Материальная помощь 2022 коды ндфл

Актуальный бланк, ключевые правила и пошаговая инструкция заполнения отчетной формы 6-НДФЛ предоставлены в отдельном материале «Как заполнить обновленную форму 6-НДФЛ. Полное руководство».

Чтобы понять, нужно ли в отчете 6-НДФЛ показывать материальную помощь и как ее правильно отразить, следует понимать причины ее начисления.

Трудовым законодательством виды и порядок такой выплаты работникам не предусмотрены. Конкретные случаи, размеры, порядок и ее условия определяются в коллективных договорах, соглашениях, локальных нормативных актах, трудовом договоре, приказе руководителя.

Как правило, такая выплата связана с наступлением определенных событий в жизни сотрудника, например:

с рождением ребенка;
с бракосочетанием;
с юбилеем;
с выходом на пенсию;
в связи с чрезвычайными ситуациями (пожар, наводнение, землетрясение, техногенная авария) — в натуральной или денежной форме;
с оплатой лечения, покупкой лекарств;
матпомощь родственнику сотрудника;
со смертью родственников.

Основанием для начисления является заявление работника, на основании которого издается приказ работодателя.

В ЛНА целесообразно предусмотреть, что работник прикладывает к заявлению документы, подтверждающие основание для выплаты (например, свидетельство о рождении ребенка, свидетельство о заключении брака, справку о факте чрезвычайной ситуации и о стоимости утраченного имущества, документы, подтверждающие диагноз и необходимость лечения, подтверждающие стоимость лечения, свидетельство о смерти родственника, копии документов, подтверждающих родство и т. д.).

Размер, срок выдачи, источник средств финансирования устанавливаются работодателем.

Датой получения дохода в виде материальной помощи является дата ее фактической выплаты. В этот момент требуется удержать НДФЛ (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Основные понятия, а также ключевые принципы налогообложения этой выплаты мы рассмотрели в отдельной статье «Облагается ли матпомощь НДФЛ».

Перечислить налог в бюджет необходимо не позднее рабочего дня, следующего за днем выплаты (п. 6 ст. 6.1, п. 6 ст. 226 НК РФ).

Матпомощь в 6-НДФЛ

Правила, как занести мат. помощь в 6-НДФЛ, зависят от вида и размера платы. Для такого вида помощи в действующем законодательстве предусмотрен ряд условий и послаблений в части налогообложения и установленных необлагаемых лимитов.

Отражение в расчете 6-НДФЛ материальной помощи зависит от того, облагается ли она НДФЛ.

Виды материальной помощи, которые частично (в сумме вычета) или полностью освобождены от обложения НДФЛ, и основания такого освобождения приведены в ст. 217 НК РФ.

Вид материальной помощи
Необлагаемый лимит на один календарный год
Условия

При рождении ребенка	50 000 руб.	На каждого ребенка, причем на каждого из родителей (п. 8 ст. 217 НК РФ)
При смерти работника либо близкого родственника сотрудника	Полностью не облагается	Близкими родственниками признаются: супруги, родители, дети, в том числе опекаемые и усыновленные (п. 8 ст. 217 НК РФ)
При чрезвычайных ситуациях, стихийных бедствиях	Полностью не облагается	Обстоятельства должны подтверждаться официально (соответствующими документами)
При террористических актах	Полностью не облагается
При выходе на пенсию либо при оформлении инвалидности	4000 руб.	Условия и обстоятельства, при которых производится выплата, закрепляются в положении об оплате труда (п. 28 ст. 217 НК РФ)
В других случаях (свадьба, юбилей, день рождения, на лечение)	4000 руб.

Чтобы определить, надо ли в 6-НДФЛ показывать материальную помощь, не облагаемую налогом, требуется сравнить выплаты с нормативом, установленным законодательством. Если доход сотрудника его не превышает, то обязанность рассчитать и удержать НДФЛ у налогового агента не возникает.

Выплата, которая облагается НДФЛ полностью (т. е. без установления нормативов) либо выплаченная свыше необлагаемого лимита, отражается в расчете 6-НДФЛ.

Суммы в пределах необлагаемого размера можно не отражать в расчете в 6-НДФЛ, если вы уверены, что выплата сотруднику суммарно за год не превысит необлагаемый норматив. Если есть вероятность повторных выплат в течение года, то это приведет к превышению необлагаемого порога. В таком случае сумму требуется отразить в форме расчета.

Рассмотрим, куда включить материальную помощь в 6-НДФЛ в разных ситуациях на примерах.

Отражение материальной помощи в 6-НДФЛ: примеры

Матпомощь отражается в разделах 1 и 2 формы.

В разделе 1 расчета отражается налог, удержанный в последние три месяца отчетного периода.

Поле
Раскрываемая информация

020	НДФЛ, удержанный в течение последних трех месяцев отчетного периода
021	Срок перечисления налога
022	НДФЛ, срок перечисления которого приходится на дату, указанную в поле 021

При необходимости заполните другие поля раздела 1.

В разделе 2 расчета сведения о матвыплате отразите в составе остальных показателей следующим образом (п. 4.1, 4.3 порядка):

Поле
Раскрываемая информация

110	Общую по всем физическим лицам сумму начисленной и выплаченной материальной помощи включите в показатель нарастающим итогом с начала налогового периода
112	Обобщенная по всем физическим лицам сумма начисленного дохода по трудовым договорам (контрактам)
130	Необлагаемая часть
140	НДФЛ исчисленный
160	Удержанный НДФЛ

Отражение выплаты в расчете 6-НДФЛ и в справке о доходах и суммах НДФЛ (приложение № 1) зависит от того, облагается ли она НДФЛ.

Приложение № 1 заполняется только при подготовке расчета за год (разд. V порядка).

Пример 1

В течение 2021 года Пэпэтэшин Петр Петрович получал зарплату 50 000 руб. Кроме того, 13 декабря 2021 года он получил от работодателя матпомощь к отпуску 7000 руб.

Она не облагается НДФЛ в пределах 4000 руб.

Форма расчета выглядит так:

Материальная помощь 2022 коды ндфл

Отметим, что материальная помощь во 2 разделе 6-НДФЛ до 4000 рублей не указывается. В случае выплаты работнику в течение года материальной помощи в большем размере (в нашем примере 7000 руб.) ее следует полностью указать в строках 110 и 112 разд. 2 расчета 6-НДФЛ, а налоговый вычет в размере 4000 руб. — в строке 130 разд. 2 расчета и в приложении к справке.

Полностью необлагаемую матпомощь в связи со смертью или с чрезвычайными обстоятельствами в 6-НДФЛ не включайте.

На этом же примере покажем, как правильно в приложении 1 к 6-НДФЛ отразить материальную помощь 4000 руб. и в большей сумме.

Материальная помощь 2022 коды ндфл

Пример 2

Работник в феврале 2022 г. получил выплату при рождении ребенка в сумме 65 000 рублей. Необлагаемый лимит — 50 000 руб., сумма исчисленного НДФЛ — 1950 руб.

Выплата отражается при составлении годового расчета в справке о доходах и суммах НДФЛ.

Материальная помощь 2022 коды ндфл

Выплаченные суммы на лечение работника (бывшего работника — пенсионера) не облагается НДФЛ только в сумме 4000 руб. (п. 28 ст. 217 НК РФ). Выплата в части, превышающей эту предельную величину, подлежит налогообложению.

Если выплата производилась работнику (бывшему работнику — пенсионеру) на лечение его родственника (члена семьи), то такая сумма не облагается НДФЛ только в пределах 4000 руб.

Если суммы на лечение выплачиваются непосредственно родственнику (члену семьи) работника (бывшего работника — пенсионера), то в таком случае НДФЛ исчисляется со всей суммы выплаты. В этом случае материальная помощь родственнику сотрудника в приложении к 6-НДФЛ за год отражается с кодом вида дохода 2760 (п. 5.8 порядка).

Разъяснения по заполнению формы 6-НДФЛ с примерами заполнения при выплате работнику зарплаты и материальной помощи изложены в письме ФНС России от 17.09.2021 № БС-4-11/13297@.

Коды доходов в справке о доходах 2‑НДФЛ в 2022 году: отпускные, больничные, дивиденды, аренда — Контур.Бухгалтерия

Справка о доходах и суммах налога физлица (бывшая 2-НДФЛ) рассказывает об источниках дохода работника, зарплате и удержанных налогах. Каждый источник дохода или налоговый вычет имеет собственный код. Эти коды утверждены Приказом ФНС РФ от 10.09.

2015 №ММВ-7-11/387@. В ноябре 2021 года налоговая служба изменила список кодов (Приказ от 28.09.2021 № ЕД-7-11/844@). Эти коды действуют с 1 января 2022 года по настоящее время.

В статье мы расскажем, какие коды проставлять в справке о доходах за 2021 год в 2022 году.

Коды доходов, которые облагаются НДФЛ всегда

Код дохода 2000 — это заработная плата, включая доплаты и надбавки (за вредные и опасные работы, за труд в ночное время или совмещение).
Код дохода 2002 — премия за производственные и подобные результаты, которые предусмотрены трудовыми договорами, коллективными договорами или нормами закона.
Код дохода 2003 — вознаграждения, выплачиваемые за счет средств прибыли организации, средств специального назначения или целевых поступлений.
Код дохода 2010 — доходы по гражданско-правовым договорам, исключая авторские договоры.
Код дохода 2012 — отпускные.
Код дохода 2013 — для компенсации неиспользованного отпуска.
Код дохода 2014 — выходные пособия, компенсационные выплаты в виде среднемесячного заработка на период трудоустройства после увольнения, компенсации руководителям, замам руководителей, главбухам сверх заработка за 3 или 6 месяцев (районы Крайнего Севера и приравненные местности).

Код дохода 2300 — больничное пособие. Оно облагается НДФЛ, поэтому сумму вносят в справку. При этом декретные и детские пособия подоходным налогом не облагаются, и в справке их указывать не нужно.

Код дохода 2301 — штрафы и неустойки, выплаченные компанией по решению суда за неудовлетворение требований потребителей в добровольном порядке.

Код дохода 2610 — обозначает материальную выгоду работника, полученную от экономии на процентах по займам..

Код дохода 2001 — это вознаграждение директоров и иные аналогичные выплаты, получаемые членами органа управления организации (совета директоров и т.п.).

Код дохода 1400 — доход физлица от сдачи в аренду или иного использования имущества (если это не жилая и нежилая недвижимость, транспорт, средства связи или компьютерные сети).
Код дохода 1401 — доход от сдачи в аренду или иного использования жилого недвижимого имущества.
Код дохода 1402 — доход от сдачи в аренду или иного использования недвижимого имущества, кроме жилого.
Код дохода 2400 — доход физлица от сдачи в аренду транспорта для перевозок, трубопроводов, линий электропередачи и иных средств связи, включая компьютерные сети.
Код дохода 2520 — доходы в натуральной форме, полученные в виде полной или частичной оплаты товаров, работ, услуг, выполненных в интересах налогоплательщика.
Код 2530 — оплата труда в натуральной форме.
Код дохода 2611 — списанные безнадежные долги с баланса.
Код дохода 1010 — перечисление дивидендов.
Код дохода 3020 — проценты по банковским вкладам.
Код дохода 3023 — доходы в виде процента (купона), полученные налогоплательщиками с рублевых облигаций отечественных организаций,эмитированным после 1 января 2017 года.

Код дохода 4800 — «универсальный» код для иных доходов сотрудника, которым не назначены специальные коды. Например, доплата больничных, стипендии.

Смотрите полный список кодов доходов и вычетов для справки 2-НДФЛ.

Коды доходов, которые облагаются НДФЛ при превышении лимита

Код дохода 2720 — денежные подарки работнику. Если сумма превышает 4 000 рублей, то с превышения взимается налог. В справке сумму подарка показывают с кодом дохода 2720 и одновременно с кодом вычета 501.

Код дохода 2760 — материальная помощь сотруднику или бывшему работнику, который вышел на пенсию по инвалидности или возрасту. Если сумма помощи превышает 4 000 рублей, то с превышения взимается налог. В справке сумму матпомощи показывают с кодом дохода 2760 и одновременно кодом вычета 503.

Код дохода 2762 — единовременная выплата в связи с рождением или усыновлением ребенка. Если сумма превышает 50 000 на каждого ребенка, но на обоих родителей, то с суммы превышения взимается налог. В справке эту сумму показывают с кодом дохода 2762 и кодом вычета 508.

Коды доходов 2-НДФЛ на 2022 год, введенные в последней редакции приказа

Последний раз список кодов доходов ФНС дополнила с 2022 года. Проект с изменениями подготовлен ФНС от 28 сентября 2021 года (Приказ от 28.09.2021 № ЕД-7-11/844@). Он заработал с отчетности за 2021 год. Ввели новые коды доходов и вычетов, а также отменили и скорректировали часть действующих кодов.

Вот что изменилось:

Доходы от сдачи в аренду и иного использования имущества детализировали, добавив коды 1401 и 1402 для доходов от недвижимости.
Добавили код дохода 2004— ежемесячные денежные вознаграждения из средств федерального бюджета педагогам — классным руководителям из государственных и муниципальных общеобразовательных организаций.
Добавили код дохода 2015 — суточные свыше 700 рублей за каждый день нахождения в служебной командировке по РФ и не более 2 500 рублей за каждый день командировки за пределами РФ.
Добавили код дохода 2763 — суммы матпомощи, оказываемой организацией, осуществляющей образовательную деятельность по основным профессиональным образовательным программам, студентам (курсантам), аспирантам, адъюнктам, ординаторам и ассистентам-стажерам.

Также скорректируют описание трех кодов:

Код Описание 2021 Описание 2022

2611	Сумма списанного в установленном порядке безнадежного долга с баланса организации	Суммы прекращенных обязательств по уплате задолженности в связи с признанием такой задолженности безнадежной к взысканию, за исключением случаев, перечисленных в п. 62.1 ст. 217 НК РФ
2720	Стоимость подарков	Стоимость имущества, полученного в порядке дарения, налоговая база по которому определяется в соответствии с п. 6 ст. 210 НК РФ
2721	Такой строки не было	Стоимость имущества, полученного в порядке дарения, кроме имущества из строки 2720
3010	Доходы в виде выигрышей, полученных в букмекерской конторе и тотализаторе	Доходы в виде выигрышей, полученных от участия в азартных играх, проводимых в букмекерской конторе и тотализаторе
3011	Такой строки не было	Доходы в виде выигрышей, полученных от участия в лотерее
2790	Сумма помощи (в денежной и натуральной формах), а также стоимость подарков, полученных ветеранами Великой Отечественной войны, инвалидами Великой Отечественной войны, вдовами военнослужащих, погибших в период войны с Финляндией, Великой Отечественной войны, войны с Японией, вдовами умерших инвалидов Великой Отечественной войны и бывшими узниками нацистских концлагерей, тюрем и гетто, а также бывшими несовершеннолетними узниками концлагерей, гетто и других мест принудительного содержания, созданных фашистами и их союзниками в период Второй мировой войны	Сумма помощи (в денежной и натуральной формах), а также стоимость подарков, полученных ветеранами Великой Отечественной войны, тружениками тыла Великой Отечественной войны, инвалидами Великой Отечественной войны, вдовами военнослужащих, погибших в период войны с Финляндией, Великой Отечественной войны, войны с Японией, вдовами умерших инвалидов Великой Отечественной войны и бывшими узниками нацистских концлагерей, тюрем и гетто, а также бывшими несовершеннолетними узниками концлагерей, гетто и других мест принудительного содержания, созданных фашистами и их союзниками в период Второй мировой войны

Формируйте справку 2-НДФЛ автоматически в онлайн-сервисе Контур.Бухгалтерия. Здесь вы можете вести учет, начислять зарплату и сдавать отчетность.

В статье расскажем, как рассчитывать, учитывать и платить страховые взносы организациям на ОСНО.

Контрольные соотношения 6-НДФЛ — это равенство значений строк внутри формы и совпадение значений с другими формами отчетности (РСВ). Расскажем о показателях, которые нужно сравнить между собой перед сдачей 6-НДФЛ.

Работодатель может оказать материальную помощь сотруднику в связи материнством, выходом на пенсию, отпуском и в других случаях. Как отразить материальную помощь в 6-НДФЛ — рассмотрим ниже.

Коды налоговых вычетов по НДФЛ — таблица на 2022 год

Коды налоговых вычетов по НДФЛ 2022 — таблица, которую можно скачать на этой странице, представляет их наиболее наглядно. Рассмотрим, когда и для чего применяются коды налоговых вычетов, какие изменения произошли в таблице в последнее время, приведем все коды с расшифровкой и пояснениями, а также саму таблицу, которую можно скачать совершенно бесплатно.

Материальная помощь 2022 коды ндфл

Скачать таблицу кодов налоговых вычетов

Коды налоговых вычетов: описание таблицы

Рассмотрим часто используемые коды налоговых вычетов при заполнении справки 2-НДФЛ (с 2021 года вместо справки 2-НДФЛ заполняется приложение в составе расчета 6-НДФЛ):

126 — код, который указывается при предоставлении стандартного вычета на ребенка до 18 лет либо студента, учащегося очно, до 24 лет в размере 1 400 руб.
127 — стандартный вычет в том же размере, предоставляемый на 2-го ребенка.
311 — имущественный вычет на приобретение жилья, если сотрудник изъявил желание получать этот вычет через работодателя.
320 — социальный вычет по расходам сотрудника на собственное обучение.
321 — соцвычет на обучение детей.

ВНИМАНИЕ! Если работник принес несколько уведомлений, например, о праве на имущественный и социальный вычет, на каждое из них заполняется отдельная страница справки 2-НДФЛ.

На второй и последующих страницах заполняются только поля «ИНН», «КПП», «Стр.

«, «Номер справки», «Отчетный год», «Признак», «Номер корректировки», «Представляется в налоговый орган (код)», «Код вида уведомления», «Номер уведомления», «Дата выдачи уведомления» и «Код налогового органа, выдавшего уведомление».

Для чего нужны коды налоговых вычетов?

Код налогового вычета — это цифровой шифр. Вычет представляет собой сумму, которую при наличии документально подтвержденных оснований можно обоснованно вычесть из налоговой базы, тем самым уменьшив не только ее, но и сумму начисляемого от этой базы налога.

Код вычета необходим при заполнении приложения № 1 к расчету 6-НДФЛ, служащего:

формой отчетности налогового агента о выплате доходов и суммах удержанного с них налога;
формой отчетности налогового агента о неудержанном налоге с выплаченных доходов;
документом, подтверждающим объем и виды дохода, полученного налогоплательщиком по месту работы, и величину уплаченного им НДФЛ при обращении в различные инстанции (например, на новую работу, в ИФНС, банк).

Должен ли код вычета указываться в заявлении на его получение, узнайте из образца, составленного экспертами КонсультантПлюс, получив пробный доступ к системе.

Какая таблица вычетов используется в 2021-2022 годах?

В последний раз коррективы в таблицу вычетов были внесены приказом ФНС России от 28.09.2021 № ЕД-7-11/844@.В ней произошли следующие изменения:

добавлен код 280 — сумма ставки, уменьшающая сумму выигрышей;
добавлен код 323 — стоимость приобретенных налогоплательщиком лекарственных препаратов;
изменен код 324 — стоимость медицинских услуг;
добавлен код 329 — расходы на фитнес;
в код 507 добавлено «тружениками тыла ВОВ»;
добавлен код 511 — вычеты из сумм доходов в виде выигрышей;
добавлен код 512 — вычет из сумм матпомощи, оказываемой организацией, осуществляющей образовательную деятельность по основным профессиональным образовтаельным программам.

Структура новой таблицы кодов вычетов

Таблица кодов вычетов состоит из 14 разделов, имеющих наименования по видам вычетов, и 1 дополнительного кода 620, включающего иные виды вычетов, не перечисленные в таблице.

Последовательность разделов и нумерация кодов в них такова:

стандартные вычеты по ст. 218 НК РФ — коды 104, 105,126–149;
уменьшающие базу согласно ст. 214.1 НК РФ — коды 201–203, 205–210;
уменьшающие базу согласно ст. 214.3 НК РФ — коды 211, 213;
уменьшающие базу согласно ст. 214.4 НК РФ — коды 215–220; 222–241;
уменьшающие базу согласно ст. 214.7 НК РФ — код 280;
уменьшающие базу согласно ст. 214.9 НК РФ — коды 250–252;
имущественные вычеты по ст. 220 НК РФ — коды 311, 312;
социальные по подп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ — коды 320, 321;
социальные по подп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ — коды 323–326;
социальные по подп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ — код 327;
социальные по подп. 5 п. 1 ст. 219 НК РФ — коды 328;
профессиональные вычеты по ст. 221 НК РФ — коды 403–405;
вычеты по необлагаемым доходам по ст. 217 НК РФ — коды 501–512;
уменьшающие базу согласно ст. 214 НК РФ — код 601;
инвестиционные вычеты по ст. 219.1 НК РФ — код 618-619;
иные вычеты — код 620.

Таблица завершается 5 примечаниями, отсылающими к реквизитам документов, на основании которых следует применять социальные вычеты.

Коды стандартных вычетов 104, 105, 126–149 в справке 2-НДФЛ

Эти коды вычетов, дающих право работнику на персональный вычет либо в связи с особыми заслугами, либо из-за наличия у него детей, попадают в справку 2-НДФЛ наиболее часто. В новой таблице те из них, которые применялись с 2012 года, сохранены в неизменном виде. Они разбиваются на следующие группы:

коды 104 и 105 — персональные вычеты на суммы 500 руб. и 3 000 руб., предоставляемые человеку, имеющему особые заслуги перед страной (участники боевых действий, ликвидаторы аварий на атомных объектах, обладатели госнаград);
коды вычета 126, 127, 128 — представляются родителям, супруге (супругу) родителя, усыновителю на 1-го, 2-го, 3-го (и следующих) детей в возрасте до 18 лет или до 24 лет, если ребенок учится;
код 129 — для вычета, предоставляемому родителю, супруге (супругу) родителя, усыновителю, на обеспечении которых находится ребенок в возрасте до 18 лет или до 24 лет, если ребенок является инвалидом группы I или II;
коды 130, 131, 132 — вычеты на ребенка в возрасте до 18 лет или до 24 лет, если ребенок учится; вычеты представляются опекуну, попечителю, приемному родителю, супруге (супругу) приемного родителя;
код 133 — для вычета опекуну, попечителю, приемному родителю, супруге (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок в возрасте до 18 лет или до 24 лет, если ребенок является инвалидом группы I или II;
коды 134, 136, 138 — двойной вычет, представляемый единственному родителю, усыновителю на 1-го, 2-го, 3-го (и каждого последующего) ребенка в возрасте до 18 лет или до 24 лет, если ребенок учится;
коды 135, 137, 139 — двойной вычет, представляемый единственному опекуну, попечителю, приемному родителю, усыновителю на 1-го, 2-го, 3-го ребенка в возрасте до 18 лет или до 24 лет, если ребенок учится;
код 140 — для двойного вычета, предоставляемому единственному родителю, усыновителю, на обеспечении которого находится ребенок в возрасте до 18 лет или до 24 лет, если ребенок является инвалидом группы I или II;
код 141 — двойной вычет, предоставляемый единственному опекуну, попечителю, приемному родителю, на обеспечении которого находится ребенок в возрасте до 18 лет или до 24 лет, если ребенок является инвалидом группы I или II;
коды 142, 144, 146 — двойные вычеты на 1-го, 2-го, 3-го (и следующих) детей в возрасте до 18 лет или 24 лет, если ребенок учится; такие вычеты представляются одному из родителей по их выбору на основании заявления об отказе второго родителя от получения налогового вычета;
коды 143, 145, 147 — двойные вычеты на 1-го, 2-го, 3-го (и следующих) детей в возрасте до 18 лет или 24 лет, если ребенок учится; вычеты представляются одному из приемных родителей по их выбору на основании заявления об отказе второго приемного родителя от получения налогового вычета;
код 148 — двойной вычет на ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет или учащегося в возрасте до 24 лет, являющегося инвалидом группы I или II, который представляется одному из родителей по их выбору на основании заявления об отказе второго родителя от получения налогового вычета;
код 149 — двойной вычет на ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет или учащегося в возрасте до 24 лет, являющегося инвалидом группы I или II, который представляется одному из приемных родителей по их выбору на основании заявления об отказе второго приемного родителя от получения налогового вычета.

Обо всех вычетах, на которые у налогоплательщика, имеющего детей, есть право, читайте в статье «Налоговые вычеты на детей в 2021 году (НДФЛ и др.)».

Если вы затрудняетесь с предоставлением вычета работнику в той или иной ситуации, воспользуйтесь бесплатным доступом к КонсультантПлюс и переходите в Готовое решение.

Коды имущественных вычетов

В имущественных вычетах оставлены 2 их основных вида, связанных с покупкой жилья, которые по разрешению, полученному в ИФНС, можно полностью использовать на работе:

код 311 — вычет по прямым расходам на покупку или строительство жилья;
код 312 — вычет по процентам, оплаченным за ипотеку, связанную с обзаведением жильем, в составе которых учитывают также проценты, уплачиваемые при перекредитовании по ипотечным кредитам.

О том, как получить вычет по квартире, купленной в ипотеку, читайте в материале «Налоговый вычет при покупке квартиры в ипотеку (нюансы)».

Коды социальных вычетов

С 2016 года в порядке, аналогичном предоставлению имущественных вычетов (по разрешению, выданному ИФНС после проверки документов, подтверждающих право на вычет) возможно получение по месту работы социальных вычетов. Их коды не изменились:

код 320 — вычет по расходам на собственное обучение или очное обучение сестры (брата), не достигших возраста 24 лет;
код 321 — вычет по расходам на очное обучение детей (в т. ч. приемных или опекаемых) в возрасте до 24 лет;
код 324 — вычет по расходам на лечение себя, супруга(-и), родителей или детей (в т. ч. приемных или опекаемых) в возрасте до 18 лет;
код 325 — вычет по взносам, уплаченным на добровольное медицинское страхование себя, супруга(-и), родителей или детей (в т. ч. приемных или опекаемых) в возрасте до 18 лет;
код 326 — вычет по расходам на дорогостоящее лечение;
код 327 — вычет по расходам на оплату взносов в негосударственные пенсионные фонды или по договорам долгосрочного добровольного страхования жизни за себя, членов своей семьи, близких родственников;
код 328 — вычет по дополнительно оплачиваемым налогоплательщиком накопительным взносам в ПФР.

См. также «Документы для получения налогового вычета за лечение» и «Заявление на возврат НДФЛ за обучение — образец и бланк».

Коды вычетов по необлагаемым доходам

Вычеты по необлагаемым доходам не изменились. Однако в справку 2-НДФЛ они также попадают достаточно часто, поэтому есть смысл напомнить их перечень:

коды 501 и 502 — вычеты по стоимости подарков, выданных на работе, и призов, полученных на конкурсах;
коды 503 и 504 — вычеты по выплате работникам матпомощи и возмещения стоимости медикаментов;
код 505 — вычет по призам, полученным в результате участия в рекламных мероприятиях;
код 506 — вычет по матпомощи, выплачиваемой инвалиду общественной организацией инвалидов;
код 507 — вычет по матпомощи или подарку, выданному участнику ВОВ;
код 508 — вычет по матпомощи при рождении (усыновлении) ребенка.
код 509 — вычет по доходам, выданным продуктами работнику организации-сельхозпроизводителя;
код 510 — вычет по оплачиваемым работодателем за налогоплательщика дополнительным накопительным взносам в ПФР.

Коды профессиональных вычетов

Профессиональные вычеты сохранили свои коды без изменений:

код 403 — вычет по расходам, связанным с выполнением договора ГПХ;
код 404 — вычет по авторским вознаграждениям;
код 405 — вычет по затратам, связанным с созданием автором произведения.

О том, кому нужны профессиональные вычеты, читайте в этой статье.

Коды инвестиционных вычетов

Основная часть этих вычетов связана с операциями, имеющими достаточно ограниченное распространение. Их коды используют для составления справок 2-НДФЛ профессиональные участники рынка ценных бумаг. У большинства обычных работодателей эти коды не востребованы.

Интерес среди этой группы для обычного работодателя может представлять только вычет с кодом 601 по доходам в виде дивидендов. С января 2018 года, как уже было отмечено выше, был введен новый инвестиционный вычет с кодом 619.

Итоги

Вычеты позволяют уменьшить налогооблагаемую базу по налогу на доходы физлиц. Все вычеты зашифрованы специальными кодами, которые фиксируются в справке 2-НДФЛ. Последнее обновление кодов было в конце 2021 года.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Как отразить материальную помощь в 6-НДФЛ

Обложение материальной помощи НДФЛ зависит от вида конкретной матпомощи. Подробнее об этой взаимосвязи и о правилах внесения данных по матпомощи в 6-НДФЛ рассказываем в нашем материале.

НДФЛ и виды матпомощи

Матпомощь, которую работодатели оказывают своим действующим или бывшим работникам, по отношению к вопросу обложения выплат НДФЛ делится на 3 вида:

выплата не облагается налогом вне зависимости от ее величины;
выплата до достижения ей определенного размера является необлагаемой налогом;
вся выплата в полном ее объеме облагается налогом.

К полностью необлагаемым относятся выплаты, сделанные в качестве матпомощи в связи со смертью действующего или бывшего работника, ставшего пенсионером, либо члена семьи таких работников (п. 8 ст. 217 НК РФ).

Ограничение в виде определенного объема установлено для материальной помощи, оказываемой:

действующему работнику при рождении, усыновлении или удочерении каждого из детей в первый год соответствующего события — в размере 50 тыс. руб. на каждого ребенка (п. 8 ст. 217 НК РФ);
действующему или бывшему работнику, вышедшему на пенсию — необлагаемая величина такой суммы составляет 4 тыс. руб. в год для каждого работника (п. 28 ст. 217 НК РФ);
лицам, участвовавшим в ВОВ, трудившимся во время нее или пострадавшим в ее период, — не облагается налогом сумма, не превышающая 10 тыс. руб. за год для каждого получателя (п. 33 ст. 217 НК РФ).

Все прочие выплаты подлежат обложению налогом с первого рубля. Применяются перечисленные правила вне зависимости от того, в денежной или натуральной форме оказана помощь.

Ставка, по которой исчисляется налог с матпомощи, составляет 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ).

Принципы внесения данных о матпомощи в 6-НДФЛ

Отчет 6-НДФЛ предназначен для отражения сведений по НДФЛ, исчисленному и удержанному налоговым агентом (п. 2 ст. 230 НК РФ, подп. 1.1 п. 1 Приказа ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@).

Однако обязанность исчисления и удержания этого налога не возникает в отношении дохода, полностью освобождаемого от обложения им.

На это, в частности, указывает отсутствие необходимости отражать такие доходы в декларации формы 3-НДФЛ (п. 4 ст. 229 НК РФ).

Поэтому не нужно вносить в отчет 6-НДФЛ данные о матпомощи, выплачиваемой в связи со смертью работника (действующего или бывшего) или члена его семьи, которая не облагается налогом на доходы физлиц вне зависимости от величины ее суммы.

Обязательного внесения в отчет требуют выплаты:

полностью облагаемые налогом;
облагаемые НДФЛ лишь по достижении ими определенной величины.

В последнем случае необлагаемая часть дохода будет выполнять роль вычета, уменьшающего налоговую базу.

Обязанность налогоплательщика в отношении внесения в форму 6-НДФЛ информации о доходах, облагаемых НДФЛ лишь по достижении ими определенной величины, не зависит от того, превышен ли установленный для выплаты предел, поскольку заполняется этот отчет (так же, как и справки по форме 2-НДФЛ, с которыми данные формы 6-НДФЛ должны коррелировать) на основании сведений, внесенных в налоговые регистры. Заполнение же налоговых регистров требует организации учета доходов и уменьшающих налоговую базу сумм в соответствии с законодательно определенной аналитикой, отраженной в кодах доходов и вычетов (п. 1 ст. 230 НК РФ).

Коды, применяемые при учете матпомощи

Коды для доходов, облагаемых НДФЛ, и применяемых к ним вычетов, утверждены Приказом ФНС от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@. Соответствие дохода одному из этих кодов однозначно указывает на необходимость отражения его в отчетности по налогу на доходы физлиц.

Отсутствие среди кодов шифра, характеризующего матпомощь, выплачиваемую в связи в связи со смертью работника (действующего или бывшего) или члена его семьи является дополнительным подтверждением отсутствия необходимости включения данных о таких выплатах в отчет формы 6-НДФЛ.

В отношении двух других видов выплат (облагаемых налогом полностью или частично) коды в Приказе № ММВ-7-11/387@ предусмотрены. В числе доходов (Приложение № 1 к Приказу № ММВ-7-11/387@) им соответствуют шифры:

2710 — для матпомощи, не имеющий ограничений по необлагаемой ее части;
2760 — для матпомощи, выплачиваемой действующему или бывшему работнику, вышедшему на пенсию;
2762 — для матпомощи, выплачиваемой в связи с рождением, усыновлением, удочерением ребенка;
2790 — для матпомощи в адрес лиц, участвовавших в ВОВ, трудившихся во время нее или пострадавших в ее период.

Для последних трех видов помощи, имеющих коды, предусмотрены шифры вычетов (Приложение № 2 к Приказу № ММВ-7-11/387@):

503 — для матпомощи, выплачиваемой действующему или бывшему работнику, вышедшему на пенсию;
508 — для матпомощи, выплачиваемой в связи с рождением, усыновлением, удочерением ребенка;
507 — для матпомощи в адрес лиц, участвовавших в ВОВ, трудившихся во время нее или пострадавших в ее период.

Наличие кодов вычетов дает возможность уменьшить сумму дохода, возникающего при выплате матпомощи, характеризующейся необлагаемым пределом:

на всю ее величину, если необлагаемый предел не превышен;
на величину предела, если сумма выплаты превысила этот предел.

В первом случае налог, сопровождающий выплату, будет иметь нулевую величину.

Заполнение 6-НДФЛ при наличии выплат матпомощи

Внесение данных о матпомощи в 6-НДФЛ подчинено общим правилам, установленным Приложением № 2 к Приказу ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@.

Сводные для отчетного периода сведения о матпомощи следует показывать в листе раздела 1, предназначенном для начислений по ставке 13% (п. 3.1 Приложения № 2 к Приказу № ММВ-7-11/450@).

По каждой выплате матпомощи ее сумму и величину применяемого вычета (если он установлен для вида оказываемой помощи) включают в общие цифры, приводимые в разделе 1 по строкам, соответственно, 020 и 030.

Исчисленный при этом налог войдет в общую сумму по строке 040.

Факт удержания налога зафиксируется по строке 070. Выплата матпомощи, произведенная в адрес бывшего работника, увеличит число лиц-получателей дохода, отраженное по строке 060.

В разделе 2 выдача матпомощи будет отражена либо в своем особом комплекте строк 100-140, либо вместе с другой выплатой, если для них совпадут даты:

получения дохода (строка 100);
удержания налога (строка 110);
срока уплаты налога в бюджет (строка 120).

Датой получения дохода в виде матпомощи следует считать день (п. 1 ст. 223 НК РФ):

фактической выплаты средств (подп. 1);
фактической передачи помощи, оказанной в натуральном виде (подп. 2).

Налог с матпомощи удерживается в день (п. 4 ст. 226 НК РФ):

ее выплаты деньгами;
выдачи денежными средствами иных доходов, из которых можно удержать налог, если матпомощь оказана в натуральном виде.

Днем, обозначающим срок перечисления налога, для матпомощи становится первый рабочий день, наступающий после дня выплаты дохода, из которого удерживается налог (п. 6 ст. 226, п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Величину суммы выплаченной матпомощи по строке 130 следует привести в полном ее размере с включением в нее удерживаемого налога (п. 4.2 Приложения № 2 к Приказу № ММВ-7-11/450@). Если налог к удержанию отсутствует (сумма по строке 140 равна нулю), то даты по строкам 110 и 120 отражаются в формате «00.00.0000» (Письмо ФНС России от 17.05.2016 № БС-4-11/8718@).

Подводим итоги

В отношении обложения НДФЛ матпомощь, которую работодатели выплачивают своим действующим или бывшим работникам делится на 3 вида: не облагаемая налогом, не облагаемая им до достижения выплатой определенного размера, облагаемая полностью. Предел, по достижении которого выплата становится облагаемой налогом, может различаться в зависимости от целевого назначения матпомощи. Налоговая ставка не зависит ни от назначения, ни от вида помощи и всегда составляет 13%.
Данные о выплатах, не подлежащих налогообложению, в 6-НДФЛ не вносятся. Но в этом отчете необходимо показать сведения о матпомощи, облагаемой налогом на доходы физлиц полностью, и помощи, в отношении которой НДФЛ начисляется лишь тогда, когда ее величина превысит установленный предел. В последнем случае объем выплаты в 6-НДФЛ всегда приводится в полном размере, а необлагаемая ее часть выполняет роль вычета.
Аналитика доходов и применяемых к ним вычетов, на основе которой формируются данные налоговых регистров, служащих источником сведений для отчетности по НДФЛ, базируется на законодательно утвержденном перечне. Виды доходов и вычетов в этом перечне закодированы. В том числе свои коды имеет матпомощь и применяемые к ней вычеты.
В 6-НДФЛ выплата матпомощи отразится в обоих разделах отчета: как среди сводных данных (раздел 1), так и применительно к конкретным датам выплат (раздел 2). В разделе 2 сведения о матпомощи могут быть объединены с данными других выплат, если у них совпадут все 3 даты (получения дохода, удержания налога, срока уплаты его в бюджет). Если налог с матпомощи удержанию не подлежит, то нулевым показателем в комплекте строк 100-140 будет отмечена не только его величина, но также даты удержания налога и срока перечисления его в бюджет.

Гость, внимание! Закрываем набор на курс по всем ФСБУ В связи с окончанием сроков сдачи годового отчета набираем последнюю группу на комплексный курс повышения квалификации по всем новым ФСБУ: «Аренда», «Запасы», «ОС», «Капвложения» и «Документооборот».

На курсе узнаете, как новые стандарты влияют на налоги, научитесь избегать ошибок, поймете, что придется изменить в учете и как его настроить по-новому.

Занятия с 1 по 30 апреля. Места в группе пока есть.

Я так и не понял , сколько стоит ? Как выбрать онлайн-бухгалтерию для ИП Бумага скоро подешевеет, считают в Минпромторге. Т… ???? Сайты судов общей юрисдикции не работают Когда вы последний раз проверяли актуальность и р… ???? Сайты судов общей юрисдикции не работают Когда вы последний раз проверяли актуальность и р…