Платиться ли подоходный налог с дополнительного отпуска чернобыльцам

Кому положен чернобыльский отпуск в  2022 году? Всем пострадавшим от катастрофы. Предоставление отдыха является компенсацией от государства за вред, который был причинен во время трагедии.

Платиться ли подоходный налог с дополнительного отпуска чернобыльцамО том, кому положен отпуск, сказано в ст. 13 Закона РФ № 1244 «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС» от 15.05.1991 г.

Категории граждан, имеющих привилегии в связи с Чернобыльской катастрофой:

  • ликвидаторы последствий аварии;
  • граждане, проживающие в зоне отчуждения до официальной эвакуации;
  • все эвакуированные граждане в связи со случившейся катастрофой;
  • граждане, ставшие инвалидами вследствие лучевой болезни;
  • все граждане, пострадавшие от лучевой болезни;
  • граждане, находившиеся в зоне отчуждения в течение 2 недель, по причине осуществления необходимых работ;
  • граждане, проживающие в опасных зонах не менее 3 лет;
  • граждане, работающие в зоне, в которой постоянно проводится контроль над уровнем радиации (при стаже от 4 лет).

Сроки отпуска

Платиться ли подоходный налог с дополнительного отпуска чернобыльцамСрок отдыха зависит от того, к какой категории пострадавших относится человек:

  • Гражданам, находящимся в зоне отчуждения после произошедшей катастрофы, предоставляется отдых на срок от 7 до 21 дня, в зависимости от степени нанесенного вреда.
  • Военнослужащим, проходящим службу на территории Чернобыля, предоставляется отдых на срок от 14 (для сержантов) до 30 дней. Время нахождения в пути до места не учитывается.
  • Гражданам, относящимся к 1 и 2 категории пострадавших лиц, помимо основного отпуска предоставляется дополнительный оплачиваемый отпуск, на срок в 16 дней.

Внимание! Пострадавшие лица, относящиеся к 1 и 2 категории во время чернобыльской катастрофы, имеют право использовать свой дополнительный отдых в любой момент времени, даже после одного месяца работы на новом месте.
Важно! Дополнительный отдых можно взять отдельно от основного, а можно совместно вместе с ним.

Важные нюансы

Платиться ли подоходный налог с дополнительного отпуска чернобыльцамВажные моменты:

  • на праздничные дни отпуск не продлевается;
  • не разделяется, если гражданин во время него находился на больничном;
  • не может быть перенесён на следующий год;
  • не может быть заменён на финансовую компенсацию.

Как оформляется отпуск

Оплата отпускных для пострадавших в Чернобыле производится из средств бюджета РФ. Об этом сказано в ст. 5 ФЗ № 1244 — 1 «О социальной защите граждан».

Скачать для просмотра и печати:

Закон РФ от 15.05.1991 N 1244-1 (ред. от 30.10.2017) О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС

Этапы оформления отпуска

Платиться ли подоходный налог с дополнительного отпуска чернобыльцамОформление происходит не за один раз, а в несколько этапов:

  1. В местные органы социальной защиты подаётся заявление об оплате отпускных для пострадавших в чернобыльской катастрофе.
  2. Вместе с заявлением передается документ, подтверждающий право человека использовать отпуск (справка из соцзащиты).
  3. На основании этих документов (заявление и справка), в социальной защите формируется дело.
  4. Составляются списки граждан.
  5. Списки направляются в Федеральное казначейство.
  6. Из бюджета РФ перечисляются денежные средства, предназначенные для оплаты отпусков.

Документы для получения отпуска

Платиться ли подоходный налог с дополнительного отпуска чернобыльцамК заявлению необходимо приложить следующие документы:

  • копию документа, подтверждающего социальную необходимость в отпуске;
  • документ, в котором указана средняя заработная плата гражданина;
  • справку с указанием сроков отдыха;
  • удостоверение личности.

Внимание! Все документы и справки с работы гражданина должны быть подтверждены печатью и подписью главного бухгалтера.

Составление заявления на дополнительный отпуск

Заявление пишется на имя руководства организации, в которой служит человек, пострадавший в Чернобыле.

Скачать для просмотра и печати:

Заявление на ежегодный дополнительный отпуск

В заявление обязательно указывается период, в котором гражданин желает воспользоваться своей льготой. Желательно указать законодательный акт, дающий ему право на использование данной льготы.

Если во время нахождения в отпуске, человек заболевает, обратившись в клинику и получив больничный лист, он имеет право на его продление.

Внимание! Использовать отпуск или нет, каждый человек, пострадавший в катастрофе в Чернобыле, решает самостоятельно.
Важно! Руководство предприятий не имеет права отказывать в дополнительном отпуске пострадавшим в Чернобыле.

Приказ о дополнительном отпуске

Платиться ли подоходный налог с дополнительного отпуска чернобыльцамПосле того, как человек приносит заявление на дополнительный отдых, происходит следующее:

  • специалисты из бухгалтерии подготавливают справку для соц. защиты населения, в которой указывается период отпуска и сумму, которую потребуется выплатить человеку.
  • специалистом отдела кадров подготавливается приказ о предоставлении отпуска (форма Т 6). В нём обязательно указывается дата начала отдыха, и дата его окончания.
  • В табеле, в котором учитывается рабочее время, делаются соответствующие отметки.
  • Соответствующая отметка делается в личной карточке работника.

Отметка в табеле учёта рабочего времени

За ведения табеля учёта рабочего времени на каждом предприятии отвечает специальный сотрудник. Именно он должен сделать отметку об отпуске в табеле. Если в организации применяются буквенные значения, то код — ОД, если цифры — 10.

Платиться ли подоходный налог с дополнительного отпуска чернобыльцамГлавное отличие дополнительного отпуска, который положен пострадавшим в Чернобыле, от основного — первый оплачивается из средств бюджета РФ.

То есть работодатель к оплате не имеет никакого отношения. Выплата производится органами социальной защиты населения по месту жительства работника (п. 2 Постановления Правительства РФ от 03.03.

2007 № 136 «О порядке предоставления мер социальной поддержки гражданам, подвергшимся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС и ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне, в связи с исполнением ими трудовых обязанностей, а также выплаты пособия на погребение граждан, погибших (умерших) в связи с чернобыльской катастрофой»).

Для того чтобы соц. защита рассчитала выплату, бухгалтерия предприятия, на котором трудится пострадавшее в Чернобыле лицо, подготавливает справку о его средней заработной плате. Она передаётся в соц. защиту вместе с заявлением.

Расчёт за год

Платиться ли подоходный налог с дополнительного отпуска чернобыльцамДля того чтобы произвести расчет выплаты при расчётном периоде в год, специалистам из бухгалтерии организации, в которой трудится пострадавшее в Чернобыле лицо, нужно выполнить следующие действия:

  • рассчитывается общий доход человека за год (для этого доход за 1 месяц умножается на 12);
  • высчитывается среднее число дней за год (для этого 12 умножается на среднее количество дней в месяце, то есть на 29,4);
  • определяется, сколько денег человек зарабатывает за 1 день (для этого общий доход за 12 месяцев разделяется на среднее количество дней в году);
  • период отдыха (количество дней) умножается на заработок гражданина за 1 день;
  • итого бухгалтера получают сумму выплаты отпускных.

Примерный расчёт

Для большего понимания приведем пример расчета:

Кузьменко Анна Игоревна является пострадавшей в Чернобыле, что подтверждено соответствующем удостоверением. На своём предприятии гражданка трудится с 1 августа 2016 года. Заработная плата в месяц составляет 30 000 рублей.

Кузьменко А.И. имеет право использовать добавочный отпуск, продолжительность в 2 недели. Она выбрала период использования отдыха: с 01.10.17 г. по 14.10.17 г.

Расчет отпускных производится так:

  • Зарплата за 10 месяцев Кузьменко А. И. составляет 300 000 рублей.
  • Среднее количество дней в месяце равно 29,4.
  • За 10 месяцев среднее количество дней составляет 294 (10*29,4).
  • Средняя оплата труда в день равна 300 000: 294. Итого: 1020,4.
  • Для того чтобы рассчитать точную сумму отпускных, среднюю оплату труда в день умножаем на 14. Итого: 14*1020,4 = 14 285, 6.

Важные особенности оформления дополнительного отпуска

Список особенностей составлен из наиболее часто задаваемых вопросов.

Отпуск по уходу за ребёнком и декрет

Платиться ли подоходный налог с дополнительного отпуска чернобыльцамЕсли женщина, находящаяся в положении, прописана в зоне отчуждения в Чернобыле, она имеет право на государственную поддержку:

  • дородовой отпуск составляет 90 дней;
  • для поправки здоровья женщину должны переселить в безопасную зону;
  • если женщина рано встаёт на учёт, она получает дополнительную финансовую выплату;
  • пособие по уходу за малышом выплачивается в двойном размере.

Внимание! Пособие выплачивается вплоть до возраста ребёнка в 3 года.
Важно! Если пособие платится на 2 детей, оно суммируется.

Разбивается ли дополнительный отпуск на части

Основной отпуск, составляющий 28 дней, может быть разделён на части (14 и 14 дней). Добавочный на части не разделяется.

Продление отпуска на время больничного

Если гражданин во время отпуска заболел, он имеет право на его продление при предоставлении больничного листа.

Продление отпуска на праздничные дни

Добавочный отпуск не продлевается на праздничные дни.

Компенсация при увольнении

При увольнении неиспользованные дни отдыха не компенсируются денежной выплатой.

Дополнительный отпуск при совместительстве

Работая по совместительству, гражданин имеет право использовать свой добавочный отдых.

Отказ в оформлении

Платиться ли подоходный налог с дополнительного отпуска чернобыльцамРуководство любого предприятия не имеет права отказать гражданину, пострадавшему в Чернобыле, в предоставлении дополнительного отпуска. Такой отказ является грубым нарушением законодательства.

Для решения вопроса следует обратиться в трудовую инспекцию. Если это не поможет, следующая инстанция-суд.

Для полного решения вопроса рекомендуется обращаться к опытному юристу.

Последние изменения

Наши эксперты отслеживают все изменения в законодательстве, чтобы сообщать вам достоверную информацию.

Добавляйте сайт в закладки и подписывайтесь на наши обновления!

Видео об отпуске чернобыльцам

27 февраля 2018, 20:12 Дек 28, 2021 12:46 Льготы всем Ссылка на текущую статью

Оплата дополнительного отпуска гражданам, подвергшимся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС

Заявители имеют право на досудебное (внесудебное) обжалование решений и действий (бездействия), принятых (осуществляемых) ПФР, должностными лицами, государственными гражданскими служащими ПФР, в ходе предоставления государственной услуги.

Досудебный (внесудебный) порядок обжалования не исключает возможность обжалования решений и действий (бездействия), принятых (осуществляемых) в ходе предоставления государственной услуги, в судебном порядке.

Досудебный (внесудебный) порядок обжалования не является для заявителя обязательным.

Предметом досудебного (внесудебного) обжалования является:

  • нарушение срока регистрации запроса заявителя о предоставлении государственной услуги.
  • нарушение срока предоставления государственной услуги.
  • требование у заявителя документов, не предусмотренных нормативными правовыми актами Российской Федерации, нормативными правовыми актами субъектов Российской Федерации, для предоставления государственной услуги.
  • отказ в приеме документов, предоставление которых предусмотрено нормативными правовыми актами Российской Федерации, нормативными правовыми актами субъектов Российской Федерации, для предоставления государственной услуги у заявителя.
  • отказ в предоставлении государственной услуги, если основания отказа не предусмотрены федеральными законами и принятыми в соответствии с ними иными нормативными правовыми актами Российской Федерации, нормативными правовыми актами субъектов Российской Федерации.
  • затребование с заявителя при предоставлении государственной услуги платы, не предусмотренной нормативными правовыми актами Российской Федерации, нормативными правовыми актами субъектов Российской Федерации.
  • отказ ПФР, предоставляющей государственную услугу, должностного лица ПФР, предоставляющего государственную услугу, в исправлении допущенных опечаток и ошибок в выданных в результате предоставления государственной услуги документах либо нарушение установленного срока таких исправлений.
Читайте также:  Что дает чернобыльское удостоверение в россии

Гражданин имеет право обратиться с жалобой в письменной форме на бумажном носителе по почте или лично в любую Клиентскую службу ПФР, а также в электронной форме:

Причиной обращения может быть неудовлетворенность качеством предоставления государственных услуг ПФР, нарушение сроков предоставления услуги, нарушение сроков регистрации запроса на услугу, отказ в исправлении допущенных ошибок или опечаток, отказ в предоставлении государственной услуги, отказ в приеме документов, требование дополнительной платы.

Заявители имеют право на получение информации и документов, необходимых для обоснования и рассмотрения жалобы (претензии).

ПФР и ее должностные лица обязаны предоставлять заявителю возможность ознакомления с документами и материалами, непосредственно затрагивающими его права и свободы, если не имеется установленных федеральным законодательством ограничений на информацию, содержащуюся в этих документах, материалах.

При этом документы, ранее поданные заявителями в ПФР, и организации, участвующие в предоставлении государственной услуги, выдаются по их просьбе в виде выписок или копий.

В случае если жалоба подается через представителя заявителя, также представляется документ, подтверждающий полномочия на осуществление действий от имени заявителя. В качестве документа, подтверждающего полномочия на осуществление действий от имени заявителя, может быть представлена:

  • оформленная в соответствии с законодательством Российской Федерации доверенность (для физических лиц).
  • оформленная в соответствии с законодательством Российской Федерации доверенность, заверенная печатью заявителя и подписанная руководителем заявителя или уполномоченным этим руководителем лицом (для юридических лиц).
  • копия решения о назначении или об избрании либо приказа о назначении физического лица на должность, в соответствии с которым такое физическое лицо обладает правом действовать от имени заявителя без доверенности.

Жалоба должна содержать:

  • наименование ПФР, должностного лица ПФР либо государственного служащего, решения и действия (бездействие) которых обжалуются.
  • фамилию, имя, отчество (последнее — при наличии), сведения о месте жительства заявителя — физического лица либо наименование, сведения о месте нахождения заявителя — юридического лица, а также номер (номера) контактного телефона, адрес (адреса) электронной почты (при наличии) и почтовый адрес, по которым должен быть направлен ответ заявителю.
  • сведения об обжалуемых решениях и действиях (бездействии) ПФР, должностного лица ПФР либо государственного служащего.
  • доводы, на основании которых заявитель не согласен с решением и действием (бездействием) ПФР, должностного лица ПФР либо государственного служащего. Заявителем могут быть представлены документы (при наличии), подтверждающие доводы заявителя, либо их копии.

Жалоба, поступившая в ПФР, подлежит рассмотрению должностным лицом, наделенным полномочиями по рассмотрению жалоб, в течение 15 рабочих дней со дня ее регистрации, а в случае обжалования отказа ПФР, должностного лица ПФР, в приеме документов у заявителя либо в исправлении допущенных опечаток и ошибок или в случае обжалования нарушения установленного срока таких исправлений — в течение 5 рабочих дней со дня ее регистрации.

По результатам рассмотрения жалобы ПФР принимает одно из следующих решений:

  • удовлетворяет жалобу, в том числе в форме отмены принятого решения, исправления допущенных ПФР, опечаток и ошибок в выданных в результате предоставления государственной услуги документах, возврата заявителю денежных средств, взимание которых не предусмотрено нормативными правовыми актами Российской Федерации, нормативными правовыми актами Санкт‑Петербурга, а также в иных формах.
  • отказывает в удовлетворении жалобы.
  • Не позднее дня, следующего за днем принятия решения, заявителю в письменной форме и по желанию заявителя в электронной форме направляется мотивированный ответ о результатах рассмотрения жалобы.
  • В случае установления в ходе или по результатам рассмотрения жалобы признаков состава административного правонарушения или преступления должностное лицо, наделенное полномочиями по рассмотрению жалоб, незамедлительно направляет имеющиеся материалы в органы прокуратуры.
  • ПФР отказывает в удовлетворении жалобы в следующих случаях:
  • наличия вступившего в законную силу решения суда, арбитражного суда по жалобе о том же предмете и по тем же основаниям.
  • подачи жалобы лицом, полномочия которого не подтверждены в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.
  • наличия решения по жалобе, принятого ранее в отношении того же заявителя и по тому же предмету жалобы.

ПФР вправе оставить жалобу без ответа в следующих случаях:

  • наличия в жалобе нецензурных либо оскорбительных выражений, угроз жизни, здоровью и имуществу должностного лица, а также членов его семьи.
  • отсутствия возможности прочитать какую‑либо часть текста жалобы, фамилию, имя, отчество (при наличии) и (или) почтовый адрес заявителя, указанные в жалобе.

Оформить дополнительный отпуск сотрудникам, пострадавшим от аварии на ЧАЭС | СБИС Помощь

Сотрудники, подвергшиеся воздействию радиации на Чернобыльской АЭС, имеют право на дополнительный отпуск продолжительностью от 7 до 21 календарного дня. Он оплачивается не работодателем, а органом социальной защиты населения за счет средств федерального бюджета (ст.15 Закона РФ N 1244-1 от 26.05.2021).

Сотрудник может оформить отпуск на весь период или разделить его на части. Если в течение календарного года он не воспользовался льготой, отпуск не переносится на следующий период.

Перед первым оформлением отпуска работник должен предоставить справку о среднем заработке с предыдущего места работы и удостоверение льготника ЧАЭС. Внесите данные из документа в карточку сотрудника.

  1. В разделе «Сотрудники/Зарплата/Отпуска» нажмите и выберите «Отпуск».
  2. Добавьте сотрудника и выберите тип документа — «Доп. отпуск гражданам, подвергшимся воздействию ЧАЭС».
  3. Укажите период. СБИС увеличит его, если отпуск выпадет на праздничные дни.
  4. Перейдите на вкладку «Чек-лист». Распечатайте заявление и приказ на отпуск, дайте подписать их сотруднику. Загрузите отсканированные копии в чек-лист.
  5. Проверьте сумму отпускных на вкладке «Расчет» — она заполнится автоматически по данным учета. Вы можете изменить размер среднего дневного заработка.

    Дополнительный отпуск сотрудникам, пострадавшим от аварии на ЧАЭС, относится к компенсационным выплатам, поэтому сумма отпускных не облагается НДФЛ и страховыми взносами.

  6. На вкладке «Чек-лист» распечатайте справку по расчету среднего заработка и отдайте ее сотруднику. С этой справкой он должен обратиться в орган социальной защиты населения для оплаты отпуска.
  7. Нажмите «Сохранить» — табель сотрудника заполнится меткой «ОД». В расчетном листке появится строка «Доп. отпуск ЧАЭС» — без суммы, с указанием периода.

Если сотрудник заболел во время отдыха, продлите отпуск на количество дней нетрудоспособности.

Лицензия, права и роли

Нашли неточность? Выделите текст с ошибкой и нажмите ctrl + enter.

Какими налогами облагаются отпускные в 2021 году

Налоги с отпускных в 2021 году начисляются в том же порядке, как и с заработной платы, но для некоторых видов отдыха существуют исключения из правил. Рассмотрим все тонкости налогообложения таких выплат.

Кроме права на ежегодный оплачиваемый отпуск стандартной длительностью, законодательство в сфере труда и социального обеспечения предусматривает и другие виды оплачиваемого отдыха. В зависимости от классификации (назначения) отпуска меняются и правила обложения причитающихся работнику выплат налогами и взносами:

Вид отпуска Правовое обоснование Кем оплачивается Облагается ли выплата
НДФЛ страховыми взносами
Ежегодный оплачиваемый отпуск ст. 114 ТК РФ Работодателем Да Да
Дополнительный отпуск ст. 116, 117, 118, 119 ТК РФ Работодателем Да Да
Целевые: учебные ст. 173.1 -176 ТК РФ Работодателем Да Да
в связи с беременностью и родами ст. 255 ТК РФ ФСС Нет Нет
по уходу за ребенком ст. 256 ТК РФ ФСС Нет Нет
в связи с усыновлением ст. 257 ТК РФ ФСС Нет Нет

Таким образом, мы наглядно можем определить общий принцип налогообложения оплаты отдыха:

  • Если отпуск был оплачен работодателем, тогда сумма отпускных облагается налогами и взносами.
  • Если оплата была произведена за счет средств ФСС, тогда выплаты налогами на отпуск не облагаются.

ВНИМАНИЕ! С 2021 года все регионы подключились к пилотному проекту ФСС. И все пособия, за исключением первых трех дней больничного и помощи при погребении, оплачиваемых работодателем, оплачивается ФСС напрямую работнику. Подробности см. здесь.

Подробнее о начислении и уплате страховых взносов с оплаты отдыха работников прочитайте в этом материале.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! С апреля 2020 года действуют пониженные ставки по страховым взносам. 

Читайте также:  Льготы многодетным семьям в беларуси в 2022

Эксперты «КонсультантПлюс» разъяснили как правильно применять пониженные тарифы. Получите пробный бесплатный доступ к правовой системе К+ и переходите к рекомендациям и расчетным примерам.

Правила расчета и перечисления подоходного налога с отпускных в 2021 году

Налоговая ставка для НДФЛ с оплаты отпуска соответствует ст. 224 НК РФ и составляет:

  • для резидентов РФ — 13%;
  • для нерезидентов — 30%.

ВАЖНО! Если сумма дохода резидента превысит 5 млн руб. в год, ставка НДФЛ увеличится до 15%. Подробности см. в этом материале.

НДФЛ удерживается из суммы отпускных в день выплаты. Крайний срок перечисления налога назначен на последнее число месяца, в котором отпуск работника был оплачен.

Такое правило действует не только для отпуска, который приходится на один месяц полностью. Если отдых работника разбивается между двумя и более месяцами, то подоходный налог всё равно удерживается и перечисляется в том месяце, на который приходится выплата работнику.

Как учесть отпускные в бухгалтерском и налоговом учете, узнайте в типовой ситуации от «КонсультантПлюс». Получите пробный доступ к системе К+ и бесплатно изучите материал.

Ознакомьтесь подробнее с нюансами перечисления НДФЛ в нашей статье «Каков порядок уплаты НДФЛ с отпускных?».

Налоговый вычет с отпускных

Применение налоговых вычетов при расчете подоходного налога с отпускных — один из наиболее коварных моментов в процедуре расчета сумм, причитающихся к выплате.

Так как стандартный или социальный вычет применяется из расчета на месяц, то фиксированная сумма такого вычета уменьшает налогооблагаемую базу только в том периоде, в котором произошла выплата сотруднику. Приведем пример:

Департамент общего аудита о порядке оплаты дополнительного отпуска Чернобыльцам

28.03.2008

Ответ В соответствии с пунктом 1 статьи 13 Закона № 1244-1[1] к гражданам, подвергшимся воздействию радиации вследствие чернобыльской катастрофы, на которых распространяется действие настоящего Закона, относятся, в том числе, граждане, получившие или перенесшие лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие чернобыльской катастрофы или с работами по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС.

Статьей 14 Закона № 1244-1 установлено, что гражданам, указанным в пункте 1 статьи 13 настоящего Закона, гарантируются, в том числе, использование ежегодного очередного оплачиваемого отпуска в удобное для них время, а также получение дополнительного оплачиваемого отпуска продолжительностью 14 календарных дней.

Согласно статье 5 Закона № 1244-1 предусмотренные настоящим Законом возмещение вреда и меры социальной поддержки граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, являются расходными обязательствами РФ. Порядок финансирования расходных обязательств РФ устанавливается Правительством РФ.

В соответствии с Законом № 1211-1 Постановлением Правительства РФ № 542[2] утверждены Правила финансирования расходных обязательств РФ (далее — Правила).

Согласно пункту 2 Правил финансирование расходных обязательств РФ по возмещению вреда и предоставлению гражданам мер социальной поддержки осуществляется в пределах средств, предусмотренных на эти цели в федеральном бюджете на соответствующий год Министерству финансов РФ, за исключением расходных обязательств РФ, указанных в пункте 6[3] Правил.

  • Министерство финансов РФ в установленном порядке вносит в сводную бюджетную роспись федерального бюджета соответствующие изменения, предусматривающие передачу бюджетных ассигнований Министерством финансов РФ Федеральному казначейству для их перечисления территориальным органам Федерального казначейства (пункт 3 Правил).
  • Территориальные органы Федерального казначейства в установленном порядке осуществляют перечисление средств, указанных в пункте 3 настоящих Правил, на счета, открытые гражданами в кредитных организациях, или в организации федеральной почтовой связи (пункт 4 Правил).
  • Таким образом, оплата дополнительного отпуска, предоставляемого гражданам, получившим или перенесшим лучевую болезнь, связанную с работами по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС, осуществляется территориальными органами Федерального казначейства.

При этом Постановлением Правительства РФ от 03.03.07 № 136 утверждены Правила оплаты дополнительного оплачиваемого отпуска и выплаты единовременной компенсации на оздоровление, предоставляемой одновременно с дополнительным оплачиваемым отпуском гражданам, подвергшимся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС (далее — Правила).

В соответствии с пунктом 2 Правил Получатель подает по месту жительства в орган в сфере социальной защиты населения, уполномоченный органом государственной власти субъекта РФ в соответствии с законодательством субъекта РФ, заявление об оплате дополнительного оплачиваемого отпуска и выплате единовременной компенсации на оздоровление, предоставляемой одновременно с дополнительным оплачиваемым отпуском (с указанием своего почтового адреса или реквизитов счета, открытого им в кредитной организации). К заявлению прилагаются следующие документы:

а) копия удостоверения, дающего право на меры социальной поддержки;

б) справка о размере среднего заработка с указанием причитающейся к выплате итоговой суммы (за вычетом налогов в соответствии с законодательством РФ) и периода, за который предоставляется отпуск, подписанная руководителем организации и главным бухгалтером (с расшифровкой подписей) и заверенная печатью. Для получения единовременной компенсации справка должна содержать сведения о периоде работы получателя в организации на территории соответствующей зоны радиоактивного загрязнения.

Согласно пункту 4 Правил по месту подачи заявления об оплате дополнительного оплачиваемого отпуска и выплате единовременной компенсации на каждого получателя формируется дело, подлежащее хранению в установленном порядке.

Для осуществления оплаты дополнительного оплачиваемого отпуска и выплаты единовременной компенсации уполномоченный орган составляет списки получателей. Указанные списки, подписанные руководителем уполномоченного органа и заверенные печатью, представляются в территориальный орган Федерального казначейства (пункты 5 и 6 Правил).

  1. Пунктом 7 Правил установлено, что территориальный орган Федерального казначейства на основании списков получателей перечисляет средства федерального бюджета, предусмотренные на оплату дополнительного оплачиваемого отпуска и выплату единовременной компенсации, в организацию федеральной почтовой связи либо на счет, открытый получателем в кредитной организации.
  2. На основании изложенного считаем, что сотруднику Вашей Организации для получения оплаты за дополнительный отпуск следует обратиться в районное управление социальной защиты населения по месту жительства («Собес»).
  3. Управление социальной защиты полученные сведения направляет в территориальный орган Федерального казначейства, который производит оплату дополнительного отпуска за счет бюджетных средств непосредственно Вашему сотруднику либо с помощью почтовой связи, либо путем перевода денежных средств на расчетный счет, открытый сотрудником в банке.
  4. Согласно статье 116 ТК РФ ежегодные дополнительные оплачиваемые отпуска предоставляются работникам, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, работникам, имеющим особый характер работы, работникам с ненормированным рабочим днем, работникам, работающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, а также в других случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и иными федеральными законами.

В общем случае, предоставление отпуска, расчет по его оплате оформляются первичными документами, содержащимися в альбоме унифицированных форм, утвержденном Постановлением Госкомстата РФ от 06.04.01 № 26:

  • — приказ о предоставлении отпуска работнику (№ Т-6);
  • — записка-расчет о предоставлении отпуска работнику (№ Т-60);
  • — табель учета использования рабочего времени и расчета заработной платы (№ Т-12);
  • — табель учета использования рабочего времени (№ Т-13);

— и т.д.

По нашему мнению, в рассматриваемом случае предоставление дополнительного оплачиваемого отпуска осуществляется работодателем в силу закона. При этом оплата отпуска осуществляется за счет бюджетных средств.

Таким образом, работодатель в данном случае выполняет роль посредника, в функции которого также входит обязанность предоставить сотруднику дополнительный отпуск в любое удобное ему время, а также рассчитать сумму его оплаты. В этом случае, на наш взгляд, при предоставлении дополнительного отпуска документальное оформление осуществляется в общеустановленном порядке, т.е.

утверждается приказ о предоставлении отпуска, осуществляется расчет оплаты в период отпуска. В табеле учета рабочего времени отражаются сведения о том, что сотрудник находится в дополнительном оплачиваемом отпуске.

Как было отмечено нами выше, финансирование отпуска осуществляется за счет бюджетных средств. При этом оплата отпуска органами социального обеспечения производится непосредственно сотруднику, минуя Организацию. Соответственно, в этом случае у Организации не возникает задолженности перед сотрудником по оплате дополнительного отпуска, подлежащей отражению в учете.

На основании изложенного, считаем, что у Организации не возникает обязанности по отражению в учете сумм, причитающихся к оплате дополнительного отпуска сотруднику.

Как было отмечено нами выше, в соответствии с пунктом 2 Правил сотрудник вместе с заявлением об оплате дополнительного отпуска обязан предоставить в органы социального обеспечения справку о размере среднего заработка с указанием причитающейся к выплате итоговой суммы (за вычетом налогов в соответствии с законодательством РФ) и периода, за который предоставляется отпуск.

Читайте также:  Соцобеспечение по р коми почему нет перечислений ветеранам труда

На наш взгляд, необходимость исчислять и уплачивать НДФЛ и ЕСН с сумм оплаты дополнительного отпуска в данном случае не возникает (наша позиция будет подробно изложена при ответе на вопрос 4.).

Поэтому, считаем, что в справке следует указать всю сумму, рассчитанную при  предоставлении дополнительного отпуска, исходя из среднего заработка.

Приведем на примере расчет отпускных, подлежащих выплате сотруднику, в случае предоставления ему дополнительного оплачиваемого отпуска.

Как следует из вопроса, сотрудник работает в Вашей Организации с 10 января 2002 года. Его оклад составляет 17000 руб. в месяц.

  1. Статьей 139 ТК РФ установлено, что для всех случаев определения размера средней заработной платы (среднего заработка), предусмотренных ТК РФ, устанавливается единый порядок ее исчисления.
  2. Для расчета средней заработной платы учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у соответствующего работодателя независимо от источников этих выплат.
  3. Средний дневной заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется за последние 12 календарных месяцев путем деления суммы начисленной заработной платы на 12 и на 29,4 (среднемесячное число календарных дней).
  4. Особенности порядка исчисления средней заработной платы, установленного настоящей статьей, определяются Правительством РФ с учетом мнения Российской трехсторонней комиссии по регулированию социально-трудовых отношений.

В настоящее время расчет отпускных осуществляется в соответствии с Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 24.12.07 № 922 (далее – Положение № 922).

  • Пунктом 9 Положения № 922 при определении среднего заработка используется средний дневной заработок, в частности, для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска.
  • Средний заработок работника определяется путем умножения среднего дневного заработка на количество дней (календарных, рабочих) в периоде, подлежащем оплате.
  • Согласно пункту 10 Положения № 922 средний дневной заработок для оплаты отпусков, предоставляемых в календарных днях, и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется путем деления суммы заработной платы, фактически начисленной за расчетный период, на 12 и на среднемесячное число календарных дней (29,4).
  • В случае если один или несколько месяцев расчетного периода отработаны не полностью или из него исключалось время в соответствии с пунктом 5 настоящего Положения, средний дневной заработок исчисляется путем деления суммы фактически начисленной заработной платы за расчетный период на сумму среднемесячного числа календарных дней (29,4), умноженного на количество полных календарных месяцев, и количества календарных дней в неполных календарных месяцах.
  • Количество календарных дней в неполном календарном месяце рассчитывается путем деления среднемесячного числа календарных дней (29,4) на количество календарных дней этого месяца и умножения на количество календарных дней, приходящихся на время, отработанное в данном месяце.
  • Поскольку в представленном Вами примере отсутствуют сведения о том, что сотрудником не полностью были отработаны какие-то месяцы, или о периодах, в которых за сотрудником сохранялась средняя заработная плата, мы будем исходить из того, что в предшествующие 12 месяцев до момента предоставления дополнительного отпуска все рабочие дни сотрудник отработал полностью и отсутствуют периоды, когда за ним сохранялась средняя заработная плата.
  • Предположим, что дополнительный отпуск предоставляется за период с 1 марта 2008 года по 14 марта 2008 года (14 календарных дней).
  • В этом случае расчетным периодом будет являться период с 1 марта 2007 года по 29 февраля 2008 года.

В соответствии с нормами Положения № 922 средний дневной заработок составит 17000 * 12 / (12*29,4) = 578.23 руб.

Дополнительный отпуск предоставляется продолжительностью 14 календарных дней. В этом случае средний заработок работника составит: 14 * 578.23 руб. = 8095.22 руб.

Поскольку, как было отмечено выше, в данном случае указанная сумма не подлежит обложению НДФЛ, то сотруднику полагается к оплате вся рассчитанная выше сумма. Таким образом, по нашему мнению, в справке Организации следует указать сумму к оплате в размере 8095.22 руб.

К сожалению, в Законе № 1244-1 отсутствуют нормы, регулирующие порядок предоставления дополнительного отпуска или его компенсации в случае, если сотрудник не воспользовался своим правом в течение нескольких лет. Так же отсутствуют какие-либо официальные разъяснения по данному вопросу.

В неофициальном ответе на частный вопрос Зам. Начальника отдела Минздравсоцразвития г-жой Н.З.Ковязиной было высказано следующее мнение:

«Вопрос: Имеет ли право работодатель выплатить работнику, продолжающему работать, компенсацию за неиспользованные «чернобыльские» отпуска на основании ст.126 ТК РФ? Если работник перед увольнением не использовал несколько «чернобыльских» отпусков, обязан ли работодатель выплатить за них компенсацию или работник утрачивает право на такую компенсацию?

Ответ: Установленный в соответствии со ст.14 Закона РФ от 15.05.

1991 N 1244-1 «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС» дополнительный отпуск носит целевой характер и предоставляется в качестве компенсации за ущерб, причиненный здоровью граждан вследствие чернобыльской катастрофы, и, по нашему мнению, не может быть заменен денежной компенсацией в период трудовой деятельности.

Поскольку в соответствии со ст.127 ТК РФ при увольнении работнику выплачивается денежная компенсация за все неиспользованные отпуска, компенсация полагается и за неиспользованные дополнительные «чернобыльские» отпуска».

Из приведенного письма следует, что, по мнению Минздравсоцразвития РФ, замена дополнительного отпуска компенсационными выплатами действующим законодательством не установлена.

То есть если работник не воспользовался своим правом на дополнительный отпуск, в данном случае компенсация денежными средствами не предполагается.

При этом из письма не ясно, может ли сотрудник впоследствии заявить о предоставлении ему за один период нескольких дополнительный отпусков.

Кроме того, Минздравсоцразвития РФ делает вывод, что в случае увольнения сотрудника ему в соответствии со статьей 127 ТК РФ полагается денежная компенсация за все неиспользованные отпуска, в том числе дополнительные, причем за счет средств работодателя. С этим мнение мы не согласны. Поскольку предоставление дополнительного отпуска предусмотрено действующим законодательством за счет бюджетных средств и, поэтому, на наш взгляд, не может быть оплачено за счет средств работодателя.

Кроме того, статья 127 ТК РФ регулирует взаимоотношения работника и работодателя, а возможность получения дополнительного отпуска предоставляется государством через работодателя. На наш взгляд, в этом случае применение норм статей Трудового кодекса в данном случае не правомерно.

  1. С учетом норм, установленных в Законе № 1244-1, на наш взгляд, следует, что у работодателя (Вашей Организации) не возникает обязанности по компенсации недоиспользованного дополнительного отпуска в прошлые периоды, поскольку данная обязанность возложена на государство и осуществляется за счет бюджетных средств.
  2. При этом, поскольку действующим законодательством порядок компенсации неиспользованного права на отпуск, а также предоставление нескольких дополнительных отпусков в течение одного года не предусмотрено, на наш взгляд, в данном случае, скорее всего в компенсации и (или) в отплате нескольких дополнительных отпусков в течение одного года, сотруднику будет отказано.
  3. Во избежание возникновения конфликтной ситуации, для уточнения данного вопроса рекомендуем обратиться за разъяснениями в органы социального обеспечения.
  4. Порядок обложения ЕСН и НДФЛ сумм по оплате дополнительного отпуска за счет бюджетных средств.
  5. Как было отмечено нами выше, Законом № 1244-1 предусмотрено предоставление дополнительного оплачиваемого отпуска граждане, получившие или перенесшие лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие чернобыльской катастрофы или с работами по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС.
  6. При этом указанные выплаты осуществляются за счет бюджетных средств (пункт 5 Закона № 1244-1).
  7. ЕСН.
  8. Согласно статье 236 НК РФ объектом налогообложения ЕСН признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по авторским договорам.
  9. Финансирование расходов, связанных с предоставлением дополнительного отпуска, осуществляется не за счет средств работодателя, а за счет средств федерального бюджета.
  10. Таким образом, по нашему мнению, суммы оплаты дополнительных отпусков, предоставляемых гражданам, подвергшимся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, осуществляемые за счет средств федерального бюджета, не могут рассматриваться как выплаты, осуществляемые работодателем по трудовым договорам, и, следовательно, не являются объектом налогообложения ЕСН.
Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector