Резерв по сомнительным долгам. проводки, примеры 2018 года

Главная / Таможенное право / Резервы по сомнительным долгам проводки примеры 2018 2018 года

Резерв по сомнительным долгам В качестве сомнительного долга могут признаваться как дебиторская задолженность по счетам 60, 62, 76, так и задолженность по выданному вашей компанией займу, субсчет 58-3.

Если срок возникновения заложенности составляет 45-90 календарных дней, то такой долг включается в резерв в размере 50%. А 100% долга можно отнести в резерв только в том случае, если срок возникновения задолженности составил более 90 календарных дней.

С 2017 года в формировании резерва произошли некоторые изменения.

Так, например, если задолженность компании носит встречный характер, то есть когда определенный дебитор должен компании, а компания имеет обязательство перед этим дебитором, то сомнительной признается та часть долга, которая превышает обязательство. До 2017 года компании имели право включать в резерв всю сумму долга. В настоящее время это четко регламентируется п.1ст.266 НК РФ.

Сравнение суммы основываемого РСД с остатком имеющегося резерва

сумма РСД, образованного на отчетную дату, сопоставляется с величиной остатка РСД для определения разницы;
плюсовая разница вносится в состав внереализационных доходов в действующем отчетном периоде;
минусовая разница включается в сумму внереализационных расходов в текущем периоде

Формирование решения по поводу действий в отношении остатка РСД на конец года

если РСД с начала нового периода не образовывается, то неизрасходованная сумма резерва входит в состав внереализационных доходов;
если основывается новый резерв, то остаток предшествующего резерва по итогам периода корректируется

К сведению! Остаток РСД можно переносить на следующий отчетный период и в том случае, когда в продолжение налогового периода резерв только накапливался, но не расходовался.

Резерв по сомнительным долгам

Так как этот резерв причисляется к внереализационным расходам, то используя отмеченное право, налогоплательщики вправе уменьшать налогооблагаемую прибыль По абз.1 п.1 ст.

266 НК РФ Образовывать РСД можно только по отношению к задолженности клиентов за приобретение товаров, услуг, работ Порядок создания резерва по сомнительным долгам Положение по бухучету № 34н предусматривает образование резерва по всякому сомнительному долгу.

При этом в расчет принимается анализ финансового положения должника и вероятность возврата долга. Конкретную методику и периодичность образования РСД организация вырабатывает самостоятельно, ратифицируя избранный способ в учетной политике относительно целей бухучета.

Избрать можно один из нижеследующих вариантов: Резерв образовывается по всякому сомнительному долгу исходя из профессионального взгляда И определения величины задолженности, которая не будет возвращена.

Резерв по сомнительным долгам в бухгалтерском и налоговом учете 2018

Отчисления в резерв по сомнительным долгам являются изменением оценочного значения (п. 4 ПБУ 21/2008 «Изменения оценочных значений»). Изменения отражаются в прочих расходов того периода, когда они произошли. Так, если вы составляете отчетность ежеквартально, формируйте резервы 31 марта, 30 июня, 30 сентября и 31 декабря каждого года.

Саратов ПРИКАЗЫВАЮ: 1. Признать задолженность ООО «Агат» в размере 800 000 руб.

Создание резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском учете в 2018 + проводки

Резерв позволяет увидеть конкретные обязательства дебиторов, реальный финансовый результат в бухгалтерской отчетности, а также позволяет компаниям оценить возможные убытки, возникшие из-за долга.

Поэтому, когда в компании возникают сомнительные долги обязательно нужно создать резерв всем компаниям, даже тем, которые ведут бухгалтерский учет в упрощенном виде.

Как рассчитать предельную величину резерва До 2017 года лимит резерва составлял 10% выручки отчетного периода.

Резерв по сомнительным долгам: учет в «1с:бухгалтерии 8»

То есть организация в продолжение года может учесть в расходах объем сомнительных долгов задолго до того, как они обратятся в безнадежные. Если долг возвращается, то в процессе очередной инвентаризации дебиторской задолженности долг уже не засчитывается в определении резерва. Плюсы основания резерва выражены в более размеренном отображении расходов в налоговом учете.

Из чего складывается резерв, формируемый по сомнительным долгам? Сомнительным признаваться может любой долг, соответствующий условиям:

сформировался в связи с реализацией клиентам товаров, услуг, работ;
не возвращен в период, прописанный в договоре;
не обеспечен никакой гарантией.

Помимо прочего существует и еще одно нововведение.
Для достоверного финансового отражения дебиторской задолженности организации в бухгалтерских документах создается так называемый резерв по сомнительным долгам.

Чтобы дать определение этому понятию, сначала нужно разобраться, что такое сомнительная задолженность.

Сомнительной признается дебиторская задолженность перед фирмой, которая вряд ли будет погашена в полном объеме, о чем говорят такие факторы:

нарушение партнером сроков внесения денег по задолженности;
получение данных о серьезных финансовых затруднениях у партнера-должника;
отсутствие каких-либо дополнительных гарантий (залога, задатка, поручительства, банковской гарантии, удержания какого-либо имущества контрагента и пр.)

К СВЕДЕНИЮ! Сомнительной может стать задолженность, отраженная по дебету любых бухгалтерских счетов, в том числе и 60, 62, 72, а также выданная как заем по субсчету 58-3.

Резервы по сомнительным долгам проводки примеры 2018 2018 года

Если сомнительных долгов меньше остатка резерва, уменьшите резерв:ДЕБЕТ 63 КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы»— уменьшен резерв по сомнительным долгам. Как списать долг за счет резерва Если долг контрагента признан безнадежным, спишите эту сумму за счет резерва. Сделайте проводку:ДЕБЕТ 63 КРЕДИТ 62 (76)— списан за счет резерва безнадежный долг.

Внимание

Как отразить резерв в бухгалтерской отчетности Суммы начисленных резервов в отчетности не отражайте. Сомнительные долги покажите за минусом начисленного резерва. Например, покупатель должен вашей организации 800 000 руб., вы признали эту задолженность сомнительной и включили в резерв 600 000 руб.

Тогда в балансе покажите задолженность покупателя в сумме 200 000 руб. (800 000 руб. – 600 000 руб.). На величину начисленного резерва вы также уменьшаете нераспределенную прибыль организации, поскольку резерв включается в прочие расходы. При этом долг по дебету уменьшается исключительно с целью нахождения сомнительного долга в составе РСД.

Такая особенность не обязует организацию осуществлять взаимозачет, какой по-прежнему остается правом, но отнюдь не обязанностью. Нормативное регулирование Так надо ли образовывать резерв по сомнительной задолженности? Порядок образования РСД отличается в зависимости от целей бухгалтерского учета либо налогообложения. Для бухучета применимы нормы: По п.

70 Положения по ведению бухучета № 34н Организация обязана основывать РСД Формировать РСД допустимо по всякой дебиторской задолженности В том числе и по той, срок возврата по которой еще не подошел В отношении налогового учета предопределены следующие положения: По п.3 ст.266 НК РФ Налогоплательщик, использующий метод начисления, вправе образовывать РСД.

Срок оплаты Вероятность оплаты На конец 2-го квартала Контрагент-1 15 20.07 100% Контрагент-2 25 15.06 20% Итого: 40 На конец 3-го квартала Контрагент-1 20 20.10 100% Контрагент-2 25 15.06 — Контрагент-3 12 28.09 75% Итого: 57 На конец года Контрагент-1 5 15.01 100% Контрагент-2 Долг списан — — Контрагент-3 8 20.

01 100% Итого: 13 Долг Контрагента-2 признан безнадежным и списан, выглядит это так:

На конец 2-го квартала, ООО «Континент» создало резерв по сомнительному долгу Контрагента-2 на сумму 20млн.руб. (25х(100%-20%)).
В конце 3-го квартала ООО «Континент» увеличила резерв Контрагента-2 на 5млн.руб. (25х100% — 20), теперь резерв равен 25млн.руб. На эту же дату создается резерв по долгу Контрагента-3 в размере 3млн.руб.(12х(100%-75%)).
На конец 4-го квартала ООО «Континент» списывает долг Контрагента-2 за счет резерва.

Типовые проводки: Операция Дебет Кредит Создан резерв по сомнительным долгам (проводка) 91 63 Задолженность, безнадежная к взысканию, списана за счет созданного резервного фонда 63 60, 62, 76 Просрочка погашена должником 63 91 Рассмотрим правила составления корреспонденции счетов на конкретном примере: ООО «Весна» осуществило реализацию товаров:

ООО «Покупатель» — 50 000,00 рублей (120 дней просрочки);
ООО «Закупщик» — 160 000,00 рублей (50 дней просрочки);
ООО «Магазин» — 20 000,00 рублей (90 дней).

В мае ООО «Закупщик» оплатил задолженность в полном объеме. В июне ООО «Покупатель» сообщил о банкротстве и невозможности возврата средств. По итогам года невостребованные резервные средства списаны. Бухгалтер составил следующие проводки: Операция Дебет Кредит Сумма, руб.

Источник: http://strahovanie58.ru/rezervy-po-somnitelnym-dolgam-provodki-primery-2018-2018-goda/

Резерв по сомнительным долгам в налоговом учете 2018 проводки

Статьи по теме:
Срок уплаты налога на прибыль за 3 квартал 2017 года
Показав несопоставимость сравниваемых объектов, можно избежать доначислений
Затраты по списанным товарам могут превышать нормы естественной убыли

Когда резерв формируют в бухучете Если у вас есть дебиторская задолженность, которую можно признать сомнительной, резерв по сомнительным долгам в бухгалтерском учете 2018 формируйте обязательно (п. 70 Положения по бухгалтерскому учету, утвержденного приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н). Делайте это каждый раз, когда выявили сомнительную дебиторскую задолженность — задолженность покупателя или заказчика, которая с высокой вероятностью не будет погашена полностью или частично. Например, вы можете признать задолженность сомнительной, если покупатель задерживает оплату, нарушает график платежей.

Создание резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском учете в 2018 + проводки

собрать всю доступную информацию о должнике;
проанализировать эту информацию и принять решение о его платежеспособности.

5. Спишите безнадежную задолженность.

Статья

В настоящее время предельно допустимая величина резерва рассчитывается следующим образом:

когда резерв формируется по итогам года, лимит составляет 10% от выручки этого года;
когда резерв формируется по итогам отчетного периода, за лимит принимается наибольшая величина: либо 10% от выручки предыдущего года, либо 10% от выручки этого периода.

Такое изменение выгодно для организаций в том случае, если срок возникновения задолженности на конец года составляет от 45 до 90 дней, а за первый квартал текущего года превышает 90 дней.

Сумма долга в этом случае, которую включили в резерв по итогам 1-го квартала в два раза превышает долг, который включили в резерв по итогом года.

Читайте также статью: → «Счет 63: резервы по сомнительным долгам.

Пример, проводки».

Резерв по сомнительным долгам в бухгалтерском и налоговом учете 2018

По новым правилам для расчета сомнительного долга организации нужно будет уменьшить дебиторскую задолженность в 150 тыс. руб. и создавать резерв на меньшую сумму, чем если бы она вычитала из дебиторки в 50 тыс. руб. Федеральный закон от 27.11.

2017 N 335-ФЗ Налог на прибыль . .

Другие изменения по резерву сомнительных долгов Сумма резерва, создаваемого в течение налогового периода, не может превышать одну из больших величин — 10% от выручки за предыдущий налоговый период или 10% выручки за текущий отчетный период.

Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.

Источник: http://sv-groups.ru/rezerv-po-somnitelnym-dolgam-v-nalogovom-uchete-2018-provodki/

Счет 63 в бухгалтерском учете: Резервы по сомнительным долгам

Счет 63 бухгалтерского учета — это пассивный счет «Резервы по сомнительным долгам». Согласно ПБУ любая компания или организация, в том числе относящаяся к малому бизнесу, обязана создавать резервы по сомнительным долгам и относить эти суммы на финансовый результат. Для таких целей в бухгалтерском учете предназначен 63 счет.

Как формируется резерв по сомнительным долгам

Критерии для отнесения дебиторской задолженности к сомнительной определяются предприятием самостоятельно. Как правило это:

истечение срока платежа;
информация о неплатежеспособности должника;
информация о невозможности должника изготовить продукцию в случае перечисления авансового платежа;
наличие исполнительных производств и процедура банкротства.

В отличии от налогового учета в бухгалтерском сомнительной признается любая задолженность, учитываемая по дебету счетов: 60, 62, 76, 58-3.

Проводки по счету 63 создаются на основании проведенной инвентаризации дебиторской задолженности и оценочного суждения о возможности погашения долга:

Резерв по сомнительным долгам может создаваться ежемесячно или раз в квартал на часть или всю сумму долга с НДС. В любом случае этот порядок необходимо закрепить в учетной политике. К примеру, можно ориентироваться на сроки создания резерва по сомнительным долгам в налоговом учете, но важно помнить, что порядок формирования резервов в НУ и БУ сильно отличается.

Учет резервов по сомнительным долгам

Особенности учета и создания резерва по сомнительным долгам в НУ и БУ приведены в таблице ниже:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

БУ	НУ
Обязанность	Да	Нет
Вид долга	Любая задолженность, не обеспеченная залогом и гарантией, учитываемая по дебету счетов: 60, 62, 76, 58-3	Дебиторская задолженность, которая возникла у компании в связи с продажей товаров, оказанием услуг или выполнением работ, не обеспеченная залогом и гарантией
Срок задолженности, по истечении которого создаётся резерв	Не имеет значения, оценивается платежеспособность должника	От 45 до 90 дней – 50% задолженностиОт 90 дней – 100 % задолженности
Ограничения	Сумма резерва не ограничена	— Наибольшая из величин: 10 % от выручки текущего или предыдущего года.— Резерв не создаётся если задолженность организации и её дебитора носит встречный характер. То есть когда не только дебитор задолжал фирме, но и сама фирма должна дебитору

После окончания проведения инвентаризации и выявления сомнительной задолженности формируются проводки по дебету счета 91.2 «Прочие расходы» и кредиту счета 63 «Резервы по сомнительным долгам». В дальнейшем неоплаченный долг может быть списан за счет этого резерва Дт 63 Кт с 60, 62, 76, 58-3 счетами в зависимости от вида долга.

Суммы неиспользованного резерва учитываются при составлении баланса и отчета о финансовых результатах. Присоединение неиспользованных сумм резервов к прибыли отчетного периода учитывается записью Дт 63 «Резервы по сомнительным долгам» и Кт 91 «Прочие доходы».

В бухгалтерском балансе дебиторская задолженность всегда отражается за минусом резерва по сомнительным долгам.

Типовые проводки по 63 счету

Дт	Кт	Содержание проводки	Документ-основание
91.2	63	Сформирована (доначислена) сумма резерва по сомнительным долгам	Бухгалтерская справка-расчет по итогам инвентаризации дебиторской задолженности
63	62	Списание сомнительной задолженности покупателей за счет резерва	Бухгалтерская справка, приказ руководителя
63	76	Списание сомнительной задолженности разных дебиторов за счет резерва
63	58.3	Списание сомнительной задолженности заемщика, по выданному займу за счет резерва
63	91.1	Восстановлена сумма резерва в результате погашения задолженности	Бухгалтерская справка, выписка банка

Примеры операций и проводок по 63 счету

Отразим данные дебиторской задолженности фирмы в 2017 году по состоянию на конец каждого квартала по двум контрагентам ООО «Ромашка» и ООО «Василек»:

Организация

Дебиторская задолженность на 31.03.17

Источник: https://BuhSpravka46.ru/buhgalterskiy-plan-schetov/schet-63-v-buhgalterskom-uchete-rezervyi-po-somnitelnyim-dolgam.html

Резерв по сомнительным долгам в бухгалтерском и налоговом учете в 2018 году — проводки, отличия, разница

Лайк 0 130

Кредиты и всевозможные займы – обязательная составляющая любой коммерческой деятельности. Причем далеко не всегда заемщики являются добросовестными.

Именно поэтому обязательно создавать резерв по сомнительным долгам – возврат которых будет маловероятен.

На что обратить внимание

Одна из основных составленных частей бухгалтерской отчетности – дебиторская. Обязательно обозначаются проводки, все остальные моменты в таковой.

Также важно ознакомиться с тем, что именно из себя представляет сомнительная задолженность. Под таковой понимается долг, который в полном объеме маловероятно будет возвращен.

Существует ряд факторов, наличие которых позволит отнести задолженность к сомнительной. Важно заметить, что процесс данный имеет множество различных особенностей.

К основным таковым признакам возможно будет отнести следующее:

имеет место нарушение сроков по поводу возврата денежных средств;
получение сведений о серьезных финансовых нарушениях, долгах по налогам или же иные финансовые проблемы;
отсутствие гарантий – залога, другого.

Помимо обозначенных выше также существует много других таковых моментов. Именно для этого и осуществляется процесс мониторинга деятельности заемщика.

Так как зачастую кредиты специально берутся для того, чтобы в последствии таковые не возвращать. На данный момент существует множество различных тонкостей, позволяющих верно оформить бухгалтерскую отчетность.

Формирование сомнительных долгов осуществляется на основании инвентаризации всех таковых. При проведении процедуры ведется анализ следующих счетов:

по займам – выданным юридическим, физическим лица и индивидуальным предпринимателям;
по товарам, а также услугам – которые были реализованы;
касательно оплаты выполненной работы;
в определенных случаях – за выданный поставщикам авансовый платеж.

Нужно отметить, что корректное отображение возможно только лишь при соблюдении ряда правил.

Обязательно в содержании расходов необходимо будет отражать:

создание самого резерва;
постепенное увеличение – если таковое имеет место;
уменьшение количества средств.

Важно отметить, что сомнительный резерв обязательно входит в состав расходов. Они вычитывают при налогообложении.

Именно поэтому организации выгодно таким образом списывать суммы, так как они налогооблагаемыми являться не будут.

Но нужно отметить, что сам процесс имеет ряд тонкостей. Не стоит допускать ошибок при оформлении. Так как подобные могут быть расценены налоговой инспекцией как попытка избежать уплаты налогов.

Для чего создается

Безнадежным долг также будет признан в следующих случаях:

Если истек срок	В течение которого его возможно было бы взыскать путем обращения в судебную инстанцию
Все обязательства были прекращены в силу ликвидации самого предприятия	На основании соответствующего государственного акта
Пристав, исполняющий судебное решение	Сделал вывод о невозможности исполнения обязательств

Именно при возникновении такового невозвратного долга предприятие обязано будет создать резерв по таковым.

Резерв по сомнительным долгам одновременно позволяет решить сразу целый перечень различных задач:

Позволяет снизить налоговую нагрузку на предприятие	Так как суммы по невозвратным долгам не учитываются при расчете налогооблагаемой базы
Дает возможность оценить платежеспособность конкретного заемщика	А также самого заимодавца, который осуществил выдачу кредитных средств
Позволяет максимально соблюсти требования законодательства	—

В первую очередь важно помнить о правильности отражения. Так как ФНС наиболее пристально проверяет как раз невозвратные долги.

Нередко различные коррупционные схемы, всевозможные способы отмывания средств практикуются как раз при помощи сомнительных долгов.

Наиболее простая – регистрируется новое юридическое лицо, которому выдается определенной величины долг. После чего выполняется процесс банкротства, ликвидации.

Сами же средства использованы в личных целях. Сегодня штрафные санкции за подобные коррупционные схемы достаточно серьезны, предполагается множество различных нюансов.

Но стоит заметить, что процесс данный имеет тонкости и особенности. Со всеми нормативными документами нужно будет самостоятельно ознакомиться.

Способы формирования

Важно отметить, что способы формирования не регламентируются законодательно. Но важно отметить, что процедура таковая имеет множество различных нюансов.

Основные этапы создания подобного резерва по сомнительным долгам:

выбор основания для формирования – требуется подготовить отчетность о проведенной проверке, на основании результатов которой долги могут быть признаны невозвратными;
установление размера резервной задолженности – вся сложность работы заключается в том, что для каждого плательщика определяется отдельный вид, обязательно учитывается финансовое состояние каждого из партнеров;
выбирается способ создания резерва, выделяют следующие их виды:

Интервальный.
Экспертный.
Статистический.

Интервальный

Представляет собой способ, при котором размер резервных отчислений рассчитывается на каждый отчетный период по отдельности.

Это может быть месяц, квартал. Вычисления определяются как проценты от суммы долгов, каждый может меняться в зависимости от степени просрочки.

Экспертный

Таковой метод позволяет оценить величину долга, которая не будет выплачена в срок. Опять таковой метод подразумевает формирование отдельно по каждому должнику. Это и будет представлять собой способ проведения резервных отчислений.

Статистический

Таковой метод наиболее простой и быстрый. Так как он позволяет собрать информацию и отразить сразу по нескольких должникам за большое количество отчетных периодов. Выбирать определенный способ следует исходя из своих потребностей предприятия.

Как отражается (проводки)

Данные о состоянии подобного резерва обязательно должны формироваться в рамках законодательства. Основным таковым НПД является Федеральный закон №402-ФЗ от 06.12.11 г.

Все тонкости рассмотрены в ст.№15. В стандартном случае отражение информации должно осуществляться в следующих разделах отчетности:

Дебет №91	Прочие расходы и доходы
Кредит №63	Резервы по сомнительным долгам

Безнадежная задолженность имеет определенный особый статус. Важно помнить, что проводка будет несколько отличаться от некоторых остальных.

На данный момент имеет место следующее:

Дебет №63	Резервы по сомнительным долгам
Дебет №76	Расчеты с разными кредиторами

Но иногда случается, что сумма задолженности на порядок выше, чем резерв по ней. В таком случае вписание должно быть осуществлено по дебету №91 «прочие расходы, доходы».

Существуют также частные сложные случаи, рассмотреть которые также нужно будет заранее. К таковым относится в первую очередь следующее:

проведение частичной оплаты (когда часть долга сомнительного характера все же была оплачена):

Дебет №63 «резерв по сомнительным долгам».
Кредит №93 «прочие расходы и доходы».

если имеет место неиспользованный резерв – то используются счета дебет №63 и кредит №91;
проводим как налоговые обязательства:

Дебет №99 «прибыль и убытки».
Кредит №68 «расчеты по налогам и сборам».

Существует ряд нюансов, помнить о которых нужно будет обязательно. К основным таковым относится в первую очередь следующее:

Если срок задолженности составляет более чем 3 месяца	То сумма будет полностью эквивалентна сумме долга
Если время оплаты долга просрочено на период от 45 до 90 дней	В резерв можно будет внести только лишь половину суммы
Если до 45 дней	То вносить изменения в резерв не разрешается

Важно отметить, что при наличии сомнительной задолженности обязательно должен иметь место постоянный аналитический учет.

Требуется оперативная реакция в случае, если имеет место изменение финансовой задолженности. Важно отметить, что правомерно применение резерва по сомнительным долгам лишь в случае, если требуется покрыть убытки по списанным долгам безнадежного характера.

Основной порядок восстановления

Резерв по сомнительным долгам в бухгалтерском и налоговом учете должен формироваться определенным образом.

Существует специальный порядок по формирования задолженности подобным образом. Прибыль не получится списать в подобные долги сразу. Имеется ряд нюансов, тонкостей.

Важно помнить, что начисление и уменьшение может быть осуществлено с использованием бухгалтерской справки-счета. Важно отметить, что расчет резерва обязательно оформляется в НДС.

Главные отличия (разница)

Существуют определенные отличия при отражении в зависимости от характера долга, его срока и некоторых других моментов.

Сомнительные долги отражаться должны следующим образом:

В виде сомнительной задолженности	По строке 1230 баланса с минусом резерва
Отчисление в специальный резерв	Используется строка 2350 «прочие расходы»

Стоит заметить, что счета для отражения всего применяются стандартные. Но нужно отметить, что НДС не учитывается в таких случаях отдельно.

Видео: первоначальные аспекты

Он входит в выручку, расходы нужно заранее оформить в отчетность. Существует множество различных тонкостей и особенностей – напрямую связанных с отражением.

Наличие ошибок в отчетности может стать причиной серьезных штрафов для организации. Причем суммы составляют несколько сотен тысяч рублей.

Процесс отражения отчетности имеет свои тонкости, все их нужно заранее разобрать. Проводки формируются в соответствии с федеральным законодательством.

Источник: https://zanalogami.ru/rezerv-po-somnitelnym-dolgam-v-buhgalterskom-i-nalogovom-uchete/

Создание резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском учете 2018

Резерв по сомнительным долгам в бухгалтерском и налоговом учете 2018 создается, если вы предполагаете, что покупатель не расплатится, а поставщик не отгрузит продукцию. Тогда вы заранее учтете часть убытков и снизите налог.

Скачать в Word образец приказа о формировании резерва по сомнительным долгам Расскажем, как отразить созданный и использованный резерв по сомнительным долгам в бухгалтерском и налоговом учете 2018 года. Как резерв по сомнительным долгам отразить в бухгалтерском учете — 2018 Резерв по сомнительным долгам необходим, чтобы бухгалтерская отчетность вашей организации была достоверной.

Поэтому формировать его обязаны все организации, в том числе и малые. Резерв по сомнительным долгам создавайте, даже если вы ведете упрощенный бухучет.

Создание резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском учете в 2018 + проводки

Сформирован резерв по сомнительным долгам (проводка) 91 63 150 000 рублей (50 000,00 + 20 000,00 для долга более 90 дней просрочки, 80 000 (50 %) для долга от 45 до 90 дней) На расчетный счет поступила оплата от ООО «Закупщик» 63 76 160 000,00 Списана сумма резервного фонда по конкретному обязательству 63 91 80 000,00 Получено уведомление о банкротстве и невозможности возврата задолженности ООО «Покупатель» 63 60 50 000,00 Невостребованные резервы списаны на прочие доходы по итогам календарного года 63 91 20 000,00 (150 000 — (80 000 + 50 000) Подписывайтесь на наш канал в Telegram Мы расскажем о последних новостях и публикациях. Читайте нас, где удобно. Будьте всегда в курсе главного! Подписаться Дорогие читатели, если вы увидели ошибку или опечатку, помогите нам ее исправить! Для этого выделите ошибку и нажмите одновременно клавиши «Ctrl» и «Enter».
Мы узнаем о неточности и исправим её.

Статья

ВниманиеНапример, к сомнительной можно отнести задолженность, если появилась информация о серьезных проблемах у должника. Просроченными долгами будут не только непогашенные в сроки, указанные в соглашении сторон обязательства, но также и не выплаченные своевременно долги по судебным решениям.

Особенности резерва по сомнительным долгам в 2018 году

Признаки сомнительных долгов:

Образовался в процессе реализации продукции или оказания услуг (работ).
Не обеспечен залоговыми обязательствами, банковскими гарантиями либо поручительством.
Срок погашения данного обязательства нарушен (просрочен) либо велик риск образования просрочки.

В соответствии с п. 70 Приказа Минфина от 29.07.1998 № 34н, экономические субъекты обязаны создавать специальные финансовые резервные средства по таким проблемным обязательствам. Как рассчитать размер резерва Резервы по сомнительным долгам в бухгалтерском учете следует определять исключительно по каждому обязательству.

То есть отдельно по каждому договору или соглашению, по которому возникают риски невозврата или уже числится просроченная дебиторка. ВАЖНО! Такая дебиторская задолженность должна быть подтверждена инвентаризацией расчетов.

Резерв по сомнительным долгам в бухгалтерском и налоговом учете 2018

ВажноКроме того отсутствуют ограничительные критерии и создаваться РСД может по долгам любого вида. Нюанс в том, что РСД можно формировать и по тем долгам, какие еще не признаны сомнительными, однако существует вероятность их непогашения.
Не ограничения и по объему создаваемого резерва.

Величина зависит исключительно от размера невозвратной или потенциально невозвратной задолженности. Если ситуация с долгами меняется, то можно изменять объем РСД, руководствуясь текущей ситуацией.
Все неизрасходованные суммы РСД можно по завершении года списать. При возникновении новой сомнительной задолженности создается новый резерв.

Для учета РСД в бухгалтерском учете используется счет 63. Формирование РСД в бухучете отображается проводкой следующего вида: Дт 91-2 «Прочие расходы» Кт 63 Отчисления в РСД списываются в дебет на прочие расходы и причисляются к финансовым результатам.

Многие аспекты оставлены на усмотрение самой организации и должны регулироваться уже локальными нормативными актами. Это, в частности, касается и выбора способа формирования фонда.

Он может выбраться предприятием самостоятельно с учетом специфики деятельности. Существуют три основных способа формирования резерва: Интервальный Размер отчислений рассчитывается в каждом конкретном периоде, например, месяце.

Он составляет определенный процент от суммы долга, зависящий от продолжительности просрочки Экспертный При его применении рассчитывается величина задолженности, которая не будет выплачена своевременно по конкретному должнику и в соответствии с этими данными устанавливается сумма отчислений Статистический Данные по плохим долгам учитываются сразу по нескольким периодам и по различным видам задолженностей Как отражается в учете Следует особое внимание уделить его учету.

Резерв по сомнительным долгам

Контрагент-3 долг оплатил, соответственно по его долгу восстанавливается.

На конец года резервы по сомнительным долгам не создаются.

Проводки, при этом, будут выглядеть следующим образом: На конец 2-го квартала: Д91 К63 – Резерв по сомнительному долгу Контрагента-2 создан; На конец 3-го квартала: Д91 К63 – Резерв по сомнительному Контрагента-2 увеличен; Д91 К63 — Резерв по сомнительному долгу Контрагента-3 создан; На конец года: Д63 К62 – За счет резерва списан долг Контрагента-2; Д63 К91 – Резерв по долгу Контрагента-3 восстановлен. Ответы на распространенные вопросы Вопрос №1. «Включается ли НДС в сумму долга, по которому формируется резерв?» Как следует из письма Минфина от 03.08.2010г №03-03-06/1/517, резерв формируют на сумму долга, включая НДС.

Вопрос №2.

А 100% долга можно отнести в резерв только в том случае, если срок возникновения задолженности составил более 90 календарных дней. С 2017 года в формировании резерва произошли некоторые изменения.

Так, например, если задолженность компании носит встречный характер, то есть когда определенный дебитор должен компании, а компания имеет обязательство перед этим дебитором, то сомнительной признается та часть долга, которая превышает обязательство.

До 2017 года компании имели право включать в резерв всю сумму долга. В настоящее время это четко регламентируется п.1ст.266 НК РФ.
Суммы резервов по сомнительным долгам определяются по результатам инвентаризации дебиторской задолженности, проведенной на последнее число отчетного (налогового) периода.

Компании, уплачивающие авансовые платежи исходя из фактической прибыли, выполняют расчет резервов на конец каждого месяца, а остальные налогоплательщики — на конец I, II, III квартала и на конец года. Суммы отчислений в резервы включаются в состав внереализационных расходов.

НДФЛ при списании безнадежного долга . . ОТСЧЕТ СРОКА ВОЗНИКНОВЕНИЯ РЕЗЕРВА Отсчет срока возникновения производится относительно даты, на которую дебиторская задолженность признается сомнительной в соответствии со статьей 266 НК РФ.

При создании резерва по сомнительным долгам налогоплательщик вправе учесть сумму сомнительной задолженности в размерах, предъявленных продавцом покупателю, включая НДС.

При статистическом варианте создания РСД: Долг, признанный невозвратным, Списывается в счет соответствующего резерва, а при невозможности покрытия относится к прочим расходам Если безнадежным становится долг Не включенный в резерв, или погашается любая задолженность, то размер РСД не корректируется Как отражается в учете Если в соответствии с учетной политикой дебиторская задолженность относится к сомнительной, то организация должна создать резерв. Для этого требуется основание, которым выступает приказ по сомнительным долгам. Образец такого приказа выглядит следующим образом: В бухгалтерском Учреждаемый в бухучете резерв отличается тем, что должен непременно создаваться в отношении сомнительной задолженности. При этом абсолютно не имеет значения, формировался ли аналогичный резерв для налогового учета. Создание резерва обязательно для всех организаций, без каких-либо исключений.

Источник: http://law-uradres.ru/sozdanie-rezerva-po-somnitelnym-dolgam-v-buhgalterskom-uchete-2018/

Создание резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском учете 2018

В частности, фонд нужно создавать с учетом следующих условий: Авансы поставщикам (предоплаты) не должны резервироваться Фонд создается в результате расчетов с покупателями (заказчиками) которые могут являться как частными лицами, так и организациями.

В бухучете в резерв могут пойти и результаты деятельности по другим соглашениям, например, по договорам займов Можно применять различный порядок резервирования в бухгалтерской и налоговой отчетности целесообразность разделения часто вызывает вопросы, но он допустим Динамика задолженности должна постоянно мониториться резервный фонд должен отображать действительное положение вещей В бухгалтерском учете можно признать задолженность безнадежной точно также, как и в налоговом Способы формирования Законодательство не совсем однозначно регламентирует вопросы создания резерва и его использования.

Внимание

Расходы будущих периодов Налог на Прибыль ПБУ Налоговые Проверки Дебиторская и Кредиторская Задолженность План Счетов Скачать . . Создание резервов в бухгалтерском и налоговом учете НДФЛ при списании безнадежного долга Изменился Порядок создания Резерва по Сомнительным Долгам С 1 января 2018 года правила расчета сомнительного долга уточнены В п.

1 ст. 266

НК РФ прописано, что в целях расчета сомнительного долга уменьшать дебиторскую задолженность на встречную кредиторскую задолженность нужно начиная с самой старой дебиторской задолженности. Пример. У организации есть три задолженности: — дебиторская сроком возникновения 96 календарных дней — 150 тыс.

руб. (резерв формируется на полную сумму); — дебиторская сроком возникновения 49 календарных дней — 50 тыс. руб. (резерв формируется на 50% от этой суммы); — кредиторская перед тем же контрагентом — 40 тыс. руб.

Статья

Для этого согласно п.

77 ПБУ нужно: Подготовить документы Указывающие на невозможность взыскания долга Осуществить инвентаризацию дебиторской задолженности И обнаружить долги с истекшим сроком исковой давности Составить бухгалтерскую справку И приказ организации на списывание дебиторской задолженности Списывается безнадежная задолженность за счет имеющегося РСД или на расходы, когда резерв не формировался. При списании долга по истечении исковой давности величина его учитывается в забалансовом учете на протяжении пяти лет после списания.

Особенности резерва по сомнительным долгам в 2018 году

Изменение оценочного значения подлежит признанию в бухгалтерском учете путем включения в доходы или расходы организации. Если это изменение влияет на показатели бухгалтерской отчетности только данного отчетного периода, то изменение оценочного значения признается в данном периоде.

Важно

Дебиторская и Кредиторская Задолженность Реформация Баланса Налоговый учет порядка формирования резервов по сомнительным долгам Для целей налогообложения порядок формирования резервов установлен статьей 266 НК РФ. Формирование резервов определяется учетной политикой для целей налогообложения.

Резерв по сомнительным долгам в бухгалтерском и налоговом учете 2018

если величина отчислений в резерв по бухучету превосходит учрежденный налоговым учетом 10 % предел, то организация оперирует стабильными финансовыми разницами

Для чего создается Но для чего нужно создавать резервный фонд, не проще ли просто списать непогашенные долги в убытки компании? Формирование РСД дозволяет: Отобразить в бухучете величину задолженности Реальную к получению, что необходимо для установления достоверных данных о долгах при подготовке бухгалтерской отчетности Учитывать в целях налогообложения потери от невозврата долгов до наступления момента Когда невозвратные долги можно будет списывать с целью расчета налога на прибыль Суть создания резерва по сомнительным долгам в том, что наличие резерва позволяет списывать невозвратные долги.
Основанием для этой проводки служит бухгалтерская справка-расчет (экспертное заключение, профессиональное суждение). Сумма формируемого резерва в бухучете не ограничена в отличие от налогового учета. В налоговом Величина резерва по сомнительной задолженности для налоговых расходов ограничена. Сумма допустимого РСД составляет не более 10 % от выручки отчетного периода, за который формируется резерв. Но при этом образование РСД не считается для налогового учета обязательным. Решение об учреждении резерва принимается налогоплательщиком самостоятельно.

Но по части прочих расходов данный резерв больше регламентирован, чем бухгалтерский.

Резерв по сомнительным долгам

Плюсы основания резерва выражены в более размеренном отображении расходов в налоговом учете. Из чего складывается резерв, формируемый по сомнительным долгам? Сомнительным признаваться может любой долг, соответствующий условиям:

сформировался в связи с реализацией клиентам товаров, услуг, работ;
не возвращен в период, прописанный в договоре;
не обеспечен никакой гарантией.

Помимо прочего существует и еще одно нововведение.

Порядок создания и использования резерва вы определяете сами и указываете в учетной политике (п. 7 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации»). Величина резерва по сомнительным долгам – это оценочное значение.

Поэтому вы вправе разработать свой способ формирования резерва и прописать его в учетной политике. Как создать резерв Вначале определите, какая задолженность вы считаете сомнительной, рассчитайте общую сумму.

Затем решите, какую часть задолженности включите в резерв. Так, вы вправе включить в резерв всю задолженность, если считаете, что у покупателя есть признаки банкротства.

Вы можете учесть как резерв часть задолженности, если есть вероятность, что покупатель погасит долг хотя бы частично. Формируйте резервы ежеквартально или с иной периодичностью в зависимости от того, как часто вы составляете бухгалтерскую отчетность.

Законодательная база Российское законодательство не совсем однозначно регламентирует вопросы создания резервов по данному типу долгов. Многие моменты должна сама организация определить, издав соответствующий локальный нормативный акт.

Но определенные нормы в действующем законодательстве, рассмотрены. В частности, при рассмотрении вопросов о резервах по сомнительным долгам можно обратиться к следующим нормативно-правовым актам:

Источник: http://isp-nalog.ru/sozdanie-rezerva-po-somnitelnym-dolgam-v-buhgalterskom-uchete-2018/

Резерв по сомнительным долгам в бухгалтерском и налоговом учете 2018 пример

21.07.2018

Если ведется только обязательный бухгалтерский учет резервов, а налоговый не осуществляется, то постоянные налогооблагаемые различия нужно признавать как налоговые обязательства, отражая их по дебету 99 «Прибыли и убытки» и кредиту 68 «Расчеты по налогам и сборам».

ПРИМЕР 2. В организации была ранее признана сомнительной задолженность в размере 10 000 руб. По ней был создан резерв в размере 7 тыс. руб., который потом был пополнен до 100% суммы долга. После истечения сроков исковой давности данная задолженность была признана безнадежной и списана в убыток. Рассмотрим проводки (каждая на свою дату проведения той или иной операции):

Как с — 2017 года изменились правила создания резерва по — сомнительным долгам в — налоговом учете

Сразу скажем, что определение сомнительной задолженности не поменялось.

Как и ранее, к ней относятся любые долги перед налогоплательщиком, возникшие в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг и не погашенные в сроки, установленные договором.

Сохранилось и дополнительное условие: задолженность признается сомнительной только в случае, если она не обеспечена залогом, поручительством или банковской гарантией (п. 1 ст. 266 НК РФ).

Данное новшество благоприятно для налогоплательщиков. Особенно наглядно положительный характер поправок проявится в ситуации, когда срок возникновения задолженности на последнее число года составлял от 45 до 90 дней, а в первом квартале превысил 90 дней.

При таких обстоятельствах величина долга, включенного в резерв по итогам первого квартала, вдвое больше той, что включена в резерв по итогам года. Но по прежним правилам «квартальный» лимит был меньше «годового», так как выручка за год чаще всего превышает выручку за квартал (см.

«Как рассчитать резерв, если 45 дней с момента возникновения сомнительного долга истекают в одном налоговом периоде, а 90 дней — в другом»). По новым правилам, лимит первого квартала будет больше или равен лимиту предыдущего года.

Резерв по сомнительным долгам в налоговом учете (нюансы)

Просроченные долги перед банками по оплате процентов и основного долга, возникшие после 01.01.2015, считаются сомнительными независимо от наличия обеспечения по ним.
Не признается сомнительным долг, возникший:

у страховых организаций, создающих страховые резервы, в части неоплаченных страховых премий (взносов) по страховым договорам;
у кредитных потребительских кооперативов и микрофинансовых организаций по задолженности, в отношении которой эти юрлица формируют резерв на возможные потери по займам.

По нему истек общеустановленный срок исковой давности, составляющий 3 года (п. 1 ст. 196 ГК РФ).
Обязательство по оплате стало невозможным для исполнения, в т. ч. вследствие возникновения следующих обстоятельств:

издания госорганом соответствующего акта;
ликвидации должника.

Имеет место постановление ФССП о невозможности осуществления взыскания.

Создание резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском учете в 2018 проводки

Долг перед компанией, возникший в связи с реализацией товаров, либо в результате оказания работ и услуг, вероятность погашения которого очень низкая считается сомнительным. В статье расскажем про создание резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском учете проводки, дадим примеры расчета.

До 2017 года компании имели право включать в резерв всю сумму долга. В настоящее время это четко регламентируется п.1ст.266 НК РФ. При этом, нужно учитывать, что впервые применить данное нововведение компании имеют право только по итогам 1-го квартала 2017 года. А резервы 2016 используются по требованиям НК РФ в прежней редакции.

Резерв по сомнительным долгам в бухгалтерском и налоговом учете 2017

Запишите в учетной налоговой политике, что проводите инвентаризацию дебиторки для резерва по сомнительным долгам по правилам приказа № 49 .

В бухучете пересчитывайте долг в рубли каждый отчетный период (месяц, квартал или год — по решению компании). При инвентаризации берите данные бухучета.

Предъявите учетную политику на проверке, это объяснит налоговикам, как организация формирует резерв.

Неподробные акты. Компания на проверку сдала договор купли-продажи техники, акты приема-передачи, паспорт техники и счета-фактуры. Эти документы подтверждали сомнительный долг.

Налоговики нашли изъян в актах: из них не было понятно, что за технику компания передала, а также относятся ли акты к договору. Инспекторы исключили долг из резерва. УФНС посчитало, что документов достаточно, и поддержало компанию.

Управление отметило, что все обязательные реквизиты в актах есть (ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

Резерв по сомнительным долгам

Если полученная величина резерва больше величины резерва, созданного на последнее число предыдущего квартала (месяца), надо включить разницу между ними в прочие расходы (доначислить резерв). Если же меньше — включить разницу между ними в прочие доходы (восстановить резерв).

Резерв по сомнительным долгам создается для того, чтобы в бухгалтерской отчетности организации данные о ее дебиторской задолженности были достоверны. Поэтому при наличии сомнительного долга надо создать резерв, даже если организация является субъектом малого предпринимательства (п. 70 Положения по бухучету N 34н).

Особенности формирования резерва по сомнительным долгам в 2017-2018 году

Сразу надо отметить самое главное отличие. В бухгалтерском учете компания обязана формировать резерв по сомнительным долгам и упоминать о нем в официальной отчетной документации. В налоговом же это является ее правом. Впрочем, многие предприятия с удовольствием пользуются им для снижения отчислений, что вполне логично.

Резерв по сомнительным долгам в бухгалтерском учете устанавливается компанией самостоятельной. Все правила его определения приводятся в соответствующем Положении (РФ № 34н). Согласно ему, у организации есть три основных способа, чтобы сформировать этот самый резерв полностью на законных основаниях:

Организация создает резервы по сомнительным долгам в бухгалтерском и налоговом учете

Создание резерва по сомнительным долгам в целях налогообложения прибыли не обязательно для организаций, они лишь вправе его создавать. В соответствии с пп. 7 п. 1 ст. 265 НК РФ в состав внереализационных расходов включаются расходы налогоплательщика, применяющего метод начисления, на формирование резервов по сомнительным долгам (в порядке, установленном ст.

266 НК РФ). Суммы отчислений в резервы включаются в состав внереализационных расходов на последнее число отчетного (налогового) периода (п. 3 ст. 266 НК РФ). В отличие от Положения N 34н, в НК РФ четко прописан порядок формирования резерва по сомнительным долгам. Согласно п. 1 ст.

266 НК РФ сомнительным долгом признается любая задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в случае, если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией.

Причем при наличии у налогоплательщика перед контрагентом встречного обязательства (кредиторской задолженности) сомнительным долгом признается соответствующая задолженность перед налогоплательщиком в той части, которая превышает указанную кредиторскую задолженность налогоплательщика перед этим контрагентом. Пунктом 4 ст.

266 НК РФ установлено, что сумма резерва по сомнительным долгам определяется по результатам проведенной на последнее число отчетного (налогового) периода инвентаризации дебиторской задолженности и исчисляется в зависимости от срока сомнительного долга: — на задолженность с просрочкой до 45 дней резерв не создается; — при просрочке от 45 до 90 календарных дней резерв создается в размере 50%; — по сомнительной задолженности со сроком возникновения свыше 90 календарных дней в сумму создаваемого резерва включается полная сумма выявленной на основании инвентаризации задолженности. При этом сумма создаваемого резерва, исчисленного по итогам налогового периода, не может превышать 10% от выручки за указанный налоговый период, определяемой в соответствии со ст. 249 НК РФ. При исчислении резерва в течение налогового периода по итогам отчетных периодов его сумма не может превышать большую из величин — 10% от выручки за предыдущий налоговый период или 10% от выручки за текущий отчетный период. Резерв по сомнительным долгам используется организацией лишь на покрытие убытков от безнадежных долгов, признанных таковыми в порядке, установленном ст. 266 НК РФ. Разница между суммой резерва, исчисленного на конец текущего отчетного (налогового) периода, и его остатком подлежит включению в состав внереализационных доходов или расходов налогоплательщика (п. 5 ст. 266 НК РФ). Как видим, порядок определения резерва по сомнительным долгам и использование данного резерва отличаются от аналогичных правил для бухгалтерского учета. В отличие от бухгалтерского учета, налоговым законодательством установлено дополнительное ограничение на величину резерва. В силу ст. 313 НК РФ, если в регистрах бухгалтерского учета содержится недостаточно информации для определения налоговой базы в соответствии с требованиями настоящей главы, налогоплательщик вправе самостоятельно дополнять применяемые регистры бухгалтерского учета дополнительными реквизитами, формируя тем самым регистры налогового учета, либо вести самостоятельные регистры налогового учета.

Данные налогового учета должны отражать порядок формирования суммы доходов и расходов, порядок определения доли расходов, учитываемых для целей налогообложения в текущем налоговом (отчетном) периоде, сумму остатка расходов (убытков), подлежащую отнесению на расходы в следующих налоговых периодах, порядок формирования сумм создаваемых резервов, а также сумму задолженности по расчетам с бюджетом по налогу.

Источник: http://truejurist.ru/pensii/rezerv-po-somnitelnym-dolgam-v-buhgalterskom-i-nalogovom-uchete-2018-primer