Как учитывать пожертвования в нко
Меню
Главная — Новости — Как учитывать пожертвования в нко
Учет пожертвований в некоммерческой организации
- При пожертвовании, удостоверяемом нотариально. Порядок нотариального оформления предполагает удостоверение лишь письменных документов (ст. 45 Основ законодательства о нотариате).
Внимание Нарушение письменной формы в случаях, требующих ее, согласно ст. 574 ГК, влечет недействительность договоров.
Несмотря на вышесказанное, письменное оформление целесообразно во всех случаях совершения пожертвования размером более 3 тыс. рублей.
Это будет способствовать реализации прав жертвователя в отношении проверки использования пожертвования и его отмены в случае обнаружения нарушений. Содержание договора пожертвования НКО Содержание договора пожертвования, совершаемого в пользу некоммерческой организации, согласно п. 3 и 4 ст.
421 ГК, определяется исключительно по волеизъявлению сторон сделки.
Порядок и учет пожертвований некоммерческой организации
Это делается для разделения данных об источниках поступления средств. Если предметом договора пожертвования выступают объекты основных средств, то в учете НКО делаются такие записи:
- Д08 – К76 – в качестве добровольного пожертвования было получено основное средство;
- Д01 – К08 – пожертвованное некоммерческой структуре основное средство начало эксплуатироваться;
- Д76 – К86 – было фактически использовано целевое финансирование.
При получении в качестве пожертвования материалов или сырьевых ресурсов по дебету проходит 76 счет, а по кредиту — 86.
Пожертвование некоммерческой организации (нко)
Согласно Налоговому Кодексу Российской Федерации (статья 251 часть 2), при определении налоговой базы не учитываются целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, поступившие безвозмездно на основании решений органов государственной власти и органов местного самоуправления и решений органов управления государственных внебюджетных фондов, а также целевые поступления от других организаций и (или) физических лиц и использованные указанными получателями по назначению. При этом налогоплательщики — получатели указанных целевых поступлений обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (понесенных) в рамках целевых поступлений.
Пожертвования в бухучете нко
ВниманиеЕсли сделать это невозможно, например, выданы товары в качестве помощи, необходимо в течение месяца известить об этом налоговую. Вопрос №4. Облагается ли налогом на прибыль реализация ранее принятых в дар ценностей? Да.
Полученные в дар от иных лиц (организаций) ценности на целевые мероприятия не облагаются налогом на прибыль. При их продаже образуется доход, а стоимость проданного имущества в расходы на уменьшение налоговой базы включать нельзя (ст.
247ВажноНК РФ). Вопрос №5.
Какова предельная величина расчетов наличными между организациями? В рамках одного договора лимит расчетов наличными равен 100 тыс. рублей. На расчеты с физическими лицами данный предел не распространяется.
Итак, бухучет в некоммерческих объединениях имеет свои особенности.
Он должен вестись раздельно по целевой и коммерческой деятельности.
Это поможет грамотно исчислить налоги и избежать проблем с налоговой.
При этом необходимо учитывать, что возможность сбора благотворительных пожертвований должна быть отражена в Уставе организации и соответствовать выбранному коду ОКВЭД, а также список видов деятельности организации должен включать хотя бы один из указанных в 135-ФЗ. Теперь необходимо разобраться, является ли пожертвование базой для исчисления налога, уплачиваемого при применении УСН.
Учет пожертвований в некоммерческой организации
Дт 51 или счета 52 если приход в валюте. При поступлении же в наличной – Дт50.01. Основной вопрос, который задают пользователи программ 1с бухгалтерия для НКО – какой счет ставить в кредит.
На этот вопрос существует два основных пути рассуждений. Учет пожертвований как целевого финансирования В качестве счета расчетов в документах можно указать, например, какой-либо субсчет из 86
- 86.01 «Целевое финансирование из бюджета»
- 86.02 «Прочее целевое финансирование и поступления»
- 86.03 «Прочее целевое финансирование и поступления в валюте»
Для корректного формирования проводок Вы должны заполнить все субконто для выбранного счета
- Назначение целевых средств
- Движения целевых средств
- Проекты
Но указать бухгалтерские реквизиты возможно, только если «Вид операции» установлен в значение «Прочий приход».
Учет в некоммерческих организациях (примеры)
Текст договора с некоммерческой организацией должен содержать следующие пункты:
- название (договор добровольного пожертвования некоммерческой организации);
- дата и место составления;
- наименование сторон (жертвователь и одаряемый);
- предмет договора (описание дара);
- способ, срок предоставления дара и его использование;
- права и обязанности сторон;
- отчетность;
- прочие условия (урегулирование споров между сторонами, изменении и расторжение договора);
- заключительные условия (момент с которого договор вступает в законную силу, количество копий документа);
- реквизиты благотворителя и благополучателя.
Внимание Договор скрепляется подписями сторон или их доверителями, у последних обязательно должны быть заверенные доверенности на осуществление подобных действий, иначе сделка будет признана ничтожной.
Как оформляться в бу и ну пожертвование в некоммерческой организации?
Дт 91.1 Кт 91.9 — учтена прибыль за период отчета; Дт 91.9 Кт 99 — учтен финансовый результат; Дт 99 Кт 68 — начислен налог на прибыль; ДТ 99 Кт 86 — прибыль от излишка добавлена в целевые суммы. Учет нематериальных активов Нематериальные активы (НМА) учитываются в НКО на основании ПБУ 14/2007.
При принятии их к учету устанавливают срок планируемого использования для решения уставных задач организации. Этот срок ежегодно подлежит проверке и уточнению. При наличии корректировок их отражают в учете и отчетных формах на начало года как изменения оценки.
Амортизация на НМА в НКО не начисляется, даже при использовании их в коммерческой деятельности (п. 24 ПБУ 14/2007). Если НМА приобретены за счет дохода от предпринимательства, то начисление амортизации допускается.
Об учете взносов в некоммерческие организации
Пожертвование в пользу НКО По договору пожертвования в пользу НКО жертвователь дарит такой структуре какое-либо имущественное благо, обременяя его конкретным целевым назначением, имеющим общеполезный характер. Такое общеполезное назначение обязательно должно соответствовать целям, для которых организация создавалась.
Именно в его рамках, согласно п. 3 ст. 582 ГК, одаряемый обязан использовать переданное имущество. Однако следует помнить, что некоммерческая организация является юр.
лицом, ввиду чего определение такого назначения, согласно вышеуказанной норме, является правом, а не обязанностью жертвователя. Это связано с тем, что деятельность НКО, согласно п. 2 ст. 2 ФЗ № 7 от 12.01.96 г., изначально имеет конкретную общеполезную направленность, в рамках которой осуществляется ее деятельность.
Договор пожертвования некоммерческой организации (нко)
- При пожертвовании, удостоверяемом нотариально. Порядок нотариального оформления предполагает удостоверение лишь письменных документов (ст. 45 Основ законодательства о нотариате).
Внимание Нарушение письменной формы в случаях, требующих ее, согласно ст. 574 ГК, влечет недействительность договоров.
Несмотря на вышесказанное, письменное оформление целесообразно во всех случаях совершения пожертвования размером более 3 тыс. рублей.
Это будет способствовать реализации прав жертвователя в отношении проверки использования пожертвования и его отмены в случае обнаружения нарушений. Содержание договора пожертвования НКО Содержание договора пожертвования, совершаемого в пользу некоммерческой организации, согласно п.
3 и 4 ст. 421 ГК, определяется исключительно по волеизъявлению сторон сделки.
Для этого целесообразно заключить письменный договор. Каждая некоммерческая организация утверждает свою форму бухгалтерской отчетности на основе рекомендаций Министерства финансов РФ. Если организация не ведет предпринимательской деятельности, то в бухгалтерском отчете не нужно указывать следующие позиции:
- сведения об изменениях капитала;
- информация о движении денег;
- приложение к бухгалтерскому балансу;
- пояснительные сведения.
Внимание Не менее 80% поступивших за год внереализационных доходов должно быть использовано на финансирование благотворительных программ. Все расходы и доходы организации обязательно необходимо отражать в бухгалтерской отчетности, пожертвования указываются как «прочие расходы».
Внимание В нем же вы можете предусмотреть нормы, по которым вы будете наделены правом проверки использования этих средств.
Сумму износа показывают на забалансовом счете, а основные фонды — в балансе по их первоначальной стоимости. Иначе актив не будет равен пассиву.
Особенностью бухучета основных фондов, поступивших за счет целевых средств, является применения сч. 83. В балансе остатки по нему отражают по строке «Фонд недвижимого и движимого имущества».
Упрощенное налогообложение в некоммерческих организациях НКО вправе применять упрощенное налогообложение.
Выбрать УСН они могут при создании, подав соответствующее заявление в налоговую либо перейти на режим в процессе хозяйствования. Ограничения на применение УСН представлены в таблице.
Показатель Ограничение Штат Не более 100 человек Доход за 9 месяцев Не выше 45 млн. р. Остаточная стоимость фондов Менее 100 млн. р.
Источник: http://auditinter.ru/kak-uchityvat-pozhertvovaniya-v-nko/
Проводки в некоммерческой организации
Ведение бухгалтерского учета в некоммерческих организациях (далее — НКО) осуществляется на основании действующего законодательства.
Основными направлениями учета являются операции связанные с поступлением целевых средств и их использованием.
Поступление целевых средств
Поступление целевых средств для ведения уставной деятельности НКО отражается по балансовому счету 86 «Целевое финансирование». Ведение учета осуществляется по назначению целевых средств и в разрезе источников поступления.
Рассмотрим основные проводки, встречающиеся в деятельности НКО.
| Счет Дт | Счет Кт | Содержание операции |
| 86 | 20 | Использование целевых средств на осуществление мероприятий целевого назначения |
| 86 | 26 | Использование целевых средств на осуществление мероприятий целевого назначения |
| 86 | 83 | Включение в состав добавочного капитала фактически использованных целевых инвестиционных средств |
| 86 | 98 | Включение целевых средств в состав доходов будущих периодов |
| 07 | 86 | Оприходовано оборудование, предназначенное для проведения мероприятий целевого назначения |
| 08 | 86 | Получены в качестве инвестиций вложения во внеоборотные активы |
| 10 | 86 | Оприходованы материалы, предназначенные для проведения целевых мероприятий |
| 11 | 86 | Оприходованы животные, предоставленные в качестве целевого финансирования |
| 15 | 86 | Оприходованы материально-производственные запасы, предназначенные для проведения мероприятий целевого назначения |
| 20 | 86 | Получен в качестве целевого финансирования объект незавершенного производства |
| 41 | 86 | Оприходованы товары, предоставленные в качестве целевого финансирования |
| 50 | 86 | Поступление средств целевого финансирования в кассу |
| 51 | 86 | Поступление средств целевого финансирования на расчетный счет |
| 52 | 86 | Поступление средств целевого финансирования на валютный счет |
| 55 | 86 | Поступление средств целевого финансирования на специальный счет в банке |
| 76 | 86 | Начисление целевого финансирования |
Рассмотрим на примерах.
Пример 1 — Получение материалов
В бухгалтерии НКО будет сделана проводка:
| Дата | Счет Дт | Счет Кт | Сумма | Содержание операции | Документ |
Источник: https://saldovka.com/provodki/drugoe/nekommercheskie-organizatsii.html
Бухгалтерский учет при оказании благотворительной помощи
Бухгалтерский учет оказания благотворительной помощи ведется в соответствии с законодательством РФ. В нашей статье расскажем о нюансах оформления таких операций в благотворительных фондах и в обычных организациях-благотворителях.
Законодательные основы благотворительной помощи
Отчетность благотворительного фонда
Как оформить благотворительную помощь, полученную от юридического лица или гражданина?
Как отразить оказание благотворительной помощи в проводках?
НДС при выбытии основного средства в качестве благотворительной помощи
Итоги
Законодательные основы благотворительной помощи
Благотворительная деятельность в нашей стране регулируется законом «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях» от 11.08.1995 № 135-ФЗ. Она должна быть добровольной, может осуществляться всеми лицами, как юридическими, так и физическими, в адрес любых лиц в форме:
- передачи имущества и денежных средств;
- безвозмездного выполнения работ или услуг;
- иной поддержки.
Благотворительная деятельность должна соответствовать целям, перечисленным в ст. 2 закона 135-ФЗ. Законом обеспечивается беспрепятственное ведение благотворительных операций по свободному выбору благотворителя.
Физлица или юрлица также могут создавать благотворительные организации, одним из видов которых является благотворительный фонд.
Благотворительный фонд является некоммерческой организацией (НКО) и действует в соответствии с законом «О некоммерческих организациях» от 12.01.1996 № 7-ФЗ.
Все НКО должны вести бухучет и составлять отчетность согласно ст. 32 закона 7-ФЗ. Бухгалтерская отчетность предоставляется учредителям, в налоговые органы, в органы госстатистики, а также ежегодно (для выполняющих функции иностранного агента — раз в полгода) публикуется в интернете или СМИ.
Отчетность благотворительного фонда
Учет благотворительной помощи в бухгалтерских проводках и составление отчетности в благотворительных фондах организуется на основании закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ. Состав бухотчетности для благотворительного фонда (п. 2 ст. 14 закона 402-ФЗ):
- бухгалтерский баланс,
- отчет о целевом использовании средств,
- приложения к ним.
Закон 402-ФЗ дает НКО послабление в виде права применять упрощенные способы ведения бухучета и отчетности (подп. 2 п. 4 ст. 6), при этом нельзя забывать об исключениях, данных в п. 5 ст. 6, под которые может попасть организация. Полноценные и упрощенные формы отчетности можно найти в приказе Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н.
Источник: https://nalog-nalog.ru/buhgalterskij_uchet/vedenie_buhgalterskogo_ucheta/buhgalterskij_uchet_pri_okazanii_blagotvoritelnoj_pomowi/
Как учитывать пожертвования в нко
Для его ведения руководство обязано ввести должность бухгалтера либо составить соглашение на соответствующие услуги с иной фирмой. Операции по прописанной в Уставе деятельности и предпринимательству ведутся раздельно. Счета учета доходов и затрат представлены в таблице.
Деятельность Счет Некоммерческая 86 «Целевое финансирование» Предпринимательская основная 90 «Продажи» Прочая предпринимательская 91 «Прочие доходы и расходы» В отличие от коммерческих компаний НКО, занимающаяся предпринимательством, не имеет права распределять полученный за период доход между участниками. Прибыль должна направляться исключительно на выполнение уставных целей объединения. В учете имеет место запись: Дт 90 Кт 99 — отражена полученная по итогам отчетного периода прибыль. В конце года сч. 99 закрывают: Дт 99 Кт 84 — учтена чистая прибыль за год; Дт 84 Кт 86 — финансирование уставной работы.
Важно
Договор пожертвования был расторгнут благотворителем в судебном порядке, предмет соглашения был возвращен жертвователю. В отношении директора лагеря началась служебная проверка, впоследствии он был уволен. Налогообложение пожертвований некоммерческим организациям Согласно ст.
251 НК РФ при выделении налоговой базы не учитываются целевые поступления, то есть те которые направлены на ведение деятельности, указанной в уставе некоммерческой организации или использованные по назначению благотворителя. В случае, если некоммерческая организация получает пожертвование для ведения уставной деятельности или целевое назначение определено жертвователем, то такой доход не облагается налогом на прибыль.
Пожертвование некоммерческой организации (нко)
Учет пожертвований как целевого финансирования В качестве счета расчетов в документах можно указать, например, какой-либо субсчет из 86
- 86.01 «Целевое финансирование из бюджета»
- 86.02 «Прочее целевое финансирование и поступления»
- 86.03 «Прочее целевое финансирование и поступления в валюте»
Для корректного формирования проводок Вы должны заполнить все субконто для выбранного счета
- Назначение целевых средств
- Движения целевых средств
- Проекты
Но указать бухгалтерские реквизиты возможно, только если «Вид операции» установлен в значение «Прочий приход».
Учет в некоммерческих организациях (примеры)
Для того, чтобы полученный дар не включался в налоговую базу и не облагался налогом на прибыль необходимо выполнение нижеуказанных условий:
- предмет договора должен быть определен как пожертвование;
- полученный дар надо использовать только по назначению, которое указано благотворителем в договоре или в приходном ордере;
- некоммерческая организация обязана вести отдельный учет доходов и расходов целевых поступлений и иных доходов;
Важно Если данные условия организацией соблюдены не будут, то полученный дар будет включен в налоговую базу, с которого исчисляется налог на прибыль.
Как оформляться в бу и ну пожертвование в некоммерческой организации?
Для отражения этого типа издержек применяется счет 91. Типовые корреспонденции имеют такой вид:
- Д91 – К10 – в качестве благотворительной помощи переданы материальные ценности;
- Д19 – К68/НДС – выделен восстанавливаемый НДС по передаваемым материалам;
- Д91 – К19 – величина входного НДС засчитана в прочих расходах;
- Д91 – К01 – списана остаточная величина стоимости объекта основных средств, который передается НКО в качестве пожертвования;
- Д91 – К76 – отражение затрат, предназначенных для благотворительных целей;
- Д76 – К51 – осуществлен банковский перевод денег в некоммерческую благотворительную организацию.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! При отражении расходных операций по благотворительности в бухгалтерском учете они признаются затратами отчетного периода, а в налоговом учете их величина исключается из налогооблагаемой базы.
Пожертвования в бухучете нко
Жертвуя в пользу некоммерческой организации имущество, жертвователь может определять целевое его назначение, что, однако, не является обязательным. При отсутствии назначения имущество используется в рамках уставных целей НКО.
Никто не может заставить НКО как принять пожертвование, так и отказаться от него, однако согласие на его принятие является обязательным.
Принимая пожертвование, некоммерческая организация берет на себя обязательства по целевому его использованию, нарушение которого может стать причиной для отмены сделки. Пожертвование может совершаться как в устной, так и в письменной форме.
Заключая договор письменно, следует включить в него условия о предмете и его целевом использовании, контроле над таким использованием, порядке изменения назначения, условия передачи пожертвования и прочие условия, присущие большинству гражданских договоров.
Учет пожертвований в некоммерческой организации
- При пожертвовании, удостоверяемом нотариально. Порядок нотариального оформления предполагает удостоверение лишь письменных документов (ст. 45 Основ законодательства о нотариате).
Внимание Нарушение письменной формы в случаях, требующих ее, согласно ст. 574 ГК, влечет недействительность договоров. Несмотря на вышесказанное, письменное оформление целесообразно во всех случаях совершения пожертвования размером более 3 тыс. рублей.
Это будет способствовать реализации прав жертвователя в отношении проверки использования пожертвования и его отмены в случае обнаружения нарушений.
Содержание договора пожертвования НКО Содержание договора пожертвования, совершаемого в пользу некоммерческой организации, согласно п. 3 и 4 ст. 421 ГК, определяется исключительно по волеизъявлению сторон сделки.
Договор пожертвования некоммерческой организации (нко)
Особенности бухгалтерского учета в некоммерческих организациях
Отмена уже совершенного пожертвования возможна лишь на основании нецелевого использования или нарушении порядка изменения назначения имущества.
Отмена пожертвования возможна исключительно в судебном порядке, она предполагает возврат полученных благ или возмещение их стоимости.
Консультация юриста Вопрос Одна политическая партия собирает пожертвования на помощь беженцам из Украины.
У меня есть желание передать им на такие цели крупную сумму средств, однако я сомневаюсь, что средства пойдут по их изначальному назначению.
Подскажите, как можно проконтролировать процесс использования средств? Ответ Совершая пожертвование, тем более крупной суммы средств, вы, как жертвователь, согласно п. 3 ст.
582 ГК, можете определять их целевое назначение. Для этого целесообразно заключить письменный договор.
Каждая некоммерческая организация утверждает свою форму бухгалтерской отчетности на основе рекомендаций Министерства финансов РФ. Если организация не ведет предпринимательской деятельности, то в бухгалтерском отчете не нужно указывать следующие позиции:
- сведения об изменениях капитала;
- информация о движении денег;
- приложение к бухгалтерскому балансу;
- пояснительные сведения.
Внимание Не менее 80% поступивших за год внереализационных доходов должно быть использовано на финансирование благотворительных программ. Все расходы и доходы организации обязательно необходимо отражать в бухгалтерской отчетности, пожертвования указываются как «прочие расходы».
Внимание
В нем же вы можете предусмотреть нормы, по которым вы будете наделены правом проверки использования этих средств. Так, можно установить, например, обязанность партии предоставить вам отчетность или платежные документы, которые будут подтверждать целевое расходование средств. Возможны также любые другие способы проверки. В то же время, обнаружив нецелевое расходование, согласно п.
5 ст. 582 ГК, вы будете иметь право отмены пожертвования, в связи с чем сможете потребовать возмещения переданных средств. Вопрос Моя частная фирма находится на грани выживания. Пока дела шли нормально, мы довольно плотно занимались благотворительностью, теперь же она требуется и нам. Скажите, можем ли мы собирать пожертвования на имя фирмы ввиду ее плачевного финансового состояния? Ответ Примерный перечень лиц, которые могут выступать в качестве одаряемых по сделке пожертвования, определен п. 1 ст. 582 ГК РФ.
Источник: http://kam-pravo.ru/kak-uchityvat-pozhertvovaniya-v-nko/
Особенности бухгалтерского учета в некоммерческих организациях
Добрый день, дорогие подписчики!
Вы знаете в последнее время я сделала несколько статей информационного характера, например о казенных учреждениях, и вот сегодня о — некоммерческих организациях.
А все дело в том, что по роду своей деятельности, иногда, такие крупные организации привлекают нашу фирму на аутсорсинг.
Постепенно вникая во всех тонкости данных организаций, я вижу, что некоторые коллеги из моего окружения, немного путаются в структуре данных организаций, именно поэтому я и посвятила сегодняшнюю статью — некоммерческим организациям. А вот о казенном государственно учреждении можно прочесть тут
Организация бухгалтерского учета в некоммерческих организациях ведется в общеустановленном порядке, согласно пункту 1 статьи 32 Закона о некоммерческих организациях.
Бухгалтерский учет и статистическая отчетность в некоммерческих организациях ведется в порядке, установленном действующим законодательством Российской Федерации.
При этом к коммерческой тайне не могут быть отнесены следующие сведения:
- о размерах и структуре доходов некоммерческих организаций (далее НКО);
- о размерах и составе имущества НКО;
- о расходах;
- о численности и составе работников;
- об оплате труда работников;
- об использовании безвозмездного труда граждан.
Порядок организации и ведения бухгалтерского учета определяют следующие нормативные документы:
- Федеральный закон от 21 ноября 1996 года №129-ФЗ «О бухгалтерском учете»;
- Положение по ведению бухгалтерского учета, утвержденное Приказом Минфина Российской Федерации от 29 июня 1998 года №34н «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации»;
- отдельные положения по бухгалтерскому учету, регулирующие порядок учета отдельных объектов и операций;
- План счетов бухгалтерского учета, утвержденный Приказом Минфина Российской Федерации от 31 октября 2000 года №94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета, финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению».
При этом следует учитывать, что на некоммерческие организации не распространяются следующие положения по бухгалтерскому учету:
- Положение по бухгалтерскому учету, утвержденное Приказом Минфина Российской Федерации от 25 ноября 1998 года №56н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «События после отчетной даты» ПБУ 7/98»;
- Положение по бухгалтерскому учету, утвержденное Приказом Минфина Российской Федерации от 28 ноября 2001 года №96н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Условные факты хозяйственной деятельности» ПБУ 8/01»;
- Положение по бухгалтерскому учету, утвержденное Приказом Минфина Российской Федерации от 13 января 2000 года №5н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Информация об аффилированных лицах» ПБУ 11/2000»;
- Положение по бухгалтерскому учету, утвержденное Приказом Минфина Российской Федерации от 27 января 2000 года №11н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Информация по сегментам» ПБУ 12/2000»;
- Положение по бухгалтерскому учету, утвержденное Приказом Минфина Российской Федерации от 16 октября 2000 года №92н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Учет государственной помощи» ПБУ 13/2000»;
- Положение по бухгалтерскому учету, утвержденное Приказом Минфина Российской Федерации от 16 октября 2000 года №91н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» ПБУ 14/2000».
Особенности составления и представления бухгалтерской отчетности некоммерческими организациями следующие:
1. Они могут не представлять в составе бухгалтерской отчетности:
- Отчет об изменениях капитала (форма №3);
- Отчет о движении денежных средств (форма №4);
- Приложение к бухгалтерскому балансу (форма №5);
- при отсутствии соответствующих данных.
2. Некоммерческим организациям рекомендуется включать в состав бухгалтерской отчетности Отчет о целевом использовании полученных средств (форма №6).
3. Общественными организациями (объединениями), не осуществляющими предпринимательской деятельности и не имеющими кроме выбывшего имущества оборотов по продаже товаров (работ, услуг), в составе бухгалтерской отчетности не представляется:
- Отчет об изменениях капитала (форма №3);
- Отчет о движении денежных средств (форма №4);
- Приложение к бухгалтерскому балансу (форма №5);
- Пояснительная записка.
При составлении и представлении бухгалтерской отчетности необходимо руководствоваться:
- Федеральным законом от 21 ноября 1996 года №129-ФЗ «О бухгалтерском учете»,
- Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99, утвержденным Приказом Минфина Российской Федерации от 6 июля 1999 года№43н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99»;
- иными положениями по бухгалтерскому учету;
- Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкцией по его применению, утвержденными Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 31 октября 2000 года №94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению».
Порядок заполнения Отчета о целевом использовании полученных средств, приведен в «Указаниях о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности», утвержденных Приказом Минфина Российской Федерации от 22 июля 2003 года №67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций».
В отчете о целевом использовании полученных средств (форма №6) некоммерческие организации указывают данные:
- об остатках средств, поступивших в виде вступительных, членских, добровольных взносов;
- о поступлении средств, в течение отчетного периода;
- о расходовании средств, в течение отчетного периода;
- об остатках средств на конец отчетного периода.
Если расходы, произведенные в течение отчетного периода (с учетом остатка на начало периода), превысили имеющиеся целевые средства, то разность указывается по статье «Остаток на конец отчетного периода» в круглых скобках, а в бухгалтерском балансе (форма №1) – в составе прочих оборотных активов.
Организация может самостоятельно добавлять в форму отчета статьи для данных, являющихся существенными, если в стандартной форме №6 такие статьи не предусмотрены.
Данные общественные организации только один раз в год по итогам отчетного года представляют бухгалтерскую отчетность в упрощенном составе:
- 1) бухгалтерский баланс;
- 2) отчет о прибылях и убытках;
- 3) отчет о целевом использовании полученных средств, тогда как другие НКО представляют еще и квартальную отчетность (в течение 30 дней по окончании квартала).
Соответственно эти организации в составе годовой бухгалтерской отчетности не представляют Отчет об изменениях капитала (форма №3), Отчет о движении денежных средств (форма №4), Приложение к бухгалтерскому балансу (форма №5) и пояснительную записку.
Обратите внимание!
Министерство Российской Федерации по налогам и сборам в Письме от 16 мая 2003 года № ВГ-6-02/563@ «О представлении бухгалтерской отчетности религиозными организациями» сообщало, что религиозные организации, не имеющие объектов обложения налогами, предусмотренными налоговым законодательством, не представляют в налоговые органы по месту учета бухгалтерскую отчетность.
При этом следует иметь в виду, что Федеральным законом от 21 ноября 1996 года №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» предусмотрено, что этот Федеральный закон распространяется на все организации, находящиеся на территории Российской Федерации.
А это значит, что религиозные организации обязаны вести бухгалтерский учет в порядке, установленном действующим законодательством.
В соответствующих регистрах бухгалтерского учета должны учитываться доходы, полученные в связи с совершением религиозных обрядов и церемоний, целевые поступления и другие доходы, не учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, и расходы, произведенные за счет указанных доходов. Учет указанных доходов и произведенных за счет них расходов ведется в хронологическом порядке.
«Согласно ст. 246 НК РФ налогоплательщиками по налогу на прибыль организаций признаются все российские организации, включая религиозные организации.
В соответствии с п. 1 ст.
289 НК РФ налогоплательщики независимо от наличия у них обязанности по уплате налога и (или) авансовых платежей по налогу, особенностей исчисления и уплаты налога обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного подразделения соответствующие налоговые декларации в порядке, определенном ст. 289 НК РФ.
Таким образом, обязанность по представлению декларации по налогу на прибыль установлена НК РФ. Это означает, что некоммерческие организации, в том числе религиозные организации, в соответствии с указанной нормой также обязаны представлять налоговые декларации в налоговые органы независимо от того, возникает у них объект налогообложения или нет.
Листы и приложения к ним, включающиеся в декларацию по налогу на прибыль организаций за отчетный период, отмечены в графе 3 таблицы, приведенной в разд. 1 Инструкции по заполнению декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденной Приказом МНС России от 29.12.2001 №БГ-3-02/585 (далее — Инструкция), знаком «*».
Декларация за налоговый период включает в себя листы и приложения, отмеченные в графе 4 таблицы знаком «*».
Листы и приложения, являющиеся общими для всех налогоплательщиков, указаны в графе 5 таблицы. К ним относятся: лист 01 «Титульный лист», разд. 1, а также лист 02 «Расчет налога на прибыль организаций».
На основании п. 1.7 Инструкции налогоплательщики представляют налоговые декларации за отчетный период не позднее 28 дней со дня окончания отчетного периода в соответствии с п. 3 ст. 289 НК РФ.
Налогоплательщики представляют налоговые декларации по итогам налогового периода не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в соответствии с п. 4 ст. 289 НК РФ.
По истечении налогового периода некоммерческие организации, в том числе религиозные организации, не имевшие в течение налогового периода доходов от реализации товаров (работ, услуг) и внереализационных доходов, а получившие только целевые поступления, указанные в ст. 251 НК РФ, которые не учитываются при определении налоговой базы, представляют налоговую декларацию по упрощенной форме.
В состав этой декларации входят:
- титульный лист декларации;
- разд. 1;
- лист 02 «Расчет налога на прибыль организаций» (без приложений);
- лист 10 «Отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования» (при наличии таких поступлений).
В Письме МНС России от 16.05.2003 №ВГ-6-02/563@ разъяснено, что религиозные организации, не имеющие объектов обложения налогами, предусмотренными налоговым законодательством, не представляют в налоговые органы по месту учета бухгалтерскую отчетность.
При возникновении объектов налогообложения религиозные организации представляют в налоговые органы бухгалтерскую отчетность в соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ».
Источник: http://www.klerk.ru/buh/articles/50447/
Бухгалтерские проводки некоммерческой организации (НКО)
Ведение бухгалтерского учета в некоммерческих организациях (далее — НКО) осуществляется на основании действующего законодательства.
Основными направлениями учета являются операции связанные с поступлением целевых средств и их использованием.
Рассмотрим основные проводки, встречающиеся в деятельности НКО.
| Счет Дт | Счет Кт | Содержание операции |
| 86 | 20 | Использование целевых средств на осуществление мероприятий целевого назначения |
| 86 | 26 | Использование целевых средств на осуществление мероприятий целевого назначения |
| 86 | 83 | Включение в состав добавочного капитала фактически использованных целевых инвестиционных средств |
| 86 | 98 | Включение целевых средств в состав доходов будущих периодов |
| 07 | 86 | Оприходовано оборудование, предназначенное для проведения мероприятий целевого назначения |
| 08 | 86 | Получены в качестве инвестиций вложения во внеоборотные активы |
| 10 | 86 | Оприходованы материалы, предназначенные для проведения целевых мероприятий |
| 11 | 86 | Оприходованы животные, предоставленные в качестве целевого финансирования |
| 15 | 86 | Оприходованы материально-производственные запасы, предназначенные для проведения мероприятий целевого назначения |
| 20 | 86 | Получен в качестве целевого финансирования объект незавершенного производства |
| 41 | 86 | Оприходованы товары, предоставленные в качестве целевого финансирования |
| 50 | 86 | Поступление средств целевого финансирования в кассу |
| 51 | 86 | Поступление средств целевого финансирования на расчетный счет |
| 52 | 86 | Поступление средств целевого финансирования на валютный счет |
| 55 | 86 | Поступление средств целевого финансирования на специальный счет в банке |
| 76 | 86 | Начисление целевого финансирования |
Рассмотрим на примерах.
Пример 1 — Получение материалов
НКО в рамках своей уставной деятельности организует мероприятия по содержанию и ремонту учебных заведений района. НКО безвозмездно получила от другого предприятия строительные материалы для ремонта здания школы, рыночная стоимость которых составила 300 000 руб.
В бухгалтерии НКО будет сделана проводка:
| Дата | Счет Дт | Счет Кт | Сумма | Содержание операции | Документ |
Источник: http://blognalog.com/na-zametku/osobennosti-buhgalterskogo-ucheta-v-nekommercheskih-organizatsiyah.html
Учет в некоммерческих организациях (НКО) — бухгалтерский, налоговый, ведение, готовой продукции, членских взносов
В статье будет идти речь об учете в некоммерческих организациях. Каковы особенности и правила, существуют ли нюансы – далее. Некоммерческие организации создаются с целью оказания благотворительности.
Несмотря на это, они обязаны вести бухгалтерский учет и уплачивать налоги. Что еще необходимо знать о таких организациях?
Необходимые сведения ↑
Некоммерческие (общественные) организации создаются с целью оказания различных благотворительных услуг – культурного типа, образовательного или социального.
Созданной она считается с момента регистрации в органах государства. Срок деятельности некоммерческих предприятий неограниченный. В любом подвиде организации должна иметься смета и баланс.
Чтобы зарегистрировать общественную организацию, необходимо предоставить следующие документы:
- заявление;
- учредительную документацию (3 экземпляра);
- решение об открытии организации;
- данные об учредителях (2 экземпляра);
- квитанцию, подтверждающую оплату пошлины государству
Основные термины
| Организация некоммерческого типа | Объединение, целью которого не является извлечение прибыли из результатов своей деятельности |
| Учетная политика | Основной внутренний документ организации, регулирующий порядок ведения учета бухгалтерии |
| Основное средство | Внеоборотный актив, который определяет материальную и техническую основу организации |
Подразделение на виды
Законодательство разрешает регистрировать некоммерческие организации, которые подразделяются на несколько типов. Первый – учреждение (частное, государственное и муниципальное).
Создается оно единственным учредителем-собственником, цель – ведение деятельности некоммерческого характера, управленческие и культурные функции.
Таким основателем может быть и гражданин, и юридическое лицо, которое полностью или частично финансирует учреждение. Может преобразовываться в фонд. Государственные и муниципальные образует Российская Федерация.
Автономная некоммерческая организация может образовываться одним или несколькими учредителями. Целью ее является предоставление услуг в области образования, науки, искусства. Это единственный тип НКО, учредители которого могут меняться.
Может преобразовываться только в фонд. Религиозная организация – общество более 10 граждан, которые исповедуют веру.
В другие организации не имеет права преобразовываться. Собственность организации включает в себя пожертвования от людей. Взыскания по требованию кредитора не налагаются.
Ассоциация (союз) создается гражданином или юридическим лицом, может и одновременно обеими сторонами. Учредителей должно быть не меньше двух. Может преобразовываться в фонд, автономную или общественную НКО.
Потребительский кооператив – НКО, создаваемая в целях удовлетворения материальных потребностей путем внесения членами общества взносов.
Товарищество собственников недвижимости – учреждается владельцами недвижимого имущества с целью владения, пользования и распоряжения того имущества, которое принадлежит обществу.
Казачье общество – НКО, которое объединяет людей с целью сохранения казачьей культуры и традиций. Община коренных народов HA с малой численностью объединяет граждан с малым населением, чтобы защищать интересы и культуру.
Нормативное регулирование
В соответствии с Письмом № 07-05-06/286 Департамента финансов, которое было принято 2 ноября 2005 года, при принятии имущества как основного средства некоммерческая организация должна выполнить условия:
- использовать имущество для достижения целей, прописанных в уставе;
- применять на срок не менее года;
- в дальнейшем не допускается перепродавать или завещать это имущество.
Нормативные акты и законы для руководства:
Федеральный закон № 7 «о некоммерческих организациях», принятый 12 января 1996 года, определяет:
- порядок создания НКО, ведение деятельности;
- условия использования имущества;
- права и обязанности учредителей организации;
- основы управления.
Во время составления отчетности организации общественного типа должны руководствоваться:
Возникающие нюансы ↑
В зависимости от типа деятельности НКО и формы правления некоторые типы отчетности не нужны:
Общие правила для НКО
Упрощенный порядок предоставления отчетности применяется в случаях:
| Учредители общества | Граждане Российской Федерации, иностранных лиц нет |
| В продолжение отчетного года | Не было поступлений от других обществ |
| Когда размер имущества НКО составляет | До 3 млн. рублей |
Обязательно необходимо:
- предоставить заявление, подтверждающее выполнение вышеперечисленных условий;
- в произвольном виде подать информацию о том, что организация продолжает деятельность;
- разместить эту информацию в интернете или опубликовать в СМИ.
Если организация не попадает под эти условия, то в Министерство юстиции подается:
- отчетность о деятельности НКО и сведения о ее членах;
- оповещение об использовании средств и имущества.
Сдавать отчетность обязаны все общественные организации – раз в год, спустя 3 месяца после отчетного периода. Общие правила следующие – организация сдает баланс и отчет о целевом использовании средств.
Бухгалтерский
Особенности составления бухгалтерской отчетности НКО:
| В состав отчета можно не включать | Данные об изменениях капитала, движении финансов и приложения |
| Обязательно наличие отчета о целевом применении полученных средств | В документе необходимо указать – остатки средств, как они были расходованы в течение отчетного периода, откуда поступили |
По результатам отчетного года организация предоставляет отчет один раз в год в упрощенном варианте:
Религиозные объединения освобождены от сдачи отчетности. Однако, при наличии объектов, которые облагаются налогами, отчет придется составить. Во время формирования политики учета бухгалтер обязан включить в отчет все способы осуществления учета.
Во время формирования политики необходимо выбрать один способ из всех, которые предлагает законодательство. Указываются следующие бух проводки:
| Д51 расчетный счет | К86 Целевое финансирование |
| Д50 касса | К86 |
| Д52 валютный счет | К86 |
| Д51 | К 91.1 другие доходы |
В автономной некоммерческой организации бухгалтерский учет ведется только в упрощенном варианте и имеет особый социальный статус. Основа – целевые поступления.
В учете должны содержаться сведения о положении имущества. Очень часто НКО получают финансы не из бюджета, а от вышестоящего органа.
Такие поступления считаются субсидиями. Бухгалтерский учет субсидий в некоммерческой организации отображается такой проводкой – Д86 К20.
Налоговый
В соответствии с Налоговым кодексом некоммерческие организации являются плательщиками налогов. Средства, которые безвозмездно поступают на счет организации, не учитываются.
Для применения упрощенного налога существует несколько способов – подача заявления во время регистрации и изменение системы обложения налогами на упрощенку.
Второй вариант допускается в том случае, если НКО использует другой режим, но в связи с обстоятельствами хочет перейти на УСН.
При применении упрощенной системы имеются ограничения:
| Число сотрудников в некоммерческой организации | Не может быть больше 100 человек |
| Доход за год | Не выше 45 млн. рублей |
| При оценке имущества | Сумма не менее 100 млн. рублей |
Но, если НКО при получении денег за услугу (например, культурного типа) приобрела необходимое оборудование для достижения своих целей, то сумма облагаться налогом не будет.
Управленческий
Управленческая деятельность осуществляется высшим и исполнительным органом. Главная цель – контроль по соблюдению цели, ради которой организация создавалась.
Задачи управленческой деятельности:
- внесение поправок в учредительные документы;
- определение тех видов деятельности, которые будут являться приоритетными;
- правильное использование имущества организации;
- утверждение отчетности;
- открытие филиалов НКО;
- принятие участия в деятельности других общественных организациях.
Особенности при ведении учета
Разрабатывается и ведется главным бухгалтером. В политике учета необходимо указать следующие данные:
- рабочий план счетов;
- формы документов, которые применяются для оформления фактов хоздеятельности;
- инвентаризация активов – каким образом осуществлялась;
- каким методом оценивались активы;
- как обрабатывалась документация;
- контроль по проведению хозяйственных операций;
- прочие вопросы, связанные с ведением бухгалтерской деятельности.
Задачи учетной политики НКО:
- полное отражение факторов деятельности организации;
- своевременное их отображение в отчетности;
- следить за тем, чтобы не образовывались скрытые активы;
- равенство показателей аналитического и синтетического учетов;
- рациональное ведение учета бухгалтерии.
Готовой продукции
Готовая продукция – окончательный продукт процесса производства в организации. Это те предметы, которые обработались, отвечают требованиям и сданы на склад.
Задачи учета продукции:
- контроль по выпуску и сохранностью на складе;
- правильное оформление документами продукции, которая была отпущена;
- контроль по выполнению соглашения по поставке;
- расчет прибыли и затрат.
Готовая продукция предназначена только для продажи. Чтобы учет было легче вести, назначается учетная цена, которую организация выбирает самостоятельно.
Членских взносов
Если от этих расходов организация получает положительный результат, то они отображаются в отчетности. Взносы являются основным источником финансирования общественных организаций.
Основных средств
Основным средством считается актив, если:
- цель объекта – использование в изготовлении продукции;
- объект будет использоваться длительное время – больше года;
- организация не будет перепродавать его;
- в дальнейшей деятельности объект принесет доход.
Если срок полезного использования объекта истек, то он не списывается, а продолжает числиться в организации и отображаться в отчете. Подлежит списанию только тогда, когда общество не намерено его больше использовать.
Основные средства могут поступать:
- из уставного фонда;
- целевого финансирования;
- в качестве подарка от других учреждений или физических лиц;
- прибыль, полученная в ходе предпринимательской деятельности.
Основанием для взятия основных средств на учет является акт приема-передачи. Проводки:
| Д08 К75 | Внесение ОС в качестве вклада |
| Д76 К86 | Отображение задолженности по целевому использованию |
| Д01 К08 | Введение основных средств в использование |
Договоров о совместной деятельности
Количество сторон может быть неограниченным. Некоммерческие организации имеют право заключать подобные договоры, если их целью не является осуществление предпринимательской деятельности.
В законодательстве нет требований к форме соглашения, поэтому оно может оформляться как в устном, так и в письменном виде. Полученная прибыль признается общей. Заключаться может на конкретный срок или бессрочно.
Если одна из сторон хочет выйти, необходимо уведомить вторую не менее, чем за 3 месяца. Основаниями прекращения договора могут являться:
- одна из сторон является недееспособной;
- один из товарищей оказался банкротом;
- смерть участника или ликвидация общества;
- личные причины, отказ по собственному желанию;
- срок действия соглашения истек.
В учете бухгалтерии каждой из сторон договора должны содержаться сведения об операциях, которые были проведены совместно. Необходимо высветлить свою долю затрат и обязательств, результаты деятельности.
Раздельный учет НДС в НКО ↑
Если общественная организация занимается предпринимательской деятельностью, то она является налогоплательщиком.
Необходимо вести раздельный учет операций, которые облагаются и не облагаются налогом на добавленную стоимость (НДС). Раздельный учет по приобретенному товару используется для ведения операций.
Не вести раздельный учет можно в том случае, если доля расходов на покупку товара не превышает 5% от общей суммы расходов.
Если полученные средства не связаны с продажей товаров, то они налогом НДС не облагаются, поэтому организация должна обеспечить ведение раздельного учета.
Порядок распределения полученных сумм организация устанавливает самостоятельно. Также это необходимо отобразить в приказе.
Таким образом, общественные организации создаются в целях оказания благотворительных услуг. При этом они не освобождаются от ведения отчетности бухгалтерии или уплаты налогов.
Источник: http://buhonline24.ru/otraslevoj-uchet/uchet-v-nekommercheskih-organizacijah.html
Загрузка...
