Срок амортизации компьютера 36 месяцев в 2022 году

По российскому законодательству, амортизации подлежит имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности хозяйствующего субъекта. Такие объекты должны находиться в собственности компании, использоваться для извлечения дохода и эксплуатироваться не менее 12 месяцев.

Различают два вида такого имущества:

  • основные средства;
  • нематериальные активы.

Остановимся на том, как определяются нормы амортизации основных средств. Для бухгалтерского и для налогового учетов в РФ установлены разные правила.

Определение срока полезного использования основных средств

И в бухгалтерском, и в налоговом учетах стоимость амортизируемого имущества учитывается путем равномерного списания в течение срока полезного использования. Кем устанавливаются нормы амортизационных отчислений? Их величина зависит от срока полезного использования (СПИ) основного средства. В бухгалтерском и налоговом учетах порядок определения срока разный.

По п. 20 ПБУ 6/01, продолжительность полезного использования объекта определяется, исходя из:

  • ожидаемого срока эксплуатации с учетом из производительности или мощности;
  • ожидаемого физического износа, который зависит от условий эксплуатации, влияния окружающей среды;
  • связанных с эксплуатацией объекта нормативно-правовых актов, договорных обязательств и др.

Для разных объектов установлены различные сроки использования. Что такое норма амортизации основных средств? Это процентная величина. Она показывает, какую долю стоимости объекта в определенный период разрешается учесть в расходах организации.

Статья 258 НК РФ требует распределять имущество по амортизационным группам и, исходя из этого, определять СПИ. Классификация ОС по амортизационным срокам утверждена правительством РФ в постановлении № 1 от 01.01.2002.

Амортизационные группы

Классификатор предусматривает деление всех ОПФ на десять амортизационных групп. По группам ОС норма амортизации определяется с учетом длительности эксплуатации оборудования, зданий, сооружений, иных объектов. Организация вправе устанавливать продолжительность полезного использования исходя из временного интервала.

Если в классификаторе не упомянуто ОС, которое организация вводит в эксплуатацию, срок его использования устанавливается на основании рекомендаций производителей и технических условий.

Налогоплательщиком может быть изменена годовая сумма и норма амортизации. Это допускается, если срок использования увеличивается в результате реконструкции, модернизации или технического перевооружения.

Как рассчитать при линейном методе

Применяя линейный метод, организация должна рассчитывать сумму амортизационных отчислений по каждому объекту основных средств. Для каждого объекта норма амортизации зависит от срока полезного использования и определяется индивидуально.

При линейном методе расчет установлен пунктом 2 статьи 259.1 НК РФ и имеет вид:

Срок амортизации компьютера 36 месяцев в 2022 году

На практике применяется годовой и ежемесячный процент амортизационных отчислений. Как рассчитать годовую норму амортизации? В знаменателе расчетной формулы поставьте СПИ в годах. Если необходимо определить ежемесячный норматив, СПИ следует указать в месяцах.

Нелинейный метод

При применении нелинейного метода норма амортизации находится в прямой зависимости от того, к какой амортизационной группировке относится объект. Установлены они в пункте 5 статьи 259.2 НК РФ.

Группа

Срок полезного использования основных средств, лет

Нормы амортизации по группам, %

1 От 1 до 2 включительно 14,3
2 От 2 до 3 8,8
3 От 3 до 5 5,6
4 От 5 до 7 3,8
5 От 7 до 10 2,7
6 От 10 до 15 1,8
7 От 15 до 20 1,3
8 От 20 до 25 1,0
9 От 25 до 30 0,8
10 Свыше 30 0,7

Сумма начислений за месяц определяется по каждой группе по формуле:

Срок амортизации компьютера 36 месяцев в 2022 году

Пример

ООО PPT приобрело сервер стоимостью 120 000 руб. По классификатору из постановления правительства № 1 от 01.01.2002, такое оборудование относится ко второй амортизационной группе (СПИ от 2 до 3 лет включительно). Применяется линейный метод. Организация приняла решение установить СПИ равным 25 месяцам. Чтобы рассчитать норму амортизации в процентах за месяц, используйте формулу:

Срок амортизации компьютера 36 месяцев в 2022 году

Ежемесячно на расходы будет списываться амортизационная сумма в размере:

Срок амортизации компьютера 36 месяцев в 2022 году

Как в 2022 году меняется порядок начисления амортизации ОС

Среди изменений в учете ОС, которые нас ожидают в 2022 году в связи с обязательным применением ФСБУ 6/2020, изменение порядка начисления амортизации. Это коснется без преувеличения всех, у кого есть основные средства.  

Срок полезного использования, ликвидационная стоимость и способ начисления амортизации ФСБУ 6/2020 определяет как элементы амортизации (п. 37 ФСБУ 6/2020).

Их нужно регулярно проверять на соответствие условиям использования объекта ОС и, что было раньше запрещено, менять.

Проверку предстоит делать как на конец каждого года, так и в течение года, если появляются признаки изменения любого из элементов амортизации.

А при выявлении признаков изменения одного или нескольких элементов амортизации, нужно принять решение и внести корректировки в учет. Их делают как изменение оценочных значений – перспективно, то есть без пересчета показателей прошлых лет.

От чего зависит срок полезного использования

Срок полезного использования основных средств – это срок, в течение которого объект способен приносить экономические выгоды (п. 8 ФСБУ 6/2020). Он устанавливается исходя из требований пункта 9 ФСБУ 6/2020:

  • ожидаемого периода эксплуатации с учетом производительности или мощности, нормативных, договорных и других ограничений эксплуатации, намерений организации в отношении использования объекта;
  • ожидаемого физического износа с учетом режима эксплуатации (количества смен), системы проведения ремонтов, естественных условий, влияния агрессивной среды и иных аналогичных факторов;
  • ожидаемого морального устаревания, в частности, в результате изменения или усовершенствования производственного процесса или в результате изменения рыночного спроса на продукцию или услуги, производимые при помощи основных средств;
  • планов по замене основных средств, модернизации, реконструкции, технического перевооружения.

Ликвидационная стоимость – новое понятие

В любом случае базой для начисления амортизации является разница между балансовой и ликвидационной стоимостью.

Ликвидационная стоимость — новое понятие. Это сумма, которую можно получить за объект в конце срока его полезного использования, когда он находится в состоянии, характерном для этого момента. В нее включают стоимость материальных ценностей, остающихся от выбытия, и вычитают затраты на выбытие.

Ненулевая ликвидационная стоимость означает, что объект еще можно использовать.

Ликвидационная стоимость считается равной нулю, если:

  • фирма не ожидает поступления от выбытия объекта в конце срока полезного использования;
  • ожидаемая сумма не является существенной;
  • ожидаемая сумма не может быть определена.

Например, ликвидационную стоимость можно признать нулевой, когда предполагается использовать ОС весь срок, установленный ему по техническим характеристикам, затем демонтировать его, а стоимость материалов, полученных от демонтажа, будет не существенна.

Способов начисления амортизации станет меньше

Список разрешенных способов начисления амортизации ОС сократили. В ФСБУ 6/2020 нет способа по списанию стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования.

Получается, что если срок полезного использования ОС определяется периодом времени, амортизацию можно начислять только двумя методами: линейным или уменьшаемого остатка. Разрабатывать новые формулы для расчета не придется, можно использовать старые.

А если срок полезного использования определяется по количеству продукции или объему работ в натуральном выражении, то остается только один метод: пропорционально количеству продукции (объему работ).

Способ начисления амортизации определяется для каждой группы ОС.

Момент начала и прекращения начисления амортизации можно выбрать

По общему правилу амортизация ОС начисляется с даты его признания ОС. Это новшество. Но можно решить начислять ее с месяца, следующего за месяцем признания ОС – в старом порядке. Выбор нужно отразить в учетной политике.

Так же – соответственно – придется и прекращать начислять амортизацию: либо с даты списания ОС с учета, либо со следующего месяца.

Что касается порядка определения сумму амортизации за первый и последний (неполные) месяцы, то его вы можете тоже установить в учетной политике:

  • в сумме, пропорциональной количеству календарных дней использования ОС в данном месяце;
  • или в полной сумме, как за полный месяц.

Начислять амортизацию каждый месяц необязательно

Ежемесячное начисление амортизации в размере 1/12 годовой суммы больше не требуется. Периодичность определяет сама фирма.

  • Кроме того, больше нельзя приостанавливать начисление амортизации при консервации ОС больше 3 месяцев и восстановлении больше 12 месяцев.
  • Приостанавливать начисление амортизации можно только в случае, когда ликвидационная стоимость ОС стала равной или превышает его балансовую стоимость.
  • А возобновлять — когда в дальнейшем ликвидационная стоимость ОС становится меньше балансовой стоимости.

Срок амортизации компьютера 36 месяцев в 2022 году

Комментарии по ФСБУ 6/2020 «Основные средства» и ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения»

Главная страница » 1С Бухгалтерия » ФСБУ 6, 26 ОС » Комментарии по ФСБУ 6/2020 «Основные средства» и ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения»

С 2022 года применение ФСБУ 6/­2020 «Основные средства» и ФСБУ 26/­2020 «Капитальные вложения» обязательно для всех (далее — Стандарты). Их могут не применять только бюджетники. Рассмотрим комментарии и разъяснения по новым Стандартам, сравним и разберем отличия от старого ПБУ 6/­01 «Учет ОС».

Изменения в ФСБУ 6/2020 и его отличия от ПБУ 6/01

Учет малоценных ОС

Стало с 2022
(новые ФСБУ 6/2020, 26/2020)
Было до 2022
(старое ПБУ 6/01)
Стандарты не делят активы на МПЗ и ОС в зависимости от стоимости. Классификация актива осуществляется исходя из срока использования:

  • менее 12 мес. — запас;
  • более 12 мес. — ОС.
  • Организация вправе не применять Стандарты в отношении малоценных ОС, имеющих стоимость ниже лимита, установленного в учетной политике (УП).
  • Стоимость малоценных ОС может сразу учитываться в расходах в момент приобретения, если это предусмотрено УП.
  • Затраты на их приобретение признаются в расходах периода, в котором понесены:
  • Дт 90.02, 90.07(44), 90.08 (26) Кт 60.
Активы, отвечающие признакам ОС, но имеющие стоимость до 40 тыс. руб., могли учитываться и отражаться в отчетности как МПЗ.
п. 5 ФСБУ 6/2020 абз. 4 п. 5 ПБУ 6/01

Срок полезного использования

Стало с 2022
(новые ФСБУ 6/2020, 26/2020)
Было до 2022
(старое ПБУ 6/01)
СПИ определяется исходя из:

  • ожидаемого периода эксплуатации;
  • ожидаемого физического износа;
  • ожидаемого морального устаревания;
  • планов по замене ОС, модернизации, реконструкции, техперевооружения.

СПИ подлежит ежегодной проверке, в результате чего может меняться. Корректировки отражаются как изменение оценочных значений.

СПИ определялся аналогичным образом.
Мог пересматриваться только в случае улучшения показателей функционирования ОС при реконструкции или модернизации.
п. 9, 37 ФСБУ 6/2020 п. 20 ПБУ 6/01

Единица учета ОС

Стало с 2022
(новые ФСБУ 6/2020, 26/2020)
Было до 2022
(старое ПБУ 6/01)
Единицей учета ОС признается инвентарный объект. К нему относятся единый объект ОС со всеми приспособлениями (или часть объекта, если ее стоимость и СПИ существенно отличаются от объекта в целом).
Также можно осуществлять учет ОС по группам.
Так же, как в ФСБУ 6/2020, единицей учета ОС признавался инвентарный объект.
п. 10, 11 ФСБУ 6/2020 п. 6 ПБУ 6/01

Первоначальная стоимость ОС

Стало с 2022
(новые ФСБУ 6/2020, 26/2020)
Было до 2022
(старое ПБУ 6/01)
Первоначальной стоимостью ОС считается общая сумма капитальных вложений, осуществленных до признания объекта ОС в учете:

  • затраты на приведение объекта в состояние и местоположение, в котором он пригоден к использованию в запланированных целях.

ОС может признаваться часть капвложений в случае фактической эксплуатации такой части объекта до завершения капвложений в целом.

Первоначальная стоимость ОС формировалась аналогичным образом.
ОС мог признаваться объект, если он полностью приведен в состояние, пригодное для использования.
п. 10, 11, 18 ФСБУ 26/2020 п. 8 ПБУ 6/01

Оценочное обязательство по демонтажу, утилизации

Стало с 2022
(новые ФСБУ 6/2020, 26/2020)
Было до 2022
(старое ПБУ 6/01)
Оценочное обязательство по будущему демонтажу, утилизации и восстановлению окружающей среды, а также возникшее в связи с использованием труда работников, включается в сумму фактических затрат при признании капвложений: Организации на упрощенном бухучете вправе не формировать данное оценочное обязательство (закрепить в УП). Предполагалось и ранее, что организация включает в первоначальную стоимость ОС сумму обязательств по ликвидации ОС в соответствии с Рекомендациями Фонда НРБУ БМЦ от 21.06.2013 N Р-30/2013-КпР «Ликвидационные обязательства», но в ПБУ 6/01 такая норма отсутствовала
п. 10 ФСБУ 26/2020, п. 23 ФСБУ 6/2020

Отсрочка платежа при осуществлении капвложений

Стало с 2022
(новые ФСБУ 6/2020, 26/2020)
Было до 2022
(старое ПБУ 6/01)
В фактическую сумму капвложений, осуществленных на условиях отсрочки платежа более 12 мес., включается сумма, которая уплачена поставщику с учетом дисконтирования.
Организации на упрощенном бухучете могут не применять этот пункт (закрепить в УП).
В фактическую сумму капвложений включались суммы по договору с поставщиком без учета дисконтирования.
п. 12 ФСБУ 26/2020 п. 8 ПБУ 6/01

Капвложения неденежными средствами

Стало с 2022
(новые ФСБУ 6/2020, 26/2020)
Было до 2022
(старое ПБУ 6/01)
Фактической суммой капвложений, осуществленных неденежными средствами (бартер, мена), признается справедливая стоимость передаваемого имущества. Она определяется в порядке МСФО 13 «Оценка справедливой стоимости».
Организации на упрощенном бухучете вправе определять сумму капвложений исходя из стоимости передаваемых активов (закрепить в УП).
Фактическая себестоимость капвложений определялась исходя из рыночной стоимости передаваемого имущества.
п. 13 ФСБУ 26/2020 п. 11 ПБУ 6/01

Имущество, полученное безвозмездно

Оценка ОС после признания в учете

Стало с 2022
(новые ФСБУ 6/2020, 26/2020)
Было до 2022
(старое ПБУ 6/01)
Последующая оценка ОС может осуществляться по одному из способов:

  • по первоначальной стоимости (С перв.) — стоимость и сумма амортизации не подлежит изменению за исключением случаев, связанных с улучшением и восстановлением этого объекта. Амортизация и обесценение отражаются отдельно от С перв. и не изменяют ее;
  • по переоцененной стоимости (С переоц.) — стоимость ОС регулярно переоценивается до справедливой стоимости. Периодичность переоценки определяется организацией для каждой группы ОС.

Способ оценки можно выбрать разный для разных групп ОС.
Можно поменять способ оценки ОС перспективно (без пересчета данных).

Если организация производила переоценку ОС, то она также вела учет ОС по переоцененной – текущей (восстановительной) стоимости.
Выбранный способ оценки ОС менять было нельзя.
п. 13-22 ФСБУ 6/2020 п. 15 ПБУ 6/01

Улучшение ОС (реконструкция, модернизация)

Стало с 2022
(новые ФСБУ 6/2020, 26/2020)
Было до 2022
(старое ПБУ 6/01)
Первоначальная стоимость ОС увеличивается на сумму капвложений по его улучшению (восстановлению) в момент их завершения. Аналогично ФСБУ 6/2020 — затраты на модернизацию, реконструкцию увеличивают первоначальную стоимость ОС, если улучшаются его нормативные показатели функционирования.
п. 24 ФСБУ 6/2020 п. 27 ПБУ 6/01

Ремонт ОС

Стало с 2022
(новые ФСБУ 6/2020, 26/2020)
Было до 2022
(старое ПБУ 6/01)
Затраты на ремонт капитализируются и учитываются как отдельный объект ОС:

  • существенные затраты на проведение ремонта, техосмотра, техобслуживания ОС с частотой более 12 мес.

Такое ОС подлежит амортизации в течение срока между ремонтами.
Затраты на ремонт не капитализируются, а учитываются в расходах:

  • затраты на поддержание работоспособности и текущий ремонт ОС;
  • затраты на неплановый ремонт в результате аварий, поломок, дефектов, если они восстанавливают нормативные показатели функционирования ОС, в т. ч. СПИ, но не улучшают и не продлевают их.
Затраты на ремонт не капитализировались, не формировали новый объект ОС, а признавались расходом периода.
п. 10 ФСБУ 6/2020, п. 16 ФСБУ 26/2020 п. 26-27 ПБУ 6/01

Ликвидационная стоимость ОС

Стало с 2022
(новые ФСБУ 6/2020, 26/2020)
Было до 2022
(старое ПБУ 6/01)
Ликвидационная стоимость ОС (С ликв.) — это величина, которая была бы получена в результате выбытия ОС после вычета предполагаемых затрат на выбытие. С ликв.= 0, если:

  • не ожидается поступлений от выбытия ОС в конце СПИ;
  • ожидаемая сумма поступлений от выбытия ОС несущественна или не может быть определена.

Ликвидационная стоимость подлежит ежегодной проверке, в результате чего может изменяться. Корректировки отражаются как изменение оценочных значений.

Такого понятия не содержалось в старом Стандарте
п. 30, 31, 37 ФСБУ 6/2020

Порядок начисления амортизации ОС

Стало с 2022
(новые ФСБУ 6/2020, 26/2020)
Было до 2022
(старое ПБУ 6/01)
Начало начисления амортизации можно выбрать:

  • с даты признания ОС в БУ;
  • с 1-го числа месяца, следующего за месяцем признания ОС в БУ.

Прекращение начисления амортизации можно выбрать:

  • с момента списания ОС с БУ;
  • с 1-го числа месяца, следующего за месяцем списания ОС в БУ.
  1. Амортизация прекращает начисляться, когда ликвидационная стоимость становится равной или превышает балансовую стоимость ОС.
  2. Сумма амортизации определяется так, чтобы к концу срока амортизации балансовая стоимость ОС стала равной его ликвидационной стоимости.
  3. Суммы амортизации в БУ отражаются отдельно от первоначальной стоимости ОС и не изменяют ее:
  • Дт 20, 25, 26, 44, 91.02 Кт 02
  • Амортизация начислялась всегда с 1-го числа месяца, следующего за месяцем принятия объекта ОС в БУ.
  • Амортизация прекращалась начисляться с 1-го числа месяца полного погашения стоимости ОС либо списания его с учета в БУ.
  • Ликвидационная стоимость не определялась и не учитывалась при определении суммы амортизации.
п. 30, 33, 39 ФСБУ 6/2020 п. 22, 21 ПБУ 6/01

Способ начисления амортизации ОС

Стало с 2022
(новые ФСБУ 6/2020, 26/2020)
Было до 2022
(старое ПБУ 6/01)
Три способа начисления амортизации:

  • линейный способ;
  • уменьшаемого остатка;
  • пропорционально количеству продукции (работ).

Способ выбирается для каждой группы ОС. Подлежит ежегодной проверке, в результате чего может меняться. Корректировки отражаются как изменение оценочных значений.

В старом стандарте был предусмотрен еще один способ:

  • списание стоимости по сумме чисел лет СПИ.

Способ не подлежал изменению в течение всего СПИ.

п. 34, 35, 36, 37 ФСБУ 6/2020 п. 18 ПБУ 6/01

Линейный способ начисления амортизации ОС

Стало с 2022
(новые ФСБУ 6/2020, 26/2020)
Было до 2022
(старое ПБУ 6/01)
Амортизация определяется как отношение разности между балансовой и ликвидационной стоимостью ОС к оставшемуся СПИ:

  • Ам = (С баланс. – С ликв.) / СПИ ост.

Балансовая стоимость определяется как разница между первоначальной стоимостью и суммой накопленной амортизации и обесценения:

  • С баланс = С перв. – (Ам.+ Обесц.)
Амортизация определялась как произведение первоначальной стоимости ОС и нормы амортизации, исходя из СПИ:
п. 25, 35 ФСБУ 6/2020 п. 19 ПБУ 6/01

Приостановка начисления амортизации

Стало с 2022
(новые ФСБУ 6/2020, 26/2020)
Было до 2022
(старое ПБУ 6/01)
Начисление амортизации не приостанавливается даже при простое или временном прекращении использования ОС за исключением случая:

  • ликвидационная стоимость ОС становится равной или превышает балансовую стоимость

С ликв. = > С баланс.

Начисление амортизации могло быть приостановлено при:

  • переводе ОС на консервацию на срок более 3 месяцев;
  • реконструкции (модернизации) сроком свыше 12 мес.
п. 30 ФСБУ 6/2020 п. 23 ПБУ 6/01

Неамортизируемые объекты ОС

Стало с 2022
(новые ФСБУ 6/2020, 26/2020)
Было до 2022
(старое ПБУ 6/01)
ОС, не подлежащие амортизации:

  • инвестиционная недвижимость, учитываемая по переоцененной стоимости;
  • земля и объекты природопользования;
  • музейные предметы и коллекции;
  • мобилизационные ОС.
ОС, не подлежащие амортизации ранее:

  • ОС некоммерческих организаций;
  • земля и объекты природопользования;
  • музейные предметы и коллекции.
п. 28 ФСБУ 6/2020 п. 17 ПБУ 6/01

Обесценение ОС

Стало с 2022
(новые ФСБУ 6/2020, 26/2020)
Было до 2022
(старое ПБУ 6/01)
ОС проверяются на обесценение в соответствии с МСФО 36 «Обесценение активов», в результате чего может изменяться их балансовая стоимость.
Суммы накопленного обесценения в БУ отражаются отдельно от первоначальной стоимости ОС и не изменяют ее:

  • Дт 20, 25, 26, 44, 91.02 Кт 02.04 «Обесценение основных средств, учитываемых на счете 01».

Суммы обесценения:

  • уменьшают первоначальную стоимость в случае реализации ОС;
  • признаются доходом в случае возмещения убытков, связанных с утратой ОС.

Организации на упрощенном бухучете вправе не проверять ОС на обесценение (закрепить в УП).

К какой амортизационной группе относятся компьютеры в 2022 году

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «К какой амортизационной группе относятся компьютеры в 2022 году». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Современный офис невозможно представить без компьютера. Стоимость современных ПК различных модификаций может достигать предельной стоимости отнесения объекта к основным средствам, и, следовательно, такое офисное оборудование амортизируется.

Код ОКОФ для компьютеров — 330.28.23.23, что соответствует 2 группе амортизации, со сроком полезного использования более 2-х лет, до 3-х включительно. Организация вправе самостоятельно определить конкретный срок, опираясь на указанный диапазон значений. К этой же группе относят:

  • ПК стационарного типа;
  • ноутбук;
  • моноблок.

Все названные устройства представляют собой готовые рабочие комплексы и учитываются как единый инвентаризационный объект.

На заметку. Монитор, в отличие от моноблока, нельзя учесть как отдельный инвентарный объект. Это устройство может приносить экономический эффект только в комплексе с другими частями, составляющими объект «компьютер». Приобретенный монитор учитывают как ТМЦ (как материал или как товар).

Некоторые компании, чтобы избежать амортизационных затрат, приходуют ПК по частям. Минфин против такой практики (см. письмо от 01-04-05 г. №03-03-01-04/2/54.). Чиновники считают, что компании таким способом искусственно ускоряют списание объекта и создают неправомерную выгоду для себя.

ОКОФ 330.28.23.23 «Машины офисные и проч.» применяется также для:

  • серверов;
  • модемов различных модификаций;
  • систем, предназначенных для хранения информационных массивов.

К какой амортизационной группе относится компьютер

Многофункциональные офисные устройства, МФУ не упомянуты в классификаторе, поэтому определить их срок использования (СПИ) придется самостоятельно.

Большинство специалистов рекомендуют применять третью амортизационную группу, в которой упомянут ОКОФ 330.28.23.22 «Машины копировальные … для офисов». Вместе с тем существует ОКОФ 330.28.23.23, рассмотренный нами выше. Он относится ко второй группе амортизации и включает в себя, в том числе, принтеры как составляющие ПК.

Поскольку МФУ, кроме печатающих функций, используется как факс, копировальный аппарат и др., целесообразно по совокупности использовать максимальную амортизационную группу – третью, СПИ по которой 3-5 лет.

Возможно соотнести МФУ и с ОКОФ 320.26.20.15, характеризующим машины, содержащие (или не содержащие) в единой оболочке одно или несколько из названых устройств: запоминающие, устройства ввода либо вывода.

Принтер, сканер можно отнести ко второй амортизационной группе. Основанием служит ОКОФ 330.28.23.23, в который включен не только сам компьютер, но и печатающее оборудование к нему.

Кроме того, если лазерный принтер оснащен процессором, то к нему применим ОКОФ 320.26.20.13. СПИ по группе 2-3 года.

Эти устройства как отдельные объекты амортизации учитываются, только если не входят в состав объекта «компьютер».

Шредер, или уничтожитель бумаги, также рекомендуется включать во 2-ю группу амортизации.

Организация, оказывающая услуги, может иметь в составе офисной техники кассовый аппарат и использовать его для расчетов с клиентами. Такое устройство учитывается по сумме всех затрат на его приобретение и в зависимости от итоговой стоимости приобретает статус основного средства либо списывается на затраты как ТМЦ.

Кассовый аппарат может учитываться по коду 330.28.23.13 «Машины счетные, аппараты контрольно-кассовые … и др. аналогичные машины». Они относятся к четвертой амортизационной группе, СПИ 5-7 лет.

  1. Амортизация офисного оборудования производится по общим правилам расчета амортизационных отчислений, в соответствии с нормами классификатора ОС, действующего в настоящее время, и кодами ОКОФ.
  2. Для офисной техники, не упомянутой в классификаторе, подбирается максимальная амортизационная группа по числу включаемых в нее элементов устройства.
  3. По некоторым наименованиям офисного оборудования возможно применение различных вариантов ОКОФ.
  4. Компьютер рекомендуется учитывать как единый амортизационный объект, в который включаются все его составные части.

Особенности амортизации офисного оборудования

  • МФУ: ОКОФ – амортизационная группа
  • Учет компьютерной техники
  • Списание компьютерной техники
  • Что относится к оргтехнике: перечень
  • Система видеонаблюдения: амортизационная группа

Нормальная деятельность любой компании сегодня тесно связана с хорошей оснащенностью ее действующих служб средствами связи, коммуникационными системами, компьютерами, оргтехникой. Но приобретение этого имущества зачастую ставит перед предприятием ряд вопросов, связанных с установлением срока их службы и группы амортизации, которую необходимо присвоить тому или иному объекту, поскольку все перечисленные активы являются амортизируемым имуществом. Разберемся, чем следует руководствоваться при решении подобных проблем.

Группу амортизации, определяющую срок полезного использования (СПИ), присваивают каждому объекту ОС. Всего их насчитывается 10, а разнятся отнесенные к ним объекты сроками службы. Группы ОС объединяет Классификатор ОС, стандартизирующий учетную информацию по объектам, которые, в свою очередь, сгруппированы по видам ОС.

Так, офисные устройства сконцентрированы в группировках, шифр которых начинается с цифр 320 и 330. Определяют группу амортизации объекта, ориентируясь на срок эффективной работы устройства.

Как правило, объекты, о которых идет речь, имеют тенденцию к быстрому моральному и физическому старению, поэтому СПИ у них небольшой, и относят их к 2-й или 3-й амортизационным группам.

ПК означен в примечании к 2-ой группе амортизации с кодом ОКОФ 330.28.23.23 «Машины офисные прочие». Сюда же относят принтеры, серверы разной мощности, сетевое оборудование, системы хранения информации, а также модемы – все они перечислены в примечании к этому коду, а, следовательно, принадлежат к 2-й группе, СПИ оборудования в которой составляет период от 2-х лет и 1-го месяца до 3-х лет.

К категории ПК принадлежат и ноутбуки, а, значит, их можно отнести к 2-й группе, и присвоить тот же код. Заметим, что существует код 320.26.20.11 «Компьютеры портативные – ноутбуки…», также вполне подходящий для ПК. Предприятие вправе выбирать, какой код наиболее подходит для обозначения ноутбука, ориентируясь на параметры объекта и самостоятельно устанавливая СПИ.

Есть один нюанс, сопровождающий установку ПК. Иногда составляющие компьютера (жесткий диск, монитор, клавиатура, мышь) компания приобретает отдельно, отражая покупку на материальных счетах.

Там эти объекты учитываются, если предполагается дальнейшая перепродажа, но в этих случаях речь о классификации объекта по группе амортизации не идет, поскольку они являются материалами/товарами, но не основными средствами, и самостоятельно функционировать не могут.

Таким образом, присвоить код монитору или системному блоку в отдельности от сочлененной работающей конструкции, именуемой компьютером, невозможно.

Чтобы включить в работу ПК, необходимо довести его до эксплуатируемого состояния, т. е. соединить эти элементы в один комплекс, готовый к работе и перевести в состав ОС, присвоив инвентарный номер, а затем определить СПИ и отнести объект к 2-й группе амортизации.

Глобальные изменения в учете основных средств с 2022 года

 Финансовая газетаФинансовая газета

С 01 января 2022 года необходимо всем коммерческим, некоммерческим предприятиям и ИП вести учет основных средств (ОС) по-новому в связи со вступлением Приказа Минфина России от 17.09.2020 N 204н «Об утверждении Федеральных стандартов бухгалтерского учета ФСБУ 6/2020 «Основные средства» и ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения». Расчет ОС согласно документу можно начать применять досрочно в 2021 года, но если вы этого не сделали, то начиная с 01 января 2022 года такой учет обязаны уже применять все организации, единственное исключение, данный Стандарт не применяется организациями бюджетной сферы (п. 2 ст. 1 ФСБУ 6/2020).

Согласно п. 6 ст.1 Стандарта не относятся к ОС капитальные вложения, а также долгосрочные активы к продаже.

В этой статье не будем проводить сравнение ФСБУ 6/2020 «Основные средства», ФСБУ 6/2020 «Капитальные вложения» и ПБУ 6/01 «Учет основных средств» рассмотрим конкретно на что необходимо обратить внимание предприятиям в связи со вступлением новых Стандартов, которые должны с 01.01.22 года применятся на предприятиях. 

1) Согласно п. 5 ФСБУ 6/2020 лимит по ОС предприятия устанавливаются организациями самостоятельно (не забудьте закрепить данное решение в учетной политике). Укажу, что это может быть лимит более 40 тыс. рублей, например приблизить его к налоговому 100 тыс. руб. 

2) Также в п. 5 Стандарта прописано, что затраты на приобретение, создание несущественных активов (это активы, характеризующиеся одновременно признаками ОС, но имеющие стоимость ниже лимита, установленного организацией с учетом существенности информации о таких активах) признаются расходами в периоде их осуществления. Это касается малоценных ОС.

А вот материальные ценности, предназначенные для улучшения, восстановления либо создания ОС уже должны учитываться в составе капитальных вложений, о чем говорит пп. «а» п. 5 ФСБУ 26/2020.

3) Переоценка объектов ОС, имеет несколько вариантов:

по первоначальной стоимости  по справедливой стоимости (это цена, которая была бы получена при продаже актива или уплачена при передаче обязательства в ходе обычной сделки между участниками рынка на дату оценки). Периодичность переоценки установлена п.15,16 Стандарта.

На предприятии может присутствовать инвестиционная недвижимость (это недвижимость, предназначенная для предоставления за плату во временное пользование и (или) получения дохода от прироста ее стоимости) ее переоценка проводится на каждую отчетную дату (закреплено в п. 21 и п. 22 ФСБУ 6/2020). При этом обратите внимание, что амортизация по ней не начисляется.

У некоторых предприятий имеется добавочный капитал, на котором обособлено учитывается дооценка ОС, что делать с накопленной дооценкой, ее необходимо списать на нераспределённую прибыль (п. 20 ФСБУ 6/2020) используется сч. 83 «Добавочный капитал».

единовременно  по мере начисления амортизации

4) Первоначальную цену ОС изменяет величина оценочного ликвидационного обязательства (это обязательства рисков и неопределенностей, а также достаточно вероятных будущих событий). Не забудьте, что изменения подтверждается документально. Сч. 01 не трогаем, сальдо не корректируется. 

В п. 23 ФСБУ 6/2020 указано, что накопленная по ОС дооценка (при наличии) корректируется на сумму изменения его первоначальной стоимости; причем величина такой корректировки включается в состав совокупного финансового результата без включения в прибыль (убыток).

Если уменьшение первоначальной стоимости объекта ОС в соответствии с настоящим пунктом приводит к тому, что балансовая стоимость данного объекта становится равной нулю, то дальнейшее уменьшение величины оценочного обязательства включается в финансовый результат деятельности организации в качестве дохода.

Кратко это выглядит таким образом по ОС, учитываемым по переоцененной стоимости, по сч. 96 «Резервы предстоящих расходов» корреспондируем со сч. 83 и (или) 91 «Прочие доходы и расходы».

5) Начинать и заканчивать начисление амортизации необходимо согласно пп. «а», «б» п. 33 ФСБУ 6/2020 

с даты признания объекта ОС, но допускается начинать начисление амортизации с первого числа месяца, следующего за месяцем признания объекта основных средств в бухгалтерском учете прекращается с даты списания ОС с бухгалтерского учета. По решению организации допускается прекращать начисление амортизации с первого числа месяца, следующего за месяцем списания объекта основных средств с бухгалтерского учета.

Рекомендуется все оформить локальным актом.

Хочу обратить внимание, что новым ФСБУ 6/2020 не регламентировано начисление амортизации ежемесячно, поэтому начисляем по-старому, то есть ежемесячно. Также, одно из новшеств по амортизации прописано в п. 30 Стандарта, приостановка начисления амортизации при ликвидации ОС, то есть амортизация стала больше или равна балансовой стоимости ОС.

Расчет амортизации согласно ФСБУ 6/2020 производится следующим образом

линейным способом способом уменьшаемого остатка  способом пропорционально количеству продукции

В п. 37 ФСБУ 6/2020 прописана проверка и изменение элементов амортизации (это срок полезного использования объекта основных средств, его ликвидационная стоимость и способ начисления амортизации. Такое определение дано в информационном сообщении Минфина России от 03.11.2020 N ИС-учет-29).

Что наш законодатель хотел этим сказать, а то, что необходимо проверить ликвидационную стоимость, срок полезного использования, способ начисления амортизации. Проверяют элементы в конце отчетного года, а также при наступлении обстоятельств указывающие о предполагаемых изменениях.

Если все эти обстоятельства присутствуют, то необходимо сделать корректировки, которые подлежат признанию в бухгалтерском учете путем включения в доходы или расходы организации (перспективно).

То есть если предприятие продолжает извлекать выгоду от ОС который ликвидирован, необходимо пересмотреть все его элементы амортизации.

Далее рассмотрим, как предприятиям безболезненно перейти на принятый Стандарт. Допустимы всего два способа:

ретроспективный п. 48 ФСБУ 6/2020, то есть применение Стандарта с момента возникновения затрагиваемых им фактов хозяйственной жизни. Данный способ позволяет формировать максимально точную информацию об объектах учета с сопоставлением показателей бухгалтерской отчетности за предыдущие годы. Для применения такого способа необходимо помнить о рациональности бухгалтерского учета.

Требование о рациональности прописано в Приказе Минфина России от 06.10.2008 № 106н, напомню его, рациональное ведение бухгалтерского учета, исходя из условий хозяйствования и величины организации, а также исходя из соотношения затрат на формирование информации о конкретном объекте бухгалтерского учета и полезности (ценности) этой информации.  альтернативный п. 49 Стандарта.

Данный способ допускает не пересчитывать сравнительные показатели за периоды, предшествующие отчетному, произведя единовременную корректировку балансовой стоимости основных средств на начало отчетного периода (конец периода, предшествующего отчетному).

Для целей указанной корректировки балансовой стоимостью основных средств считается их первоначальная стоимость (с учетом переоценок), признанная до начала применения настоящего Стандарта в соответствии с ранее применявшейся учетной политикой, за вычетом накопленной амортизации.

При этом накопленная амортизация рассчитывается в соответствии с настоящим Стандартом исходя из указанной первоначальной стоимости, ликвидационной стоимости и соотношения истекшего и оставшегося срока полезного использования, определенного в соответствии с настоящим Стандартом.

Теперь немного о капитальных вложениях. Напомним, что является капитальным вложением — это затраты материальных, трудовых и денежных ресурсов, направленные на восстановление и прирост основных фондов.

6) Как оценить капитальные вложения на условиях длительной отсрочки (рассрочки) если в договоре не выделены проценты. Учитывая п.

 12 ФСБУ 26/2020 осуществлять капитальные вложения необходимо на условиях отсрочки (рассрочки) платежа на период, превышающий 12 месяцев или установленный организацией меньший срок, в капитальные вложения включается сумма денежных средств, которая была бы уплачена организацией при отсутствии указанной отсрочки (рассрочки).

Разница между указанной суммой и номинальной величиной денежных средств, подлежащих уплате в будущем, учитывается в порядке, аналогичном порядку, установленному Положением по бухгалтерскому учету «Учет расходов по займам и кредитам» (ПБУ 15/2008), то есть учитываем как займы.

7) П.

15 ФСБУ 26/2020 предусмотрено, если в ходе осуществления капитальных вложений (например, при проведении пусконаладочных работ, испытаний) организация получает продукцию, вторичное сырье, другие материальные ценности, которые намерена продать или иным образом использовать, расчетная стоимость таких ценностей вычитается из величины капитальных вложений. При этом расчетная стоимость полученных ценностей определяется исходя из их справедливой стоимости, чистой стоимости продажи, стоимости аналогичных ценностей и не может быть выше суммы затрат, из которой вычитается эта стоимость. К данному расчету можно отнести и материальные ценности, оставшиеся неиспользованными при осуществлении капитальных вложений. Все вносимые изменения необходимо закрепить в учетной политике предприятия и локальными актами. Изменения по капитальным вложения необходимо отразить в бухгалтерской отчетности (п. 27 ФСБУ 26/2020) за первый отчетный период.

Дать отражение таким последствиям, согласно Стандарта, необходимо одним из способов, прописанных в нем:

ретроспективно (как если бы настоящий Стандарт применялся с момента возникновения затрагиваемых им фактов хозяйственной жизни). перспективно (только в отношении фактов хозяйственной жизни, имевших место после начала применения настоящего Стандарта, без изменения сформированных ранее данных бухгалтерского учета).

Работа предстоит колоссальная, поэтому необходимо все внимательно отразить в бухгалтерском учете, пересчитать и отнести именно на те бухгалтерские счета, которые влияют на финансовый результат. Помните, что хозяйственная деятельность предприятия, отражаемая в отчетности, зависит от правильности применения принятых Стандартов.

Руководитель аутсорсинговой компании ООО «Агат», эксперт в области бухгалтерской 

и финансово-экономической судебной экспертизы Обвинцева Е. Ю.

Президент НП «Ассоциация Профессиональных Бухгалтеров Содружество» Лысенко Д. В.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector