Бухгалтерский учет образцов товара

Как учесть образцы товара в торговой компании

Сразу оговоримся: статья не предназначена для плательщиков ЕНВД. В рамках данного материала мы не станем рассматривать вопрос, в каких случаях торговля по образцам переводится на единый «вмененный» налог, а когда остается на других режимах.
Статья адресована торговым предприятиям, применяющим общую, либо упрощенную систему налогообложения.

Оформляем получение образцов

Чаще всего поставщики передают торговым организациям образцы товара в собственность. Иногда такие изделия предоставляются бесплатно, и в накладной указана нулевая цена. В этом случае в бухучете образцы нужно отразить по рыночной стоимости. Проводка будет следующей:

ДЕБЕТ 41 субсчет «Товары, используемые в качестве образцов»   КРЕДИТ 98 субсчет «Безвозмездно полученные активы»
– отражена рыночная стоимость безвозмездно полученного товара.

В налоговом учете необходимо сформировать внереализационный доход в размере рыночной цены. Таково требование подпункта 8 статьи 250 НК РФ. Оно в равной мере распространяется и на тех, кто применяет общую систему, и на упрощенщиков.

Если в приходных документах указана отличная от нуля стоимость, то проводки будут аналогичны тем, что создаются в случае поступления любого другого товара:

ДЕБЕТ 41 субсчет «Товары, используемые в качестве образцов»   КРЕДИТ 60
– отражена покупная стоимость товара;

ДЕБЕТ 19   КРЕДИТ 60
– отражен «входной» НДС.

Если образцы не предназначены для реализации

Иногда поставщики отдельно оговаривают условие: образцы не предназначены для продажи. Такие изделия можно использовать либо для демонстрации, либо для передачи покупателям (в том числе потенциальным). И в том, и в другом случае образцы необходимо учесть, как материалы. Для этого следует создать проводку:

ДЕБЕТ 10 субсчет «Образцы не для продажи»  КРЕДИТ 41 субсчет «Товары, используемые в качестве образцов»
– отражена стоимость материалов.

В случае, когда образцы размещаются в так называемом шоу-руме (демонстрационном зале), в бухучете их стоимость можно списать как затраты на продажу:

ДЕБЕТ 44  КРЕДИТ 10 субсчет «Образцы не для продажи»
– списана стоимость образцов, выставленных в демонстрационном зале.

В налоговом учете стоимость образцов из шоу-рума относится к ненормируемым рекламным расходам (п. 4 ст. 264 НК РФ).

При упрощенной системе с объектом налогообложения «доходы минус расходы» стоимость образцов также включается в затраты на рекламу (подп. 20 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Но это справедливо лишь для ситуации, когда поставщик указал в первичных документах «ненулевую» цену. Если же образцы поступили бесплатно, то включить их в расходы при налогообложении не удастся.

При передаче образцов покупателям дело обстоит следующим образом. Раз изделия не предназначены для продажи, то взимать за них плату, даже символическую, нельзя. Следовательно, мы имеем дело с безвозмездной передачей, при которой стоимость имущества не уменьшает облагаемую прибыль (подп. 16 ст. 270 НК РФ). При упрощенной системе расходы тоже не возникают.

Некоторые специалисты рекомендуют другой вариант — списать стоимость изделий на рекламные издержки. Но он рискован, так как чиновники считают: раз образцы раздаются определенному кругу лиц, то о рекламе речь не идет.

Соответственно, рекламные затраты здесь необоснованны (письмо Минфина России от 15.12.10 № 03-03-06/1/777). Поэтому инспекторы при проверке, скорее всего, аннулируют подобные расходы и оштрафуют организацию. Правда, существует арбитражная практика, положительная для предприятий (см.

, например, постановление ФАС Московского округа от 20.07.10 № КА-А40/7436-10). Так что данный способ подходит лишь тем, кто готов тратить силы и время на судебные тяжбы, исход которых не гарантирован.

Как правило, более осторожные налогоплательщики при безвозмездной передаче не уменьшают облагаемый доход на стоимость образцов, даже если закупочная цена не равна нулю.

Что касается налога на добавленную стоимость, то его в любом случае нужно начислить на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ.

В бухучете (при «осторожном» варианте учета) появятся проводки:

ДЕБЕТ 91 субсчет «Расходы, не учитываемые при налогообложении»   КРЕДИТ 10 субсчет «Образцы не для продажи»
– списана стоимость образцов, безвозмездно переданных покупателям;

ДЕБЕТ 91 субсчет «Расходы, не учитываемые при налогообложении»   КРЕДИТ 68
– начислен НДС.

Поскольку при безвозмездной передаче образцов в бухучете расходы сформированы, а в налоговом учете — нет, надо создать дополнительную проводку:

ДЕБЕТ 99   КРЕДИТ 68
 – показано постоянное налоговое обязательство (ПНО).

Учет образцов, которые впоследствии могут быть проданы

Нередко условия договора с поставщиком не запрещают продажу образцов. При этом торговые предприятия сначала используют образцы для демонстрации клиентам, а потом планируют уценить и реализовать наряду с прочей продукцией. Бухгалтеру нужно решить, как учесть изделия: в качестве товара или основных средств.

Если продажа образцов не потребует существенных затрат (таких как монтаж, сборка и пр.), то лучше учитывать их на счете 41, субсчете «Товары, используемые в качестве образцов». Непосредственно перед реализацией изделия следует перевести на субсчет «Товары для продажи».

Если образцы представляют собой дорогое и громоздкое оборудование (к примеру, сборные домики), то целесообразнее показать их по дебету счета 01. Причин тому несколько.

Во-первых, это позволит учесть сумму, потраченную на монтаж и сборку, а именно включить ее в первоначальную стоимость объекта. Во-вторых, такие изделия зачастую используются не только как экспонаты, но и выполняют дополнительные функции.

Так, в сборном домике-образце может сидеть менеджер, который заключает договоры и принимает оплату. В такой ситуации квалификация оборудования как основного средства будет отражать истинное положение дел.

В-третьих, это даст возможность избежать путаницы с другими товарами, которые поступают на склад и отпускаются в разобранном виде.

Учет образцов, которые нужно вернуть поставщику

На практике встречается и такой вариант: поставщик предоставляет образцы только на время с тем, чтобы впоследствии получить обратно. Торговая компания выставляет изделия на экспозицию, при этом образцы остаются в собственности продавца.

По сути, временное пользование имуществом поставщика — это не что иное, как ответственное хранение. Как следствие, торговое предприятие не может принять образцы на баланс, а должно учитывать на забалансовом счете 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение».

Обратите внимание: ни при получении, ни при возврате «чужих» образцов никакие налоги начислять не нужно.

Источник: https://www.buhonline.ru/pub/beginner/2011/4/4606

Как оформить и учесть бесплатную передачу образцов покупателю

24.02.2014
«Главная книга»

Как быть с налогами и какие документы нужно оформить, «раздаривая» образцы своим контрагентам? На эти вопросы мы сейчас и ответим.

«Образцовые» налоги и бухучет

Вы передаете образцы потенциальным покупателям без оплаты. А в подобной ситуации, как водится, без спора с налоговиками обойтись сложно. Здесь есть два варианта: один из них для вас выгоднее, другой — безопаснее.

ВАРИАНТ 1. Более безопасный, зато невыгодный

По мнению налоговых органов, «дарение» образцов — это безвозмездная передача, поэтому:

— все связанные с ней затраты нельзя учитывать в целях исчисления налога на прибыль ;

— со стоимости передаваемых образцов надо начислить НДС . А «входной» НДС по ним можно заявить к вычету.

В бухучете надо сделать такие проводки.

Содержание операции Дт Кт
Списана на расходы стоимость переданных образцов 90 «Продажи», субсчет «Себестоимость» 41 «Товары», 41-1 «Образцы товара» или 43 «Готовая продукция»
Начислен НДС со стоимости переданных образцов 90 «Продажи», субсчет «НДС» 68 «Расчеты по налогам и сборам»

ВАРИАНТ 2. Более выгодный, зато небезопасный

Вы можете учесть затраты на производство (приобретение) образцов и их передачу (например, доставку потенциальному покупателю) в полной сумме как прочие расходы на стимулирующие маркетинговые мероприятия .

Но при проверке будьте готовы отстоять свои «образцовые» расходы перед проверяющими, вышестоящим налоговым органом, а возможно, и в суде. Тут вам могут помочь, в частности, такие аргументы :

— такая передача не носит безвозмездного характера, поскольку при безвозмездной передаче отсутствует встречное предоставление . А вы, хотя и передаете образцы бесплатно, но рассчитываете в ответ получить экономическую выгоду — увеличить прибыль за счет заключения новых договоров поставки, расширения рынков сбыта;

— по мнению Минфина, при расчете налога на прибыль могут учитываться затраты, направленные на привлечение большего числа клиентов . А передача образцов как раз и преследует такую цель.

Таким образом, безвозмездной передачи товаров у вас нет, расходы обоснованны, «входной» НДС можно заявить к вычету.

В бухучете надо сделать такие проводки.

Содержание операции Дт Кт
Списана на расходы стоимость переданных образцов 44 «Расходы на продажу» 41 «Товары», 41-1 «Образцы товара» или 43 «Готовая продукция»

«Образцовый» документооборот

При любом из предложенных вариантов вам лучше оформить такие документы.

ШАГ 1. Разработайте локальный нормативный акт, предусматривающий правила передачи образцов. К примеру, это может быть:

программа повышения лояльности клиентов;

маркетинговая политика;

отдельный приказ руководителя, обосновывающий необходимость передачи образцов.

В любом из подобных документов можно записать положение такого содержания.

В целях стимулирования сбыта Компания передает клиентам или потенциальным покупателям образцы своей продукции для ознакомления с ее качеством и свойствами, тестирования, выявления покупательского спроса в регионах. Образцы поставляются за счет Компании.

ШАГ 2. Отгрузите образцы:

по накладной, составленной по унифицированной форме (например, товарная накладная ТОРГ-12 или накладная на отпуск материалов на сторону (форма № М-15)) или по форме, разработанной и утвержденной вашей организацией самостоятельно;

по универсальному передаточному документу (УПД).

Если будете начислять НДС, на выставляемом в одном экземпляре счете-фактуре сделайте отметку «Бесплатная передача» .

Примечание. Подробно о правилах заполнения УПД читайте: ГК, 2013, № 22, с. 13

Безвозмездно? Лучше почти даром

https://www.youtube.com/watch?v=DEElwndhmGE

Если вы не хотите спорить с налоговиками по «образцовым» расходам, передайте свои образцы за символическую плату. Конечно, если получатель на это пойдет. Тогда это будет обычная реализация и вам понадобится:

— отгрузить образцы по накладной с указанием цены за единицу;

— отразить выручку от продажи и расходы в виде покупной стоимости (себестоимости) образцов;

— выставить счет-фактуру.

То, что реализация прошла с убытком, не должно вас пугать.

Примечание. Еще иногда предлагают такой вариант: заключить с контрагентом соглашение о тестировании (испытании, апробации) , в котором прописано, что:

— право собственности на образцы не переходит к потенциальному покупателю, а сами образцы используются им исключительно для апробации и установления возможности их применения у него;

— оплачивать образцы не надо;

— по результатам испытаний и тестов получатель образцов должен представить вам документ (к примеру, акт, заключение), содержащий выводы:

о возможности применения у него вашей продукции или товаров;

о причинах, по которым они ему не подошли.

С таким соглашением у вас не будет объекта по налогу на прибыль и НДС. Ведь нет реализации — право собственности на образцы к контрагенту не переходит . Счет-фактуру можно не выставлять.

Однако здесь есть вероятность, что налоговые органы признают подобную операцию безвозмездным получением вами услуги по тестированию (испытанию, апробации) вашей продукции. И доначислят вам налог на прибыль на стоимость такой услуги.

***

В случае когда вы передаете образцы в рекламных целях (предположим, получатель должен раздать пробники вашей продукции розничным покупателям), проще учитывать «образцовые» расходы как расходы на рекламу. Только помните, что:

— в качестве рекламных такие затраты признаются в размере, не превышающем 1% выручки от реализации ;

— значительно усложнится документооборот, потому что для признания рекламных расходов вам нужно будет получить от контрагента бумаги, подтверждающие проведение рекламной акции с вашими образцами.

Источник: http://taxpravo.ru/analitika/statya-348023-kak_oformit_i_uchest_besplatnuyu_peredachu_obraztsov_pokupatelyu

Бухгалтерский и налоговый учет поступления и выбытия образцов

Налогообложение

БУХГАЛТЕРСКИМ И НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ ПОСТУПЛЕНИЯ И ВЫБЫТИЯ ОБРАЗЦОВ

О. Н. ГРАФКИН, В. Н. ГОРНОСТАЕВ, эксперты службы правового консалтинга ГАРАНТ, Москва, Российская Федерация

В статье рассматривается бухгалтерский и налоговый учет поступления и выбытия образцов, полученных безвозмездно российской организацией, находящейся на общем режиме налогообложения и применяющей в налоговом учете метод начисления.

Ключевые слова: затраты на хранение образцов, таможенный терминал, оформление таможенной декларации, таможенный брокер

Российская организация (находится на общем режиме налогообложения, в налоговом учете применяет метод начисления) безвозмездно получила от изготовителя пресс-форм образцы изготовленной с их помощью продукции и в дальнейшем безвозмездно передала образцы этой продукции покупателю для анализа и испытаний.

Непосредственно таможенных расходов у организации не возникает, так как сумма задекларированной стоимости образцов меньше таможенного лимита. Рассмотрим, возникают ли затраты на хранение образцов на таможенном терминале (условно 10 000 руб.) и оформление таможенной декларации таможенным брокером (условно 10 000 руб.).

Читайте также:  Пример прощального письма коллегам при уходе в декрет

Каков бухгалтерский и налоговый учет поступления и выбытия образцов?

Для целей бухгалтерского учета затраты, связанные с хранением образцов на таможне и оплатой услуг таможенного брокера, следует присоединить к рыночной стоимости безвозмездно полученных материалов, т. е. учесть в себестоимости полученных образцов.

В рассматриваемой ситуации при переходе к организации права собственности на полученные образцы их рыночная стоимость должна быть учте-

на для целей обложения налогом на прибыль в составе внереализационных доходов. При дальнейшей безвозмездной передаче образцов товаров указанная рыночная стоимость, а также затраты, связанные с хранением образцов на таможне и оплатой услуг таможенного брокера, не учитываются в составе материальных расходов.

По общему правилу продавец и покупатель по договору купли-продажи имеют право проверять качество товара. В соответствии с абз. 2 п. 1 ст.

474 Гражданского кодекса Российской Федерации, если порядок проверки качества товара не установлен законом, иными правовыми актами, обязательными требованиями, установленными в соответствии с законодательством Российской Федерации о техническом регулировании, то он может быть установлен договором.

Государственной регистрации сделок по безвозмездной передаче материально-производственных запасов (МПЗ) не требуется, кроме предусмотренных законом случаев (п. 2 ст. 164 Гражданского кодекса Российской Федерации). Право собственности на переданные МПЗ возникает у получателя с момента их передачи.

Получение бесплатных образцов товара от иностранного поставщика. Бухгалтерский учет. Порядок бухгалтерского учета активов, которые предназначены для продажи, регулируется нормами Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01, утвержденного приказом Минфина России от 09.06.2001 № 44н, а также Методическими

Источник: https://cyberleninka.ru/article/n/buhgalterskiy-i-nalogovyy-uchet-postupleniya-i-vybytiya-obraztsov

Главная / Таможенное право / Передача образцов товара покупателю

Соответственно, указанные товары могут быть списаны на основании любого документа в произвольной форме с соблюдением всех реквизитов, установленных пунктом 2 статьи 9 Закона № 402-ФЗ: 1) наименование документа; 2) дата составления документа; 3) наименование экономического субъекта, составившего документ; 4) содержание факта хозяйственной жизни; 5) величина натурального и (или) денежного измерения факта хозяйственной жизни с указанием единиц измерения; 6) наименование должности лица (лиц), совершившего (совершивших) сделку, операцию и ответственного (ответственных) за ее оформление, либо наименование должности лица (лиц), ответственного (ответственных) за оформление свершившегося события; 7) подписи лиц, предусмотренных пунктом 6 настоящей части, с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц.

Передача таких образцов обычно происходит без какой-либо оплаты (безвозмездная передача). Можно ли учесть в расходах для налогообложения стоимость переданных образцов продукции? Позиция Минфина и ФНС — нет, нельзя, что подтверждается соответствующими письмами.

Например, МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПИСЬМО от 15 декабря 2010 г.

Оформление и учет передачи образцов продукции

Какие проводки должны быть в бухгалтерском и налоговом учете по операции безвозмездной передачи товара? Признается ли стоимость списанной партии товара в целях уменьшения базы по налогу на прибыль? Вопрос 3.

Рассчитывается ли со стоимости списанного товара сумма НДС, каким образом начисляется в БУ и НУ, составляется ли счет-фактура и каким образом, на чье имя она оформляется? Как сумма такого НДС отражается в налоговой декларации по НДС? Вопрос 1.

Передача образцов товара на безвозмездной основе

Он же посредник… Он же упрощенец…, № 22

  • Бонусная арифметика: три по цене двух, № 18
  • Получена страховка при неоплате покупателем товара: что с прибылью и НДС, № 15
  • Тара: зависимость от способа использования, № 14
  • Тара для товара, № 11
  • Цена товара ниже себестоимости, или Налоговые риски распродажи, № 9
  • Цены в условных единицах: учет у продавца и покупателя, № 8
  • Отдадим в хорошие руки, № 3
  • Продаем товары за спасибо: что с налогами, № 2
  • Как магазину списать недостачи от хищений в торговом зале, № 1
  • 2013 г.

Учет и налоги

  • Товар неликвидный? Требуется «уценка»!, № 22
  • Обсуждаем сложности при «транзитной» торговле, № 19
  • Куда деть и как учесть просроченный товар, № 18
  • Розница и контрафакт: минимизируем риски, № 15
  • Наши ответы на ваши вопросы по возврату товаров, № 10
  • Бракованный товар возврату подлежит!, № 9
  • Простой способ учета ретроскидок? Он есть!, № 8
  • «Путешествие» качественного товара, № 8
  • Если ваш товар «ушел» без вашего согласия, № 7
  • «Алкогольная» отчетность для розничных продавцов спиртного, № 6
  • Агент оставляет товар принципала у себя: как оформить и учесть, № 3
  • Участие в «купонной» акции, № 3
  • 2012 г.

Отдадим в хорошие руки

Тогда это будет обычная реализация и Вам будет нужно: — отгрузить образцы по накладной с указанием цены за единицу; — отразить выручку от продажи и расходы; — выставить счет-фактуру. Реализация пройдет с убытком. 4.

Заключение соглашений с контрагентом Вы можете заключить с контрагентом соглашение о тестировании, испытании, апробации, в котором прописано, что: 1) право собственности на образцы не переходит к потенциальному покупателю, а сами образцы используются им исключительно для тестирования и испытания для установления возможности их продаж; 2) оплачивать образцы товаров не надо; По результатам «испытаний и тестов» контрагент должен будет предоставить вам документ (акт, заключение), содержащий выводы: — о возможности применения или продажи вашей продукции или товаров; — о причинах, по которым они ему не подошли.

Как учесть образцы товара в торговой компании

Более выгодный, зато небезопасный Вы можете учесть затраты на производство (приобретение) образцов и их передачу (например, доставку потенциальному покупателю) в полной сумме как прочие расходы на стимулирующие маркетинговые мероприятияст. 252, подп. 27 п. 1 ст. 264 НК РФ. Выпуская на рынок новый товар, важно бить точно в цель, то есть предложить покупателю то, что ему понравится.

https://www.youtube.com/watch?v=OFWSEi2lj4g

Тут без опросов и раздачи образцов не обойтись Но при проверке будьте готовы отстоять свои «образцовые» расходы перед проверяющими, вышестоящим налоговым органом, а возможно, и в суде. Тут вам могут помочь, в частности, такие аргументыПостановление 9 ААС от 02.10.2012 № 09АП-24314/2012-АК:

  • такая передача не носит безвозмездный характер, поскольку при безвозмездной передаче отсутствует встречное предоставлениеч.1 ст. 572 ГК РФ; ст. 11 НК РФ.

Особенности бухгалтерского учета образцов товара

Внимание

Безопасно, но не выгодно В данном случае возникает безвозмездная передача товара, поэтому: — все связанные с ней затраты нельзя учитывать в целях исчисления налога на прибыль; — со стоимости передаваемых образцов надо начислить НДС. — входной НДС по товарам можно заявить к вычету.

Проводки: Содержание операции Дт Кт Списана на расходы стоимость переданных образцов 90 «Продажи», субсчет «Себестоимость» 41 «Товары», 41-1 «Образцы товара» или 43 «Готовая продукция» Начислен НДС со стоимости переданных образцов 90 «Продажи», субсчет «НДС» 68 «Расчеты по налогам и сборам» 2.

Выгодно, но небезопасно Вы можете учесть такие затраты как прочие расходы на рекламу, маркетинг.

Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Таким образом, необходимыми условиями для признания расходов в целях исчисления налога на прибыль, являются: — экономическая обоснованность; — направленность на получение дохода; — наличие документального подтверждения.

Важно

Экономическая обоснованность и направленность на получение дохода. В первую очередь отметим, что понятия экономической обоснованности и направленности на получение дохода четко не определены.

Критерии отнесения расходов к обоснованным и направленным на получение дохода носят субъективный характер, оцениваются из конкретных обстоятельств дела. В связи с чем, по данному вопросу нередко возникают споры с налоговыми органами.

  • Премия покупателю и ее «превращение» в аванс: налоговые последствия на ОСНО, № 23
  • Азы учета розничной выручки: документы и бухучет, № 18
  • Расчеты в условных единицах: учет у продавца, № 18
  • Покупка через посредника: счета-фактуры и учет, № 17
  • Продажи через комиссионера: отчеты, налоги, счета-фактуры, № 15
  • Можно ли учесть в расходах плату за услуги по централизации поставок, № 15
  • Учитываем затраты на покупку товара, если документы поступили позже, № 12
  • Товарный учет, № 11
  • Ретроскидки. Оформление и НДС, № 9
  • Ретроскидки.

Передача образцов товара покупателю

Налоговый учет На основании пункта 1 статьи 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором).

Источник: http://strahovanie58.ru/peredacha-obraztsov-tovara-pokupatelyu/

Как отразить в учете выставочные образцы товара

ПодробностиКатегория: Подборки из журналов бухгалтеруОпубликовано: 03.12.2015 00:00

Источник: http://www.buhonline.ru/pub/beginner

Торговые организации нередко размещают часть товаров или изделий в качестве образцов в демонстрационном зале. Впоследствии некоторые экспонаты полностью теряют товарный вид, и их приходится списывать, другие удается продать со скидкой. В настоящей статье рассказано, как организациям на ОСНО или УСН правильно отразить в учете поступление, уценку и списание выставочных образцов.

Материалы по теме

10 августа

Договор в валюте оплата в рублях: учет у поставщика

20 июля

Кому доверить бухгалтерию: штатному специалисту или стороннему?

3 июля

Изменились критерии для отнесения организаций и ИП к субъектам малого и среднего предпринимательства

Вводная часть

В последнее время многие торговые компании создают демонстрационные залы (другое название — «шоу-рум»). Чаще всего так поступают продавцы крупногабаритных изделий: мебели, сборных домиков и проч.

Образцы товара выставляются в зале, чтобы покупатели могли с ними ознакомиться и сделать выбор. После того, как клиент внес оплату, ему передают не выставочный образец, а точно такое же изделие, хранящееся на сладе.

Образец тем временем продолжает стоять в зале, привлекая новых покупателей.

https://www.youtube.com/watch?v=tzaKYYE79iM

Такой способ торговли весьма удобен. Во-первых, он позволяет продавцу сэкономить на оплате услуг по сборке-разборке изделия, ведь клиент увозит товар в разобранном виде и сам платит за монтаж.

Во-вторых, товар на складе хранится в упаковке, которая способна защитить его во время транспортировки. Что же касается образца с выставки, то после сборки, разборки и повторной упаковки он защищен уже не так надежно и может повредиться в дороге.

Чтобы избежать жалоб клиентов, торговцы предпочитают отгружать продукцию не из шоу-рума, а со склада.

Как правило, со временем образцы утрачивают свои первоначальные качества: краски блекнут, обивка вытирается и проч. В такой ситуации продавцы обычно реализуют образцы со скидкой. Если же после пребывания в демонстрационном зале изделия вовсе придут в негодность, торговцу останется лишь списать их. Как бухгалтеру правильно отразить каждую из этих операций?

Читайте также:  Утеря трудовой книжки работодателем. ответственность

Поступление образцов

Строго говоря, образцы являются товаром, потому что впоследствии организация предполагает их продать.

Изделия, приобретенные у стороннего поставщика, нужно отразить по дебету счета 41 субсчет «Товары, используемые в качестве образцов».

Если же компания торгует продукцией собственного производства, образцы надо отразить по дебету счета 43 субсчет «Готовая продукция, используемая в качестве образцов».

Некоторые организации учитывают образцы стоимостью более 40 000 рублей как основные средства.

Это не вполне корректно, но иногда все же оправдано, особенно если экспонат выполняет не только основные, но и дополнительные функции (к примеру, в «выставочном» домике сидит менеджер и заключает договоры).

К тому же, отражая образцы на счете 01, продавец получает возможность учесть их отдельно от прочих изделий, хранящихся в разобранном виде, что весьма удобно. На наш взгляд, данный способ вполне допустим, и имеет право на существование.

Продажа экспоната по заниженной цене

Реализуя выставочный образец по заниженной цене, компания несет определенные убытки. Как отразить их в учете?

Если образец оприходован как товар, либо как готовая продукция, лучше всего заблаговременно (то есть до продажи) произвести уценку.

Для этого руководитель должен подписать соответствующий приказ, на основании которого будет создана комиссия Она примет решение об уценке и составит соответствующий акт.

Уценивать экспонат можно регулярно, например, раз в месяц или квартал. Возможен и другой вариант — уценить образец один раз, непосредственно перед его продажей.

Обратите внимание: после уценки стоимость образца, отраженная по счету 41 или 43, останется прежней. Дело в том, что пункт 12 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» запрещает изменять фактическую себестоимость, по которой МПЗ приняты к бухгалтерскому учету. Результаты уценки будут отражены как финансовый результат от продажи объекта*.

В налоговом учете сумму, отраженную в акте, можно списать на рекламные затраты на основании пункта 4 статьи 264 НК РФ.

В нем говорится, что к расходам на рекламу в числе прочего относятся издержки на уценку товаров, полностью или частично потерявших свои первоначальные качества при экспонировании.

Налогоплательщики на УСН с объектом «доходы минус расходы» руководствуются подпунктом 20 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ. Он разрешает «упрощенщикам» уменьшить облагаемый доход на рекламные затраты, которые принимаются в порядке, предусмотренном статьей 264 НК РФ.

Незадолго до окончания срока аренды была создана комиссия, которая приняла решение уценить стол до 6 000 руб. Вскоре изделие реализовали по цене 7 080 руб. (в т.ч. НДС 18% – 1 080 руб.).

В бухучете появились проводки:
ДЕБЕТ 41 субсчет «Товары на продажу» КРЕДИТ 41 субсчет «Товары, используемые в качестве образцов» – 10 000 руб.

— отражена выручка от продажи стола;

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90

– 7 080 руб. — отражена выручка от продажи стола;

ДЕБЕТ 90 КРЕДИТ 68

– 1 080 руб. — начислен НДС;

ДЕБЕТ 90 КРЕДИТ 41 субсчет «Товары на продажу»

– 10 000 руб. — отражена покупная стоимость;

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 90

– 4 000 руб. (7 080 — 1 080 — 10 000) — отражен убыток от продажи стола.

В налоговом учете организация отразила расходы на рекламу в сумме 4 000 руб.

Если же экспонат поставлен на баланс в качестве основного средства, уценка не понадобится. В этом случае компания станет ежемесячно начислять амортизацию и относить ее на расходы. Продажу выставочного образца следует отразить как реализацию «обычного» ОС.

Списание образца, пришедшего в негодность

Экспонаты, полностью потерявшие товарный вид, нужно списать. Для этого необходимо создать инвентаризационную комиссию, которая зафиксирует наличие изделий, непригодных для реализации (обычно составляется акт по форме № ТОРГ-16). Далее стоимость образцов, оприходованных как товар или как готовая продукция, следует отразить по дебету счета 44 «Расходы на продажу».

В налоговом учете стоимость списанных экспонатов можно включить в рекламные расходы, ведь к ним в числе прочего относятся суммы, потраченные на оформление комнат образцов и демонстрационных залов (п. 4 ст. 264 НК РФ). При упрощенной системе с объектом «доходы минус расходы» списание образцов также относится к затратам на рекламу (подп. 20 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Если выставочный образец оприходован как основное средство, списать его нужно так же, как и любое другое ОС.

*Здесь и далее подразумевается, что торговая компания ведет учет в покупных ценах.

Источник: https://otchetonline.ru/art/buh/52552-kak-otrazit-v-uchete-vystavochnye-obrazcy-tovara.html

Департамент общего аудита о передаче образцов товара

28.07.2010

Ответ

С точки зрения гражданского законодательства безвозмездная передача имущества является ни чем иным как договором дарения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 572 ГК РФ по договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом.

         Пунктом 2 статьи 574 ГК РФ предусмотрена письменная форма для договора дарения, если дарителем является юридическое лицо и стоимость дара превышает три тысячи рублей.

Необходимо отметить, что согласно пункту  4 статьи 575 ГК РФ запрещено дарение в отношениях между коммерческими организациями, за исключением обычных подарков, стоимость которых не превышает три тысячи рублей.

         Однако в настоящее время не предусмотрено никаких санкций за превышение стоимости дара. Так же отметим, что действующие нормативные акты по бухгалтерскому учету и законодательство в области налогообложения допускают операции по безвозмездной передачи имущества между организациями без каких-либо ограничений.

         Таким образом, учитывая то, что в настоящее время дарение между организациями распространено, а так же то, что возможность безвозмездной передачи прямо предусмотрена Налоговым кодексом РФ и бухгалтерским законодательством РФ, считаем допустимой операцию по безвозмездной передаче образцов от одной организации к другой.

Бухгалтерский учет.

Полученные бесплатно образцы товаров, используемые при осуществлении торговой деятельности, принимаются на учет в качестве материально-производственных запасов по фактической себестоимости, которой в данном случае является их рыночная стоимость, увеличенная на расходы организации, связанные с их ввозом на территорию РФ[1]  (пункты 2, 5, 9, 11 ПБУ 5/01[2]).

   Рыночная стоимость[3] полученных бесплатно образцов относится на увеличение прочих доходов организации (пункты 7, 10.3 ПБУ 9/99[4]).Согласно Инструкции по применению Плана счетов[5] принятие образцов товара к учету отражается по дебету счета 10 «Материалы» в корреспонденции со счетами:

— 98 «Доходы будущих периодов», субсчет 98.

2 «Безвозмездные поступления» — на сумму рыночной стоимости образцов;

— 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — на сумму уплаченных таможенной пошлины и сбора за таможенное оформление.

При передаче образцов товара клиенту, по нашему мнению, их стоимость списывается со счета 10 в дебет счета 44 «Расходы на продажу», так как данная передача связана, прежде всего, с продвижением товара и передача образцов не является для организации самоцелью. Одновременно отраженные при принятии образцов к учету доходы будущих периодов признаются прочими доходами и отражаются по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91.1 «Прочие доходы».

В бухгалтерском учете оприходование и передача образцов товара отражается следующем образом:

Дебет 76 Кредит 51 – уплачены таможенные сборы и пошлины;

Дебет 68 Кредит 51 – уплачен НДС при ввозе;

Дебет 10 Кредит 98.2 – оприходованы, полученные безвозмездно образцы товара;

Дебет 09 Кредит 68 – отражен ОНА;

Дебет 10 Кредит 76 –  в стоимость образцов включены таможенные сборы и пошлины;

Дебет 19 Кредит 68 – отражена сумма НДС, уплаченная при ввозе;

Дебет 68 Кредит 19 – принят к вычету НДС;

Дебет 44 Кредит 10 – переданы образцы товаров клиенту;

Дебет 91.2 Кредит 68 – начислен НДС со стоимости переданных образцов;

Дебет 99 Кредит 68 – отражено ПНО;

Дебет 98.2 Кредит 91.1 – списаны доходы будущих периодов;

Дебет 68 Кредит 09 – списан ОНА.

НДС.

Налоговая база по НДС при ввозе тестовых образцов определяется как сумма таможенной стоимости товара и подлежащей уплате таможенной пошлины (подпункты 1, 2 пункта 1 статьи 160 НК РФ).

Сумму НДС, уплаченную при ввозе на таможенную территорию РФ образцов товаров, организация имеет право принять к вычету в общеустановленном порядке. Согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 171 и пункта 1 статьи 172 НК РФ организация вправе принять к вычету НДС при одновременном выполнении следующих условий:

— товар (работа, услуга) используется в операциях подлежащих налогообложению НДС,

— товар (работа, услуга) принят на учет,

— имеются первичные документы,

— НДС уплачен при ввозе товара на территорию РФ.

С точки зрения НК РФ передаваемые образцы являются товаром, а их передача реализацией  (статья 38, 39 НК РФ).

Безвозмездная передача образцов товаров в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ признается объектом налогообложения НДС.

При этом налоговая база определяется как стоимость передаваемых образцов товаров, исчисленная исходя из цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному статьей 40 НК РФ, без включения в них НДС, то есть по рыночной оценке (пункт  2 статьи 154 НК РФ).

         В соответствии с пунктом 3 статьи 168 НК РФ в связи с реализацией образцов (безвозмездная передача приравнивается к реализации) организация должна выписать счет-фактуру на безвозмездно передаваемое имущество.

Указанный счет-фактура подлежит регистрации в книге продаж (пункт 16 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по НДС, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 02.

12.2000 № 914).

Налог на прибыль.

Для целей главы 25 НК РФ если получение имущества не связано с возникновением у получателя обязанности передать имущество (имущественные права) передающему лицу (выполнить для передающего лица работы, оказать передающему лицу услуги), то это имущество считается полученными безвозмездно (пункт 2 статьи 248 НК РФ).

При безвозмездном получении имущества у организации возникает внереализационный доход, оценка которого осуществляется исходя из рыночных цен, определяемых с учетом положений статьи 40 НК РФ, но не ниже затрат на производство (приобретение) имущества. Информация о ценах должна быть подтверждена налогоплательщиком — получателем имущества документально или путем проведения независимой оценки (пункт 8 статьи 250 НК РФ).

Таким образом, в налоговом учете организация признает рыночную стоимость полученных образцов товаров в составе внереализационных доходов на дату их получения от поставщика (подпункт 1 пункта 4 статьи 271 НК РФ).

При определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества и расходов, связанных с такой передачей (в том числе и начисленный по данной операции НДС) (пункт 16 статьи 270 НК РФ).

         Таким образом,  при расчете налога на прибыль никакие расходы, связанные с безвозмездной передачей образцов товара, не учитываются.

https://www.youtube.com/watch?v=4BH_m6hhxDw

В отношении признания стоимости образцов товара в качестве рекламных расходов отмечаем следующее.

Читайте также:  Отчетность нко. бухгалтерская, налоговая, в минюст

Согласно пункту 1 статьи 3 Федерального закона от 13.03.06 № 38-ФЗ «О рекламе» реклама – это информация, распространенная любым способом, в любой форме и с использованием любых средств, адресованная неопределенному кругу лиц и направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и его продвижение на рынке.

Поскольку Ваша организация осуществляет передачу образцов товара клиенту, то есть определенному кругу лиц, то такую передачу нельзя рассматривать как рекламу.

            ПБУ 18/02.

Учитывая вышесказанное, необходимо отметить, что поскольку в налоговом учете доход в виде стоимости безвозмездно полученных образцов товаров признается на дату их получения от иностранного поставщика, а в бухгалтерском — по мере передачи образцов товаров клиенту, то организация на дату получения образцов отражает в бухгалтерском учете вычитаемую временную разницу и соответствующий ей отложенный налоговой актив, которые погашаются по мере отнесения доходов будущих периодов на прочие доходы (пункты 11, 14, 17 ПБУ 18/02[6]). Кроме того, отнесенная в бухгалтерском учете на расходы стоимость образцов товаров, не признаваемая расходом в налоговом учете, образует постоянную разницу, приводящую к возникновению постоянного налогового обязательства (пункт 4, 7 ПБУ 18/02).

   — будет ли являться ошибкой не отражение ОНА, с учетом того, что все операции производились в течение одного налогового/бухгалтерского периода.

Следует отметить, что ПБУ 18/02 не предусматривает не отражение ОНА в случае, если операции производились в течение одного бухгалтерского/налогового периода. Однако и прямого запрета тоже нет.

Вместе с тем, по нашему мнению, такой порядок не допустим, так как влечет нарушение правил доходов и расходов, частью которых является ПБУ 18/02.

Кроме того, согласно пункту 1 статьи 120 НК РФ  грубое нарушение организацией правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения, если эти деяния совершены в течение одного налогового периода, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 2 статьи 120 НК РФ влечет взыскание штрафа в размере пяти тысяч рублей.

Источник: http://www.mosnalogi.ru/consultation/obshchiy-audit/departament_obshchego_audita_o_peredache_obraztsov_tovara.html?print=yes

Создание опытного образца бухгалтерский учет

Документы Особенности Договор на проведение испытаний Документ должен подробно описывать процедуру, порядок оформления результатов Техническое задание и календарный план исполнения Составляются в качестве приложения к договору как документы, регулирующие порядок проведения работ Двусторонний акт В документе отражается результат исследований в рамках договора, полученный результат Первичные документы на передачу образцов Применяются документы, предусмотренные в обороте предприятия, например, накладная М-15 с указанием назначения передачи на проведение опытов или тестирования Бухучет при проведении работ при создании опытных образцов Бухгалтерский учет расходов на НИОКР определяется ПБУ 17/02. Предприятия при выполнении заказа учитывают затраты по счету 08 с открытием регистров второго плана: «8» для отражения расходов и «9» для формирования стоимости завершенных работ по созданию образцов.

Учет опытного образца изделия

Если же образец прошел испытания и готов к продаже, то его приходуют, как готовую продукцию (Дт 26 — Кт 23). В налоговоприбыльном учете все достаточно просто.

Расходы на изготовление опытных образцов уменьшают финансовый результат до налогообложения в том периоде, в котором они были списаны в состав бухрасходов И поскольку никаких дальнейших корректировок финансового результата НКУ для этого случая не предусматривает, то на этом весь учет как у малодоходных предприятий, так и у высокодоходников заканчивается.

Без особых сложностей и в НДС-учете. Так, всю сумму «входного» НДС, уплаченного (начисленного) в составе производственных расходов на изготовление опытных образцов продукции, предприятие включает в состав налогового кредита ( п.
198.3 НКУ).

Ндс опытных образцов в 2018 году

Существующая неоднозначность объясняется неизвестностью, неопределенностью будущего использования результата работ, поскольку он является новым.

Проблематично определить и характерные для нововведений принципиальные особенности.

Трудности может вызывать спустя несколько лет рабочая документация на полученный результат НИОКР, в частности, при проверках налоговыми органами и отсутствии, понятных с экономической точки зрения, пояснений разработчиков.

В виду неоднозначного определения полученных результатов выполненных работ при постановке на учет нематериальных и материальных объектов, созданных в рамках одного и того же договора, возникают риски, связанные при проверках организаций с доначислением налогов. В связи с различным порядком отражения в учете нематериальных и материальных объектов, при постановке на учет необходимо правильно идентифицировать полученный результат НИОКР.

Проблемы постановки на учет опытных образцов, макетов

2 ст. 262 НК). Это приводит к появлению вычитаемой временной разницы и, как следствие, отложенного налогового актива (п. 11 и п. 14 ПБУ 18/02). Пример 2Производственная компания ЗАО «Север» выпускает холодильные установки.

Бухгалтерский учет научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ

Источник: http://advokat-burilov.ru/sozdanie-opytnogo-obraztsa-buhgalterskij-uchet/

Как учесть образцы товара в торговой компании

Многие торговые предприятия используют часть товара в качестве образцов. Бухгалтерам бывает непросто разобраться, как правильно отразить образцы в налоговом и бухгалтерском учете. Мы рассмотрим, какие варианты учета допустимы при безвозмездном получении образцов, при размещении их в шоу-руме, при возврате поставщику и в некоторых других случаях.

Сразу оговоримся: статья не предназначена для плательщиков ЕНВД. В рамках данного материала мы не станем рассматривать вопрос, в каких случаях торговля по образцам переводится на единый «вмененный» налог, а когда остается на других режимах.
Статья адресована торговым предприятиям, применяющим общую, либо упрощенную систему налогообложения.

Оформляем получение образцов

Чаще всего поставщики передают торговым организациям образцы товара в собственность. Иногда такие изделия предоставляются бесплатно, и в накладной указана нулевая цена. В этом случае в бухучете образцы нужно отразить по рыночной стоимости. Проводка будет следующей:

ДЕБЕТ 41 субсчет «Товары, используемые в качестве образцов» КРЕДИТ 98 субсчет «Безвозмездно полученные активы»
– отражена рыночная стоимость безвозмездно полученного товара.

https://www.youtube.com/watch?v=9GqFofQ7-4U

В налоговом учете необходимо сформировать внереализационный доход в размере рыночной цены. Таково требование подпункта 8 статьи 250 НК РФ. Оно в равной мере распространяется и на тех, кто применяет общую систему, и на упрощенщиков.

Если в приходных документах указана отличная от нуля стоимость, то проводки будут аналогичны тем, что создаются в случае поступления любого другого товара:

ДЕБЕТ 41 субсчет «Товары, используемые в качестве образцов»   КРЕДИТ 60
– отражена покупная стоимость товара;

ДЕБЕТ 19   КРЕДИТ 60
– отражен «входной» НДС.

Если образцы не предназначены для реализации

Иногда поставщики отдельно оговаривают условие: образцы не предназначены для продажи. Такие изделия можно использовать либо для демонстрации, либо для передачи покупателям (в том числе потенциальным). И в том, и в другом случае образцы необходимо учесть, как материалы. Для этого следует создать проводку:

ДЕБЕТ 10 субсчет «Образцы не для продажи»  КРЕДИТ 41 субсчет «Товары, используемые в качестве образцов»
– отражена стоимость материалов.

В случае, когда образцы размещаются в так называемом шоу-руме (демонстрационном зале), в бухучете их стоимость можно списать как затраты на продажу:

ДЕБЕТ 44  КРЕДИТ 10 субсчет «Образцы не для продажи»
– списана стоимость образцов, выставленных в демонстрационном зале.

В налоговом учете стоимость образцов из шоу-рума относится к ненормируемым рекламным расходам (п. 4 ст. 264 НК РФ).

При упрощенной системе с объектом налогообложения «доходы минус расходы» стоимость образцов также включается в затраты на рекламу (подп. 20 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Но это справедливо лишь для ситуации, когда поставщик указал в первичных документах «ненулевую» цену. Если же образцы поступили бесплатно, то включить их в расходы при налогообложении не удастся.

При передаче образцов покупателям дело обстоит следующим образом. Раз изделия не предназначены для продажи, то взимать за них плату, даже символическую, нельзя. Следовательно, мы имеем дело с безвозмездной передачей, при которой стоимость имущества не уменьшает облагаемую прибыль (подп. 16 ст. 270 НК РФ). При упрощенной системе расходы тоже не возникают.

Источник: http://www.nilan.biz/the-news/newslow/421-2011-04-25-02-51-09.html

Списание товара в компании

Списание товара в компании означает, что их снимают с балансового учета, изымают и относят к убыткам. Перед началом процедуры списания производится оценка товаров, для чего применяются следующие методы:

  • оценка по средней стоимости товаров;
  • по стоимости единицы товара;
  • по стоимости самых ранних приобретений (метод ФИФО).

Согласно выбранному способу оценки выбирается и метод списания. Такой метод, как ЛИФО – списание в первую очередь последних учтенных товаров, с 2015 года отменен.

Основанием для начала процедуры списания является приказ руководства.

Формируется специальная комиссия из материально ответственных лиц, которая проводит инвентаризацию и оценку товара, определяя причины списания и возможность дальнейшего использования.

Члены комиссии составляют акт о списании по форме ТОРГ-16 (порча или износ), который утверждает руководство компании. Акт о списании по другим причинам может быть составлен в свободной форме.

Бухгалтерия делает следующие проводки:

  • Д90.2 К45.2, причем отдельно по каждому товару.
  • НДС списывается в расходы проводкой Д90.2 К19.11, также по каждому виду товара.

Образцы продукции есть практически в каждой компании, их списание также должно быть отражено в учете. Проводки зависят от того, с какой целью списываются эти образцы, отраженные на счете 41 «Товары» и специальном субсчете.

  • При бесплатной передаче образцов оформляется накладная на отпуск материалов, проводка Д91-2 «Прочие расходы» К41 «Образцы».
  • При списании на дегустацию оформляется накладная на внутреннее перемещение товаров.

Отражение списания образцов при бесплатной передаче на сторону в налоговом учете предусматривает расчет и уплату НДС в соответствии с их стоимостью.

Списание ТМЦ необходимо для того, чтобы их количество соответствовало сведениям в бухучете, а также во избежание злоупотреблений материально ответственными лицами.

Порядок стандартный: руководитель приказом назначает комиссию, которая составляет акт списания (для морально устаревших ТМЦ он не нужен). В приказе должен быть указан источник, за счет которого производится списание: прибыль, себестоимость и т.п.

Комиссия также составляет инвентаризационную опись просроченных и назначенных к списанию ТМЦ.

Проводки по списанию могут быть различными и делаются по каждому виду ТМЦ в отдельности:

  1. при отпуске в основное производство – Д20 К10;
  2. при отпуске во вспомогательное производство – Д23 К10;
  3. при отпуске на общехозяйственные нужды – Д25 К10;
  4. при отпуске на склады – Д10 К10;
  5. списание просроченных ТМЦ – Д41 по субсчету «Товары с истекшим сроком годности» К41, субсчета «Товары в торговых залах», «Товары на складах».

Уменьшить налогооблагаемую базу после списания товаров и отражения этого в учете достаточно трудно – налоговая инспекция чаще всего отказывает в этом.

Следует знать, что если списана продукция, подлежащая утилизации, например продукты питания, косметика и парфюмерия, то акт об уничтожении должен быть направлен в налоговую инспекцию не позднее, чем через 3 дня от даты уничтожения.

В наше время учет поступивших ТМЦ, складское хранение и процесс списания значительно упрощены благодаря наличию специальных программ. И все же у работников бухгалтерии и складов иногда возникают сложности со списанием, особенно если обнаруживается недостача товаров.

Источник: https://profbiznesuchet.ru/spisanie-tovara-v-kompanii/

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector