Международная группа компаний. участники, отчетность

Изменения в контроле за участниками международных групп компаний с 1 января 2018

Принятый закон ввёл в Налоговый кодекс РФ положения о новом субъекте контроля в рамках трансфертного ценообразования — международных группах компаний, а также установил правила автоматического обмена финансовой информацией с иностранными государствами. Рассмотрим, как внесённые изменения повлияли на состав контролируемых сделок в 2018 году.

В настоящей статье мы остановимся на следующих вопросах:

Международные группы компаний (МГК)

Международной группа компаний — это совокупность организаций и (или) иностранных структур без образования юридического лица (далее – участники МГК), обладающая следующими признаками:

  1. участники МГК связаны между собой участием в капитале и (или) правом осуществления контроля за решениями;
  2. участники МГК составляют консолидированную отчётность;
  3. участники МГК являются налоговыми резидентами разных государств при этом хотя бы один участник МГК должен являться налоговым резидентом РФ или получать доход от предпринимательской деятельности через постоянное представительство на территории РФ и хотя бы один участник МГК должен не признаваться налоговым резидентом РФ или являясь налоговым резидентом РФ подлежать налогообложению на территории иностранного государства в отношении предпринимательской деятельности через постоянное представительство.

Документация, представляемая участниками международных групп компаний

В соответствии с новой редакцией участники МГК должны будут представлять:

  1. уведомление об участии в международной группе компаний;
  2. страновые сведения по международной группе компаний, включающие в себя страновой отчет, глобальную и национальную документацию.

Важно отметить, что под действие требования представления указанной документации попадают не все МГК, а только те у которых общий объем дохода (выручки) согласно консолидированной финансовой отчётности за предыдущий отчётный период составил более 50 млрд. рублей.

Кроме того, Налоговый кодекс РФ содержит оговорку, в соответствии с которой в состав участников МГК, у которых есть обязанность по представлению документации не включаются иностранные организации, получающие исключительно доходы от деятельности в РФ в соответствии со ст. 309 НК РФ.. Рассмотрим состав представляемой документации.

Уведомление об участии в международной группе компаний

Уведомление об участии в международной группе компаний представляется участниками в электронной форме по установленному формату. Срок представления уведомления – 8 месяцев со дня окончания налогового периода.

Налоговый кодекс РФ допускает представление материнской компанией международной группы или участником, уполномоченным МГК, одного уведомления на группу с информацией обо всех участниках МГК.

При этом соответствующая материнская компания или уполномоченное лицо должны являться (или добровольно признавать себя) налоговыми резидентами РФ.

Представление страновых сведений создаёт для участников МГК трёхуровневую систему отчётности перед налоговыми органами.

  1. В страновом отчёте отражается обобщённая информация о деятельности участников МГК в одном государстве без разбивки по отдельным участниками группы. Отчёт представляется материнской компанией МГК или участником, уполномоченным МГК, являющимися (или признающими себя налоговыми резидентами РФ). Отчёт представляется в электронной форме в соответствии с установленным форматом.
  2. Глобальная документация содержит информацию о структуре МГК, о её деятельности, о нематериальных активах, о финансовой деятельности внутри группы и иную информацию (к примеру, перечень и краткое описание соглашений о ценообразовании, консолидированная финансовая отчётность). Составляется глобальная документация в свободной форме.
  3. Национальная документация представляется участником МГК — резидентом РФ в отношении контролируемой внутригрупповой сделки с участием иностранных лиц. Требования к представлению указанной документации совпадают с требованиями к документации по контролируемой сделки, предусмотренными п.1 ст. 105.15 НК РФ.

Уведомление об участии в МГК, страновый отчёт и глобальную документацию участники МГК должны буду представлять в отношении финансовых годов, начинающихся с 1 января 2017 года. Национальную документацию — с 1 января 2018 года.

Кроме того, новым разделом VII.1 НК РФ предусмотрен обмен налоговыми органами на автоматической основе страновыми отчетами групп МГК с компетентными органами иностранных государств.

При этом в рамках обмена финансовой информацией участники финансового рынка РФ (кредитная организация, участник профессионального рынка ценных бумаг и т. д.

) обязаны проводить действия по выявлению среди своих клиентов и их бенефициаров иностранных налоговых резидентов и ежегодно представлять сведения об их счетах в ФНС России.

Процедура выявления и порядок передачи сведений в ФНС России будут урегулированы Правительством РФ.

Ответственность за непредставление документации

Налоговым кодексом РФ установлена ответственность за непредставление международными группами компаний необходимой документации. Непредставление уведомление влечёт за собой штраф размере 50 000 руб. Непредставление странового отчёта, национальной документации и глобальной документации — по 100 000 за каждый тип документации.

Значение внесённых поправок

Новая редакция Налогового кодекса РФ вводит новые требования к предоставлению трёхуровневой документации участниками международных групп компаний. Тем самым законодатель расширяет состав контролируемых сделок, а у организаций — участников МГК появляются новые обязанности по составлению предусмотренной законом документации.

Нормы НК РФ об автоматическом обмене финансовой информацией и страновыми отчётами направлены на реализацию на территории РФ положений Конвенции ОЭСР о взаимной административной помощи по налоговым делам, вступившей в силу на территории РФ с 01.07.2015. Эти нормы направлены на борьбу с трансграничными схемами уклонения от уплаты налогов.

Источник: https://pravovest-audit.ru/nashi-statii-nalogi-i-buhuchet/izmeneniya-v-kontrole-za-uchastnikami-mezhdunarodnyh-grupp-kompaniy-s-1-yanvarya-2018/

Уведомление об участии в международной группе компаний

Главная → Бухгалтерские консультации → Налоговый контроль

Актуально на: 12 июля 2018 г.

Международная группа компаний – это совокупность организаций и/или иностранных структур без образования юрлица, которые связаны между собой посредством участия в капитале и/или осуществления контроля (пп. 1 п. 1 ст. 105.16-1 НК РФ). При этом, чтобы международная группа компаний признавалась таковой, должны быть одновременно соблюдены два условия (пп. 2 п. 1 ст. 105.16-1 НК РФ):

  1. В отношении группы составляется консолидированная финансовая отчетность в соответствии с требованиями российского бухгалтерского законодательства (либо в соответствии с требованиями фондовых бирж, в том числе иностранных, при принятии решения о допуске к торгам ценных бумаг любой из указанных организаций и/или иностранных структур без образования юрлица).
  2. В состав группы входят:
  • хотя бы одна организация (иностранная структура без образования юрлица), признаваемая налоговым резидентом РФ либо не признаваемая таковым, но обязанная уплачивать налоги с деятельности, которую ведет в России через постоянное представительство;
  • хотя бы одна организация (иностранная структура без образования юрлица), не признаваемая российским налоговым резидентом либо признаваемая налоговым резидентом РФ и обязанная уплачивать налоги с предпринимательской деятельности, которую ведет на территории иностранного государства (территории) через постоянное представительство.

Участник международной группы компаний – это…

Участниками такой группы признаются (п. 2 ст. 105.16-1 НК РФ):

  • лица, входящие в международную группу компаний;
  • лица, которые относятся на конец финансового года к организациям и (или) иностранным структурам без образования юрлица, входящим в международную группу компаний, и финансовая отчетность по которым не учитывается при составлении консолидированной финансовой отчетности международной группы исключительно в силу размера или несущественности данных о таких лицах;
  • постоянные представительства вышеназванных лиц.

Международная группа компаний: документация

По общему правилу участники международных групп компаний должны представлять ФНС уведомление об участии в международной группе компаний (п. 4 ст. 105.16-1 НК РФ).

Уведомление представляется исключительно в электронном виде по установленному формату (утв. Приказом ФНС от 06.03.2018 N ММВ-7-17/124@). Подать уведомление нужно не позднее 8 месяцев с даты окончания отчетного периода материнской компании международной группы (п. 4 ст. 105.16-2 НК РФ).

Кроме того, участники таких групп обязаны представлять страновые сведения, в состав которых входят: глобальная документация, национальная документация и страновый отчет.

За несвоевременное представление документации по международной компании, в принципе, предусмотрен штраф (ст. 129.9, 129.10, 129.11 НК РФ):

  • 50 000 руб. – за «просроченное» уведомление;
  • по 100 000 руб. – за не вовремя сданные глобальную документацию, национальную документацию и страновый отчет.

При этом важно отметить, что за просрочку сдачи уведомления, странового отчета и глобальной документации за 2017-2019 гг., штраф взыскивать не будут (п. 7 ст. 2 Федерального закона от 27.11.2017 N 340-ФЗ).

Также читайте:

Подписывайтесь на наш канал в Яндекс. Дзен

Источник: http://GlavKniga.ru/situations/k508140

Международная группа компаний (МГК): новые понятия и новое администрирование

27 ноября 2017 года вступил в силу Федеральный закон № 340‑ФЗ[1], который ввел в НК РФ новое понятие – международная группа компаний (МГК), – а также новые обязанности для ее участников. Кроме этого, установлена налоговая ответственность за нарушение соответствующих норм. О новшествах налогового администрирования читайте в предложенном материале.

Цель принятия поправок в НК РФ

В Российской Федерации с 1 июля 2015 года вступила в силу Конвенция о взаимной административной помощи по налоговым делам [2].

Конвенцией предусматриваются заключение отдельных соглашений между компетентными органами сторон, определяющих порядок обмена страновыми отчетами и финансовой информацией в налоговых целях, а также внесение соответствующих изменений в национальное законодательство для обеспечения выполнения условий соглашений.

ФНС в соответствии с решениями Правительства РФ [3] подписаны многосторонние соглашения компетентных органов об автоматическом обмене страновыми отчетами и об автоматическом обмене финансовой информацией в налоговых целях.

К сведению:

Более 50 стран уже одобрили законодательство в отношении подготовки странового отчета, более чем в 20 странах приняты требования в отношении подготовки глобальной и национальной документации.

При внедрении новых стандартов отчетности по трансфертному ценообразованию в локальное законодательство страны стремятся к обеспечению соответствия указанных норм рекомендациям Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР).

Для выполнения условий указанных соглашений, в том числе сбора необходимой информации, НК РФ дополнен новой гл. 14.4‑1 «Представление документации по международным группам компаний», предполагающей введение трехуровневой отчетности для МГК, представляемой в ФНС.

Обратите внимание:

Федеральный закон № 340‑ФЗ дополнил НК РФ разд. VII. 1 «Выполнение международных договоров Российской Федерации по вопросам налогообложения и взаимной административной помощи по налоговым делам».

В целом рассматриваемые новшества направлены на деофшоризацию и повышение прозрачности бизнеса, в том числе МГК.

Международная группа компаний и ее участники

Как было сказано, в НК РФ введено новое понятие – «международная группа компаний» (МГК). В данном случае под МГК понимается совокупность организаций и (или) иностранных структур без образования юридического лица (далее – организации), связанных между собой посредством участия в капитале и (или) осуществления контроля, для которых соблюдаются все следующие условия:

1) в отношении совокупности организаций составляется консолидированная финансовая отчетность в соответствии с требованиями законодательства РФ о бухгалтерском учете либо требованиями фондовых бирж;

2) в состав совокупности организаций входит хотя бы одна организация (иностранная структура без образования юридического лица), которая удовлетворяет одному из критериев:

  • признается налоговым резидентом РФ;
  • не признается налоговым резидентом РФ, подлежит налогообложению в отношении предпринимательской деятельности, осуществляемой на территории РФ через постоянное представительство, хотя бы одна организация (иностранная структура без образования юридического лица) не признается налоговым резидентом РФ;
  • признается налоговым резидентом РФ, подлежит налогообложению в отношении предпринимательской деятельности, осуществляемой на территории иностранного государства (территории) через постоянное представительство.

Соответственно, участниками МГК считаются:

  • лицо, входящее в совокупность организаций, признаваемых МГК;
  • лицо, относящееся на конец финансового года к указанным организациям, финансовая отчетность по которому не учитывается при составлении консолидированной финансовой отчетности названной группы исключительно в силу размера или несущественности данных о таком лице;
  • постоянные представительства обозначенных лиц.

В данном случае не признаются участниками международной группы компаний ЦБ РФ, а также органы государственной власти и органы местного самоуправления.

Документация, представляемая участниками МГК

Документация, представляемая налогоплательщиками – участниками МГК (за исключением иностранных организаций, получающих только доходы, поименованные в ст. 309 НК РФ), включает в себя следующие документы:

  • уведомление об участии в МГК;
  • страновые сведения по МГК, участником которой является налогоплательщик.

К сведению:

Федеральный закон № 340‑ФЗ внес в ст. 105.15 НК РФ соответствующие дополнения, касающиеся представления документации относительно конкретной сделки (группы однородных сделок) по требованию ФНС участником МГК.

Уведомление об участии в МГК

Уведомление об участии в МГК (далее – уведомление) представляют участники МГК в ФНС (ст. 105.16‑2 НК РФ).

В следующих случаях участники МГК освобождаются от обязанности представления уведомления:

  • материнская компания МГК или уполномоченный участник являются российской организацией либо иностранной организацией, добровольно признавшей себя налоговым резидентом РФ, представили уведомление об участии в МГК с отражением информации обо всех участниках этой группы;
  • уведомление представлено участником МГК, являющимся российской организацией или иностранной организацией, добровольно признавшей себя налоговым резидентом РФ, на которого возложена обязанность представить данное уведомление с отражением информации обо всех участниках этой МГК.

Но обозначенное освобождение применяется только в отношении налогоплательщиков, являющихся участниками МГК, информация о которых представлена в установленный срок.

Кроме этого, положения ст. 105.16‑2 НК РФ не распространяются на налогоплательщиков, являющихся участниками МГК, общая сумма дохода (выручки) которой удовлетворяет условию, предусмотренному пп. 3 п. 6 ст. 105.16‑3 НК РФ.

Срок представления уведомления – не позднее восьми месяцев с даты окончания отчетного периода для материнской компании такой МГК.

Форма представления уведомления – только электронная. Формат уведомления в электронном виде, порядки его заполнения и представления утверждены Приказом ФНС России от 06.03.2018 № ММВ-7-17/124@.

Состав сведений, которые должны быть отражены в уведомлении, приведен в п. 5 ст. 105.16‑2 НК РФ.

Возможно представление уточненного уведомления в случае обнаружения неполных сведений, ошибок или неточностей. Если уточненное уведомление представлено ранее момента обнаружения ошибки налоговым органом, то налогоплательщик освобождается от ответственности, предусмотренной ст. 129.9 НК РФ.

Читайте также:  Образец приказа о замечании работнику 2018 года

Обратите внимание:

Положения, установленные гл. 14.4‑1 НК РФ, за исключением ст. 105.16‑5, применяются в отношении финансовых годов, начинающихся в 2017 году. При этом налогоплательщики, являющиеся участниками МГК, вправе добровольно одновременно представить уведомление и страновой отчет в отношении финансовых годов, начинающихся в 2016 году.

Страновые сведения

Страновыми сведениями по МГК в целях НК РФ признаются сведения:

  • о доходах (расходах), о прибыли (убытке), полученных в РФ и (или) иностранном государстве;
  • об основных показателях, характеризующих деятельность участников МГК;
  • о суммах налогов, исчисленных и уплаченных в бюджетную систему РФ и (или) иностранного государства (территории).

Страновые сведения включают в себя:

  • глобальную документацию;
  • национальную документацию;
  • страновой отчет МГК по государствам, налоговыми резидентами которых являются участники МГК.

Глобальная документация и национальная документация представляются участником МГК, который является налогоплательщиком в соответствии с НК РФ (за исключением иностранных организаций, получающих только доходы, указанные в ст. 309 НК РФ).

Страновые сведения подаются на русском языке с отражением показателей в валюте РФ. При этом у налогоплательщика остается право одновременно представить страновые сведения на иностранном языке.

Страновой отчет и глобальная документация, содержащие информацию, составляющую государственную тайну, информацию, свидетельствующую о военно-техническом сотрудничестве с иностранными государствами, осуществляемом в соответствии с Федеральным законом № 114‑ФЗ [4], подаются в части, не содержащей данной информации. Также установлены ограничения для стратегических предприятий: в отношении названных участников должно быть получено предварительное согласие уполномоченного федерального органа исполнительной власти на представление этой информации.

Глобальная документация. Глобальная документация представляется по требованию ФНС в течение трех месяцев со дня получения данного требования.

Глобальная документация может быть истребована у участника МГК не ранее чем по истечении 12 месяцев и не позднее чем по истечении 36 месяцев с даты окончания отчетного периода, указанного в требовании.

В случае если требование направляется в связи с запросом компетентного органа иностранного государства (территории), к нему прилагается копия такого запроса.

ФНС не вправе истребовать у участника МГК глобальную документацию, ранее представленную по аналогичному требованию иным участником такой МГК за соответствующий отчетный период. Названное ограничение не распространяется на случаи, если глобальная документация, представленная налогоплательщиком, была утрачена из‑за обстоятельств непреодолимой силы.

Глобальная документация за отчетный период составляется в произвольной форме и должна содержать информацию:

  • о структуре участия в капитале и об осуществлении контроля МГК, а также информацию о рынках товаров (работ, услуг), на которых участники осуществляют свою основную деятельность (в виде схем);
  • о деятельности МГК;
  • о нематериальных активах МГК;
  • о финансовой деятельности в МГК;
  • иную.

В данном случае также допускается (в случае необходимости) представление уточненной глобальной документации.

Положения ст. 105.16‑4 НК РФ не распространяются на налогоплательщиков, являющихся участниками МГК, общая сумма дохода (выручки) которой удовлетворяет условию, предусмотренному пп. 3 п. 6 ст. 105.16‑3 НК РФ.

Национальная документация.

Национальной документацией признается документация, составленная в произвольной форме участником МГК в отношении контролируемой сделки (группы однородных сделок), одной из сторон и (или) выгодоприобретателем которой является другой участник такой МГК, местом регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового резидентства которого не является РФ, и содержащая информацию, предусмотренную п. 1 ст. 105.15 НК РФ.

В случае если национальная документация предполагает раскрытие информации, представленной в отношении того же отчетного периода в составе глобальной документации, повторное представление информации не требуется при условии наличия в национальной документации указания на пункты глобальной документации, содержащие необходимую информацию.

Также при необходимости можно представить уточненную национальную документацию. И участники МГК, общая сумма дохода (выручки) которых удовлетворяет условию, предусмотренному пп. 3 п. 6 ст. 105.16‑3 НК РФ, не обязаны представлять указанную документацию.

Национальная документация представляется по требованию ФНС в порядке и сроки, которые установлены ст. 105.15 и 105.17 НК РФ.

Обратите внимание:

Отметим, что национальная документация по сделкам, доходы и (или) расходы по которым признаются в 2018 – 2019 годах, может быть истребована не ранее 31 декабря календарного года, следующего за годом признания доходов (расходов).

Кроме этого, нормы ст. 105.16‑5 НК РФ применяются к контролируемым сделкам, доходы и (или) расходы по которым признаются с 1 января 2018 года, независимо от даты сделки.

Страновой отчет.

Страновой отчет представляется материнской компанией или уполномоченным участником МГК, если материнская компания или уполномоченный участник являются российской организацией или иностранной организацией (иностранной структурой без образования юридического лица), добровольно признавшей себя налоговым резидентом РФ, в срок не позднее 12 месяцев с даты окончания отчетного периода.

Страновой отчет представляется участником МГК по требованию ФНС. Пунктом 6 ст. 105.16‑3 НК РФ установлены случаи, когда налогоплательщик, являющийся участником МГК, вправе не представлять страновой отчет.

Страновой отчет должен содержать информацию:

  • об общей сумме доходов (выручки) по сделкам за отчетный период;
  • о сумме прибыли (убытка) до налогообложения за отчетный период;
  • о сумме исчисленного налога на прибыль организаций (налога с дохода (прибыли) или его аналога) за отчетный период;
  • о сумме уплаченного налога на прибыль организаций (налога с дохода (прибыли) или его аналога) в отчетном периоде;
  • о размере капитала на дату окончания отчетного периода;
  • о сумме накопленной прибыли на дату окончания отчетного периода;
  • о численности работников за отчетный период;
  • о величине материальных активов на дату окончания отчетного периода;
  • идентификационную – о каждом участнике международной группы.

Страновой отчет представляется по установленному формату только в электронном виде. Формат странового отчета МГК по государствам (территориям), налоговыми резидентами которых являются участники МГК, порядок его заполнения и представления в электронной форме утверждены Приказом ФНС России от 06.03.2018 № ММВ-7-17/123@.

Информация в страновом отчете отражается на основании данных консолидированной финансовой отчетности, составляемой материнской компанией МГК в соответствии с МСФО или иными международно признанными стандартами составления финансовой отчетности, либо на основании данных бухгалтерского и (или) налогового учета, формируемых исходя из правил, принятых в государстве (территории) налогового резидентства соответствующего участника МГК, либо на основании иной информации, обеспечивающей полноту и достоверность сведений странового отчета. При этом налогоплательщик также обеспечивает ежегодное последовательное использование одних и тех же источников информации для заполнения соответствующих показателей, а при их изменении – раскрытие причин данного изменения.

Также предусмотрена возможность представления уточненного странового отчета в необходимых случаях. Если уточненный страновой отчет представлен налогоплательщиком ранее выявления недостоверных сведений налоговым органом, то такой налогоплательщик освобождается от ответственности, установленной ст. 129.10 НК РФ.

Обратите внимание:

Страновой отчет может быть добровольно представлен в порядке, предусмотренном ст. 105.15 и гл. 14.4‑1 НК РФ, в отношении финансовых годов, начинающихся в 2016 году.

Ответственность за нарушение новых норм НК РФ

Одновременно с введением новых норм налогового администрирования МГК определена ответственность за нарушение указанных норм.

Во-первых, за нарушение порядка предоставления уведомления об участии в МГК – за несоблюдение срока предоставления или предоставление недостоверных сведений – предусмотрен штраф в размере 50 000 руб. (ст. 129.9 НК РФ).

Во-вторых, неправомерное непредставление в установленный срок странового отчета или представление странового отчета, содержащего недостоверные сведения, влечет взыскание штрафа в размере 100 000 руб. (ст. 129.10 НК РФ).

В-третьих, непредставление в установленный срок налогоплательщиком (ст. 129.11 НК РФ):

  • национальной документации – приводит к взысканию штрафа в размере 100 000 руб. (п. 1);
  • глобальной документации – штрафа в размере 100 000 руб. (п. 2).

К сведению:

Приведенные налоговые санкции, установленные ст. 129.9, 129.10 и п. 2 ст. 129.11 НК РФ, выявленные в отношении отчетных периодов, начинающихся в 2017, 2018 и 2019 годах, не применяются.

* * *

Налоговое законодательство дополнено новой гл. 14.

4‑1 «Представление документации по международным группам компаний», предполагающей введение трехуровневой отчетности для МГК в целях обеспечения сбора необходимой информации для выполнения условия соглашений компетентных органов об автоматическом обмене страновыми отчетами и финансовой информацией в налоговых целях.

В ней определяются виды документации по МГК (уведомление об участии в МГК, страновые сведения, к которым относятся глобальная документация по МГК, национальная документация участника МГК, страновой отчет), даются им определения и устанавливается порядок их представления в ФНС.

https://www.youtube.com/watch?v=4LLmfnFw49U

Кроме того, НК РФ дополнен нормами о налоговой ответственности за нарушение новых норм (ст. 129.9 – 129.11).

При этом налоговые санкции за указанные налоговые правонарушения (за исключением представления национальной документации), выявленные в отношении финансовых годов, начинающихся в 2017 – 2019 годах, не применяются в связи с необходимостью адаптации налогоплательщиков к новым требованиям. 

  1. Федеральный закон от 27.11.2017 № 340‑ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с реализацией международного автоматического обмена информацией и документацией по международным группам компаний»
  2. Заключена в г. Страсбурге 25.01.1988
  3. Распоряжения Правительства РФ от 30.04.2016 № 834‑р и от 07.12.2016 № 2608‑р
  4. Федеральный закон от 19.07.1998 № 114‑ФЗ «О военно-техническом сотрудничестве Российской Федерации с иностранными государствами»

Источник: https://gaap.ru/articles/Mezhdunarodnaya_gruppa_kompaniy_MGK_novye_ponyatiya_i_novoe_administrirovanie_/

Какую отчетность сдают международные группы компаний

Время прочтения:<\p>

С 1 января 2018 года начали применяться положения о «трехуровневой» документации по трансфертному ценообразованию. УФНС по Ульяновской области поведало о нюансах такой отчетности.

МГК

С 2018 года в Налоговом кодексе появилось новое понятие — международная группа компаний (МГК). Нововведения касаются групп компаний, которые по итогам финансового года получили доход (выручку) согласно консолидированной финансовой отчетности в размере:

— от 50 млрд. руб., если материнская компания группы — налоговый резидент РФ;

— от суммы, установленной законодательством иностранного государства или территории для возникновения обязанности для подачи их странового отчета, если материнская компания группы — налоговый резидент данного иностранного государства или территории.

Отчетным периодом признается финансовый год, следующий за финансовым годом, в котором были достигнуты упомянутые величины.

Участникам МГК необходимо подавать следующие документы:

— уведомление об участии в МГК;

— глобальную документацию по МГК;

— национальную документацию;

— страновой отчет.

По общему правилу новшества применяются в отношении финансовых годов, начинающихся в 2017 году, в обязательном порядке. Добровольно же можно подать уведомление об участии в МГК и страновой отчет в отношении финансовых годов, начинающихся в 2016 году.

Правила о национальной документации нужно применять к контролируемым сделкам, доходы или расходы по которым признаются при расчете налога на прибыль с января текущего года. При этом дата заключения договора не имеет значения.

Для ряда новшеств установлены переходные положения.

Уведомление об участии в МГК

По общему правилу уведомление об участии в МГК подают в ФНС все участники МГК, которые являются налогоплательщиками. Исключение составляют иностранные организации, получающие только доходы, указанные в ст. 309 НК.

Однако за всех участников может отчитаться один. Это может сделать материнская компания или уполномоченный участник.

Они должны быть или российскими организациями, или иностранными организациями (структурами без образования юрлица), которые добровольно признали себя налоговыми резидентами РФ.

Отчитаться также может участник МГК по поручению материнской компании или уполномоченного участника, которые не являются налоговыми резидентами РФ. Участник, представляющий уведомление, должен быть российской организацией или иностранной организацией (структурой без образования юрлица), добровольно признавшей себя налоговым резидентом РФ.

Уведомление подается в электронной форме. Отчитываться нужно в срок не позднее 8 месяцев с даты окончания отчетного периода для материнской компании МГК. За нарушение срока подачи уведомления или за внесение в него недостоверных сведений установлен штраф — 50 тыс. руб.

Пока эти правила действуют не в полной мере из-за переходных положений. Для правонарушений, выявленных в отношении отчетных периодов, начинающихся в 2017, 2018, 2019 годах, штрафа нет.

Глобальная документация по МГК

Глобальную документацию представляют по требованию ФНС участники МГК — налогоплательщики по НК РФ. Участники — иностранные организации, получающие только доходы, указанные в ст. 309 НК, глобальную документацию не представляют. Данную отчетность необходимо представить в течение 3 месяцев со дня получения требования.

Глобальная документация составляется в произвольной форме и, в частности, должна содержать следующую информацию:

— о структуре участия в капитале и об осуществлении контроля МГК;

Читайте также:  Упрощенная отчетность для усн, применяющих онлайн-кассы

— рынках товаров, работ, услуг, на которых участники МГК ведут свою основную деятельность;

— деятельности МГК;

— нематериальных активах МГК;

— финансовой деятельности в МГК.

За нарушение срока представления установлен штраф — 100 тыс. руб. Для правонарушений, выявленных в отношении отчетных периодов, начинающихся в 2017, 2018, 2019 годах, санкция не применяется. Действуют переходные положения.

Национальная документация

Национальную документацию представляют по требованию ФНС участники МГК — налогоплательщики по НК РФ, которые совершили контролируемую сделку с другим участником этой МГК, местом регистрации, или местом жительства, или местом налогового резидентства которого не является Россия. Участники МГК — иностранные организации, получающие только доходы, указанные в ст. 309 НК, национальную документацию не представляют. Документацию необходимо представить в течение 30 дней со дня получения требования от ФНС.

Документация составляется в произвольной форме и представляет собой часть документации по ТЦО. В ней, в частности, должны быть следующие сведения:

— о структуре органов управления налогоплательщика;

— деятельности налогоплательщика и его рыночной стратегии;

— основных конкурентах налогоплательщика;

— описание причин, на основании которых сделан вывод о том, что цена, примененная в контролируемой сделке, соответствует рыночной цене.

За нарушение срока представления документации установлен штраф — 100 тыс. руб. Переходных положений для него нет.

Страновой отчет

Страновой отчет подает материнская компания МГК или уполномоченный участник МГК, если они являются российскими организациями или иностранными организациями (структурами без образования юр. лица), добровольно признавшими себя налоговыми резидентами РФ.

Подать отчет необходимо не позднее 12 месяцев с даты окончания отчетного периода. Кроме того, страновой отчет должен представить по требованию ФНС участник МГК — налогоплательщик по НК РФ.

Это правило не распространяется на участников МГК — иностранных организаций, получающих только доходы, указанные в ст. 309 НК.

Предусмотрен перечень условий, при которых по требованию ФНС страновой отчет вправе не представлять участник МГК, в отношении которого было подано уведомление об участии в МГК (или он сам подал такое уведомление).

Фактически получается, что по требованию ФНС страновой отчет подает российский участник тех МГК, материнские компании и уполномоченные участники которых являются налоговыми резидентами иностранных государств в следующих случаях:

— государство включено в перечень стран, систематически не исполняющих обязанности по обмену страновыми отчетами;

— у ФНС есть информация о том, что за рубежом страновой отчет не был представлен.

В этом случае страновой отчет нужно представить в срок, установленный ФНС в требовании.

Причем такой срок не может составлять менее трех месяцев с даты получения требования. Страновой отчет подают в электронной форме.

ФНС утвердила формат, а также правила заполнения и подачи этого отчета. НК РФ установлен перечень содержания странового отчета.

За нарушение срока представления отчета или за внесение в него недостоверных сведений установлен штраф — 100 тыс. руб. Для правонарушений, выявленных в отношении отчетных периодов, начинающихся в 2017, 2018, 2019 годах, этот штраф не применяется.

Источник: https://mag-m.com/biznes/kakuyu-otchetnost-sdayut-mezhdunarodnyie-gruppyi-kompanij.html

Уведомление об участии в международной группе компаний и страновые сведения | Awara

C 2018 года Россия присоединилась к Международной Конвенции ОЭСР об автоматическом обмене налоговой информацией – у организаций, которые являются участниками международной группы компаний (МГК), появилось обязательство по подготовке новых форм отчётности.

На кого распространяются новые требования

Действие закона распространяется на группы компаний, консолидированная выручка которых за финансовый год, предшествующий отчётному периоду, составляет более 50 млрд руб. (при этом материнская компания должна являться налоговым резидентом РФ).* Также закон требует, чтобы одновременно выполнялись следующие условия:

  • в их отношении составляется консолидированная финансовая отчетность в соответствии с требованиями законодательства РФ или фондовых бирж;
  • как минимум одна из компаний подлежит налогообложению в РФ (она может быть резидентом РФ или иностранной компанией);
  • как минимум одна из компаний подлежит налогообложению за пределами РФ (это может быть как иностранная, так и российская компания).

*Если материнская компания не является налоговым резидентом РФ, то учитываются локальные условия по необходимости сдачи подобной отчётности.

Что нужно готовить

Уведомление об участии в международной группе компаний

Подобное уведомление необходимо подать в налоговую службу не позднее 8 месяцев с даты окончания отчётного периода материнской компании, в которую входит МГК. Например, если финансовый год материнской компании закончился 31 декабря 2017, то российской компании нужно успеть отправить уведомление до 31 августа 2018.

Отчёт, который будет отправлен в налоговый орган, должен включать следующие сведения:

  • регистрационные данные,
  • статус участника МГК,
  • информация о включении в перечень стратегических предприятий,
  • данные о материнской компании МГК,
  • данные об уполномоченном участнике МГК и основание возможности представления уведомления за всех участников МГК.

Если МГК представлена в России несколькими налогоплательщиками, то существует 2 варианта:

  • Каждый российский налогоплательщик отправит уведомление только за себя;
  • Будет выбран один из участников группы компаний в России, который подготовит и отправит уведомления по всем участникам группы.

Страновые сведения

В эту группу отчётности входят:

1. Страновой отчёт

Готовится в течение 12 месяцев с даты окончания отчётного года. Отчёт подаётся резидентами РФ (материнской компанией или уполномоченным участником МГК).

В отчёте перечисляется информация о:

  • выручке,
  • прибыли (убытке),
  • исчисленном и уплаченном налоге на прибыль,
  • размере капитала,
  • накопленной прибыли,
  • численности работников,
  • материальных активах,
  • идентификационных данных участников МГК.

2. Глобальная документация

Предоставляется по запросу налоговой службы (готовится не ранее 12 месяцев и не позднее 36 месяцев с даты окончания отчётного года). Подаётся российскими налогоплательщиками ­– участниками МГК. Глобальную документацию достаточно подать лишь одному из участников МГК.

В отчёте сообщается информация о:

  • структуре участия в капитале,
  • рынках товаров/работ/услуг,
  • деятельности,
  • нематериальных активах МГК,
  • финансовой деятельности,
  • иную указанную в законе информацию.

3. Национальная документация

Предоставляется по запросу налоговой службы (при подготовке отчётности за 2018-2019 год – не ранее 31декабря года, следующего за отчётным; с 2020 – не ранее 1 июня года, следующего за отчётным).

Подаётся российскими налогоплательщиками – участниками МГК – в отношении контролируемых сделок с иностранными участниками МГК (документация по трансфертному ценообразованию с некоторыми дополнениями).

Почему не стоит игнорировать подачу отчётов

За непредставление или указание неверных сведений в уведомлении введён штраф в размере 50 000 рублей, для отчётов со страновыми сведениями – по 100 000 рублей за каждый отчёт. Хорошие новости: до 2020 года штрафные санкции применяться не будут (за исключением штрафа за непредставление национальной документации).

Также, хотим обратить ваше внимание на то, что сведения, указанные в уведомлении об участии в МГК, могут быть интересны не только российской налоговой службе, но и налоговым органам других стран – ошибки, неточности или несдача уведомления может отразиться на всей группе в целом.

Наши услуги

Наша компания специализируется на бухгалтерском и юридическом обслуживании иностранных компаний, которые ведут свою деятельность в России, и будет рада помочь вашей организации с подачей новых видов отчётности.

Контакты

  • +7 495 225 30 38 Москва
  • +7 812 244 75 49 Санкт-Петербург
  • +7 4822 63 00 62 Тверь

Источник: https://www.awaragroup.com/ru/blog/new-reporting-for-multinational-enterprise-groups/

Новая отчетность по трансфертному ценообразованию

В связи с присоединением России к международному автоматическому обмену информацией с 2018 года в Налоговом кодексе появились новые требования о предоставлении документов по международным группам компаний (МГК).

Новое законодательство распространяется на периоды, начинающиеся в 2017 году, поэтому многим российским компаниям предстоит отчитаться в налоговые органы уже до конца лета 2018 года. 

Кого это касается?

Новые правила распространяются на российских налогоплательщиков, входящих в МГК, консолидированная выручка которых за год*, предшествующий отчетному, превышает следующие лимиты:

  • 50 млрд рублей – для МГК, имеющих российскую материнскую компанию;
  • лимит, установленный соответствующим иностранным государством – для МГК, имеющих иностранную материнскую организацию (предположительно 750 млн евро).

То есть за 2017 годы предстоит отчитываться компаниям, входящим в МГК, консолидированная выручка которых за 2016 год превысила указанные лимиты.

*финансовый год. Для упрощения здесь и далее мы указываем сроки, допуская, что финансовый год МГК равен календарному.

Какие отчеты предстоит подать российским налогоплательщикам?

1. Уведомление об участие в МГК

Формат уведомления утвержден приказом ФНС России от 6 марта 2018 г. № ММВ-7-17/124@. Уведомление включает информацию об отчитывающейся организации, материнской компании МГК, уполномоченном участнике, дате окончания финансового года МГК.

Уведомление нужно подать в налоговые органы РФ до 31.8.

Налогоплательщики освобождаются от обязанности предоставления Уведомления, если российская материнская компания или уполномоченный участник Группы предоставляют Уведомление с отражением информации обо всех участниках Группы, признаваемых налогоплательщиками в России. Также возможна подача единого уведомления по нескольким российским участникам иностранной группы.   

2. Страновой отчет

Формат странового отчета утвержден приказом ФНС России от 06.03.2018 N ММВ-7-17/123@.

Отчет включает информацию о:

  • Доходах МГК в разрезе стран;
  • Суммах уплачиваемых налогов;
  • Размере капитала;
  • Накопленной прибыли;
  • Численности сотрудников;
  • Величине материальных активов;
  • Идентификационные сведения о каждом участнике МГК;
  • И т.д.

Финансовая информация отражается на основании данных консолидированной финансовой отчетности МГК. Материнские компании или уполномоченные участники, являющиеся российскими организациями или иностранными организациями, признавшими себя налоговыми резидентами РФ, подают страновые отчеты в налоговые органы РФ до 31.12.

Остальные российские налогоплательщики, являющиеся участниками МГК, предоставляют страновой отчет по требованию налоговых органов.

Такое требование может быть направлено российским компаниям, если материнская компания или уполномоченный участник группы признается налоговым резидентом государства, в котором законодательно не предусмотрена обязанность предоставления cтрановых отчетов.

Также налоговые органы могут затребовать у российского налогоплательщика страновой отчет, если между Россией и государством, где отчитывается группа, не подписан договор по автоматическому обмену cтрановыми отчетами или договор подписан, но государство допускает систематическое неисполнение обязательств по нему.

При получении требования из налоговых органов, российскому налогоплательщику предстоит подать страновой отчет в течение трёх месяцев.

Как может помочь Аккаунтор?

Мы готовы:

  • Изучить ситуацию Вашей организации и дать рекомендации по исполнению новых требований законодательства;
  • Оказать поддержку в создании новых форм отчетности, а также принять участие в коммуникациях с компаниями группы по вопросам подготовки новых отчетов

Свяжитесь с нами для получения подробной информации.

Даниил БерлизовДиректор по развитию бизнесаМоб.: +7 916 539 68 66Офис: +7 495 788 00 05

Email: Daniil.Berlizov@accountor.ru

Источник: https://www.accountor.ru/ru/2018/new-transfer-pricing-reporting-russia

Международная группа компаний (МГК): новые понятия и новое администрирование

16.07.2018

Цель принятия поправок в НК РФ

В Российской Федерации с 1 июля 2015 года вступила в силу Конвенция о взаимной административной помощи по налоговым делам[2].

Конвенцией предусматриваются заключение отдельных соглашений между компетентными органами сторон, определяющих порядок обмена страновыми отчетами и финансовой информацией в налоговых целях, а также внесение соответствующих изменений в национальное законодательство для обеспечения выполнения условий соглашений.

ФНС в соответствии с решениями Правительства РФ[3] подписаны многосторонние соглашения компетентных органов об автоматическом обмене страновыми отчетами и об автоматическом обмене финансовой информацией в налоговых целях.

К сведению:

Более 50 стран уже одобрили законодательство в отношении подготовки странового отчета, более чем в 20 странах приняты требования в отношении подготовки глобальной и национальной документации.

При внедрении новых стандартов отчетности по трансфертному ценообразованию в локальное законодательство страны стремятся к обеспечению соответствия указанных норм рекомендациям Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР).

Для выполнения условий указанных соглашений, в том числе сбора необходимой информации, НК РФ дополнен новой гл. 14.4‑1 «Представление документации по международным группам компаний», предполагающей введение трехуровневой отчетности для МГК, представляемой в ФНС.

Обратите внимание:

Федеральный закон № 340‑ФЗ дополнил НК РФ разд. VII. 1 «Выполнение международных договоров Российской Федерации по вопросам налогообложения и взаимной административной помощи по налоговым делам».

В целом рассматриваемые новшества направлены на деофшоризацию и повышение прозрачности бизнеса, в том числе МГК.

Международная группа компаний и ее участники

Как было сказано, в НК РФ введено новое понятие – «международная группа компаний» (МГК). В данном случае под МГК понимается совокупность организаций и (или) иностранных структур без образования юридического лица (далее – организации), связанных между собой посредством участия в капитале и (или) осуществления контроля, для которых соблюдаются все следующие условия:

1) в отношении совокупности организаций составляется консолидированная финансовая отчетность в соответствии с требованиями законодательства РФ о бухгалтерском учете либо требованиями фондовых бирж;

2) в состав совокупности организаций входит хотя бы одна организация (иностранная структура без образования юридического лица), которая удовлетворяет одному из критериев:

  • признается налоговым резидентом РФ;
  • не признается налоговым резидентом РФ, подлежит налогообложению в отношении предпринимательской деятельности, осуществляемой на территории РФ через постоянное представительство, хотя бы одна организация (иностранная структура без образования юридического лица) не признается налоговым резидентом РФ;
  • признается налоговым резидентом РФ, подлежит налогообложению в отношении предпринимательской деятельности, осуществляемой на территории иностранного государства (территории) через постоянное представительство.
Читайте также:  Бухгалтерский учет в казенных учреждениях и налогообложение в 2018 году

Соответственно, участниками МГК считаются:

  • лицо, входящее в совокупность организаций, признаваемых МГК;
  • лицо, относящееся на конец финансового года к указанным организациям, финансовая отчетность по которому не учитывается при составлении консолидированной финансовой отчетности названной группы исключительно в силу размера или несущественности данных о таком лице;
  • постоянные представительства обозначенных лиц.

В данном случае не признаются участниками международной группы компаний ЦБ РФ, а также органы государственной власти и органы местного самоуправления.

Документация, представляемая участниками МГК

Документация, представляемая налогоплательщиками – участниками МГК (за исключением иностранных организаций, получающих только доходы, поименованные в ст. 309 НК РФ), включает в себя следующие документы:

  • уведомление об участии в МГК;
  • страновые сведения по МГК, участником которой является налогоплательщик.

К сведению:

Федеральный закон № 340‑ФЗ внес в ст. 105.15 НК РФ соответствующие дополнения, касающиеся представления документации относительно конкретной сделки (группы однородных сделок) по требованию ФНС участником МГК.

Уведомление об участии в МГК

Уведомление об участии в МГК (далее – уведомление) представляют участники МГК в ФНС (ст. 105.16‑2 НК РФ).

В следующих случаях участники МГК освобождаются от обязанности представления уведомления:

  • материнская компания МГК или уполномоченный участник являются российской организацией либо иностранной организацией, добровольно признавшей себя налоговым резидентом РФ, представили уведомление об участии в МГК с отражением информации обо всех участниках этой группы;
  • уведомление представлено участником МГК, являющимся российской организацией или иностранной организацией, добровольно признавшей себя налоговым резидентом РФ, на которого возложена обязанность представить данное уведомление с отражением информации обо всех участниках этой МГК.

Но обозначенное освобождение применяется только в отношении налогоплательщиков, являющихся участниками МГК, информация о которых представлена в установленный срок.

Кроме этого, положения ст. 105.16‑2 НК РФ не распространяются на налогоплательщиков, являющихся участниками МГК, общая сумма дохода (выручки) которой удовлетворяет условию, предусмотренному пп. 3 п. 6 ст. 105.16‑3 НК РФ.

Срок представления уведомления – не позднее восьми месяцев с даты окончания отчетного периода для материнской компании такой МГК.

Форма представления уведомления – только электронная. Формат уведомления в электронном виде, порядки его заполнения и представления утверждены Приказом ФНС России от 06.03.2018 № ММВ-7-17/124@.

Состав сведений, которые должны быть отражены в уведомлении, приведен в п. 5 ст. 105.16‑2 НК РФ.

Возможно представление уточненного уведомления в случае обнаружения неполных сведений, ошибок или неточностей. Если уточненное уведомление представлено ранее момента обнаружения ошибки налоговым органом, то налогоплательщик освобождается от ответственности, предусмотренной ст. 129.9 НК РФ.

Обратите внимание:

Положения, установленные гл. 14.4‑1 НК РФ, за исключением ст. 105.16‑5, применяются в отношении финансовых годов, начинающихся в 2017 году. При этом налогоплательщики, являющиеся участниками МГК, вправе добровольно одновременно представить уведомление и страновой отчет в отношении финансовых годов, начинающихся в 2016 году.

Страновые сведения

Страновыми сведениями по МГК в целях НК РФ признаются сведения:

  • о доходах (расходах), о прибыли (убытке), полученных в РФ и (или) иностранном государстве;
  • об основных показателях, характеризующих деятельность участников МГК;
  • о суммах налогов, исчисленных и уплаченных в бюджетную систему РФ и (или) иностранного государства (территории).

Страновые сведения включают в себя:

  • глобальную документацию;
  • национальную документацию;
  • страновой отчет МГК по государствам, налоговыми резидентами которых являются участники МГК.

Глобальная документация и национальная документация представляются участником МГК, который является налогоплательщиком в соответствии с НК РФ (за исключением иностранных организаций, получающих только доходы, указанные в ст. 309 НК РФ).

Страновые сведения подаются на русском языке с отражением показателей в валюте РФ. При этом у налогоплательщика остается право одновременно представить страновые сведения на иностранном языке.

Страновой отчет и глобальная документация, содержащие информацию, составляющую государственную тайну, информацию, свидетельствующую о военно-техническом сотрудничестве с иностранными государствами, осуществляемом в соответствии с Федеральным законом № 114‑ФЗ[4], подаются в части, не содержащей данной информации. Также установлены ограничения для стратегических предприятий: в отношении названных участников должно быть получено предварительное согласие уполномоченного федерального органа исполнительной власти на представление этой информации.

Глобальная документация. Глобальная документация представляется по требованию ФНС в течение трех месяцев со дня получения данного требования.

Глобальная документация может быть истребована у участника МГК не ранее чем по истечении 12 месяцев и не позднее чем по истечении 36 месяцев с даты окончания отчетного периода, указанного в требовании.

В случае если требование направляется в связи с запросом компетентного органа иностранного государства (территории), к нему прилагается копия такого запроса.

ФНС не вправе истребовать у участника МГК глобальную документацию, ранее представленную по аналогичному требованию иным участником такой МГК за соответствующий отчетный период. Названное ограничение не распространяется на случаи, если глобальная документация, представленная налогоплательщиком, была утрачена из‑за обстоятельств непреодолимой силы.

Глобальная документация за отчетный период составляется в произвольной форме и должна содержать информацию:

  • о структуре участия в капитале и об осуществлении контроля МГК, а также информацию о рынках товаров (работ, услуг), на которых участники осуществляют свою основную деятельность (в виде схем);
  • о деятельности МГК;
  • о нематериальных активах МГК;
  • о финансовой деятельности в МГК;
  • иную.

В данном случае также допускается (в случае необходимости) представление уточненной глобальной документации.

Положения ст. 105.16‑4 НК РФ не распространяются на налогоплательщиков, являющихся участниками МГК, общая сумма дохода (выручки) которой удовлетворяет условию, предусмотренному пп. 3 п. 6 ст. 105.16‑3 НК РФ.

Национальная документация.

 Национальной документацией признается документация, составленная в произвольной форме участником МГК в отношении контролируемой сделки (группы однородных сделок), одной из сторон и (или) выгодоприобретателем которой является другой участник такой МГК, местом регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового резидентства которого не является РФ, и содержащая информацию, предусмотренную п. 1 ст. 105.15 НК РФ.

В случае если национальная документация предполагает раскрытие информации, представленной в отношении того же отчетного периода в составе глобальной документации, повторное представление информации не требуется при условии наличия в национальной документации указания на пункты глобальной документации, содержащие необходимую информацию.

Также при необходимости можно представить уточненную национальную документацию. И участники МГК, общая сумма дохода (выручки) которых удовлетворяет условию, предусмотренному пп. 3 п. 6 ст. 105.16‑3 НК РФ, не обязаны представлять указанную документацию.

Национальная документация представляется по требованию ФНС в порядке и сроки, которые установлены ст. 105.15 и 105.17 НК РФ.

Обратите внимание:

Отметим, что национальная документация по сделкам, доходы и (или) расходы по которым признаются в 2018 – 2019 годах, может быть истребована не ранее 31 декабря календарного года, следующего за годом признания доходов (расходов).

Кроме этого, нормы ст. 105.16‑5 НК РФ применяются к контролируемым сделкам, доходы и (или) расходы по которым признаются с 1 января 2018 года, независимо от даты сделки.

Страновой отчет.

 Страновой отчет представляется материнской компанией или уполномоченным участником МГК, если материнская компания или уполномоченный участник являются российской организацией или иностранной организацией (иностранной структурой без образования юридического лица), добровольно признавшей себя налоговым резидентом РФ, в срок не позднее 12 месяцев с даты окончания отчетного периода.

Страновой отчет представляется участником МГК по требованию ФНС. Пунктом 6 ст. 105.16‑3 НК РФ установлены случаи, когда налогоплательщик, являющийся участником МГК, вправе не представлять страновой отчет.

Страновой отчет должен содержать информацию:

  • об общей сумме доходов (выручки) по сделкам за отчетный период;
  • о сумме прибыли (убытка) до налогообложения за отчетный период;
  • о сумме исчисленного налога на прибыль организаций (налога с дохода (прибыли) или его аналога) за отчетный период;
  • о сумме уплаченного налога на прибыль организаций (налога с дохода (прибыли) или его аналога) в отчетном периоде;
  • о размере капитала на дату окончания отчетного периода;
  • о сумме накопленной прибыли на дату окончания отчетного периода;
  • о численности работников за отчетный период;
  • о величине материальных активов на дату окончания отчетного периода;
  • идентификационную – о каждом участнике международной группы.

Страновой отчет представляется по установленному формату только в электронном виде. Формат странового отчета МГК по государствам (территориям), налоговыми резидентами которых являются участники МГК, порядок его заполнения и представления в электронной форме утверждены Приказом ФНС России от 06.03.2018 № ММВ-7-17/123@.

Информация в страновом отчете отражается на основании данных консолидированной финансовой отчетности, составляемой материнской компанией МГК в соответствии с МСФО или иными международно признанными стандартами составления финансовой отчетности, либо на основании данных бухгалтерского и (или) налогового учета, формируемых исходя из правил, принятых в государстве (территории) налогового резидентства соответствующего участника МГК, либо на основании иной информации, обеспечивающей полноту и достоверность сведений странового отчета. При этом налогоплательщик также обеспечивает ежегодное последовательное использование одних и тех же источников информации для заполнения соответствующих показателей, а при их изменении – раскрытие причин данного изменения.

Также предусмотрена возможность представления уточненного странового отчета в необходимых случаях. Если уточненный страновой отчет представлен налогоплательщиком ранее выявления недостоверных сведений налоговым органом, то такой налогоплательщик освобождается от ответственности, установленной ст. 129.10 НК РФ.

Обратите внимание:

Страновой отчет может быть добровольно представлен в порядке, преду-

смотренном ст. 105.15 и гл. 14.4‑1 НК РФ, в отношении финансовых годов, начинающихся в 2016 году.

Ответственность за нарушение новых норм НК РФ

Одновременно с введением новых норм налогового администрирования МГК определена ответственность за нарушение указанных норм.

Во-первых, за нарушение порядка предоставления уведомления об участии в МГК – за несоблюдение срока предоставления или предоставление недостоверных сведений – предусмотрен штраф в размере 50 000 руб. (ст. 129.9 НК РФ).

Во-вторых, неправомерное непредставление в установленный срок странового отчета или представление странового отчета, содержащего недостоверные сведения, влечет взыскание штрафа в размере 100 000 руб. (ст. 129.10 НК РФ).

В-третьих, непредставление в установленный срок налогоплательщиком (ст. 129.11 НК РФ):

  • национальной документации – приводит к взысканию штрафа в размере 100 000 руб. (п. 1);
  • глобальной документации – штрафа в размере 100 000 руб. (п. 2).

К сведению:

Приведенные налоговые санкции, установленные ст. 129.9, 129.10 и п. 2 ст. 129.11 НК РФ, выявленные в отношении отчетных периодов, начинающихся в 2017, 2018 и 2019 годах, не применяются.

* * *

Налоговое законодательство дополнено новой гл. 14.

4‑1 «Представление документации по международным группам компаний», предполагающей введение трехуровневой отчетности для МГК в целях обеспечения сбора необходимой информации для выполнения условия соглашений компетентных органов об автоматическом обмене страновыми отчетами и финансовой информацией в налоговых целях.

В ней определяются виды документации по МГК (уведомление об участии в МГК, страновые сведения, к которым относятся глобальная документация по МГК, национальная документация участника МГК, страновой отчет), даются им определения и устанавливается порядок их представления в ФНС.

https://www.youtube.com/watch?v=4LLmfnFw49U

Кроме того, НК РФ дополнен нормами о налоговой ответственности за нарушение новых норм (ст. 129.9 – 129.11).

При этом налоговые санкции за указанные налоговые правонарушения (за исключением представления национальной документации), выявленные в отношении финансовых годов, начинающихся в 2017 – 2019 годах, не применяются в связи с необходимостью адаптации налогоплательщиков к новым требованиям. 

[1] Федеральный закон от 27.11.2017 № 340‑ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с реализацией международного автоматического обмена информацией и документацией по международным группам компаний».

[2] Заключена в г. Страсбурге 25.01.1988.

[3] Распоряжения Правительства РФ от 30.04.2016 № 834‑р и от 07.12.2016 № 2608‑р.

[4] Федеральный закон от 19.07.1998 № 114‑ФЗ «О военно-техническом сотрудничестве Российской Федерации с иностранными государствами».

Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения, №7, 2018 год

Источник: http://taxpravo.ru/analitika/statya-407595-mejdunarodnaya_gruppa_kompaniy_mgk_novyie_ponyatiya_i_novoe_administrirovanie

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector