Доходные вложения в материальные ценности. проводки, пример

Что отражаем в строке 1160 баланса: Доходные вложения в материальные ценности

  • Назначение статьи: отображение сведений об остаточной стоимости имеющихся основных фондов, приобретаемых компанией для предоставления во временное пользование (или владение и временное пользование) контрагентам.
  • Номер строки в балансе: 1160.
  • Номер счета согласно плану счетов: Дебетовое сальдо 03-кредитовый остаток 02.

Доходные вложения в материальные ценности подразумевают приобретение зданий, оборудования и иных ценностей, имеющих материально-вещественную форму для извлечения дополнительной выгоды от передачи данного имущества контрагентам:

  • по договору аренды;
  • в лизинг;
  • прокат.

Согласно правилам ведения бухгалтерского учета, для принятия денежных вложений в материальные ценности на баланс в качестве основных фондов необходимо одновременное выполнение определенных условий:

  1. Предназначение актива: сдача в аренду – передача актива во временное пользование и владение сторонним организациям или временное пользование.
  2. Срок полезного использования объекта – более 12 месяцев или в течение операционного цикла (когда цикл более года).
  3. Приобретая объекты, компания не имеет цели дальнейшей перепродажи объекта: экономические выгоды достигаются за счет предоставления контрагентам в пользование.

    Первоначальная стоимость приобретаемых основных средств для дальнейшей передачи во временное пользование собирается на сч.08. В нее включаются все транспортно-заготовительные расходы: затраты на приобретение, дополнительные издержки на доставку, установку и монтаж. После сбора информации обо всех потраченных денежных средствах приобретенные ценности оприходуют на счете 03 по учетной цене.

Примечание от автора! Если активы приобретаются по договору лизинга, то в расходы лизингодателя включаются только затраты на приобретение объекта и его передачу лизингополучателю.

Материальные ценности – дорогостоящие объекты, имеющие материальную форму ипредназначенные для извлечения дохода длительное время. К ним могут быть отнесены следующие активы:

  • здания, сооружения;
  • производственное оборудование (например, станки);
  • регулирующие устройства и вычислительная техника;
  • транспорт;
  • дорогостоящий хозяйственный инвентарь;
  • скот;
  • многолетние насаждения;
  • природные ресурсы: земля, вода и т.д.

Строка 1160 – внеоборотные активы предприятия: здесь отображается остаточная стоимость доходных вложений в материальные ценности — первоначальная учетная цена имущества, уменьшенная на сумму начисленной амортизации по состоянию на 31 декабря финансового года. По неамортизируемому имуществу отображается первоначальная стоимость объекта.

Примечание от автора! Не подлежат амортизации различные виды природных ресурсов (земля, недра, вода).

Итоговый показатель в бухгалтерском учете должен отражаться как конечный дебетовый остаток счета 03 за вычетом кредитового остатка счета 02.

В отчетности отображается информация по состоянию на текущий период, 31 декабря предыдущего года, на 31 декабря года, предшествующего предыдущему.

Практические примеры по денежным вложениям в материальные ценности

Пример 1

ООО «Луч» купило автомобиль стоимостью 120 тыс.рублей (в т.ч. НДС 18%) для предоставления его в дальнейшем в лизинг. В состав понесенных издержек были включены все дополнительные затраты на доставку авто.

Проводки в бухгалтерском учете ООО «Луч»:

Дт08 Кт60

101694,92– учет понесенных расходов на приобретение объекта.

Дт19 Кт60

18305, 08 –отображен входной НДС.

Дт60 Кт51

120 тыс. руб. – перечисление денежных средств поставщику.

За дополнительные процедуры в ГИБДД (ТО, регистрация и т.д.) было потрачено 1000 рублей, издержки также включаются в первоначальную стоимость актива

Дт08 Кт60 – 1000 рублей.

Дт03 Кт08

102694,92– формирование учетной цены приобретенного актива.

Дт68 Кт19

18305,08 – входной НДС предъявлен к вычету.

Примечание от автора! В случаях, если дальнейшая передача во временное пользование или владение и пользование не будет облагаться НДС, первоначальная стоимость формируется с включением в нее налога (120 тыс.руб.).

Пример 2

ООО «Луч» было принято решение реализовать станок, который числится в доходных вложениях, так как приобретался для сдачи в аренду. Цена сделки по реализации – 200 тыс.рублей (в т.ч. НДС 30508,47). Первоначальная цена станка – 100 тыс.рублей, к моменту реализации амортизационные отчисления составили 30000 рублей.

Проводки в бухгалтерском учете ООО «Луч»:

Дт76 Кт91.1

200 тыс. руб. – отражена дебиторская задолженность.

Дт91.2 Кт68

30508,47 – начислен НДС к перечислению в бюджет.

Дт03 (выбытие) Кт03

100000 – списание первоначальной цены.

Дт02 Кт03 (выбытие)

30000 – списание амортизационных начислений.

Дт91.2 Кт03 (выбытие)

70000 – списание остаточной цены оборудования.

Дт51 Кт76

200 тыс.рублей – погашение дебиторской задолженности покупателем.

Нормативная база

Информация об остаточной стоимости денежных вложений в материальные ценности компании учитывается в бухгалтерском учете, согласно ПБУ 6/01, утвержденным приказом Минфина РФ от 30.03.2001 N 26н, так как данные вложения формируются и учитываются аналогично правилам учета основных средств.

Распространенные проводки по денежным вложениям в материальные ценности

  1. Формирование учетной стоимости актива с расчетом всех издержек
  2. Перевод доходных активов в основные средства компании
  3. Передача объектов на баланс лизингополучателя согласно договору
  4. Списание начисленных амортизационных отчислений при выбытии доходного объекта
  5. Списание остаточной стоимости выбывающих активов, приобретенных для извлечения доходов

Примечание от автора! В целях более детализированного мониторинга денежных вложений вматериальные ценности к счету 03 может быть открыт дополнительный субсчет, на который будет переноситься стоимость выбывающего имущества.

Вопросы и ответы по теме

По материалу пока еще не задан ни один вопрос, у вас есть возможность сделать это первым

Источник: http://MoneyMakerFactory.ru/spravochnik/dohodnyie-vlojeniya-v-materialnyie-tsennosti/

Счет 03 в бухгалтерском учете: Доходные вложения в материальные ценности

Счет 03 бухгалтерского учета — это активный счет «Доходные вложения в материальные ценности». Изучим более подробно специфику использования 03 счета в бухгалтерском учете, что учитывается на данном счете, а также примеры операций и проводок по 03 счету.

Что учитывается на 03 счете

Прежде чем говорить о счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности», дадим определение доходным вложениям.

Счет 03 используют организации, у которых основными видами деятельности являются:

  • Лизинг;
  • Прокат;
  • Сдача имущества в аренду на постоянной основе.

Следовательно, на счет 03 приходуется имущество, которое организация решила сдавать в аренду, лизинг, прокат на постоянной основе и получать доход от этих видов деятельности.

Счет 03 в бухгалтерском учете

Счет 03 относится в бух. учете к внеоборотным активам. Следовательно, счет активный.

По дебету счета 03 отражается приход вложений, которые должны приносить доход организации путем предоставления во временное пользование с последующим выкупом или без выкупа.

По кредиту счета 03 отражается выбытие: списание, продажа, недостача, порча, безвозмездная передача, ликвидация.

Организация аналитического учета на счете 03 представлена на схеме:

Таблица основных бухгалтерских проводок по 03 счету

Дт Кт Описание проводки Документ-основание
03 08 Принято к учету имущество Акт приема-передачи
03 80 Доходные вложения, принятые в качестве вклада в уставный капитал Решение общего собрания участников
94 03 Недостача (порча) имущества, числящегося на счете 03 Акт списания
99 03 Стоимость доходных вложений учтена в составе чрезвычайных расходов Акт списания
91.2 03 Отражена остаточная стоимость выбывшего доходного вложения Акт приема-передачи

Примеры операций и проводок по 03 счету

Пример № 1.  Приобретение и передача в  лизинг транспортных средств

Например, по поручению предприятия автотранспорта, лизинговой компанией было закуплено 5 автобусов. Имеется товарная накладная от АО Автотехника № 8 от 17.04.2014г. на сумму 9 500 000 руб., в т.ч. НДС 1 449 152,54 руб. Заключен договор купли-продажи между лизинговой компанией и АО Автотехника.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

В дальнейшем был заключен договор лизинга автотранспортных средств между лизинговой фирмой и предприятием автотранспорта на 4 года с правом выкупа.

Транспортные средства переданы лизингополучателю согласно акту приемки передачи.

Лизинговая компания на общей системе налогообложения.

Согласно учетной политике, в целях бух.учета размер амортизационных отчислений по имуществу, являющемуся объектом лизинга с правом выкупа, определяется линейным способом исходя из срока полезного использования, соответствующего сроку договора лизинга.

Срок действия лизингового договора — 48 мес. Следовательно, период, в течение которого использование лизингового имущества приносит экономические выгоды, также составляет 48 месяцев.

В бухгалтерском учете лизинговой фирмы сформированы проводки, где:

  • Счет 03.1- имущество у лизинговой компании;
  • Счет 03.2- имущество переданное лизингополучателю:
Дт Кт Сумма, руб. Описание проводки Документ
08 60 8 050 847,46 Отражены затраты по приобретению автотранспорта Товарная накладная, договор купли-продажи
19 60 1 449 152,54 Выделен НДС Счет-фактура
68 19 1 449 152,54 НДС  поставлен к вычету Счет-фактура
03.1 08 8 050 847,46 Оприходованы автотранспортные средства Акт приемки-передачи
03.2 03.1 8 050 847,46 Автотранспорт передан в лизинг Акт приемки-передачи
20 02 167 725,99 Ежемесячное начисление амортизации с мая 2014г. Бухгалтерская справка-расчет8050847,46/48месяцев

Пример № 2. Возврат лизингополучателем лизингового оборудования и дальнейшая его продажа лизинговой компанией

Используем показатели предыдущего примера и представим их в виде таблицы:

Показатели Сумма, руб. Примечание
Балансовая стоимость автотранспорта 8 050 847,46
Передано в лизинг 5 автобусов 8 050 847,46
Срок лизинга 48 месяцев
Сумма ежемесячной амортизации 167 725,99 Бухгалтерская справка-расчет: 8050847,46/48месяцев
Начислена амортизация с мая 2014 по апрель 2016по лизинговым автобусам 4 025 423,76 Бухгалтерская справка-расчет 167725,99*24 месяца
Выручка от реализации с НДС 4 900 000,00 Цена реализации автобусов определена независимым оценщиком: 980 000*5 единиц

Организация на ОСН. В бухгалтерском учете организации следует отразить проводки по 03 счету, где:

  • Счет 03.1 — имущество у лизинговой компании;
  • Счет 03.2 — имущество переданное лизингополучателю;
  • Счет 03.3 — выбытие имущества:
Дт Кт Сумма,  руб. Описание проводки Документ
03.1 03.2 8 050 847,46 Возврат автобусов Акт возврата автобусов
03.3 03.1 8 050 847,46 Списана стоимость выбывающих в связи с продажей автобусов Акт о приемке передаче объекта ОС
02 03.3 4 025 423,76 Списана сумма амортизации Акт о приемке передаче объекта ОС
76 91 4 900 000,00 Реализация автобусов Акт о приемке передаче объекта ОС
91 68 747 457,63 Исчислен НДС Счет-фактура (4900000*18/118)
91 03.1 4 025 423,70 Остаточная стоимость отражена  в прочих расходах Акт о приемке передаче объекта ОС

Источник: https://BuhSpravka46.ru/buhgalterskiy-plan-schetov/schet-03-v-buhgalterskom-uchete-dohodnyie-vlozheniya-v-materialnyie-tsennosti.html

Что собой представляют доходные вложения в материальные ценности?

Нередко физические и юридические лица сталкиваются с данным понятием, однако с его определением знакомы далеко не все.

Предпринимателям особо важно ознакомиться с информацией об отражении этих вложений в бухгалтерском учете, что позволит избежать проблем с налоговыми органами.

Что это такое?

Доходными вложениями в материальные ценности являются инвестиции предприятия в оборудование, недвижимость, имущество и прочие ценности, которые выражены в материально-вещественной форме и предоставляются во временное пользование сторонним организациям с целью извлечения экономической выгоды (проще говоря, это вложения в активы, которые приобретаются для последующей сдачи в аренду или лизинг).

Основные средства, которые используются для аренды, отражаются в бухгалтерском учете и отчетности. Они должны входить в состав доходных вложений рассматриваемого вида.

Прибылью компании является увеличение выгод экономического характера вследствие поступления денежных средств, а также погашение долговых обязательств, приведшее к увеличению объема капитала.

В данном случае доходами предприятия не будут признаны следующие поступления от физических лиц и организаций:

  • пошлины за экспорт, суммы налога на добавленную стоимость и другие платежи, производимые в обязательном порядке;
  • по агентским и другим аналогичным договорам;
  • предварительная оплата товаров, услуг и работ;
  • залоговое имущество, если предусмотрена его последующая передача залогодержателю;
  • средства, направленные на погашение задолженностей.
Читайте также:  Налоговые регистры по налогу на прибыль

Поступления компании классифицируются в зависимости от условий получения и особенностей:

  • доходы от стандартных видов деятельности;
  • операционные;
  • внереализационные.

Доходы, которые имеют отличия от прибыли от стандартных видов деятельности, признаются прочими поступлениями.

Особенности ведения бухгалтерского учета

Согласно главе 34 ГК РФ, рассматриваемым видом вложений признаются основные средства, которые предоставляются организацией в аренду с целью получения прибыли на протяжении определенного времени.

В соответствии с законодательством, они должны отражаться в бухгалтерском учете и отчетности.

Отражение

Необходимо рассмотреть Инструкцию по применению плана счетов, чтобы определить, в каком из них указываются доходные вложения предприятия. Для этого предназначен одноименный счет 03, где они учитываются по первоначальной стоимости, формируемой согласно требованиям, используемым в процессе учета всех основных средств (п. 8 ПБУ 6/01).

Аналитический учет по счету необходимо вести в зависимости от вида объекта и арендатора имущества.

Начисление амортизации рассматриваемых объектов производится в общем порядке, который установлен для основных средств (раздел III ПБУ 6/01). Амортизация отображается на одноименном счете 02.

Согласно приказу Минфина России, для рассматриваемого вида вложений, которые являют собой предмет сделки лизинга, устанавливаются отдельные правила учета.

Доходные вложения организации отражаются в бухгалтерском балансе по балансовой стоимости. Их заносят в состав внеоборотных активов в одноименной строке 1160. Стоит отметить, что информация о них должна быть раскрыта в полной мере в разделе пояснений о финансовых результатах.

Списание

Вложения, которые осуществляет предприятие с целью получения прибыли, подлежат списанию с баланса в случаях, установленных для всех категорий основных средств.

Необходимость в данной процедуре возникает при выбытии имущества из собственности компании.

Также списание имеет место в случае утраты материальными ценностями возможности приносить фирме выгоду экономического характера, независимо от причин.

Полученные доходы и затраты от списания ОС с бухгалтерского учета также подлежат зачислению. Для этого используется счет прибылей и убытков. Они указываются в качестве прочих доходов и расходов согласно п. 31 ПБУ 6/01.

С целью учета выбытия основных средств компании требуется открыть субсчет с соответствующим наименованием в счете 03.

В его кредите указывается размер накопленной амортизации, а в дебете – стоимость списанного имущества. После того, как процедура выбытия будет окончена, остаточную стоимость требуется списать со счета 03. Затем она переносится на счет 91, в котором отражаются прочие доходы и расходы.

Предпринимателям и бухгалтерам стоит учитывать, что конкретный метод учета выбытия ОС должен быть установлен в учетной политике компании в разделе целей бухгалтерского учета в соответствии с п. 7 ПБУ 1/2008.

Предусмотрев указание подходящего способа, можно существенно упростить процедуру ведения бухучета.

Данной процедурой должен заниматься опытный специалист, который способен выполнить ее на профессиональном уровне и знаком с нововведениями в законодательстве.

Примеры проводок

Чтобы ознакомиться с темой более подробно, стоит рассмотреть конкретный пример.

Предприятие приобретает автомобиль с целью его предоставления в аренду. Его стоимость составила 1 500 000 рублей, НДС – 270 000.

Транспортное средство было приобретено через посредника, стоимость услуг которого 20 000 рублей, НДС – 9 600.

Сотрудник организации был направлен в командировку для осуществления сделки купли/продажи и последующей доставки авто. Затраты составили 3 000 рублей, НДС – 540 рублей.

Бухгалтер должен отразить операции, направленные на приобретение объекта, следующими записями:

ДебетКредитСумма, рублейУказание
19 60 270 000 НДС на автомобиль
08-4 60 1 230 000 (1 500 000 – 270 000) затраты, направленные на приобретение авто
16 60 9 600 НДС за посреднические услуги
08-4 60 10 400 (20 000 – 9 600) расходы, связанные с покупкой транспортного средства
19 71 540 НДС по затратам, направленным на командировку сотрудника с целью приобретения автомобиля
08-4 71 2 460 (3 000 – 540) расходы на командировку
68 19 280 140 (270 000 + 9 600 + 540) принят к вычету НДС по затратам на покупку авто
03 08-4 1 242 860 (1 230 000 + 10 400 + 2460) стоимость автомобиля

Данный пример позволяет понять, как производится процедура бухучета на примере ситуации приобретения компанией автомобиля, что встречается достаточно часто.

Вывод

С доходными вложениями в материальные ценности сталкивается практически каждая организация. По этой причине стоит предусмотреть наличие установки норм ведения бухгалтерского учета и отчетности в учетной политике.

Кроме того, на предприятии должен быть опытный бухгалтер, который способен отразить и списать основные средства в соответствии с законодательством, не допуская ошибок.

Источник: http://ZnayDelo.ru/buhgalteriya/dohodnye-vlozheniya-v-materialnye-cennosti.html

Счет 03. Доходные вложения в материальные ценности

БУХУЧЕТ

   26.12.2014   15 725   0  

Когда говорят о разделе I бухгалтерского баланса, в первую очередь вспоминаются такие его счета, как «Основные средства» или «Амортизация основных средств». Но этот раздел плана счетов не ограничивается одними лишь основными средствами.

Он, к примеру, содержит очень важный активный бухгалтерский счет 03 «Доходные вложения в материальные ценности» на котором отражается материальное имущество организации предоставляемое ею в аренду с целью получения дохода.

Финансовые операции, связанные с лизингом материальных объектов (транспортные средства, сооружения, станки) также отражаются на том счете, так как лизинг, по сути – особая форма аренды имущества.

Назначение и особенности счета 03 «Доходные вложения в материальные ценности»

Бухгалтерский счет 03 «Доходные вложения в материальные ценности» отражает информацию о вложениях предприятия в здания, отдельные помещения, машины, оборудование или любые другие материальные ценности (то есть имеющие материально-вещественную форму), которые предприятие предоставляет во временное платное пользование (либо пользование и владение) с целью получения дохода.

Упрощенно, на счету 03 «Доходные вложения в материальные ценности» отражаются материальные объекты, которые предприятие сдает в аренду (в том числе в лизинг).

Особенности счета 03:

  • тип счета 03 «Доходные вложения в материальные ценности» — активный (инвентарный);
  • аналитический учет по счету 03 может производиться по: отдельным объектам материальных ценностей, видам материальных ценностей, их арендаторам;
  • поступившие или приобретенные предприятием материальные ценности, которые планируется предоставлять во временное платное пользование, учитываются по дебету счета 03 «Доходные вложения в материальные ценности», в корреспонденции с бухгалтерским счетом 08 «Вложения во внеоборотные активы»;
  • поступившие или приобретенные предприятием материальные ценности, которые планируется предоставлять во временное платное пользование принимаются к учету на счете 03 по своей первоначальной стоимости (фактические затраты на приобретение плюс расходы на доставку, установку, монтаж и пр.);
  • амортизация материальных ценностей отражаемых на счете 03 учитывается на счете 02 «Амортизация основных средств», но обособленно (на соответствующем субсчете);
  • учет выбытия материальных ценностей отражаемых на счете 03 к нему можно открыть субсчет, например с названием «Выбытие материальных ценностей», стоимость выбывающего объекта заносится в дебет этого субсчета, а накопленная амортизация – в кредит; по окончании выбытия объекта его остаточная стоимость списывается со счета 03 на счет 91 «Прочие доходы и расходы».

Субсчета счета 03 «Доходные вложения в материальные ценности»

Выше уже упоминалось, что для учета выбытия (в результате списания, продажи, безвозмездной передачи и т.д.) материальных ценностей учитываемых на счете 03 к нему можно открыть субсчет «Выбытие материальных ценностей».

Кроме того, возможно открытие субсчетов, к примеру, по видам материальных ценностей (здания, оборудование, транспорт и т.п.).

Корреспонденция счета 03 «Доходные вложения в материальные ценности»

В таблице представленной ниже приведены счета бухгалтерского учета, с которыми может корреспондировать по дебету и кредиту счет 03 «Доходные вложения в материальные ценности».

По дебетуПо кредиту
Счет 08 «Вложения во внеоборотные активы» Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»Счет 80 «Уставный капитал» Счет 01 «Основные средства» Счет 02 «Амортизация основных средств» Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (с ним счет 03 «Доходные вложения в материальные ценности» может корреспондировать как по дебету, так и по кредиту, т.к. счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — активно-пассивный) Счет 80 «Уставный капитал» Счет 91 «Прочие доходы и расходы» Счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»Счет 99 «Прибыли и убытки»

Для иллюстрации того, как счет 03 «Доходные вложения в материальные ценности» корреспондирует с другими счетами бухгалтерского учета, рассмотрим несколько практических примеров.

Примеры проводок со счетом 03 «Доходные вложения в материальные ценности»

В следующей таблице приведены некоторые возможные примеры проводок по дебету счета 03 «Доходные вложения в материальные ценности»:

ДЕБЕТКРЕДИТСодержание операции
03 01 Основные средства переведены в состав объектов доходных вложений.
03 03 Отражена передача лизингового имущества лизингополучателю.
03 08 Оприходованы объекты доходных вложений в материальные ценности.
03 76 Оприходовано на баланс имущество возвращенное лизингополучателем.
03 80 Приняты к учету объекты основных средств.
03 83 Результаты переоценки арендуемых основных средств.

Аналогично, примеры проводок по кредиту счета 03 «Доходные вложения в материальные ценности»:

ДЕБЕТКРЕДИТСодержание операции
01 03 Оприходовано имущество возвращенное лизингополучателем.
01 03 Объекты доходных вложений переведены в состав основных средств.
02 03 Списана накопленная амортизация при выбытии лизингового имущества.
03 03 Отражена передача лизингового имущества лизингополучателю.
94 03 Отражена недостача (порча) объектов основных средств.
91.2 03 Списана балансовая стоимость имущества переданного в лизинг.

И не стоит путать бухгалтерский счет 03 «Доходные вложения в материальные ценности» с забалансовым счетом 03 «Бланки строгой отчетности»! Забалансовые счета – отдельная интересная тема, которой будут посвящены отдельные статьи.

Галяутдинов Р.Р.

 © Копирование материала допустимо только при указании прямой гиперссылки на источник: Галяутдинов Р.Р.

Еще можно почитать:

Источник: http://galyautdinov.ru/post/schet-03-doxodnye-vlozheniya

Бухгалтерские проводки и особенности списания доходных вложений в материальные ценности

Доходные вложения: что это, для чего нужен такой счёт в балансе?

Доходные вложения в вещественно-материальные ценности – финансовый вклад компании в основные средства, предоставляемые каким-либо предприятием во временное возмездное пользование с целью получения определенной прибыли.

Активы, предназначенные для предоставления фирмой за денежное вознаграждение во временное пользование или кратковременное (долгосрочное) владение с целью получения финансовой выгоды, в бухучете входят в состав вложений в вещественно-материальные ценности.

Доходы компаний и организаций:  учет различных материальных ценностей

Основные средства, приобретаемые определенным предприятием (поступившие в компанию) для передачи их за плату во владение на определенный период времени, отражаются на счетах бухгалтерского баланса по исходной стоимости, которая рассчитывается с учетом затрат на их покупку, включая расходы на транспортировку, установку и монтаж.

Читайте также:  Проверка росздравнадзора 2018. порядок проведения

Доходами предприятия не могут быть признаны следующие виды поступлений:

  • суммы акцизов, различные НДС,  пример — налоги с реализации товаров и услуг, также экспортные пошлины и другие подобные обязательные выплаты;
  • по агентским договорам, соглашениям комиссии и аналогичным соглашениям в пользу принципала, комитета;
  • предварительная оплата продукции;
  • авансов в счет предоплаты услуг или товаров;
  • в залог, если согласно соглашению предусмотрена передача имущества, выступающего в качестве обеспечения залогодержателю;
  • задатка;
  • в погашение займа, ссуды, предоставленной заемщику.

Доходы предприятия подразделяют на:

  • прибыль по финансовым операциям;
  • прибыль от основного вида деятельности;
  • внереализационная прибыль.

Заключение любого договора требует подготовки. О заключении договора между ИП и ООО смотрите в данной публикации.

Что такое доходные вложения?

Основные средства какого-либо предприятия, предоставляемые во временное распоряжение другой организации, учитываются соответственно на 03 счете по исходной стоимости, формируемой согласно основным правилам, используемым при учете  активов.

Амортизация исключительно всех материальных активов начисляется в установленном законом порядке и нормативными актами для основных средств и отражается на субсчете 02.

Когда бизнес уже не приносит дохода, а доставляет только проблемы лучшим способом избавиться от всего этого становится закрытие ИП. Подробнее об этой процедуре — читайте по ссылке.

Вложения в вещественно-материальные ценности, выступающие предметом по договору лизинга, учитываются согласно «Указаниям Минфина об отражении в бухучете операций по соглашению лизинга».

Информация о данной группе основных средств полежит раскрытию в особом пояснении к балансу предприятия и отчету о результатах финансовой деятельности (пункт 32 ПБУ 6-01).

Особенности списания доходных вложений в определенные материальные ценности

Материальные активы, переданные во временное распоряжение на определенный период времени, согласно заключенном договору с целью получения прибыли списываются с баланса предприятия в общих для материальных активов, срок пользования которыми более 1 года случаях.

То есть при выбытии имущества из собственности организации или когда последнее утрачивает способность приносить финансовую выгоду юридическому лицу в будущем (п. 29 ПБУ 6/01).

Для учета выбытия определенных материальных активов к счету 03 открывается дополнительный субсчет. На Дебет субсчета относится полная стоимость выбывающего в данный момент объекта имущества, а на К-т – сумма исчисленной за весь промежуток времени амортизации.

Амортизация доходных вложений.

Лизинговое предприятия ООО «Конте» подписала договор лизинга с ООО «Кампус» на поставку определенного оборудования. Согласно условиям соглашения ООО «Конте» приобретает специализированное оборудования у фирмы-производителя, после чего передает его ООО «Кампус» на склад компании.

Стоимость приобретенного оборудования 60 000 000 рублей, НДС – 10 800 000 рублей. Услуги по транспортировке составили 120 000 рублей и НДС 21 600 рублей, которые оплачиваются организацией «Конте».

Договор включает и другие виды услуг – монтаж на сумму 1 000 000 рублей, соответственно НДС – 180 000 рублей. На склад лизингового предприятия оборудование поступило 05 сентября 2014 года, 06 сентября оно было передано лизингополучателю. 30 сентября осуществлены работы по монтажу.

05.09.2014

По Дебету – 08, Кредиту – 60 = 60 000 000.

  1. НДС по поступившему на склад имуществу:

По Дебету – 19, Кредиту – 60 = 10 800 000.

  1. Учтены расходы на транспортировку:

По Дебету – 08, Кредиту – 60 = 120 000.

По Дебету – 19, Кредиту – 60 = 20 600.

Источник: http://FBM.ru/bukhgalteriya/bukhgalterskie-provodki-i-osobennost.html

Счет 03 Доходные вложения в материальные ценности. Характеристика, корреспонденции

Счет 03 «Доходные вложения в материальные ценности» предназначен для обобщения информации о наличии и движении вложений организации в часть имущества, здания, помещения, оборудование и другие ценности, имеющие материально-вещественную форму (далее — материальные ценности), предоставляемые организацией за плату во временное пользование (временное владение и пользование) с целью получения дохода.

https://www.youtube.com/watch?v=khRJH7ISPts

Материальные ценности, приобретенные (поступившие) организацией для предоставления за плату во временное пользование (временное владение и пользование), принимаются к бухгалтерскому учету на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности» по первоначальной стоимости исходя из фактически произведенных затрат на приобретение их, включая расходы по доставке, монтажу и установке.

Материальные ценности, приобретенные (поступившие) организацией для предоставления за плату во временное пользование (временное владение и пользование) с целью получения дохода, принимаются к бухгалтерскому учету по дебету счета 03 «Доходные вложения в материальные ценности» в корреспонденции со счетом 08 «Вложения во внеоборотные активы».

Амортизация материальных ценностей, предоставляемых во временное пользование (временное владение и пользование) с целью получения дохода, учитывается на счете 02 «Амортизация основных средств» обособленно.

Для учета выбытия (продажи, списания, частичной ликвидации, передачи безвозмездно и др.) материальных ценностей, учитываемых на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности», к нему может открываться субсчет «Выбытие материальных ценностей».

В дебет этого субсчета переносится стоимость выбывающего объекта, а в кредит — сумма накопленной амортизации.

По окончании процедуры выбытия остаточная стоимость объекта списывается со счета 03 «Доходные вложения в материальные ценности» на счет 91 «Прочие доходы и расходы».

Аналитический учет по счету 03 «Доходные вложения в материальные ценности» ведется по видам материальных ценностей, арендаторам и отдельным объектам материальных ценностей.

по дебету

  • 08 «Вложения во внеоборотные активы»
  • 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
  • 80 «Уставный капитал»

по кредиту

  • 01 «Основные средства»
  • 02 «Амортизация основных средств»
  • 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
  • 80 «Уставный капитал»
  • 91 «Прочие доходы и расходы»
  • 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»
  • 99 «Прибыли и убытки»

Источник: http://SprBuh.SysTecs.ru/uchet/ps/schet_03.html

Счет 03 в бухгалтерском учете: доходные вложения в материальные ценности

Данная статья посвящена тому, какие доходные вложения существуют на сегодняшний день. Мы также остановимся на бухгалтерских записях по таким операциям и рассмотрим практические примеры.

Понятие и виды доходных инвестиций

Как известно, у предприятий есть право обладать самыми разными активами, включая финансовые ресурсы, недвижимость, оборудование и т.п. Существует специальный счет на балансе предприятия, где обобщается информация о наличии, а также движении вложений организаций в материальные активы, которые получены во временное пользование для получения дохода.

Согласно действующим нормативно – правовым актам, в качестве видов такого рода вложений следует понимать:

  • здания;
  • производственное оборудование;
  • помещения;
  • автотранспортные средства.

Как показывает опыт, наибольший удельный вес на подобные инвестиции приходится на автомобили и помещения.

Бухгалтерские записи по 03 счету

Предназначение 03 счета заключается в отражении операций по покупке активов для получения некоего дохода через их сдачу в аренду. Приобретенные помещения, земельные участки, оборудование и прочие основные средства отражаются в дебетовой части 03 балансового счета.

Если указанное имущество выбывает по причине его реализации либо ликвидации, то полученная от этого сумма денежных средств отражается в кредитовой части обозначенной позиции бухгалтерского баланса.

В данном случае списывается балансовая стоимость собственности, сумма ее износа, а также учитываются затраты в форме остаточной стоимости основного средства.

Если говорить о ключевых бухгалтерских записях по данному виду операций, то тут следует выделить:

  • Дт 03 — Кт 08 – принятие к учету материальных ценностей, приобретенных для последующей передачи в аренду;
  • Дт 03 — Кт 80 – отражается цена инвестиций в доходные активы, которые были приняты на баланс в качестве вклада в уставной фонд;
  • Дт 94 — Кт 03 – порча имущества, предназначение которого заключается в последующей передаче во временное пользование;
  • Дт 03 — Кт 76 – возврат ранее арендованного помещения;
  • Дт 03 — Кт 83 – переоценка доходных вложений;
  • Дт 91.2 — Кт 03 – списание балансовой стоимости имущества, переданного в аренду.

Практические примеры подобных вложений

Предположим, что по заказу некой автотранспортной организации лизинговая компания закупила 5 единиц микроавтобусов. В соответствии с полученной товарной накладной, сумма покупки составила 10,5 млн.р., включая 1,5 млн.р. в виде НДС.

Между предприятием, реализующим транспортные средства, и лизинговой компанией был подписан договор купли – продажи.

После совершения сделки указанная выше автотранспортная организация и лизинговая компания подписали договор лизинга сроком на 4 года с последующим правом выкупа.

Приобретенные транспортные средства были переданы в лизинг в соответствии с актом приема – передачи. При этом лизинговая компания работает на общем налоговом режиме.

Согласно утвержденной руководством компании учетной политики, начисление амортизации осуществляется линейным способом.

Таким образом, бухгалтерские записи лизингодателя выглядят следующим образом:

Дт 03.1 имущество на балансе лизинговой фирмы

Кт 03.2 собственность, переданная лизингополучателю:

  • Дт 08 — Кт 60 – 9,0 млн.р. затраты лизинговой фирмы на покупку автотранспортных средств;
  • Дт 19 — Кт 60 – 1,5 млн.р. учет НДС;
  • Дт 68 — Кт 19 – 1,5 млн.р. НДС к вычету;
  • Дт 03.1 — Кт 08 – 9,0 млн.р. – оприходование автотранспортных средств;
  • Дт 20 — Кт 02 – 0,18 млн.р. ежемесячная сумма амортизации.

Заключение

Таким образом, ряд компаний могут прибегнуть к покупке материального имущества с целью последующего получения дополнительного дохода посредством его передачи в аренду. Это, несомненно, положительно влияет на финансовое состояние таких компаний. В данном случае от них требуется лишь правильное отражение этих операций в бухгалтерском учете.

Источник: https://zapusti.biz/baza/schet-03-v-buhgalterskom-uchete-dohodnye-vlozheniya-v-materialnye-tsennosti

Счет 03 в бухгалтерском учете “Доходные вложения в материальные ценности”, что учитывается, корреспонденция счетов, проводки

Материальные ценности с длительным сроком использования могут приобретаться хозяйствующими субъектами с целью не производственного характера, а передачи их другим компаниям во временное владение для извлечения дохода. При этом действующие правила бухучета требуют, чтобы учет подобных объектов велся отдельно от основных фондов компании.

Что такое доходные вложения

Законодательством определено, что доходными вложениями в материальные ценности нужно считать финансирование покупки объектов с длительным сроком использования, которые наделены материально-вещественной формой и передаются прочим субъектам для применения в их хозяйственной деятельности на определенный период времени за установленную договором плату.

К ним относятся, например:

  • Здания.
  • Сооружения.
  • Оборудование.
  • Транспортные средства и т. д.

То есть по своей сути это объекты основных средств (ОС). Но они имеют главную отличительную черту — данные активы используются в деятельности не самим собственником, а тем кто берет эти активы в аренду. Таким образом, доходные вложения представляют собой ОС, сданные в аренду.

Компания должна осуществлять раздельный учет объектов ОС и доходных вложений, так как у них разный характер использования субъектом.

Читайте также:  Порядок аннулирования трудового договора

Нормы права требуют, чтобы объекты приобретенные и переданные организацией другому субъекту по договору аренды или лизинга, должны все равно отражаться в учете и отчетности непосредственного собственника.

При этом не имеет значения за какие средства произошло приобретение имущества — из средств собственных источников или привлечения заемного капитала.

Эти объекты должны вноситься на учет по первоначальной стоимости, которая складывается из фактически осуществленных затрат на их покупку или строительство.

Что учитывается на счете 03 бухгалтерского учета

Действующий План счетов бухгалтерского учета предусматривает, что доходные вложения необходимо отдельно учитывать от ОС на специальном счете 03.

Здесь показываются объекты, какие поступают в компанию для получения дохода от их сдачи во временное применение третьими лицами. Эти объекты имеют стоимость как у ОС, и срок использования более одного года.

Также устанавливается важная характеристика для такого рода объектов в виде наличия у них материально-вещественной формы. Таким образом, нематериальные активы (НМА) на этом счете отражать нельзя.

Таким образом, на счете 03 нужно учитывать расходы на приобретение зданий, сооружений, оборудования, транспортных средств, инвентаря и т.д.

Внимание! Кроме этого, на этом счете нужно показывать объекты, которые передаются прочим контрагентам по договору лизинга, в случаях, когда материальная ценность числится на балансе лизингодателя. Если по положениям заключенного соглашения, такое имущество включается в баланс лизингополучателя, то для отражения таких средств используется забалансовый счет 011.

Характеристика счета 03 – “Доходные вложения в материальные ценности”

Как указано в Плане счетов, счет 03 является активным. Остаток по дебету такого счета отражает наличие на начало периода определенных доходных вложений в активы. По дебету счета отражается поступление объектов, а по кредиту — выбытие их.

Остаток на конец периода исчисляется путем сложения остатка доходных вложений на начало периода с оборотом по дебету счета, и вычитанием из полученной суммы оборота по кредиту данного счета.

https://www.youtube.com/watch?v=tDDiSqSFG-o

Аналитика по рассматриваемому счету строится по видам объектов доходного вложения в ценности, по арендаторам и лизингополучателям, а еще по отдельно учитываемым ценностям.

Кроме этого на этом счете может создаваться субсчет, который может быть задействован для учета выбытия объектов, отраженных как доходные вложения в материальные ценности.

По дебету данного субсчета нужно отражать стоимость выбывающей материальной ценности, а по кредиту — сумму накопленной амортизации по данному объекту. После этого данный субсчет закрывается, а полученный результат относится либо на прочие доходы, либо на прочие расходы компании.

Специфика доходных вложений в недвижимость

Недвижимость является имуществом особого рода. По закону, необходимо производить регистрацию права собственности с оформлением соответствующего свидетельства.

В связи с этим у бухгалтеров иногда возникает вопрос — в какой период времени производить перенос стоимости объекта со счета 08 на счет 03 — до момента получения свидетельства, или после этого.

С объектами недвижимости связана еще одна особенность. Закон обязывает рассчитывать и перечислять в бюджет налог на имущество. Делать это нужно в первый раз 1 числа месяца, который идет после месяца принятия его к учету в субъекте бизнеса.

ПБУ 6/01 устанавливает правило, что объект начинает учитываться на счете 01 или 03 с того момента, как он полностью отвечает критериям основного средства. При этом в данном документе нет ни слова о том, что необходимо дожидаться официальной бумаги от госоргана — свидетельства. Этой же позиции в своих письмах придерживаются Минфин и ФНС.

Внимание! При этом рекомендуется, чтобы у самой организации не было путаницы — какой объект уже получил госрегистрацию, а какой нет, учитывать их на разных субсчетах. К примеру, внутри группы открыть два субсчета – «Объекты прошедшие госрегистрацию» и «Объекты, ожидающие госрегистрацию».

Как оценить доходные вложения

При оценке доходных вложений используются те же правила, что и применяются для основных средств.

Изначально стоимость такого актива собирается из непосредственно его стоимости, уменьшенной на размер налогов, а также всех сопутствующих расходов.

К последним могут относиться:

  1. Расходы на транспортировку;
  2. Расходы по привлечению сторонних специалистов (к примеру, оценщиков);
  3. Расходы на командировку и ГСМ, если они были связаны с приобретением данного объекта;
  4. Обязательные отчисления, таможенные платежи и госпошлина;
  5. Стоимость затраченных материалов;
  6. и т. д.

Таким образом все затраты, связанные с приобретенным объектом, собираются на счете 08. Это производится до тех пор, пока оно не будет готово к сдаче в аренду или в лизинг с целью получения дохода. После завершения всех необходимых работ накопленные затраты по объекту переносят одной суммой на счет 03.

С какими счетами корреспондируется счет 03

С дебета счета 03 могут оформляться проводки со следующими счетами:

  • 08 — принятие к учету приобретенного имущества как доходного вложения;
  • 76 — производится уточнение стоимости имущества для сдачи в аренду в связи с ранее допущенной ошибкой;
  • 80 — имущество для сдачи в аренду получено от участника как вклад в уставный капитал.

В кредит счета 03 могут оформляться проводки в корреспонденции по дебету со следующими счетами:

  • 01 — перевод имущества из разряда доходных вложений в ОС;
  • 02 — списание амортизации выбывающего доходного вложения;
  • 76 — компенсация части стоимости доходного вложения за счет страховки по причине его порчи;
  • 80 — передано имущество учредители при его выходе из состава общества;
  • 91 — списывается стоимость имущества при его выбытии или продаже;
  • 94 — отражается недостача по доходному имуществу;
  • 99 — списание стоимости доходного вложения в результате его утери по причине чрезвычайной ситуации.

Бухгалтерские проводки по счету 03

Проводки, которые составляются со счетом 03 во многом схожи с теми, что выполняются по основным средствам.

Дебет Кредит Описание операции
Приобретение имущества
08 60 Приобретено имущество для дальнейшей сдачи в аренду
19 60 Из суммы продажи выделен НДС
68 19 Произведен зачет НДС
03/1 08 Приобретенное имущество принято к учету как доходное вложение
Передача в аренду, лизинг
03/2 03/1 Передача имущества в аренду или лизинг
20 02 Произведено начисление амортизации
03/1 03/2 Возврат имущества, ранее переданного в аренду, лизинг
Выбытие имущества
03/Выбытие 03/1 Списана стоимость имущества
02 03/Выбытие Списана начисленная амортизация по выбывающему имуществу
76 91 Продано имущество
91 68 Начислен НДС по продаже имущества
91 03/Выбытие Списана на расходы остаточная стоимость

Помогите нам в продвижении проекта, это просто:
Оцените нашу статью и сделайте репост!(1

Источник: https://buhproffi.ru/buhuchet/schet-03.html

Бухгалтерский учет доходных вложений в материальные ценности (стр. 5 из 5)

В качестве совершенствования учета материальных ценностей предлагаем для рациональной организации бухгалтерского учета материальных ценностей автоматизировать с помощью программы «1С: Предприятие 7.7».

Программа «1С: Предприятие» версия 7.7 – это мощная универсальная бухгалтерская программа нового поколения. Она может поддерживать различные системы учета, различные методологии учета, использоваться на предприятиях различных типов деятельности. В данной программе реализуется определенная концепция ведения бухгалтерского учета на предприятии.

План счетов, набор констант, структуры справочников и документов, а также алгоритмы построения отчетов представляют собой хорошо проработанную в бухгалтерском отношении систему.

Эта система отличается, с одной стороны, целостностью, а с другой – универсальностью, что позволяет использовать ее после определенной настройки практически на любом предприятии.

Программа поддерживает эффективную работу с различными объемами информации, количеством рабочих мест, с использованием разнообразных средств вычислительной техники и топологий вычислительной сети.

Таким образом, «1С: Предприятие 7.7» является той инструментальной системой, на базе которой может быть успешно реализована концепция гибкой автоматизации всего бухгалтерского учета в целом, а также учета материальных ценностей.

Заключение

Исследование теории и практики теории бухгалтерского учета доходных вложений в материальные ценности на основе требований международных стандартов финансовой отчетности позволило обосновать основные направления по совершенствованию бухгалтерского учета доходных вложений в материальные ценности и определению их экономической сущности.

Понятие доходные вложения в материальные ценности появилось относительно недавно в современной методике бухгалтерского учета. С исторической точки зрения понятие доходных вложений в материальные ценности можно охарактеризовать с различных сторон.

Доходные вложения в материальные ценности – это вложения в различные объекты или имущество, имеющие материально-вещественную форму, предоставляемые организацией или предприятием во временное пользование по договорам аренды (лизинга), проката или найма с целью получения доходы или извлечения прибыли.

Данное определение подкреплено различными экономическими источниками и нормативными актами Российской Федерации. Доходные вложения в материальные ценности учитываются на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности».

В Российской Федерации отмечается отображение и понятие доходных вложений в материальные ценности применительно к бухгалтерскому учету.

На основе сравнения понятий доходных вложений в материальные ценности и инвестиционной собственности можно сделать вывод о том, что в основном данные понятия имеют много схожих свойств.

Но существенное различие состоит в том, что инвестиционную собственность рассматривают как инструмент для инвестирования, потенциальный доход от которой складывается из двух составляющих: арендных платежей от возможной сдачи объекта в аренду и изменение его первоначальной стоимости во времени.

Учитывая, что в настоящее время широкое распространение получила деятельность организаций, связанная с приобретением или созданием объектов недвижимости с целью их последующей передачи в операционную аренду, необходимо рассмотреть актуальные вопросы отражения в финансовой отчётности указанного имущества, которые регулируются МСФО 40 «Инвестиционная собственность». Собственность, занимаемая владельцем, представляет собой имущество в виде земельных участков и (или) зданий (части зданий – помещений), которым организация распоряжается на основании права собственности или договора финансовой аренды (лизинга) и которое предназначено исключительно для целевого использования в процессе производства и (или) поставки продукции или в административных целях. Данное имущество должно отражаться в отчётности в соответствии МСФО 16 «Основные средства».

Организации в процессе осуществления хозяйственной деятельности постоянно самостоятельно создают, приобретают у третьих лиц или отчуждают в пользу третьих лиц разнообразное имущество, которое может быть классифицировано по различным основаниям.

Каждому виду указанного имущества присущи свои особенности, связанные с его отражением в финансовой отчётности организации.

Для того чтобы иметь возможность достоверного отражения операций с имуществом в финансовой отчётности необходимо наличие надежных критериев классификации имущества организации и знать и успешно применять особенности отражения в отчётности операций с каждым видом имущества.

Библиографический список

1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» №129-ФЗ от 21.11.1996 года

Источник: http://MirZnanii.com/a/18282-5/bukhgalterskiy-uchet-dokhodnykh-vlozheniy-v-materialnye-tsennosti-5

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector