемные ситуации в учете таких расходов.

Списание в качестве рекламных расходов (являются отчасти нормируемыми, учитываются в базе по налогу на прибыль в пределах 1% выручки от реализации (п. 4 ст. 264 НК РФ)). Корпоративы оформляются в качестве рекламных акций, проводимых для неограниченного круга лиц в целях презентации новой продукции (работ, услуг).

Так, фирма заключила с рекламным агентством договор на проведение рекламной акции (пост. Девятого ААС от 13.04.2011 № 09АП-6250/11).

При налоговой проверке она представила инспекторам документы, подтверждающие проведение акции: договор, приказ на проведение мероприятия (в нем содержались: дата, место и причины проведения; перечень участвующих сотрудников и гостей; программа вечера, перечень конкурсов и развлечений); постатейную смету расходов на проведение мероприятия; план проведения мероприятия; список сувениров, подарков, призов, разыгранных в различных конкурсах; акт; меню, цель, план корпоративного мероприятия; перечень предоставляемых помещений, фурнитуры, светового и звукового оборудования; передаточный акт помещения; список светотехнического оборудования, стационарного звукового оборудования, механики сцены и другие документы, служащие подтверждением понесенных по договору расходов.

По мнению фирмы, данное мероприятие носило характер рекламного (имиджевого). Однако она не учла, что круг присутствующих был ограниченный (по приглашениям). Компания также не сумела представить суду доказательства того, что акция была направлена на привлечение внимания к объекту рекламирования, увеличение покупательского спроса, нацеленность на поддержание интереса к себе и своей продукции.

Источник: http://taxpravo.ru/analitika/statya-354841-spornyie_rashodyi_na_korporativ

Налогообложение корпоративной вечеринки

Инга Златопольская,
юрист

В декабре месяце каждого года очень многие компании устраивают корпоративы. Для сплочения коллектива, чтобы подвести итоги года, по иным причинам. Способ и стоимость его проведения, естественно, зависят от «состоятельности» конкретной организации.

Кто-то приглашает известных артистов и снимает Манеж, кто-то накрывает стол в единственном кабинете. Но, несмотря на это, при любом раскладе корпоративное празднование Нового года связано с затратами.

Естественно, что любая организация заинтересована в отнесении их к расходам, учитываемым в целях налогообложения прибыли.

В этой статье мы рассмотрим два основных способа – отнесение затрат на новогоднюю вечеринку к представительским расходам и к расходам на оплату труда, а также выясним, возможно ли это с точки зрения действующего налогового законодательства.

Налоговое законодательство нашей страны не позволяет признавать расходы на новогодний праздник в целях налога на прибыль организации, так как не выполняется одно из условий, предусмотренных п. 1 ст.

252 НК РФ. А именно – затраты на проведение новогоднего корпоратив на для сотрудников компании не направлены на получение компанией дохода, так как никак не связаны с производственной деятельностью.

Скорее наоборот.

Тем не менее, целый ряд специалистов считают, что учесть такие расходы все-таки можно, в частности, как расходы на оплату труда и представительские. Для этого важно принимать во внимание конкретные обстоятельства проведения новогодней вечеринки, ее формат, состав приглашенных, а также «включить» искомое бухгалтерское суждение.

Представительские расходы

На свой новогодний праздник очень многие компании приглашают деловых партнеров, в том числе и потенциальных. Не для непосредственного ведения переговоров и заключения контрактов (хотя и такое бывает, причем не так уж и редко), а чтобы «на людей посмотреть и себя показать».

Тем не менее, присутствие представителей контрагентов действительно формально легализует то, что частично расходы на проведение новогоднего корпоратива можно отнести к представительским. Ведь доказать, что пока весь коллектив компании веселился, генеральный директор в соседнем помещении не беседовал с деловым партнером на производственные темы, практически невозможно.

Налоговых инспекторов, согласитесь, редко приглашают на корпоративные вечеринки коммерческих организаций.

Так нужно ли, опираясь на такие шаткие доказательства, считать затраты на новогодний банкет представительскими расходами? Обратимся к налоговому законодательству.

Пункт 2 ст. 264 НК РФ предусматривает, что к представительским расходам относятся:

расходы на официальный прием и (или) обслуживание представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях установления и (или) поддержания взаимного сотрудничества, а также участников, прибывших на заседания совета директоров (правления) или иного руководящего органа налогоплательщика, независимо от места проведения указанных мероприятий;
расходы на проведение официального приема (завтрака, обеда или иного аналогичного мероприятия) для указанных лиц, а также официальных лиц организации-налогоплательщика, участвующих в переговорах, транспортное обеспечение доставки этих лиц к месту проведения представительского мероприятия и (или) заседания руководящего органа и обратно, буфетное обслуживание во время переговоров, оплата услуг переводчиков, не состоящих в штате налогоплательщика, по обеспечению перевода во время проведения представительских мероприятий.

Между тем, та же норма закона запрещает относить к представительским расходам организацию развлечений, отдыха, профилактики или лечения заболеваний.

Таким образом, отнести расходы на новогодний праздник, даже если он проходил с участием деловых партнеров, к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль, нельзя в силу прямого запрета законодательства, так как само понятие «праздник» несомненно попадает в категорию развлечений.

Тем не менее, следует обратить внимание на следующее. В п. 2 ст. 264 НК РФ сказано, что расходы на официальный прием и обслуживание представителей другой организации, участвующих в переговорах, относятся к представительским расходам, независимо от места проведения мероприятия.

Следовательно, в одном офисе (здании) могут проходить и новогодний корпоратив, и переговоры с деловыми партнерами. Запрета в законе нет. Во время переговоров сторонам может быть обеспечено буфетное обслуживание, которое тоже относится к представительским расходам.

Расшифровки понятия «буфетное» в НК РФ нет, тем не менее, оно предполагает, что покормить участников переговоров можно, не оплачивая еду из чистой прибыли.

Из этого следует, что частично включить расходы на новогоднюю вечеринку в представительские расходы все таки можно, но только соблюдая следующие условия и имея на руках необходимые документы:

в помещении, где проводится новогодний праздник, должны действительно присутствовать деловые партнеры компании;
основанием для присутствия деловых партнеров в офисе (здании), где проходит новогодний корпоратив, должен быть не пригласительный билет, а соглашение о проведении переговоров или иной аналогичный документ;
помещение, в котором проходит новогодний праздник, в котором участвуют деловые партнеры, должно иметь отдельный офис (комнату), пригодную для проведения переговоров. Если компания арендовала один большой зал, то из «затеи» ничего не выйдет, так как для переговоров просто не найдется места, что налоговым органам будет несложно обнаружить;
по итогам таких переговоров должен быть составлен соответствующий протокол;
не стоит включать в «буфетное» обслуживание алкоголь и расходы на приглашенных артистов;
нельзя «вешать» на такие переговоры все затраты на проведение новогоднего корпоратива. Например, здесь можно пойти таким путем:

Общая стоимость новогоднего корпоратива составила для компании А 200 тысяч рублей. Предположительно, участников этого мероприятия будет 15 человек со стороны компании А, включая генерального и коммерческого директоров, и 5 представителей ее контрагентов.

Соответственно, средняя стоимость вечеринки на одного человека составляет 10 тысяч рублей (200 тыс./20 чел.). Вероятных участников переговоров в данном случае 7 чел. (5 деловых партнеров + генеральный и коммерческий директора компании А).

Следовательно, отнести к представительским расходам можно только сумму в 70 тысяч рублей (10 тыс. Х 7 чел.).

Важно!

Представительские расходы в течение отчетного (налогового) периода могут быть включены в состав прочих расходов в размере, не превышающем 4% от расходов налогоплательщика на оплату труда за этот отчетный (налоговый) период.

Тем не менее, обратите внимание, что вероятность возникновения налогового спора все равно очень высока, и строить защиту налогоплательщику придется по принципу «ну Вас же там не было, вот Вы и не знаете, как все проходило».

Расходы на оплату труда

Пунктом 25 ст. 255 НК РФ указано, что в составе расходов на оплату труда признаются расходы в пользу работников, предусмотренные трудовыми или коллективными договорами. В трудовых договорах подобное встречается крайне редко, а вот в коллективных многие имеют формулировки, подобные следующей:

На следующие государственные праздники:

Новый год,
8 Марта,
9 мая,

и иные, по выбору руководства организации, работодатель обязуется организовать праздничное мероприятие, в котором имеют право принимать участие все работники организации, заключившие с ней трудовой договор, а также контрагенты – физические лица, заключившие с организацией гражданско-правовой договор.

Тем не менее, отнести к расходам на оплату труда затраты на проведение новогоднего праздника нельзя.

Дело в том, что в данном случае выполняется только формальное правило предусмотренности расходов в коллективном договоре. Основным с точки зрения налогового законодательства оно не является.

При этом не выполняется требование п. 1 ст. 252 НК РФ, требующее направленности расходов на получение прибыли.

Разумеется, можно попробовать подвести психологическое основание, что совместное времяпрепровождение работников организации в неформальной обстановке создает в коллективе атмосферу, способствующую улучшению производительности труда и сокращению времени коммуникаций, что косвенно должно приводить к увеличению прибыли. Но доказать тем не менее, что новогодний праздник прямо взаимосвязан с ростом прибыли, будет сложно.

Также не будет выполнено требование п. 29 ст. 270 НК РФ, который не позволяет относить оплату посещения культурно-зрелищных мероприятий, а также аналогичных затрат, произведенных в пользу работников, к расходам на оплату труда.

Здесь, конечно, также можно поспорить и попытаться доказать, что новогодняя вечеринка – это никак не культурное, и только местами зрелищное мероприятие.

Кроме того, НК РФ не дает расшифровки понятия «культурно-зрелищные мероприятия», а словари, приводя перечень культурных и зрелищных учреждений, не называют офисы компаний в декабре месяце и соседние кафе. Тем не менее, как и в предыдущем случае, подтвердить свою правоту налогоплательщику будет трудно.

Источник: https://dis.ru/library/618/26790/