Расчеты с поставщиками и подрядчиками. учет, счет, проводки

Проводки по расчетам с поставщиками и подрядчиками

Деятельность любого предприятия так или иначе связана с приобретением товаров и услуг. К поставщикам и подрядчикам относятся предприятия, поставляющие материалы, сырье и другие ТМЦ, а также оказывающие различные услуги или выполняющие различные виды работ. Рассмотрим типовые проводки по расчетам с поставщиками и подрядчиками в бухгалтерском учете.

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками в бухгалтерии

Поступление материальных ценностей, работ, услуг от поставщиков производится на основании заключенных договоров поставки, подряда, поручения, электроснабжения и др.

К первичным документам по учету расчетов с подрядчиками относят товарные накладные (ТОРГ-12), акты оказания услуг, счета-фактуры и другие документы, выданные подрядчиками и поставщиками, а также банковские и кассовые платежные документы:

Для отражения сведений о произведенных расчетах с поставщиками используется отдельный счет бухгалтерского учета – 60. Данный счет является активно-пассивным, поэтому в учете он может отображаться как в кредитовом обороте, так и в дебетовом:

  • По дебету этого счета отображаются суммы исполненных обязательств – авансовые платежи и полный взаиморасчет. Следует отметить, что суммы произведенных оплат учитываются обособлено.
  • По кредиту учитывается стоимость приобретенных товаров и услуг. Кредитование осуществляется на основании расчетных документов, полученных от поставщика.

Аналитический учет осуществляется в разрезе предъявленных счетов. Кроме того, грамотный учет по данному счету позволяет сгруппировать поставщиков по срокам оплаты, по неотфактурованным поставкам, по вексельным операциям и т.д.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Учет поставщиков и подрядчиков по 60 счету

Счет Дт Счет Кт Сумма проводки, руб. Описание проводки Документ-основание
Проводки и операции, отражаемые по дебету 60 счета
60 50 17 500 Из кассы предприятия произведена оплата поставщику за полученный материал (проводка) РКО
60 51 (52) 54 000 Поставщику услуг по безналичному расчету произведена оплата в национальной (иностранной) валюте Платежное поручение, банковская выписка
60 55-1 37 900 Списана сумма неиспользованного аккредитива в пользу поставщика услуг Платежное поручение
60 62 15 000 Произведен взаимозачет встречных однородных требований Бухгалтерская справка-расчет
60 66 105 000 Кредиторская задолженность переоформлена в краткосрочный заем Договор
60 67 94 000 Кредиторская задолженность переоформлена в долгосрочный заем Договор
60 76-2 28 900 Признанные претензии удержаны из средств, которые подлежали перечислению на расчетный счет поставщика Акт претензии
60 91-1 39 700 Включение в состав прочих доходов простроченную кредиторскую задолженность (истек срок исковой давности) Бухгалтерская справка-расчет
60 91-1 28 500 Получена положительная курсовая разница, которая включена в состав прочих доходов Бухгалтерская справка-расчет

Проводки по расчетам с поставщиками

Счет Дт Счет Кт Сумма проводки, руб. Описание проводки Документ-основание
Проводки и операции, отражаемые по кредиту 60 счета
07 60 480 000 Оприходовано оборудование, которое требует дополнительного монтажа Акт приема-передачи
08 60 108 000 Счет, принятый к оплате за приобретенные основные средства Счет
10 60 45 800 Оприходование купленных материалов Приходная накладная
15 60 32 750 Учтены расходы, которые были понесены при заготовке материально-производственных запасов (если используется счет 15) Счет
19 60 6 666,66 По оприходованным материальным ценностям начислен НДС Счет
20 (25, 26) 60 105 000 Стоимость выполненных услуг включена в состав основного производства (общепроизводственных расходов, общехозяйственных расходов) Счет, акт выполненных работ
28 60 29 750 Выполнены услуги, которые были включены в состав расходов по исправлению брака Счет, акт выполненных работ
41 60 89 000 Оприходование купленных товаров Приходная накладная
44 60 18 500 Выполнены маркетинговые услуги, которые впоследствии были включены в состав расходов на сбыт Счет, акт выполненных работ
50 60 16 800 Излишне уплаченные средства были возвращены поставщиков в наличной форме Приходный кассовый ордер
51 (52) 60 16 800 На расчетный (валютный) счет предприятия зачислены средства, которые были излишне уплачены поставщику услуг Банковская выписка
76-2 60 15 500 Начислена сумма претензий, предъявленная поставщику Бухгалтерская справка-расчет
91-2 60 25 000 Списана дебиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности Бухгалтерская справка-расчет
91-2 60 68 500 Приняты счета к оплате, связанные с выбытием основных средств Счет, акт выполненных работ
91-2 60 88 000 По кредиторской задолженности начислена отрицательная курсовая разница Бухгалтерская справка-расчет
94 60 26 900 Отражена недостача, полученная при приеме ТМЦ от поставщика Акт претензии
97 60 12 800 Задолженность перед поставщиком включена в состав расходов будущих периодов Акт претензии

Источник: https://BuhSpravka46.ru/buhgalterskie-provodki/provodki-po-raschetam-s-postavshhikami-i-podryadchikami.html

Расчеты с поставщиками (счет 60)

27 августа 2014      Учет расчетов

В статье разберемся, кто такие поставщики, для чего нужен счет 60 и какие проводки отражают расчеты с поставщиками и подрядчиками.

Поставщики – это организации, осуществляющие поставку товарно-материальных ценностей и прочих активов, а также оказывающие различного рода услуги и выполняющие определенные работы. Для учета расчетов с поставщиками используется 60 счет бухгалтерского учета.

Счет 60 – активно-пассивный, то есть на нем одновременно ведется учет активов и пассивов предприятия. Что такое активы и пассивы и что к ним относится — читайте здесь. Далее рассмотрим, как проводки по счету 60 отражают расчеты с поставщиками и подрядчиками.

Учет расчетов с поставщиками

По кредиту счета 60 отражается стоимость отгруженных ТМЦ, оказанных работ, выполненных услуг. В дебет счета 60 заносится оплата за товар, работы, услуги.

Дебет сч.60 корреспондирует с кредитом счетов учета денежных средств (сч. 50, 51, 52,55), кредит сч.60 корреспондирует с дебетом счетов учета товаров, материалов, основных средств, нематериальных активов и прочих счетов учета активов (сч. 41, 10, 08, 43, 44, 20, 23 и т.д.).

Вместе с товарно-материальными ценностями поставщик предъявляет и соответствующие первичные документы: накладные, акты, счета-фактуры. На основании этих документов бухгалтер делает проводку о поступлении: Д10 (41, 08,..) К60. Сумма, на которую делается эта проводка, должна соответствовать указанной итоговой сумме в документах поставщика за вычетом НДС.

Если организация является плательщиком НДС, то сумма налога выделяется на отдельный сч. 19 проводкой Д19 К60. Далее НДС будет направлен к вычету проводкой Д68.НДС К19.

При этом нужно помнить, что проводку по направлению НДС к вычету можно делать только на основании счета-фактуры, предъявленной поставщиком.

Если данного документа нет, то необходимо либо его получить, либо приходовать ценности по общей стоимости.

То есть, получая что-либо от поставщика, необходимо сумму поступления разбить на две составляющие: сумму без НДС и НДС. Сумма без НДС отправляется в дебет счетов учета активов, НДС выделяется для возмещения из бюджета (направления к вычету).

Если организация не является плательщиком НДС, то сумма на составляющие не делится, полученные ценности приходуются по общей стоимости, указанной в документах.

Возможны две ситуации проведения взаиморасчетов с поставщиками:

  • Оплата товара, материалов и т.д. по факту их получения;
  • Перечисление предоплаты (аванса), на основании которой уже поставщик выполняет отгрузку.

В первом случае сч.60 будет вести себя как пассивный: в момент получения товара по кредиту счета будет отражаться кредиторская задолженность организации перед поставщиком (пассив предприятия), по дебету – погашение задолженности (уменьшение пассива).

Во втором случае сч.60 будет вести себя как активный: при перечислении аванса по дебету сч.60 формируется дебиторская задолженность поставщика перед организацией (актив), по кредиту зачет этого аванса (уменьшение актива).

Рассмотрим, какие проводки отражают учет расчетов с поставщиками в обоих этих случаях.

Оплата по факту получения ТМЦ

В этом случае сначала получаем от поставщика активы, работы, услуги, приходуем их в дебет соответствующего счета. После этого оплачиваем поставку, погашая задолженность. Проводки выглядят следующим образом.

Проводки по счету 60:

Дебет Кредит Наименование операции
08, 10, 15, 20, 23, 25, 26, 41, 43, 44 60 Отражена задолженность организации по приобретенным активам, выполненным работам, оказанным услугам
19 60 Выделен НДС из суммы
68.НДС 19 НДС направлен к вычету
60 50, 51, 52, 55 Произведена оплата за поставленные активы, выполненные работы, оказанные услуги

Учет расчетов по авансам выданным

Организация сначала перечисляет определенную сумму денег – аванс, после этого поставщик в счет этого аванса осуществляет поставку.

Учет в данном случае немного усложнится. Потребуется открыть на сч.60 дополнительный субсчет 2 «Авансы выданные», при этом субсчет 1 будет отражать расчеты с поставщиком в общем случае.

При перечислении аванса его сумма зачисляется в дебет сч.60/2 проводкой Д60/2 К50 (51, 52). После чего поставщик осуществляют поставку, оказывает услуги или выполняет работы. Полученные ценности приходуются в дебет соответствующих счетов проводкой Д10 (41, 08…) К60/1.

Последней проводкой нужно зачесть выданный аванс – Д60/1 К60/2.

Субсчет 2 «Авансы выданные» закрылся, поставщик и покупатель друг другу ничего не должны.

Проводки по учету авансов выданных:

Дебет Кредит Наименование операции
60/2 50, 51, 52 Поставщику выдан аванс
08, 10, 15, 20, 23, 25, 26, 41, 43, 44 60/1 Получены товарно-материальные ценности, учтены оказанные услуги и выполненные работы
60/1 60/2 Зачет ранее выданного аванса

Учет векселей выданных

Еще один возможный способ оплатить услуги поставщика – это выдать ему вексель, по которому организация обязуется оплатить задолженность в обозначенный в векселе срок.

Выданные векселя также учитываются на отдельном третьем субсчете сч.60 – «Векселя выданные».

Выданные векселя отражаются в бухучете с помощью проводки Д60/1 К60/3. Погашение задолженности по выданному векселю отражается проводкой Д60/3 К51.

Проводки по учету векселей выданных:

Дебет Кредит Наименование операции
08, 10, 15, 20, 23, 25, 26, 41, 43, 44 60/1 Получены товарно-материальные ценности, учтены оказанные услуги и выполненные работы
60/1 60/3 В счет погашения задолженности за товар выдан вексель
60/3 51 В установленный срок вексель погашен

Далее будем разбираться с покупателями и счетом 62, читайте об этом здесь.

Источник: http://buhs0.ru/raschety-s-postavshhikami-schet-60/

Особенности учета расчетов с поставщиками и подрядчиками (счет 60)

Главная > бухучет > Особенности учета расчетов с поставщиками и подрядчиками (счет 60)

Поставщики и подрядчики предприятия – это организации, которые осуществляют поставку товарно-материальных ценностей, основных средств и прочих активов.

Кроме того, сюда же относятся и организации, оказывающие какие-либо услуги или выполняющие работы для нужд предприятия. Расчеты с поставщиками и подрядчиками ведутся на 60 счете бухгалтерского учета.

Проводки по этому счету разберем в этой статье.

Кредит счета 60 показывает стоимость передаваемых активов: сырья, материалов, основных средств, нематериальных активов, товаров, а также стоимость работ, услуг.

Кредит 60 корреспондирует с дебетом счетов, на которых учитываются соответствующие активы, работы, услуги, а также счета учета сопутствующих затрат. Это могут быть 08, 10, 41, 43, 20, 23, 44 и пр. Проводка имеет вид Д08 (10, 41, 20, 44..) К 60.

Читайте также:  Ндфл и другие налоги с подарков и призов работникам

Сумма, на которую выполняется проводка по поступлению активов от поставщика, соответствует стоимости данных активов, отраженных в документах поставщика, за вычетом НДС.

Если поставщик выделяет НДС, то сумма налога выделяется отдельно на 19 счет проводкой Д19 К60.

Если на синтетических счетах учет расчетов с поставщиками ведется в денежном выражении согласно приложенным первичным документам, то на аналитических — учет может вестись любым удобным способом. Активы могут быть выражены в килограммах, шутках, коробках, рублях и пр.

Таким образом, по кредиту счета 60 отражается кредиторская задолженность организации перед поставщиком или подрядчиком.

Дебет счета 60 показывает уменьшение этой задолженности, то есть оплату согласно документам поставщика, корреспондирует дебет 60 с кредитом счетов учета денежных средств, проводка по оплате задолженности поставщику имеет вид Д60 К50 (51, 52, 55).

Бухгалтерские проводки по счету 60:

Учет расчетов по авансам выданным

Отдельно хочется сказать об особенностях учета на счете 60 выданных авансов. Если организация перечисляет поставщику предоплату за будущую поставку активов, за работы или услуги, то есть выдает аванс, то для их учета открывается отдельный субсчет 60.2 «Аванс выданный». При этом на субсчете 60.1 будут учитываться расчеты с поставщиками в общем случае.

При перечислении аванса выполняется проводка Д60.2 К51 (50, 52). При этом образуется дебиторская задолженность поставщика перед организацией.

Когда поставщик зачтет полученный аванс и поставит активы (работы, услуги), то выполняется проводка Д60.1 К60.2.

Проводки по учету выданных авансов:

Очень часто возникает вопрос: 60 счет активный или пассивный? Как видим, по дебету может учитываться дебиторская задолженность организации, а по кредиту – кредиторская, то есть 60 счет бухгалтерского учета может одновременно учитывать активы и пассивы, а значит является активно-пассивным. Подробно об этом говорилось здесь.

Учет векселей

Организация может выдать поставщику за полученные активы вексель, по которому организация обязуется оплатить поставку в указанный срок.

То есть вексель представляет собой долговое обязательство организации (кредиторскую задолженность). Для учета векселей выданных открывается отдельный субсчет 60.3 «Векселя выданные». Выданный вексель отражается проводкой Д60.1 К60.3.

После того, как задолженность по векселю будет погашена, выполняется проводка Д60.3 К51.

Пример:

Организация получила от поставщика товары на сумму 29500 руб., в том числе НДС 4500 руб. Поставщику выдан вексель на сумму 29500 руб. По прошествии указанного в договоре срока организация полностью погасила вексель. Какие проводки должна выполнить организация?

Проводки по учету векселей:

Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:

Источник: http://buhland.ru/osobennosti-ucheta-raschetov-s-postavshhikami-i-podryadchikami-schet-60/

Учет расчетов с поставщиками проводки

В документе должна быть отражена вся требуемая информация: название фирмы, счета бухучета, суммы долгов и прочее.

Базовые правила применения счета 60 Все сведения вносятся на счет 60 на основании товарной накладной, получаемой при приобретении товаров, акта исполненных работ при получении услуг.

Рассматриваемые документы, на основании пункта 4 статьи 9 ФЗ №402, могут заполняться как по унифицированным, так и по собственным формам. Бухгалтерские проводки Расчеты с поставщиками и подрядчиками предполагают использование следующих проводок:

  • ДТ60.2 КТ51. Перечисление аванса поставщику.
  • ДТ10.1 КТ60.1. Принятие к вычету заказанной продукции.
  • ДТ19 КТ60.1. Отражение НДС по купленной продукции.
  • ДТ76 КТ60.1. Выставление претензии по недостаче продукции.
  • ДТ60.1 КТ60.2. Зачет аванса.
  • ДТ10.1 КТ76. Допоставка продукции.
  • ДТ19 КТ76.

Проводки по 60 счету — учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

Аналитический учет расчетов с поставщиками Инструкция по применению Плана счетов предусматривает, что аналитический учет на счете 60 ведется по каждому предъявленному счету, а расчетов в порядке плановых платежей — по каждому поставщику и подрядчику.

Проводки по расчетам с поставщиками и подрядчиками

В этой консультации остановимся на бухгалтерском учете расчетов с поставщиками и подрядчиками.

Сч 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Ответы на вопросы, как ведется бухгалтерский учет расчетов с поставщиками и покупателями, с персоналом по оплате труда, учредителями и т.д.

, содержатся в Плане счетов бухгалтерского учета и Инструкции по его применению (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н). Если сказать об учете расчетов с поставщиками и подрядчиками кратко, то этот учет ведется на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

А счет 60 — активный или пассивный? Данный счет – активно-пассивный. Это означает, что остаток по данному счету учета расчетов может быть как дебетовый, так и кредитовый. Соответственно, и в балансе сальдо счета 60 может отражаться как в активе, так и в пассиве в зависимости от вида задолженности.

Виды и формы учета расчетов с поставщиками и подрядчиками

Платежное поручение, банковская выписка 60 55-1 37 900 Списана сумма неиспользованного аккредитива в пользу поставщика услуг Платежное поручение 60 62 15 000 Произведен взаимозачет встречных однородных требований Бухгалтерская справка-расчет 60 66 105 000 Кредиторская задолженность переоформлена в краткосрочный заем Договор 60 67 94 000 Кредиторская задолженность переоформлена в долгосрочный заем Договор 60 76-2 28 900 Признанные претензии удержаны из средств, которые подлежали перечислению на расчетный счет поставщика Акт претензии 60 91-1 39 700 Включение в состав прочих доходов простроченную кредиторскую задолженность (истек срок исковой давности) Бухгалтерская справка-расчет 60 91-1 28 500 Получена положительная курсовая разница, которая включена в состав прочих доходов Бухгалтерская справка-расчет Проводки по расчетам с поставщиками Счет Дт Счет Кт Сумма проводки, руб.

Счет 60 в бухгалтерском учете

При этом в бухучете отражается проводка Д60 субсчет «Аванс выданный» К50. После того, как поставщик или подрядчик поставит материальные ценности или окажет услуги, за которые был перечислен аванс, производится зачет аванса проводкой Д60 К60 субсчет «Аванс выданный».

Для наглядности выделим проводки при учете выданных авансов в отдельную табличку: Дебет Кредит Название операции 60.

«Аванс выданный» 51 Перечислен аванс поставщику 41 (10, 08) 20 (44) 60 Получены и оприходованы материальные ценности от поставщика, учтены оказанные услуги 60 60 «аванс выданный» Зачет аванса Читайте более подробно про отражение НДС с авансов в статье «НДС с авансов полученных.
Учет НДС при безвозмездной передаче товара«.

Prednalog.ru

ВниманиеТак, на оплату поставщику проводка делается следующая в зависимости от способа расчетов (наличные средства, безналичный порядок, расчеты в иностранной валюте): Дебет счета 60 — Кредит счетов 50 «Касса», 51, 52 «Валютные счета» и др.

Так, бухгалтерская запись Д 60 К 51 означает, что поставщику перечислены средства с расчетного счета, а проводка Д 60 К 52 делается, если задолженность поставщика погашена или перечислен аванс с валютного счета.

При этом для учета авансов выданных на счете 60 обычно заводится отдельный субсчет.

При расчетах с поставщиками проводки на приобретение материалов, товаров, работ и услуг следующие: Дебет счетов 10 «Материалы», 08 «Вложения во внеоборотные активы», 20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы», 41 «Товары», 44 «Расходы на продажу» и т.д. – Кредит счета 60.

Особенности расчетов с поставщиками и подрядчиками

Данный счет является активно-пассивным, поэтому в учете он может отображаться как в кредитовом обороте, так и в дебетовом:

  • По дебету этого счета отображаются суммы исполненных обязательств – авансовые платежи и полный взаиморасчет. Следует отметить, что суммы произведенных оплат учитываются обособлено.
  • По кредиту учитывается стоимость приобретенных товаров и услуг. Кредитование осуществляется на основании расчетных документов, полученных от поставщика.

Аналитический учет осуществляется в разрезе предъявленных счетов. Кроме того, грамотный учет по данному счету позволяет сгруппировать поставщиков по срокам оплаты, по неотфактурованным поставкам, по вексельным операциям и т.д.

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками (счет 60)

Предприятия постоянно взаимодействуют друг с другом, заключая договора на поставку сырья, материалов, полуфабрикатов и прочие материальные ценности, на потребление услуг (электроэнергию, воду, газ) на выполнение работ (капитальный и текущий ремонт, строительство и отделочные работы) и прочие необходимые для хозяйственной деятельности услуги и работы. Для учета таких расчетов в бухгалтерском учете используется синтетический счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». При учете по каждому поставщику или подрядчику отдельно, используется аналитический счет.

При этом учет организуется так, чтобы можно было получать сведения о поставщиках и подрядчиках, сгруппированных по срокам оплаты (учитывается краткосрочная и долгосрочная задолженность); по не оплаченным в срок расчетным документам; по неотфактурованным поставкам; по выданным неоплаченным и просроченным векселям и т.п.

Источник: http://buh-nds.ru/uchet-raschetov-s-postavshhikami-provodki/

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками кратко

Любая деятельность компании, вне зависимости от направления и масштабов, зависит от многих факторов, людей и т.д. Эффективность предприятия по продаже товаров или предоставления услуг напрямую зависит от качества поставляемых материалов, сырья, запасных частей и т.д.

Именно поэтому сектор взаимодействия с поставщиками и подрядчиками всегда является одним из главных в деятельности субъекта хозяйственной деятельности. При этом работа с такими лицами ведется в нескольких направлениях: заключение договоров, подписание контрактов, поставка товаров и услуг, учет расчетов с поставщиками.

И далее кратко о последнем секторе: как он проводиться и какие особенности имеет.

Бухгалтерский учет расчетов с поставщиками и подрядчиками: цели, задачи, нормативные документы

Перед тем как рассмотреть непосредственно счета и проводки, касающиеся данного участка, уточним задачи и цели, которые ставятся перед бухучетом расчетов с поставщиками и подрядчиками.

Задачи:

  • Корректное и правильное оформление всех необходимых для провидения операций документов;
  • Отражение всех хозяйственных операций в регистрах учета, в частности, с указанием необходимой корреспонденции счетов;
  • Оперативность и полнота провидения расчетов по произведенным договорам поставки и подряда;
  • Контроль за кредиторской и дебиторской задолженностью, которая возникает в процессе взаимодействия с данными субъектами;
  • Обеспечение контроля за претензионными делами;
  • Другие цели и задачи, которые достигаются для эффективной деятельности фирмы.

Для того, чтобы предприятие смогло достичь желаемой цели, оно должно руководствоваться какими-то методическими рекомендациями, нормативными документами и т.п.

В Российской Федерации законодательных актов, регламентирующих отношения с поставщиками, в том числе и в разрезе бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и подрядчиками, достаточно много.

Среди них необходимо выделить Налоговый и Гражданский Кодексы, ФЗ «О бухучете», разнообразные ПБУ и т.д.

Главное в данной номенклатуре – это знать счета, на которых отражаются такие взаимоотношения, уметь правильно определять их корреспонденцию, последовательность отражения и особенности записи НДС.

И далее именно об этом.

Счета учета

В бухгалтерском учете имеется сч. 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками, который непосредственно и предназначен для отражения всех операций, связанных с договорами поставок и подряда.

Читайте также:  Образец благодарственного письма строительной организации

Счет является пассивным, поэтому сальдо кредитовое. Сам сч. 60 кредитуются на сумму тех материальных ценностей, которые будут поставлены компании в результате осуществления хозяйственной операции.

По дебету указываются те счета, которые отражают увеличение товарно-материальных ценностей.

По поводу сальдо важно понимать: если по сч.60 наблюдается остаток по кредиту, то это свидетельствует о наличии задолженности самой организации перед поставщиками.

В таком случае товары уже поставлены и оприходованы на склад компании, но при этом за них не списаны средства с текущего счета в банке.

  Такой остаток отражается при формировании отчетности за любой период в пассиве баланса поскольку по факту является кредиторской задолженностью учреждения.

Если же наблюдается обратная ситуация, когда сальдо дебетовое, то это свидетельствует об осуществлённой оплате третьим лицам по заключенным договорам на основании подтверждающих документов, но об отсутствии непосредственно самой поставки. Деньги оплачены, а товара пока нет. В таких случаях это является типичной дебиторской задолженностью и отражается в балансе – в активе организации.

Важно понимать, что кредит сч.60 указывается не только в том случае, если компания приобретает материал или запасы для непосредственного их использования в производственном цикле, но также и в случаи оплаты другим организациям за приобретенный газ, электроэнергию, воду, услуги связи, интернета и т.д.

Операции отражаются в учете только в том случае, если по ним есть подтверждающие документы расчетного характера, которые обязуют фирму перечислить денежные средства со своего расчетного счета или выдачи их с кассы в счет акцептованного счета.

Рассматривая учет расчетов с поставщиками и подрядчиками кратко, нельзя все равно упустить такой важный момент: сч.60 должен использоваться и в корреспонденции счетов в случае обнаружения излишков ТМЦ в процессе их приемки, а также в случае возврата ТМЦ поставщику.

Бухучет: особенности и проводки

Следует отметить, что при формировании проводок очень важен вид оплаты за товары от поставщика. Оплата может быть произведена:

  1. После оприходования ТМЦ в полной форме;
  2. После оприходования ТМЦ деньги будут перечислены частично;
  3. Средства за покупаемые товары перечисляются по осуществленному авансу.

При этом в зависимости от формы оплаты и размера перечисляемых средств зависит алгоритм не только отражения бухгалтерского учета, но и налогового. НДС в случае оплаты после оприходования и оплаты по авансу отражается по-разному. И это важно знать.

Пример цикла проводок по произведенным авансам поставщику представлено в таблице.

Таблица – Пример корреспонденции

Хоз.операция Д-т К-т
Компания с расчетного счета банка осуществила предоплату за приобретенные ТМЦ 60-2 51
По перечисленному авансу отражено поступление и оприходование ТМЦ 10 60-1
НДС к вычету по приобретению отражен 19 60-1
Взаимозачет аванса 60-1 60-2
НДС к вычету принят 68 19

При перечислении аванса по сч.90-2 отражается сразу вся сумма с учетом НДС. Если же поставка товара проводиться без предоплаты, то цикл проводок имеет подобный алгоритм, только количество операций сокращается:

  1. Получен и оприходован товар:

Д: 10; К: 60-1. Указывается сумма без НДС;

Д: 68; К: 60-1.

Д: 60-1; К: 51 (50).

Относительно аналитического учета расчетов с поставщиками, то каждое предприятие может определять самостоятельно форму его ведения. Но, как правило, он проводиться отдельно по каждому субъекту, с которым заключён контракт или договор. При этом к сч.

60, конечно, могут дополнительно открываться дополнительные субсчета, помогающие проводить аналитику более тщательно и подробно.

Субсчета открываются таким образом, чтобы вся информация была сгруппирована по форме оплаты и применяемым формам документального отражения взаимоотношений.

Возможные субсчета:

01 – применяется для аналитики по расчетам с поставщиками и подрядчиками по акцептованным и расчетным документам;

02 – отражаются операции по поставкам неотфактурованным, то есть тем, которые не имеют сопроводительных документов и отражаются в учете без их наличия;

03 – применяется в случае авансовых платежей за ТМЦ, которые еще не поставлены;

04 – расчеты по выданным векселям;

05 – для отражения взаимоотношения в разрезе поставок с дочерними компаниями.

Таких субсчетов еще множество, но как правило, на практике наиболее популярны первые 3.

Рассматривая бухгалтерский учет расчетов с поставщиками и подрядчиками, нельзя не упомянуть о такой категории затрат как услуга по доставке товара.

Куда в таком случае относить расходы? Здесь все затраты по транспортировке, вне зависимости от формы доставки, отражаются в кредите сч.

60-01, а относятся по дебету или на расходы периода, или на первоначальную стоимость приобретаемых активов. Или вообще не отражаются по сч.60.

Вообще, транспортировка может осуществляется в следующих формах:

  1. Самостоятельная доставка. В таком случае по К. не будет указываться сч.60, поскольку он никак не будет связан с контрагентом;
  2. Поставщиком. В таком случае сумма за услугу может осуществляться бесплатно, что вообще никак не отразиться в регистрах, а может иметь свою фиксированную стоимость и тогда отражается сумма оплаты за услугу по кредиту сч.60;
  3. Отдельной транспортной фирмой. Услуга будет платной, ее сумма будет отражена по Д. сч. 10 (если приобретаются материалы), а по К. сч. 60-1. При этом если услуга доставки не включается в первоначальную стоимость объекта, то тогда она просто относиться на расходы, например, сч. 76, а по К. тот же сч. 60-1. Когда производиться непосредственная оплата услуг, то сч. 60-1 закрывается по Д-ту, а в К-те указывается сч. 50 или 51 (в зависимости от того, откуда перечисляются деньги: с кассы или расчетного счета в банке).

Все прекрасно знают, что в процессе хозяйственной деятельности любого субъекта могут быть допущены ошибки. Если говорить о данном участке, то в результате оприходования могут быть выявлены недостачи материалов или их излишки. И такой факт также должен быть отражен.

Если работниками склада в результате приемки выявляются факты излишков ТМЦ, по которым нет подтверждающих документов, то они должны их оприходовать соответствующим актом (составляются в 2-х экземплярах) и передать его в бухгалтерию. Сотрудник бухгалтерской службы в таком случае могут использовать два варианта:

  1. Отразить ТМЦ как полученный доход и не сообщать об этом самому поставщику, тогда по Д-ту будет тот счет, по которому учитывается конкретный материал, например, сч. 10, а по К-ту будет указан счет доходов, например, сч.91;
  2. Отразить излишки как поставки без подтверждающих документов, и по Д-ту опять отразить увеличение счета ТМЦ, а по К-ту открыть субсчет 60-2.

Также в процессе хозяйственной деятельности могут возникнуть поставки продукции несоответствующего качества, с браком, и тогда фирма может осуществить возврат такой продукции.

В таком случае бухгалтерский учет возврата товара поставщику имеет следующие особенности: при обнаружении брака покупатель обязан у себя открыть забалансовый счет 002, который служит для отражения ТМЦ, принятых на хранение. Запись осуществляется на сумму, которая указана в документе – на цену такого товара.

После отражения покупателем, то есть организацией, должна быть составлена соответствующая претензия, форма которой не утверждена и имеет произвольный характер. Когда сам возврат будет погашен, то тогда 002 будет закрыт, а получение денежных ресурсов будет отражено записью: Д 51 или 50, К 76.

Типовые ошибки

Учет расчетов с поставщиками и покупателями не лишен ошибок со стороны бухгалтера. При этом есть типовые ошибки, которые, как правило, допускаются всеми субъектами деятельности. Среди них можно выделить следующие:

  • Задолженность, возникшая у одного субъекта, перекрывается средствами, полученными в качестве аванса от другого, то есть учет проводится не в аналитическом разрезе, а в синтетическом. В таком случае главная цель бухгалтера, чтобы сальдо сч. 60 в общем было равно 0 и не важно за счет кого;
  • Не умение правильно определять сроки исковой давности по задолженности, а, следовательно, не своевременное списание такой задолженности на расходы или доходы периода. Необходимо периодически проводить проверку такой задолженности и выявлять такие факты;
  • Осуществление возмещения НДС по поставкам, не имеющим документального подтверждения;
  • Не корректное или не правильное определение курсовых разниц за счет осуществления операций в иностранной валюте;
  • Не создание резерва сомнительных долгов;
  • При наличии резерва задолженность с просроченной исковой давностью списывается на расходы периода, а не на резерв;
  • Другие ошибки.

Чтобы не допускать таких ошибок, бухгалтерия должна постоянно осуществлять инвентаризацию дебиторской и кредиторской задолженности, проверять подтверждающие документы, в том числе и договора, контракты и т.п.

Такие действия помогут не только не допускать ошибки, но и правильно взаимодействовать с налоговыми инспекциями.

Именно расчеты с поставщиками и покупателями являются главными в формировании компенсации по НДС, а здесь нужно знать очень много тонкостей и нюансов.

Сам учет расчетов с поставщиками многогранен, хотя здесь не так много типичных проводок и счетов, которые используются. Необходимо идеально знать нормы законов и методических рекомендаций, чтобы не ошибиться и сделать все верно.

Источник: https://LawCount.ru/otchet/raschetyi-s-postavshhikami-i-podryadchikami-provodki/

Учет расчетов с поставщиками подрядчиками

Поставщики и подрядчики — это организации, поставляющие МПЗ (сырье, материалы, топливо, строительные материалы, запасные части и др.), оказывающие услуги (подачу электроэнергии, газа, воды, пара и проч.), выполняющие работы (например, ремонт основных средств).

Расчеты с поставщиками и подрядчиками могут осуществляться путем:

• предоплаты (денежные средства перечисляются поставщику до момента поставки продукции, выполнения работ, оказания услуг);

• оплаты по факту поставки продукции, выполнения работ, оказания услуг;

• предоставления отсрочки платежа (оплата происходит через определенный срок после поставки продукции, выполнения работ, оказания услуг).

Выбор формы расчетов фиксируется сторонами в договоре и зависит от их интересов на момент совершения сделки.

Синтетический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками ведут на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

По счету 60 отражаются следующие расчеты:

• за полученные товарно-материальные ценности, принятые (выполненные) работы, потребленные услуги, а также за доставку материальных ценностей, расчетные документы на которые акцептованы и подлежат оплате через банк;

• за товарно-материальные ценности, работы и услуги, на которые расчетные документы от поставщиков или подрядчиков не поступили (неотфактурованные поставки);

• за излишки товарно-материальных ценностей, выявленные при их приемке;

• за полученные услуги по перевозкам, в том числе расчеты по недоборам и переборам тарифа (фрахта), а также за все виды услуг связи и др.

Все операции, связанные с расчетами за приобретенные материальные ценности, принятые работы или потребленные услуги, отражаются на счете 60 независимо от времени оплаты.

Счет 60 кредитуется на стоимость принимаемых к бухгалтерскому учету товарно-материальных ценностей, работ, услуг в корреспонденции со счетами учета этих ценностей или счетов учета соответствующих затрат.

Читайте также:  Медицинская справка вместо больничного листа

За услуга по доставке материальных ценностей, а также по переработке материалов на стороне записи по кредиту счета 60 производятся в корреспонденции со счетами учета производственных запасов, затрат на производство и др.

За неотфактурованные поставки счет 60 кредитуется на стоимость поступивших ценностей, определенную исходя из цены и условий, предусмотренных в договоре, или по учетным ценам.

Если счет поставщика был акцептован и оплачен до поступления груза, а при приемке на склад поступивших товарно-материальных ценностей обнаружилась их недостача, а также если при проверке счета поставщика были обнаружены несоответствие цен или арифметические ошибки, счет 60 кредитуется на соответствующую сумму в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 2 «Расчеты по претензиям».

В случаях, предусмотренных договором, организация может уплатить аванс под поставку товарно-материальных ценностей или выполнение работ. Выданные поставщикам авансы учитываются на счете 60, субсчет «Авансы выданные» до тех пор, пока они не будут зачтены в погашение долга перед поставщиками за полученные материальные ценности или за полностью выполненные работы.

Суммы задолженности поставщикам и подрядчикам, обеспеченные выданными организацией векселями, не списываются со счета 60, а отражаются обособленно в аналитическом учете.

Аналитический учет по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» ведется по каждому предъявленному счету, а при расчетах в порядке плановых платежей — по каждому поставщику и подрядчику.

Типовые проводки по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками приведены в табл. 1.

Таблица 1. Корреспонденция счетов по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками

Содержание операции

Корреспондирующие счета

Дебет

Кредит

1. Перечислен аванс с расчетного, валютного, специальных, счетов

60, субсчет «Аванс»

51,52,55

2. Выдан аванс наличными

60,субсчет «Аванс»

50

3. Внесен аванс за счет подотчетных сумм

60, субсчет «Аванс»

71

4. Перечислен аванс за счет полученных краткосрочных кредитов банка

60,субсчет «Аванс»

66

5. Возращены неиспользованные суммы аванса в кассу, на расчетный, валютный счета

50,51,52

60,субсчет «Аванс»

6. Зачтены ранее выданные авансы в погашение задолженности поставщикам и подрядчикам

60

60, субсчет «Аванс»

Продолжение табл. 7.2

Содержание операции

Корреспондирующие счета

Дебет

Кредит

7. Списаны ранее выданные авансы в связи с истечением срока исковой давности

91-2

60, субсчет «Аванс»

8. Акцептованы счета поставщиков и подрядчиков:

— за поступившее и оприходованное оборудование к установке

07                  

60                    

— за машины, транспортные средства, оборудование, не требующее монтажа

08

60

— за поступившие и оприходованные материалы без использования счета 15

10

60

— с использованием счета 15

15

60

— за выполненные строительно-монтажные работы в порядке капитальных вложений

08

60

— за выполненные работы и оказанные услуги, в том числе за предоставление энергии, пара, газа, воды, услуг транспорта и связи и т.п., для цехов основного, вспомогательных производств, общепроизводственных и общехозяйственных нужд, обслуживающих производств и хозяйств, при продаже продукции

20, 23, 25, 26, 29,44

60

—учтен НДС

19

60

—за услуги, оказанные при ликвидации или предотвращении стихийных бедствий

91-2

60

9. Отражена задолженность поставщику за материальные ценности, на которые не поступили расчетные (сопроводительные) документы (неотфактурованные поставки):

— без использования счета 15

10

60

— с использованием счета 15

15

60

А. При поступлении расчетных документов До сдачи годового отчета:

Способ 1: — сторно ранее сделанной записи

10, (15) (сторно)

60 (сторно)

— акцепт документов поставщика на сумму поступивших ценностей

10, (15)

60

— учтен НДС при поступлении расчетных (сопроводительных) документов

19                   

60      

Способ 2: — корректировка (дополнительная проводка на недостающую разницу)

10, (15)

60                    

— учтен НДС при поступлении расчетных (сопроводительных) документов

19

60

Б. При поступлении расчетных документов После сдачи годового отчета:

— учтен НДС

19

60

— отражена разница между задолженностью поставщику до и после получения расчетных документов как прибыль (убытки) прошлых лет, выявленные в отчетном году

60 (91)

91 (60)

10. Предъявлены претензии к поставщикам при расхождении фактического поступления материальных ценностей и суммы выставленного счета (после акцепта счета)

76-2

60

11. Выявлена недостача материальных ценностей (при их оприходовании) по вине организации-покупателя

94

60

12. Возвращены поставщиками и подрядчиками суммы переплаты

50,51,52

60

13. Погашена задолженность поставщикам и подрядчикам:

— наличными

60

50

— перечислением со счетов в кредитных организациях

60

51,52,55

— полученными кредитами банка

60

66,67

— зачетом по договору мены

60

62

14. Отражена курсовая разница по счету 60:

—положительная

60

91-1

91-2

60

15. Списана кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности

60

91-1

Пример 1. В декабре организация получила материалы безрасчетных документов. Согласно договору поставки их цена составляет 350 000 руб. без НДС. Учетная цена полученной партии — 320 000 руб. Согласно расчетным документам, которые поступили в апреле (после сдачи годового бухгалтерского отчета), стоимость материалов составила 424 800 руб. (в том числе НДС -64800 руб.).

Будут сделаны следующие бухгалтерские проводки.

Содержание операции

Корреспондирующие счета

Сумма, руб.

Дебет

Кредит

В декабре:

— оприходованы материалы по учетной цене

10

15

320 000

— отражена неотфактурованная поставка материалов по рыночной цене

15

60

350 000

— отражено отклонение между учетной и рыночной ценами

16

15

30 000

В апреле:

— учтен НДС в соответствии с полученным счетом-фактурой

19

60

64 800

—    отражен убыток прошлых лет, выявленный

в отчетном году (350 000 руб.  + 64 800 руб.

—    424 800 руб.)

91

60

10 000

Расчеты товарными векселями

Часто для осуществления расчетов между организациями применяются товарные векселя.

Товарный вексель используется во взаимоотношениях покупателя и продавца в реальных сделках, связанных с поставкой продукции, выполнением работ, оказанием услуг.

Товарными являются собственные векселя, которые покупатели (векселедатели) выдают поставщикам продукции (векселедержателям) как гарантию того, Что полученные материальные ценности, работы, услуга будут «плачены в течение срока, указанного в векселе.

Организация-векселедержатель может использовать вексель кик средство расчетов, т.е. передать его по индоссаменту своим поставщикам как средство платежа за полученную продукцию, работы, услуга.

Бухгалтерский учет товарных векселей, используемых организациями при расчете между собой, осуществляется следующим образом:

• у организации, выдавшей вексель (векселедателя), — на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», субсчет «Векселя выданные» в сумме, указанной в векселе;

• у организации — получателя денег по векселю (векселе держателя) при получении векселя сумма, указанная в векселе, отражается по дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет «Векселя полученные».

Векселедатель сумму дисконта (превышение номинальной стоимости векселя над суммой задолженности покупателя) или процентов, причитающихся к уплате по векселю за полученные товары, выполненные работы, оказанные услуги, списывает на затраты производства, а векселедержатель отражает ее в составе прочих доходов.

Получение денежных средств у векселедержателя в счет оплаты векселя отражается по дебету счетов учета денежных средств и кредиту счета 62, субсчет «Векселя полученные».

Если в установленный срок задолженность, числящаяся у векселедержателя, не будет погашена (оплачена) векселедателем, то эта задолженность переводится на счет 76, субсчет 2 «Расчеты по претензиям».

Типовые проводки по учету товарных векселей приведены в табл. 2.

Таблица 2. Корреспонденция счетов по учету товарных векселей

Содержание операции

Корреспондирующие счета

Дебет

Кредит

У покупателя (векселедателя):

— получены материалы от поставщика

10, (15)

60

— учтен НДС

19

60

— выдан вексель

60

60, субсчет «Вексель выданный»

— отражен дисконт по векселю

97

60, субсчет «Вексель выданный»

— оплачен вексель по истечении установленного срока

60, субсчет «Вексель выданный»

51

У поставщика (векселедержателя):

— отражена выручка с НДС

62

90-1

— начислен НДС

90-3                              

68                        

— списана фактическая себестоимость проданной продукции

90-2

43

— получен вексель

62, субсчет «Вексель полученный»

62                              

— отражена сумма дисконта

62, субсчет «Вексель полученный»

98

— погашена задолженность по векселю, предъявленному к оплате

51

62, субсчет «Вексель полученный»

— отнесены доходы будущих периодов в доходы отчетного периода

98

91-1

— отражен НДС с процентов по векселю*

91-2

68

Пример 2. Организация «Маяк» приобрела у организации «Каскад» материалы, стоимость которых составляет 35 400 руб. (в том числе НДС — 5400 руб.).

В качестве гарантии организация «Маяк» выдала организации «Каскад» собственный вексель номинальной стоимостью 40 000 руб. Срок оплаты по векселю через три месяца.

По истечении указанного срока организация «Каскад» предъявила вексель к оплате, и организация «Маяк» погасила задолженность по векселю.

Будут сделаны следующие бухгалтерские проводки.

Содержание операции

Корреспондирующие счета

Сумма, руб.

Дебет

Кредит

У организации «Маяк»:

получены материалы от поставщика

10

60

30 000

учтен НДС

19-3

60

5400

— выдан вексель

60             

60, субсчет «Вексель выданный»

35400

отражен дисконт по векселю

97            

60, субсчет «Вексель выданный»

4600

— ежемесячно списывается на затраты сумма выплачиваемого дохода по векселю, первоначально отраженная в учете как расходы будущих периодов

20

97            

1533,33         

— оплачен вексель по истечении установленного срока

60, субсчет

«Вексель

выданный»

51                                               

40 000

У организации Каскад»:

— отражена выручка с НДС

62

90-1

35 400

— начислен НДС

90-3

68

5400

— получен вексель

62, субсчет «Вексель полученный»

62

35 400

— отражена сумма дисконта

62, субсчет «Вексель полученный»

98

4600

— погашена задолженность по векселю, предъявленному к оплате

51

62, субсчет

«Вексель

полученный»

40 000

— отнесены доходы будущих периодов в доходы отчетного периода

98

91-1

4600

— отражен НДС с процентов по векселю

91-2

68

566,69

Пусть ставка рефинансирования Банка России составляет 10%. Тогда 18% : 118% (4600 руб. — (35 400 руб. х 10% х 90 дн.: 360 дн.)) =: 118% (4600 руб. -885 руб.) = 566,69 руб.

Используемая литература: Бочкарева И. И., Левина Г. Г. Бухгалтерский финансовый учет: учебник/ И. И. Бочкарева, Г. Г. Левина;

под ред. проф. Я. В. Соколова. — М. : Магистр, 2010. — 413 с.

Скачать реферат: У вас нет доступа к скачиванию файлов с нашего сервера. КАК ТУТ СКАЧИВАТЬ

Пароль на архив: privetstudent.com

Источник: http://privetstudent.com/referaty/referaty_finansy_i_uchet/270-uchet-raschetov-s-postavschikami-podryadchikami.html

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector