Фнс опубликовала типичные ошибки при ведении учета

3.3. Типичные налоговые ошибки и их последствия | Глава 3. Налоговый учет | Читать онлайн, без регистрации

3.3. Типичные налоговые ошибки и их последствия

Типичными налоговыми ошибками являются следующие:

1) нарушение срока постановки на учет в налоговом органе;

2) уклонение от постановки на учет в налоговом органе;

3) нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке;

4) непредставление налоговой декларации;

5) грубое нарушение правил учета доходов и расходов, а также объектов налогообложения;

6) неуплата или неполная уплата сумм налога;

7) невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и перечислению налогов;

8) незаконное воспрепятствование доступу должностного лица налогового органа, таможенного органа, органа государственного внебюджетного фонда на территорию или в помещение;

9) несоблюдение порядка владения, пользования и распоряжения имуществом, на которое наложен арест;

10) непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля;

11) отказ от представления документов и предметов по запросу налогового органа;

12) неправомерный отказ свидетеля;

13) отказ эксперта, переводчика или специалиста от участия в проведении налоговой проверки, дача заведомо ложного заключения или осуществление заведомо ложного перевода;

14) неправомерное несообщение сведений налоговому органу.

Налоговым кодексом РФ предусмотрены штрафные санкции за каждое из перечисленных налоговых нарушений.

При выявлении нарушений налогового законодательства применяют следующие меры ответственности:

1) финансовые (штрафные) санкции;

2) административные санкции;

3) уголовное наказание.

Нарушение срока постановки на учет в налоговом органе возникает в случае несвоевременной подачи заявления о постановке на учет в налоговый орган.

Заявление организации о постановке на учет по местонахождению подлежащего налогообложению недвижимого имущества или транспортных средств подается в налоговый орган по местонахождению этого имущества в течение 30 дней со дня его регистрации.

Нарушение налогоплательщиком срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе влечет взыскание штрафа в размере 5000 руб. Если срок подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе просрочен более чем на 90 дней, то штраф взыскивается в двукратном размере.

Уклонение от постановки на учет в налоговом органе карается взысканием штрафа в размере 10 % доходов, полученных в результате ведения деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе, но не менее 20 000 руб.

Если такая деятельность осуществляется более 3 месяцев, то взыскивается штраф в размере 20 % от полученных доходов.

Нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке влечет взыскание штрафа в размере 5000 руб.

Налогоплательщики обязаны в 10-дневный срок письменно сообщить в налоговый орган по месту своего учета об открытии или закрытии банковского счета.

Непредставление налоговой декларации в налоговый орган по месту учета в установленный законодательством о налогах и сборах срок влечет взыскание штрафа в размере 5 % суммы налога, подлежащего уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня установленного для ее представления, но не более 30 % указанной суммы и не менее 100 руб.

Если налоговая декларация не представлена в налоговый орган в течение более 180 дней, то штраф взыскивается в размере 30 % суммы налога, подлежащего уплате на основе этой декларации, и 10 % суммы налога, подлежащего уплате, за каждый полный или неполный месяц начиная со 181-ого дня.

Наличие на дату уплаты налога на лицевом счете переплаты или факта уплаты налога не влияет на применение к налогоплательщику ответственности за нарушение им установленного законодательством о налогах и сборах срока представления налоговой декларации.

Сумма налога, подлежащего уплате в бюджет налогоплательщиком – физическим лицом на основании подаваемой им декларации, исчисляется с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате этому физическому лицу дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет.

Грубое нарушение правил учета доходов и расходов, а также и объектов налогообложения, совершенное в течение одного налогового периода, влечет взыскание штрафа в размере 5000 руб.

Если эти правила нарушены в течение более одного налогового периода, то взыскивается штраф в размере 15 000 руб.

Если грубое нарушение правил учета доходов и расходов, а также объектов налогообложения повлекло занижение налоговой базы, то штраф взыскивается в размере 10 % от суммы неуплаченного налога, но не менее 15 000 руб.

Грубыми нарушениями правил учета доходов и расходов, а также объектов налогообложения являются:

1) отсутствие первичных документов, счетов-фактур, регистров бухгалтерского учета;

2) систематическое (2 раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений организации.

Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 % от неуплаченных сумм налога.

Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога, подлежащего уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, влекут взыскание штрафа в размере 20 % неуплаченной суммы налога.

Если неуплата или неполная уплата сумм налога совершена умышленно, то штрафная санкция удваивается.

Невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и перечислению налогов влечет взыскание штрафа в размере 20 % от суммы, подлежащей перечислению.

Указанное правонарушение может быть вменено налоговому агенту только в том случае, если он имел возможность удержать соответствующую сумму у налогоплательщика из выплачиваемых налогоплательщику денежных средств. Взыскание штрафа за неправомерное не перечисление или неполное перечисление сумм налога налоговым агентом производится независимо от того, была ли соответствующая сумма удержана им у налогоплательщика.

Незаконное воспрепятствование доступу должностного лица налогового органа, таможенного органа, органа государственного внебюджетного фонда, проводящего налоговую проверку, на территорию или в помещение налогоплательщика или налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5000 руб.

Несоблюдение порядка владения, пользования и распоряжения имуществом, на которое наложен арест, наказывается штрафом в размере 10 000 руб.

Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, влечет взыскание штрафа в размере 50 руб. за каждый не представленный документ.

При применении указанной ответственности к налоговым агентам следует исходить из того, что каждый документ (справка), касающийся конкретного налогоплательщика, является отдельным документом независимо от способа его представления в налоговый орган (на бумажном или магнитном носителях).

Непредставление налоговому органу сведений о налогоплательщике по запросу налогового органа, отказ, уклонение от представления таких документов либо представление документов с заведомо недостоверными сведениями для налогоплательщиков-организаций (за исключением банков) влечет взыскание штрафа в размере 5000 руб., для физических лиц – 500 руб.

Ответственность свидетеля предусмотрена в случае неявки или уклонения от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля. В данном случае взыскивается штраф в размере 1000 руб.

Неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний, дача заведомо ложных показаний караются штрафом в размере 3000 руб.

Отказ эксперта, переводчика или специалиста от участия в проведении налоговой проверки влечет взыскание штрафа в размере 500 руб. Дача экспертом заведомо ложного заключения или осуществление переводчиком заведомо ложного перевода наказываются штрафом в размере 1000 руб.

Неправомерное не сообщение сведений налоговому органу (или несвоевременное сообщение), за исключением сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, влечет взыскание штрафа в размере 1000 руб. Если это нарушение допущено повторно, то штраф взимается в пятикратном размере.

Если налогоплательщик не уплатил штраф добровольно и в срок, налоговый орган подает иск в арбитражный суд или суд общей юрисдикции о взыскании суммы штрафа.

При принятии к рассмотрению исков налоговых органов о взыскании налоговых санкций суды должны учитывать, что действующим законодательством предусмотрена обязательная досудебная процедура урегулирования спора между налоговым органом и налогоплательщиком.

В некоторых случаях иски о взыскании штрафов могут быть предъявлены налоговыми органами, не принимавшими решений о привлечении налогоплательщика к ответственности.

Недоимки по налогам и пени взыскиваются в бесспорном порядке со всех счетов налогоплательщика, кроме ссудных и депозитных.

Взыскание налога или сбора в таком случае производится по решению налогового органа путем направления в банк, где открыты счета налогоплательщика, инкассовых поручений на списание и перечисление в соответствующие бюджеты (внебюджетные фонды) денежных средств со счетов налогоплательщика.

Инкассовое поручение налогового органа на перечисление налога исполняется банком не позднее одного операционного дня, следующего за днем получения им указанного поручения, если взыскание производится с рублевых счетов, и не позднее двух операционных дней – с валютных счетов.

При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика-организации налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества.

Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика-организации производится последовательно в отношении:

1) наличных денежных средств;

2) ценных бумаг, валютных ценностей, непроизводственных помещений, легкового автотранспорта;

3) готовой продукции (товара);

4) сырья и материалов и другого имущества.

Обязанность по уплате налога считается исполненной с момента реализации имущества налогоплательщика-организации и погашения его задолженности за счет вырученных сумм.

При отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика, а также если есть основания полагать, что налогоплательщик принимает меры по сокрытию своего имущества, с санкции прокурора постановлением налогового органа может быть наложен полный или частичный арест на имущество налогоплательщика.

Частичный арест – это ограничение прав налогоплательщика в отношении его имущества, при котором владение, пользование и распоряжение этим имуществом осуществляются с разрешения и под контролем налогового или таможенного органа.

Полный арест имущества – это ограничение прав налогоплательщика в отношении его имущества, при котором он не вправе распоряжаться арестованным имуществом, а владение и пользование этим имуществом осуществляются с разрешения и под контролем налогового или таможенного органа.

В ряде случаев применяется презумпция налоговой невиновности. Лицо считается невиновным в совершении налогового правонарушения, пока его виновность не будет доказана и установлена вступившим в законную силу решением суда. Налогоплательщик не обязан доказывать свою невиновность, бремя доказательств возложено на налоговые органы.

Неустранимые сомнения в виновности налогоплательщика должны толковаться в его пользу. В качестве неустранимых могут рассматриваться те сомнения, противоречия и неясности, которые невозможно устранить, несмотря на использование всех известных методов толкования законов (грамматического, семантического, логического и исторического).

Налоговое законодательство предусматривает наличие обстоятельств, исключающих вину налогоплательщика в совершении налогового правонарушения, и обстоятельств, смягчающих и отягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения.

Обстоятельствами, исключающими вину лица в совершении налогового правонарушения, признаются:

1) совершение деяния, содержащего признаки налогового правонарушения, вследствие стихийного бедствия или других чрезвычайных и непреодолимых обстоятельств (указанные обстоятельства устанавливаются наличием общеизвестных фактов, публикаций в средствах массовой информации и иными способами, не нуждающимися в специальных средствах доказательства);

2) совершение деяния, содержащего признаки налогового правонарушения, налогоплательщиком – физическим лицом, находившимся в момент его совершения в состоянии, при котором это лицо не могло отдавать себе отчета в своих действиях или руководить ими вследствие болезненного состояния;

3) выполнение налогоплательщиком или налоговым агентом письменных разъяснений по вопросам применения законодательства о налогах и сборах, данных налоговым органом или другим уполномоченным государственным органом или их должностными лицами в пределах их компетенции.

К разъяснениям такого рода правомерно относить письменные разъяснения, данные руководителем налогового органа, руководителями соответствующих федеральных министерств и ведомств, иных уполномоченных на то должностных лиц.

Читайте также:  Чрезвычайные расходы. бухгалтерский и налоговый учет

При этом не имеет значения, адресовано ли разъяснение непосредственно налогоплательщику, являющемуся участником спора, или неопределенному кругу лиц.

Обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются:

1) совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств;

2) совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости;

3) иные обстоятельства, которые судом могут быть признаны смягчающими ответственность.

Обстоятельством, отягчающим ответственность, признается совершение налогового правонарушения лицом, ранее привлекаемым к ответственности за аналогичное правонарушение.

При наличии смягчающих обстоятельств размер штрафа должен быть уменьшен не менее чем вдвое, а при наличии отягчающих обстоятельств он увеличивается на 100 %. Имеет место давность взыскания налоговых санкций. Лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения по истечении 3 лет.

Налоговые органы могут обратиться в суд с иском о взыскании налоговой санкции не позднее 6 месяцев со дня обнаружения нарушения и составления соответствующего акта.

К должностным лицам хозяйствующих субъектов могут быть применены административные санкции за налоговые нарушения в виде наложения административных штрафов.

Административные штрафы налагаются в соответствии с Административным кодексом РФ и устанавливаются в кратности к минимальному размеру оплаты труда.

Протокол об административных нарушениях составляется должностными лицами налоговых органов.

В случае, если налоговая и административная ответственность наступает в результате совершения одного и того же нарушения, нарушитель не может быть привлечен одновременно и к налоговой, и к административной ответственности.

Основными видами налоговых преступлений, предусмотренными УК РФ, являются:

1) уклонение от уплаты таможенных платежей в крупном или особо крупном размере;

2) уклонение от уплаты налогов или страховых взносов в государственные внебюджетные фонды.

Уклонение от уплаты таможенных платежей признается совершенным в крупном размере, если сумма неуплаченных таможенных платежей превысит 1000 МРОТ, а в особо крупном размере – 3000 МРОТ. Такое деяние наказывается штрафом.

Сумма штрафа установлена в размере от 200 до 700 МРОТ или в размере заработной платы либо иного дохода осужденного за период от 2 до 7 месяцев, либо обязательными работами на срок от 180 до 240 ч, либо лишением свободы на срок до 2 лет.

Если то же деяние совершенно группой лиц по предварительному сговору, лицом, ранее судимым за совершение аналогичных преступлений, совершенное неоднократно или в особо крупном размере, действующим законодательством предусмотрены следующие варианты наказания:

1) взимание штрафа в размере от 500 до 1000 МРОТ;

2) взимание штрафа в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 5 месяцев до 1 года;

3) лишение свободы на срок до 5 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет.

Уклонение от уплаты налогов с организации признается совершенным в крупном размере, если сумма неуплаченных налогов превышает 1000 МРОТ, а в особо крупном размере – 5000 МРОТ.

Уклонение от уплаты налогов и страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с организации, совершенное в крупном размере, наказывается лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 5 лет, либо арестом на срок от 4 до 6 месяцев, либо лишением свободы на срок до 4 лет.

Если то же деяние совершено неоднократно, группой лиц по предварительному сговору или лицом, ранее судимым за аналогичное преступление, либо в особо крупном размере, наказывается лишением свободы на срок от 2 до 7 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет.

Ответственность за нарушение налогового законодательства несут должностные лица организации.

Источник: http://velib.com/read_book/petrov_mikhail_igorevich/chto_rukovoditel_dolzhen_znat_o_bukhgalterskom_uchete_nalogooblozhenie_i_trudovoe_zakonodatelstvo/glava_3_nalogovyjj_uchet/33_tipichnye_nalogovye_oshibki_i_ikh_posledstvija/

Куц М.А. Типичные ошибки ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской финансовой отчетности, выявляемые в ходе аудита, и пути их решения

Библиографическая ссылка на статью:
Куц М.А. Типичные ошибки ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской финансовой отчетности, выявляемые в ходе аудита, и пути их решения // Современные научные исследования и инновации. 2017. № 4 [Электронный ресурс]. URL: http://web.snauka.ru/issues/2017/04/81447 (дата обращения: 23.09.2018).

Научный руководитель – Грекова Вита Анатольевна, кандидат экономических наук, доцент кафедры учета, анализа и аудита

Институт экономики и управления (структурное подразделение) ФГАОУ ВО «Крымский федеральный университет имени В.И. Вернадского»

Необходимость достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности не подлежит сомнению, она должна быть основным результатом ведения бухгалтерского учета. Так, согласно п. 1 ст. 13 Федерального Закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.

2011 N 402-ФЗ бухгалтерская (финансовая) отчетность должна давать достоверное представление о финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату, финансовом результате его деятельности и движении денежных средств за отчетный период, необходимое пользователям этой отчетности для принятия экономических решений [1].

В котором так же указанно, что «бухгалтерская (финансовая) отчетность должна составляться на основе данных, содержащихся в регистрах бухгалтерского учета, а также информации, определенной федеральными и отраслевыми стандартами» [1], т.е. в этом случае она будет достоверной. Подобное определение достоверности дано в  п.

6 Положения по бухгалтерскому учету 4/99 «Отчет о движении денежных средств», утв. приказом Минфина РФ от 6 июля1999 г. №43н., согласно которому «достоверной и полной считается бухгалтерская отчетность, сформированная исходя из правил, установленных нормативными актами по бухгалтерскому учету».

Годовая отчетность необходима для принятия экономических решений ее пользователями. Учредителям или акционерам экономического субъекта важно иметь представление о финансовом (материальном) положении организации для разработки стратегии ее развития.

Инвесторам важно иметь возможность оценить верно риски и экономические выгоды от сотрудничества с компанией. Коммерческим финансовым организациям, принимая решение о выдаче кредита, обязательно учитывает платежеспособность потенциального заемщика.

Кроме того, бухгалтерская отчетность подлежит контролю со стороны налогового органа по месту учета экономического субъекта.

А в случае, если организация зарегистрирована в форме акционарного общества либо имеет годовую выручку свыше 400 миллионов рублей или активы баланса более 60 миллионов рублей – достоверность бухгалтерской отчетности такой организации должна быть подтверждена по результатам обязательной аудиторской проверки.

В связи с чем повышение качества учетной информации объективно необходимо [8].

Целью данной статьи является исследование основных ошибок и нарушений при ведении бухгалтерского учета, влияющих на достоверность бухгалтерской финансовой отчетности, и при составлении бухгалтерской финансовой отчетности и формулировка рекомендаций по решению.

В соответствии с целью исследования поставлены следующие задачи:

  • исследовать и систематизировать наиболее часто повторяющиеся ошибки и нарушения при ведении бухгалтерского учета, влияющие на достоверность бухгалтерской финансовой отчетности;
  • исследовать наиболее часто повторяющиеся ошибки и нарушения при составлении бухгалтерской финансовой отчетности;
  • разработать рекомендации по устранению допущенных ошибок.

Критический обзор теоретических исследований, а также научных работ специалистов в области учета и аудита позволил выделить ряд ошибок, допускаемых в бухгалтерском учете организаций [4].

Материально-производственные запасы занимают основную часть активов организаций занимающихся практически любыми видами деятельности. Соответственно величина материально-производственных запасов (далее – МПЗ) будет существенной для финансовой (бухгалтерской) отчетности.

И она же обязательно будет под пристальным вниманием как контролирующего правильность ведение бухгалтерского учета и составление отчетности органа (в случаях налоговых проверок), так и устанавливающего достоверность бухгалтерской отчетности (в случаях аудита) [8].

В связи, с чем ошибки и нарушения связанные с учетом МПЗ являются наиболее часто повторяющимися при ведении бухгалтерского учета и существенно влияющими на достоверность бухгалтерской финансовой отчетности.

Анализ работ [3, 5, 6, 8] в области учета и аудита позволил выделить ряд ошибок, допускаемых организациями в бухгалтерском учете в целом. Исследуем наиболее часто встречаемые ошибки при ведении бухгалтерского учета, влияющие на достоверность бухгалтерского баланса и сгруппируем их в виде табл. 1.

Множество ошибок компании допускают в бухгалтерском балансе, а именно на эту форму бухгалтерской финансовой отчетности заинтересованные лица обращают первоочередное внимание.

Однако, учитывая, что финансовая отчетность состоит не только из баланса, а ещё из четырёх форм отчетности, аудитору следует быть внимательным по отношениям к ним. Такой же по степени важности формой отчета для пользователей является отчет о финансовых результатах.

По данной форме отчетности нельзя проанализировать структуру активов и пассивов, но зато можно оценить насколько эффективно они используются.

Таблица 1. Основные ошибки и нарушения при ведении бухгалтерского учета, влияющие на достоверность бухгалтерского баланса, и рекомендации по их устранению

Содержание нарушения Правовые основания квалификации нарушения Причина нарушения Возможные последствия Рекомендации по устранению допущенных нарушений
Раздел 1 «Внеоборотные активы»
1. Отнесение в состав основных средств (далее – ОС) активов, которые, сог-ласно учетной политики организации должны ква-лифицироваться как МПЗ (активы стоимостью до 40 000 рублей) ПБУ 6/01 “Основные средства”, утв. Приказом Минфина России от 30.03.2001 №26н (далее – ПБУ 6/01) Некомпетентность должностных лиц Возможно применение штрафных санкции уполномоченным органом государственной власти Повышение уровня квалификации учетного персонала
2. Изменение назначения актива как оборотного актива после его принятия к учету как объекта основного средства ПБУ 5/01 “Учет МПЗ” утв. Прика-зом Минфина РФ от 9.06. 2001 г. № 44н (далее – ПБУ 5/01); ПБУ 6/01; План счетов финан-сово-хозяйственной деятельности орга-низаций и инструк-ция по его приме-нению, утв. прика-зом Минфина Рос-сии от 31.10.2000 №94н (далее – План счетов и инструкция) Низкий уровень квалификации учетного персонала Нарушение методологии учета ценностей Внесение исправительных записей
3. Включение в состав капитальных вложений расходов по текущим и капитальным ремонтам основных средств ПБУ 6/01 Отсутствие компетентности у должностных лиц Несоответствие данных бухгалтерского учета Повышение уровня квалификации персонала
Раздел 2 «Оборотные активы»
4. Отсутствие проверки за-пасов на предмет их обес-ценения и отсутствие ме-тодики по созданию резер-ва под снижение стоимос-ти МПЗ при наличии признаков обесценения ПБУ 5/01 Низкий уровень квалификации учетного персонала Нарушение методологии учета ценностей. Штрафные санкции Создание резерва под обесценение МПЗ при определенных условиях
5. Отражение в балансе МПЗ принятых на ответственное хранение или на комиссию, полученных в качестве давальческого сырья План счетов и инструкция по его применению; Методические указания по бухгалтерскому учету МПЗ, утв. приказом Минфина РФ от 28.12.2001 № 119н (далее – Метод указания № 119н) Низкий профессиональный уровень ответственных лиц, учетного персонала Может повлечь за собой ответственность должностных лиц организации  согласно ст. 15.11 КоАП РФ или согласно ст. 120 НК РФ. Внесение испра-вительных запи-сей. Повышение уровня квали-фикации учет-ного персонала.Составление карточек заба-лансовых сче-тов, оборотно-сальдовых ведо-мостей по ним
6. Оприходование на балансовом счете МПЗ, несоответствие условиям поставки которых было обнаружено на стадии приемки ГК РФ Низкий профессиональный уровень ответственных лиц, учетного персонала Недостоверность отчетности, нарушение методологии учета ценностей Внесение испра-вительных запи-сей. Усиление контроля по учету МПЗ и фактов хозяйст-венной жизни по операциям с ними. Повыше-ние уровня компетенции учетного персонала
7. Несвоевременное оприходование МПЗ в пути и неотфактурованных поставок Закон 402-ФЗ; Метод указания № 119н Слабый внут-ренний конт-роль. Низкий профессио-нальный уро-вень ответст-венных лиц, учетного персонала Недостоверность отчетности, нарушение методологии учета ценностей; возможны факты хищения Внесение исправительных записей. Усиление контроля за учетом МПЗ. Смена ответственных лиц
8. Отсутствие правоустанавливающих документов на финансовые вложения в виде вкладов в уставные капиталы других организаций ПБУ 19/02 “Учет финансовых вложений”, утв. Приказом Минфина РФ от 10.12.2002 г. № 126н Отсутствие компетентности у должностных лиц Нарушение принципа «достоверности» финансовой отчетности Проверка надле-жаще оформ-ленных доку-ментов. Усиле-ние контроля по учету финансо-вых вложений
9. Присутствие в сумме дебиторской задолженности в бухгалтерском учете задолженности организаций ликвидированных и исключенных из реестра Положение по ведению бухгалтер-ского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утв. Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н Низкий уровень квалификации персонала Нарушение принципа «достоверности» финансовой отчетности Повышение уровня квалификации персонала
10. Не начисление пени за нарушение условий договоров (или % по договору) План счетов и инструкция Отсутствие компетент-ности у долж-ностных лиц Отсутствие инфо-рмации о состоя-нии расчетов с контрагентами Повышение уровня квали-фикации учет-ного персонала
11. Отражение свернуто данных о существенных суммах дебиторской задол-женности за проданные то-вары, продукцию, выпол-ненные работы и оказан-ные услуги с суммами перечисленных организа-цией авансов (предоплат) ПБУ 4/99 “Бухгалтерская отчетность организации”, утв. Приказ Минфина РФ от 6.07.1999 г. № 43н (далее – ПБУ 4/99) Низкий уровень квалификации персонала Нарушение принципа обособленности отражения статей в случае их существенности Качественная проверка баланса
12. Отражение сумм аван-сов выданных с суммой НДС по строке «Дебитор-ская задолженность»
Читайте также:  Забалансовые счета. виды, учёт, пример проводок

Источник: http://web.snauka.ru/issues/2017/04/81447

Почему и когда ФНС убьет онлайн-сервисы по самостоятельному ведению учета

Время прочтения:<\p>

Сейчас много говорят о планах Правительства в очередной раз вывести мелких предпринимателей из тени.

Вкратце идея грядущей реформы такова: все взаимодействие самозанятых граждан с ФНС будет осуществляться через онлайн-офис без подачи отдельной налоговой отчетности.

Подобный сервис будет напоминать личный кабинет налогоплательщика-физического лица, в котором уже можно получить налоговые уведомления и заплатить налоги со счетов в банках-партнерах. Быстро, удобно, не требует специфических познаний в области налогообложения.

Обсуждаемая федеральными чиновниками инициатива в ближайшей перспективе может затронуть не только самозанятых в теневом секторе экономики. Все это часть мегапроекта по тотальному налоговому контролю бизнеса, который государство планирует осуществлять силами самого бизнеса.

Общий вектор использования коммерческих интересов одних налогоплательщиков для надзора за другими уже давно понятен. Взять хотя бы передачу «Ростелекому» функций видеофиксации нарушений правил дорожного движения, на которой компания зарабатывает огромные деньги.

В некоторых случаях государство пытается и вовсе передать часть контрольных функций коммерческим организациям бесплатно для последних.Например, аудиторов, скорее всего, в 2018 г. наделят обязанностью доносить о подозрительных сделках клиентов в Росфинмониторинг.Отдельные элементы этого проекта уже вовсю внедряются в практику.

Среди наиболее очевидных решений система «Прозрачный бизнес», которая должна заработать с 1 июня 2018 г.

Благодаря ей, многие не афишируемые компаниями сведения будут доступны любому желающему на сайте ФНС. В частности, это:

  • суммы задолженностей по всем налогам;
  • сведения о наличии налоговых правонарушений и мерах ответственности за них с указанием общего размера штрафа;
  • сведения о том, что организация является участником консолидированной группы налогоплательщиков;
  • сведения о среднесписочной численности работников организации;
  • суммы доходов и расходов по данным бухгалтерской отчетности (подробный перечень размещаемой информации — в Приказе ФНС России от 27.07.2017 N ММВ-7-14/582@ «О внесении изменений в приложение к приказу Федеральной налоговой службы от 29 декабря 2016 года N ММВ-7-14/729@»).

После получения налогоплательщиками такого инструмента проблема проявления должной осмотрительности при выборе контрагента должна будет решаться с обязательным использованием «Прозрачного бизнеса». Все будут знать всё обо всех. Ну, не всё, конечно, тем не менее, очень многое.Что же касается планов создания онлайн-офиса для самозанятых, то, учитывая развитие онлайн-касс, их доходы ФНС будет в состоянии формировать автоматически. То есть тем, кто работает на упрощенной системе налогообложения с объектом налогообложения «Доходы», система сама сможет рассчитывать сумму налога к уплате.

С патентом и ЕНВД ситуация обстоит еще проще. Создать интерфейс, позволяющий вручную вводить расходы, — легко решаемая задача. Более того, часть расходов тоже можно будет формировать автоматически, анализируя цепочки поставок. Налоговики уже отлично научились это делать, автоматизировав администрирование НДС.

«Спецрежимники» получат инструмент, позволяющий самостоятельно рассчитывать и уплачивать налоги через сайт ФНС. Наверняка, в духе времени будет предложено и мобильное приложение, посредством которого все это можно будет делать со смартфона.Таким образом, ФНС уничтожит стремительно развивавшиеся в последние годы онлайн-сервисы по самостоятельному расчету налогов для малого бизнеса. Подобные сервисы недорого стоят и пользуются высоким спросом.

Они предлагаются как отдельный продукт (например, «Небо» и «Мое дело»), так и в составе банковского обслуживания («Тинькофф-бухгалтерия»). Более того, если пользоваться государственным сервисом будет удобно, то огромная армия как бы бухгалтеров, которые занимаются исключительно расчетом и уплатой налогов для мелкого бизнеса, существенно сократится.

Пока в регионах такие услуги очень востребованы, но лояльными к ним останутся только предприниматели, которым не хочется самостоятельно осуществлять даже самые простые действия.

Крупные аутсорсеры бухгалтерских услуг, видимо, будут интегрировать расчет и уплату налогов для спецрежимников в свои сервисы в качестве бесплатной услуги, повышающей удобство пользования (вся бухгалтерия в одном приложении). Отдельно же продавать услугу по самостоятельному расчету налогов, которую государство предложит бесплатно, вряд ли будет возможно.

У «Клерка» было расследование про работу сервиса «Мое дело». И вот результат. А еще в итоге «Мое дело» надеется, что «Клерк» будет лучше работать.Источник: vc.ru

Источник: https://mag-m.com/biznes/pochemu-i-kogda-fns-ubet-onlajn-servisyi-po-samostoyatelnomu-vedeniyu-ucheta.html

Остались вопросы

Каждое начало ведения базы должно начинаться с настройки параметров учета. Именно в них указываются основные правила и алгоритмы регламентных действий. Определяются методы списания, параметры налогового учета, активные компоненты системы и прочие настройки, которые в дальнейшем изменить не получится.

Параметры учета можно настроить, перейдя в меню «Сервис – Настройка учета». Ещё одной немаловажной ошибкой при ведении учета является игнорирование неактуальной последовательности документов. Значения таких документов можно считать не действительными. При формировании отчета все значения, основанные на этих документах, будут не правильными.

Основное правило учета – это его оперативность. Хозяйственные операции будут отражаться по мере из поступления. К примеру, на склад поступило 5 штук товара «А». Через 10 дней продали 3 штуки. Если документы проводить по мере их возникновения, то последовательность установится на момент прихода товара, а потом на момент реализации.

Таким образом, последовательность будет меняться с каждым проведенным документом и тем самым являться актуальной. Если провести документ реализации датой на 5 дней после прихода и количеством 4 штуки, то документ реализации на 3 штуки будет считаться не актуальным, так как перепровести его будет невозможно.

Количество товара окажется недостаточно.

В таком случае пользователь выявляет ошибку, удаляет лишний документ и восстанавливает последовательность заново. Подобное явление можно встретить в типовых конфигурациях «УПП», «УТ», «ТиС», «ПУБ».

Здесь последовательность можно восстановить на закладке «Восстановление последовательностей» формы «Проведение документов» в меню «Операции». Периодичность восстановления последовательности определяется формированием значимых отчетов.

Для ограничения проведения документов прошлых периодов можно запретить изменение данных на определенную дату («Сервис – Установка даты запрета изменения данных»).

В бухгалтерских типовых конфигурациях последовательности документов отсутствуют, но перед закрытием месяца желательно перепроводить документы за период («Операции – Проведение документов»).

Распространенной проблемой в программе 1С:Бухгалтерия 8.1 является закрытие счетов. Причиной может послужить отсутствие документа «Закрытие месяца» на последнем месте в журнале месяца. Очень часто именно его забывают перемещать в конец периода. Также следует обратить внимание на полное указание аналитики в документах.

В результате анализа подобных ошибок можно сделать вывод: данные следует заполнять точно, правильно и внимательно. Чем больше информации будет внесено в настройки учета, справочники, документы, регистры, тем меньше вопросов будут задавать бухгалтера о неверной работе программы.

Источник: http://roksi74.ru/press/blog/tipichnye-oshibki-pri-vedenii-ucheta-v-programme-1c

Типичные ошибки при ведении бухгалтерии

В этой статье мы остановимся на типичных ошибках, которые бывают при ведении бухгалтерии. Все компании и бухгалтеры разные, но большая часть ошибок при ведении налогового учета довольно типичны.

Кадровый учет

Ежегодно наши законодатели вносят в трудовое законодательство изменения и при этом происходит его ужесточение при росте штрафов за нарушение данного законодательства, а так же повышается грамотность наемных работников, которые, бывают отсуживают довольно приличные суммы у бывшего работодателя и при всем этом почти в каждой организации есть ошибки при ведении кадрового учета. 

В порядке вещей у многих организаций, когда кадровая служба заключает трудовые договора и на этом успокаивается, а часто бывает, что некоторые компании даже этого не делают.

Ситуация когда у кадровой службы в организации все в порядке с документацией, очень редка.  На моей памяти не было ни одного клиента, которого не могла бы оштрафовать трудовая инспекция. Многие, кстати, именно после этого и задумывались о существующих рисках и меняли свой подход к оформлению документации.

Первичная документация

В бухгалтерском учете, как ни странно, самое проблемное место – «первичка» или оформление первичной документации. Со стороннего взгляда ничего сложного, все просто и ошибок не должно быть, но как показывают выездные камеральные проверки налоговиков, практически у всех организаций есть проблемы с «первичкой».

У многих компаний нет понимания, что в первую очередь важна не сама отчетность, а те документы, на основе которой она сделана. Именно к ним будут апеллировать налоговые органы в случае проверки и именно по ним формируется налоговая отчетность.

Ошибки сложения

Опечатки, неправильные округления, ошибки при «сложении в уме» и многое другое.

Все эти ошибки, которые на первый взгляд кажутся незначительными и которые вроде как не могут повлиять на итоговый результат работы бухгалтеров, в итоге выливаются в значительные штрафы со стороны налоговых органов.

Каждая такая «мелочь» ведет к ошибкам в бухгалтерском балансе. Как это не печально в век автоматизации, но человеческий фактор присутствует в бухгалтерском учете практически любой компании.

 

Ошибки при составлении годового бухгалтерского баланса

Значительное число неточностей и ошибок встречается в годовом бухгалтерском балансе компаний.

Есть около 10 стандартных ошибок, которые от раза к разу повторяются больше чем в половине компаний. Например, часто «входящие» данные в годовом балансе на совпадают с «исходящим» за прошлый год, часто неправильно зачитаются кредиторские обязательства в счет дебиторских, не списываются задолженности с истекшим исковым сроком давности, неверно отражаются данные по статьям учета.

Это и многие другие факторы является признаком низкой квалификации бухгалтера или бухгалтерии как коллектива, готовящего баланс. 

Ошибки из-за незнания нового законодательства

Неточности и ошибки связанные с изменениями в законодательстве в последнее время стали встречаться повсеместно, это связано с тем, что в последнее время правила бухгалтерского и налогового учета интенсивно и часто хаотично меняются.

Многие бухгалтеры не успевают изменения в законодательстве либо игнорируют их. В итоге – многочисленные типичные ошибки, которые выливаются в штрафы со стороны налоговых органов страны.

В 2015 году таких ошибок как никогда много, именно потому, что изменилось много «незначительных» правил и законов.

Конечно, уследить за всем очень сложно, и это одна из самых распространенных разновидностей ошибок в ведении бухгалтерского учета.

Источник: http://xn—-dtbgc2bcyp.xn--p1ai/stati-po-buhgalterii-i-nalogam/tipichnye-oshibki-pri-vedenii-buhgalterii/

Организация проведения выездных налоговых проверок

Сохрани ссылку в одной из сетей:

При организации налоговых проверок необходимо учитывать наличие разновидностей ошибок у налогоплательщиков (Рисунок 5: Приложение 5).22

Читайте также:  Приказ о выплате компенсации за неиспользованный отпуск. образец 2018

1. Технические ошибки.

Такие ошибки легко обнаружить при проверке первичной документации . В случае допущения налогоплательщиком таких ошибок не совпадают фактические значения с соответствующими расчетами. Эти ошибки легко обнаружить при проверке подготовленной отчетности налогоплательщика.

При вводе в программу ПЭВМ бухгалтер может дважды напечатать один и тот же документ или бухгалтерскую проводку, при сбое а программе может произойти утеря учетных данных. Бухгалтерская программа может допустить технические ошибки:

  • неточное округление цифровых показателей при расчетах;

  • несоответствие введенных показателей учетным регистрам.

В адрес торгового предприятия ООО «Космос», поступали крупа, отправленная поставщиком железнодорожным транспортом. В сопроводительных документах указано 50 мешков по 30 кг.

На самом же деле при вскрытии вагона оказалось в наличии только 49 мешков. Представитель ООО « Космос» не составил акт о недостачи в присутствии работникв железной дороги.

Бухгалтер оприходовал крупу в соответствии с сопроводительными документами, поступившими в бухгалтерию.

В данной ситуации существует ошибка в том, что представителем предприятия не составлен акт, о фактической недостаче крупы в момент ее поступления. Здесь техническая ошибка перерастающая в методологическую, а в результате этого на предприятии существуют расхождения между фактическими и учетными документами.

2.Методологические ошибки – это ошибки, которые отражают неточности в содержании хозяйственных операций. Такие ошибки могут появляться при составлении первичных документов, при отражении операций в регистрах бухгалтерского и налогового учета, при формировании отчетности.

При оформлении первичных документов ошибки возникают в момент совершения операции в разрез с оправдательными документами. За достоверность показателей, указанных в первичных документов, несут ответственность должностные лица, которые составляют и подписывают их.

ООО «Север» обратилось в Сбербанк РФ с просьбой выдать долгосрочный кредит дож залог основных средств в сумме 100000 руб. На балансе ООО «Север» числилось торговое оборудование, остаточная стоимость которого составляла 300000 руб.

Банк рассмотрел предоставленные организацией документы и принял решение о выдаче кредита. В установленный срок ООО «Север» кредит не вернуло. В ходе судебного разбирательства выяснилось, что торговое оборудование не принадлежит ООО «Север», т.е.

было взято в аренду и по окончании срока договора передано арендодателю.

Ошибка заключается в том, что бухгалтером неверно отражена хозяйственная операция по оприходованию арендованного торгового оборудования.

Предприятие получило ссуду под залог не существующего у него в собственности имущества.

Арендованное имущество надо было учитывать на забалансовом счете 002 «Имущество на ответственном хранении», но не в коем случае нельзя включать его в баланс предприятия, а именно относить на счет 01 «Основные фонды».

Несмотря на то, что главный налоговый документ действует уже более 8 лет, до сих пор вопрос об ошибках при исчислении и уплате налогов остается актуальным.

Происходит это во многом из-за несовершенства самого налогового законодательства. Чиновники зачастую выпускают довольно противоречивые разъяснения, что порождает массу проблем для налогоплательщиков, перед которыми возникает дилемма, каким нормативным актом или разъяснением руководствоваться.

Еще одной причиной ошибочного исчисления налога может явиться постоянно вносимые изменения в Налоговый кодекс, которые в повседневной текучке бухгалтер может просто не успеть отследить.

Кроме того, очень распространены «самые обидные» ошибки-описки, допущенные из-за элементарной невнимательности при оформлении платежных документов, что зачастую приводит к ощутимым финансовым потерям, поскольку поступления по расчетным документам, в которых допущены ошибки, относятся органами Федерального казначейства к невыясненным поступлениям, что может повлечь недоимки по налогам и начисления пени.23

Ошибки допускаются и при исчислении налога на доходы физических лиц, и налога на прибыль, и единого социального налога, но особенно сильно налоговики любят проверять один из самых основных и «проблемных» налогов – налог на добавленную стоимость. Итак, остановимся более подробно на ошибках, которые может допустить налогоплательщик при исчислении НДС.

Прежде всего, налогоплательщику следует предельно внимательно относиться к оформлению счета-фактуры, который, согласно ст. 169 НК РФ является основным документом, служащим основанием для принятия сумм налога к вычету.

В пунктах 5 и 6 ст. 169 НК сосредоточены основные требования к оформлению счета-фактуры, трактовка которых налоговым ведомством зачастую становится краеугольным камнем в вопросе получения налогового вычета.

Существуют «Правила ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, Книг покупок и Книг продаж при расчетах по НДС», утвержденные Постановлением правительства от 2 декабря 2000 г. № 914, в которых содержатся разъяснения касательно правил заполнения граф счетов-фактур.

Следует отметить, что налоговое ведомство зачастую произвольно решает, на какой нормативный акт опереться при принятии решения о налоговом вычете. В соответствии со ст. 169 НК РФ счет-фактура должна содержать наименование, адрес и идентификационные номера налогоплательщика и покупателя, а также наименование и адрес грузоотправителя и грузополучателя.

Но в Налоговом кодексе не содержится никаких правил относительно того, какой именно адрес должен содержаться в счете-фактуре – фактический или юридический.

Однако «Правила ведения журналов….

» конкретизируют, что в счете-фактуре в строке «Грузополучатель и его адрес» необходимо указывать почтовый адрес грузополучателя, а в строке «Адрес» — место нахождения покупателя в соответствии с учредительными документами, и случается, что налоговики пытаются отказать фирме в вычете, основываясь на несовпадении юридических и фактических адресов налогоплательщика и апеллируя к «Правилам», несмотря на первичность Налогового кодекса. Стоит отметить, что судьи придерживаются позиции, что статья 169 НК РФ не определяет, какой именно адрес покупателя – юридический или фактический – следует указывать продавцу при оформлении счета-фактуры. Следовательно, отказать в вычете лишь по этому основанию нельзя.

Если продавец и грузоотправитель (покупатель и грузополучатель) – одна организация, то, как правило, в счете-фактуре второй раз вместо наименования компании указывается «он же», как разъясняют «Правила ведения журналов». Однако налоговики считают это нарушением главного налогового закона и зачастую отказывают в вычете налога.

Наиболее грубой и серьезной ошибкой, которую может допустить налогоплательщик при заполнении счета-фактуры, является указание неверного ИНН, или полное его отсутствие.

К подобным нарушениям налоговики относятся крайне отрицательно, признавая зачастую чисто техническую опечатку в номере предоставлением недостоверной информации и, соответственно, отказывая организациям в налоговом вычете.

Однако и в подобной ситуации можно посоветовать налогоплательщикам добиваться своего права на вычет, апеллируя к тому, что в других документах, предоставляемых в налоговую инспекцию, ИНН указан верный.

Как показывает судебная практика, в случаях, если неверный ИНН указан, лишь на счете-фактуре (или вовсе не указан в ней), но из анализа сопутствующей документации можно сделать вывод о действительном идентификационном номере, организация может претендовать на получение налогового вычета.24

Также довольно часто налогоплательщиками допускаются ошибки при применении ст. 149 НК РФ, содержащей перечень операций, не подлежащих налогообложению НДС.

Перечень товаров, реализация которых освобождается от налогообложения, довольно объемен, в силу чего нередки случаи ошибочного применения налогоплательщиками 149 статьи. Например, согласно подпункту 10 пункта 2 ст.

149 НК РФ не облагаются налогом на добавленную стоимость услуги по предоставлению в пользование жилых помещений в жилом фонде всех форм собственности.

ООО «Витражи» приобрело квартиру в новом доме. НДС, уплаченный при приобретении квартиры, был принят к вычету. Данная квартира передана сотруднику ООО «Витражи» Михайлову для проживания.

В подобной ситуации принятие уплаченного за квартиру НДС к вычету нарушает положения ст. 149 НК РФ. ООО «Витражи», предоставляя купленную квартиру для проживания своему сотруднику, обязано в силу пункта 2 ст. 170 НК учесть уплаченные суммы налога в стоимости приобретенного имущества.

Вторым типом ошибок, допускаемые налогоплательщиками, при исчислении и уплате НДС являются ошибки связанные с применением ст 145 НК РФ.

Наиболее часто встречающиеся поводы для ошибок и разногласий – случаи необходимости восстановления НДС, а также применение налоговых вычетов при использовании данной льготы. Рассмотрим следующую ситуацию.

ООО «Патрон», в мае 2009 года приобрела партию товара, приняла уплаченный налог к вычету, а реализовала его в августе 2009 года. Начиная с июня 2009 г. она освобождена от уплаты НДС в соответствии со ст. 145 НК РФ.

В силу требований пункта 8 ст. 145 НК РФ по товарам, купленным до освобождения от уплаты НДС, а проданным после него, необходимо заплатить восстановленный налог.

Если организация использует основное средство, купленное до льготы, то НДС платится с остаточной стоимости.Стоит обратить внимание на то, что это единственный описанный в НК РФ случай, требующий восстановления НДС (п.8 ст. 145 НК РФ).

Об этом необходимо помнить, поскольку налоговики зачастую пытаются вменить в обязанность восстановить НДС и в других случаях.

Еще одной довольно типично ситуацией, связанной с ошибочным трактованием норм НК РФ, является следующая:

ООО «Мир» с мая 2009 года было освобождено от уплаты НДС по ст. 145 НК РФ. В июне 2009г. им была приобретена партия товара. В июле 2009 г. ООО»Мир» превысило лимит выручки на 300 тыс. рублей и было лишено права на использование льготы. Купленный в июне товар был реализован ООО «Мир» в августе 2009 г., НДС по этим товарам предъявлен к вычету не был.

В подобной ситуации непредъявление к вычету уплаченного НДС является неверным пониманием содержания ст. 145 НК РФ. При внимательном изучении пункта 8 ст.

145 НК РФ становится ясно, что в случае, если товары были приобретены организацией в период действия льготы по уплате НДС, но реализованы ею уже после утраты подобного права, то при соблюдении всех прочих условий, прописанных в статьях 171 и 172 НК РФ, НДС можно принять к вычету из бюджета, в противном случае у нее возникнет переплата по налогу. В связи с потерей права на льготу по НДС налогоплательщик также может оказаться в следующей ситуации:

ООО «Дом» в сентябре 2009 г. получила право на освобождение от уплаты НДС по ст. 145 НК РФ. В середине ноября месячный доход ООО «Дом» превысил установленный лимит на 100 тыс. руб, в связи с чем с 1 декабря ООО «Дом» вновь стал начислять налог.

Начало начисления НДС с месяца, следующего за месяцем потери льготы, является довольно типичной ошибкой, несмотря на четко сформулированное пунктом 5 ст. 145 НК РФ правило, согласно которому в случае превышения указанного в законодательстве лимита выручки (который в настоящий момент составляет 2 мил.

рублей) организация обязана начать начислять НДС с 1 числа месяца, в котором имело место подобное превышение, а не со следующего. В противном случае организация должна будет уплатить недоимку в бюджет.

В заключение хочется отметить, что можно еще долго перечислять ошибки, которые совершают налогоплательщики, применяя налоговое законодательство. Налоговые отношения, прежде всего, строятся людьми. А людям иногда свойственно ошибаться.

Другое дело, что помимо чисто технических ошибок, например в реквизитах организаций при заполнении платежных документов, которые могут быть допущены бухгалтером просто из-за невнимательности или большого объема работы, намного чаще возникают ошибки в порядке применения норм налогового законодательства.

3.Производство по делу о налоговых нарушениях

Источник: http://works.doklad.ru/view/26Yts6r5ygU/8.html

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector