Что такое нераспределенная доля в ооо и каковы ее последствия

Доля общества не распределена в течение года — что делать в 2018 году

Ситуация, когда участник (или несколько участников) были выведены из ООО, а распределение доли было оставлено «на потом», не такая уж и редкая. Причина – не нужно принимать решение о распределении. Это удобно, когда участники либо вне доступа, либо просто нет времени на созыв и проведение ОСУ.

Уж один-то участник мог бы найти время принять соответствующее решение, а учитывая, как все это происходит на самом деле – то просто подписать готовое решение.

Так что же делать, если вы просрочили распределение доли вышедшего участника? Как бы то ни было, проблема существует.

Попробуем рассмотреть варианты развития событий.

Как должно быть по закону

Согласно Федеральному закону «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 №14 ФЗ, доля вышедшего участника переходит к обществу в момент получения директором этого общества заявления о выходе из общества.

После этого у общества (в лице директора) есть три месяца на выплату этому, уже бывшему, участнику действительной стоимости этой доли (по умолчанию, в уставе может быть иной срок).

А у участников общества (или у одного участника, смотря сколько их там осталось) – год, чтобы принять решение о дальнейшей судьбе этой доли. Это – либо распределение между оставшимися участниками, либо ее погашение.

Еще один вариант – продажа доли одному или нескольким участникам данного общества, либо третьему лицу. Плюсы – не требуется нотариальное удостоверение, минусы – требуется единогласное принятие решения участниками, что не всегда реально.

Если участники в течение года не распределили долю (с момента ее перехода к обществу) – доля погашается, уставный капитал уменьшается в пределах ее номинальной стоимости.

А, поскольку, самый частый размер уставного капитала 10000 рублей, то это прямой путь к ликвидации общества.

Другой момент – для некоторых видов деятельности (например, складское хранение и торговля алкоголем) требует определенного размера уставного капитала, уменьшение которого может привести к лишению лицензии.

Иными словами, если просрочили решение судьбы «бесхозной» доли – последствия малоприятные. Что же делать, если ситуация уже настала?

Сделать вид, что ничего не было

Самый простой вариант – созываете собрание (или принимаете решение единственным участником), спокойно распределяете долю, готовите документы для регистрации изменений в ЕГРЮЛ, подаете. При достаточной невнимательности и пофигизме инспектора – изменения внесут.

Если инспектор все-таки проверит в ЕГРЮЛ даты – могут вынести отказ (правда, в п. 1 ст. 23 ФЗ о регистрации юрлиц и ИП нет подходящих оснований для такого отказа, но, как известно, не всем инспекторам закон писан).

Чаще всего проходит без проблем, но есть риск в оспаривании результатов данных изменений заинтересованными лицами, в связи с тем, что изменения, по сути, внесены незаконно.

Распределение доли «задним числом»

Принимается решение о распределении доли «задним числом», вносятся изменения в ЕГРЮЛ. По закону о регистрации юрлиц и ИП, изменения необходимо внести в трехдневный срок после принятия решения. Если срок нарушается – есть большой риск попасть под штраф по ч. 3 ст. 14.25 КоАП РФ.

Размер штрафа – 5000 рублей, в принципе, для средней организации не смертельно. Однако ФНС в свете Приказа от  11 февраля 2016 г. № ММВ-7-14/72@ не очень хорошо относится к документам, которые «забыли» подать вовремя (вообще, это относится к заявлению участника о выходе из ООО, датированным до 1 января 2016 г.

), так что есть небольшой риск попасть под проверку сведений, вносимых в ЕГРЮЛ на предмет достоверности.

Продажа доли общества участнику или третьему лицу

По сути, вариант похож на предыдущий, разница лишь в том, что тут необходимо заключить договор о продаже доли, не требующий нотариального удостоверения (абз. 2 п. 11 ст. 21 ФЗ «Об ООО»), а также предоставить в регистрирующий орган данный договор и документ, подтверждающий факт оплаты доли.

Источник: https://BiznesZakon.ru/ooo/dolya-obschestva-ne-raspredelena

Возможно ли вступления в ООО нового участника при нераспределенных долях вышедших?

Из ООО выходят 2 участника, 2 участника остаются. Вопрос: можно ли принять в состав ООО нового участника при нераспределенных долях вышедших участников? 

Да, можно (при отсутствии запрета в уставе). Например, за счет увеличения уставного капитала или распределения доли новому участнику. В соответствии с п. 6.1 и п. 7 ст. 23 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ в случае выхода участника общества с ограниченной ответственностью из общества его доля переходит к ООО с даты получения обществом заявления участника о выходе.

В п. 2 ст.

24 Закона об ООО установлено, что в течение одного года со дня перехода доли или части доли в уставном капитале к обществу они должны быть по решению общего собрания участников общества распределены между всеми участниками общества пропорционально их долям в уставном капитале общества или предложены для приобретения всем либо некоторым участникам общества и (или), если это не запрещено уставом общества, третьим лицам. Не распределенные или не проданные в этот срок доля или часть доли в уставном капитале общества должны быть погашены, и размер уставного капитала общества должен быть уменьшен на величину номинальной стоимости этой доли или этой части доли (п. 5 ст. 24 Закона об ООО).

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Юрист».

1. В каких случаях ООО приобретает собственные доли

«По общему правилу участники ООО не могут продать или иным образом передать самому обществу долю в его уставном капитале – это запрещено законом (п. 1 ст. 23 Федерального закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»; далее – Закон об ООО), такая сделка в случае ее совершения будет ничтожной (ст. 168 ГК РФ).

Однако закон устанавливает семь случаев, когда это все же возможно:

    выход участника из общества (п. 6.1 ст. 23, ст. 26 Закона об ООО);*     выкуп доли обществом в обязательном порядке (п. 2 ст. 23 Закона об ООО);     покупка доли с использованием преимущественного права (п. 4 ст.

21 Закона об ООО);     переход доли к обществу в результате неоплаты участником доли в течение установленного срока (п. 3 ст. 16, п. 3 ст. 15 Закона об ООО);     исключение участника из общества (ст. 10, п. 4 ст.

23 Закона об ООО);     переход доли к обществу в результате отказа в передаче доли правопреемникам участника общества (п. 5 ст. 23 Закона об ООО);

    переход доли к обществу в результате выплаты обществом действительной стоимости доли при обращении взыскания на долю участника (п. 6 ст. 23 Закона об ООО).

Юристу ООО нужно знать, как оформить документы при переходе доли к обществу по одному из указанных оснований и что делать дальше с такой долей. Недостатки в оформлении документов могут стать основанием для признания недействительной сделки по переходу доли к обществу и последующей реализации такой доли участнику или третьему лицу.

В каких случаях к обществу может перейти доля в его уставном капитале

Выход участника из общества

Выйти из общества независимо от согласия других участников можно, только если это предусмотрено в уставе (п. 1 ст. 26 Закона об ООО, ст. 94 ГК РФ). При этом устав должен содержать сведения о порядке и последствиях выхода участника общества из общества (п. 2 ст. 12 Закона об ООО).

Чтобы выйти из общества, участнику нужно подать заявление в свободной форме. Все участники не вправе выйти из общества, хотя бы один обязательно должен остаться (ст. 26 Закона об ООО).

Доля переходит к обществу с даты получения обществом заявления о выходе участника (п. 7 ст. 23 Закона об ООО). С этого момента участник утрачивает свой статус и приобретает право на получение действительной стоимости доли.*

Восстановиться в правах участника, отозвав заявление, уже невозможно, если само общество не даст на это согласие (постановление Президиума ВАС РФ от 11 сентября 2012 г. № 4107/12).

Однако выбывший участник вправе оспорить заявление о выходе из общества в судебном порядке как недействительную сделку, совершенную, к примеру, под влиянием насилия или угрозы (п. 16 постановления от 9 декабря 1999 г.

Пленума Верховного суда РФ № 90, Пленума ВАС РФ № 14 «О некоторых вопросах применения Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью»).

Для случая выхода участника из общества установлен особый порядок выплаты действительной стоимости доли. Общество обязано выплатить ее участнику в течение трех месяцев с даты перехода доли. Иной срок может быть предусмотрен в уставе (п. 6.1 ст. 23 Закона об ООО).

Стоимость доли нужно определять на основании бухгалтерской отчетности за отчетный период, предшествующий дню подачи заявления о выходе из общества.

Выдать участнику имущество вместо денежной выплаты общество может только с согласия участника. Стоимость такого имущества должна быть равна действительной стоимости доли (п. 6.1 ст. 23 Закона об ООО).

Привлекать оценщика в таком случае не обязательно. Достаточно согласия двух сторон на передачу конкретного имущества в счет выплаты действительной стоимости доли, выраженного в акте приема-передачи.

Однако если участник будет не согласен с размером стоимости его доли, он может обратиться в суд даже после того, как примет имущество, и потребовать проведения экспертизы. Если экспертиза определит, что действительная стоимость доли выше стоимости переданного участнику имущества, обществу придется доплатить эту разницу.

Это подтверждает судебная практика (постановление ФАС Центрального округа от 5 апреля 2011 г. по делу № А62-3208/2009,определение ВАС РФ от 18 июля 2011 г. № ВАС-9095/11).

Если доля была не полностью оплачена, то общество выплачивает участнику только стоимость оплаченной части доли.

До выплаты действительной стоимости доли нельзя принимать решение о распределении прибыли между оставшимися участниками (п. 1 ст. 29 Закона об ООО).

В случае нарушения этого требования общество, возможно, в судебном порядке потребует применить последствия недействительности ничтожной сделки по распределению прибыли, а именно взыскать с участников незаконно полученные суммы прибыли.

Судебная практика по этому вопросу немногочисленна, однако она подтверждает приведенную позицию (постановление ФАС Северо-Западного округа от 17 декабря 2007 г.

по делу № А13-1133/2007 – данное постановление вынесено на основании аналогичной нормы, установленной для акционерных обществ, постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 4 марта 2011 г. по делу № А33-11998/2009).

Читайте также:  Приказ о смене фамилии в связи с вступлением в брак. образец 2018

Общество не вправе выплачивать действительную стоимость доли, если на момент выплаты оно отвечает признакам банкротства либо в результате такой выплаты оно станет отвечать таким признакам (п. 8 ст. 23 Закона об ООО).

В таком случае участник, который вышел из общества или доля которого была выкуплена обществом в обязательном порядке, может восстановиться в правах и получить обратно свою долю, если действительная стоимость доли не выплачена ему в течение установленного срока.

Для этого нужно подать соответствующее заявление в общество в течение трех месяцев с даты истечения срока для выплаты стоимости доли. Если пропустить этот срок, то общество не обязано будет восстанавливать участника и вправе будет отказать. Это подтверждает судебная практика (постановление Первого арбитражного апелляционного суда от 29 июля 2011 г. по делу № А43-1721/2011).

Выкуп доли обществом в обязательном порядке

Общество обязано выкупить долю участника в следующих случаях (п. 2 ст. 23 Закона об ООО, ст. 94 ГК РФ):

    когда устав запрещает отчуждение доли третьим лицам, а другие участники отказались приобрести ее;     когда другие участники не дали согласие на отчуждение доли, а по уставу без такого согласия продать долю нельзя;

Источник: https://www.law.ru/question/30560-vozmojno-li-vstupleniya-v-ooo-novogo-uchastnika-pri-neraspredelennyh-dolyah-vyshedshih

Распределение доли в ООО, которая не была оплачена. Продажа доли

В Обществе с ограниченной ответственностью (далее Общество или сокращенно ООО) очень часто возникает ситуация, когда учредители, а после создания участники Общества не полностью или вообще не оплачивают Уставный капитал (далее по тексту УК) в размере своей доли.

Это могло сложиться из-за того, что ранее по закону надо было внести сначала 50% от общего размера УК ООО (Закон № 14 ФЗ, п. 2 ст.

16), а затем уже после регистрации и получения свидетельства о постановке на учет в налоговом органе юридического лица, или же за по причине того, что требования по оплате УК на данный момент изменились и его нужно вносить после создания ООО в течение 4х месяцев.

По этим причинам УК мог не полностью быть оплачен и фактически участники ООО не имеют свои доли и не должны получать прибыль от коммерческой деятельности, не могут получить выплаты в виде компенсации (ДСД) после своего выхода и пр.

Очень часто возникают вопросы, что делать с такими долями и можно ли их распределить или сделать отчуждение иным способом, таким как оформить продажу доли уставного капитала.

Если говорить о распределении доли, то оно может быть реализовано несколькими вариантами. Переход доли учредителя / участника к Обществу в связи с тем, что она не была оплачена в течение установленного срока, указанного в п. 1 ст. 16 Закона № 14-ФЗ.:

  1. Доля от Общества распределяется на оставшихся участников
  2. Доля Общества продается:

    Продажа доли ООО участнику / ам Общества

    Продажа доли ООО третьим лицам

В соответствии с данной статьей в случае неполной оплаты или вообще не оплаты доли в УК ООО в течение года (не более данного срока) эта часть доли или вся неоплаченная доля автоматически переходит к Обществу (ФАС Московского округа от 26.05.2008 г.

№ КГ-А41/2035–08 по делу № А41№ К1–10060/06 — основания для перехода доли к Обществу является факт истечения срока, установленного в Законе № 14-ФЗ). В случае, когда доля вся перешла на Общество, участник таковым более не является и теряет все свои права и обязанности, но остается номинально числиться в реестре юр. лиц (ЕГРЮЛ).

В этом случае следует оформить выход из состава учредителей ООО участника и «его долю» перевести документально на Общество.

Далее же по ст.

24 ФЗ № 14-ФЗ данная доля должна быть уже реализована в течение 1-го года и по решению Общего собрания участников или же единственным участником быть распределена пропорционально долям всех участников или же отдана в полном размере единственному участнику или же предложена для приобретения некоторым участникам Общества и (или), если это не запрещено Уставом общества, третьим лицам.

Но как гласит Закон распределить ее можно на участников только тогда, когда она была оплачена и за нее была выплачена компенсация (выходом участника по Заявлению с выплатой ему ДСД). Т.е.

распределение на участников неоплаченной доли запрещено и остается лишь оформить продажу данной доли ООО. В соответствии с п. 3. ст.

24 Закона № 14‑ФЗ продажа неоплаченной доли в уставном капитале Общества может быть осуществлена по цене не ниже ее номинальной стоимости.

Продажа перешедшей к Обществу доли не требуют обязательного нотариального удостоверения (абз. 2 п. 11 ст.

21 Закона № 14‑ФЗ нотариальное удостоверение не требуется в случаях перехода доли к Обществу, а также распределения доли между участниками и продажи доли всем или некоторым из них либо третьим лицам в соответствии со ст. 24 Закона № 14‑ФЗ).

Таким образом, в данной ситуации продажа осуществляется по простому письменному договору купли — продажи доли в ООО.

Здесь среди прочих документов, необходимых для регистрации данной процедуры, оформляется протокол или решение единственного участника, где фиксируется переход доли выбывающего участника, не оплатившего долю, к Обществу или др. участниками либо третьему лицу (будущему новому участнику).

Такое распределение обязывает погасить данную долю (п. 5 ст. 24 Закона № 14‑ФЗ), размер УК общества должен быть уменьшен на величину номинальной стоимости этой доли.

Этапы продажи доли:

  1. Подготовка комплекта документов, соответствующих ситуации продажи (кто будет покупателем доли).
  2. Заверение документов у нотариуса (форма 14001, согласия на продажу, если они требуются при ситуации).
  3. Государственная регистрация и внесение изменения в ЕГРЮЛ, а также получение соответствующих документов о регистрации.

Самым главным моментом здесь является составление договора купли-продажи доли.

Договор о продаже должен включать в себя пункты:

  1. Общая информация о сторонах данного соглашения.
  2. Предмет договора, а именно — подробную информацию об ООО и вашей доли в нем.
  3. Порядок оформления продажи.
  4. Цену в соответствующем денежном эквиваленте.
  5. Последствия продажи для продавца.
  6. Последствия продажи для покупателя.
  7. Некоторые дополнительные условия (какую сумму обязан выплатить покупатель в том случае, если будет просрочка оплаты стоимости в размере, которая обозначена в данном договоре и т.д.).

Ознакомьтесь также:

Источник: http://legal-mod.ru/stati/another/raspredelenie_prodaja_ne_oplachennoy_doli_ooo.html

Участник пришел, участник ушел…

При изменении состава участников общества, их выходе или принятии нового часто возникают вопросы о том, как быть с нераспределенной прибылью.

Приведем пример из практики.

Изначально ООО состояло из двух участников. В прошлом году один из участников вышел, а его место занял новый участник. Через некоторое время он остался единственным, поскольку второй участник продал ему свою долю в уставном фонде.

При выходе участников каждый из них продал свою долю по номинальной стоимости и написал заявление о том, что они оставляют прибыль пропорционально их долевому участию в распоряжении общества. Этот отказ был зафиксирован в протоколе общего собрания ООО.

До выхода участников прибыль общества не распределялась.

В результате этой ситуации возникли следующие вопросы:

1) Вправе ли участники принимать решение об отказе от части нераспределенной прибыли пропорционально их долевому участию?

2) Вправе ли единственный участник распределить прибыль, которая образовалась до его вхождения в ООО?

По общему правилу, предусмотренному частью пятой статьи 22 Закона «Об обществах с ограниченной и дополнительной ответственностью» от 6.12.2001 г. (далее – Закон об ООО), при выходе участника общество обязано выплатить ему действительную стоимость его доли, которая определяется по данным бухгалтерской отчетности общества за последний отчетный период, предшествующий дате выхода.

На основании частей первой и второй статьи 20 Закона об ООО «участник общества вправе продать или иным образом уступить свою долю в уставном фонде (уставном капитале) общества либо ее часть одному или нескольким участникам общества. Согласие общества или других участников общества на совершение такой сделки не требуется, если иное не предусмотрено уставом общества.

Продажа или уступка иным образом участником общества своей доли (части доли) третьим лицам допускается, если это не запрещено уставом общества».

Вышеуказанные положения дают выбывающему участнику право продать свою долю как иным участникам, так и третьим лицам.

При этом уступка доли (ее части) в уставном фонде (уставном капитале) общества должна быть совершена в простой письменной форме, если требование о ее совершении в нотариальной форме не предусмотрено уставом общества.

Несоблюдение формы сделки по уступке доли в уставном фонде (уставном капитале) общества, установленной настоящей статьей или уставом общества, влечет ее недействительность (часть девятая статьи 20 Закона об ООО).

Следует обратить внимание на то, что поскольку доля в уставном фонде ООО является имущественным правом, соответственно, к договору ее купли-продажи применяются общие положения о купле-продаже, предусмотренные частью пятой статьи 386 Гражданского кодекса (ГК).

Согласно части первой статьи 386 ГК «по договору купли-продажи одна сторона (продавец) обязуется передать товар в собственность другой стороне (покупателю), а покупатель обязуется принять этот товар и уплатить за него определенную денежную сумму (цену)».

Исходя из положений части первой статьи 418 и части первой статьи 356 ГК цена договора опредляется соглашением сторон.

Приведенные положения доказывают право вышедших участников продать свою долю по цене, равной номинальной стоимости их доли, предусмотренной в уставном фонде ООО.

Но возникает вопрос: а как быть с выплатой разницы между номинальной и действительной стоимостью доли участников?

Читайте также:  Комиссия по легализации налоговой базы 2018

На основании части четвертой статьи 14 Закона об ООО «действительная стоимость доли участника общества соответствует части стоимости чистых активов общества, пропорциональной размеру его доли».

Согласно части десятой статьи 22 Закона об ООО «действительная стоимость доли (части доли) выплачивается за счет разницы между стоимостью чистых активов общества и размером его уставного фонда (уставного капитала)».

Под чистыми активами понимается стоимость долгосрочных и текущих активов, обеспеченных собственными средствами хозяйствующего субъекта, то есть стоимость имущества хозяйствующего субъекта, которое свободно от долговых обязательств1.

Уставный капитал – это часть собственного капитала, который отражает совокупность вкладов (в денежном выражении), определенных учредительными документами (часть вторая статьи 14 Закона «О бухгалтерском учете» от 30.08.1996 г.).

Кроме того, собственный капитал, помимо уставного капитала, также складывается из добавленного капитала, резервного капитала и нераспределенной прибыли. Добавленный капитал отражает эмиссионный доход, получаемый при первичной продаже акций по ценам, превышающим номинальную стоимость. Резервный капитал отражает инфляционные резервы, образующиеся при переоценке имущества, а также стоимость безвозмездно полученного имущества.

Нераспредленная прибыль отражает накопление прибыли и может быть зачислена в уставный капитал по решению собственников (часть пятая статьи 14 Закона «О бухгалтерском учете»). Эти положения свидетельствуют о том, что собственный капитал представляет собой средства собственников, т.е. участников общества.

Величина собственного капитала зависит от финансовых результатов деятельности субъекта (прибыли или убытка) и определяется как разность между стоимостью всего имущества (активов) организации и ее обязательствами2, что составляет размер чистых активов.

Таким образом, в состав чистых активов общества входит нераспределенная прибыль, а нераспределенная прибыль в свою очередь включается в действительную стоимость доли участника ООО пропорционально размеру его доли в уставном фонде.

Вопрос о распределении накопленной прибыли между участниками ООО урегулирован статьей 25 Закона об ООО.

Вместе с тем статья 8 этого Закона наделяет участника правом «продать или иным образом уступить свою долю в уставном фонде (уставном капитале) общества либо ее часть одному или нескольким участникам данного общества в порядке, предусмотренном настоящим Законом и уставом общества». Это означает, что при выходе из состава ООО участник вправе принять решение об отказе от действительной доли, включающей и накопленную часть нераспределенной прибыли пропорционально его долевому участию. В данном случае не нужно путать право участия в распределении прибыли общества и право участника отказаться от части действительной стоимости своей доли, включающей в себя и нераспределенную прибыль.

Вышеприведенные положения позволяют прийти к выводу, что выбывающий участник вправе принять решение об отказе от части нераспределенной прибыли пропорционально его долевому участию.

Поэтому не будет иметь значения и тот факт, что вышедшие участники ООО до своего выхода или в момент выхода не приняли решения о распределении прибыли, поскольку статья 25 Закона об ООО наделяет их правом, а не возглагает на нах обязанность принимать решение о распределении прибыли.

Отвечая на второй вопрос, следует сказать, что, согласно части одиннадцатой статьи 20 Закона об ООО, «к приобретателю доли (части доли) в уставном фонде (уставном капитале) общества переходят все права и обязанности участника общества, возникшие до уступки указанной доли (части доли)».

Это означает, что оставшийся единственный участник ООО вправе на основании статей 8 и 25 Закона об ООО распределить всю нераспределенную прибыль в сроки, определенные уставом.

Напомним, что, согласно части первой статьи 25 Закона об ООО, «общество вправе ежеквартально, один раз в полгода или один раз в год принимать решение о распределении своей чистой прибыли между участниками общества.

Решение об определении части прибыли общества, распределяемой между участниками общества, принимается общим собранием участников общества».

Павел СИЛЬНОВ, адвокат.

1

Источник: https://www.norma.uz/nashi_obzori/uchastnik_prishel_uchastnik_ushel

Распоряжение долями, принадлежащими обществу с ограниченной ответственностью: гражданско-правовые и налоговые аспекты

(Кузнецова Ю. Е.) («Закон», 2008, N 8) Текст документа

РАСПОРЯЖЕНИЕ ДОЛЯМИ, ПРИНАДЛЕЖАЩИМИ ОБЩЕСТВУ С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ: ГРАЖДАНСКО-ПРАВОВЫЕ И НАЛОГОВЫЕ АСПЕКТЫ

Ю. Е. КУЗНЕЦОВА

Кузнецова Юлия Евгеньевна, старший налоговый консультант ОАО «Газпром-Медиа».

В определенных случаях, установленных Законом «Об обществах с ограниченной ответственностью», доля в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью переходит в собственность самого общества.

При этом общество обязано в течение года либо распорядиться такой долей, либо погасить ее, уменьшив при этом уставный капитал. Автором анализируются гражданско-правовые и налоговые последствия распоряжения такими долями.

Данная статья представляет собой едва ли не первое исследование, посвященное соответствующей проблематике.

Случаи, когда общество с ограниченной ответственностью (далее — общество) становится владельцем доли в собственном уставном капитале, являются исключительными. В соответствии со ст. 23, 26 Федерального закона от 08.02.

1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее — Закон) общество обязано выкупить у участника долю в уставном капитале, выплатив последнему действительную стоимость его доли, в следующих случаях: 1) если уступка доли другим участникам или третьим лицам допускается лишь с согласия других участников и такое согласие не получено; 2) если уставом общества запрещено отчуждение доли третьим лицам, а участники отказываются от приобретения доли; 3) неполной уплаты участником своего вклада в уставный капитал в установленный срок ; ——————————— Общество выплачивает действительную стоимость части доли участника, которая была им оплачена.

4) при выходе участника из общества; 5) при исключении участника из общества; 6) при отказе участников общества дать согласие на переход доли участника к его наследникам или правопреемникам.

Приобретенные обществом доли имеют свою специфику: они не предоставляют прав, равных правам других участников (права на участие в управлении, распределении прибыли, получение имущества общества при ликвидации), поскольку общество не может нести обязанности в отношении самого себя.

Период владения собственными долями является ограниченным — не более одного года с момента перехода доли к обществу, за этот срок общество должно распорядиться судьбой приобретенной доли. Решение о распоряжении собственной долей принимается общим собранием участников общества. В соответствии со ст.

24 Закона общее собрание участников вправе принять следующие решения: — распределить долю между всеми участниками общества пропорционально их долям в уставном капитале; — продать долю всем или некоторым участникам общества и/или третьим лицам; — уменьшить уставный капитал путем погашения доли.

В случае если в установленный срок общество распорядилось долей лишь частично либо не было принято ни одно из указанных выше решений, общество обязано уменьшить уставный капитал путем погашения собственной доли.

В настоящей статье будут рассмотрены гражданско-правовые особенности и налоговые последствия каждого из трех возможных решений, которые придется принять обществу. Поскольку для принятия оптимального решения обществу необходимо учитывать не только собственные налоговые обязанности, но и налоговые обязанности, возникающие у его участников, вопросы налогообложения будут анализироваться с обеих сторон.

Распределение доли между участниками общества

Источник: http://center-bereg.ru/b10242.html

Каков порядок действий ООО в случае неоплаты доли учредителем?

С даты истечения срока оплаты доли в уставном капитале общества доля (часть доли) участника (учредителя) переходит к обществу. Порядок действий ООО в случае неоплаты доли одним из учредителей приведен в обосновании

Учредитель должен полностью оплатить свою долю в уставном капитале общества в течение срока, определенного в договоре об учреждении общества. Данный срок не может превышать четырех месяцев с момента государственной регистрации общества (п. 1 ст. 16 Закона об ООО).

Последствия нарушения участниками общества сроков и порядка оплаты уставного капитала общества определяются Законом об ООО (абз. 2 п. 3 ст.

90 ГК РФ), а именно: в случае неполной оплаты доли в уставном капитале общества в течение указанного срока неоплаченная часть доли переходит к обществу.

Такая часть доли должна быть реализована обществом в порядке и в сроки, которые установлены ст. 24 Закона об ООО (п. 3 ст. 16 Закона об ООО).

В силу пп. 3 п. 7 ст. 23 Закона об ООО доля (часть доли) переходит к обществу с даты истечения срока оплаты доли в уставном капитале общества.

Таким образом, основанием для перехода доли к обществу является сам факт истечения срока, предусмотренного Законом об ООО или уставом общества для оплаты доли. В этом случае при переходе в полном объеме доли к обществу лицо теряет статус участника.

При этом в случае неоплаты в установленный законом или договором срок не имеет значения, когда в дальнейшем произошла оплата, доля назад возвращена быть не может, так как законом не предусмотрен возврат доли в случае несвоевременной ее оплаты.

А участник, своевременно не оплативший долю в уставном капитале ООО, утрачивает право на оспаривание решений (протоколов) участников такого общества.

На основании п. 7.1 ст. 23 Закона об ООО документы для государственной регистрации соответствующих изменений должны быть представлены в орган, осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц, в течение месяца со дня перехода доли или части доли к обществу.

Указанные изменения приобретают силу для третьих лиц с момента их государственной регистрации.

Данное положение корреспондирует с обязанностью общества направить заявление о внесении соответствующих изменений в ЕГРЮЛ и документ, подтверждающий основания перехода к обществу доли (части доли), в орган, осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц, о состоявшемся переходе к обществу доли или части доли в уставном капитале общества не позднее чем в течение месяца со дня перехода к обществу доли (части доли). В случае если в течение указанного срока доля или часть доли будет распределена, продана или погашена, орган, осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц, извещается обществом путем направления заявления о внесении соответствующих изменений в Единый государственный реестр юридических лиц и документов, подтверждающих основания перехода к обществу доли или части доли, а также их последующих распределения, продажи или погашения. Документы, подтверждающие оплату доли или части доли в уставном капитале общества, должны быть представлены в орган, осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц, в течение месяца со дня принятия решения о распределении доли или части доли между всеми участниками общества, об их оплате приобретателем либо о погашении (п. 6 ст. 24 Закона об ООО).

В соответствии с п. 2 ст.

Читайте также:  Ошибки, допускаемые в ходе налоговой проверки

24 Закона об ООО в течение одного года со дня перехода доли или части доли в уставном капитале общества к обществу они должны быть по решению общего собрания участников общества распределены между всеми участниками общества пропорционально их долям в уставном капитале общества или предложены для приобретения всем либо некоторым участникам общества и (или), если это не запрещено уставом общества, третьим лицам.

Не распределенные или не проданные в установленный срок доля или часть доли в уставном капитале общества должны быть погашены, и размер уставного капитала общества должен быть уменьшен на величину номинальной стоимости этой доли или этой части доли (п. 5 ст. 24 Закона об ООО). При этом Законом об ООО не оговорено, в какие сроки общество должно погасить долю.

Как было указано выше, факт перехода доли (части доли) к обществу необходимо оформить документально.

Полный текст документа в КонсультантПлюс:
Для пользователей офлайн версии:
Вопрос: Каков порядок действий ООО в случае неоплаты доли одним из учредителей? (Консультация эксперта, 2017) {КонсультантПлюс}
Для пользователей онлайн версии:
Вопрос: Каков порядок действий ООО в случае неоплаты доли одним из учредителей? (Консультация эксперта, 2017) {КонсультантПлюс}

Источник: https://lk.usoft.ru/news/5820

Распределение долей участников ООО при выходе и входе в состав

В статье пойдет речь о том, как правильно распределить доли между участниками ООО при выходе одного или нескольких участников. А также о том, как определить доли новых участников в составе ООО при их вхождении с последующим выходом «старых» участников.

Ситуация №1 (3 участника, один выходит)

В составе ООО три участника с нижеуказанными долями. Для удобства определим участникам ООО порядковые номера: 1, 2, 3. Размер уставного капитала – 10 000 рублей.

Из состава выходит участники №3. Задача: определить доли оставшихся участников после его выхода.

Поскольку выходи участник №3 с долей 25% или 2 500 рублей, то нам необходимо распределить его долю среди оставшихся участников пропорционально их долям в уставном капитале ООО.

Важный момент: для выхода из ООО участнику достаточно написать и передать руководителю организации заявление о выходе. После этого его доля автоматически переходит Обществу. Таким образом распределяться будет не доля участника, а доля принадлежащая ООО.

Для этого нам нужно, определить долю, принадлежащую ООО  — 2 500 рублей или 25% или 25/100, т.е. она равна доле, которая принадлежала участнику №3.

Определяем сумму голосующих долей, т.е. долей принадлежащих оставшимся участникам:

Далее необходимо долю, принадлежащую ООО (2 500 рублей) умножить на вышеуказанные доли участников:

Т.е., из доли, принадлежащей ООО, участнику №1 переходит 1 500 рублей, а участнику №2 – 1 000 рублей.

Таким образом, после распределения доли ООО доли оставшихся участников увеличиваются не только в денежной выражении, но и в процентном:

Денежное выражение:

Процентное выражение долей станет следующим (для этого необходимо денежное выражение доли участника поделить на общий размер уставного капитала и умножить на 100):

Ситуация №2 (4 участника, два выходят)

В составе ООО четыре участника с нижеуказанными долями. Для удобства определим участникам ООО порядковые номера: 1, 2, 3, 4. Размер уставного капитала – 10 000 рублей.

Из состава выходит участники №3 и №4. Задача: определить доли оставшихся участников после их выхода.

Соответственно распределить нужно 4 000 рублей (40% или 40/100) уставного капитала, это сумма долей выходящих участников №3 и №4.

Определяем сумму голосующих долей, т.е. долей принадлежащих оставшимся участникам:

Далее необходимо долю, принадлежащую ООО (4 000 рублей) умножить на вышеуказанные доли участников:

Т.е., из доли, принадлежащей ООО, участнику №1 переходит 1 800 рублей, а участнику №2 – 2 200 рублей.

Таким образом, после распределения доли ООО доли оставшихся участников увеличиваются не только в денежной выражении, но и в процентном:

Денежное выражение:

Процентное выражение долей станет следующим (для этого необходимо денежное выражение доли участника поделить на общий размер уставного капитала и умножить на 100):

Ситуация №3 (полная смена состава участников на примере)

В составе ООО есть 3 участника с долями:

Вместо них «приходят» новые участники с другим распределением долей:

Текущий размер уставного капитала – 10 000 рублей.

Нужно сначала в состав ООО ввести новых трех участников через увеличение уставного капитала с заранее правильно определенными долями, чтобы в последующем «старых» участников вывести из ООО.

Самый простой вариант расчета это увеличение уставного капитала в два раза, т.е. с 10 000 до 20 000 рублей.

Здесь сложно описать словами что происходит, поэтому по шагам:

1) Размер будущей доли участника умножаем на сумму увеличения уставного капитала:

2) Определяем, какую долю в процентах эта сумма занимает при новом размере уставного капитала (20 000 рублей) для всех участников (отталкиваемся от рублевых эквивалентов):

Таким образов после увеличения уставного капитала до 20 000 рублей в составе ООО будет 6 участников с вышеуказанными долями.

Далее, на втором этапе, из состава ООО нужно вывести 3-х «старых» участников и долю ООО, которая появиться после их выхода, распределить среди новых участников пропорционально их долям. Как это сделать описано в Ситуации №2.

Источник: http://www.advocatoff.ru/raspredelenie-dolej-v-ooo.html

Смена участника ООО: способы и процедуры

Необходимость изменения состава собственников общества с ограниченной ответственностью возникает не только при продаже бизнеса полностью, но и при построении группы компаний или, как мы это называем, при «структурировании бизнеса», а также при появлении инвестора, входящего в бизнес. Тогда такая необходимость может диктоваться различными причинами:

-потребность в юридическом закреплении права собственности на значимое имущество всей группы компаний у ее реального владельца.

К примеру, можно сделать его единственным учредителем компании «Хранитель активов», которая эти активы сдаст в аренду другим компаниям холдинга, что не только закрепит фактическое право собственности за этим физическим лицом, но и обезопасит имущество от рисков операционной деятельности;

-потребность во включении в состав участников компаний новых партнеров по бизнесу, инвесторов, иных третьих лиц, например, директора операционной компании для усиления его мотивации на выдающиеся результаты своей деятельности;

-потребность в сохранении владельческого контроля над всей или частью группы компаний без непосредственного участия в каждом обществе. Этого можно добиться, опять же к примеру, через включение этого (этих) лиц в состав участников «Управляющей компании», которая, в свою очередь, владеет несколькими операционными компаниями и т.п.

Причин смены участника может быть несколько. При этом выбор каждого из них должен осуществляться с учетом экономических интересов как прежнего участника Общества, так и будущего, выражающихся, в первую очередь, в возникновении или отсутствии у них налоговых обязательств по сделке.

Способ первый. Нотариальный.

Заключение договора отчуждения доли (купля-продажа). Доля участника общества может быть продана только в той части, в которой она оплачена. Сделка подлежит нотариальному удостоверению. Несоблюдение нотариальной формы влечет за собой недействительность этой сделки.

Именно с момента нотариального удостоверения и переходит право собственности. При этом, необходимые сведения в ЕГРЮЛ сообщает сам нотариус в трехдневный срок с момента удостоверения сделки путем направления заявления по форме №Р14001, подписанного продавцом доли.

Удостоверяя сделку у нотариуса, необходимо также предоставить:

— документы о приобретении доли и ее оплате;

— свежую выписку из ЕГРЮЛ;

— нотариальную копию договора об учреждении Общества, если у него несколько учредителей и долю продает как раз один из них;

— доказательства соблюдения положений Устава Общества о преимущественном праве покупки доли или ее части других участников Общества или его самого (если такие положения в Уставе есть).

Также необходимо помнить, что при отчуждении доли физического лица требуется согласие супруга.

Такая «официальная» купля-продажа может быть интересна, если есть необходимость показать реальные расходы на приобретение доли. Хотя в большинстве случаев расчеты все же происходят по «номинальной» стоимости доли с неформальной выплатой ее реальной цены.

Это также связано с тем, что фактическая стоимость услуг нотариального удостоверения определяется от суммы сделки и может составлять весьма внушительную сумму.

Это обстоятельство, а также необходимость сбора документов, личного присутствия, в том числе супругов, заставляет выбирать иные способы смены участников общества.

Налоговые последствия купли-продажи доли:

— у физического лица: полученные денежные средства являются его доходом (пп. 5 п.1 ст. 208 НК РФ), ставка НДФЛ — 13%. Продавец доли вправе уменьшить сумму своих облагаемых доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов (п.п. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ).

При этом, если покупатель доли — юридическое лицо, оно должно выступить в роли налогового агента этого физического лица и удержать подлежащую уплате сумму налогов (п.1,2 ст. 226 НК РФ).
у юридического лица: реализация долей в уставном капитале организации не подлежит обложению НДС (пп. 12 п. 2 ст. 149 НК РФ).

Доходы, полученные от реализации доли, можно уменьшить на цену ее приобретения и на сумму расходов, связанных с ее приобретением и продажей (например, услуги оценщика) (п.п.2.1. п. 1 ст. 268 НК РФ). Кроме того, при определении суммы полученного дохода не учитываются доходы, которые получены в пределах вклада в уставный капитал (пп.3 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Это касается как компаний на общей системе налогообложения, так и на упрощенной.

Очевидно, что если величина предполагаемого дохода от продажи доли существенно превышает сумму подтвержденных расходов, «официальная» продажа может повлечь существенные налоговые последствия.

Способ второй. Не нотариальный.

Обязательное нотариальное удостоверение сделки установлено для исключения ситуаций противоправной смены участника компании без его ведома. Вместе с тем законодательством предусмотрено несколько случаев, когда нотариальное удостоверения перехода права собственности на долю в ООО не требуется:

-при вхождении третьего лица в состав участников с одновременным увеличением уставного капитала;

Источник: https://www.taxcoach.ru/about/news/Rassylka__169_-381-_Smena_uchastnika_OOO-_sposoby_i_protsedury/

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector