Расчет действительной стоимости доли при выходе из ооо

Как рассчитать долю при выходе участника из ООО?

Действительная стоимость доли при выходе участника рассчитывается с учетом правил, которые описаны в ФЗ №14, ст.23. Несмотря на прозрачность вычислений, многие не знают, с чего необходимо начинать работу, в каких случаях производить расчет, и в чем вообще суть действительной цены. Рассмотрим эти моменты подробно.

Общие положения

Для начала рассмотрим, что такое действительный размер доли при выходе учредителя. По сути, это часть цены чистых активов организации, которая пропорциональна величине доли.

Итоговый результат представлен в процентах или в дробном выражении. Часто действительная стоимость представляется в виде разницы между ценой чистых активов структуры, а также величиной УК.

Если полученной разницы мало, компания вынуждена снизить размер капитала на требуемую сумму.

Переход доли во владение компании возможен в следующих ситуациях:

  1. Общество получило требование от учредителя приобрести долю.
  2. Период, в который должна быть выплачена доля в УК ООО или период выдачи компенсации завершился.
  3. Компания получила заявление от учредителя об уходе из общества. Это возможно, если такое действие разрешено уставом компании.
  4. Решение судебной инстанции об исключении учредителя ООО из компании вступило в силу или начало действовать  решение о передачи доли организации.
  5. Один из учредителей отказался давать согласие на переход доли или ее части к правопреемникам или наследникам участников ООО.
  6. Компания производит платеж действительной цены (касательно всей или только части доли), находящейся во владении учредителя, по требованию кредиторов.

Как осуществляется выход из ООО?

Любой из участников вправе решить — выходить ему из общества или нет. Чтобы реализовать эту задачу, участник должен учесть ряд моментов (ФЗ №14):

  • Подобная возможность должна иметь отражение в уставе ООО.
  • В случае ухода из организации в ней должен оставаться хотя бы еще один участник.

Для выхода из общества требуется оформить заявление (составляется в свободном виде). Оно выступает в роли подтверждения, что учредитель планирует выйти из ООО. Процесс считается реализованным, когда руководитель компании, совет директоров, а также уполномоченный сотрудник получили эту бумагу.

Кроме того, учредителя можно вывести из состава участников в таких случаях:

  • Претендент на выход отдал голос против какой-то большой сделки и теперь вынужден уйти по желанию других учредителей.
  • Учредитель умер, но положенную часть требуют родственники.

Источник: http://urlaw03.ru/ooo/article/raschet-dejstvitelnoj-stoimosti-doli-pri-vyxode-uchastnika

Расчет и выплата действительной доли участника при его выходе из ООО

Вопрос о расчете и выплате действительной доли участника при его выходе из ООО – достаточно непростой и требует пристального рассмотрения. Покинуть компанию её организатор может в любой момент (если он не единственный участник, конечно) по собственному усмотрению либо в силу иных обстоятельств. И он вправе получить за свой вклад (долю) адекватное вознаграждение.

В нашем законодательстве довольно подробно разъяснён алгоритм действий в таких случаях. Регулированию расчёта и выплаты реальной стоимости доли организатора фирмы посвящены отдельные статьи Гражданского кодекса РФ и Закона об ООО №14-ФЗ.

Целенаправленное решение об освобождении поста учредителя организации может быть принято в любой период её функционирования. Никто не должен и не имеет права чинить препятствия, если участник принимает такое решение. Но в соответствии с законом процедура выхода должна следовать двум простым, но важным условиям:

  1. Наличие в уставе организации права на выход. Это означает не только саму возможность добровольного освобождения поста, но и фиксирование последствий, с ним связанных.
  2. Общество не может состоять из одного человека, их должно быть как минимум двое.

При соблюдении этих условий для выхода организатору потребуется написать заявление. Особых требований к тексту не предъявляется (при необходимости всегда можно скачать образец), поэтому оно пишется в произвольной форме и вручается директору или иному уполномоченному лицу. Момент вручения считается моментом выхода из организации.

Кроме этого, организатор может покинуть свой пост в составе по следующим основаниям: ввиду его исключения другими участниками, по причине смерти (здесь важно, что выплату должны требовать его наследники).

Исключение организатора, как правило, происходит при возникновении серьёзных конфликтов между участниками, которые подрывают деятельность общества, делают её невозможной или проблематичной. Норма об исключении может и не прописываться в уставе – она применяется при необходимости вне зависимости от этого.

Пример: участник Петров намеренно уклоняется от посещения общих собраний компании «Паноптикум», ввиду чего на них невозможно принять важные для организации решения. Нарушается работа общества, сорваны сделки. Поэтому принимается решение исключить Петрова из числа участников.

Следует отметить, что, вне зависимости от оснований для освобождения поста учредителя, стоимость доли выплачивается ему в любом случае, за исключением ситуаций, когда общество находится в состоянии банкротства.

Регистрация изменений

После освобождения с поста учредителя в компании изменяется установочная информация – те данные о ней, которые подлежат госрегистрации. На общество в этом случае возлагается ответственность по перерегистрации новых данных о составе и размерах долей.

Для этой цели существует форма Р14001, заполняемая онлайн либо в рукописном виде. Форма направляется в регистрирующую организацию (ст. 31.1 Закона об ООО).

Распределение доли

По выходу организатора из состава компании у последней возникает закрепленная в законе обязанность по распределению доли участника ООО. На данную процедуру отводится 1 год, и если за этот период перераспределения не произойдет по каким-либо причинам, то фирма обязана снизить свой уставной капитал на величину доли.

Есть несколько путей распоряжения поступившей на баланс долей:

  • компания может разделить её между оставшимися организаторами соразмерно их частям;
  • не исключена продажа одному из организаторов всей доли целиком;
  • возможна и продажа стороннему лицу, если в правилах организации нет на это запрета.

Пример: после исключения Петрова, его доля в размере 100 тысяч рублей перешла к компании «Паноптикум». В течение двух месяцев она была пропорционально распределена между Ивановым и Мордашовым – другими двумя участниками компании. Доля каждого увеличилась на 6,5 и 3,5 процента.

Здесь можно скачать образец протокола общего собрания о выходе участника ООО и выплате стоимости его доли.

Расчет стоимости

Действительная (реальная) стоимость доли организатора складывается из величины чистых активов компании. Они, в свою очередь, представляют разницу между материальными ценностями, деньгами фирмы и её обязательствами.

Формула расчета такова: действительная стоимость доли = чистые активы/100 х размер доли организатора.

Пример: Петров владеет 10 процентами в компании «Паноптикум», чистые активы которой составляют 5 миллионов рублей. Действительная величина его доли будет равняться: 5 000 000 / 100 х 10 = 500 000 рублей.

В Сети можно найти онлайн-калькуляторы для вычисления стоимости, если с этим возникли сложности.

Министерство Финансов РФ устанавливает алгоритм расчёта стоимости ЧА (чистых активов) исключительно для акционерных обществ. Тем не менее финансовая отчетность, бухгалтерские проводки ООО осуществляются по схожим принципам. Поэтому такой алгоритм уместно применять и в их отношении вкупе с разъяснительным письмом Минфина № 03-03-06/1/791.

Согласно принятой системе, чистые активы рассчитываются из:

  1. Данных бухгалтерского баланса.
  2. Доходов грядущих периодов.
  3. Долгов по оплате взносов в уставной капитал компании.

Такая система расчёта действительной доли предполагает, что необходимые данные извлекаются из бухгалтерской отчетности по предприятию. Эта позиция жизнеспособна, подкреплена законодательством и часто применяется на пути отчуждения доли организатора компании.

Есть и другой подход к расчёту, который предполагает использование не бухгалтерской, а рыночной стоимости активов.

Особенности рыночного определения

Нередки ситуации, когда рыночная стоимость имущества компании существенно выше её номенклатурных, бухгалтерских показателей.

Здания, сооружения, земельные участки, транспорт – все это с течением времени может значительно прибавить в стоимости, а желание немного (или существенно, в зависимости от обстоятельств) снизить налогообложение заставляет не отражать реальной стоимости объектов в документации.

Интересы выходящего из состава участника в таком случае будут ущемлены, он недополучит определенной суммы.

Судебная практика, как правило, склоняется в сторону стороны, требующей рыночной оценки имущества компании.

Но до обращения в арбитражный суд заинтересованной стороне необходимо провести независимую экспертизу активов, так как именно она ложится в основу искового заявления и выступает доказательной базой.

Пример: неоплаченная надлежащим образом доля вынудила Петрова заказать экспертизу рыночной стоимости активов ООО «Паноптикум» и обратиться в суд. Инстанция встала на сторону Петрова и вынесла решение о перерасчете. Кроме того, с компании были взысканы в пользу Петрова судебные расходы и проценты за использование денежных средств.

Теоретически, существует вероятность учета в активах имущества компании, которое документально хоть ей и не принадлежит, но используется для деятельности, функционирования и получения прибыли.

Как правило, наличие такого имущества (автотранспорта, например) отражается в отчете независимого эксперта после изучения необходимой документации.

Однако такой отчет всегда может быть оспорен противной стороной во время судебного заседания.

Выплата и последствия отказа в ней

Когда все формальности по оформлению протокола о выходе участника из ООО и переходу доли обществу, определению её цены, переговорам между сторонами соблюдены, наступает черед расчёта.

Для компании на это отводится 3 месяца. Если говорить о стоимостном выражении, то расчет может быть произведен не только деньгами, но и имуществом, товарами, услугами.

Необходима только письменная договоренность с выходящим участником об этом.

Отчуждение подтверждается финансовыми документами из банка либо распиской участника компании о получении средств. По общим правилам продажа доли облагается НДФЛ, однако, налоговое законодательство предполагает некоторые исключения, когда можно обойтись без выплаты:

  • долевая часть должна быть приобретена не ранее 2011 года;
  • и находится во владении не менее 5 лет.

Помимо просрочки по выплате и следующих за ней процентов за пользование чужими средствами, компания, на основании закона об ООО, может быть вынуждена принять вышедшего организатора обратно в состав по его письменному заявлению, если она не в состоянии оплатить стоимость доли. Это последствие особенно неприятно, когда участника исключают против его воли.

В выдаче стоимости может быть отказано, если организация находится на каком-либо из этапов банкротства либо если такая выплата приведет её в состояние несостоятельности ввиду значительного размера.

Видео: выход участника из ООО.

Заключение

Реализация доли одного из организаторов компании при его выходе из неё нередко используется при рейдерских захватах предприятий или приводит к затяжным судебным процессам, недопониманию, корпоративным конфликтам и ссорам.

Важнейшим нюансом, способным существенно снизить напряжение между участниками компании и облегчить процесс отчуждения доли, является правильное и полное внесение всех возможных обстоятельств, касающихся этого вопроса, в устав организации на стадии его создания.

Если процедура заранее оговорена и какие-либо трения межу участниками отсутствуют, то сам процесс можно сформулировать несколькими тезисами:

  1. Заявление о выходе из состава ООО (протокол об исключении).
  2. Оценка в денежном выражении величины доли с использованием бухгалтерской документации либо рыночной стоимости.
  3. Выплата определенной суммы с оформлением подтверждающих документов.
  4. Распределение компанией поступившей доли в установленный срок.
  5. Регистрация изменений в налоговых органах.
Читайте также:  Юридический аудит компании. порядок проведения

Источник: https://biznesask.ru/ooo/raschet-i-vyplata-doli-pri-vyhode.html

Нюансы расчета действительной стоимости доли при выходе из ООО

На какую дату Обществу с ограниченной ответственностью (далее — ООО) следует произвести расчет действительной доли участника, если участник подал заявление о выходе из ООО 15 июня 2018 года?

Размер действительной стоимости доли в уставном капитале, при выходе участника из ООО определяется по данным бухгалтерской отчетности ООО за последний отчетный период, предшествующий дню подачи заявления о выходе из Общества (п. 6.1 ст. 23 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об ООО»). Понятие «последний отчетный период» в Законе № 14-ФЗ «Об ООО» не раскрыто. При этом, порядок составления и представления бухгалтерской отчетности регулирует Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее — Закон № 402-ФЗ).

Ориентироваться нужно на Учетную политику организации, потому что в ней прописаны правила составления промежуточной отчетности в организации.

В идеале, если организация готовит промежуточную отчетность ежемесячно, — это отчетность на 31 мая 2018 года. Если нет, то по общим правилам, предусмотренным статьей 13 Закона № 402-ФЗ и закрепленным в Учетной политике организации.

Такой вывод подтверждается Решением Верховного суда РФ от 29.01.

2018 № АКПИ17-1010, где сказано, что общие требования к бухгалтерской (финансовой) отчетности предусмотрены статьей 13 Закона № 402-ФЗ.

Согласно этой статье, бухгалтерская (финансовая) отчетность должна давать достоверное представление, необходимое пользователям отчетности для принятия экономических решений:

Бухгалтерская (финансовая) отчетность должна составляться на основе данных, которые содержатся в регистрах бухгалтерского учета, а также информации, определенной федеральными и отраслевыми стандартами (п. 1 ст. 13 Закона № 402-ФЗ).

Экономический субъект составляет годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность, если иное не установлено другими федеральными законами, нормативными правовыми актами органов государственного регулирования бухгалтерского учета (п. 2 ст. 13 Закона № 402-ФЗ).

Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность составляется за отчетный год (п. 3 ст. 13 Закона № 402-ФЗ).

Промежуточная бухгалтерская (финансовая) отчетность составляется экономическим субъектом в случаях, когда законодательством РФ, нормативными правовыми актами органов государственного регулирования бухгалтерского учета, договорами, учредительными документами экономического субъекта, решениями собственника экономического субъекта установлена обязанность ее представления (определено в п. 4 ст. 13 Закона № 402-ФЗ).

Исходя из приведенных законоположений, составление промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности, во-первых, не является обязанностью каждого экономического субъекта.

Во-вторых, такая отчетность должна составляться экономическим субъектом только в том случае, когда обязанность ее представления установлена законодательством РФ, нормативными правовыми актами органов государственного регулирования бухгалтерского учета, договорами, учредительными документами экономического субъекта и решениями собственника экономического субъекта.

Обращайтесь к профессионаламПодробнее

Источник: https://pravovest-audit.ru/nashi-statii-nalogi-i-buhuchet/nyuansy-rascheta-deystvitelnoy-stoimosti-doli-pri-vykhode-iz-ooo/

Действительная стоимость доли ООО

В случае выхода участника общества из общества в соответствии со статьей 26 Федерального закона от 08.02.

1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» вправе ли общество (в лице его единоличного исполнительного органа) с согласия этого участника в счет выплаты действительной стоимости его доли в уставном капитале общества уступить ему право требования дебиторской задолженности к должникам общества на сумму стоимости доли в уставном капитале?

Закон не содержит прямого запрета на уступку права требования в оплату действительной стоимости доли, при наличии согласия вышедшего участника ООО. Судебной практики по оспариванию такой выплату не выявлено.

Порядок расчета действительной стоимости доли установлен пунктом 6.1 статьи 23 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ и раскрыт в рекомендации ниже.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух».

Рекомендация: Как рассчитаться с учредителем при выходе его из ООО.

«Выплата доли вышедшему участнику

Организация обязана выплатить учредителю (участнику) действительную стоимость его доли (п. 6.1 ст. 23 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ).

Действительную стоимость доли учредителя (участника), выбывающего из состава ООО, рассчитайте по формуле*:

Действительная стоимость доли учредителя (участника) = Номинальная стоимость доли : Уставный капитал × Чистые активы

Такой порядок расчета установлен пунктом 2 статьи 14 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ.

Порядок оценки чистых активов утвержден приказом Минфина России от 28 августа 2014 г. № 84н.

Ситуация: какие данные необходимо использовать для расчета действительной стоимости доли учредителя(участника)

Действительную стоимость выкупаемой доли учредителя (участника) оцените на основании рыночной стоимости имущества, отраженного в бухгалтерском балансе.

Действительная стоимость доли учредителя (участника) соответствует части стоимости чистых активов общества, пропорциональной его номинальной доле*.

По общему правилу при выкупе доли (при выходе участника из общества) данный показатель определяется на основании данных бухгалтерского баланса за последний отчетный период, перед тем как учредитель (участник) обратился к обществу с таким требованием (заявлением). Это следует из положений пункта 2 статьи 14, пунктов 2 и 6.1 статьи 23 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ.

Таким образом, из буквального толкования данных норм следует, что единственным документом, на основании которого организация должна рассчитать действительную стоимость доли учредителя(участника), является бухгалтерский баланс*. Следовательно, другие способы для определения стоимости активов общества, в том числе на основании рыночной стоимости имущества, применяться не могут.

Однако следует учитывать, что бухгалтерская отчетность должна достоверно отражать финансовое положение организации (п. 6 ПБУ 4/99). При соблюдении данного правила балансовая стоимость имущества соответствует его рыночной стоимости.

Выходящий участник вправе оспорить в суде размер действительной стоимости доли, рассчитанной обществом (подп. «в» п. 16 постановления пленумов Верховного суда РФ и ВАС РФ от 9 декабря 1999 г. № 90/14).

В случае возникновении спора между участником и обществом суды определяют действительную стоимость доли с учетом рыночной стоимости имущества общества*. При этом данные бухгалтерского баланса используются для установления состава имущества общества (постановления Президиума ВАС РФ от 7 июня 2005 г. № 15787/04, от 6 сентября 2005 г. № 5261/05).

Принятые после этого постановления арбитражных судов в подавляющем большинстве основаны на указанной позиции (см., например, определения ВАС РФ от 5 марта 2010 г. № ВАС-1880/10, от 22 ноября 2007 г.

№ 14448/07, постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 24 июня 2010 г. № А75-5643/2009, Уральского округа от 12 мая 2010 г. № Ф09-3177/10-С4, от 18 марта 2010 г. № Ф09-1603/10-С4,Дальневосточного округа от 23 марта 2010 г.

№ 1365/2010, Поволжского округа от 12 февраля 2010 г. № А72-4275/2008, от 12 февраля 2010 г. № А72-4272/2008, Центрального округа от 5 февраля 2010 г. № Ф10-6286/09, от 30 марта 2009 г. № Ф10-714/09(2), Северо-Западного округа от 23 декабря 2009 г.

№ А26-3413/2008, Северо-Кавказского округа от 11 декабря 2009 г. № А32-16337/2007, Волго-Вятского округа от 28 мая 2008 г. № А28-278/2008-9/9).

В сложившейся ситуации организации придется самостоятельно решить вопрос об оценке действительной стоимости доли учредителя (участника), выкупаемой у него.

Однако с учетом сложившейся арбитражной практики общество не нарушит требования законодательства, но избежит судебных споров, если оценит действительную стоимость выкупаемой доли учредителя (участника) на основе рыночной стоимости имущества, отраженного в бухгалтерском балансе.

Пример расчета действительной стоимости доли при выходе учредителя из ООО. Балансовая стоимость чистых активов организации соответствует их рыночной стоимости

Уставный капитал ООО «Торговая фирма «Гермес»» составляет 100 000 руб. Он разделен на доли между тремя участниками:

  • доля А.В. Львова – 25 000 руб.;
  • доля Е.Э. Громовой – 25 000 руб.;
  • доля В.К. Волкова – 50 000 руб.

Громова решила выйти из состава учредителей. Заявление о выходе Громовой получено «Гермесом» 16 июля. Для выплаты доли бухгалтер «Гермеса» рассчитал ее действительную стоимость по данным бухгалтерского баланса. По балансу за первое полугодие стоимость чистых активов организации составляет 1 080 000 руб.

Действительная стоимость доли Громовой, которая подлежит выплате, равна:

25 000 руб. : 100 000 руб. × 1 080 000 руб. = 270 000 руб.

Пример расчета действительной стоимости доли при выходе учредителя из ООО. Балансовая стоимость чистых активов организации не соответствует их рыночной стоимости

Уставный капитал ООО «Торговая фирма «Гермес»» составляет 100 000 руб. Он разделен на доли между тремя участниками:

  • доля А.В. Львова – 25 000 руб.;
  • доля Е.Э. Громовой – 25 000 руб.;
  • доля В.К. Волкова – 50 000 руб.

Громова решила выйти из состава учредителей. В связи с этим организация провела экспертную оценку рыночной стоимости недвижимого имущества, числящегося на ее балансе.

Заявление о выходе Громовой получено «Гермесом» 16 июля. Для выплаты доли бухгалтер «Гермеса» рассчитал ее действительную стоимость по данным бухгалтерского баланса и экспертной оценки. По балансу за первое полугодие с учетом рыночной стоимости имущества стоимость чистых активов организации составляет 5 100 000 руб.

Действительная стоимость доли Громовой, которая подлежит выплате, равна:
25 000 руб. : 100 000 руб. × 5 100 000 руб. = 1 275 000 руб.».

Профессиональная справочная система для юристов, в которой вы найдете ответ на любой, даже самый сложный вопрос.
Попробуйте бесплатно

Источник: https://www.law.ru/question/29112-deystvitelnaya-stoimost-doli-ooo

Определяем действительную стоимость доли участника при его выходе из состава учредителей

Из письма в редакцию:

«Один из учредителей нашей организации подал заявление о выходе из состава учредителей 21 июля 2017 г. В заявлении указана дата выхода участника из общества – 25 июля 2017 г.

Как правильно рассчитать действительную стоимость доли, которую необходимо выплатить выбывающему учредителю? Необходимо ли удерживать подоходный налог с суммы выплаты?

С уважением, Олег Михайлович»

Уважаемый Олег Михайлович, расчет действительной стоимости доли выходящего участника и исчисление подоходного налога при выплате имеют свои особенности. Остановимся подробнее на этих вопросах.

Любой участник общества вправе в любое время выйти из состава учредителей независимо от согласия других участников общества (ст. 93 Гражданского кодекса Республики Беларусь).

Порядок выхода участника из общества определен в уставе (абз. 5 части второй ст. 92 Закона Республики Беларусь от 09.12.1992 № 2020-XII «О хозяйственных обществах»; далее – Закон № 2020-ХII).

При выходе участника общества из состава участников ему выплачиваются:

– действительная стоимость его доли в уставном фонде общества, определяемая по бухгалтерскому балансу на дату выхода участника (ст. 103 Закона № 2020-ХII);

– приходящаяся на его долю часть прибыли, полученная обществом с момента выбытия участника до момента расчета.

В описанной Вами ситуации дата выхода участника определена в заявлении, поэтому я остановлюсь на расчете действительной стоимости доли выбывающего участника.

Определение действительной стоимости доли участника

Действительная стоимость доли участника общества соответствует части стоимости чистых активов этого общества, пропорциональной размеру его доли (часть вторая ст. 94 Закона № 2020-XII).

Выплата действительной стоимости доли выходящему участнику производится по окончании финансового года и после утверждения отчета за год, в котором он вышел из общества, в срок до 12 месяцев со дня подачи заявления о выходе, если иное не предусмотрено в уставе.

Выплата осуществляется за счет разницы между стоимостью чистых активов общества и его уставным фондом. Если таковой разницы недостаточно, то общество обязано уменьшить свой уставный фонд на недостающую сумму (часть седьмая ст. 103 Закона № 2020-XII).

Стоимость чистых активов рассчитывается в соответствии с Инструкцией о порядке расчета стоимости чистых активов, утвержденной постановлением Минфина Республики Беларусь от 11.06.2012 № 35.

Пример 1

Расчет действительной стоимости доли выходящего участника

Участник общества с долей в уставном фонде организации 15 % подал заявление о выходе из общества. На общем собрании в июне 2017 г. принято решение о выходе участника и выплате ему действительной доли. Стоимость чистых активов, рассчитанная на дату выхода участника из общества, составляет 14 587,48 руб.

Действительная стоимость доли, подлежащая выплате участнику, составляет 2 188,12 руб. (14 587,48 руб. × 15 %).

Рассмотрим подробнее удержание подоходного налога с причитающейся выбывающему участнику выплаты.

Подоходный налог с физических лиц

Доход, полученный физическим лицом от источников в Республике Беларусь, признается объектом обложения подоходным налогом (п. 1 ст. 153 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее – НК).

При исчислении подоходного налога необходимо учесть, что доход, полученный участником общества при выходе из состава участников, в размере, не превышающем сумму вклада участника в уставный фонд, не признается объектом обложения подоходным налогом (подп. 2.25 п. 2 ст. 153 НК).

При этом размер полученного участником дохода и сумма его вклада подлежат пересчету в доллары США по официальному курсу, установленному Нацбанком Республики Беларусь на дату фактического получения дохода. Дата фактического получения дохода определяется как день его выплаты (подп. 1.1 п.

Читайте также:  Одолжили денежные средства нерезиденту? нужно отчитаться

1 ст. 172 НК).

Следовательно, подоходным налогом облагаются выплаты выбывающему участнику в размере, превышающем его вклад, пересчитанные в указанном выше порядке. Подоходный налог исчисляется по ставке 13 %. Налог перечисляется в бюджет не позднее дня перечисления денежных средств на счет физического лица (п. 1 ст. 173, абз. 4 части третьей п. 9 ст. 175 НК).

Пример 2

Выплата действительной стоимости доли денежными средствами

Участник общества с долей в уставном фонде организации 15 % подал заявление о выходе из общества 2 августа 2016 г. Размер внесенного вклада участника – 300 руб. Он был сформирован за счет денежных взносов 10 июля 2015 г. в размере 2 500 000 руб. и 6 апреля 2016 г. в размере 500 000 руб.

На общем собрании принято решение о выходе участника, выплате ему действительной стоимости доли в размере 2 188,12 руб. и определена дата выплаты – 21 июля 2017 г. (дата выплаты определена протоколом общего собрания учредителей).

Курс Нацбанка Республики Беларусь за 1 долл. США составлял:

– на 10 июля 2015 г. – 15 460 руб.;

– на 6 апреля 2016 г. – 20 236 руб.;

– на 21 июля 2017 г. – 1,9465 руб.

Стоимость вклада участника на момент формирования составила 186,42 долл. США ((2 500 000 руб. / 15 460) + (500 000 руб. / 20 236)).

Действительная стоимость вклада на дату выплаты – 1 124,13 долл. США (2 188,12 / 1,9465).

Налоговая база по подоходному налогу составляет 1 825,25 руб. ((1 124,13 – 186,42) × 1,9465), подоходный налог к удержанию – 237,28 руб. (1 825,25 руб. × 13 %).

В бухгалтерском учете необходимо сделать записи (см. табл. 1):

Если стоимость чистых активов общества равна нулю или имеет отрицательную величину, то отсутствует разница, за счет которой выплачивается действительная стоимость доли (части доли) участника в уставном фонде общества.

В таких случаях оснований для выплаты действительной стоимости доли (части доли) участника в уставном фонде не имеется (часть девятая п. 30 постановления Пленума ВХС Республики Беларусь от 31.10.

2011 № 20 «О некоторых вопросах рассмотрения дел с участием коммерческих организаций и их учредителей (участников)»).

Выплата действительной доли в уставном фонде выбывающему участнику по соглашению выходящего участника с остальными участниками может быть заменена выдачей имуществом (часть четвертая ст. 103 Закона № 2020-ХII). Напоминаю, что передача имущества признается реализацией, и в этом случае возникает необходимость уплаты НДС и налога на прибыль.

Пример 3

Выплата действительной стоимости доли имуществом

Участник общества, доля которого в уставном фонде организации составляет 30 %, подал заявление о выходе из общества 2 августа 2016 г. Размер внесенного вклада участника составляет 300 руб. Он был сформирован полностью за счет денежного взноса 11 апреля 2014 г.

На общем собрании принято решение о выходе участника, выплате ему действительной стоимости доли в размере 2 188,12 руб. Дата выплаты – 21 июля 2017 г. По соглашению выбывающего участника с оставшимися участниками общества причитающаяся ему действительная стоимость доли выплачивается имуществом стоимостью 1 500 руб., а недостающая сумма перечисляется на счет вышедшего участника.

Курс Нацбанка за 1 долл. США составлял:

– на 11 апреля 2014 г. – 9 920 руб.;

– на 21 июля 2017 г. – 1,9465 руб.

Стоимость вклада участника на момент формирования – 302,39 долл. США (3 000 000 руб. / 9 920).

Действительная стоимость вклада на дату выплаты – 1 124,13 долл. США (2 188,12 / 1,9465). Налоговая база по подоходному налогу составит 1 825,25 руб. ((1 124,13 – 186,42) × 1,9465). Подоходный налог к удержанию – 237,28 руб. (1 825,25 руб. × 13 %).

В бухгалтерском учете надо сделать следующие записи (см. табл. 2):

Надеюсь, я ответила на все Ваши вопросы.

Искренне Ваша, Ольга Павловна

Источник: https://www.gbzp.by/izdaniya/glavnyi-bukhgalter-zarplata/opredelyaem-deistvitelnuyu-stoimost-doli

Выход участника из ООО: стоимость передаваемого имущества больше размера действительной стоимости доли

Эксперты службы Правового консалтинга ГАРАНТ Ирина Лазарева и Вячеслав Горностаев рассказывают о бухгалтерском и налоговом учете операций, связанных с выплатой выходящему из ООО участнику действительной стоимости его доли, которая оказывается меньше остаточной стоимости передаваемого имущества.

Как определено п. 1 ст. 94 ГК РФ и п. 1 ст. 26 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее — Закон N 14-ФЗ), участник ООО вправе выйти из общества путем отчуждения доли обществу независимо от согласия других его участников или общества, если это предусмотрено уставом общества.

В соответствии с п. 2 ст. 94 ГК РФ при выходе участника ООО из общества ему должна быть выплачена действительная стоимость его доли в уставном капитале общества или выдано в натуре имущество, соответствующее такой стоимости, в порядке и в сроки, которые предусмотрены Законом N 14-ФЗ и уставом общества.

Согласно абзацу 1 п. 6.1 ст. 23 Закона N 14-ФЗ, в случае выхода участника общества из общества в соответствии со ст. 26 названного закона, его доля переходит к обществу.

Общество обязано выплатить участнику общества, подавшему заявление о выходе из общества, действительную стоимость его доли в уставном капитале общества, определяемую на основании данных бухгалтерской отчетности общества за последний отчетный период, предшествующий дню подачи заявления о выходе из общества или с согласия этого участника общества выдать ему в натуре имущество такой же стоимости.

Указанная выплата должна быть произведена в силу закона, в связи с чем заключение такой сделки не требует одобрения решением совета директоров или общего собрания участников общества.

Из указанной нормы можно также сделать вывод, что выплата стоимости доли вышедшему из общества участнику по общему правилу производится в денежной форме.

Замена денежной выплаты выдачей имущества в натуре возможна только при условии принятия соответствующего решения самим обществом (в лице его единоличного исполнительного органа — ст.

40 Закона N 14-ФЗ) и согласия вышедшего из общества участника.

Причем, как отмечено выше, расчет действительной стоимости доли производится по данным бухгалтерского учета за отчетный период, предшествующий дате подаче заявления участника о выходе из общества.

Как следует из арбитражной практики, отчетным периодом для определения действительной стоимости доли участника может быть признан предшествующий:

Источник: https://buh.ru/articles/faq/947/

Судебный спор о действительной стоимости доли участника при выходе участника из общества с ограниченной ответственностью и нюансы определения последнего отчетного периода, предшествующего дате выхода участника, за который составляется бух отчетность

В 2014 году ко мне обратилась моя доверительница за консультацией, что ей делать с долей в обществе с ограниченной ответственностью? На тот момент она была участником с долей 15%, второй участник, он же генеральный директор владел 85%.

В течении своей деятельности Общество ни разу не выплатило прибыли, более того, последние 2 года не собиралось Общих собраний, а генеральный директор, решив, что участник вообще лишен каких бы то ни было прав, перестал отвечать на любые запросы о предоставлении информации об Обществе (в том числе, официальные).

Надо заметить что Общество вполне себе действующее, с хорошими дилерским контрактами и солидными контрагентами. Мы предложили второму участнику купить у нас долю с рассрочкой на год по цене, рассчитанной на основании последней бухгалтерской отчетности. Но переговоры ни к чему не привели.

Сразу после переговоров из Общества поступило уведомление о созыве внеочередного общего собрания с повесткой дня о принятии новой редакции Устава Общества.

Даже не читая проект Устава можно было догадаться, что основные изменения вносятся в пункт о выходе из состава участников, в новой редакции Устава участнику запрещалось выходить из Общества без согласия других участников. В данных условиях было принято решение о выходе из Общества.

В связи с чем, моя доверительница в июле 2014 года обратилась в Общество с заявлением о выходе из состава участников и выплате ей действительной стоимости доли.

Заявление было отправлено по почте ценным письмом с описью (на тот момент заверять нотариально подпись на заявлении, законодательством не требовалось ), так как попытки вручить заявление лично генеральному директору не увенчались успехом. А дальше начались чудеса….

В адрес моей доверительницы пришло письмо из Общества, в котором генеральный директор выражает сомнения в подлинности ее подписи на заявлении о выходе и прикладывает результаты почерковедческого исследования, в котором содержится вывод, что подпись на заявлении выполнена не участником Общества, а иным лицом с подражанием подписи участника. (Данное почерковедческое исследование, по-моему мнению является отдельным шедевром некомпетентности эксперта АНО «Судебный эксперт» Кулаковой Н.В., страна должна знать своих «героев»!), я думаю Вы со мной согласитесь, учитывая то, что эксперт делал свой вывод при сравнении свободных образцов подписи в количестве двух штук на Протоколе общего собрания от 2007 года и Учредительном договоре от 2007 года и подписи на заявлении о выходе из Общества от 2014 года…

Нам ничего не оставалось, как обратится в суд с иском о взыскании с Общества действительной стоимости доли участника.

В материалы дела нами были предоставлены сведения из бухгалтерской отчетности на 31 декабря 2013 года (последний отчетный период перед выходом участника) полученные в ИФНС, на основании этой бухгалтерской отчетности за 2013 год нами и была рассчитана действительная стоимость доли к взысканию.

Уже в рамках процесса Ответчик заявил, что подпись на заявлении о выходе стоит не участника и приложил заключение независимой экспертизы. Кроме того Ответчик заявлял, что моя доверительница никогда и не была участником Общества, протокол о создании Общества не подписывала, и уставной капитал не вносила.

Благодаря нашей аргументированной позиции, аргументы Ответчика судом были отклонены. Но, к сожалению, почерковедческую экспертизу суд все равно назначил, приняв во внимание результат независимой экспертизы, сделанной по инициативе Ответчика.

И хотя результат судебной экспертизы был предрешен в нашу пользу, само по себе назначение данной экспертизы считаю своей недоработкой, думаю, что можно было ее избежать. И вот экспертиза в нашу пользу, казалось-бы, что еще можно придумать.

Но тут все самое интересное и начинается, о чем хочу рассказать подробно: В заседании 29 июня 2015, где оглашались результаты экспертизы, Ответчик предоставляет скорректированный бухгалтерский баланс за 2013 год (который ответчиком был сдан в ИФНС 27 мая 2015 года).

Надо заметить, что Общество скорректировало баланс довольно лихо, чистые активы по сравнению с балансом, который был сдан в апреле 2014 года были уменьшены в 6 раз, соответственно, в 6 раз уменьшилась и доля моей доверительницы (объяснения Ответчика прилагаю).

Читайте также:  Размер мрот в московской области в 2018 году

Также Ответчик предъявил ходатайство о назначении судебной бухгалтерской экспертизы и просил на разрешение эксперта поставить вопрос:

«Является ли бухгалтерская отчетность ООО «СКС» за 2013 год, скорректированная в 2015 году, достоверной?» (ходатайство Ответчика прилагаю). — Странный вопрос, не правда ли, с учётом того, что ответчик в этом случае мог ничего не корректировать, а просто поставить перед экспертом вопрос о действительном размере чистых активов и достоверности его отражения в бухгалтерской отчётности?

Пришлось взять паузу и перерыв в заседании до 01 июля 2015 г., а также обратится за помощью к праворубцам, дабы остановить этот беспредел.

Источник: https://pravorub.ru/cases/71453.html

Как определяется действительная стоимость доли участника?

Выплата компенсации за долю в ООО — правовые основы

Последствия отказа от выплаты компенсации

Как рассчитать действительную стоимость доли участника ООО?

Определение размера компенсации для вышедшего участника (расчет чистых активов)

Порядок выплаты действительной стоимости доли

Выплата компенсации за долю в ООО — правовые основы

Положения п. 1 ст. 26 федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 № 14 указывают на то, что любой соучредитель ООО может выйти из состава его основателей, если устав компании предусматривает такую возможность.

Основанием для прекращения права на участие в управлении компанией считается соответствующее заявление, поданное руководителю общества, или решение собрания его учредителей (если необходимость наличия такого решения зафиксирована в уставе). Причем п.

 2 той же статьи запрещает исключение дольщика из состава соучредителей, если после завершения этой процедуры в компании не останется ни одного участника.

Читайте нас в Яндекс.Дзен

Яндекс.Дзен

Доля соучредителя компании, сложившего свои полномочия, согласно п. 6.1 ст. 23 ФЗ № 14, передается Обществу. При этом компания обязана выплатить вышедшему материальную компенсацию в размере стоимости принадлежащей ему доли. Впрочем, участник может забрать свое имущество и в натуральном выражении, если захочет.

Произвести взаиморасчеты необходимо в течение 3 месяцев со дня передачи дольщиком своей собственности в пользу организации. Однако важно помнить, что устав компании может предусматривать и иной срок перечисления денег — учредителям стоит соблюдать его при осуществлении расчетов с бывшим компаньоном (п. 6.1 ст. 23 ФЗ № 14).

Последствия отказа от выплаты компенсации

Нарушение установленного срока выплаты может повлечь за собой наложение на оставшихся участников общества штрафных санкций в виде процентов, взимаемых с них за использование денежных средств, принадлежащих по закону третьему лицу (бывшему сособственнику компании). Такая точка зрения, основанная на нормах ст. 395 ГК РФ, изложена в постановлении АС Западно-Сибирского округа от 20.07.2016 № А70-7000/2015.

В том случае, если в течение указанного периода расчеты между участниками (в натуральном или денежном выражении) не были осуществлены, покинувший компанию дольщик вправе подать заявление на восстановление его в правах соучредителя. Это можно сделать в течение трех месяцев со дня истечения срока, отведенного на выплату положенной ему компенсации (абз. 5 п. 8 ст. 23 ФЗ № 14).

Как рассчитать действительную стоимость доли участника ООО?

Как определить действительную стоимость доли вышедшего участника, устанавливает п. 2 ст. 14 ФЗ № 14. Стоимость действительной доли (ДД), принадлежащей участнику, определяется как отношение стоимости чистых активов (ЧА) компании к размеру доли участника (РДУ). Формула, которая должна использоваться при расчете этого показателя, имеет следующий вид:

ДД = ЧА × РДУ

Например, если стоимость активов компании — 50 000 руб., а участник владеет ½ доли, действительная стоимость доли будет составлять 50 000 × ½ = 25 000 руб. Для подтверждения действительной стоимости доли используются соответствующие справки.

Номинальная стоимость доли участника — это условный показатель, значение которого исчисляется исходя из суммы вложений участника в имущество компании на стадии ее создания. При выходе из ООО и выплате компенсации номинальная стоимость доли не учитывается.

Определение размера компенсации для вышедшего участника (расчет чистых активов)

Чистые активы — это фактическая стоимость принадлежащей предприятию собственности, не обремененной никакими обязательствами. Порядок и правила расчета их размера для ООО определен п.

 4 порядка, утвержденного приказом Минфина РФ от 28.08.2014 № 84н (далее — Порядок).

Согласно положениям этого документа, чистые активы определяются как разница между активами и пассивами бухгалтерского баланса компании.

При этом в расчете не используются:

  • объекты учета, находящиеся на забалансовых счетах (п. 4 Порядка);
  • дебиторская задолженность соучредителей компании, сформировавшаяся из средств, подлежащих внесению в уставный капитал (п. 5 Порядка);
  • доходы предстоящих (будущих) периодов, связанные с получением компанией государственной помощи и иных безвозмездных поступлений со стороны (п. 6 Порядка).

Для определения реальной стоимости таких активов, согласно п. 7 Порядка, используются актуальные данные бухгалтерского учета, в том числе стоимость, по которой имеющееся имущество и приобретенные долги были приняты к учету и отражены в бухгалтерском балансе.

Сложившаяся судебная практика (например, постановление АС Западно-Сибирского округа от 06.08.2015 № Ф04-21575/2015) свидетельствует о том, что при определении рассматриваемого показателя стоит использовать не только годовую, но и промежуточную (поквартальную или даже ежемесячную) отчетность.

Порядок выплаты действительной стоимости доли

В п. 8 ст.

 23 ФЗ № 14 указывает на то, что стоимость принадлежащей бывшему сособственнику доли выплачивается за счет разницы между установленной стоимостью принадлежащих компании активов и размером уставного капитала.

Если полученных средств на погашение задолженности перед выходящим из состава общества дольщиком не хватает, компании придется изыскать недостающую часть, уменьшив принадлежащий ей уставный капитал.

Если же размер доли, принадлежащей бывшему владельцу, превышает сумму стоимости активов компании и части уставного капитала, на которую он может быть уменьшен (привлекая входящие в состав уставного капитала средства, стоит помнить о том, что его размер не может быть меньше 10 000 руб.), участнику выплачивается только часть принадлежащей ему доли.

Кроме того, этот же пункт освобождает учредителей от обязанности по выплате денежной компенсации в том случае, если компания находится в состоянии банкротства.

 * * * 

Итак, документацией, на основании которой производится определение действительной стоимости доли при выходе участника из состава учредителей ООО, является бухгалтерская отчетность предприятия.

Именно из нее берутся сведения о существующих активах и долгах компании, а также их актуальной стоимости, согласно которой определяется точный размер выплаты, положенной бывшему соучредителю.

В том случае, если чистых активов компании недостаточно для того, чтобы полностью рассчитаться с бывшим дольщиком, оставшимся учредителям придется уменьшить ее уставный капитал. Если же капитал достиг своего минимального значения, вышедший из общества учредитель получит только часть причитающейся ему доли.

Источник: https://nsovetnik.ru/biznes/kak-opredelyaetsya-dejstvitelnaya-stoimost-doli-uchastnika/

Бухгалтерский учет по выплате действительной стоимости доли

19 мая 2011

Вопрос: Как в бухгалтерском учете отразить выплату участнику ООО действительной стоимости доли, а также передачу доли оставшемуся участнику ООО?

Ответ:

Юридическая справка. Любой участник ООО вправе выйти из общества путем отчуждения ему доли независимо от согласия других участников или общества, если это предусмотрено уставом общества (п. 1 ст. 94 ГК РФ, п. 1 ст. 8, п. 1 ст. 26 Закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»).

При этом доля участника переходит к обществу, а общество, в свою очередь, в течение трех месяцев со дня получения заявления участника о выходе из общества обязано выплатить этому участнику действительную стоимость его доли в уставном капитале общества, определяемую на основании данных бухгалтерской отчетности общества за последний отчетный период, предшествующий дню подачи заявления о выходе из общества, или с согласия этого участника общества выдать ему в натуре имущество такой же стоимости (п. 6.1, пп. 2 п. 7 ст. 23 Федерального закона N 14-ФЗ). Действительная стоимость доли в уставном капитале общества выплачивается за счет разницы между стоимостью чистых активов общества и размером его уставного капитала. В случае если такой разницы недостаточно, общество обязано уменьшить свой уставный капитал на недостающую сумму (п. 8 ст. 23 Федерального закона N 14-ФЗ). При выходе участника из ООО его доля, перешедшая к обществу, распределяется между оставшимися участниками с сохранением соотношения их долей в уставном капитале ООО.

Выход участника из общества

На дату получения заявления от участника ООО о его выходе из общества, по дебету счета 81 «Собственные акции (доли)» в корреспонденции с кредитом счета 75 «Расчеты с учредителями» отражается задолженность перед этим участником в размере действительной стоимости его доли.

Выплата выбывающему участнику действительной стоимости доли не признается расходом в бухгалтерском учете и отражается по дебету счета 75 и кредиту счета 50 «Касса» или 51 «Расчетные счета».

Согласно пп. 3 п. 1 ст. 251 НК РФ стоимость имущества, полученного в качестве вклада в уставный капитал, не признается доходом. Таким образом, исходя из нормы п. 1 ст. 252 НК РФ выплата участнику ООО при его выходе из общества действительной стоимости доли в пределах ее номинальной стоимости не учитывается в составе расходов.

Что касается суммы превышения действительной стоимости доли над ее номинальной стоимостью, то данные расходы также не признаются в налоговом учете, поскольку не связаны с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода (абз. 4 п. 1 ст. 252 НК РФ). Действительная стоимость доли, выплаченная участнику, вышедшему из ООО, является доходом этого участника, облагаемым НДФЛ (п. 1 ст.

 209, п. 1 ст. 210 НК РФ). Организация, выплачивающая доход, признается налоговым агентом. При этом права на имущественный налоговый вычет у вышедшего участника не возникает, т.к. переходит к обществу не на основании договора купли-продажи (п. 6 ст. 226 НК РФ). Датой получения дохода считается день фактической выплаты действительной стоимости доли (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Налогообложение производится по ставке 13%.

Приобретение доли оставшимся участником

Распределение между участниками указанной доли отражается записью по дебету счета 75 и кредиту счета 81.

Поскольку оставшейся участник не производит оплату распределяемых в его пользу доли, то сумма, отраженная на счете 75, списывается, на наш взгляд, за счет соответствующих источников в дебет счетов 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», 83 «Добавочный капитал», 82 «Резервный капитал».

По нашему мнению в данной ситуации целесообразно использовать счет 84 «Нераспределенная прибыль». То есть при выплате действительной стоимости доли участнику, вышедшему из ООО, и при распределении этой доли между оставшимися в обществе участниками расходы в бухгалтерском учете не отражаются.

Участник общества, в пользу которого распределена доля в уставном капитале, перешедшая к обществу, получает доход в натуральной форме, подлежащий налогообложению НДФЛ (п. 1 ст. 210, пп. 2 п. 2 ст. 211 НК РФ). Налоговая база при этом, согласно п. 1 ст. 211, ст. 41 НК РФ определяется исходя из действительной стоимости распределяемых долей.

Организация в качестве налогового агента обязана исчислить и удержать сумму НДФЛ при любой денежной выплате дохода участникам (п. 6 ст. 226 НК РФ). Если ООО не производит выплат участнику, то оно обязано не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить участнику ООО (налогоплательщикам) и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать НДФЛ и сумме налога (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Выводы:

В бухгалтерском учете должны быть сделаны следующие проводки:

Дебет Кредит Содержание операций

Операции по выходу участника из ООО

81 «Собственные доли» 75 «Расчеты с участником, вышедшим из ООО» Отражена задолженность по выплате действительной стоимости доли перед участником, вышедшим из ООО
75 «Расчеты с участником, вышедшим из ООО» 68 «НДФЛ» Удержан НДФЛ при выплате действительной стоимости доли участнику, вышедшему из ООО
75 «Расчеты с участником, вышедшим из ООО» 50 (51) Выплачена действительная стоимость доли участнику, вышедшему из ООО
Операции по переходу доли к новому участнику
75 «Расчеты с участником, к которому перешла доля» 81 «Собственные доли» Отражена задолженность участника по выкупу доли в ООО
84 75 «Расчеты с участником, к которому перешла доля» Стоимость распределенной между участниками доли списана за счет источников формирования имущества ООО

Источник: https://www.l-b.ru/analitica/consultation/2920

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector