Льготы по страховым взносам в 2019 году для УСН по ОКВЭД
В статье журнала «Упрощенка» читайте все про льготы по страховым взносам в 2019 году для УСН по ОКВЭД. Мы показали льготные виды деятельности в таблице по кодам ОКВЭД-2019 и привели тарифы страховых взносов для упрощенки на 2019 год с учетом всех изменений в законодательстве (законы подписаны).
Список льготных видов деятельности при УСН по ОКВЭД-2
Льготная ставка 20% применяется в 2018 году для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, основным видом экономической деятельности (классифицируемым на основании кодов видов деятельности в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности) которых являются:
| 1 | Производство пищевых продуктов | 10 |
| 2 | Производство безалкогольных напитков, производство минеральных вод и прочих питьевых вод в бутылках | 11.07 |
| 3 | Производство текстильных изделий | 13 |
| 4 | Производство одежды | 14 |
| 5 | Производство кожи и изделий из кожи | 15 |
| 6 | Обработка древесины и производство изделий из дерева и пробки, кроме мебели, производство изделий из соломки и материалов для плетения | 16 |
| 7 | Производство бумаги и бумажных изделий | 17 |
| 8 | Производство химических веществ и химических продуктов | 20 |
| 9 | Производство лекарственных средств и материалов, применяемых в медицинских целях | 21 |
| 10 | Производство резиновых и пластмассовых изделий | 22 |
| 11 | Производство прочей неметаллической минеральной продукции | 23 |
| 12 | Производство профилей с помощью холодной штамповки или гибки | 24.33 |
| 13 | Производство проволоки методом холодного волочения | 24.34 |
| 14 | Производство готовых металлических изделий, кроме машин и оборудования | 25 |
| 15 | Производство компьютеров, электронных и оптических изделий | 26 |
| 16 | Производство электрического оборудования | 27 |
| 17 | Производство машин и оборудования, не включенных в другие группировки | 28 |
| 18 | Производство автотранспортных средств, прицепов и полуприцепов | 29 |
| 19 | Производство прочих транспортных средств и оборудования | 30 |
| 20 | Производство мебели | 31 |
| 21 | Производство музыкальных инструментов | 32.2 |
| 22 | Производство спортивных товаров | 32.3 |
| 23 | Производство игр и игрушек | 32.4 |
| 24 | Производство медицинских инструментов и оборудования | 32.5 |
| 25 | Производство изделий, не включенных в другие группировки | 32.9 |
| 26 | Ремонт и монтаж машин и оборудования | 33 |
| 27 | Сбор и обработка сточных вод | 37 |
| 28 | Сбор, обработка и утилизация отходов; обработка вторичного сырья | 38 |
| 29 | Строительство зданий | 41 |
| 30 | Строительство инженерных сооружений | 42 |
| 31 | Работы строительные специализированные | 43 |
| 32 | Техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств | 45.2 |
| 33 | Торговля розничная лекарственными средствами в специализированных магазинах (аптеках) | 47.73 |
| 34 | Торговля розничная изделиями, применяемыми в медицинских целях, ортопедическими изделиями в специализированных магазинах | 47.74 |
| 35 | Деятельность сухопутного и трубопроводного транспорта | 49 |
| 36 | Деятельность водного транспорта | 50 |
| 37 | Деятельность воздушного и космического транспорта | 51 |
| 38 | Складское хозяйство и вспомогательная транспортная деятельность | 52 |
| 39 | Деятельность почтовой связи и курьерская деятельность | 53 |
| 40 | Производство кинофильмов, видеофильмов и телевизионных программ | 59.1 |
| 41 | Деятельность в области телевизионного и радиовещания | 60 |
| 42 | Деятельность в сфере телекоммуникаций | 61 |
| 43 | Разработка компьютерного программного обеспечения, консультационные услуги в данной области и другие сопутствующие услуги | 62 |
| 44 | Деятельность в области информационных технологий | 63 |
| 45 | Управление недвижимым имуществом за вознаграждение или на договорной основе | 68.32 |
| 46 | Научные исследования и разработки | 72 |
| 47 | Деятельность ветеринарная | 75 |
| 48 | Деятельность туристических агентств и прочих организаций, предоставляющих услуги в сфере туризма | 79 |
| 49 | Деятельность по обслуживанию зданий и территорий | 81 |
| 50 | Образование | 85 |
| 51 | Деятельность в области здравоохранения | 86 |
| 52 | Деятельность по уходу с обеспечением проживания | 87 |
| 53 | Предоставление социальных услуг без обеспечения проживания | 88 |
| 54 | Деятельность учреждений культуры и искусства | 90.04 |
| 55 | Деятельность библиотек, архивов, музеев и прочих объектов культуры | 91 |
| 56 | Деятельность спортивных объектов | 93.11 |
| 57 | Деятельность спортивных клубов | 93.12 |
| 58 | Деятельность фитнес-центров | 93.13 |
| 59 | Деятельность в области спорта прочая | 93.19 |
| 60 | Ремонт компьютеров, предметов личного потребления и хозяйственно-бытового назначения | 95 |
| 61 | Деятельность по предоставлению прочих персональных услуг | 96 |
Все перечисленные выше в таблице льготы с 1 января 2019 года отменяются!
Размер взносов в 2019 году при УСН
Большинство упрощенцев с нового года перейдут на общий тариф 30 процентов, так как закончится льготный переходный период. Пониженную ставку 20 процентов оставят некоммерческим и благотворительным организациям на УСН. Льготой можно воспользоваться шесть лет – с 2019 по 2024 годы.
Планового повышения взносов для упрощенцев, которые применяли общий тариф, не будет. Раньше планировалось, что с 2021 года общий тариф вырастет с 30 до 34 процентов. Сейчас в кодексе оставили тариф 30 процентов.
Пенсионные взносы компании будут, как и сейчас, считать по тарифу 22 процента с выплат в пределах лимита и 10 процентов — со сверхлимитных сумм. Нагрузка по взносам возрастет в полтора раза у тех упрощенцев, которые ранее применяли льготный тариф. Но есть способы сэкономить на взносах.
Примеры в статье «Пять законных способов снизить взносы, чтобы инспектор не заподозрил схемы».
В 2019 году льготные тарифы страховых взносов вправе применять компании и индивидуальные предприниматели, указанные в перечне ст. 427 НК РФ. Например:
- участники особых экономических зон
- российские организации, осуществляющие деятельность в области IT-технологий
- плательщики ЕНВД – аптеки и ИП с лицензией на ведение фармацевтической деятельности
- некоммерческий организации (за исключение ГУПов и МУПов)
- благотворительные организации на УСН
- компании и ИП, получившие статус резидента территории опережающего социально-экономического развития
- компании и ИП, являющиеся резидентами свободного порта Владивосток
| Пенсионный фонд | Фонд социального страхования | ФФОМС | |
| Организации и ИП на упрощенной системе налогообложения на льготном виде деятельности, доход от которого составляет не менее 70% в общем объеме доходов (пп. 5 п. 1, пп. 3 п. 2, п. 6 ст. 427 НК РФ) | 20% | 0% | 0% |
| Аптеки и ИП на ЕНВД по выплатам работникам, занятым в фармацевтической деятельности (пп. 6 п. 1, пп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ) | |||
| ИП на патентной системе по выплатам работникам, занятым в деятельности на патенте. При некоторых видах деятельности льгота не применяется (пп. 9 п. 1, пп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ) | |||
| Некоммерческие организации на упрощенной системе налогообложения. Кроме государственных и муниципальных учреждений, сфера деятельность которых связана с соцобслуживанием граждан в области здравоохранения, образования, искусства и массового спорта (пп. 7 п. 1, пп. 3 п. 2, п. 7 ст. 427 НК РФ) | |||
| Благотворительные организации на упрощенной системе налогообложения (пп. 8 п. 1, пп. 3 п. 2, п. 8 ст. 427 НК РФ) | |||
| IT-организации (пп. 3 п. 1, пп. 1 п. 2, п. 5 ст. 427 НК РФ). | 8% | 2% | 4% |
| Организации и ИП, заключившие соглашения с органами управления ОЭЗ по внедрению технико-внедренческой и туристско-рекреационной деятельности (пп. 2 п. 1, пп. 1 п. 2 ст. 427 НК РФ) | |||
| Хозяйствующие партнерства и общества, в сфере внедрения результатов интеллектуальной деятельности (пп. 1 п. 1, пп. 1 п. 2, п. 4 ст. 427 НК РФ) | |||
| Плательщики взносов, выплачивающие вознаграждения членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов (с исключением) (пп. 4 п. 1, пп. 2 п. 2 ст. 427 НК РФ) | |||
| Компании — участники «Сколково» (пп. 10 п. 1, пп. 4 п. 2 ст. 427 НК РФ) | 14 | ||
| Страхователи — участники СЭЗ на территории Крыма и Севастополя (пп. 11 п. 1, пп. 5 п. 2, п. 10 ст. 427 НК РФ) | 6% | 1,5% | 0,1% |
| Страхователи — резиденты территории опережающего социально-экономического развития (пп. 12 п. 1, пп. 5 п. 2, п. 10 ст. 427 НК РФ) | |||
| Страхователи — резиденты свободного порта «Владивосток» (пп. 13 п. 1, пп. 5 п. 2, п. 10 ст. 427 НК РФ) |
Источник: https://www.26-2.ru/art/352761-lgoty-po-vznosam-2019-usn-okved
Поправки-2018 по страховым взносам для льготников на УСН | Журнал «Главная книга» | № 2 за 2018 г
Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 9 января 2018 г.
https://www.youtube.com/watch?v=tRdPqs8xckY
Содержание журнала № 2 за 2018 г.
ОСН | УСН | ЕНВД | ЕСХН | ПСН
Е.А. Шаронова,
ведущий эксперт
Закон от 27.11.2017 № 335-ФЗ
Изменен порядок определения доли льготных доходов
Одно из условий, которое необходимо соблюдать упрощенцу для уплаты страховых взносов по пониженным тарифам (на ОПС — 20%, на ОМС и ВНиМ — 0%подп. 3 п. 2 ст.
427 НК РФ), — доля доходов от льготного вида деятельности должна составлять 70% и более.
Для наглядности старую и новую формулировки НК, касающиеся определения доли доходов от льготируемой деятельности в общем объеме доходов, приведем в таблице.
| Формулировка п. 6 ст. 427 НК РФ | |
| до внесения поправок | после внесения поправок |
| Льготный вид деятельности признается основным «при условии, что доля доходов от реализации продукции и (или) оказанных услуг по данному виду деятельности составляет не менее 70 процентов в общем объеме доходов. Сумма доходов определяется в соответствии со статьей 346.15 настоящего Кодекса» | Льготный вид деятельности признается основным «при условии, что доля доходов в связи с осуществлением этого вида деятельности составляет не менее 70 процентов в общем объеме доходов. Общий объем доходов определяется путем суммирования доходов, указанных в пункте 1 и подпункте 1 пункта 1.1 статьи 346.15 настоящего Кодекса» |
Как определять общие доходы
Получается, при подсчете общего объема доходов (знаменатель) нужно принимать не только доходы, с которых фактически уплачивается налог при УСН (выручку и внереализационные доходы), а также и другие поступления — доходы из ст. 251 НК РФ?
Но ведь в ст. 251 НК перечислены и такие доходы, как займы, кредиты, взносы в уставный капитал, залог, задатокподп. 2, 3, 10 п. 1 ст. 251 НК РФ. Нужно ли эти доходы учитывать при определении общей суммы доходов?
Кроме того, становится актуальным и вопрос о том, какие доходы нужно суммировать для определения предельной суммы (79 млн руб.), позволяющей применять пониженные тарифы страховых взносовподп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ.
Включать ли в 79 млн руб. абсолютно все доходы, в том числе и поименованные в ст. 251 НК РФ? Или же ограничиться только выручкой и внереализационными доходами? С этими вопросами мы обратились к специалисту Минфина.
Что включать в «основные» доходы
Кроме того, вместо доходов от реализации в НК появилось понятие «доходы в связи с осуществлением этого вида деятельности». Какие же доходы теперь нужно учитывать при их подсчете:
•только выручку от реализации;
•выручку от реализации плюс внереализационные доходы;
•выручку от реализации плюс внереализационные доходы плюс доходы, указанные в ст. 251 НК РФ?
И почему понадобилась такая поправка? Прокомментировать сложившуюся ситуацию мы попросили специалиста Минфина.
То есть в доходы для определения 70%-й доли нужно включать все поступления, прямо связанные с ведением основного вида деятельности. Хорошо, с некоммерческими организациями все понятно.
А что теперь считать «основными» доходами у коммерческих организаций? Например, как быть турагентам? У них доходом является комиссионное вознаграждение. Но они еще получают и средства от покупателей, которые затем перечисляют туроператору.
И эти суммы поименованы как неучитываемые доходы в ст. 251 НКподп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ.
Поскольку все эти деньги связаны с получением дохода от основного вида деятельности, то можно ли и вознаграждение, и средства от покупателей учесть и в числителе, и в знаменателе при расчете доли?
Поправки в НК не так просто истолковать. Разбираться с новшествами придется тем, кто работает в сфере образования, медицины и не только
Источник: http://GlavKniga.ru/elver/2018/2/3320-popravki_2018_strakhovim_vznosam_dlja_ligotnikov_usn.html
Каковы страховые взносы для УСН в 2017-2018 годах?
Страховые взносы для УСН в 2017-2018 годах могут иметь различные варианты начисления в зависимости от того, кем является их плательщик и какими видами деятельности он занят. Рассмотрим эти варианты.
Кто может работать на УСН и платят ли «упрощенцы» страховые взносы
Основные, дополнительные и пониженные тарифы взносов при УСН
Взносы, которые индивидуальный предприниматель платит за самого себя
Итоги
Кто может работать на УСН и платят ли «упрощенцы» страховые взносы
Возможность применения упрощенной системы налогообложения (УСН) есть у юрлиц и ИП, удовлетворяющих определенным ограничениям, которые установлены ст. 346.12 НК РФ. К числу этих ограничений в т. ч. относится и занятие некоторыми видами деятельности. При этом большинство существующих видов деятельности может быть переведено на УСН.
Наличие у организаций и у ИП наемного персонала позволяет расценивать их как лиц, производящих выплату вознаграждений и обязанных уплачивать страховые взносы с этих вознаграждений (подп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ, ст. 3 закона «Об обязательном социальном страховании…» от 24.07.1998 № 125-ФЗ).
ИП может не иметь наемных работников и, соответственно, не будет осуществлять выплаты вознаграждений им. Но взносы он тоже должен платить (подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ), хотя и в ином порядке, отличном от того, который действует при наемных работниках (ст. 421, 422, 430 НК РФ).
ИП, имеющему работников, придется уплачивать взносы одновременно по 2 основаниям (п. 2 ст. 419 НК РФ):
- за себя;
- с вознаграждений этим работникам.
О том, должен ли ИП регистрироваться в ПФР как плательщик взносов за работников, читайте в материале «ИП не должен вставать на учет в качестве плательщика взносов за работников».
Основные, дополнительные и пониженные тарифы взносов при УСН
Среди плательщиков взносов, в т. ч. применяющих УСН, преобладают юрлица и ИП, имеющие наемных работников и начисляющие взносы по основным тарифам. Эти тарифы для периода 2017–2019 годов установлены ст. 426 НК РФ и предусматривают отчисления в размере:
- 22% — на обязательное пенсионное страхование (ОПС) в пределах действующей предельной базы, которые за границами этого предела сменяются ставкой 10%;
- 2,9% (или 1,8% для нерезидентов) — на обязательное социальное страхование (ОСС) по нетрудоспособности и материнству в пределах действующей предельной базы, которые по достижении этого предела перестают начисляться;
- 5,1% — на обязательное медицинское страхование (ОМС), предельная база для которых не устанавливается, и они начисляются со всех облагаемых взносами выплат.
При наличии опасных и вредных условий труда к вознаграждениям работников, трудящихся в таких условиях, помимо основных тарифов, применяются дополнительные. Их величина зависит от конкретных условий труда и может составлять от 2 до 14% (ст. 428, 429 НК РФ).
Плательщики взносов, занятые в деятельности определенных видов, приобретают право на применение сниженных тарифов (ст. 427 НК РФ). В их числе поименованы работающие на УСН:
- юрлица и ИП, осуществляющие виды деятельности, полный перечень которых содержится в подп. 5 п. 1;
- некоммерческие организации (НКО), ведущие деятельность в таких областях, как культура, наука, образование, спорт, здравоохранение, социальное обслуживание (подп. 7 п. 1);
- благотворительные организации (подп. 8 п. 1).
Доходы юрлиц и ИП от коммерческой деятельности, указанной в подп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ, не должны за год превышать 79 млн руб. (подп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ).
Объем доходов от установленной для них, а также для НКО деятельности должен составлять не менее 70% от общего дохода (п. 6, 7 ст. 427 НК РФ). НКО в числе таких доходов учитывают и целевые поступления.
Для НКО и благотворительных организаций дополнительным условием применения сниженного тарифа является ведение именно той деятельности, ради которой они создавались (п. 7, 8 ст. 427 НК РФ).
Соблюдение всех оговоренных условий позволяет плательщикам УСН на период 2017–2018 годов воспользоваться следующими тарифами (подп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ):
- 20% — на ОПС;
- 0% — на ОСС по нетрудоспособности и материнству;
- 0% — на ОМС.
В части взносов на страхование по травматизму размер отчислений будет зависеть от вида осуществляемой деятельности и определяться установленным для этого вида уровнем опасности для работника (ст. 21 закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).
Подробнее о размере этих отчислений читайте в статье «Тарифы взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний зависят от вида экономической деятельности».
Взносы, которые индивидуальный предприниматель платит за самого себя
Работающий на УСН ИП должен платить взносы на ОПС и ОМС (п. 1, 6 ст. 430 НК РФ). Размер взносов на ОПС зависит от величины полученного (или вмененного) ИП дохода, но не напрямую (подп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ):
- при доходе до 300 000 руб. за год годовой платеж на ОПС будет равен 12-кратной величине МРОТ, установленного на начало года, умноженной на ставку 26% (подп. 1 п. 2 ст. 425 НК РФ);
- с суммы дохода, превысившего 300 000 руб., на ОПС нужно будет дополнительно уплатить 1%, но общая сумма платежей (с учетом фиксированной части) не должна превысить 12-кратную величину МРОТ, установленного на начало года, умноженную на 8 и на ставку 26%.
Платеж ИП на ОМС является фиксированным и определяется как равный 12-кратному МРОТ, установленному на начало года, умноженному на ставку 5,1% (подп. 3 п. 2 ст. 425 НК РФ).
За периоды (год и месяц), которые оказываются неполными для ИП, начавшего или завершившего в них деятельность, при расчете применяются коэффициенты, учитывающие долю месяцев ведения деятельности в общем числе месяцев в году и аналогичную долю числа дней в общем количестве дней соответствующего месяца (пп. 3, 5 ст. 430 НК РФ).
Итоги
Применение УСН не освобождает ни юрлиц, ни ИП от уплаты страховых взносов. Взносы и теми и другими должны платиться с выплат в пользу наемных работников. При этом у ИП есть обязанность по уплате взносов за самого себя вне зависимости от того, есть ли у него наемные работники.
Порядок определения суммы взносов, начисляемых по наемным работникам и по ИП, различен. Для взносов по наемным работникам могут применяться 3 вида тарифов: основные, дополнительные, пониженные.
Возможность использования последних напрямую зависит от вида осуществляемой на УСН деятельности.
Источник: https://nalog-nalog.ru/usn/usn_i_strahovye_vznosy/kakovy_strahovye_vznosy_dlya_usn/
Льготы по страховым взносам при УСН 2018
Юридические лица и частные предприниматели, перешедшие на упрощенный налоговый спецрежим, получают право воспользоваться рядом фискальных послаблений.
Например, единый налог при УСН заменяет налог на прибыль, а также, за некоторыми исключениями — НДС и налог на имущество. Льготы УСН проявляются в пониженной нагрузке и в отношении обязательных страховых взносов.
Порядок применения льгот «упрощенцев» при расчете обязательств по страховым взносам установлен положениями ст. 427 НК РФ.
Как начислять при УСН страховые взносы: льготы
Преимуществом «упрощенцев» при уплате страховых взносов является возможность применять пониженные ставки отчислений по ним. Это правило распространяется только на работодателей, перечисляющих взносы за сотрудников. Главным критерием выделения льготной категории субъектов хозяйствования выступает направление деятельности предприятия или ИП.
https://www.youtube.com/watch?v=Rh1T7EeJIns
Льготы по ОКВЭД для УСН предусмотрены в отношении видов предпринимательства, указанных в перечне пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ. Применять льготы могут те «упрощенцы», для которых главным видом деятельности (согласно основному коду ОКВЭД) является один из перечисленных в статье. Приведенные в данной статье направления работы можно разбить на следующие классификационные группы:
- Пищевое производство — производство пищевой продукции, безалкогольных напитков, бутилированной воды.
- Производство в сфере легкой промышленности. В эту группу относят субъекты хозяйствования, специализирующиеся на изготовлении различного текстиля, одежды, кожаных изделий.
- При УСН льготы предоставляются для предприятий и ИП, занятых в производстве деревянных и пробковых изделий, продукции из соломки и материала для плетения.
- Право на пониженный страховой тариф предоставлено производителям бумажной продукции, резиновых, пластмассовых изделий, лекарственных препаратов и продуктов химической промышленности.
- Льготы по УСН в 2018 году доступны категории предпринимателей и организаций, которые специализируются на изготовлении отдельных металлических изделий, компьютерной техники, оптики, электрооборудования, машин, прицепных устройств для автотранспорта.
- Лица, работающие в сфере производства игр и игрушек, спорттоваров, музыкальных инструментов.
- Льгота по взносам для УСН введена для субъектов предпринимательства, которые проводят сбор и обработку сточных вод, утилизируют и обрабатывают вторсырье и прочие отходы.
- Строительная сфера деятельности.
- Ремонт и ТО автотранспорта.
- Розничная торговля медпрепаратами и ортопедическими изделиями в спецмагазинах и аптеках.
- Деятельность разных видов наземного, водного и воздушного транспорта.
- Складская и вспомогательная транспортная деятельность.
- Услуги курьера, почтовой связи.
- Работы, проводимые в сфере телевидения, радиовещания, профессиональной фото- и видеосъемки.
- Информационные системы, научные исследования.
- Деятельность в области ветеринарии, туризма, образования, культуры, спорта, социальных услуг.
Льготы по страховым взносам при УСН (2018) предоставляются предприятиям и ИП при условии, что их суммарный годовой доход не превышает отметки 79 млн. руб.
Дополнительное условие – указанное в качестве льготного направление деятельности должно быть для субъекта хозяйствования основным, а в структуре доходных поступлений на данный вид (по которому назначается льгота) должно приходиться не менее 70% всего объема поступивших доходов.
При УСН «доходы» льготы устанавливаются без привязки к уровню затрат в анализируемом временном интервале. Аналогично для определения возможности применения пониженных тарифов выводится уровень вырученных средств и при УСН «доходы минус расходы».
При УСН льготы-2018, применительно к обязательствам по страховым взносам, могут использовать и некоммерческие организации. Для получения права на льготу такая компания должна иметь документальные подтверждения наличия регистрации в Минюсте. Дополнительное требование – соответствие обозначенным в пп. 7 п. 1 ст. 427 НК РФ направлениям деятельности:
- социальное обслуживание физических лиц;
- проведение научно-исследовательских работ;
- сфера образования;
- комплекс услуг в рамках системы здравоохранения;
- область развития культуры, искусства (театры, музеи, архивы, библиотеки);
- работа, связанная с продвижением массового спорта (но не профессионального).
При определении доходной массы НКО необходимо учитывать весь объем целевых поступлений, грантов и вырученных средств от основной деятельности.
Льготы по УСН в отношении страховых взносов могут применяться и благотворительными организациями (пп. 8 п. 1 ст. 427 НК РФ).
Пониженные тарифы взносов для всех перечисленных категорий налогоплательщиков будут одинаковыми:
- по платежам в рамках системы пенсионного страхования ставка равна 20% (при обычном значении показателя 22%);
- по взносам на социальное страхование и ОМС – 0% (обычные тарифные ставки 2,9% и 5,1% соответственно).
Сроки пользования льготой ограничены периодом, на протяжении которого субъект хозяйствования соблюдает законодательные ограничения по сумме и структуре доходов, направлениям работы. При нарушении условий применения льготы, право на пониженные тарифы утрачивается, а взносы необходимо пересчитать по основным ставкам.
Пример начисления льготы ИП на УСН
У предпринимателя-упрощенца, имеющего право на применение пониженного тарифа, в штате имеется 3 работника. Их суммарный месячный доход, облагаемый страховыми взносами, составляет 45 000 руб. За каждый месяц с их заработков необходимо начислять:
- пенсионные страховые взносы в общей сумме 9000 руб. (45 000 х 20%);
- взносы по ОМС и ФСС – 0 руб. (45 000 х 0%).
Если бы права на льготу у ИП не было, сумма страховых взносов составила бы 13 500 руб. (45 000 х 22% + 45 000 х 2,9% + 45 000 х 5,1%)
Пониженные тарифы можно применять только в отношении заработков наемного персонала. За себя предприниматель должен уплачивать страховые взносы, которые в 2018 году имеют фиксированные суммовые значения (ст. 430 НК РФ).
Источник: https://spmag.ru/articles/lgoty-po-strahovym-vznosam-pri-usn-2018
Пониженные тарифы страховых взносов в 2017 году при УСН: коды ОКВЭД
Какие виды деятельности в 2017 году позволяют организациям и ИП применять пониженные тарифы страховых взносов? Какие новые коды ОКВЭД соответствуют этим видам? Где указывать эти коды в расчете по страховым взносам? Ответы – в данной статье.
Льготные тарифы взносов на 2017 год при УСН
Тарифы страховых взносов на 2017 года установлены статьями 426–429 Налогового кодекса РФ. В частности, в этих статьях определены пониженные тарифы страховых взносов для тех, кто в 2017 году связан с упрощенной системой налогообложения (УСН).
Организации и ИП на УСН вправе применять пониженные тарифы, если заняты определенными видами деятельности.
При этом должны быть соблюдены два условия (согласно подпункту 5 пункта 1, подпункту 3 пункта 2, пунктам 3 и 6 статьи 427 Налогового кодекса РФ):
- доходы от такого вида деятельности с начала года составляют не менее 70 процентов от общей суммы всех поступлений за отчетный период;
- общая сумма доходов не превышает 79 000 000 руб.
Если обозначенные условия соблюдаются, что организация или ИП на УСН могут рассчитывать страховые взносы в 2017 году по пониженным ставкам.
| Условия льготного тарифа | Тарифы страховых взносов 2017 года | ||
| Пенсионные | Социальные | Медицинские | |
| Организации и предприниматели на упрощенке, которые заняты определенными видами деятельности и если их доходы нарастающим итогом за календарный год не превышают 79 млн руб. | 20% | — | — |
| Некоммерческие организации, которые применяют упрощенку и ведут деятельность в области: – социального обслуживания населения; – научных исследований и разработок; – образования; – здравоохранения; – культуры и искусства (деятельность театров, библиотек, музеев и архивов); – массового спорта (кроме профессионального). Исключение – государственные и муниципальные учреждения | 20% | — | — |
| Благотворительные организации на упрощенке | 20% | — | — |
Коды ОКВЭД на 2017 год по пониженным тарифам
Как видно из приведенной выше таблицы, применять пониженные тарифы в 2017 году вправе организации и ИП, которые занимаются определенным видом бизнеса (деятельности).
Каждый вид такой «льготной» деятельности должен соответствовать определенному коду, которые ему присвоен н в соответствии с общероссийским классификатором, действующим в 2017 году.
Льготные виды деятельности в 2017 году определяйте по подпункту 5 пункта 1 статьи 427 Налогового кодекса РФ и классификатору ОКВЭД 2. Классификатор ОКВЭД больше не действует не (приказ Росстандарта от 31 января 2014 г. № 14-ст).
В таблице ниже мы обобщили коды ОКВЭД, которые в 2017 года соответствуют пониженным тарифам страховых взносов, которые вправе применять организации и ИП, применяющие «упрощенку».
| Основной вид деятельности в 2017 году | Код по ОКВЭД 2 |
| производство пищевых продуктов | 10 |
| производство минеральных вод и других безалкогольных напитков | 11.07 |
| текстильное и швейное производство | 13, 14 |
| производство кожи, изделий из кожи и производство обуви | 15 |
| обработка древесины и производство изделий из дерева | 16 |
| химическое производство | 20 |
| производство резиновых и пластмассовых изделий | 22 |
| производство прочих неметаллических минеральных продуктов | 23 |
| производство готовых металлических изделий | 25 |
| производство машин и оборудования | 28 |
| производство электрооборудования, электронного и оптического оборудования | 26, 27 |
| производство транспортных средств и оборудования | 29, 30 |
| производство мебели | 31 |
| производство спортивных товаров | 32.3 |
| производство игр и игрушек | 32.4 |
| научные исследования и разработки | 72 |
| образование | 85 |
| здравоохранение и предоставление социальных услуг | 86, 87, 88 |
| деятельность спортивных объектов | 93.11 |
| прочая деятельность в области спорта | 93.19 |
| обработка вторичного сырья | 38.3 |
| строительство | 41, 42, 43 |
| техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств | 45.2 |
| сбор сточных вод, отходов и аналогичная деятельность | 37, 38.1, 38.2 |
| транспорт и связь | 49–53 |
| предоставление персональных услуг | 96 |
| производство целлюлозы, древесной массы, бумаги, картона и изделий из них | 17 |
| производство музыкальных инструментов | 32.2 |
| производство различной продукции, не включенной в другие группировки | 32.9 |
| ремонт бытовых изделий и предметов личного пользования | 95.2 |
| управление недвижимым имуществом | 68.2, 68.32 |
| деятельность, связанная с производством, прокатом и показом фильмов | 59.11–59.14 |
| деятельность библиотек, архивов, учреждений клубного типа (за исключением деятельности клубов) | 91.01 |
| деятельность музеев и охрана исторических мест и зданий | 91.02, 91.03 |
| деятельность ботанических садов, зоопарков и заповедников | 91.04 |
| деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий (кроме организаций и предпринимателей, указанных в подп. 2 и 3 п. 1 ст. 427 НК РФ) | 63 |
| розничная торговля фармацевтическими и медицинскими товарами, ортопедическими изделиями | 47.73, 47.74 |
| производство гнутых стальных профилей | 24.33 |
| производство стальной проволоки | 24.34 |
Источник: https://buhguru.com/strahovie-vznosy/poni-tarif-strahvz-usn.html
Страховые взносы в 2018 году: ставки (таблица)
Прошёл год, с тех пор как контроль за уплатой страховых взносов был снова передан Федеральной налоговой службе. По мнению чиновников, администирование взносов налоговыми инспекциями значительно лучше влияет их собираемость.
За Фондом социального страхования оставили только сбор взносов на случай травматизма и профзаболеваний работников. Как рассчитывать и выплачивать страховые взносы в 2018 году – расскажем все изменения и свежие новости по этой теме.
Сколько должны платить ИП за себя
Сначала о размере взносов, которые каждый предприниматель должен вносить за себя в 2018 году, даже если он не ведёт реальную деятельность или не имеет доходов от бизнеса.
Формула расчёта этих сумм по сравнению с прошлыми годами изменилась.
Теперь взносы больше не привязаны к МРОТ, который показывает быстрый и значительный рост — с 7500 рублей на начало 2017 года до 9 485 рублей на начало 2018 года.
Ожидается, что МРОТ приравняют к минимальному прожиточному минимуму уже к маю 2018 года. Если учесть, что эта сумма составляет 11 163 рубля, то прежняя привязка размера страховых взносов к минимальной зарплате вызвала бы резкий рост платежей ИП за себя. Чтобы этого не допустить, Правительство решило установить фиксированный размер страховых взносов на 2018 год.
Закон от 27.11.2017 № 335-ФЗ изменил нормы статьи 430 НК РФ, установив страховые взносы ИП на 2018 год в фиксированной сумме:
- на обязательное пенсионное страхование — 26 545 рублей;
- на обязательное медицинское страхование — 5 840 рублей.
Таким образом, каждому предпринимателю надо будет заплатить за себя в 2018 году не менее 32 385 рублей, что, по сравнению с предыдущим годом, означает рост на 4395 рублей. Если предприниматель был зарегистрирован в этом качестве не весь год, то годовая сумма соответственно пересчитывается.
Не изменилось правило расчёта дополнительного взноса при доходах свыше 300 000 рублей за год: по-прежнему для пенсионного страхования взимается 1% от суммы сверх лимита.
Также продолжает действовать ограничение размера взносов предпринимателя за своё пенсионное страхование. Максимальные взносы в ПФР в 2018 году ИП за себя составляют 212 360 рублей: из расчёта 8 * 26 545 * 12 месяцев * 26%.
Взносы на своё социальное страхование ИП за себя выплачивают добровольно.
В таблице указаны обязательные платежи предпринимателя в 2018 году, рассчитанные по новому закону
| Сумма | 5 840 рублей | 26 545 рублей | дополнительно 1% от доходов свыше 300 000 рублей , но не более 212 360 рублей всего на ОПС |
Сроки уплаты платежей ИП частично изменились: фиксированная сумма в 32 385 рублей должна быть уплачена не позднее 31 декабря 2018, а дополнительный 1%-ный взнос теперь можно уплатить позже — до 1 июля 2019 года, а не до 1 апреля, как было раньше.
Рассмотрим на примере, как рассчитать страховые взносы с 2018 года предпринимателя за себя.
Источник: https://www.regberry.ru/nalogooblozhenie/strahovye-vznosy
Льготные тарифы страховых взносов для «упрощенцев»
В течение 2017– 2018 годов фирмы-«упрощенцы», занятые в производственной и социальной сферах и перечисленные в подпункте 5 пункта 1 статьи 427 Налогового кодекса, платят страховые взносы только на обязательное пенсионное страхование по ставке 20% (пп. 3. п. 2 ст. 427 НК РФ).
Если у «упрощенца»-льготника сумма выплат в пользу работника, рассчитанная нарастающим итогом с начала года, превысит предельную величину дохода (в 2017 году – 876 000 руб.), на сумму такого превышения страховые взносы не начисляются.
К категории льготников относятся, в частности, компании:
- производящие пищевые продукты, текстиль, обувь, мебель, транспортные средства и оборудование;
- осуществляющие научные исследования и разработки;
- занимающиеся ремонтом бытовых изделий и автотранспортных средств;
- ведущие деятельность в области образования, здравоохранения, строительства, предоставления социальных услуг, транспорта и связи;
- торгующие в розницу фармацевтическими, медицинскими товарами и ортопедическими изделиями;
- производящие мебель;
- производящие спортивные товары, игры и игрушки.
Такая деятельность должна являться основной, то есть доля доходов от реализации продукции или оказанных услуг должна составлять не менее 70% от общего объема доходов (п. 6 ст. 427 НК РФ).
Кроме того, общий годовой доход «упрощенца» не должен превышать 79 миллионов рублей (пп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ). Величину доходов определяют по правилам статьи 346.15 Налогового кодекса.
И наконец, код вида деятельности по ОКВЭД должен соответствует льготируемому виду бизнеса.
ПРИМЕР. КАК РАССЧИТАТЬ ПЕНСИОННЫЕ ВЗНОСЫ ПО ПОНИЖЕННОМУ ТАРИФУ ПРИ УСН
Фирма, применяющая УСН, производит офисную мебель (код ОКВЭД 31.01). Доходы от этого производства превышают 70% общего объема доходов фирмы, поэтому производство мебели является основным видом ее деятельности.
За 6 месяцев деятельности компании совокупная сумма ее доходов составила 15 000 000 руб., что меньше предельно допустимого значения, равного 79 000 000 руб. Следовательно, организация входит в перечень «упрощенцев»-льготников, перечисленных в пп. 5 п. 1 ст.
427 НК РФ и имеющих право на пониженный тариф страховых взносов.
Работникам фирмы начислена зарплата за июнь в размере 300 000 руб. С суммы этих выплат организация заплатит страховые пенсионные взносы в размере 60 000 руб.
(300 000 руб. × 20%).
Если доход «упрощенца» от льготируемого вида деятельности составит менее 70% или превысит лимит в 79 000 000 руб., придется перейти на уплату взносов по общему тарифу.
Подтвердить льготу «упрощенцы» могут следующими документами:
- заявлением о переходе на УСН (форма 26.2-1);
- копией налоговой декларации по УСН с отметкой налоговой инспекции о принятии;
- копией книги учета доходов и расходов;
- расшифровкой доходов по видам доходов (справка организации, справка-подтверждение основного вида экономической деятельности).
По мнению ФНС, выраженному в письме от 25 сентября 2017 г. № ГД-4-11/19257@, фирмы и ИП на УСН, управляющие автомобильными парковками, относятся к категории льготников.
Связано это с тем, что согласно ОКВЭД 2 (ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2)), деятельность стоянок для транспортных средств имеет код вида деятельности ОКВЭД 52.21.24. Этот вид бизнеса относится к группировке 52.21 «Деятельность вспомогательная, связанная с сухопутным транспортом» класса 52 «Складское хозяйство и вспомогательная транспортная деятельность» раздела Н «Транспортировка и хранение».
Значит, пониженные тарифы страховых взносов вправе применять те фирмы и ИП на УСН, основной деятельностью которых является деятельность стоянок для транспортных средств с кодом ОКВЭД2 52.21.24. При условии, что соблюдаются условия по ограничению годового дохода и доли доходов по основному виду деятельности.
Как учитывают доходы медицинские организации на УСН
Для фирм на УСН, основным видом деятельности которых является деятельность в сфере здравоохранения и предоставления соцуслуг, до 2018 года включительно установлен пониженный тариф страховых взносов.
Такие организации платят страховой взнос на обязательное пенсионное страхование в размере 20%. Взносы на медицинское страхование и обязательное социальное страхование на случай болезни и в связи с материнством не уплачиваются. При условии, что годовые доходы таких медорганизаций не превышают 79 миллионов рублей (пп. 5 п. 1, пп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ).
Величину доходов определяют по правилам статьи 346.15 Налогового кодекса. В общую сумму доходов включаются доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (ст. 249 НК РФ), а также внереализационные доходы (ст. 250 НК РФ).
Доходы, которые не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль, перечислены в статье 251 Налогового кодекса. К ним, в частности, относятся средства, получаемые медицинскими организациями за оказание услуг в рамках договоров обязательного медицинского страхования (ОМС).
Но, по мнению Минфина, это не означает, что средства ОМС исключаются из общей суммы всех доходов организации. Чтобы определить основной вид деятельности медорганизации в целях уплаты пониженных тарифов взносов, в доходы от реализации нужно включить как доходы от оказания платных медицинских услуг, так и услуг в рамках ОМС (письмо Минфина России от 13 мая 2017 г. № 03-15-07/28994).
Кстати, условия для применения льготных тарифов в части доходов от реализации не зависят от объекта налогообложения «упрощенца».
Потеря права на льготный тариф страховых взносов
Фирма-«упрощенец» теряет право на применение пониженных тарифов, если по итогам отчетного периода основной вид ее экономической деятельности не будет соответствовать первоначально заявленному. Либо если ее годовая выручка превысит 79 миллионов рублей.
В этом случае фирме придется пересчитать взносы по общеустановленному тарифу с начала того квартала, в котором допущено данное несоответствие (п. 6 ст. 427 НК РФ).
Восстановленную сумму страховых взносов перечисляют в бюджет. При этом пени платить не нужно.
Объясняется это тем, что восстановленная сумма страховых взносов не является доплатой в связи с неполной уплатой страховых взносов в установленный срок. Ведь за предыдущие периоды пониженный тариф был применен правомерно. Значит, оснований для начисления пеней нет.
Потеря права на УСН
Если плательщик УСН применял льготный тариф страховых взносов, но утратил право на УСН, он обязан пересчитать взносы по общим тарифам и осуществить доплату.
Пени при этом не начисляются (письмо Минтруда России от 21 апреля 2015 г. № 17-4/В-595).
Страховые взносы пересчитываются с начала того квартала, в котором допущено нарушение условий по применению УСН (например, доходы фирмы превысили допустимое ограничение).
Как и в случае с потерей права на льготный тариф, такая сумма перерасчета взносов не является доплатой в связи с неполной их уплатой в установленный срок. Поскольку организация в периоде, в котором произошло выявленное нарушение, правомерно перечисляла страховые платежи по пониженному тарифу, соответствуя условиям применения УСН. Поэтому пени при перерасчете взносов не уплачиваются.
Соответствие ОКВЭД
Кроме того, что виды осуществляемой деятельности должны быть основными, они должны еще и классифицироваться на основании кодов видов деятельности в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности (ОКВЭД).
До 1 января 2017 года в качестве такого классификатора применялся ОК 029-2001 (КДЕС Ред. 1) «Общероссийский классификатор видов экономической деятельности» (ОКВЭД), утвержденный постановлением Росстандарта от 6 ноября 2001 г. № 454-ст.
С 1 января 2017 года приказом Росстандарта от 31 января 2014 года № 14-ст он отменен, и вместо него применяется ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2) «Общероссийский классификатор видов экономической деятельности» (ОКВЭД2).
Имейте в виду, что в новом классификаторе отдельные виды деятельности изменили свою отраслевую принадлежность по сравнению с предыдущим. Поэтому не исключена ситуация, когда до 2017 года «упрощенец» вел виды деятельности, позволявшие применять пониженные тарифы страховых взносов согласно старому классификатору. А в 2017 году согласно новому классификатору они ему уже не соответствуют.
Поэтому всем «упрощенцам», применяющим льготные тарифы страховых взносов, следует сверить свои виды деятельности с учетом тех обновленных отраслевых группировок, которые приведены в ОКВЭД2.
Между тем Минфин и ФНС заверили, что «упрощенцы», ведущие деятельность в социальной или производственных сферах и применявшие пониженные тарифы страховых взносов до 2017 года, могут использовать льготу и дальше.
Причем независимо от совпадения или несовпадения кодов ОКВЭД 2 согласно переходным ключам. Правда, при условии, что эти фирмы соблюдают требования о доле доходов в размере годового дохода (письмо Минфина России от 13 октября 2017 г.
№ 03-15-07/66964 (направлено письмом ФНС России от 25 октября 2017 г. № ГД-4-11/21578@)).
Тем не менее, в ближайшее время Минфин собирается внести уточнения в подпункт 5 пункта 1 статьи 427 Налогового кодекса. Чтобы «упрощенцы»-льготники сохраняли право применять пониженные тарифы на законных основаниях, будут скорректированы наименования видов льготируемой деятельности в соответствии с ОКВЭД 2.
Добавим, что для применения льготных страховых тарифов страхователи обязательно должны производить выплаты и иные вознаграждения физлицам, а попросту говоря, иметь наемных работников.
Источник: https://xn—-8sbjthbiodf8ao.xn--p1ai/stati/article_post/lgotnyye-tarify-strakhovykh-vznosov-dlya-uproshchentsev
Льготы по страховым взносам в 2017 году
Компании и ИП, применяющие УСН и у которых основным видом деятельности является:
— производство пищевых продуктов;
— производство минеральных вод и других безалкогольных напитков;
— текстильное и швейное производство;
— производство кожи, изделий из кожи и производство обуви;
— обработка древесины и производство изделий из дерева;
— химическое производство;
— производство резиновых и пластмассовых изделий;
— производство прочих неметаллических минеральных продуктов;
— производство готовых металлических изделий;
— производство машин и оборудования;
— производство электрооборудования, электронного и оптического оборудования;
— производство транспортных средств и оборудования;
— производство мебели;
— производство спортивных товаров;
— производство игр и игрушек;
— научные исследования и разработки;
— образование;
— здравоохранение и предоставление социальных услуг;
— деятельность спортивных объектов;
— прочая деятельность в области спорта;
— обработка вторичного сырья;
— строительство;
— техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств;
— удаление сточных вод, отходов и аналогичная деятельность;
— транспорт и связь;
— предоставление персональных услуг;
— производство целлюлозы, древесной массы, бумаги, картона и изделий из них;
— производство музыкальных инструментов;
— производство различной продукции, не включенной в другие группировки;
— ремонт бытовых изделий и предметов личного пользования;
— управление недвижимым имуществом;
— деятельность, связанная с производством, прокатом и показом фильмов;
— деятельность библиотек, архивов, учреждений клубного типа (за исключением деятельности клубов);
— деятельность музеев и охрана исторических мест и зданий;
— деятельность ботанических садов, зоопарков и заповедников;
— деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий, за исключением организаций и индивидуальных предпринимателей, указанных в подп. 2 и 3 п. 1 ст. 427 НК РФ;
— розничная торговля фармацевтическими и медицинскими товарами, ортопедическими изделиями;
— производство гнутых стальных профилей;
— производство стальной проволоки.
В период с 2017 по 2018 годы
20%
В период с 2017 по 2018 годы
0%
В период с 2017 по 2018 годы
0%
Тарифы распространяются на тех налогоплательщиков, у которых доходы за налоговый период не превышают 79 млн руб.
Доля доходов от реализации продукции по основному виду деятельности (указанному) составляет не менее 70%.
Источник: http://taxpravo.ru/analitika/statya-386795-lgotyi_po_strahovyim_vznosam_v_2017_godu
Загрузка...
