Аудит учредительных документов и формирования уставного капитала

Аудит учредительных документов и формирования уставного капитала

Среди существующих направлений проведения аудита на предприятиях ведущее место занимает аудит учредительных документов или уставной деятельности и аудит учетной политики предприятий, организаций, учреждений.

Выделение этих объектов аудита связано с тем, что они по существу являются концепциями функционирования предприятия. Их своевременное и объективное оценивание позволит выполнять значительные по объему и значимости аудиторские задания.

Задача этого аудита заключаются в том, что аудитор должен так спланировать и провести проверку, чтобы обеспечить разумную уверенность в следующем (Рис.1):

Рисунок 1. Задачи аудита учредительных документов и формирования уставного капитала

Для выполнения поставленных выше задач, аудитору следует применять такие методические приемы, как:

  • документальные (исследование документов);
  • приемы нормативно-правового регулирования;
  • расчетно-аналитические;
  • методы обобщения и реализации результатов аудита.

Ничего непонятно?

Попробуй обратиться за помощью к преподавателям

Каждый методический прием, в свою очередь, основывается на определенных аудиторских процедурах, которые представляют систему методических действий аудитора на объект исследования.

В этом случае как процедуры, которые соответствуют выбранным методическим приемам аудита, целесообразно применять:

  • нормативно-правовые;
  • счетно-вычислительные;
  • логические;
  • опросы;
  • сравнительные;
  • методы обобщения.

Замечание 1

Основными источниками информации в этом аудите (и одновременно объектом исследования) являются, прежде всего, учредительные документы: устав, а также соответствующие законодательно нормативные акты, патенты, лицензии, отчетные формы и др.

Этапы аудита учредительных документов и формирования уставного капитала

Аудит учредительных документов целесообразно осуществляется в три этапа:

  1. Проверку документов, прежде всего, следует осуществлять по формальным признакам: прошит ли устав, чья печать стоит на последней странице, нет в них исправлений от руки. Несмотря на всю элементарность этих требований, они чрезвычайно важны и требуют знаний законов РФ и других правовых актов.
  2. Следующим этапом проверки правовых основ функционирования предприятия является изучение содержания устава.

    Прежде всего, изучают:

    1. организационно-правовая форма организации:

      • общество с ограниченной ответственностью;
      • открытое акционерное общество;
      • закрытое акционерное общество;
      • Унитарное предприятие;
      • муниципальное унитарное предприятие;
      • индивидуальный предприниматель;
      • и т.п.

      Ведь для функционирования предприятий и формирования уставного капитала необходимо соблюдение определенных условий, которые отличаются в зависимости от организационно-правовой формы собственности.

    2. анализируют задекларированные в уставе виды деятельности. К примеру, выясняют, нет среди них таких, осуществление которых запрещено действующим законодательством или требует лицензирования или торгового патента.

    3. отдельно уточняют (как из учредительных документов, так и по опросу учредителей): были ли в течение периода функционирования предприятия факты выхода из состава учредителей или введение в их число новых людей. Если да, то как оформлены эти изменения.
  3. И в завершение аудитору полезно еще раз пересмотреть устав на предмет соответствия их содержания требованиям действующего законодательства. В частности, выяснить, в них указаны ли в нем учредители (владельцы), наименование предприятия, его местонахождение, цель деятельности, порядок формирования и полномочия органов управления, компетенция и право трудового коллектива и тому подобное.

Замечание 2

При проверке учредительных документов, аудитор обращает внимание, каким образом сформирован уставный капитал организации. Своевременно и полном ли объеме, участники вносят свои доли. И в какой форме эти доли поступают.

В обязательном порядке проверяется документальное оформление внесения долей, а также выплата при выходе из состава учредителей (участников).

Суммы заявленные в таких документах сверяются с оборотами счета $85$ «Уставный капитал» и $75$ «расчеты с участниками».

Кроме того, сверяются обороты по счетам активов предприятия, тем по которым поступают доли участников:

  • расчетные счета (счет $50$) при взносах денежных средств;
  • материальные запасы (счет $10$) при взносах материалами;
  • основные средства (счет $01$) при взносах в виде основных средств и т.д.

Одним из способов повышения качества аудиторской проверки является проведение инвентаризации имущества и иных имущественных прав, которые отражены как взносы участников в уставный капитал.

Замечание 3

По результатам проверки учредительных документов и уставного капитала, аудитором составляется аудиторское заключение, в котором фиксируются выявленные недостатки, обосновываются возможные негативные последствия и даются конкретные предложения по их устранению в дальнейшей деятельности проверяемого предприятия.

Источник: https://spravochnick.ru/onearticle/audit_uchreditelnyh_dokumentov_i_formirovaniya_ustavnogo_kapitala/

Аудит учредительных документов и формирование уставного капитала

Сохрани ссылку в одной из сетей:

Российский заочный институт текстильной и легкой промышленности

Кафедра экономики и бухгалтерского учета

Курсовая работа

По предмету: Аудит.

На тему: Аудит учредительных документов и формирование уставного капитала.

Выполнила: Студентка

5-го курса ФЭУ

специальности 080109

Хайруллина Н.И.

ШИФР: С 406011

Серпухов 2011г.

Содержание

Введение………………………………………………………………………….3

1. Порядок планирования и разработки программы аудита денежных средств……………………………………………………………………………5

2. Ревизия кассовых операций……………………………………………..16

3.Ревизия операций по расчетному счету и другим счетам в банке……22

Заключение………………………………………………………………………….25

Список используемой литературы……………………………………………26

Введение

Экономическая политика государства осуществляется с помощью финансово-кредитных рычагов. Одним из наиболее важных рычагов управления финансовой системы является финансовый контроль.

На современном этапе организации финансовый контроль претерпевает серьезные изменения, возникает потребность в достоверной учетной и отчетной информации о деятельности хозяйствующих субъектов.

Это связано с принципиально новым характером товарно-денежных отношений в современной России, появлением разнообразных форм собственности и нового для страны рынка, что обуславливает необходимость использования различных методов контроля. В настоящее время действуют государственный, ведомственный и независимый аудиторский контроль.

Актуальность темы исследования заключается в том, что проверка и ведение учета денежных средств предприятия, является обязательным условием, для формирования мнения о достоверности бухгалтерской отчетности во всех существующих аспектах.

Предметом исследования является достоверность отражения в учете денежных средств предприятия, а также соответствие организации учета денежных средств, требованиям законодательства Российской Федерации.

Основная цель работы — установление законности, достоверности и целесообразности совершения операций с денежными средствами предприятия, правильности их отражения в учете.

На большинстве предприятий объем операций с денежными средствами бывает довольно значительным, поэтому их проверка — трудоемкий процесс, хотя сами процедуры ее проведения достаточно просты. От аудитора требуется повышенное внимание, так как на практике наибольшее количество нарушений и злоупотреблений должностных лиц связано именно с этим участком учета.

В ходе проведения проверки, аудитор руководствуется законодательством Российской Федерации и нормативными документами Министерства финансов РФ, Центробанка Российской Федерации.

Все предприятия, осуществляя производственную и хозяйственную деятельность, вступают во взаимоотношения с другими предприятиями, организациями, учреждениями, работниками предприятия и отдельными лицами. Эти взаимоотношения основаны на различных денежных расчетах в процессе заготовления, производства и реализации продукции, работ или услуг.

У предприятий возникают обязательства перед поставщиками за полученные от них товарно-материальные ценности, выполненные работы, оказанные услуги: перед государственным бюджетом по отчислениям от прибыли, платежам в фонды, налоговым и неналоговым платежам, перед своими рабочими и служащими по заработной плате и другие.

С другой стороны, сами предприятия предъявляют требования к абонентам, покупателям, заказчикам об оплате отгруженной им продукции, оказанных услуг и выполненных работ для возмещения произведенных затрат, выполнения своих обязательств и получения прибыли.

Все расчеты по выполнению обязательств и предъявлению требований осуществляются через учреждения банков. Расчеты наличными деньгами между предприятиями носят ограниченный характер и строго регламентированный.

Денежные средства на предприятиях могут находиться в форме наличных денег в кассе, храниться в банке на расчетных счетах, на специальных счетах, а также, использоваться в виде аккредитивов, лимитированных и других чеков.

Основные задачи контроля денежных средств, кассовых и банковских операций состоят в том, чтобы выявить состояние сохранности денежных средств, правильность и законность их использования, подлинность и достоверность совершения денежных операций, отраженных в бухгалтерском учете, соблюдение кассовой дисциплины, полноты оприходования, целевого использования и условий хранения денежных средств.

1. Порядок планирования и разработки программы аудита денежных средств

Планирование является начальным этапом проведения аудита.

Оно включает в себя разработку аудиторской организацией общего плана аудита с указанием ожидаемого объема, графиков и сроков проведения аудита, а также разработку аудиторской программы, определяющей объем, виды о последовательность осуществления аудиторских процедур, необходимых для формирования аудиторской организацией объективного и обоснованного мнения о бухгалтерской отчетности организации.

Читайте также:  Учет на забалансовых счетах в бюджетном учреждении

Аудиторская организация должна начать планировать аудит до написания письма-обязательства и до заключения договора с экономическим субъектом о проведении аудита.

Общий план должен служить руководством при осуществлении программы аудита. В общем плане аудиторская организация должна предусмотреть срок проведения аудита и составить график проведения аудита, подготовки отчета, аудиторского заключения.

В общем плане аудиторская организация определяет способ проведения аудита на основании результатов предварительного анализа, оценки надежности системы внутреннего контроля, оценки рисков аудита.

В случае решения провести выборочный аудит аудитор формирует аудиторскую выборку.

Программа аудита является развитием общего плана аудита и представляет собой детальный перечень содержания аудиторских процедур, необходимых для практической реализации плана аудита.

Программа служит подробной инструкцией для ассистентов аудитора, а для руководителей аудиторской организации и аудиторской группы — одновременно и средством контроля качества работы.

Аудиторскую программу следует составлять в виде программы тестов средств контроля и в виде программы аудиторских процедур по существу.

Программа тестов средств контроля — это перечень совокупности действий, предназначенных для сбора информации о функционировании системы внутреннего контроля и учета. Тесты помогают выявить существенные недостатки средств контроля экономического субъекта. Аудиторские процедура по существу — это детальная проверка правильного отражения в бухгалтерском отчете оборотов и сальдо по счетам.

В зависимости от условий проведения аудита и результатов аудиторских процедур программа может пересматриваться. Причины и результаты изменений следует документировать.

Подготовка и составление программы аудита регулируется Правилом (стандартом) аудиторской деятельности «Планирование аудита».

Аудитор при подготовке программы оценивает эффективность внутреннего контроля за движением денежных средств и прочих ценностей в кассе. Предварительно оценивается соблюдение кассовой дисциплины.

выявляются сложные участки, требующие особого внимания, требующие особого внимания, планируются контрольные процедуры.

В соответствии с правилом (стандартом) аудиторской деятельности “Планирование аудита” аудиторская организация должна согласовать с клиентом основные организационные вопросы, связанные с проведением проверки, до на факторов.

На этапе предварительного планирования аудитор должен получить информацию о:

* внешних факторах, влияющих на хозяйственную деятельность экономического субъекта, отражающих экономическую ситуацию, в стране (регионе) в целом и ее отраслевые особенности;

* внутренних факторах, влияющих на хозяйственную деятельность

* сведения, полученные из бесед с руководством и исполнительным персоналом экономического субъекта;

* информация, полученная при осмотре экономического субъекта, его основных участков, складов.

Раздел аудиторской программы по проверке кассовых операций должен включить следующие вопросы и направления аудита: инвентаризация наличия и проверка состояния хранения денежных средств и других ценностей в касс; проверка полноты и своевременности оприходования денежных средств, поступивших в кассу; исследование правильности списания денег на расход; проверка соблюдения кассовой и финансовой дисциплины; проверка правильности отражения операций на счетах бухгалтерского учета; документирование материалов и результатов проверки; выводы и предложения по результатам аудита.

Аудиторскую проверку денежных средств целесообразно начинать с проверки кассовых операций. Проверка кассы обычно начинается с проведения инвентаризации кассовой наличности немедленно по прибытии аудитора на место проверки в присутствии кассира и главного (старшего) бухгалтера.

При наличии нескольких касс аудитор опечатывает их, чтобы предотвратить возможность покрытия из других источников недостачи денег, изменения остатка денег, выведенного в кассовой книге.

Последний кассовый отчет и документы по операциям последнего дня кассир представляет для проверки, а также дает расписку о том, что все приходные и расходные документы включены им в отчет и к моменту инвентаризации в кассе нет неоприходованных или не списанных в расход денег.

Далее кассир начинает группировку наличных денег по соответствующим купюрам и в присутствии аудитора и главного бухгалтера организации проводит полный полистный их подсчет включая опечатанные в пачках деньги, полученные в учреждении банка.

Аудитор должен помнить, что выдача денег из кассы, не подтвержденная распиской получателя в расходном кассовом ордере или в другом заменяющем его документе, в оправдание остатка денег не в кассе не принимается. Наличные деньги, не подтвержденные приходными кассовыми ордерами, считаются излишком кассы и зачисляются в доход организации.

Частные случаи, якобы подтверждающие получение денег у кассира или сдача их на временное хранение, во внимание на принимаются, при инвентаризации кассовой наличности аудитору необходимо установить также наличие других ценностей в кассе: ценных денежные документов.

Результаты инвентаризации наличия денежных средств и других ценностей в кассе сопоставляются с документами об их остатках, зафиксированными в бухгалтерском учете.

Установленные в ходе инвентаризации кассовой наличности излишки по рекомендации аудитора приходуются по приходному ордеру в доход организации (дебет счета 50 «Касса» и кредит счета 99 «Прибыли и убытки»),данная операция записывается в кассовой книге.

Излишки могут быть результатом умышленных действий (неучетные суммы) или допущенных ошибок при приеме и выдаче денежных средств. Поэтому аудитор должен объективно оценить ситуацию, определить правильную формулировку для акта проверки.

Выявленная в ходе инвентаризации незначительная недостача может быть погашена кассиром путем внесения недостающей суммы в кассу организации. Данная операция должна быть оформлена приходным ордером и записана в кассой книге. Кассир обязан дать аудитору письменное объяснение причин излишков или недостач. При обнаружении значительных недостач вследствие злоупотреблений аудитор может рекомендовать руководителю организации немедленно отстранить кассира от должности и передать дело следственным органам.

Результаты инвентаризации наличных денежных средств и других ценностей в кассе аудитор оформляет актом по типовой форме № ИНВ-15, который кроме аудитора подписывают кассир, главный (старший) бухгалтер проверяемой организации. Этот акт является письменным аудиторским доказательством и его данные необходимы аудитору в дальнейшем при проверке оприходования и правильности списания денежных средств по кассе.

При проверке кассы аудитору необходимо также выяснить: заключен ли с кассиром договор о материальной ответственности или имеется ли в личном деле кассира обязательство о материальной ответственности, предусмотренное Порядком ведения кассовых операций; соответствует ли помещение кассы требованиям, установленным для работы кассира; обеспечены ли охрана кассы и сохранность денег при доставке из банка и во время выдачи заработной платы; имеется ли для хранения денег и других ценностей в кассе сейф или несгораемый шкаф; соблюдаются ли правила хранения ключей от сейфа для хранения денег и других ценностей в кассе; соблюдается ли установленный лимит хранения денежной наличности по отдельным датам; проводятся ли внезапные проверки кассы и имеются ли акты по таким проверкам.

Источник: http://works.doklad.ru/view/FZQ0kV9IU50.html

Аудит уставного капитала и учредительных документов

Целью аудита учредительных документов является установление соответствия учредительных документов организации нормам действующего законодательства, правильности формирования (изменения) уставного капитала.

В задачи аудита учредительных документов входят изучение статуса юридического лица организации, сферы деятельности и права его функционирования; наличие лицензий по видам деятельности; проверка порядка формирования изменения уставного капитала и изучение его структуры.

В процессе аудиторской проверки операций следует руководствоваться следующими нормативными актами:

Федеральный закон. N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»

Гражданский кодекс Российской Федерации

Федеральный закон «Об акционерных обществах»;

Федеральный закон «Об обществах с ограниченной ответственностью»;

Федеральный закон «О лицензировании отдельных видов деятельности»;

Федеральный закон «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»;

План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению,;

приказ Минфина России «О формах бухгалтерской отчетности организаций».

Предоставленные документы: устав, учредительный договор, свидетельство о государственной регистрации, документы, связанные с приватизацией и акционированием организаций, находившихся в собственности государства, субъектов Федерации, общественных организаций, колхозов, протоколы собраний учредителей (акционеров), акты приема-передачи акций, акты оценки имущества, внесенного в счет оплаты акций (долей уставного капитала), Бухгалтерский баланс), Отчет об изменении капитала), главная книга или оборотно-сальдовая ведомость, регистры бухгалтерского учета по счетам 80 «Уставный капитал», 75 «Расчеты с учредителями».

Последовательность работ при проведении аудита учредительных документов можно разделить на три этапа: ознакомительный; основной; заключительный. На каждом этапе должны быть выполнены определенные процедуры проверки.

Читайте также:  Диверсификация производства предприятия

Ознакомительный этап

На данном этапе аудита проверяют соответствие учредительных документов требованиям законодательства.

Необходимо установить, содержатся ли в уставе следующие требования:

┌──────────────────────────────────────────┬───────────────────────────────────────────────────────┐

│ Для акционерных обществ │ Для обществ с ограниченной ответственностью │

├──────────────────────────────────────────┼───────────────────────────────────────────────────────┤

│полное и сокращенное фирменное наименова-│полное и сокращенное фирменное наименование общества; │

│ние; │сведения о месте нахождения; │

│место нахождения; │сведения о составе и компетенции органов управления,│

│тип (открытое или закрытое); │порядке принятия решения; │

│количество, номинальная стоимость, катего-│сведения о размере уставного капитала; │

│рии акций и типы привилегированных акций; │сведения о размере и номинальной стоимости доли каждого│

│права владельцев акций каждой категории│участника общества; │

│(типа); │сведения о порядке отчуждения долей (части долей); │

│размер уставного капитала; │сведения о порядке хранения документов общества и│

│структура и компетенция органов управления│предоставления информации участникам и другим лицам; │

│и порядок принятия ими решений; │иные положения, не противоречащие федеральным законам │

│порядок подготовки и проведения общего│ │

│собрания акционеров, в том числе перечень│ │

│вопросов, для решения которых необходимо│ │

Источник: https://zdamsam.ru/a63910.html

Аудит учредительных документов и формирования уставного капитала

Аудит учредительных документов и формирования уставного капитала

ПРАВОВОЕ ПОЛОЖЕНИЕ (ПРАВОВОЙ СТАТУС) ПРЕДПРИЯТИЯ Учредительные документы Цель установление соответствия действующему законодательству правоустанавливающих документов, являющихся основой деятельности любого предприятия проверка юридических оснований на право функционирования предприятия в соответствии с законодательством Источники информации устав или учредительный договор предприятия; свидетельство о государственной регистрации; свидетельства о регистрации в органах статистики, государственной налоговой инспекции, бюджетных фондах; договоры банковских счетов и вкладов; реестр акционеров для акционерных обществ, проспекты эмиссии Зарегистрированные изменения к учредительным документам

В ходе проверки устанавливается: состав учредителей экономического субъекта соответствие содержания учредительных документов требованиям действующего законодательства размер уставного капитала и доли каждого участника организационно-правовую форму экономического субъекта (ООО, товарищество, АО и т. д.

) предусмотрено ли учредительными документами создание на территории Российской Федерации филиалов и других структурных подразделений структуру управления предприятием, полномочия руководителей принятии управленческих решений виды деятельности предприятия в соответствии с учредительными документами предусмотрено ли учредительными документами создание резервного и других фондов

В ходе проверки устанавливается: порядок использования и распределения чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия порядок утверждения внешних аудиторов своевременность внесения учредителями своих долей в уставный капитал является ли проверяемое предприятие субъектом малого предпринимательства правильность оформления первичных документов и записей в учете по формированию уставного капитала отражение операций по изменению размера уставного капитала в учредительных документах и протоколах собраний акционеров соответствие записей в первичных документах записям в регистрах учета по счетам 75 и 80

Для акционерных обществ РЕЕСТР АКЦИОНЕРОВ размер уставного капитала, количество, номинальная стоимость и категории (типы) выпущенных обществом акций сведения о каждом акционере информация об акциях общества, выкупленных им за счет собственных средств, их количестве, номинальной стоимости и категориях (типах) информация о выплате дивидендов, документах, подтверждающих совершение сделок с акциями сведения о номинальном держателе акций и депозитарии

Цель аудита уставного капитала формирование мнения о достоверности показателей финансовой отчетности, которая отражает состояние уставного капитала, и соответствии методологии его учета действующему законодательству Уставный капитал предприятия минимальный размер имущества, гарантирующего интересы кредиторов определяется действующим законодательство зависит от организационноправовой формы юридического лица

Уставный капитал формируется: ООО АО • из стоимости вкладов его участников • из номинальной стоимости акций общества, приобретенных акционерами Государственные и муниципальные унитарные предприятия • за счет собственника (государственного органа или органа местного самоуправления) Унитарное предприятие, основанное на праве оперативного управления • за счет закрепления за ним имущества, находящегося в федеральной собственности Производственные кооперативы • из паевых взносов членов кооператива Товарищества складочного • из долей (вкладов) участников капитала

В учредительном договоре полного товарищества и товарищества на вере: Сведения о размере и составе складочного капитала товарищества Сведения о размере и порядке изменения долей каждого из участников (полных товарищей) в складочном капитале Сведения о размере, составе, сроках и порядке внесения ими вкладов Сведения об ответственности за нарушение обязанностей по внесению вкладов Данные о совокупном размере вкладов, вносимых вкладчиками (товарищами на вере)

Устав предприятия: фирменное наименование, организационноправовая форма местонахождение предприятия размер уставного капитала и распределение долей цели и виды деятельности предприятия порядок назначения или избрания исполнительных органов состав и компетенция органов управления предприятием наличие представительств и филиалов предприятия порядок формирования фондов порядок распределения дивидендов

Проверка правильности формирования уставного капитала в акционерных обществах ТРЕБОВАНИЯ уставный капитал — сумма номинальной стоимости акций общества, приобретенных акционерами все акции — именные и при учреждении размещены среди учредителей номинальная стоимость всех обыкновенных акций одинакова; форма оплаты соотв.

записанной в уставе номинальная стоимость размещенных привилегированных акций не превышает 25% от уставного капитала общества; акции общества при его учреждении полностью оплачены в течение срока, определенного уставом, но не менее 50% уставного капитала в течение 1 мес.

, а остальное — в течение года с момента его регистрации;

Проверка обоснованности изменений уставного капитала ПО ДАННЫМ РЕГИСТРА ПО СЧЕТУ 80 «УСТАВНЫЙ КАПИТАЛ» В случаях и уставного капитала после внесения изменений в учредительные документы ОБОСНОВАННОСТЬ Источники увеличения УК эмиссионный доход нераспределенная прибыль по итогам предыдущего года; средства от переоценки основных фондов; дивиденды наличие решения собрания акционеров об увеличении уставного капитала за счет капитализации собственных источников организации. При уменьшении размера уставного капитала проверяется, не ниже ли он: размера уставного капитала, определенного действующим законодательством на дату регистрации изменений в уставе общества, если уставный капитал уменьшен по желанию акционеров общества; размера уставного капитала, определенного действующим законодательством на дату регистрации самого общества, если уставный капитал уменьшен до величины чистых активов.

Проверка правильности ведения синтетического и аналитического учета уставного капитала Счет 80 «Уставный капитал» САЛЬД О размер уставного капитала Учет формирования уставного капитала Размер уставного капитала после государственной регистрации 75 80 Поступили денежные средства в счет оплаты выпущенных акций 51, 52 75 Поступили неденежные активы в счет оплаты вкладов в УК 01, 04, 10 75 Приобретены акции своего общества у акционеров 81 51, 52 Уменьшение уставного капитала на номинальную стоимость акций 80 81

75 (80) 80 (75) Уменьшение номинальной стоимости акций для покрытия убытков общества 80 84 Часть нераспределенной прибыли направлена на увеличение уставного капитала 84 80 Средства добавочного капитала направлены на увеличение уставного капитала 83 80 Изменение уставного капитала

Государственная регистрация Единый государственный реестр юридических лиц • полное и сокращенное наименование • организационно-правовая форма; • адрес (место нахождения) постоянно действующего исполнительного органа • способ образования юридического лица (создание или реорганизация); • сведения об учредителях юридического лица; • копии учредительных документов юридического лица; • дата регистрации изменений, внесенных в учредительные документы юридического лица, • размер указанного в учредительных документах уставного капитала (складочного капитала, уставного фонда, паевых взносов или другого); • сведения о лицензиях, полученных юридическим лицом.

Необходимо проверить: наличие документов и соблюдение процедуры утверждения и государственной регистрации предприятия свидетельства о государственной регистрации и перерегистрации Проверка соблюдения законодательства в области лицензирования

Основные ошибки: размер УК, заявленный в учредительных документах, не соответствует кредитовому остатку по счету «Уставный капитал» ; Невнесение учредителями долей в уставный капитал в срок, установленный учредительными документами • несоблюдение нормативных документов.

увеличение УК за счет необоснованного завышения стоимости ОС, НМА, МПЗ, вносимых учредителями в счет УК; отсутствие необходимых лицензий на осуществление отдельных видов деятельности; отсутствие подлинников правоустанавливающих документов или заверенных документов в соответствии с требованиями законодательства;

Читайте также:  Кто несет ответственность за организацию бухучета на предприятии

Рабочие документы, составленные при проверке учредительных документов ПОЛНЫЕ ПОДРОБНЫЕ АРГУМЕНТЫ И ФАКТЫ, КОТОРЫМИ РУКОВОДСТВОВАЛСЯ АУДИТОР (со ссылкой на источник сведений, включенных в них) Выявленные в ходе проверки существенные и несущественные нарушения ИСХОДЯ ИЗ УРОВНЯ СУЩЕСТВЕННОСТИ

Источник: http://present5.com/audit-uchreditelnyx-dokumentov-i-formirovaniya-ustavnogo-kapitala/

Аудит учредительных документов, учета уставного капитала и расчетов с учредителями (стр. 1 из 6)

Введение

Перестройка управления экономикой, переход к рыночным отношениям, процесс становления рыночных отношений и как следствие появление и использование различных форм собственности невозможны без существенного повышения роли бухгалтерского учета и контроля.

В настоящее время уставный капитал стал одним из важнейших показателей деятельности организации, поскольку создание всякого юридического лица предполагает определение в денежном выражении величины начального (стартового) капитала. Гражданский кодекс Российской Федерации предусматривает его формирование всеми субъектами.

Уставный капитал как начальный капитал представляет собой источник формирования средств организации, необходимый для осуществления финансово-хозяйственной деятельности с целью получения прибыли.

На сегодняшний день уставный капитал — это своеобразная гарантия для кредиторов, дающих инвестиции, а также для партнеров, работников и других участников деятельности общества.

Движение уставного капитала отличается своей слабой маневренностью и редким изменением, поэтому и учет уставного капитала не очень объемный, но несмотря на это, очень важный, необходимо грамотно организовать, т. к. именно с учета формирования уставного капитала начинается работа любой организации. Всё вышесказанное указывает на актуальность темы данной курсовой работы.

Целью данной работы стало изучение аудиторской проверки учредительных документов, сущности учета и формирования уставного капитала организации, аудита учета расчетов с учредителями.

Для достижения поставленной цели предусматривалось решение следующих задач:

1. Изучить цели аудита учредительных документов, учета уставного капитала и расчетов с учредителями.

2. Рассмотреть законодательные аспекты регулирования формирования уставного капитала.

3. Изучить бухгалтерский учет уставного капитала, расчетов с учредителями.

Объектом исследования курсовой работы является последовательность аудиторской проверки учредительных документов, учета уставного капитала и расчетов с учредителями.

Предмет исследования – цели аудиторской проверки и учет учредительных документов, уставного капита и расчетов с учредителями.

Курсовая работа состоит из двух частей. В первой части работы рассматриваются цели аудита учредительных документов, этапы и возможные ошибки, выявляемые в ходе проверки. Во второй части рассматриваются теоретические аспекты учета уставного капитала и расчетов с учредителями, его нормативное регулирование, а также этапы аудиторской проверки.

В работе использовались учебники, учебные пособия, статьи научных журналов.

Глава 1. Аудит учредительных документов

1. 1. Цели аудита учредительных документов

Целью аудита учредительных документов и порядка формирования уставного капитала являются:

1) формирование мнения о достоверности данных показателей бухгалтерского баланса о величине уставного капитала (фонда) организации;

2) оценка правильности и достаточности раскрытия информации о величине уставного капитала (фонда) и его изменениях в форме № 3 «Отчет о движении капитала» и в пояснительной записке;

3) проверка соответствия содержания учредительных документов требованиям законодательных и нормативных актов;

4) оценка соблюдения требований законодательства в части формирования уставного капитала (фонда) аудируемого лица;

5) сбор информации, необходимой для оценки достоверности иных существенных показателей бухгалтерской отчетности.

Данные бухгалтерской отчетности о величине уставного капитала организации подвергаются аудиту вне зависимости от общей величины уставного капитала и его удельного веса в валюте бухгалтерского баланса. Такое внимание к данной величине объясняется ее значимостью для оценки деятельности организации, гарантированностью обязательств организации величиной ее собственного капитала.

В соответствии с Инструкцией по применению плана счетов бухгалтерского учета величина уставного капитала должна соответствовать величине, отраженной в учредительных документах. Учредительные документы определяют порядок формирования уставного капитала, изменения его величины. Поэтому учредительные документы и данные об уставном капитале проверяются, как правило, одновременно.

В бухгалтерском балансе отражаются только данные о величине уставного капитала на отчетную дату, а движение этого показателя раскрывается в отчете о движении капитала.

Причины изменения уставного капитала являются важными для пользователя бухгалтерской отчетности.

Например, уставный капитал может быть увеличен за счет дополнительных взносов участников или за счет присоединения нераспределенной прибыли.

Изучая учредительные документы, аудитор отмечает те вопросы, которые могут влиять на оценку достоверности других существенных показателей бухгалтерской отчетности, например: порядок одобрения крупных сделок; порядок определения должностного оклада генерального директора; наличие филиалов и т.д. [2, с. 7]

1. 2. Проверка учредительных документов

Любая аудиторская проверка начинается с определения организационно‑правовой формы аудируемого лица.

Организационно‑правовая форма определяется по учредительным документам и/или уставу организации.

Затем аудитор определяет круг законов, регулирующих деятельность аудируемого лица (для ОАО – Закон об акционерных обществах, для ООО – Закон об обществах с ограниченной ответственностью и т.д.).

Изучая учредительные документы, аудитор одновременно решает несколько задач:

1) собирает данные, необходимые для заполнения рабочей документации и составления аудиторского заключения;

2) проверяет соответствие учредительных документов требованиям законодательства РФ;

3) определяет величину уставного капитала, отраженную в учредительных документах, для последующей сверки с данными бухгалтерского учета и отчетности;

4) определяет состав учредителей и вытекающие последствия;

5) собирает данные, которые могут использоваться при проверке иных существенных показателей бухгалтерской отчетности или обусловить модификацию аудиторского заключения. [2, с. 9]

К данным, необходимым для заполнения рабочей документации, следует отнести прежде всего полное и сокращенное название аудируемого лица, юридический и почтовый адрес, наименование единоличного и коллегиального исполнительного органа и т.д. В соответствии с требованиями федерального правила (стандарта) аудиторской деятельности № 6 в аудиторском заключении следует указывать следующие сведения об аудируемом лице:

• организационно‑правовая форма;

• наименование;

• место нахождения.

Для проверки на соответствие нормативным актам должен быть сформирован пакет нормативных документов, регулирующих установленные правила учета уставного капитала. Такой пакет комплектуется с учетом специфики деятельности клиента.

При ознакомлении с учредительными документами аудитор проверяет виды деятельности:

— предусмотренные учредительными документами;

— подлежащие лицензированию в соответствии с Федеральным законом от 08.08.2001 №128-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности».

Аудитор должен также проверить соответствие осуществляемых видов деятельности учредительным документам.

По видам деятельности, подлежащим лицензированию, проверяется наличие лицензий и сроки их действия, так как право организации осуществлять такие виды деятельности возникает с момента получения лицензии или в указанный в ней срок и прекращается по истечении срока действия. Деятельность, осуществляемая без соответствующих лицензий, считается незаконной.

Ознакомление с учредительными документами позволяет аудитору определить, кто является собственником, и уточнить, в интересах каких пользователей проводится проверка.

Аудитор устанавливает наличие соответствующих документов и процедуры утверждения и государственной регистрации. Поскольку юридическое лицо считается созданным не с момента принятия учредителями решения о его создании, а с момента его государственной регистрации, следует проверить наличие свидетельства регистрации и перерегистрации, если в учредительные документы вносились изменения.

При ознакомлении с учредительным договором выясняется, какие были определены условия:

  • передачи имущества;
  • участия в деятельности;
  • распределения между участниками прибыли и убытков;
  • управления деятельностью юридического лица;
  • выхода учредителей (участников) из его состава.

Следует принимать во внимание организационно-правовую форму организации. При проверке учредительных документов нужно учитывать, что ГК РФ устанавливает разную ответственность учредителей для каждой организационно-правовой формы (табл. 1). [2, с. 369]

Таблица 1. Ответственность, предусмотренная для организаций различных организационно-правовых форм

Оценка аудитором соблюдения аудируемым лицом требований законодательства, регулирующего его деятельность, является крайне сложным вопросом. Основным стандартом аудиторской деятельности, регулирующим данный аспект, является правило (стандарт) аудиторской деятельности № 14 «Учет требований нормативных правовых актов Российской Федерации в ходе аудита».

Общее требование стандарта заключается в следующем: аудитор не несет ответственности за несоблюдение законодательства аудируемым лицом, но должен получить достаточные надлежащие доказательства соблюдения тех нормативных актов, которые, по мнению аудитора, оказывают влияние на определение существенных величин и раскрытие информации в бухгалтерской отчетности (пункты 11, 19 стандарта).

Источник: http://MirZnanii.com/a/22112/audit-uchreditelnykh-dokumentov-ucheta-ustavnogo-kapitala-i-raschetov-s-uchreditelyami

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector