Учет резервов на возможные потери по ссудам

Формирование и бухгалтерский учет резервов на возможные потери по предоставленным кредитам

ФОРМИРОВАНИЕ И БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ РЕЗЕРВОВ НА ВОЗМОЖНЫЕ ПОТЕРИ ПО ПРЕДОСТАВЛЕННЫМ КРЕДИТАМ

А. И. МЕРЦАЛОВА, кандидат экономических наук, доцент кафедры финансов и кредита E-mail: ogiet@orn.ru Орловский государственный институт экономики и торговли

Статья посвящена вопросам формирования и учета резервов на возможные потери по ссудам. В статье приводится порядок формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудами и раскрываются особенности бухгалтерского учета в условиях конкретных ситуаций.

Ключевые слова: качество, задолженность, резерв, кредит, кредитная организация, категория, расходы.

Порядок формирования резервов на возможные потери по ссудам (РВПС) регламентирован положением Центрального банка Российской Федерации от 26.03.

2004 № 254-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности» (далее — Положение № 254-П), в соответствии с которым кредитные организации самостоятельно классифицируют ссудную и приравненную к ней задолженность.

Положением № 254-П предусмотрено произведение группировки ссуд, ссудной и приравненной к ней задолженности на основании профессионального суждения по пяти категориям качества.

Порядок бухгалтерского учета формирования и использования резервов на возможные потери по ссудам определен положением ЦБ РФ от 26.03.

2007 № 302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» (далее — Положение № 302-П).

В данном положении не учтены все аспекты, связанные с рассматриваемыми в статье вопросами, а также вопросами, которые представлены в Положении № 254-П.

В связи с этим актуальным является рассмотрение вопросов, связанных с указанными положениями ЦБ РФ.

Резерв на возможные потери по ссудам представляет собой специальный резерв, необходимость формирования которого обусловлена рисками в деятельности банков и используется только для покрытия непогашенной ссудной задолженности по основному долгу. Целью формирования РВПС является отражение в отчетности справедливой стоимости ссудной задолженности. Фактически это стоимость ссудной задолженности, определенная с учетом кредитного риска по ней.

В основу формирования резерва на возможные потери по ссудам положена классификация ссуд по финансовому положению заемщика и качеству обслуживания долга. В зависимости от уровня кредитного риска все банковские ссуды подразделяются на пять категорий качества, представленных в соответствии с Положением № 254-П (табл. 1).

В соответствии с Положением № 254-П основными критериями, положенными в основу определения резерва, являются финансовое положение заемщика и качество обслуживания долга по ссуде.

Оценка обслуживания долга по ссуде осуществляется согласно п. 3.7 Положения № 254-П.

Обслуживание долга по ссуде может быть признано хорошим, если:

1) платежи по основному долгу и процентам осуществляются своевременно и в полном объеме;

2) имеется единичный случай просроченных платежей по основному долгу и (или) процентам в течение последних 180 календарных дней, в том числе:

— по ссудам, предоставленным юридическим лицам, — до пяти календарных дней включительно;

— по ссудам, предоставленным физическим лицам, — до 30 календарных дней включительно.

Таблица 1

Определение категории качества ссуды с учетом финансового положения и качества обслуживания долга

Финансо- Обслуживание долга

вое поло- хорошее среднее неудовлетвори-

жение тельное

1 2 3 4

Хорошее Стандартные Нестандарт- Сомнительные

ссуды ные ссуды ссуды

(I категория качества) (II категория качества) (III категория качества)

Среднее Нестандарт- Сомнитель- Проблемные

ные ссуды ные ссуды ссуды

(II категория качества) (III категория качества) (IV категория качества)

Плохое Сомнитель- Проблемные Безнадежные

ные ссуды ссуды ссуды

(III категория качества) (IV категория качества) (V категория качества)

Обслуживание долга по ссуде не может быть признано хорошим, если:

1) платежи по основному долгу и по процентам осуществляются за счет денежных средств и иного имущества, предоставленных заемщику кредитной организацией — ссудодателем прямо либо косвенно;

2) имеется случай просроченных платежей по основному долгу и (или) по процентам в течение последних 180 календарных дней, в том числе:

— по ссудам, предоставленным юридическим лицам, — от 6 до 30 календарных дней включительно;

— по ссудам, предоставленным физическим лицам, — от 31 до 60 календарных дней включительно и др.

Обслуживание долга признается плохим, если имеются просроченные платежи по основному долгу и (или) по процентам в течение последних 180 календарных дней:

— по ссудам, предоставленным юридическим лицам, — свыше 30 календарных дней;

— по ссудам, предоставленным физическим лицам, — свыше 60 календарных дней и др.

Источник: https://cyberleninka.ru/article/n/formirovanie-i-buhgalterskiy-uchet-rezervov-na-vozmozhnye-poteri-po-predostavlennym-kreditam

Резервы на возможные потери по ссудам (РВПС)

дата публикации: 02.08.2012 года

Внимание! В настоящее время эта статья находится в архиве и не является актуальной.

Кредитные организации обязаны формировать резервы на возможные потери по ссудам (далее — резерв или РВПС) в соответствии с порядком, установленным Положением 254-П.

 Резерв формируется кредитной организацией при обесценении ссуды (ссуд), то есть при потере ссудой стоимости вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде перед кредитной организацией либо существования реальной угрозы такого неисполнения.

Величина потери ссудой стоимости определяется как разность между балансовой стоимостью ссуды, то есть остатком задолженности по ссуде, отраженным по счетам бухгалтерского учета на момент ее оценки, и ее справедливой стоимостью на момент оценки, осуществленной в порядке, установленном Положением 254-П (далее — текущая стоимость ссуды). Оценка справедливой стоимости ссуды (далее — оценка ссуды) осуществляется на постоянной основе начиная с момента выдачи ссуды.

В целях определения размера расчетного РВПС в связи с действием факторов кредитного риска ссуды классифицируются на основании профессионального суждения (за исключением ссуд, сгруппированных в портфель однородных ссуд) в одну из пяти категорий качества:

  • I (высшая) категория качества (стандартные ссуды) — отсутствие кредитного риска (вероятность финансовых потерь вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде равна нулю)
  • II категория качества (нестандартные ссуды) — умеренный кредитный риск (вероятность финансовых потерь вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде обусловливает ее обесценение в размере от одного до 20 процентов)
  • III категория качества (сомнительные ссуды) — значительный кредитный риск (вероятность финансовых потерь вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде обусловливает ее обесценение в размере от 21 до 50 процентов)
  • IV категория качества (проблемные ссуды) — высокий кредитный риск (вероятность финансовых потерь вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде обусловливает ее обесценение в размере от 51 процента до 100 процентов)
  • V (низшая) категория качества (безнадежные ссуды) — отсутствует вероятность возврата ссуды в силу неспособности или отказа заемщика выполнять обязательства по ссуде, что обусловливает полное (в размере 100 процентов) обесценение ссуды

Кредитная организация формирует резервы по портфелям однородных ссуд в соответствии с применяемой ею методикой оценки риска по соответствующим портфелям однородных ссуд. Кредитная организация распределяет сформированные портфели однородных ссуд по следующим категориям качества:

  • I категория качества — портфели однородных ссуд с размером сформированного резерва 0 процентов (потери по портфелю однородных ссуд отсутствуют)
  • II категория качества — портфели однородных ссуд с размером сформированного резерва не более 3 процентов совокупной балансовой стоимости ссуд, объединенных в портфель
  • III категория качества — портфели однородных ссуд с размером сформированного резерва свыше 3 и до 20 процентов совокупной балансовой стоимости ссуд, объединенных в портфель
  • IV категория качества — портфели однородных ссуд с размером сформированного резерва свыше 20 и до 50 процентов совокупной балансовой стоимости ссуд, объединенных в портфель
  • V категория качества — портфели однородных ссуд с размером сформированного резерва свыше 50 процентов совокупной балансовой стоимости ссуд, объединенных в портфель

Финансовое положение заемщика может быть оценено как хорошее:

  • если комплексный анализ производственной и финансово-хозяйственной деятельности заемщика и иные сведения о нем, включая информацию о внешних условиях, свидетельствуют о стабильности производства, положительной величине чистых активов, рентабельности и платежеспособности и отсутствуют какие-либо негативные явления (тенденции), способные повлиять на финансовую устойчивость заемщика в перспективе. К негативным явлениям (тенденциям) могут быть отнесены не связанные с сезонными факторами существенное снижение темпов роста объемов производства, показателей рентабельности, существенный рост кредиторской и (или) дебиторской задолженности, другие явления
  • оценивается не лучше, чем среднее, если комплексный анализ производственной и финансово-хозяйственной деятельности заемщика и (или) иные сведения о нем свидетельствуют об отсутствии прямых угроз текущему финансовому положению при наличии в деятельности заемщика негативных явлений (тенденций), которые в обозримой перспективе (год или менее) могут привести к появлению финансовых трудностей, если заемщиком не будут приняты меры, позволяющие улучшить ситуацию
  • оценивается как плохое, если заемщик признан несостоятельным (банкротом) в соответствии с законодательством либо если он является устойчиво неплатежеспособным, а также если анализ производственной и (или) финансово-хозяйственной деятельности заемщика и (или) иные сведения о нем свидетельствуют об угрожающих негативных явлениях (тенденциях), вероятным результатом которых могут явиться несостоятельность (банкротство) либо устойчивая неплатежеспособность заемщика. К угрожающим негативным явлениям (тенденциям) в деятельности заемщика могут относиться: убыточная деятельность, отрицательная величина либо существенное сокращение чистых активов, существенное падение объемов производства, существенный рост кредиторской и (или) дебиторской задолженности, другие явления

Финансовое положение заемщика не может быть оценено как хорошее в следующих случаях, если в отношении заемщика — юридического лица выявлено хотя бы одно из следующих обстоятельств:

  • наличие существенной по суммам и (или) срокам текущей картотеки неоплаченных расчетных документов к банковским счетам заемщика, наличие существенной по суммам и (или) срокам задолженности перед федеральным бюджетом, бюджетами субъектов Российской Федерации, местными бюджетами и внебюджетными фондами, с учетом причин их возникновения; наличие просроченной задолженности перед Банком России по привлеченным кредитам; наличие просроченной задолженности перед работниками по заработной плате
  • наличие информации о несоблюдении заемщиком — кредитной организацией норматива достаточности капитала (Н1) и (или) применении Банком России к заемщику — кредитной организации принудительных мер воздействия в соответствии с пунктом 10.4 Инструкции Банка России № 139-И за несоблюдение норматива достаточности капитала (Н1)
  • наличие у заемщика скрытых потерь (например, неликвидных запасов готовой продукции и (или) требований, безнадежных ко взысканию) в размере, равном или превышающем 25 процентов его чистых активов (собственных средств (капитала))
  • случай (случаи) неисполнения или два и более случаев исполнения заемщиком обязательств по иным договорам (за исключением договоров, на основании которых предоставлены ссуды) с кредитной организацией — кредитором с нарушением сроков, предусмотренных договорами, общей продолжительностью от 5 до 30 календарных дней или единичный случай исполнения с нарушением сроков продолжительностью более чем на 30 календарных дней за последние 180 календарных дней либо прекращение заемщиком обязательств по иным договорам с кредитной организацией — кредитором предоставлением взамен исполнения обязательства отступного в форме имущества, которое не реализовано кредитной организацией в течение 180 календарных дней или более, а также при условии, что совокупная величина указанных обязательств превышает 100 000 рублей
  • не предусмотренная планом развития заемщика (бизнес-планом), согласованным с кредитной организацией, убыточная деятельность заемщика, приведшая к существенному (25 процентов и более) снижению его чистых активов (для кредитных организаций — собственных средств (капитала) по сравнению с их максимально достигнутым уровнем в течение последних двенадцати месяцев, а для юридических лиц — заемщиков, с даты регистрации которых прошло менее одного года, — по сравнению с их максимально достигнутым уровнем за период деятельности такого юридического лица. Для заемщиков, деятельность которых характеризуется цикличностью (сезонными колебаниями), величина чистых активов сравнивается с их уровнем, сложившимся в период, в максимальной степени соответствующий по финансово-экономическим показателям анализируемому
  • наличие информации о представлении заемщиком в налоговые органы формы № 1 «Бухгалтерский баланс», с нулевыми значениями по разделам баланса «Оборотные активы» и «Краткосрочные обязательства» при условии существенных оборотов денежных средств по его банковским счетам, открытым в кредитной организации, за последние 180 календарных дней

В зависимости от качества обслуживания заемщиком долга ссуды относятся в одну из трех категорий: хорошее, среднее, неудовлетворительное обслуживание долга.

Обслуживание долга по ссуде может быть признано хорошим, если:

  • платежи по основному долгу и процентам осуществляются своевременно и в полном объеме
  • имеется случай (имеются случаи) просроченных платежей по основному долгу и (или) процентам в течение последних 180 календарных дней продолжительностью (общей продолжительностью), в том числе (по ссудам, предоставленным юридическим лицам, — до пяти календарных дней включительно, по ссудам, предоставленным физическим лицам, — до 30 календарных дней включительно)

Обслуживание долга по ссуде не может быть признано хорошим, если:

  • платежи по основному долгу и (или) по процентам осуществляются за счет денежных средств и (или) иного имущества, предоставленных заемщику кредитной организацией — ссудодателем прямо либо косвенно (через третьих лиц), либо кредитная организация — ссудодатель прямо или косвенно (через третьих лиц) приняла на себя риски (опасность) понесения потерь в связи с предоставлением заемщику денежных средств и (или) иного имущества, кроме случаев, когда ссуда предоставлена кредитной организацией в целях погашения долга по ранее предоставленной ссуде заемщику, финансовое положение которого на протяжении последнего завершенного и текущего года может быть оценено как хорошее в соответствии с пунктом 3.3 и с учетом подпункта 3.4.1 Положения 254-П
  • ссуда реструктурирована, то есть на основании соглашений с заемщиком изменены существенные условия первоначального договора, на основании которого ссуда предоставлена, при наступлении которых заемщик получает право исполнять обязательства по ссуде в более благоприятном режиме (например, изменение срока погашения ссуды (основного долга и (или) процентов), размера процентной ставки, порядка ее расчета), кроме случаев, когда платежи по реструктурированной ссуде осуществляются своевременно и в полном объеме или имеется единичный случай просроченных платежей в течение последних 180 календарных дней, в пределах сроков, определенных в подпункте 3.7.1.2 Положения 254-П, а финансовое положение заемщика в течение последнего завершенного и текущего года может быть оценено не хуже, чем среднее в соответствии с пунктом 3.3 Положения 254-П
  • имеется случай (имеются случаи) просроченных платежей по основному долгу и (или) процентам в течение последних 180 календарных дней, за исключением случаев, предусмотренных подпунктом 3.7.1 Положения 245-П, продолжительностью (общей продолжительностью) по ссудам, предоставленным юридическим лицам, — до 30 календарных дней включительно, по ссудам, предоставленным физическим лицам, — до 60 календарных дней включительно
  • ссуда прямо либо косвенно (через третьих лиц) предоставлена заемщику кредитной организацией в целях погашения долга по ранее предоставленной ссуде либо кредитная организация прямо или косвенно (через третьих лиц) приняла на себя риски (опасность) понесения потерь в связи с предоставлением заемщику денежных средств в указанных целях, при условии отсутствия просроченных платежей по новой ссуде или при наличии единичного случая просроченных платежей по основному долгу и (или) процентам в течение последних 180 календарных дней в пределах сроков, определенных в подпункте 3.7.1.2 Положения 254-П, а также при условии, что по ранее предоставленной ссуде обслуживание долга признавалось хорошим, а финансовое положение заемщика не может быть оценено как хорошее в соответствии с пунктом 3.3 Положения 254-П
Читайте также:  Рыночная стоимость. как рассчитать. формула

Обслуживание долга признается неудовлетворительным, если:

  • имеются просроченные платежи по основному долгу и (или) по процентам в течение последних 180 календарных дней по ссудам, предоставленным юридическим лицам, — свыше 30 календарных дней, по ссудам, предоставленным физическим лицам, — свыше 60 календарных дней
  • ссуда реструктурирована, и по ней имеются просроченные платежи по основному долгу и (или) по процентам, а финансовое положение заемщика оценивается как плохое в соответствии с пунктом 3.3 Положения 254-П
  • ссуда предоставлена заемщику кредитной организацией прямо либо косвенно (через третьих лиц) в целях погашения долга по ранее предоставленной ссуде, либо кредитная организация прямо или косвенно (через третьих лиц) приняла на себя риски (опасность) понесения потерь в связи с предоставлением денежных средств заемщику, чье финансовое положение не может быть оценено лучше, чем среднее, в соответствии с пунктом 3.3 Положения 254-П при условии, что ранее предоставленная ссуда была отнесена по качеству обслуживания долга к категории ссуд со средним обслуживанием долга для указанных ссуд либо при наличии просроченных платежей по новой ссуде

Определение категории качества ссуды с учетом финансового положения заемщика и качества обслуживания долга

Обслуживание долга Хорошее Среднее Неудовлетворительное
Финансовое положение
Хорошее Стандартные(I категория качества) Нестандартные(II категория качества) Сомнительные(III категория качества)
Среднее Нестандартные(II категория качества) Сомнительные(III категория качества) Проблемные(IV категория качества)
Плохое Сомнительные(III категория качества) Проблемные(IV категория качества) Безнадежные(V категория качества)

Величина расчетного резерва по классифицированным ссудам

Категория качества    Наименование  Размер расчетного резерва в процентах от суммы основного долга по ссуде
I категория качества (высшая)    Стандартные 0%
II категория качества   Нестандартные от 1% до 20%
III категория качества   Сомнительные от 21% до 50%
IV категория качества   Проблемные от 51% до 100
V категория качества (низшая)   Безнадежные  100%
  • 254 П
  • РВПС
  • Резервы по ссудам
  • Формирование резервов по ссудам

Источник: http://www.profbanking.com/articles/671-rvps.html

Формирование резервов на возможные потери

оценка кредитного риска на основании анализа финансового положения заемщика и качества обслуживания долга;

  • формирование резерва по ссудам, отнесенным ко 2-5 –й категориям качества, с учетом качества обеспечения по ссуде.

    Обеспечение, соответствующее определенным критериям и учитываемое в целях формирования резерва на возможные потери по ссудам, относятся к одной из двух категорий качества обеспечения.

    К обеспечению 1-й категории качества относится наиболее ликвидное, практически безрисковое обеспечение, например залог облигаций Банка России, залог ценных бумаг, эмитированных Министерством финансов Российской Федерации, гарантия Российской Федерации, банковская гарантия Банка России.

    К обеспечению 2-й категории качества относятся, например, залог недвижимого имущества, залог оборудования, залог товаров в обороте.

    При наличии обеспечения 1 или 2 категории качества минимальный размер резерва определяется по формуле:

    Р= РР × (1 – (k¹ × Об¹/ С))

    где Р – минимальный размер резерва, формируемого кредитной организацией; РР – размер расчетного резерва; k¹ — коэффициент (индекс) категории качества обеспечения (для 1-й категории качества k¹ = 1,0, для 2-й категории k¹= 0,5); Об¹ — стоимость обеспечения соответствующей категории качества за вычетом дополнительных расходов кредитной организации, связанных с реализацией обеспечения; С – величина основного долга по ссуде.

    Если k¹ × Об¹ ≥ С, то Р принимается равным нулю.

    Формирование резерва на возможные потери по ссудам производится в момент получения информации о появлении или изменении кредитного риска и/или качества обеспечения ссуды (в том числе при изменении основного долга по ссуде). Если изменение суммы основного долга связано с изменением курса иностранной валюты, в которой номинирована ссуда, по отношению к рублю, размер резерва регулируется не реже одного раза в месяц на отчетную дату[4].

    Использование созданного резерва на возможные потери по ссудам производится при списании основного долга с баланса в случае его безнадежности и/или нереальности ко взысканию. Оно осуществляется по решению определенного внутренними документами уполномоченного органа банка.

    Принятое решение о списании ссудной задолженности с баланса кредитной организации за счет резерва на возможные потери по ссудам в обязательном порядке по ссудам, превышающим 1% собственного капитала кредитной организации, должно подтверждаться актами уполномоченных государственных органов (судебными актами, актами органов государственной регистрации и др.), если отсутствие такой необходимости не предусмотрено специальным решением уполномоченного органа кредитной организации или если ссуда предоставлена акционеру (участнику) кредитной организации и/или их аффилированным лицам [4].

    В том случае, если величина созданного резерва недостаточна для покрытия всей задолженности, не реальной для взыскания и подлежащей списанию с баланса, то разница между суммой ссудной задолженности, подлежащей списанию, и резервом, созданным по указанной ссуде, относится на убытки банка.

    2.2 Учет формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам

    Формирование резерва на возможные потери по ссудам производится в момент выдачи кредитов.

    Формирование резерва на убытки по ссудам и внесение последующих кор­ректировок при ухудшении рейтинга ссуды отражаются в учете следующей проводкой.

    Д-т — балансовый счет 70606 «Расходы» (по статье «Отчисления в фонды и резервы под возможные потери по ссудам, относимые на себестои­мость») либо по статье «Отчисления в фонды и резервы под возможные поте­ри по ссудам, не относимые на себестоимость»;

    К-т счета по учету резерва на возможные потери по ссудам (отдельные лицевые счета по каждой ссудной задолженности).

    Если величина рассчитанного резерва меньше созданного и учитываемо­го на счетах по учету резерва на возможные потери по ссудам, то на сумму излишне начисленного резерва делается следующая бухгалтерская проводка:

    Д-т счета по учету резерва на возможные потери по ссудам (отдельные лицевые счета по каждой ссудной задолженности);

    К-т — балансовый счет 70601 «Доходы» (по статье «Восстановле­ние сумм со счетов фондов и резервов под возможные потери по ссудам (ра­нее отнесенных на себестоимость»); или по статье «Восстановление сумм со счетов фондов и резервов под возможные потери по ссудам (без отнесения на себестоимость)».

    Аналогичная проводка делается при частичном и полном погашениях ссуды. Использование созданного резерва на возможные потери по ссудам про­изводится при списании основного долга с баланса в случае его безнадежно­сти и/или нереальности ко взысканию. Оно осуществляется по решению Со­вета Директоров или Наблюдательного Совета банка.

    Принятое решение о списании ссудной задолженности с баланса кредит­ной организации за счет резерва на возможные потери по ссудам в обязатель­ном порядке по всем крупным ссудам, льготным ссудам, ссудам инсайдерам, всем необеспеченным ссудам должно подтверждаться процессуальным доку­ментом (определением, постановлением) судебных, нотариальных органов, свидетельствующим о том, что на момент принятия решения погашение (час­тичное погашение) задолженности за счет средств должника невозможно.

    Списание с баланса основного долга по ссуде, безнадежного ко взыска­нию, отражается в бухгалтерском учете следующим образом:
    Д-т счета по учету резерва на возможные потери по ссудам (отдельные лицевые счета по каждой ссуде);

    К-т — просроченная задолженность по ссудным и приравненным к ним счетам клиентов, банков;

    К-т — ссудные счета клиентов банков, счета по учету приобретенных бан­ком векселей, другие счета по учету задолженности, приравненной к ссудной (в случае списания нереальной для взыскания ссудной задолженности клиентов, если задолженность не является просроченной).

    Одновременно производится перенесение на внебалансовые счета для учета в течение последующих пяти лет списанных с баланса долгов по ссуде и непо­лученных процентов соответственно со счетов 918 (01—03) и 917 (03—04).

    Д-т счетов 91801 «Задолженность кредитных организаций по межбанков­ским кредитам, списанная за счет резервов на возможные потери по креди­там»; 91802 «Задолженность клиентов (кроме кредитных организаций), спи­санная за счет резервов на возможные потери по кредитам»; 91803 «Долги, списанные в убыток» (отдельные лицевые счета);

    К-т сч. 99999;

    Д-т счетов 91703 «Неполученные проценты по межбанковским креди­там, списанным с баланса кредитных организаций»; 91704 «Неполученные проценты по кредитам, выданным клиентам (кроме кредитных организа­ций), списанным с баланса кредитной организации» (отдельные лицевые счета);
    К-т сч. 91603 «Просроченные неполученные проценты по выданным МБК», 91604 «Просроченные неполученные проценты по кредитам, выданным кли­ентам, кроме банков».

    В случае если величина созданного резерва (остаток отдельного лицевого счета балансового счета 91704) недостаточна для покрытия всей задолженно­сти, нереальной для взыскания и подлежащей списанию с баланса, то разни­ца между суммой ссудной задолженности, подлежащей списанию, и резер­вом, созданным по указанной ссуде, относится на убытки банка.

    В случае непоступления средств от должника в течение последующих 5 лет указанная просроченная ссудная задолженность списывается с внеба­лансовых счетов коммерческого банка 918 (01—03) и 917 (03—04) в коррес­понденции со счетом 99999.

    При поступлении средств от должника в покрытие ссудной задолженнос­ти, находящейся за балансом банка, делаются проводки:

    1. Д-т расчетного счета клиента или корреспондентского счета банка;
    К-т сч. 70107 «Другие доходы»;

    2.   Д-т сч. 99999;

    К-т счетов 91801, или 91802, или 91803 — на сумму поступившего основ­ного долга;

    3.    Д-т сч. 99999;

    К-т счетов 91703 или 91704 — на сумму поступивших процентов.

    Резерв на возможные потери по ссудам отражается на балансовых счетах N 20321, 32015, 32115, 32211, 32311, 32403, 44115, 44215, 44315, 44415, 44515, 44615, 44715, 44815, 44915, 45015, 45115, 45215, 45315, 45415, 45515, 45615, 45715, 45818, 46008, 46108, 46208, 46308, 46408, 46508, 46608, 46708, 46808, 46908, 47008, 47108, 47208, 47308, 47425, 51210, 51310, 51410, 51510, 51610, 51710, 51810, 51910, 60324 [15].

    При этом бухгалтерский учет созданного резерва ведется по каждой ссудной задолженности на отдельных лицевых счетах указанных балансовых счетов.

    Резерв на возможные потери, сформированный по задолженности, учитываемой на балансовом счете N 60315 «Суммы, не взысканные банком по своим гарантиям», отражается на отдельных лицевых счетах балансового счета N 60324 «Резервы под возможные потери по расчетам с дебиторами».

    Резерв на возможные потери по ссудам, сформированный по задолженности, учитываемой на балансовом счете N 47402 «Расчеты с клиентами по факторинговым, форфейтинговым операциям», отражается на отдельных лицевых счетах балансового счета N 47425 «Резервы под возможные потери по прочим активам» [15].

    Действующая система покрытия (финансирования) кредитных рисков и их оценки не является устоявшейся и требует постоянного совершенствова­ния по мере развития системы кредитования, методов оценки финансового состояния заемщиков и качества выдаваемых ссуд.

    Глава 3. Анализ формирования резервов на возможные потери по ссудам банками в 2010г.

    В первом квартале 2010 года банки начали расформировывать резервы на возможные потери по ссудам. Пока на такую меру идут только мелкие банки — таким образом, они пытаются сохранить на приемлемом уровне размер капитала, считают эксперты.

    Крупным банкам поддержать эту тенденцию в полном объеме не позволяет количество и качество заемщиков [14].

    За апрель текущего года 28 банков из 94 отчитавшихся по результатам деятельности в первом квартале сообщили об улучшении финансовых результатов благодаря расформированию резервов на возможные потери по ссудам или снижению отчислений в резервы.

    Таблица 2 – Анализ начисления резервов за 2009, 2010гг.

    Читайте также:  Вынужденный отпуск по инициативе работодателя. оплата, оформление
    Наименование 2009 год 2010 год
    Газпромбанк 14,5% (прирост) 15,6% (сократил)
    ВТБ 154% (прирост) 6,9% (прирост)
    Сбербанк 106% (прирост) 13,2% (прирост)
    Россельхозбанк 62,2% (прирост) 50,3% (прирост)
    Банк Москвы 103,5% (прирост) 22% (прирост)

    Восстановить начисленные резервы смогли 15 банков. В основном это небольшие региональные банки. К примеру ситуация в Вятка-банке: чистая прибыль банка увеличилась на 49 млн руб.

    , или на 130,30%, в том числе за счет восстановления резервов — на 10,2 млн руб., или 20,9%, в виду улучшения финансового состояния соответствующих заемщиков.

    Представители Топ-200 среди банков, восстановивших резервы, только Петрофф-банк (104-е место по размеру капитала, 3,6 млрд руб.) и «Мой банк» (158-е место, 2 млрд руб.) [14].

    Крупные и средние банки (всего 13 из отчитавшихся) смогли в первом квартале лишь снизить отчисления в резервы. В их числе — Банк Москвы, ХКФ Банк, СДМ-банк, Морской банк и другие. «Мы смогли снизить отчисления в резервы в связи с сокращением темпов роста просроченной задолженности»,— пояснил председатель правления СДМ-банка Максим Солнцев.

    Возможное начало расформирования в 2010 году созданных в кризисном 2009 году резервов банкиры стали прогнозировать прошлой осенью. Однако, судя по опубликованным данным, время массового восстановления резервов еще не пришло.

    По данным ЦБ, пик роста просроченной задолженности был пройден российскими банками в декабре прошлого года, а совокупная доля просроченной задолженности снизилась за первый квартал на 1 процентный пункт (на начало года — 6,2% от портфеля).

    Резервы на возможные потери в первом квартале увеличились (на 86 млрд руб., до 1,508 трлн руб.), но темпы роста резервов начали замедляться.

    Однако большинство крупных банков пока не готово приступить к восстановлению резервов на возможные потери по ссудам. В числе банков, увеличивших резервы (21 из 94 отчитавшихся),— МДМ банк, Транскредитбанк, Номос-банк, МБРР и другие.

    По словам члена правления МДМ банка Владислава Хохлова, доначисление резервов (5,8 млрд. по РСБУ, 1,6 млрд. руб. по МСФО) было связано с ухудшением финансового состояния заемщиков.

    В Номос-банке доначисление резервов связали с выдачей новых ссуд, а также приобретением в начале года кредита группы ПИК на сумму $62 млн., по которому также были доначислены резервы [14].

    Однако дальнейшему снижению резервов может помешать несколько причин. Банки дозируют создание резервов, в свое время они не полностью показали проблемные кредиты, поэтому сейчас многие из них продолжают досоздавать резервы.

    Вполне возможна следующая ситуация: если банк получил по итогам первого полугодия большую прибыль, то во втором он может максимально создать резервы, чтобы не платить налог на прибыль.

    Или, напротив, если банк получил убыток, то и во втором полугодии он не будет стремиться увеличить прибыль за счет сокращения резервов, оставит год убыточным, а вот 2011-й начнет с чистого листа, и тогда возможен роспуск [16].

    Пока время для расформирования резервов не пришло, прогнозировать финансовое состояние заемщиков практически невозможно, отсутствует экономический рост. Восстановление резервов мелкими банками может быть связано с тем, что они исчерпали лимиты их увеличения.

    Резервы оказывают давление на капитал, дальнейшее их начисление может грозить таким банкам нарушением требований к минимальному размеру капитала (90 млн. руб.).

    Восстановить резервы могли, например, мелкие кэптивные банки, чьи кредитные портфели состоят в основном из ссуд компаниям—совладельцам банка, если их состояние улучшилось [14].

    Заключение

    В связи с особым значением для коммерческих банков кредитного риска, ЦБ России ввел своим письмом от 20 деккабря 1994 г.

    обязательное создание каждым коммерческим банком специального резервного фонда, определил развернутую систему бухгалтерских операций, связанных с созданием и использованием этого фонда.

    Отчисления в указанный резерв относятся на расходы банка. Резерв создается в обязательном порядке по всем ссудам, выданным в рублях.

    Резерв используется только для покрытия неоплаченной клиентами ссудной задолженности по основному долгу. Общую величину резерва коммерческие банки должны уточнять в зависимости от суммы фактической задолженности и от группы риска, к которой отнесена данная ссуда.

    Не реже 1 раза в квартал коммерческие банки по своему усмотрению рассчитывают общую величину резерва по состоянию на каждое  1-е число месяца отчетного года.

    Бухгалтерские проводки по изменению величины резерва должны быть сделаны не позднее последнего рабочего дня отчетного квартала.

    Как показал анализ в первом квартале 2010 года банки, начали расформировывать резервы на возможные потери по ссудам.

    В некоторых банках рассказывают о разной динамике начисления резервов по корпоративным и розничным кредитам.

    По корпоративному портфелю за шесть месяцев 2010 года наблюдается отрицательный темп прироста объема сформированных резервов, то есть снижение по сравнению с началом года, а по портфелю физических лиц положительная тенденция сохранилась, и общий объем созданных резервов за полгода вырос.

    Пока время для расформирования резервов не пришло, прогнозировать финансовое состояние заемщиков практически невозможно.

    Список используемой литературы и других источников

    1. Положение Банка России от 20.03.2006 г. № 283-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери»/ / КонсультантПлюс – электронный ресурс

    Источник: http://works.doklad.ru/view/CSHHbcBUMxU/3.html

    Особенности учета кредитов физических лиц в банках. Как учитываются просроченная задолженность и резервы на возможные потери по ссудам — finstok.ru — Личные финансы. Просто о сложном

    ПодробностиКатегория: КредитыСоздано 18.03.2015 15:04

    Динамика и структура вкладов населения (статью можно почитать по ссылке) однозначно говорит о том, что в последнее время происходят определенные изменения в структуре депозитов.

    Очевидным является тот факт, что в конце прошлого года  произошел «сдвиг» в сторону краткосрочных кредитов. Это обусловлено повышением банками процентов по вкладам в конце прошлого года.

    Рост значения депозитов в абсолютных цифрах обусловлен исключительно переоценкой валютных депозитов.

    Но не менее интересно взглянуть на структуру «розничных» кредитов — кредиты, выданые коммерческими банками физическим лицам.

    Но здесь есть одно «но»: если для определения структуры депозитов по степени срочности достаточно просуммировать значения показателей из 101 формы банков по соответствующим счетам бухгалтерского учета, то при определении динамики кредитов не все так однозначно.

    Дело в том, что помимо учета задолженности по основному долгу кредитов есть определенные особенности при учете  просроченной задолженности, а также при создании  резервов на возможные потери по ссудам. С одной стороны, человеку, далекому от банковской деятельности в своей профессии, эта информация может особенно и не пригодиться.

    Но с другой стороны, для выявления тенденции в целом по банковской системе, выявления взаимосвязей между разными составляющими экономики, сведения, приведенные в данной статье, необходимо будет учитывать. Данная статья носит, скорее, ознакомительный характер — для общего развития.

    Учет кредитов физических лиц

    Основным документом, в котором прописаны правила ведения учета не только кредитов населения (розничных кредитов), но и вообще все правила бухучета, является  16 июля 2012 г. N 385-П «Положение о правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации».

    В соответствии с этим положением, учет кредитов физических лиц (резидентов)  осуществляется на счете 455 (счет первого порядка). В плане счетов он так и называется «Кредиты и прочие средства, предоставленные физическим лицам». По счетам второго порядка ведется учет кредитов в соответствии со степенью срочности.

    Например, по счетам 45502 учитываются кредиты сроком до 30 дней,  по счетам 45503 – сроком от 31 до 90 дней и т. д. Кредиты на срок выше 3 лет учитываются на счете 45507. По отдельному счету 45509 ведется учет «овердрафтов», а по счету 45510 учитываются прочие средства.

    Счета с 44502 по 45510 являются активными (мы помним о том, что выданные кредиты являются для банка активами,  то есть источниками получения дохода).

    По счету первого порядка 457 ведется учет кредитов предоставленным нерезидентам. В целом структура учета по счетам второго порядка аналогична счету 455 за исключением некоторых особенностей. Так, кредиты нерезидентам сроком до 30 дней учитываются на счете 45701 (в отличие от счета 45502 у резидентов). Аналогично, вплоть до счета 45709 «сдвинута» нумерация остальных счета второго порядка.

    Учет резервов на возможные потери по ссудам

    Когда мы говорили про просроченные ссуды, мы отмечали, что кредитные организации в соответствии с нормативными документами при изменении качества обслуживания кредита обязаны сформировать резервы на возможные потери по ссудам (РВПС). Учет РВПС осуществляется по счету 45515 для кредитов физических лиц – резидентов, и 45715 для кредитов, выданных нерезидентам. Основное отличие данных счетов от счетов, рассмотренных ранее, — они являются пассивными.

    Начисление резервов на возможные потери по ссудам банком отражаются как расходы – начисление РВПС (кредит 45515) происходит в корреспонденции со счетом 70606 – «Расходы». Восстановление резервов (например, при погашении просрочки по долгу) будет относиться к доходам банка.

    Механизм начисления резервов призван обеспечить более адекватную оценку стоимости ссуд на балансе банка. Так, при ухудшении обслуживания заемщиком (при просрочке), банк обязан сформировать по нему резерв определенного размера. Если просрочка растет дальше, то размер резерва будет еще больше.

    Из практики известно, что ссуды с большим сроком просрочки, как правило, тяжело взыскать. То есть, по сути, происходит обесценение ссуды – но такое обесценение происходит постепенно.

    Механизм постепенного начисления резервов позволит обеспечить лучшую финансовую устойчивость кредитной организации, нивелируя «всплекски» при одномоментном списании ссуд, взыскать которые невозможно.

    Таким образом, для правильной  оценки портфеля ссуд, выданных физическим лицам, необходимо из остатка по счетам 455 и 457  вычесть величину созданных  РВПС (счета 45517 и 45717).

    Но проблема тут в том, что счетам по учету резервов не сгруппированы по степени срочности.

    И однозначно ответить на вопрос, какие из ссуд являются самыми проблемными для банка, на основании исключительно 101 формы нельзя.

    Учет просроченной задолженности

    Отдельно поговорим про учет просроченной задолженности.

    Для учета в целом просроченной задолженности предусмотрен счет первого порядка 458 «Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам».

    Учет просроченной задолженности по кредитам физических лиц осуществляется на счете 45815 (интересно название счета – «гражданам»), а учет просроченных платежей физических лиц – нерезидентов – на счете 45817. Оба счета активных.

    Механизм начисления просроченной задолженности следующий: если заемщик не внес очередной платеж в срок, то сумма по основному долгу, подлежащая уплате в этом месяце, переносится с кредитного счета (в зависимости от срока кредита 45502-45510) на счет 45815. Поэтому на данном счете находится основной долг, который не был оплачен в срок.

    Счета 45815 и 45817 также не разделены по степени срочности, поэтому однозначно сказать какие кредиты наиболее «проблемные» для банка лишь на основании раскрываемой отчетности нельзя.

    Также не совсем показательным для определения уровня просроченной задолженности будет отношение просроченной задолженности к сумме остатков  по учету кредитов физических лиц.

    Как мы понимаем, основной долг по кредитам, которые уже вышли на просрочку, но срок платежа по которым еще не подошел, будет «сидеть» в составе счетов по учету кредита (45502-45510 для резидентов).

    Но в то же время, данный кредит уже является «проблемным» — платежи по нему задерживаются. Просроченные платежи по основному долгу учитываются на счетах просроченных платежей.

    Для иллюстрации вышесказанного приведем следующий пример. Допустим, основной долг по кредиту в 100 тысяч погашается ежемесячным платежом по 10 тысяч рублей. Кредит первоначально  учитывается на счете 45505. Если после первого месяца заемщик не оплатил кредит, то  10 тыс.

    рублей «перенесутся» на счет 45815, а 90 тыс. также будут учитываться на счете 45505. Если и во втором месяце не поступит оплата, то очередной платеж по основному долгу также будет учитываться на счете 45815 (там будет уже 20 тыс. рублей, а по счету 45505 – 80 тыс.

    рублей)

    Конечно, динамика отношения просроченной задолженности к сумме по счетам учета кредитов позволит сделать определенные выводы (если этот показатель растет, то банк испытывает определенные проблемы с кредитами населению), но сказать, какое количество от всех кредитов является «проблемными» однозначно не сможет. Более «правильную» картину покажет отношение просроченной ссудной задолженности к сумме кредитов по счетам 45502-45510 (если мы говорим о резидентах)  за вычетом суммы созданных резервов. Но данная  оценка будет тоже не совсем точной. Для правильного понимания того, как обстоят дела с кредитованием в том или ином банке (какая доля кредитов является «неработающей», не является ли розничное кредитование вообще убыточным для данной кредитной организации), необходим доступ к внутренней управленческой отчетности. Но определенные выводы на основании открытых данных все же сделать можно.

    Основная цель данной статьи – подготовка «теоретической» базы для исследования тенденций в области розничного кредитования. Мы не раз отмечали, что наиболее значимым риском для банковской системы является риск роста «плохих долгов».

    В кризисе, который мы наблюдаем сейчас, до настоящего момента проблемы связаны с недостатком ликвидности в банковской системе. Опыт предыдущего кризиса показал, что рост плохих долгов имел определенный «лаг» по отношению к острой фазе кризиса.

    Какой будет картина в этот раз – будем внимательно следить. Оставайтесь с нами.

    Читайте также:  Сообщение о последствиях несчастного случая на производстве по форме 8

    Подписка на наши новости очень важна – она позволит не пропустить ни одной темы нашего сайта. Возможно, Вам также будут интересны  услуги в сфере финансов, которые мы готовы предложить Вам. Для более подробной информации перейдите, пожалуйста, по ссылке.

    Также не забываем делиться с друзьями с помощью кнопок социальных сетей

    Источник: http://finstok.ru/kredity/osobennosti-ucheta-kreditov-fizicheskikh-litc-v-bankakh-kak-uchityvaiutsia-prosrochennaia-zadolzhennost-i-rezervy-na-vozmozhnye-poteri-po-ssudam.html

    Формирование резерва на возможные потери по ссудам

    Кредитные организации обязаны формировать резервы на возможные потери по ссудам) в соответствии с Положением ЦБ РФ от 26 марта 2004 г. N 254-П «Положение о порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам по ссудной и приравненной к ней задолженности (в ред. от 02.02.2009 N 2175-У).

    Классификация (реклассификация) ссуд и формирование (уточнение размера) резерва осуществляются на основании следующих принципов:

    соответствие действий по классификации ссуд и формированию резерва требованиям Положения и внутренних документов КО;

    комплексный и объективный анализ всей информации, относящейся к сфере классификации ссуд и формирования резервов;

    своевременность классификации (реклассификации) ссуды и (или) формирования (уточнения размера) резерва и достоверность отражения изменений размера резерва в учете и отчетности.

    Резерв формируется КО при обесценении ссуды (ссуд), то есть при потере ссудой стоимости вследствие наличия кредитного риска по ссуде (неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде перед КО либо существования реальной угрозы такого неисполнения (ненадлежащего исполнения)

    Величина потери ссудой стоимости равна разности между балансовой стоимостью ссуды (остатком задолженности по ссуде, отраженным по счетам бухгалтерского учета на момент ее оценки), и ее справедливой стоимостью на момент оценки. Оценка ссуды осуществляется на постоянной основе, начиная с момента ее выдачи.

    Резерв формируется по конкретной ссуде либо по портфелю однородных ссуд.

    КО определяют размер расчетного резерва (резерва, отражающего величину потерь кредитной организации по ссуде). Для этого ссуды классифицируются на основании профессионального суждения в одну из пяти категорий качества:

    I (высшая) категория качества (стандартные ссуды) — отсутствие кредитного риска (вероятность финансовых потерь вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде равна нулю);

    II категория качества (нестандартные ссуды) — умеренный кредитный риск (вероятность финансовых потерь обусловливает обесценение ссуды в размере от одного до 20 процентов);

    III категория качества (сомнительные ссуды) — значительный кредитный риск (от 21 до 50 процентов);

    IV категория качества (проблемные ссуды) — высокий кредитный риск (от 51 процента до 100 процентов);

    V (низшая) категория качества (безнадежные ссуды) — отсутствует вероятность возврата ссуды в силу неспособности или отказа заемщика выполнять обязательства по ссуде, что обусловливает полное (в размере 100 процентов) обесценение ссуды.

    Ссуды, отнесенные ко II — V категориям качества, являются обесцененными.

    КО формирует резервы по портфелям однородных ссуд по следующим категориям качества:

    I категория качества — портфели однородных ссуд с размером сформированного резерва 0 процентов (потери отсутствуют);

    II категория качества — портфели однородных ссуд с размером сформированного резерва не более 3 процентов совокупной балансовой стоимости ссуд, объединенных в портфель;

    II категория качества — портфели однородных ссуд с размером сформированного резерва свыше 3 и до 20 процентов совокупной балансовой стоимости ссуд, объединенных в портфель;

    IV категория качества — портфели однородных ссуд с размером сформированного резерва свыше 20 и до 50 процентов совокупной балансовой стоимости ссуд, объединенных в портфель;

    V категория качества — портфели однородных ссуд с размером сформированного резерва свыше 50 процентов совокупной балансовой стоимости ссуд, объединенных в портфель.

    Резерв формируется в рублях в пределах суммы основного долга (балансовой стоимости ссуды). В сумму основного долга не включаются проценты за кредит, комиссионные, неустойки и другие платежи в пользу КО, вытекающие из кредитного договора.

    Оценка кредитного риска по каждой выданной ссуде (профессиональное суждение) должна проводиться кредитной организацией на постоянной основе.

    Профессиональное суждение выносится по результатам комплексного и объективного анализа деятельности заемщика с учетом его финансового положения, качества обслуживания заемщиком долга по ссуде, а также всей имеющейся в распоряжении банка информации о заемщике, в том числе о любых рисках заемщика, включая сведения о внешних обязательствах заемщика, о функционировании рынка (рынков), на котором (которых) работает заемщик. Профессиональное суждение кредитной организации должно содержать:

    информацию об уровне кредитного риска по ссуде;

    информацию об анализе, по результатам которого вынесено профессиональное суждение;

    заключение о результатах оценки финансового положения заемщика;

    заключение о результатах оценки качества обслуживания долга по ссуде;

    информацию о наличии иных существенных факторов, учтенных при классификации ссуды или неучтенных с указанием причин, по которым они не были учтены кредитной организацией;

    расчет резерва;

    иную существенную информацию.

    Источники получения информации о рисках заемщика:

    правоустанавливающие документы заемщика,

    его бухгалтерская, налоговая, статистическая и иная отчетность,

    дополнительно предоставляемые заемщиком сведения,

    средства массовой информации и другие источники, определяемые кредитной организацией самостоятельно.

    Вся информация о заемщике фиксируется в его досье.

    На 1 число месяца, следующего за отчетным, осуществляется уточнение размера резерва по ссуде в связи с изменением уровня кредитного риска, суммы основного долга, в том числе в связи с изменением официального курса иностранной валюты, изменением качества обеспечения ссуды.

    Профессиональное суждение формируется и документально оформляется на момент выдачи ссуды и в дальнейшем составляется:

    по ссудам, предоставленным физическим лицам, — не реже одного раза в квартал по состоянию на отчетную дату;

    по юридическим лицам, не являющимся кредитными организациями, — в течение месяца после окончания периода, установленного для представления отчетности в налоговые органы по состоянию на квартальную (годовую) отчетную дату;

    по ссудам, предоставленным кредитным организациям, — не реже одного раза в месяц по состоянию на отчетную дату.

    Финансовое положение заемщика оценивается в соответствии с методикой, утвержденной внутренними документами банка. Примерный перечень информации, которую КО может использовать для анализа финансового положения заемщика в момент выдачи ссуды и в течение периода ее нахождения на балансе, приведены в приложении 2 к Положению.

    В положении описано в каких случаях финансовое положение заемщика оценивается как хорошее, среднее и плохое.

    В зависимости от качества обслуживания заемщиком долга ссуды относятся в одну из трех категорий: хорошее, среднее, неудовлетворительное обслуживание долга.

    Так, обслуживание долга по ссуде может быть признано хорошим, если:

    — платежи по основному долгу и процентам осуществляются своевременно и в полном объеме;

    имеется случай (имеются случаи) просроченных платежей по основному долгу и (или) процентам в течение последних 180 календарных дней продолжительностью (общей продолжительностью), в том числе:

    по ссудам, предоставленным юридическим лицам, — до пяти календарных дней включительно,

    по ссудам, предоставленным физическим лицам, — до 30 календарных дней включительно.

    Таблица 1

    Определение категории качества ссуды

    с учетом финансового положения заемщика и качества

    обслуживания долга

    ┌─────────────┬───────────────┬───────────────┬──────────────────┐

    │Обслуживание │ Хорошее │ Среднее │ Неудовлетвори- │

    │ долга │ │ │ тельное │

    │ │ │ │ │

    │ Финансовое │ │ │ │

    │ положение │ │ │ │

    ├─────────────┼───────────────┼───────────────┼──────────────────┤

    │ Хорошее │ Стандартные │ Нестандартные │ Сомнительные │

    │ │ (I категория │ (II категория │ (III категория │

    │ │ качества) │ качества) │ качества) │

    ├─────────────┼───────────────┼───────────────┼──────────────────┤

    │ Среднее │ Нестандартные │ Сомнительные │ Проблемные │

    │ │ (II категория │ (III категория│ (IV категория │

    │ │ качества) │ качества) │ качества) │

    ├─────────────┼───────────────┼───────────────┼──────────────────┤

    │ Плохое │ Сомнительные │ Проблемные │ Безнадежные │

    │ │ (III категория│ (IV категория │ (V категория │

    │ │ качества) │ качества) │ качества) │

    Размер расчетного резерва определяется исходя из результатов классификации ссуды в соответствии с таблицей 2.

    Таблица 2

    Величина расчетного резерва по классифицированным ссудам

    Категория качества Наименование Размер расчетного резерва в процентах от суммы основного долга по ссуде
    I категория качества (высшая) Стандартные 0%
    II категория качества Нестандартные от 1% до 20%
    III категория качества Сомнительные от 21% до 50%
    IV категория качества Проблемные от 51% до 100%
    V категория качества (низшая) Безнадежные 100%

    Ссуды, предоставленные физическим лицам, в зависимости от продолжительности просроченных платежей по ссудам группируются в один из следующих портфелей обеспеченных (ипотечные ссуды (далее — ипотека) и кредиты на покупку автотранспортных средств (далее — автокредиты) и прочих ссуд (минимальный размер резерва определен вариантом 1 таблицы 3)

    портфель ссуд без просроченных платежей;

    портфель ссуд с просроченными платежами продолжительностью от 1 до 30 календарных дней;

    портфель ссуд с просроченными платежами продолжительностью от 31 до 90 календарных дней;

    портфель ссуд с просроченными платежами продолжительностью от 91 до 180 календарных дней;

    портфель ссуд с просроченными платежами продолжительностью свыше 180 календарных дней.

    Кредитные организации вправе объединять ссуды без просроченных платежей и ссуды с просроченными платежами продолжительностью от 1 до 30 календарных дней в один портфель ((минимальный размер резерва определен вариантом 2 таблицы 3).

    По указанным портфелям резервы создаются в следующих минимальных размерах:

    Таблица 3

    Портфели однородных ссуд, предоставленных физическим лицам Минимальный размер резерва, в процентах
    вариант 1 вариант 2
    по портфелям обеспе- ченных ссуд (ипотека, автокредит) по портфелям прочих ссуд по портфелям обеспе- ченных ссуд (ипотека, автокредит) по портфелям прочих ссуд
    1. Портфель ссуд без просроченных платежей 0,5 0,75 1,5
    2. Портфель ссуд с просроченными платежами продолжительностью от 1 до 30 календарных дней 1,5
    3. Портфель ссуд с просроченными платежами продолжительностью от 31 до 90 календарных дней
    4. Портфель ссуд с просроченными платежами продолжительностью от 91 до 180 календарных дней
    5. Портфель ссуд с просроченными платежами продолжительностью свыше 180 календарных дней

    Аналогичным образом группируются ссуды, предоставленные субъектам малого и среднего предпринимательства, в том числе финансовое положение которых оценивается как среднее, при размере ссуды, не превышающем 1 000 000 рублей.

    По таким портфелям резервы создаются в следующих минимальных размерах:

    Таблица 4

    Портфели однородных ссуд, предоставленных субъектам малого и среднего предпринимательства Минимальный размер резерва, в %
    по портфелям обеспеченных ссуд по портфелям прочих ссуд
    1. Портфель ссуд без просроченных платежей 0,5
    2. Портфель ссуд с просроченными платежами продолжительностью от 1 до 30 календарных дней 1,5
    3. Портфель ссуд с просроченными платежами продолжительностью от 31 до 90 дней
    4. Портфель ссуд с просроченными платежами продолжительностью от 91 до 180 дней
    5. Портфель ссуд с просроченными платежами продолжительностью свыше 180 дней

    По ссудам, отнесенным ко II — V категориям качества, резерв формируется с учетом обеспечения I и II категории качества.

    Под обеспечением по ссуде понимается обеспечение в виде залога, банковской гарантии, поручительства, гарантийного депозита (вклада), отнесенное к одной из двух категорий качества обеспечения.

    Определение размера расчетного резерва и размера резерва производится на постоянной основе одновременно с оценкой кредитных рисков по ссудам.

    Если размер расчетного резерва в связи с изменением суммы основного долга по ссуде и (или) в связи с повышением категории качества ссуды меньше размера сформированного резерва по ссуде, то разница между сформированным резервом и резервом, который должен быть сформирован, восстанавливается на доходы кредитной организации.

    При реклассификации ссуды из одной категории качества в другую КО может доначислить (уменьшить) резерв до требуемой величины либо восстановить резерв на доходы и создать его в требуемом Положением размере.

    Задолженность по ссудам признается безнадежной в случае, если банком предприняты необходимые и достаточные юридические и фактические действия по ее взысканию и по реализации прав, вытекающих из наличия обеспечения по ссуде, при наличии соответствующих документов

    Списание безнадежной задолженности по ссудам осуществляется за счет сформированного резерва по соответствующей ссуде. Одновременно списываются начисленные проценты, относящиеся к безнадежной задолженности по ссудам.

    Банк России, его территориальные учреждения и уполномоченные представители проводят оценку активов и пассивов кредитной организации, в том числе оценивают обоснованность классификации ссуд и размера сформированного резерва.

    При осуществлении надзора, в том числе при проведении проверок Банк России, его ТУ оценивают наличие, качество и степень исполнения в кредитной организации внутренних документов по вопросам классификации ссуд и формирования резерва.

    Если Банк России (его ТУ) оценивает отдельные ссуды (портфели однородных ссуд) иным образом, чем кредитная организация, или устанавливает, что сформированный резерв по ссудам (портфелям однородных ссуд) недостаточен (избыточен), то он требует от КО реклассифицировать ссуду и (или) уточнить резерв.

    Источник: https://megaobuchalka.ru/10/15418.html

  • Ссылка на основную публикацию
    Adblock
    detector