Проведение налогового мониторинга компании

Общие положения о налоговом мониторинге

Энциклопедия МИП » Налоговое право » Налоговый контроль » Общие положения о налоговом мониторинге

Налоговый мониторинг – это форма налогового контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов и сборов.

Содержание

Налоговый мониторинг представляет собой относительно новую форму выражения налогового контроля и учета, направленную на установление наблюдения за соблюдением норм налогоплательщиками, которые устанавливаются положениями НК РФ.

Непосредственным предметом контроля налогового мониторинга в России является правильность исчисления, полнота и своевременность уплаты установленных налогов и сборов, проверка базы доходов как юридических, так и физических лиц, проверка всех этапов процедуры уплаты предусмотренных сборов, защита бюджета государства и своевременное обнаружение нарушений действующих налоговых норм в организациях.

Помимо этого, цель работы налогового мониторинга предусматривает и защиту законных интересов налогоплательщиков, особенно, если это новая служба и финансовый порядок учета, налогообложения, перехода на УСН еще совсем не налажен.

Данная форма контроля выражается в постоянном наблюдении и фиксировании определенных результатов, которые были выявлены в ходе той или иной проверки. Затем полученные результаты могут быть сравнены.

Налоговый мониторинг является установленной юридической процедурой, следовательно, его результаты могут быть использованы для установления определенных санкций и штрафов за те или иные нарушения, которые были допущены налогоплательщиками.

Чтобы данные результаты оказались правомерными и действительными, налоговый мониторинг должен быть проведен с учетом всех требований и нормативов, которые были установлены положениями действующего НК РФ.

Проведение налогового мониторинга

Проведение налогового мониторинга является важной налоговой процедурой, которая может проводиться только при наличии законных на это оснований и только определенными лицами, имеющими соответствующие полномочия. При этом данная форма контроля и способы ее осуществления должны полностью соответствовать положениям, которые содержат нормы налогового законодательства России, а также соответствующий регламент.

Сама процедура проведения налогового мониторинга в России, как форма контроля, осуществляется на основании представления доступа налоговому органу к определенным сведениям, содержащимся в организациях. К этим сведениям можно отнести данные финансовой отчетности участников налоговых правоотношений, информацию базы доходов и расходов и т.д.

Особым примечанием выступает тот факт, что данный доступ должен быть представлен налоговому органу на постоянной основе, для последующего регулярного осуществления контроля в установленной форме. Налоговый мониторинг, как форма проверки участников налоговых правоотношений, обладает достаточно редкой особенностью – он носит длящийся характер.

В тоже время, важной особенностью, которую предусматривают действующие нормы законодательства России, является тот факт, что налоговый орган не вправе осуществлять дополнительные проверки, в том числе и выездные, в том случае, если в данный момент осуществляется налоговый мониторинг.

Условия проведения налогового мониторинга

Налоговый мониторинг может быть проведен при наличии определенных условий, которые устанавливаются положениями НК РФ и являются обязательными для сотрудников налоговых организаций.

Главным условием проведения налогового мониторинга выступает тот факт, что он проводится по письменному заявлению представителя организации, которая выражает свое желание на осуществление данной процедуры. Подать заявление могут организации, которые отвечают следующим условиям, которые устанавливает НК РФ:

• общая налоговая сумма базы доходов, которая включает в себя НДС, налог на прибыль и т.д., составляет не менее 300 миллионов рублей, за определенный отчетный период;
• объем базы доходов, по данным действующей бухгалтерской отчетности, составляет не менее 3 миллиардов рублей, за отчетный период – календарный год, в который было подано соответствующее заявление;
• общая сумма активов, в соответствии с данными бухгалтерской отчетности, составляет не менее 3 миллиардов рублей, за отчетный период – год, предшествующий году, в котором было подано заявление.

Заявление подается заинтересованным лицом в налоговый орган, по месту нахождения организации, либо иного юридического лица. Организации, которые были признаны крупнейшими налогоплательщиками, должны подавать заявление по месту данного учета в налоговых органах.

Заявление, как правовой документ, должно содержать все необходимые сведения: форма организации, ее регламент, количество законных участников, финансовый порядок учета и налогообложения, данные базы доходов, УСН и т.д.

Срок проведения и цели налогового мониторинга

Налоговый мониторинг участников правоотношений осуществляется в соответствии с целями, поставленными положениями налогового законодательства России и НК РФ. В основной список целей можно включить следующие:

• максимальное снижение рисков для участников, касаемо применения штрафных санкций со стороны государства, которые нередко бывают вызваны определенными нарушениями норм действующего законодательства России;
• осуществление определенного страхования от возможных убытков, которые могли бы повлечь непреднамеренные нарушения действующих норм налогового законодательства и НК РФ;
• более легкое и быстрое урегулирование возможных проблем, которые были найдены во время непосредственного осуществления мониторинга, например, неверного перехода на УСН;

Как видно из вышеперечисленных положений, налоговый мониторинг всегда преследует основную цель – обеспечение защиты законных интересов и прав налогоплательщиков.

Общие положения устанавливают, что налоговый мониторинг начинается 01 января года и продолжается до 01 октября следующего года.

Регламент учета и информационного взаимодействия

Регламент учета и информационного взаимодействия устанавливает особый порядок представления налоговому органу требующихся документов, носящих финансовый характер. Данный документ представляет собой сведения базы доходов, данные УСН и налогового учета, финансовый отчет участников и т.д.

Помимо этого, регламент учета и информационного взаимодействия устанавливает действующий порядок уплаты и учета страховых взносов, перечисления налогов, перехода на УСН.

Регламент учета и информационного взаимодействия составляется и утверждается в соответствии с действующей формой, предусмотренной нормами налогового права.

Несоблюдение установленной формы, также неполное указание требуемых сведений, либо представление ложной информации, приведут к тому, что существующий регламент учета и информационного взаимодействия будет признан недействительным и не сможет учитываться во время непосредственного проведения налогового мониторинга уполномоченными лицами.

Данный финансовый документ должен содержать максимально подробные и точные сведения о схеме учета налогов конкретной организации, вне зависимости от того, применяет ли данная служба УСН или нет.

Источник: http://Advokat-Malov.ru/nalogovyj-kontrol/obshhie-polozheniya-o-nalogovom-monitoringe.html

Налоговый мониторинг как форма налогового контроля

Что такое налоговый мониторинг

С 1 января 2015 года в России появилась новая форма налогового контроля – налоговый мониторинг (п. 8 ст. 1, ст. 2 Закона от 4 ноября 2014 г. № 348-ФЗ).

Суть заключается в том, что организация добровольно в режиме реального времени, то есть в онлайн-режиме, предоставляет инспекторам доступ к своим первичным документам, налоговым регистрам, данным бухгалтерского и налогового учета, а также к другой информации. Это позволит контролировать правильность расчета налогов без выездных и камеральных проверок. И организация сможет своевременно исправлять допущенные ошибки, получив письменные рекомендации инспекции.

Это следует из положений раздела V.2 НК РФ.

В каких случаях проводят налоговый мониторинг

Налоговый мониторинг – дело добровольное, но не для всех желающих. Поэтому, если компания заинтересована в новой форме отношений с инспекцией, сначала ей нужно определить, соответствует ли она установленным критериям. И если соответствует, подать в инспекцию заявление о проведении налогового контроля.

Основанием для проведения налогового контроля будет положительное решение инспекции на поданное заявление.

Это следует из положений пунктов 1, 2, 3 статьи 105.26 НК РФ.

Всем ли организациям доступен мониторинг? К сожалению, нет. Провести его могут только в крупных организациях с большими объемами налоговых платежей (п. 3 ст. 105.26 НК РФ). О том, какие именно установлены ограничения, см. Условия, при которых возможен налоговый мониторинг.

За какой период проводят налоговый мониторинг

Период, который может быть охвачен налоговым мониторингом, составляет календарный год.

При этом воспользоваться мониторингом удастся только с 1 января 2016 года. Дело в том, что в рамках этой процедуры инспекции должны контролировать деятельность организаций с 1 января по 31 декабря включительно. Но перед этим организация должна подать заявление о проведении мониторинга и получить из инспекции положительное решение.

Получается, что даже если подать заявление в 2015 году (например, в январе), то при положительном решении проверяемым периодом будет период с 1 января по 31 декабря 2016 года. Закончить мониторинг этого периода инспекция должна 1 октября 2017 года.

Такой порядок предусмотрен пунктами 4 и 5 статьи 105.26 НК РФ.

Внимание: участники консолидированной группы налогоплательщиков вправе применить положения раздела V.2 части 1 НК РФ с 1 января 2016 года. То есть только в 2016 году они смогут подать заявление о проведении налогового мониторинга в 2017 году (п. 2 ст. 2 Закона от 4 ноября 2014 г. № 348-ФЗ).

Как подать заявление о налоговом мониторинге

Чтобы инспекция приступила к налоговому мониторингу со следующего года, заявление о его проведении нужно подать не позднее 1 июля текущего года (п. 3 ст. 105.26, п. 1 ст. 105.27 НК РФ). Форма такого заявления утверждена приказом ФНС России от 7 мая 2015 г. № ММВ-7-15/184.

К заявлению о проведении мониторинга приложите:

• регламент информационного взаимодействия. Форма и требования к регламенту утверждены приказом ФНС России от 7 мая 2015 г. № ММВ-7-15/184;

• информацию об организациях и физических лицах, которые прямо и (или) косвенно участвуют в вашей компании, если доля такого участия составляет более 25 процентов;

• учетную политику для целей налогообложения организации на текущий год.

Это следует из положений абзаца 3 пункта 6 статьи 105.26 и пункта 2 статьи 105.27 НК РФ.

Если вы подали заявление о проведении налогового мониторинга, а потом решили отказаться от такой формы налогового контроля, то сообщите об этом в инспекцию письменно. Важно успеть это сделать до того, как проверяющие примут свое решение о мониторинге (п. 3 ст. 105.27 НК РФ). Если решение уже принято и оно положительное, то отказаться от него не удастся.

Принять решение налоговая инспекция обязана до 1 ноября года, в котором вы подали ей заявление. И в течение пяти дней после этого вам должны направить:

• либо решение о проведении налогового мониторинга. Форма такого решения утверждена приказом ФНС России от 7 мая 2015 г. № ММВ-7-15/184;

• либо мотивированный отказ в проведении такой процедуры. Форма решения об отказе в проведении мониторинга утверждена приказом ФНС России от 7 мая 2015 г. № ММВ-7-15/184.

Отказать в проведении служба налогового мониторинга может в трех случаях:

• если организация не представила (представила не в полном объеме) обязательные документы (информацию);

• если организация в принципе не отвечает условиям, при которых возможен налоговый мониторинг;

• если регламент информационного взаимодействия составлен не по форме и (или) не соответствует требованиям, которые предъявляет к нему ФНС России.

Это следует из положений пунктов 4, 5 и 6 статьи 105.27 НК РФ.

Когда инспекция может прервать налоговый мониторинг

Инспекция вправе прекратить налоговый мониторинг посреди года, если организация:

• нарушит условия регламента информационного взаимодействия, после чего дальнейшая процедура станет невозможной;

• в ходе информационного обмена представит недостоверные сведения;

• дважды (или более) откажет инспекции в представлении документов (информации), пояснений.

О досрочном прекращении налогового мониторинга инспекторы уведомят в письменной форме. Они сделают это в течение 10 дней с момента, когда было допущено нарушение, но не позднее 1 сентября года, следующего за контролируемым периодом.

Такой порядок предусмотрен статьей 105.28 НК РФ.

Как инспекция проводит налоговый мониторинг

Налоговый мониторинг инспекция проводит на своей территории на основании имеющихся у нее:

• деклараций (расчетов) по налогам;

• документов, представленных вместе с заявлением о проведении мониторинга;

• других документов, содержащихся в базе данных инспекции.

Помимо этого инспекция вправе запрашивать дополнительные документы (информацию), связанные с расчетом и уплатой налогов, а также требовать письменные или устные пояснения. Все это следует из положений пунктов 1, 2 и 3 статьи 105.29 Налогового кодекса РФ.

Если инспекция затребовала в ходе мониторинга документы, то вы можете представить их на бумаге (копии или подлинники) или же в электронном виде. Последнее возможно, если документы, которые затребованы у компании, составлены в электронном виде по установленным форматам.

Передать такие документы в инспекцию можно разными способами:

• выслать в инспекцию по почте;

• вручить лично представителю инспекции (инспектору, который непосредственно проводит налоговый мониторинг, или сотруднику канцелярии инспекции);

• направить по телекоммуникационным каналам связи (если документы составлены в электронном виде по установленным форматам).

Об этом сказано в пункте 4 статьи 105.29 НК РФ.

Порядок представления документов по телекоммуникационным каналам связи утвержден приказом ФНС России от 17 февраля 2011 г. № ММВ-7-2/168.

Как оформляют результаты налогового мониторинга

В ходе налогового мониторинга инспекция высказывает свое мнение по вопросам правильности расчета и уплаты налогов и сборов. Свою позицию представители инспекции письменно оформляют в виде мотивированного мнения. Его подписывает руководитель инспекции или его заместитель. Форма и требования к мотивированному мнению утверждены приказом ФНС России от 7 мая 2015 г. № ММВ-7-15/184.

Мотивированное мнение направляют организации. По сути это письменные разъяснения по вопросам налогообложения с выводами о том, правильно ли рассчитаны налоги в той или иной хозяйственной ситуации.

Это следует из положений пункта 1 статьи 105.30 НК РФ.

Мотивированное мнение инспекция составляет либо по собственной инициативе, либо по запросу организации (п. 2 ст. 105.30 НК РФ).

Инициатива инспекции

Если в ходе процедуры сотрудники инспекции не нашли ошибок в расчете или уплате налогов, то мотивированное мнение они не составляют и о таких результатах организации не сообщают. Если же, по мнению проверяющих, нарушения есть, то они оформят мотивированное мнение.

Составить такой документ они должны не позднее чем за три месяца до окончания налогового мониторинга. То есть не позже 1 июля года, следующего за тем, который был охвачен мониторингом.

Направить свое мнение в компанию инспекция обязана в течение пяти рабочих дней после его составления.

Такой порядок предусмотрен пунктом 3 статьи 105.30 НК РФ.

Инициатива организации

Вы вправе самостоятельно обратиться в инспекцию за письменными разъяснениями, если засомневались в том, правильно ли рассчитали или заплатили налог. Обращаться нужно письменно. В запросе о представлении мотивированного мнения обязательно изложите суть проблемы и свою позицию.

В течение одного месяца со дня получения запроса инспекция даст письменный ответ. При условии что запрос вы подали не позднее 1 июля года, следующего за проверяемым годом. В ответе инспекция опишет свою позицию по ситуации из запроса.

Иногда инспекторы вправе представить мотивированное мнение на один месяц позже. Так они могут поступить, если понадобятся дополнительные документы (информация) по вопросу организации. О продлении срока вас уведомят в письменной форме в течение трех дней со дня принятия такого решения.

Такой порядок предусмотрен пунктами 4 и 5 статьи 105.30 НК РФ.

Получив мотивированное мнение налоговой инспекции, организация может либо согласиться с ним, либо возразить.

Если вы согласились с выводами и предложениями инспекции, то сообщите ей об этом. Для этого в течение одного месяца со дня получения мотивированного мнения направьте в инспекцию уведомление. К нему приложите документы, подтверждающие выполнение указанного мотивированного мнения (при их наличии).

Если же вы придерживаетесь иной точки зрения и не следуете рекомендациям инспекции, представьте в инспекцию письменные возражения (разногласия). Сделать это нужно также в течение одного месяца со дня получения мотивированного мнения.

Инспекция, получив разногласия, в течение трех рабочих дней перешлет их в ФНС России вместе с документами (информацией) по данному вопросу. ФНС России на основании данных материалов должна инициировать проведение взаимосогласительной процедуры.

Это следует из положений пунктов 6, 7 и 8 статьи 105.30 НК РФ.

После окончания налогового мониторинга инспекция в течение двух месяцев (до 1 декабря года, следующего за годом проведения налогового мониторинга) уведомит компанию о наличии или отсутствии невыполненных мотивированных мнений. При условии что такие мнения (разъяснения, указания) были ей направлены (п. 9 ст. 105.30 НК РФ).

Как действовать, если ФНС России инициировала взаимосогласительную процедуру

Взаимосогласительная процедура сводится к тому, что специалисты ФНС России рассматривают доводы организации и налоговой инспекции по спорному вопросу. И решают, на чьей они стороне. Если на стороне компании, то изменят мотивированное мнение инспекции. А если на стороне своих коллег – все останется без изменений.

Такую процедуру проведет руководитель ФНС России или его заместитель в течение одного месяца со дня получения разногласий. Процедуру будут проводить совместно с вами и с вашей налоговой инспекцией, которая отвечает за налоговый мониторинг (п. 2 ст. 105.31 НК РФ).

О своем решении ФНС России сообщит организации. Уведомление об изменении мотивированного мнения либо об оставлении мотивированного мнения без изменения вам выдадут на руки или направят в течение трех дней со дня его составления.

Организация в течение одного месяца со дня получения такого уведомления должна сообщить в инспекцию о своем решении. Согласна она в итоге с официальной позицией налоговой инспекции или нет.

Такой порядок следует из положений пунктов 3, 4 и 5 статьи 105.31 НК РФ.

Плюсы налогового мониторинга

Основной плюс налогового мониторинга в том, что благодаря ему организация будет избавлена от налоговых проверок. Ведь за периоды, которые попали под мониторинг, инспекции не могут проводить ни камеральные, ни выездные проверки. Исключение составляют:

1) камеральные проверки, которые проводятся:

• если организация представила налоговую декларацию (расчет) позже 1 июля года, следующего за годом мониторинга;

• если организация представила декларацию по НДС (акцизам), в которой заявлено право на возмещение налога;

• при досрочном прекращении налогового мониторинга;

• если организация подала уточненную декларацию (расчет), в которой отразила уменьшение суммы налога к уплате в бюджет или увеличение суммы полученного убытка.

Это следует из положений пункта 1.1 статьи 88 НК РФ.

2) выездные проверки, которые проводятся:

• вышестоящим налоговым органом в отношении налоговой инспекции, проводившей налоговый мониторинг;

• при досрочном прекращении налогового мониторинга;

• если компания не выполнила указания, данные инспекцией в рамках налогового мониторинга;

• если организация подала уточненную декларацию за период, который контролировался в рамках налогового мониторинга, и отразила в этой декларации уменьшение суммы налога к уплате в бюджет.

Это следует из положений пункта 5.1 статьи 89 НК РФ.

Источник: http://NalogObzor.info/publ/nalogovye_proverki/kak_provoditsja_nalogovyj_monitoring/14-1-0-976

Налоговый мониторинг: цель проведения :

Налоговый мониторинг как новая форма налогового контроля был введен с 01.01.2015 г. Эта процедура добровольная.Для ее введения в отношении предприятия необходимо подать заявку в ИФНС не позже 1 июля текущего периода (года). Заявление оформляется по форме, утвержденной Приказом ФНС № ММВ-7-15/184. Рассмотрим подробнее понятие налогового мониторинга.

Субъекты права

Основная цель налогового мониторинга – избавить предприятия от камеральных и выездных проверок. Между тем данная процедура может быть введена в отношении только определенных организаций.

Новый вид налогового контроля – мониторинг – может быть введен для крупных предприятий с большим объемом отчислений в бюджет. В этой связи, прежде чем подавать заявку, организация должна определить, подходит ли она под установленные критерии. Они закреплены в п. 3 статьи 105.26 НК.

Субъекты налогового мониторинга в режиме реального времени, добровольно предоставляют инспекторам доступ к первичной документации, регистрам, данным учета и к прочей информации, имеющей значение для обложения.

Таким образом, ревизоры получают возможность проверять правильность расчетов без выезда на предприятие. При этом сама фирма может своевременно устранять допущенные ошибки по письменным рекомендациям ИФНС.

Требования законодательства

Новый вид налогового контроля (мониторинг) может вводиться в отношении предприятия, если:

1. Общая сумма НДС, налога с прибыли, акцизов и НДПИ (налога на добычу ископаемых) за год, предшествующий периоду, в котором подается заявка, составляет не меньше 300 млн р. Отчисления в бюджет, связанные с ввозом/вывозом товаров в/из РФ, в расчет не принимаются.
2. Совокупный размер доходов по годовой отчетности за год, предшествующий периоду, в котором подается заявка, не меньше 3 млрд р.
3. Общая стоимость активов на 31 декабря периода, предшествующего году подачи заявления, — не меньше 3 млрд р.

Если не будет соблюдено хотя бы одно из указанных требований, процедура налогового мониторинга введена не будет.

Совокупная сумма налогов

Предположим, предприятие выступает плательщиком налога с прибыли и НДС. В 2017 г. компания подала заявление о введении в отношении нее налогового мониторинга.

За 2016 г. общая величина указанных налогов, начисленных к уплате, равнялась 310 млн р. При этом 110 млн р. – НДС, отчисленный на таможне при импорте.Учитывая положения ст. 105.26, такое предприятие не сможет претендовать на налоговый мониторинг. Дело в том, что сумма налогов, принимаемых во внимание, составляет у фирмы только 200 млн р.

Исключения

Между тем в некоторых случаях налоговый контроль в форме налогового мониторинга не избавляет предприятие от выездной либо камеральной проверки. Последняя будет проведена, если:

1. Фирма представит декларацию (расчет) по налогу позднее 1 июля периода, идущего за годом мониторинга.
2. Процедура в отношении компании прекращена досрочно.
3. Предприятие подаст декларацию по акцизам (НДС), в которой заявит о праве на возмещение налоговой суммы.

Соответствующие положения предусмотрены в пункте 1.1 88 статьи НК.

Выездная проверка за период, в течение которого был установлен налоговый мониторинг организации, может проводиться при:

1. Досрочном прекращении процедуры.
2. Подаче уточненной декларации за год, контроль над которым был установлен в рамках мониторинга, с отражением меньшей суммы отчисления в бюджет в сравнении с представленными ранее сведениями.
3. Неисполнении фирмой рекомендаций ИФНС.
4. Наличии решения вышестоящей налоговой инспекции, принятого в рамках контроля деятельности нижестоящей службы.

Соответствующие положения закрепляются в 89 статье НК, в п. 5.1.

Приложения к заявлению

Для проведения налогового мониторинга предприятие предоставляет в ИФНС:

1. Сведения о физических и юрлицах, косвенно или прямо участвующих в организации, если их доля больше 25 %.
2. Регламент по информационному взаимодействию. В нем должны быть отражены правила предоставления в ИФНС документов в электронном виде или доступа к информационным базам предприятия, где они содержатся. Кроме того, в регламенте должен быть указан порядок ознакомления инспекторов с подлинниками этих документов (при возникновении соответствующей необходимости). В нем приводятся также правила ведения регистров учета (бухгалтерского и налогового), сведения об аналитических документах и о системе внутреннего корпоративного контроля.
3. Учетную политику, актуальную на год, в котором подается заявка на мониторинг.

Указанный перечень приводится в статьях 105.26 (п. 6) и 105.27 (п. 2).

Важный момент

Если предприятие направило заявление на мониторинг налоговых доходов, отчислений в бюджет и стоимости активов, но впоследствии решило отказаться от него, необходимо письменно сообщить о решении в ИФНС.

Сделать это нужно до удовлетворения заявки. Если ИФНС примет положительное решение, отказаться от мониторинга не получится.

Удовлетворение заявки

Решение о введении процедуры мониторинга ИФНС должна принять до 1 ноября того периода, в котором было подано заявление и приложения к нему.

В пятидневный срок инспекция направляет плательщику свое решение в письменной форме.

Отказ ИФНС

Неудовлетворительный ответ также отправляется плательщику в письменной форме. Разумеется, отказ должен быть мотивированным. Неудовлетворительный ответ ИФНС может направить в случае, если:

1. Предприятие предоставило неполный пакет документов или вовсе его не предоставило.
2. Компания не соответствует требованиям НК, предъявляемым к организациям для введения в отношении них мониторинга.
3. Регламент по информационному взаимодействию не соответствует критериям, установленным ФНС, или составлен не в надлежащей форме.

Период мониторинга

В качестве него выступает календарный год, идущий за тем, в который было направлено заявление. К примеру, заявка подана до 1 июля 2016 г. Мониторинг будет установлен на 2017 г.

Процедура начнется с первого января, а завершится – 1 октября того года, который идет за периодом проведения мониторинга, т. е. 01.10.2018 г.

Процесс

Он проходит в режиме онлайн на протяжении всего периода. Инспекторы ведут контроль на основании:

1. Деклараций по налогам.
2. Документов, предъявленных плательщиком вместе с заявкой.
3. Прочих сведений, содержащихся в информационной базе ИФНС.

В период мониторинга проверяющие могут запросить дополнительную документацию. К примеру, это могут быть регистры учета. Кроме того, они вправе запросить пояснения по исчислению налоговых сумм. Все эти материалы предприятию необходимо предоставить в ИФНС в десятидневный срок с даты получения соответствующего запроса.

Нарушения

В процессе проверки информации, пояснений, документов могут обнаружиться:

1. Несоответствие сведений, содержащихся в разных документах, представленных предприятием.
2. Противоречия между информацией, предоставленной компанией, и данными, имеющимися у ИФНС.

Обо всех выявленных недочетах, противоречиях и ошибках фирме будет сообщено в письменном виде. При этом в течение 5 дней предприятие должно представить пояснения либо в десятидневный срок внести исправления.

Предоставление документов

Всю информацию, документы, пояснения компания может:

1. Направить по почте заказным письмом.
2. Передать через представителя.
3. Направить по правилам, закрепленным в регламенте по информационному взаимодействию.
4. Передать в электронной форме по Интернету.

Уведомление

Не всегда у организации есть возможность предоставить документы и пояснения в установленный ИФНС срок. В таких ситуациях предприятие формирует уведомление и направляет его в инспекцию. Сделать это необходимо не позже дня, следующего за датой получения запроса.

В уведомлении указываются:

1. Причины, по которым организация не может предоставить запрашиваемые сведения.
2. Срок, в течение которого предприятие сможет их направить.

На основании извещения ИФНС или продлевает период, или выносит решение об отказе в продлении срока.

Необходимо сказать, что инспекция не вправе запрашивать сведения и документы, ранее представленные плательщиком в виде копий, заверенных надлежащим образом.

Мотивированное мнение ИФНС

В нем инспекторы отражают свою позицию в отношении правильности исчисления и уплаты налоговых сумм. Мотивированное мнение – официальный документ, форма и требования к которому установлены Приказом ФНС № ММВ-7-15/184.

По сути, он представляет собой письменное пояснение по вопросам обложения с выводами о правильности расчета в конкретной ситуации.

ИФНС вправе составить мотивированное мнение как по собственной инициативе, так и по запросу плательщика.

В первом случае документ формируется при выявлении факта неправильного расчета/удержания либо несвоевременной/неполной уплаты обязательного платежа в бюджет.

В пятидневный срок с даты составления мнение направляется предприятию. При этом документ должен быть сформирован не позже чем за 3 мес. до завершения срока мониторинга. К примеру, по итогам проверки за 2017 г.

мотивированное мнение составляется не позднее 01.07.2018 г.

Если у плательщика возникли сомнения в правильности выполненных им расчетных операций, неясности по вопросам учета каких-либо хозяйственных фактов, он вправе сам обратиться в ИФНС для получения мотивированного мнения.

Сделать это необходимо до 1 июля того года, который идет за периодом мониторинга. В месячный срок с даты получения запроса ИФНС дает ответ в письменной форме.

В некоторых случаях инспекция может направить мнение на месяц позже. Это допускается, если ИФНС понадобятся дополнительные сведения или документы по вопросу, заданному плательщиком. Об увеличении срока инспекция извещает предприятие в трехдневный срок письменно.

Действия плательщика после получения мнения

Хозяйствующий субъект может согласиться или не согласиться с разъяснениями инспекции.

В первом случае фирма обязана в течение месяца с даты получения мнения направить в ИФНС соответствующее уведомление. К извещению следует приложить документы, которыми плательщик подтверждает исполнение рекомендации инспекции (при наличии).

В случае несогласия с мнением налоговиков в ИФНС направляются письменные возражения. Это также нужно сделать в течение месяца.

После получения возражений инспекция в трехдневный срок пересылает их в ФНС РФ вместе с информацией и документами, относящимися к вопросу. Федеральная служба, на основании этих материалов, инициирует взаимосогласительную процедуру.

Соответствующие правила закрепляет статья 105.30 НК.

Взаимосогласительная процедура

В ходе нее специалисты Федеральной службы изучают доводы предприятия и ИФНС по спорному вопросу. Если выводы будут в пользу плательщика, мотивированное мнение инспекции отменяется. Если специалисты примут сторону ИФНС, то, соответственно, оно останется в силе.

Взаимосогласительную процедуру проводит руководитель ФНС либо его заместитель в течение месяца с даты получения разногласий. К ней привлекается плательщик и инспекция, отвечающая за мониторинг.

О принятом решении ФНС сообщает предприятию путем направления уведомления либо выдачи его на руки. После его получения плательщику отводится месяц на обдумывание дальнейших действий. До окончания срока он должен сообщить, согласен он с официальной позицией Федеральной службы либо нет.

Достоинства процедуры

Налоговый мониторинг имеет следующие преимущества:

1. Отмена проверок на весь период, кроме рассмотренных выше случаев.
2. Оперативное решение и согласование всех спорных вопросов.
3. Освобождение от ответственности за допущенные ошибки при отчислении налоговых сумм, если при их совершении субъект исполнял рекомендации ИФНС. Стоит, однако, сказать, что предприятие не освобождается от обязанности сдавать декларацию.
4. Уменьшение расходов на выполнение проверок и затрат на судебные разбирательства.

Недостатки

К основным из них следует отнести:

1. Ограниченность круга лиц, которые могут направить заявку на введение мониторинга.
2. Существенные расходы на разработку и внедрение программ, обучение сотрудников ИФНС.
3. Недостаточная практика применения процедуры.

Механизм проведения мониторинга, по мнению экспертов, еще недостаточно хорошо налажен. В этой связи, вероятно, крупные компании не спешат направлять заявки в ИФНС на введение этой процедуры. В России одной из первых фирм, в отношении которой был введен мониторинг, стал мобильный оператор МТС.

Заключение

Несмотря на некоторые недостатки, специалисты ИФНС и сами плательщики успели оценить эффективность налогового мониторинга.Введение этой процедуры было необходимо вследствие постоянного изменения норм законодательства в сфере налогов и сборов.

Мониторинг позволяет своевременно выявить, предотвратить и пресечь правонарушения. В рамках процесса плательщики и ИФНС постоянно взаимодействуют. По мнению экспертов, налоговый мониторинг обеспечит повышение уровня налоговой культуры и финансовой грамотности хозяйствующих субъектов.

Источник: https://www.syl.ru/article/329440/nalogovyiy-monitoring-tsel-provedeniya

Налоговый мониторинг как новая форма налогового контроля

Понятие налогового мониторинга вошло в жизнь представителей бизнеса сравнительно недавно и представляет собой вид сотрудничества между органами фискального контроля и российскими организациями в области расчета и перечисления бюджетных платежей.

Основными принципами деятельности налоговиков является организация системы контрольных процедур в виде камеральных и выездных проверок деятельности отечественных компаний.

Российское законодательство предлагает следующее определение термина налогового мониторинга — это разновидность методики налогового контроля, обеспечивающая проверку правильности, полноты и своевременности исчисления налоговых платежей. При такой форме взаимодействия налоговики получают расширенный доступ к документации компаний.

При этом в случае наличия спорных ситуаций в области российского налогового законодательства у организации появляется возможность попросить разъяснений у представителей ФНС. Такая договоренность не позволяет налоговикам осуществлять налоговые проверки компаний-партнеров за исключением оговоренных правом ситуаций.

С 1 января 2019 года ОАО «РЖД» перейдет на программу налогового мониторинга. На 2018 год среди присоединившихся организаций можно выделить таких крупных участников экономических отношений, как «Роснефть», «Газпромнефть», «Новатэк», «Норильский никель», «Аэрофлот», «Мегафон» и «МТС».

Результатом введения системы налогового контроля стало снижение налогового бремени на российские организации, а также отсутствие в практической деятельности компаний неопределенности в отношении принимаемых налоговых решений.

Налоговый мониторинг, несмотря на свою новизну, нашел популярность среди представителей российского бизнеса. Заключение договора с инспекцией о таком виде контроля предполагает наличие как преимуществ, так и недостатков для организации.

Среди значимых преимуществ налогового мониторинга можно выделить следующие:

1. Информационное обеспечение в области налогового законодательства от представителей российской налоговой службы. Если в компании возникает спорная ситуация в области применений налогового законодательства и вопросов исчисления и уплаты налогов, ей разрешено обратиться с этой проблемой в инспекцию.
2. В период действия договора о проведения налогового контроля представителям инспекции запрещено проводить в отношении данной организации выездные и камеральные налоговые проверки.

Помимо положительных аспектов заключения соглашения об осуществлении налогового контроля, есть и негативные последствия для российской компании.

В первую очередь, несмотря на то, что фактически налоговики не вправе осуществлять налоговые ревизии, компании находятся под постоянным наблюдением ФНС. Следовательно, процедуры налогового контроля показаны компаниям, ведущим свой бизнес правомерно.

Подготовка и условия введения

Заключение соглашения с инспекцией о налоговом мониторинге осуществляется исключительно добровольно. Тем не менее, доступна такая услуга не для каждой отечественной компании, а лишь для крупнейших представителей.

Прежде чем подавать в налоговую заявление установленной формы, организация должна определить, соответствует ли осуществляемая ею деятельность и обороты требованиям налоговиков.

Компании разрешено обратиться в фискальные органы с заявлением о проведении налогового мониторинга в случае соответствия показателям:

1. Активы компании составляют более 3 миллиардов рублей, определяемые на основе сведения обязательной отчетности за предыдущий календарный год.
2. Объем полученных организацией доходов за предшествующий год составляет более 3 миллиардов рублей, определяемый на основе информации финансовой отчетности.
3. Совокупный объем налоговых отчислений за предшествующий календарный год по таким налогам, как НДС, на добычу полезных ископаемых, на прибыль и на имущество составляет более 300 миллионов рублей.

Порядок подачи заявления

Если компания приняла решение о взаимодействии с органами ФНС на основании организации налогового контроля, ей следует обратиться в инспекцию по месту регистрации компании в срок не позднее 1 июля года, предшествующего периоду, в течение которого будет осуществляться мониторинг.

Помимо заявления в инспекцию непременно следует предоставить:

• учетную политику компании для целей налогообложения на текущий календарный год;
• сведения о компаниях или физических лицах, которые в какой-либо степени участвуют в управлении данной организацией, при этом доля участия должна быть более 25%;
• регламент информационного взаимодействия в соответствие с принятой налоговым правом формой.

Налоговый мониторинг проводится в течение следующего после подачи документов календарного года, начиная с 1 января.

Выездные и камеральные проверки

При проведении налогового мониторинга в компании налоговикам запрещено осуществлять как выездные, так и камеральные налоговые проверки. Однако из каждого правила есть исключения.

Налоговики вправе прийти в организацию с намерением провести налоговую проверку в следующих случаях:

• если проводится проверка налогового органа вышестоящими инстанциями;
• если действие соглашения о применении налогового мониторинга прекращено досрочно.

Камеральные проверки также находятся под запретом, тем не менее, в некоторых, оговоренных законом случаях документация и отчетность налогоплательщиков также может быть подвергнута диагностике:

• когда декларация по акцизам или налогу на добавленную стоимость содержит информацию о возмещении налога из бюджета;
• если организацией передана уточненная декларация, содержащая суммы налога к уменьшению, или увеличена сумма полученного по итогам периода финансового убытка.

Причины для отказа

В некоторых случаях после подачи заявления в инспекцию ФНС компания может получить отказ в проведении налогового мониторинга. Причинами для отказа могут служить:

1. Представлен неполный пакет необходимых для заключения соглашения документов.
2. Несоответствие показателей деятельности компании установленным требованиям в части полученных доходов, имеющихся в распоряжении активов или уплаченных в казну налогов.
3. Несоответствие представленного регламента требованиям налоговой инспекции.

Представители фискальных органов вправе в одностороннем порядке приостановить действие соглашения о проведении налогового мониторинга в компании. Это может вызвано следующими факторами:

• непредставление организацией необходимых для осуществления контроля документов на регулярной основе;
• передача в органы Федеральной налоговой службы недостоверных сведений относительно деятельности проверяемой организации;
• несоответствие деятельности компании принятому регламенту взаимодействия с сотрудниками налоговой службы в области передачи информации.

При выявлении такого рода нарушений со стороны российских компаний сотрудники ФНС должны сообщить компании о досрочном прекращении действия договора осуществления налогового контроля в одностороннем порядке в течение десяти дней со дня выявления.

Мотивированное мнение налогового органа

При проведении налогового мониторинга основным инструментом сотрудничества органов фискального контроля и представителей отечественных компаний является мотивированное мнение налоговиков, которое представляет собой мнение сотрудников ФНС относительно вопросов исчисления и уплаты налоговых платежей, а также достоверной трактовки нормативно-правовой базы Российской Федерации.

Инициатором составления мотивированного мнения могут выступать как представители налоговой службы, так и налогоплательщики. В связи с этим выделяют две разновидности мотивированного мнения:

• мнение, сформированное на основе инициативы налоговых органов;
• мнение, сформированное по запросу заинтересованной отечественной компании.

В том случае, если в отношении деятельности организации сотрудники ФНС установили нарушения в сроках перечисления и суммах налогов, органы налогового контроля составляют мотивированное мнение о выявленном нарушении. После составления этого документа ФНС передает его представителям компании в течение пяти рабочих дней.

Нередко возникают ситуации, в которых компания не может принять решение самостоятельно. Неверная трактовка законодательных актов, порой содержащих в себе двоякий смысл, вынуждают компанию обращаться за помощью в ФНС. В этом случае, организация направляет соответствующее письмо в инспекцию с просьбой о разъяснении.

В этом документе необходимо изложить позицию компании в отношении спорной ситуации и передать в налоговую инспекцию не позднее 1 июля года, следующего за годом, в котором у компании действует соглашение о проведении налогового мониторинга.

В течение календарного месяца с момента получения запроса от компании сотрудники ФНС должны сформировать и предоставить компании мотивированное мнение в отношении спорной ситуации.

Взаимосогласительная процедура

На практике может возникнуть ситуация, в которой компания не будет согласна с представленным ей мотивированным мнением. В этом случае ей следует подготовить разногласие в письменной форме и предоставить его в инспекцию ФНС.

В течение трех рабочих дней налоговики обязаны подготовить документы для передачи в федеральный орган исполнительной власти по контролю и надзору в области налогов и сборов для начала реализации взаимосогласительной процедуры.

По итогам налогового мониторинга фирма должна предоставить компании информацию о неисполненных мотивированных мнениях в отношении спорных ситуаций.

Появление системы налогового мониторинга в России позволяет сформировать новый уровень взаимоотношений между налоговиками и организациями-налогоплательщиками, реагировать на случаи нарушения налогового законодательства более оперативно.

Эта методология взаимодействия позволит российским компаниям функционировать, рассчитывая на информационную поддержку со стороны государства в области исчисления и уплаты в бюджет налоговых платежей.

Однако организация налогового мониторинга возможна лишь для компаний, использующих в своей деятельности только правомерные способы оптимизации налогообложения и стремящихся исполнять свои обязанности перед бюджетом в полном объеме.

Интересный стол переговоров относительно налогового мониторинга иностранного финансирования можно посмотреть ниже.

Рекомендуем другие статьи по теме

Источник: http://znaybiz.ru/nalogi/control/monitoring.html

Налоговый мониторинг — преимущества и недостатки

Налоговый мониторинг— инновационная процедура взаимодействия ФНС и бизнеса. У нее есть как достоинства, так и недостатки. Какие — рассмотрим в этой статье.

Налоговый мониторинг по НК РФ: сущность процедуры

Преимущества и недостатки налогового мониторинга

Ограничения для небольших бизнесов

Обязательность исполнения мотивированного мнения

Соблюдает ли нейтралитет ФНС?

Читайте нас в Яндекс.Дзен

Яндекс.Дзен

Налоговый мониторинг по НК РФ: сущность процедуры

Налоговый мониторинг — процедура, представляющая собой разновидность налогового контроля.

Она характеризуется тем, что ФНС в режиме онлайн получает доступ к различным документам налогоплательщика для оценки правильности расчетов по налогам и контроля над соблюдением сроков их уплаты.

Процедура проводится по заявлению налогоплательщика, а также при получении согласия на ее проведение со стороны ФНС.

Основные задачи, которые призван решать налоговый мониторинг:

• обеспечение прозрачности и корректности налоговой отчетности;
• сведение к минимуму трудозатрат и финансовых издержек налогоплательщика и ФНС в части взаимодействия в рамках налогового контроля;
• повышение уровня взаимного доверия между налогоплательщиками и проверяющими органами;
• стимулирование повышения уровня технологичности взаимодействия налогоплательщиков и проверяющих органов.

Налоговый мониторинг — совсем новая инициатива, и пока его участники только начинают приспосабливаться к соответствующему формату взаимодействия. Но уже сейчас многие эксперты склонны характеризовать налоговый мониторинг как процедуру, имеющую ряд выраженных преимуществ и недостатков.

Преимущества и недостатки налогового мониторинга

К числу преимуществ налогового мониторинга (в сравнении с традиционными механизмами налогового контроля в форме проверок) можно отнести:

1. Частичное освобождение налогоплательщика, в отношении которого ведется налоговый мониторинг, от традиционных налоговых проверок (с учетом положений п. 1.1 ст. 88 и п. 5.1 ст. 89 НК РФ).
2. Возможность получения у налоговиков мотивированных разъяснений по тем или иным вопросам налогообложения в порядке, определенном ст. 105.30 НК РФ. Мотивированное мнение при этом может быть направлено в адрес организации и по инициативе ФНС (п. 2 ст. 105.30 НК РФ).
3. Освобождение налогоплательщика от ответственности за те его действия, что обусловлены следованием мотивированным разъяснениям контролеров (подп. 3 п. 1 ст. 111 НК РФ).

Недостатки налоговый мониторинг также имеет. К ним можно отнести:

• тот факт, что возможность пользования налоговым мониторингом установлена главным образом для крупных бизнесов;
• установление для налогоплательщика обязанности исполнять мотивированное решение ФНС, хотя оно может быть принято не в интересах предприятия;
• неучастие сторонних (независимых экспертов) в выработке мотивированных мнений ФНС, а также в рассмотрении спорных вопросов налогообложения при налоговом мониторинге.

Посмотрим, на что могут указанные недостатки налогового мониторинга повлиять в процессе взаимодействия налогоплательщика и ФНС.

Ограничения для небольших бизнесов

Обратиться в ФНС и запросить налоговый мониторинг в отношении своей деятельности могут организации, которые (п. 3 ст. 105.26 НК РФ):

• за полный год ведения деятельности, предшествующий году, в котором подается заявление об инициировании налогового мониторинга, заплатили в бюджет не менее 300 млн рублей НДС, НДПИ, налога на прибыль, акцизов;
• за тот же период получили доходы в величине не менее 3 млрд рублей;
• по состоянию на 31 декабря года, предшествующего переходу на мониторинг, имеют активы стоимостью не менее 3 млрд рублей.

При этом указанные критерии должны соблюдаться в совокупности. Так, у фирмы может быть выручка, условно говоря, в 30 млрд рублей, но активы — в размере 1 млрд рублей за полный год деятельности, что предшествует тому, в котором инициирован переход на налоговый мониторинг. В этом случае организация не получит от ФНС согласия на проведение данной процедуры.

Таким образом, ощутить преимущества налогового мониторинга даже среднему бизнесу (по критериям, установленным постановлением Правительства России от 04.04.2016 № 265) пока невозможно.

Обязательность исполнения мотивированного мнения

В соответствии с п. 7 ст. 105.30 НК РФ исполнение мотивированного мнения ФНС для налогоплательщика обязательно. Данное мнение — не рекомендация, а строгое предписание. Если оно не будет исполнено, то ФНС вправе инициировать выездную проверку фирмы (подп. 3 п. 5.1 ст. 89 НК РФ).

Выше мы отметили, что фирма, совершившая налоговое правонарушение вследствие выполнения мотивированного мнения ФНС при налоговом мониторинге, освобождается от ответственности.

Но, несмотря на это, предприятию может потребоваться доказать, что правонарушение совершено именно по причине следования мнению ФНС.

Не исключено, что для этого потребуется судебное разбирательство, на которое фирме придется тратить силы и средства.

Вот почему вместо участия в налоговом мониторинге, которое сопровождается получением непроработанных мотивированных мнений от ФНС, фирме может быть проще нанять в штат квалифицированных юристов с узким отраслевым профилем (что крупному бизнесу вполне по силам), которые обеспечат налоговый учет на должном уровне (при необходимости взаимодействуя с той же ФНС, но вне мониторинга). Частота появления налоговых нарушений в таких случаях и, как следствие, объем затрат на судебные споры могут быть ниже, чем если бы налоговый мониторинг осуществлялся.

Соблюдает ли нейтралитет ФНС?

ФНС — это госструктура, которая заинтересована, прежде всего, в задействовании как можно большего количества законных механизмов для обеспечения денежных поступлений в бюджет страны.

Поэтому в тех ситуациях при налоговом мониторинге, когда перед ведомством стоит дилемма — принять решение в интересах фирмы или рекомендовать ей поступить так, чтобы пополнился бюджет государства, ФНС, скорее всего, предпочтет второй вариант.

Вероятность такого выбора высока еще и потому, что в ходе выработки мотивированного мнения ведомством, ведущим налоговый мониторинг, не предполагается привлечения сторонних лиц с нейтральной позицией — экспертов, консультантов, аудиторов. В то время как при налоговых проверках привлечение экспертов возможно (письмо ФНС РФ от 25.07.2013 № АС-4-2/13622).

Поэтому вполне правомерно говорить о том, что до тех пор, пока к участию в налоговом мониторинге не будут системно привлекаться незаинтересованные (и в то же время компетентные) лица, функционирование института налогового мониторинга будет осуществляться в интересах, прежде всего, ФНС.

***

Налоговый мониторинг — инновационная версия налогового контроля. Пока в нем могут принимать участие только крупные бизнесы. При наличии неоспоримых преимуществ налогового мониторинга у него есть ряд существенных недостатков, например в виде смещения направленности мониторинга в сторону интересов ФНС.

Источник: https://nsovetnik.ru/nalogovye_proverki/nalogovyj_kontrol_v_forme_monitoringa_nedostatki/