Прощение долга между юридическими лицами. как оформить, последствия

Как оформить прощение долга между юридическими лицами?

Когда можно простить (списать) долг. Сомнительные и безнадежные к взысканию долги

Как оформить соглашение о прощении долга

Договор прощения долга между юридическими лицами: образец

Налоговые последствия прощения долга

Прощение долга учредителем своей организации

Когда можно простить (списать) долг. Сомнительные и безнадежные к взысканию долги 

Налоговый кодекс РФ позволяет группировать долги на сомнительные и безнадежные:

  1. Сомнительной задолженность признается с первого дня просрочки оплаты товаров (услуг), поставка (оказание) которых произошла по необеспеченному контракту (п. 1 ст. 266 НК РФ).
  2. Безнадежной задолженность может стать в нескольких случаях (п. 2 ст. 266 НК РФ):
  • истекла исковая давность (с учетом перерывов ее течения мероприятиями контрагента, свидетельствующими о признании долга, ст. 203 ГК РФ);
  • организация-контрагент ликвидирована (считается таковой только после внесения соответствующей записи в ЕГРЮЛ);
  • должник — физическое лицо признан банкротом;
  • судебный пристав-исполнитель своим постановлением подтвердил, что долг взыскать невозможно, и т. д. 

Если долг безнадежен, организация относит его сумму к внереализационным расходам (далее — ВнР) или покрывает убыток резервными средствами (подп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ).

Если же долг сомнителен, списать его так просто не получится. В этом случае кредитор может прибегнуть к прощению (ст. 415 ГК РФ).

Для признания этого действия легальным:

  1. Кредитор должен учесть права третьих лиц на списываемую сумму (п. 1 ст. 415 ГК РФ);
  2. Кредитор — коммерческая организация, прощая дебиторку свыше 3000 руб., должен быть готов экономически обосновать, что эта сделка для него более выгодна, чем требовать всю сумму по договору, и она (сделка) не дарение (п. 1 ст. 575 ГК РФ). 

ВАЖНО! Прощение долга юр. лицу может быть квалифицировано как дарение, если воля кредитора выражена именно на передачу в дар, на безвозмездность (постановление АС Приморского края от 05.02.2018 по делу № А51-5407/2017). 

Как оформить соглашение о прощении долга 

Прощение долга между юридическими лицами допускается ст. 415 Гражданского кодекса РФ, если будут соблюдены условия подп. 4 п. 1 ст. 575 ГК РФ.

Есть 2 варианта, как оформить прощение долга между юридическими лицами:

  • уведомить кредитора о совершении этого действия;
  • заключить двухстороннее соглашение о прощении долга между юридическими лицами. 

Оповещение должника о списании долга происходит по правилам о юридически значимых сообщениях (ст. 165.1, п. 2 ст. 415 ГК РФ).

При оформлении двустороннего соглашения помните, что:

  • намерения кредитора выражаются четко, размер прощаемой задолженности определен однозначно;
  • в соглашении должны быть реквизиты основного договора, сведения о самом обязательстве. 

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Если стороны решили расторгнуть договор и в соответствующем соглашении содержится формулировка «претензий не имеется», это не лишает кредитора права требовать с должника возврата долга. Суды поясняют, что отсутствие претензий не равно прощению долга (постановление Арбитражного суда Московского округа от 13.06.2017 по делу № А40-100193/2016). 

Дата получения уведомления (заключения соглашения) считается датой прекращения обязательства. 

Договор прощения долга между юридическими лицами: образец 

На практике стороны часто заключают договор, с помощью которого, собственно, и производится прощение (списание) долга.

Что содержится в таком договоре:

  • стандартные дата и место составления, стороны договора;
  • предмет договора с ясными, однозначными формулировками («освобождает от обязательства», «прощает»);
  • реквизиты договора займа;
  • сумма долга;
  • информация о неустойке, штрафе (прощаются ли они);
  • адреса и подписи сторон.

Образец договора прощения долга между юридическими лицами можно скачать по ссылке: Прощение долга между юридическими лицами — образец соглашения. 

Еще раз обратим внимание, что под видом прощения долга между юридическими лицами (коммерческими) не должно совершаться дарение.

Поэтому рекомендуется также (в зависимости от обстоятельств):

  • указать в договоре материальную выгоду кредитора от прощения долга;
  • списать долг не полностью, а только часть и указать в договоре, как будет возвращаться оставшаяся сумма. 

Налоговые последствия прощения долга 

Кредитор, простивший долг из коммерческой заинтересованности, при исчислении налога на прибыль может уменьшить налогооблагаемую базу путем отнесения списанного долга к ВнР (постановление 15-го ААС от 29.10.2017 по делу № А53-1554/2017).

Списывая долг по договору займа физическому лицу, кредитор становится его налоговым агентом, начисляет и удерживает НДФЛ. Поскольку невозвращенный долг становится экономической выгодой физического лица, с нее должен быть удержан налог.

Что касается процентов, начисленных на сумму основного долга, и штрафов за просрочку платежа, то позиция ведомства такова:

  1. Прощенные проценты по кредиту считаются экономической выгодой и подлежат налогообложению НДФЛ (письмо Минфина РФ от 01.12.2010 № 03-04-06/6-279).

Источник: https://rusjurist.ru/obyazatelstva/ispolnenie_obyazatelstv/kak_oformit_prowenie_dolga_mezhdu_yuridicheskimi_licami/

Налоговые последствия прощения долга между юридическими лицами

Компания приняла решение списать задолженность контрагенту. Что для этого нужно сделать и какие последствия учесть, в том числе каковы налоговые последствия прощения долга между юридическими лицами.

У контрагента образовался долг перед компанией. Для нее может быть перспективнее продолжить сотрудничать, чем взыскать деньги через суд. В таких случаях долг или часть долга можно списать (ст. 415 ГК РФ). По сути, это один из вариантов прекращения обязательства, хотя распространен меньше, чем зачет требований и т. п.

Однако не следует забывать о рисках применения такого способа. В частности, о налоговых последствиях прощения долга между юридическими лицами. Если компания отнесет сумму такого долга к внереализационым расходам, инспекция может счесть это неправомочным.

Рассмотрим, что нужно сделать для прощения долга, а также как снизить налоговые риски.

Прощение долга между юридическими лицами: тонкости процедуры

Когда компания прощает кому-либо долг, она, по сути, совершает сделку. Поэтому нужно соблюсти общие требования к оформлению сделок — в частности, простую письменную форму.

Компания должна письменно зафиксировать, что списывает контрагенту долг (подп. 1 п. 1 ст. 161 ГК РФ). При этом бездействие кредитора не расценивают как прощение долга.

Кредитор должен недвусмысленно заявить о том, что готов пойти на уступки должнику.

Кредитор не вправе простить задолженность, если это нарушит права иных лиц в отношении его имущества. Например, если компания в преддверии банкротства прекратит обязательства своих должников, это сочтут неправомочным.

Как оформить прощение долга

Компания может заключить с контрагентом соглашение о прощении или направить ему уведомление. В уведомлении пишут, что компания-кредитор освобождает контрагента от обязанности выплатить ту или иную сумму.

Если должник не возражает против решения кредитора, его обязательство считают прекратившимся с момента получения письма (п. 2 ст. 415 ГК РФ).

Кроме того, если стороны участвуют в арбитражном споре, долг можно списать при заключении мирового соглашения.

В соглашении, где оговаривают прощение долга юридическим лицом юридическому лицу, перечисляют:

  1. Какое именно обязательство прекращает компания-кредитор.

  2. Из чего обязательство возникло.

  3. Когда завершился срок исполнения обязательства должником.

Обязательно включите в текст:

  1. Формулировку, из которой ясно следует, что кредитор прощает возникший долг и не будет требовать от должника исполнения данного обязательства.

  2. Указание суммы, которую компания прощает контрагенту: весь долг целиком или только часть.

  3. Описание выгоды, которую кредитор получает от прощения задолженности.

Если выбирать между подписанием соглашения и отправкой письма, у соглашения есть плюсы. В тексте можно четко отразить, что контрагенты согласовали прощение долга. Письмо такой возможности не дает, и вероятность последующих споров выше.

Кроме соглашения о списании, имеет смысл подготовить:

  • бухгалтерский документ, в котором нужно обосновать финансовый эффект данной сделки для кредитора;
  • юридическую справку с обоснованием перспектив прощения, а также анализом альтернативных вариантов и их негативных сторон (затрат времени и средств на ведение спора в суде и т. п.).

Прощение долга: как это может расценить налоговая

Источник: https://www.law.ru/article/21920-nalogovye-posledstviya-proshcheniya-dolga-mejdu-yuridicheskimi-litsami

Прощение долга между юридическими лицами: формы сделки и налоговые последствия

В силу разноплановых экономических отношений выстраиваются взаимодействия между компаниями, а также предприятиями и физическими лицами. Одной из форм подобных взаимодействий признается прощение долга между юридическим и физическим лицом.

Действиями кредитора могут руководить самые разные мотивы. Но основная причина – стремление избежать более масштабных убытков или более значимые выгоды, в случае снятия с должника долговых обязательств. Закономерен вопрос правомерности действий по прощению долга и варианты налоговых последствий. Разберёмся.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.  

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта слева или звоните по телефону
Это быстро и !

Степень законности прощения долга по договору займа

Дебиторы и кредиторы взаимодействуют между собой на основании оформленного договора: соглашения между двумя сторонами, в рамках которого кредитор выделяет займ или реализует услуги, обговаривая условия возврата. Договор аннулируется после исполнения дебитором взятых на себя обязанностей.

Вариантом прекращения сделки признается процедура прекращения долга, подразумевающая необязательность оплаты дебитором долговых обязательств. Мероприятие обладает единственным ограничением, заключающимся в вероятности нарушения прав и интересов лиц, связанных имущественными отношениями с кредитором.

В судебной практике прощение долга приравнивается к дарению, что запрещено в отношении юридических лиц. Обоснование правомерности процедуры прощения долга физическому лицу заключается в необходимости предоставления кредитором доказательства экономической обоснованности решения. Предложенные аргументы рассматриваются в суде, в случае признания их обоснованными, сделка признается законной.

В договоре, заключаемом между сторонами, должно прописываться нежелание кредитора одаривать неплательщика. Требуется указание конкретных доводов. Уравнивать процедуру прощения долга с дарением не придется при следующих условиях:

  • долг прощается частично, а должник обязуется погасить оставшуюся задолженность;
  • долг прощается полностью с указанием факторов отсутствия возможности взыскания или превращения процесса в причину убытков и дополнительных расходов со стороны кредитора;
  • внесение в документ отметки о желании дебитора продолжать с кредитором сотрудничество или проводить иные действия в его пользу;
  • долг прощается и трансформируется в помощь дочернему предприятию.

В договоре могут прописываться иные обстоятельства, свидетельствующие о том, что действия по прощению долга не представляются безвозмездной сделкой со стороны кредитора.

Формы осуществления сделки

В гражданском законодательстве не существует указаний на специфические нормы в отношении форм прощения долга. Участникам договора предлагается следовать общим нормам, прописанным в Гражданском Кодексе РФ (ст.158—165).

Практическая сторона вопроса выливается в:

  • двустороннюю сделку, предполагающую заключение договора о прощении долга между сторонами;
  • одностороннюю сделку, заключающуюся в отправлении должнику уведомления, с указанием на факт прощения обязательств.

В содержании выше обозначенного уведомления должны содержаться указания на:

  • название прощаемого долга;
  • причины, приведшие к сложившейся ситуации;
  • объем прощенных денежных средств.

Стороны процесса должны удостоверить объем долговых обязательств, для чего предварительно осуществляется сверка расчетов.

В отечественном законодательстве не предусмотрено специализированной статьи, рассматривающей и регулирующей процедуру прощения долга. Данный факт определяет проведение совокупности действий на основании существующих общих норм.

Варианты отчисления налогов и НДС

Согласно существующим законодательным нормам налогом на прибыль не облагается безвозмездное прощение долга. Но это верно только при соблюдении определенных условий:

  • учредитель, предоставляющий материальные ценности или финансовые средства, должен обладать 50% участием;
  • ценности и средства могут быть получены от фирмы с аналогичным процентом участия;
  • имущество на протяжении года не отдавалось в пользование сторонним лицам.

Расчеты налоговых выплат

Практикуется два варианта расчета:

Читайте также:  Учет в сельском хозяйстве. бухгалтерский, налоговый

Несмотря на различие в названии, способы не требуют корректировок суммы выручки, полученной от реализации продукции. Специалисты относят процедуру списания дебиторской задолженности к долгам разряда небезнадежных.

Методы налогового отчисления производятся двумя методами:

  1. Списание необеспеченных задолженностей на балансовую прибыль компании, остающихся после выплаты обязательных отчислений. В рамках закона мероприятия носят название неоплачиваемой передачи имущественных прав. Убытки кредитора, решающегося на мероприятия по прощению долговых обязательств, не влияют на уменьшение объема налоговых отчислений.
  2. Списание задолженностей в расходы категории внереализационных. Для реализации намерений требуется наличие убытков, зафиксированных в документах. Убытки не должны вноситься в перечень расходов, не облагаемых налогом. Подобное списание допускается при передаче дела о непокрытых обязательствах в суд, начавший исполнительное производство. Допускается мирное решение конфликтной ситуации при условии предоставления должником доказательств оформления сделки в рамках собственного коммерческого интереса (мировое соглашение о прощении долга, образец доступен к использованию).

НДС

Прощение долговых обязательств не отражается на процедуре начисления НДС. Закономерность очевидна в свете наличия определенности налогов с продукции. Совершенная сделка не создает дополнительных условий для трансформации начисленной суммы.

Должник: прощение долга и налоговые последствия

Ситуация с прощением долговых обязательств, сложившаяся между юр. лицами, предполагает необходимость оплаты налога на прибыль и должнику. Сделка обуславливает образование у дебитора определенного объема прибыли, которую он может:

  • использовать без возврата;
  • списать в доходы внереализационного типа финансов, списанных в рамках истечения исковой давности.

Продукция, полученная дебитором без совершения выплат кредитору, признается категорией имущества, полученного безвозмездно. Доход по итогам прощения признается внереализационным, что признается основанием списания кредиторских долгов. Расчеты осуществляются на основании метода, выбранного дебитором для осуществления расчета налогообложения.

Дебитор: оплата НДС

Отчисления НДС осуществляется в случае эксплуатации полученной продукции в областях, облагаемых НДС. При оформлении сделки компетентными лицами, корректировка налоговых вычетов не понадобится.

Восстановление НДС производится согласно п.3 ст.170 НК РФ.

Не разрешается восстановить НДС в случае, если налоговые вычеты с полученной продукции принимались ранее.

Договорные обязательства, в основе которых кредиты, могут прощаться. Инициатором подобных процедур всегда выступает банк. Односторонний порядок принятого решения о намерении кредитора простить неплательщика сопровождается оформлением и отправлением официального уведомления.

Должник может считаться освобожденным от обязанности по кредиту при наличии такой бумаги. Главное условие – его согласие с предлагаемым выходом из конфликтной ситуации.

Решение, принимаемое обеими сторонами конфликта, фиксируется в двустороннем договоре, по которому происходит прощения задолженности. Пунктами договора становятся варианты возмездности или безвозмездности исполнения условий. Уплата процентов по основному долгу, после заключения сделки, не производится.

Безвозмездный вариант прощения дебитора от долговых обязательств называется операцией дарения.

Небольшая сумма долга прощается должнику из-за вероятности дополнительных расходов на взыскание, превышающих сумму долга.

Срок давности процедуры

Прощение долговых обязательств банковскими структурами может проходить в рамках истечения срока исковой давности. Данный термин подразумевает срок в три года, прошедший с момента просрочки очередного платежа.

По истечении данного срока требования, озвученные кредитной структурой, признаются отмененными. Исчезновение основного долга приводит к отмене обязательных уплат процентов и неустойки.

Истечения срока давности подачи иска упрощает процедуру прощения долга, а решение принимается в пользу кредитной организации.

Направление кредитором дебитору уведомления о прощении определенного объема долговых обязательств, нельзя признавать доказательством коммерческого интереса со стороны представителя займа.

Отсутствие указанной аргументации определяет возможность списания на счет честной прибыли кредитора. Такой подход к реализации мероприятий по прощению долга станет залогом отсутствия вопросов со стороны налоговых служб.

Заключение

Чтобы не бегать по судебным инстанциям, требуется изначально запрашивать одобрение процедуры со стороны судебных органов и заботиться о правильности оформления документов.

Сделка между юр. лицами должна содержать основополагающие пункты (объем долга, причины инициативы, условия возникновения обязательств). Правильно составленный договор прощения долга принимается к рассмотрению, что помогает достаточно быстро решать актуальные проблемы.

Источник: https://prava.expert/prava-dolzhnikov/proshhenie-dolga-mezhdu-yuridicheskimi-litsami.html

Прощение долга: основание процедуры, оформление и налогообложение

Опубликовано: 10 августа 2016

Прощение долга – процедура, которая довольно часто выполняется в контексте отношений между кредитором и дебитором. Она отличается множеством нюансов. Такая сделка подразделяется на несколько категорий. При её проведении требуется составить договор с соответствующими пунктами. От его правильного оформления зависит правомерность самого юридического процесса.

Ещё один важный пункт – налоговые обязательства и то, каким образом они подразделяются между сторонами.

Правомерность осуществления прощения по договору займа

Взаимоотношения кредитора и дебитора образуются на основании заключённого договора. Согласно ему, две стороны оформили соглашения, по которому кредитор предоставляет второй стороне займ или услуги с условием возврата. Прекращение договора наступает в том случае, когда дебитор исполнил своё обязательство.

Но есть и ещё один вариант закрытия сделки – прощение долга. Процедура предполагает, что лицами была принята необязательность выплаты дебитором долга. Законна ли эта процедура? Единственное ограничение в её проведении – это нарушение интересов и прав сторонних лиц, которые каким-то образом связанны с имуществом кредитора.

Не всегда прощение долга расценивается судебным органом в качестве именно процедуры такого характера. Иногда оно классифицируется как дарение. То есть, судебным органом ситуация расценивается как предоставление дара. Однако данный процесс запрещён к проведению между фирмами коммерческого характера.

Для обоснования того, что прощение долга проводится правомерно, требуется обоснование процедуры. Кредитору необходимо доказать, что данное решение обосновано с экономической точки зрения. К примеру, в качестве аргументов в судебный орган можно выдвинуть:

  1. Выплата дебитором своих обязательств без участия судебных органов;
  2. Необходимость такого решения для продолжения сотрудничества между сторонами.

Если аргументы будут признаны судом обоснованными, то данная сделка может считаться законной.

Разновидности форм сделки

Прощение долга является процедурой, по которой отсутствует специальная статья в законодательстве. По этой причине, процедура осуществляется согласно общим нормам. Оформление может происходить по двум схемам:

  • Одностороннее. В этом не требуется участие должника. Ему просто направляется уведомление о том, что его обязательства прощены;
  • Двустороннее. Между сторонами дела заключается соглашение определённого характера. То есть, процесс потребует участия дебитора.

Если должнику высылается уведомление, в нём прописываются следующие данные:

  • Сумма прощаемой задолженности;
  • Основания, на которых сформировался долг;
  • Конкретизация обязательств, о которых идёт речь в уведомлениях.

Перед составлением уведомления о прощении задолженности важно провести сверку расчётов. Она необходима для подтверждения суммы обязательств.

Существует два способа расчёта: начисление и кассовый способ. В обоих этих случаях корректировать сумму выручки от продукции не требуется. Какие убытки ждут кредитора, если он выбирает прощение долга? Данную процедуру нельзя отнести к безнадёжным долгам. Классификация дебиторской задолженности здесь.

Налоговые отчисления выполняются по двум методам:

  • Списание непокрытых обязательств на чистую прибыль компании. Рассматриваемая процедура является, с точки зрения законодательства, как безвозмездная передача прав на имущество. Поэтому, несмотря на убытки кредитора, его налоговые отчисления не уменьшаются;
  • Списание долга во внереализационные расходы. Для проведения списания такого рода необходимо документально подтвердить наличие убытков. Они не должны быть поименованы в список расходов, которые не рассматриваются в целях налогообложения.

Закон РФ не содержит в себе прямого запрета, при учёте прибыли, иметь в виду убытки от прощения обязательств. То есть, судебными органами иногда разрешается понизить налогообложение из-за расходов.

Списание задолженности во внереализационные расходы допустимо в том случае, если дело о непокрытых обязательствах было передано в судебный орган и началось исполнительное производство. Тогда возможен вариант мирного решения конфликта.

Однако плательщик обязан предоставить доказательства оформления сделки из-за своего коммерческого интереса. В частности, таким интересом должно являться оформление мирового соглашения, которое поможет урегулировать возникший конфликт.

Как составить мировое соглашение, смотрите тут.

Однако стоит соотносить теорию и практику. Если производится прощение долга, судебный орган часто выносит отрицательное решение по поводу уменьшения налогообложения.

К примеру, они возможны в том случае, если судом было обнаружено, что кредитор не предпринимал усилий для взыскания непокрытых обязательств. Упростить процедуру можно в том случае, если дождаться истечения срока исковой давности.

Если этот срок истёк, решение будет принято, скорее всего, в пользу кредитора.

Следует учитывать, что если кредитор направил дебитору уведомление о том, что он прощает непокрытые долги, это не является доказательством наличия у него коммерческого интереса.
Если подобные аргументы отсутствуют, лучше произвести списание на счёт чистой прибыли займодателя. Такое прощение долга по договору займа позволит избежать вопросов, которые могут задать налоговые службы.

Что произойдет с начислениями по НДС, если между сторонами было принято решение о прощении непокрытых обязательств? На начисление НДС этот факт никак не отразиться. Подобное отсутствие изменений объясняется тем, что налоги с продукции уже были определены. При заключении сделки оснований для изменения начисленной суммы не появляется.

Стоит заметить, что данное правило вполне работает на практике. Подобные дела рассматривались в арбитражных судах, и принимались решения об отсутствии необходимости в корректировке НДС. Сложнее обстоит вопрос с восстановлением НДС. Практику, которая проводилась в арбитражных органах по этому вопросу, сложно назвать сформированной и однозначной.

Налоговые последствия для дебитора

Если рассматривается ситуация между юридическими сторонами, налоги на прибыль необходимо оплачивать и дебитору. Меняются ли они вследствие того, что произошло прощение долга учредителем? В результате заключения подобной сделки у дебитора образуется определённая прибыль. Он имеет возможность использования средств, полученных от кредитора, без условий возврата.

Дебитор имеет право на списание во внереализационные доходы тех сумм, которые образовались вследствие списания обязательств ввиду истечения протяжённости исковой давности. Также могут быть иные причины.

Как будет рассматриваться продукция, с точки зрения законодательства, если дебитор получил её, но не совершил соответствующих выплат кредитору? Это безвозмездно полученное имущество. Данное решение обусловлено приказом Минфина. Если произошло прощение, получившийся доход является внереализационным — это основание для списания кредиторской задолженности.

При проведении расчётов важен тот метод, который дебитор использует для расчёта налогообложения. Если это метод начисления, то при совершении рассматриваемой сделки между сторонами, никаких изменений производить не требуется. Объясняется это тем, что расходы являются признанными вне зависимости от того, была ли произведена за них оплата.

Процедура упрощается после истечения срока исковой давности.

Принятие объёма НДС к вычету наступает только в том случае, если приобретённая продукция необходима для эксплуатации в сферах, которые облагаются НДС.

Если произошло оформление рассматриваемой сделки лицами, налоговый вычет не нужно никак корректировать. Необходимо знать, что действовать можно только в рамках представленных рекомендаций.

Не следует менять сумму начислений в том случае, если этого делать нельзя.

В каких случаях происходит восстановление НДС? Данный вопрос является более понятным, нежели аналогичная ситуация в случае кредитора. Перечень ситуаций, где возможно восстановление НДС, приведён в третьем пункте, статье 170 Налогового кодекса. Он довольно закрытый. То есть, допускается единственное толкование, запрещено приведение к уже перечисленным пунктам каких-либо ещё статей.

Когда нельзя восстановить НДС? Такие последствия актуальны в том случае, если ранее был принят к вычету НДС по предоставленной продукции. То есть, при списании кредиторских обязательств, когда они прощены, не восстанавливается НДС. В этом случае нет достаточных оснований для проведения рассматриваемой операции.

Читайте также:  Пдк вредных веществ в воздухе рабочей зоны на предприятии

Прощение долга практикуется довольно редко. Проверки по поводу добросовестности кредитора, когда он прощает задолженность, производятся потому, что в этой сфере возможны различные махинации.

Если начинается исполнительное производство, и лицами принято решение о заключении подобной сделки, она сначала тщательно проверяется. В частности, рассматриваются вопросы на предмет того, выгодна ли она кредитору в коммерческом смысле. Проверяются также и действия, которые производились между сторонами за тем, чтобы взыскать задолженность.

Кредитор должен доказать, что он действительно пытался получить долг. Такими действиями могут быть признаны:

  • Звонки должнику;
  • Уведомления о том, что нужно покрыть имеющиеся обязательства. Образец письма-напоминания о задолженности вот тут;
  • Работа с коллекторами;
  • Ведение переговоров;
  • Взаимодействие с судебными органами.

Прощение долга практикуется довольно редко.

Также кредитор может доказать тот факт, что средства от должника он получил не через суд, а потому желает оформить прощение юридически. Если он не сможет этого доказать, последствия могут быть разными. В частности, это запрет на оформление прощения.

Ниже мы выложили видео с интересной историей о предложении кредитной амнистии (прощение 50 % долга) от одного из известных банков:

Такая сделка должна быть не только одобрена судебными органами, но и правильно оформлена. Между юридическими сторонами должно быть заключено соглашение, в котором прописываются основные пункты.

Это объём задолженности, основания проведения сделки, обстоятельства, при которых появились обязательства. Это официальный документ, а потому он должен быть оформлен в соответствующем стиле. Это дата, подписи. Составить данную бумагу можно по образцу.

Чем хорошо это решение? Вы составите договор, и не забудете указать основные пункты. Только в этом случае он будет принят судебным органом.

Источник: https://dolgofa.com/dolg/proshhenie.html

Прощение долга налоговые последствия

Прощение долга. Налоговые последствия у должника

Прощение долга далеко не всегда можно считать безвозмездной сделкой. Характерный пример — скидки, предоставляемые за то, что покупатель выполнил определенные условия договора.

Между тем разница между прощением долга и безвозмездной передачей крайне важна.

Ведь доказав, что задолженность списана на возмездной основе, покупатель значительно упростит расчет налогооблагаемой прибыли, а также избежит дополнительных потерь по НДС.

Налог на прибыль

Рассмотрим две ситуации:

  • долг прощен на безвозмездной основе;
  • в обмен на прощение долга покупатель принял на себя какие-либо обязательства.

Безвозмездное прощение долга

Если кредитор, прощая долг, не требует ничего взамен, должник действительно получает безвозмездно имущество — те деньги, которые ему пришлось бы уплатить за покупку или в погашение займа.

Оговоримся, что Гражданский кодекс РФ запрещает коммерческим организациям заключать друг с другом договоры дарения, предусматривающие подарки, стоящие более 500 руб.

Поэтому безвозмездное прощение долга, сумма которого превышает данный лимит, будет законно в том случае, если кредитором является либо некоммерческая организация, либо физическое лицо, скажем, учредитель должника.

Но вернемся к налоговому учету. Согласно п. 8 ст. 250 Налогового кодекса РФ долг, прощенный безвозмездно, надо включить в состав внереализационных доходов. Причем доход оценивается по рыночной стоимости полученного имущества.

Но какова рыночная стоимость долга? Очевидно, она равна рыночной цене того имущества, работ или услуг, долг за которые был прощен. Оценивать такое имущество (работы, услуги) надо по правилам ст. 40 Налогового кодекса РФ.

При этом доход по прощенному долгу за основные средства не должен быть меньше их остаточной стоимости в учете у продавца. А минимальная рыночная цена задолженности по товарам (работам, услугам) не может превышать затрат продавца на их изготовление или покупку (выполнение, оказание).

Вывод о таких ограничениях можно сделать все из того же п. 8 ст. 250 Налогового кодекса РФ.

Заметим, что безвозмездно полученное имущество не облагается налогом на прибыль, если оно поступило от:

  • учредителя, доля которого в уставном капитале получателя превышает 50 процентов;
  • организации, уставный капитал которой более чем наполовину состоит из вклада получателя.

Такая льгота прописана в пп. 11 п. 1 ст. 251 Налогового кодекса РФ. Воспользоваться ею можно, если имущество (за исключением денег) в течение года не передается третьим лицам.

Источник: https://obd2bluetooth.ru/proshhenie-dolga-nalogovye-posledstvija/

Особенности прощения долга кредитором

Прощение долгов является одним из важнейших оснований прекращения финансовых обязательств. В отечественной юридической практике организации и предприятия редко прибегают к данной процедуре по причине наличия значительных разночтений. Именно поэтому вопросы оформления прощения долга могут вызывать сложности у специалистов, столкнувшихся с подобной операцией.

Правомерность прощения долга

В Гражданском кодексе РФ указано, что прощение долга считается сделкой, по своей сути тождественной дарственной.

Это означает, что к договору прощения могут применяться все обязательства и ограничения, которые сопровождают процедуру заключения договора дарения.

Так, данные сделки запрещается проводить между коммерческими фирмами, они могут быть заключены только добровольно, безвозмездно и безусловно. Кроме того, кредитор не имеет права указывать на особые условия соглашения.

Процедура прощения долгов регулируется 415 ст. ГК РФ, где законодательно обосновывается возможность освобождения кредитором должника от финансовых обязательств.

Сделка не может носить односторонний характер, поэтому сам должник вправе отказаться от поступившего со стороны кредитора предложения.

Если кредитор отказывается принимать долг, то должник имеет право внести средства на депозит суда или нотариуса.

Допускается полное или частичное прощение долга, не исключается возможность оформления отношений сторон в виде двухстороннего или мирового соглашения.

Особенности процедуры

Главной особенностью прощения долга является то, что данная процедура предполагает явно выраженное волеизъявление обеих сторон прекратить обязательство. По причине этого факта прощением долга не считается отсутствие предъявления кредитором требования об исполнении обязательств или признание кредитором только части долга.

Важно также понимать, что прощение долга не проводится при нарушении имущественных прав/интересов третьих лиц.

Между физическим и юридическим лицом

Долговой договор, как и процесс прощения долга, может осуществляться между физическими или юридическими лицами, а также иметь смешанный характер.

На практике чаще всего встречаются ситуации, когда долг прощается сотруднику организации и другому физическому лицу. Какой-либо специфики правовая природа такой сделки не имеет, поскольку регулируется ст. 451 ГК РФ. Списанная задолженность физического лица в таких случаях выступает его налогооблагаемым доходом, с нее удерживается и перечисляется в бюджет НДФЛ.

Нередко процедура прощения долга проводится по договору займа учредителем, поскольку многие собственники кредитуются в своих компаниях. Учредитель оформляет на себя безвозмездный заем, который отдает в течение нескольких лет.

Однако по новому закону, вступившему в силу с 2016 года, такая процедура будет крайне невыгодна — подобная сделка обязывает учредителя перечислить в бюджет НДФЛ в повышенном размере.

Чтобы избежать этого, оформляется прощение долга, при этом простить собственнику можно и основной процент задолженности, и начисленные проценты.

Еще один вариант прощения предполагает списание долгов банка своим клиентам. Для того чтобы простить долг по кредиту, банковской организации достаточно отправить должнику письменное уведомление о своих намерениях. Важно понимать, что такие ситуации крайне нетипичны, поскольку обычно финансовые организации используют все пути для возврата задолженности.

Между юридическими лицами

Периодически юрлица заключают между собой договор займа, обязательства по которому должник оказывается не способным выполнить. Решение подобных споров по возврату денежных средств считается правомерным, однако оформить сделку по прощению долга в чистом виде юридическим лицам воспрещается. Поэтому при заключении мирового соглашения стоит учитывать принцип возмездности.

Кроме того, договор прощения долга обязан четко указывать на преимущества, которые получит кредитор при заключении соглашения — слияние с фирмой-должником, ее поглощение, выполнение каких-либо поручений кредитора.

Безвозмездное прощение долгового обязательства между двумя юридическими лицами разрешается только в исключительных случаях (если сумма задолженности не превышает 3 000 рублей или одна из сторон является некоммерческой организацией).

Соглашение о прощении долга

Согласно существующему законодательству, документально оформленное соглашение о прощении долга не является обязательным, однако его желательно заключить во избежание спорных ситуаций.

В первую очередь в наличии данного документа должен быть заинтересован сам должник на случай, если кредитор изменит свое решение и потребует исполнения обязательств. Кредитору также немаловажно иметь на руках соглашение для исключения рисков признания сделки недействительной.

Особенно актуально это при наличии в документе ссылки на определенные условия прекращения обязательств должника.

Соглашение о прощении долга составляется в присутствии обеих сторон (должника и кредитора) после устной договоренности о проведении процедуры. В оформленном документе обязательно указываются следующие пункты:

  • номер и дата составления документа;
  • сведения о должнике и кредиторе, их законных представителях;
  • реквизиты доверенностей представителей;
  • условия прощения долга;
  • реквизиты договора, на основании которых образовалась задолженность;
  • сумма задолженности, которая является предметом сделки;
  • документы, подтверждающие наличие задолженности.

Образец документа: https://yadi.sk/i/GCP7OFEW3YNjmN

Налоговые последствия

Возможность прощения долга в хозяйственной практике используют крайне редко, поскольку это сопряжено с множеством спорных моментов, связанных с правомерностью действий и документальным оформлением сделки.

Одним из основополагающих моментов после оформления соглашения является правильное начисление необходимых налоговых платежей.

Обычно используется стандартные для таких случаев проводки: списание со счета 62 в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-2 («Прочие расходы»).

Налог на прибыль при безвозмездном прощении

Безвозмездным прощением называют процедуру, при которой кредитор не требует от должника погашения долга путем выплаты денежных средств или передачи имущества.

Следует помнить, что ГК РФ ограничивает право заключения договора дарения для коммерческих организаций на сумму более 500 рублей.

В связи с этой поправкой безвозмездное прощение долга не должно нарушать данный лимит или же кредитором должно выступать не юридическое, а физическое лицо. Кроме того, такие сделки можно проводить и с некоммерческими организациями.

Сумма долга, который получает статус безвозмездно прощенного, полностью переходит в состав внереализационных доходов, а стоимость его оценивается по рыночным показателям.

Закрытие долга не облагается налогом на прибыль лишь тогда, когда материальные ценности или денежные средства достались от компании с равным долевым процентом.

Налог на прибыль при возмездном прощении

Подобный вариант предполагает прощение долга в обмен на определенные обязательства со стороны должника.

Следует понимать, что в налоговом учете кредиторская задолженность, которая списывается в связи с истечением срока давности, отражается в составе внереализационных доходов.

В то же время при формировании доходной части за счет прощенного долга значительно увеличивается налогооблагаемая база, поэтому крайне важно сделать правильную оценку долга.

Обычно при оформлении в доходную часть вносится ровно такая сумма долга, которую простил кредитор, в ходе чего также можно учитывать и входной НДС.

НДС

При оформлении прощения долга неоднозначная ситуация возникает и с НДС. С одной стороны, в таком случае наблюдаются все условия для принятия вычета, однако на практике контролирующие органы могут создать серьезные препятствия для проведения НДС.

Налоговая часто ссылается на законодательство, в соответствии с котором вычет по НДС возможен только при условии наличия реальных затрат, а поскольку договорные обязательства аннулируются, то и расходов по ним возникать не должно. Такие спорные моменты решаются в индивидуальном порядке, обычно компания принимает решение, основываясь на своих знаниях законов.

Читайте также:  Ведомость выдачи расчетных листков. образец и бланк 2018 года

Таким образом, прощение долга практикуется достаточно редко. Такая сделка должна быть правильно оформлена и согласована обеими сторонами, что требует заключения соглашения, в котором будут прописаны все основные нюансы.

Источник: http://dolg-faq.ru/dolgi/osobennosti-proshheniya-dolga.html

Особенности прощение долга между юридическими лицами, налоговые последствия

Ситуация, когда происходит прощение долга между юридическими лицами (ст. 415 ГК РФ) часто используется при взаимоотношениях сторон. Причин для этого может быть очень много, но в любой из них возникает вопрос: правомерно ли это действие и какие налоговые последствия она принесёт для каждой организации.

Не зная тонкостей оформления можно не только попасть в нехорошую финансовую ситуацию, но и нарушить действующее законодательство.

Возможные схемы соглашения юридических лиц

Сделка характеризующая прощение долга между двумя коммерческими организациями в законодательстве РФ не прописана. Поэтому процедура её оформления выполняется по общей схеме. Может быть выполнена по двум различными вариантами:

  • Одностороннее. Участие должника в этом случае не требуется. После завершения процедуры ему будет направлено уведомительное письмо с информацией о прощении долга; Важно! Прежде чем отправлять должнику уведомление, необходимо тщательно проверить расчёты. Это требуется для того, чтобы подтвердить суммы прощаемых обязательств.
  • Двустороннее. Основным в этом случае является то, чтобы вся необходимая документация была прописана между сторонами. Оформление соглашения оформляется разными способами. Например, заключив договор, который подписывается двумя лицами. Он будет являться вспомогательным.

В основном отображается следующая документация:

  1. Документация, являющаяся основанием задолженности;
  2. Заявление которое будет указывать факт того, что прощение долга подписано обоюдно;
  3. Продукция, которая стала причиной долгового обязательства и её рыночная стоимость (указывается в рублях);
  4. Акт совместных расчётов стоимости товаров и услуг.

Пример прощения долга

Предварительно стоит внести различия между двумя юридическими терминами «прощение» и «дарение». Последний отличается тем, что даритель не имеет от сделки никакой выгоды, а обязательства одаряемого перед ним отсутствуют.

Для большей ясности можно рассмотреть пример: юридическое лицо воспользовалось предложением коммерческой организации (банка) взять в кредит на развитие бизнеса определённую денежную сумму. Спустя некоторое время, бизнес приходит в упадок, теряется большая часть прибыли и организация становится неплатёжеспособной по своим долговым обязательствам.

Пример соглашения о прощении долга.

Банку, для того чтобы вернуть свои средства, придётся простить должнику часть его займа. Если он этого не сделает, может потерять всё.

Прощение долга коммерческой организации

В процессе оформления сделки, в договоре соглашения необходимо указать информацию о том, что кредитор (продавец) не имеет намерения одарить своего должника. Связано это с тем, чтобы не нарушить статью 575 ГК РФ.

Как доказательство того, что нет у кредитора намерений одарить должника могут выступать следующие факты:

  • Прощение отдельной части долга (или всего полностью) для получения другой части на обоюдном согласии, без суда;
  • Преследуется материальная выгода продавца по другим обязательствам должника;
  • В качестве помощи в адрес юридического лица, являющегося дочерним;
  • Другие цели, отвечающие условиям возмездной сделки.

Полезно! Законодательство РФ допускает возможность заключения устного договора о прощении долга между двумя коммерческими организациями. Но, чтобы избежать возможные последующие проблемы, рекомендуется оформлять соглашение на бумаге.

Налоговые обязательства сторон

В этом случае всё зависит от цели, последствием которой станет прощение долга между юридическими лицами. Налоговые последствия будут характеризоваться по двум категориям:

  • Выбранный вид взаимоотношений должника и кредитора;
  • От выбранной, во время подписания, формы сделки.

Последствия безвозмездного прощения

Согласно статьи 250 НК РФ, если юридическое лицо — должник, не имеет встречного иска по долговым обязательствам и получает материальные ценности безвозмездно, то допускается истратить денежные средства в качестве возврата долга. Такая операция называется оборот внереализационных средств.

Согласно статьи 251 НК РФ, материальные ценности, которые должник получил на безвозмездной основе не облагаются налогами только в двух ситуациях:

  • В случае поступления от учредителя компании;
  • В случае поступления от юридического лица, уставной капитал которого не меньше половина вклада получателя.

Важно! В обоих случаях, денежные средства В этом случае материальные ценности (денежные средства исключаются) не могут быть переданы третьим лицам в течение 1 года.

Необходимые условия для прощения долга.

Но, в связи с разногласиями в российском законодательстве, право воспользоваться средствами, а не правами на них придётся доказывать в судебном порядке.

Последствия возмездного прощения

Прощение долга между коммерческими организациями может привести к серьёзным налоговым рискам. Инспектор может посчитать неправомерным то, что сумму прощенных материальных ценностей отнесли к внереализационным расходам которые снижают налоговую базу согласно действующего законодательства.

Коммерческие организации, подписавшие соглашение, уплачивают налог по обычным условиям. Для того чтобы выполнить перевод средств от полученного дохода потребуется предварительный расчёт, вычисляющийся после начисления суммы дохода.

Судебная практика подтверждает следующие данные. Если кредитор сможет доказать то, что ранее он делал попытки вернуть материальные ценности без обращения в судебные инстанции и не добился положительного результата это может положительно засчитаться ему в зачёт дебиторского долга и спишется на прощение задолженности.

Таким образом она окажется в сумме с внереализационными расходами. Однако это только единичные случаи. Так как условия проведения сделки не регламентированы, существует вероятность того, что придётся оспаривать своё мнение в судебном порядке.

Должник в свою очередь, будет обязан заплатить налог в размере 13% от полученной прибыли. Дело в том, что согласно Налоговому Кодексу РФ, любая сделка, приносящая доход должна облагаться подоходным налогом. Сразу после того как договор совместного соглашения будет подписан обеими сторонами, могут появиться налоговые последствия.

В большинстве он соглашается со всеми условиями сделки. Но для обоих эта процедура может повлечь за собой финансовые сложности. Связано это с тем, что законодательство РФ не регулирует такие соглашения в полном объёме, а эксперты трактуют их по-разному.

Помимо этого, судебная практика, связанная с рассмотрением аналогичных дел мала. Поэтому, прощение долга между юридическими лицами нужно оформлять письменно и в присутствии грамотного юриста.

Что такое прощение долга, вы можете узнать посмотрев это видео: 

Источник: https://dolg.guru/dolgi/yuridicheskie-litsa/proshhenie-dolga-mezhdu-yuridicheskimi-litsami-nalogovye-posledstviya.html

Прощение долга по займу между юридическими лицами

По позиции специалистов Налоговой службы у должника в результате прощения ему долга возникает так называемая экономическая выгода в виде суммы основного долга и процентов, начисленных за пользование заемными средствами и в результате возникшей просрочки.

Заемщик фактически не возвращает эти деньги и может свободно распоряжаться ими по своему усмотрению. По НК РФ (ст. 224) указанные суммы подлежат налогообложению по ставке НДФЛ 13%.

Списание долга учредителю по договору займа Многие собственники кредитуются в своих компаниях. Зачастую они предпочитают оформлять на себя безвозмездные займы, которые затем не спешат отдавать по несколько лет.

Ведь по таким договорам займа не действует срок давности в три года и договор зачастую заключается на неопределенный срок по усмотрению собственников.

Прощение долга по договору займа между юридическими лицами

Не всегда прощение долга расценивается судебным органом в качестве именно процедуры такого характера. Иногда оно классифицируется как дарение. То есть, судебным органом ситуация расценивается как предоставление дара.

Однако данный процесс запрещён к проведению между фирмами коммерческого характера. Для обоснования того, что прощение долга проводится правомерно, требуется обоснование процедуры.

Кредитору необходимо доказать, что данное решение обосновано с экономической точки зрения.

Соглашение о прощении долга юридическому лицу

ВниманиеЕщё один важный пункт – налоговые обязательства и то, каким образом они подразделяются между сторонами.

Содержание статьи

  • Правомерность осуществления прощения по договору займа
  • Разновидности форм сделки
  • Прощение долга между юридическими лицами: налогообложение у кредитора
  • Налоговые последствия для дебитора
    • Как оплачивается НДС дебитором?

Правомерность осуществления прощения по договору займа Взаимоотношения кредитора и дебитора образуются на основании заключённого договора.

Согласно ему, две стороны оформили соглашения, по которому кредитор предоставляет второй стороне займ или услуги с условием возврата. Прекращение договора наступает в том случае, когда дебитор исполнил своё обязательство.

Но есть и ещё один вариант закрытия сделки – прощение долга.

Оформление прощения долга заемщику

Согласно с этими документами договор займа между юридическими лицами с процентами или без них должен заключаться в письменной форме. В договоре должны быть оговорены все важнейшие аспекты заключаемой сделки, касающиеся суммы займа, срока его возврата, условий возврата и так далее.

Все изменения в основной договор займа возможны только в форме дополнительных соглашений, которые, так же как и основной договор, заключаются в письменном виде. Это же касается и соглашения о прощении долга. На основании главы 26 прощение основной суммы долга или его определенной части возможно исключительно при обоюдном соглашении сторон.

В части налогов, возникающих у юридических лиц, вследствие заключения договора займа и соглашении о прощении задолженности надо опираться на Налоговый Кодекс РФ.

Прощение процентов по договору займа юридическому лицу

Например, собственник взял у компании в долг 500 тыс.р. По итогам полугодия компанией было принято решение выплатить дивиденды в размере 1 млн.р.

ВажноС указанной суммы необходимо удержать и перечислить в бюджет НДФЛ 13% (130 тыс.р.). Если собственник решится на взаимозачет, то он получит на руки (1000000-130000-500000) = 370000 р.
Часто встречается на практике, что собственник и директор компании – это одно лицо.

В этом случае договор займа подписывается в нескольких экземплярах: на должностное лицо и учредителя.

Без договора выдать деньги компания не вправе, так как средства на счетах по сути являются не собственностью ее учредителей, а принадлежат ООО.

Налогооблажение В результате прощения задолженности учредителю у компании не формируются расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу.

Следовательно, включить в затраты для расчета налога на прибыль аннулированный займ учредителю нельзя.

Прощение долга: основание процедуры, оформление и налогообложение

Налог наприбыль» 99 «Прибыли иубытки» 64 200 Сумма прощенного займа и прощенных процентов в бухгалтерском учетевключается в доходы, а в налоговом — нет, поэтому с суммы разницы в учетеотражается постоянный налоговый актив (ПНА) А в учете ООО «Весна» будут отражены следующие бухгалтерские проводки. Содержание операции Дт Кт Сумма На дату выдачи займа (01.07.2010) Перечислен заем дочернейкомпании 58-3″Предоставленныезаймы» 51 «Расчетныесчета» 300 000 На конец каждого месяца, в котором заемщик пользовался займом(июль 2010 г. — январь 2011 г.) Начислены проценты подоговору займа(300 000 руб. x 12% /12 мес.) 76 «Расчеты сразнымидебиторами икредиторами» 91-1 «Прочиедоходы» 3 000 Проценты и в бухгалтерском, и в налоговом учете признаются в доходаходинаково — ежемесячно (Пункт 13 ПБУ 9/99; п. 6 ст. 271 НК РФ).

Ошибка установки соединения с базой данных

Налог на добавленную стоимость регламентируется главой 21 указанного документа.Налог на прибыль юридические лица обязаны выплачивать в соответствии с главой 25 НК. Кроме основных документов к числу важнейших актов, объясняющих прощение долга одного юридического лица другому можно отнести:

Источник: http://departamentsud.ru/proshhenie-dolga-po-zajmu-mezhdu-yuridicheskimi-litsami/

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector