Законные проценты в гк рф. расчет, выплата

Проценты по статьям 395 и 317.1 ГК РФ: новые правила

Здравствуйте, уважаемые читатели!

Наступило лето, а вместе с его приходом вступил в силу блок поправок в ГК РФ, посвященный обязательственному праву. Вопросов у практикующих юристов по этому поводу возникает масса. Как понимать эту норму? А как применять ту статью? А о чем эта новая статья?

В числе прочего очень многих волнует, что стало с процентами, взыскиваемыми по ст. 395 и что это за ст. 317.1 ГК о процентах по денежным обязательствам? Об этом и поговорим.

Проценты за пользование чужими денежными средствами

О процентах за пользование чужими денежными средствами я уже рассказывал в этой статье. Там подробно раскрыта суть этих процентов, поэтому советую перечитать ее.

Раньше в ст. 395 ГК РФ говорилось об учетной ставке банковского процента. Что это такое никто не знал. Понятия такого в банковской практике не было. В 1996 г.

Пленумы ВС и ВАС РФ в совместном Постановлении разъяснили, что учетная ставка — это ставка рефинансирования.

И вполне благополучно почти десятилетие размер процентов за пользование чужими денежными средствами рассчитывали на ее основе.

И вдруг в 2013 году ЦБ РФ вводит ключевую ставку, а ставку рефинансирования временно «замораживает». В Основных направлениях единой государственной денежно-кредитной политики на 2014 год и период 2015 и 2016 годов ЦБ указал, что ставка рефинансирования до 2016 г. будет носить только справочный характер.

В процессе реформирования гражданского законодательства про ст. 395 вспомнили. Поняли, по-видимому, что учетная ставка — это нечто абстрактное, от реальной жизни оторванное и решили статью поправить.

Поправили… Для большинства юристов содержание поправки стало неожиданным.

В основу расчета процентов положили имевшие в соответствующие периоды средние ставки банковского процента по вкладам физических лиц.

Многие в недоумении (я в том числе) — что за ставки? Где их брать? Почему именно они?

Начнем с последнего вопроса. Попробуем понять логику законодателя.

Процент по вкладу — это доход, который лицо получает за размещение своих денежных средств в коммерческом банке.

По-русски это означает следующее.

Положил человек в банк определенную сумму денег — это вклад. Через какое-то время банк возвращает сумму вклада и сверху выплачивает еще некоторую сумму в качестве дохода. Размер дохода — определенный процент от суммы вклада. Если ставка процента составляет 10% годовых, то положив в банк 100 рублей, через год банк возвращает 110 рублей.

Логика законодателя, по-видимому, сводится к установлению гарантии для кредитора получить в качестве компенсации сумму, равную доходу, на который могло бы рассчитывать физическое лицо, разместившее удерживаемую должником сумму в банке (банковский вклад). Не стоит забывать, что ст. 395 применяется не только в предпринимательской практике. Ее действие распространяется на любые денежные обязательства.

Таким образом, ответственность по указанной статье устанавливается в минимальном размере. Кстати, на сегодняшний день ставка по вкладам является реально действующей, в отличие от ставки рефинансирования. Просрочил уплату денежной суммы — заплати столько, сколько выплатил бы на эту сумму банк в виде дохода своему вкладчику.

Средние ставки по вкладам физических лиц, согласно ст. 395, публикуются Банком России. Ранее им публиковались сведения по депозитам физических лиц и нефинансовых организаций в рублях, долларах США и евро. В июле Банком России вместо них начали публиковаться сведения о средних ставках банковского процента по вкладам физических лиц в рублях для целей применения ст. 395 ГК РФ.

Размеры ставок были привязаны к месту исполнения обязательства и разбиты по федеральным округам.

Итак, новые ставки для расчета ввели.

Сперва я предполагал, что считать размер процентов придется за каждый месяц. Потом оказалось, что чаще. Если период просрочки составляет два месяца, значит размер процентов по ст. 395 должен рассчитываться отдельно за каждый период, в течение которого действует ставка. Я понимаю это следующим образом.

Раньше, когда применялась учетная ставка, в расчет бралась либо ставка на день предъявления иска, либо на день вынесения судебного решения. Такова была позиция Пленумов ВС и ВАС РФ.

В новой редакции прямо сказано, что размер процентов определяется средними ставками «имевшими место в соответствующие периоды» просрочки.

Иными словами будет применяться не ставка  на дату предъявления иска или дату вынесения решения, а ставки, которые имели место в каждый из периодов просрочки. В примере выше это наглядно показано.

Каждые полмесяца используется отдельная ставка, и каждый из периодов — привязывается к своей ставке.

При длительных сроках просрочки считать придется очень много. Год просрочки — это 24 отдельных расчета за каждые полмесяца. Юристам это все считать, судьям — проверять.

Другой размер процентов может быть установлен договором. Причем этот размер может быть снижен судом по заявлению должника, если сумма, подлежащая уплате, явно несоразмерна последствиям нарушения обязательства.

Разумеется, такую несоразмерность должнику нужно будет доказать. Снизить размер можно будет до суммы, рассчитанной по тем же самым средним ставкам по банковским вкладам.

Об этом говорится во введенном в статью 395 пункте 6.

Пунктом 4, которого также раньше не было, предоставлена возможность включить в договор условие о том, что проценты за пользование чужими денежными средствами могут быть взысканы сверх неустойки. Иными словами, можно будет взыскать и неустойку, и проценты по ст. 395. Но только если это предусмотрено законом или договором! По общему правилу такое не допускается.

И, наконец, по общему правилу, не допускается начисление процентов на проценты (сложных процентов). Из него есть два исключения:

  1. если иное не предусмотрено законом;
  2. начисление сложных процентов можно предусмотреть в договоре при исполнении обязательств в сфере предпринимательской деятельности.

Таким глобальным изменениям подверглась статья 395 ГК РФ.

Что произошло потом?

Законные проценты по денежному обязательству

В ГК РФ введена новая статья 317.1. Касается она только коммерческих организаций. Эта статья предоставляет кредитору по денежному обязательству право на получение с должника процентов на сумму долга за пользование денежными средствами.

Казалось бы, чем эти проценты отличаются от процентов за пользование чужими денежными средствами.

Статья 317.1 ГК РФ включена в главу «Исполнение обязательств». О процентах за пользование чужими денежными средствами речь идет в главе «Ответственность за нарушение обязательств». Отсюда вывод — ст. 317.1 устанавливает проценты за правомерное, а ст. 395 — за неправомерное пользование денежными средствами.

Проценты по денежному обязательству подлежат уплате кредитору в случае, если есть в наличии одновременно два условия:

  1. стороны обязательства — коммерческие организации;
  2. должник пользуется денежными средствами предоставленного коммерческого кредита.

Последнее нужно пояснить.

В чем суть кредита? Получаю имущество сейчас, деньги плачу потом.  С коммерческим кредитом то же самое. Ему посвящена ст. 823 ГК РФ.

Можно выделить две разновидности коммерческого кредита (объясню на примере договора поставки):

  1. Покупатель вносит аванс или предварительную оплату. Товар поставляется через какое-то время после этого.
  2. Предусмотрена отсрочка или рассрочка оплаты товара. Товар поставлен, но оплата производится через какой-то промежуток времени, предусмотренный договором (отсрочка платежа) и возможно по частям (рассрочка).

Статья 317.1 действует только во втором случае — отсрочке или рассрочке платежа. Продавец товар передал, но оплату пока не получил. Или скажем по-другому. Покупатель стулья получил утром, деньги заплатил вечером.

Какой-то период должник пользуется деньгами кредитора. Но это пользование носит правомерный характер, поскольку отсрочка платежа предусмотрена договором. В этом кардинальное отличие от ст.

395, устанавливающей ответственность за неправомерное пользование чужими денежными средствами.

При отсутствии в договоре размера процентов, он определяется на основе ставки рефинансирования, действовавшей в соответствующие периоды.

Короче, ставка рефинансирования перекочевала в статью 317.1. Хорошо, хоть не учетной ставкой назвали…

Начисление сложных процентов запрещено, как и в случае со ст. 395. И точно также предусмотрены исключения. Сложные проценты разрешено начислять по вкладам в банках и по предпринимательским договорам.

Одновременное применение ст. 317.1 и ст. 395 ГК РФ

Очень интересный вопрос — можно ли взыскать одновременно проценты по статье 317.1 и статье 395?

Пока срок оплаты не истек проценты по ст. 395 ГК взыскать однозначно нельзя, поскольку отсрочка предусмотрена договором. В этот период начисляются только проценты по ст. 317.1. А если срок оплаты истек, а должник платить и не думает? Представляется, что с этого момента можно начислять проценты по ст. 395 ГК РФ.

А что же происходит со ст. 317.1? Они прекращают начисляться или продолжают начисляться наряду с процентами по ст. 395?

Начислять оба вида процентов, в общем-то, ничего не мешает. Запрета в ГК РФ нет. О двойной ответственности тоже говорить нельзя, поскольку ст. 317.1 устанавливает не ответственность, а порядок исполнения обязательства.

Выводы

Источник: https://lawyerlife.ru/izmeneniya-v-zakonodatelstve/procenty-za-polzovanie-chuzhimi-denezhnymi-sredstvami.html

Законные проценты в договоре

Согласно статье 317.1 ГК РФ, действующей с 1 июня 2015 года, за правомерное пользования чужими денежными средствами автоматически начисляются законные проценты.

Раньше начисление процентов было возможно только в случае просрочки платежа и нарушений условий договора, а июня 2015 года любое пользование чужими деньгами даже по умолчанию является платным.

Законные проценты в договоре могут и не предусматриваться и до августа 2018 года они являлись не правом, а обязанностью сторон. Однако, с августа 2016 года стороны вправе предусматривать законные проценты по своему усмотрению.

Теперь они не являются обязательными к начислению при каждой сделке. На сегодняшний они предусматриваются не как обязанность, а как право контрагента. Начисление их возможно только в том случае, если это предусматривается в договоре или по закону.

Что такое законные проценты в договоре

В соответствии со статьей 317.1 ГК РФ, любое пользование денежными средствами в пределах заранее оговоренного срока должно сопровождаться начислением процентов.

Несмотря на то, что ГК РФ не предусматривает такого термина, как «законные» проценты, среди коммерческих компаний он применяется именно так. Однако, речь идет о процентах по денежным обязательствам.

Читайте также:  Бухгалтерский учет обеспечения участия в электронных торгах

Под денежными обязательствами в данном случае понимают:

  • финансовые займы;
  • денежные средства, выплачиваемые с задержкой;
  • отсрочка/рассрочка платежа;
  • авансы;
  • предоплата;
  • иные обязательства, согласно статьи 823 ГК РФ.

На кого распространяется статья 317.1 ГК РФ

Статья распространяться только на коммерческие организации. Поэтому, первый вопрос, который может возникнуть, это: распространяются ли действия указанной статьи на отношения, в которых одна или две стороны являются индивидуальными предпринимателями.

В этом случае опираться следует на положения ст. 23 ГК РФ, согласно которой к предпринимателям применяются все те же правила ГК РФ, что установлены и для коммерческих организаций, в том случае если иное законом не предусматривается.

Таким образом, предприниматели также вправе пользоваться законными процентами.

Начисляются законные проценты на денежные обязательства, которые возникают у покупателей или заказчиков.В некоторых случаях такие проценты также обязан платить и продавец или исполнитель, но только если у него возникает обязанность во возврату полученного ранее аванса (Читайте также статью ⇒ Порядок расчета неустойки по кредиту, ответственность, сроки погашения).

Когда начисляются законные проценты

Начисление законных процентов происходит в том случае, если иное не предусматривается договором. Это означает, что указанная ранее статья содержит общую норму и соответствии с ней право требования законных процентов возникает с момента передачи товара (выполнения работы, услуги), но только если стороны не договорились заранее о другом.

В отличие от процентов, начисляемых по статье 395 ГК РФ, законные проценты не представляют собой меру ответственности, предусмотренную за нарушение обязательств по договору. Законные проценты представляют собой проценты за любое пользование денежными средствами, включая и правомерное использование.

Несмотря на этого, если спор между сторонами решается в суде, то помимо норм закона рассматриваться также будут и намерения сторон.

А это означает, что суд может решить, что стороны при заключении договора и утверждении условий по отсрочке платежа уже заложили в цену договора оплату за пользование деньгами. Суд применяет проценты только в тех случаях, когда стороны указали, что является формой кредитования.

У кредита и законных процентов существует довольно много общего, так как они представляют собой плату за пользование деньгами. Вместе с тем схожи и основания по их возникновению – это отсрочка платежа.

Но статья 317.1 ГК РФ предусматривает начисление процентов по умолчанию, стороны лишь вправе отменить действие этой статьи. 823 статья же напротив предусматривает возможность предоставления коммерческого кредита в виде отсрочки.

Налоговые последствия начисления законных процентов

Законные проценты относят к внереализационным доходам. При этом, в зависимости от того, к каким именно внереализационным доходам эти проценты относятся зависит в какой момент они признаются доходами при определении налога на прибыль при методе начисления.

Если законные проценты относят к внереализационным доходам как проценты по коммерческому кредиту или займу (п. 6 ст. 250 НК РФ), то при использовании метода начисления в качестве дохода они будут признаваться на конец каждого месяца (п. 6 ст.

271 НК РФ), независимо от того, в какую именно дату они были выплачены.

В связи с этим в случае предоставления отсрочки у продавца (исполнителя) каждый день будет возникать доход, который будет признаваться на последний день каждого месяца в течение налогового периода.

Порядок расчета законных процентов

Законные проценты не являются штрафом, поэтому рассчитывать их применяя нормы ст. 395 ГК РФ как для выплаты неустойки, нельзя.Расчет в данном случае производят в связи с пользованием чужими денежными средствами, которое выполняется на правомерно, а не с нарушениями, как в случае с неустойкой.

Процентная ставка, по которой производится расчет может предусматриваться в соглашении, либо не указываться в нем. Если в договоре она не указывается, то расчет производят исходя из ставки рефинансирования Банка России. Расчет производят, как правило, за каждый день. Рассмотрим подробнее на примере.

Пример расчета законных процентов

В мае 2018 года ООО «Континент» заключила с ООО «Веста» договор на поставку товара на 30 000 рублей. По условиям договора эту сумму компания должна выплатить в течение 1 недели. В договоре также стороны предусмотрели условие о начислении законных процентов, при этом конкретная ставка не указана. Оплату ООО «Континент» произвела своевременно, а именно на 7 день отгрузки.

В данном случае на сумму договора должны быть начислены законные проценты за пользованием денежными средствами в течение 7 дней. Так как специальных условий по процентной ставке в договоре не предусмотрено, то она принимается равной ключевой, которая в мае 2018 года равна 7,25. Таким образом расчет законных процентов будет следующим:

30000 руб. х 7,25% / 365 дн. х 7 дн. = 41,70 рублей

Таким образом, помимо суммы, указанной в договоре, ООО «Континент» также обязано оплатить законные проценты в размере 41,70 рублей за пользование чужими денежными средствами, которые стали таковыми в момента заключения договора.

Ответы на распространенные вопросы

Вопрос: Если наша организация не предусмотрела в договоре условие о том, что законные проценты не начисляются, то можем ли мы это предусмотреть в дополнительном соглашении к нему?

Ответ: Да, даже если в договоре с контрагентом условие о том, что законные проценты не начисляются не предусмотрено, то это можно сделать в допсоглашении к нему. И договор и допсоглашение к нему в данном случае будут иметь одинаковую юридическую силу, а проблем с контрагентом не должно возникать даже в том случае, если такое условие не будет прописано в договоре.

Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:

Источник: http://online-buhuchet.ru/zakonnye-procenty-v-dogovore/

Законные проценты

Пользование заемными средствами не может быть бесплатным. На денежные долги начисляются проценты, и они считаются законными даже в случае, если заемщик не просрочил выплату средств. Данные процентные начисления – это не санкции, а плата за использование чужого заемного капитала. Как же рассчитать законные проценты и сформулировать их начисление в процессе сделки?

В соответствии со ст. 317.1 ГК РФ, за пользование денежными средствами положено начислять определенные проценты, взяв за основу ставку Банка России. Этим правилом можно воспользоваться в случае, если конкретный размер данных исчислений не сформулирован в договоре.

Начисление законных процентов осуществляется между коммерческими структурами (п. 1 указанной статьи).

Проценты должны указываться в сделках между предпринимателями, так как общие правила их проведения, существующие для компаний, применяются и к ИП (ст. 23 ГК РФ).

В сделках между гражданами или НКО данные правила не применяются. Процентная ставка начисляется с начала пользования средствами и до полной их выплаты.

Процентная ставка начисляется с начала пользования средствами и до полной их выплаты.

Законные проценты должны учитываться в доходах объекта, выдавшего заемщику средства. В случае игнорирования процентной ставки происходит снижение налоговой базы. Если простить выплату процентов, у заемщика вырастает внереализационная прибыль.

Уйти от такой двойственной ситуации можно, если присутствует конкретная формулировка в договоре. В соответствии со ст. 317.1 ГК РФ, если в договоре упомянуть о том, что правила этой статьи не распространяются на данную сделку, начисление законных процентов можно опустить.

С 01.08.2016 в ст. 317.1 ГК РФ были внесены коррективы Законом № 315-ФЗ. Если ранее правила статьи для сделок по законным процентам применялись по умолчанию, то сегодня сторонам необходимо обязательно указать, применяется ли данная статья к сделке.

Если договор уже заключен, но о статье ничего не упоминается, обеими сторонами вносятся изменения. Составляется дополнительное соглашение, прописывающее новые условия сделки. Особое внимание уделяется датам внесения изменений. Норма о законных процентах вступила в силу с 01.06.2015, и от этой даты необходимо отталкиваться при внесении поправок.

Налогообложение и просрочка платежей

Законные проценты не облагаются НДС. Эта форма дохода аналогична процентам, получаемым за коммерческий кредит, и начисляется за пользование чужим капиталом, но не реализованным товаром (ст. 823 ГК РФ, 146 и 39 НК РФ).

За просрочку кредитор может требовать одновременно проценты, по ст. 395 ГК РФ. Санкции применяются в таких случаях:

  • Заемщик уплатил процентные суммы.
  • Признал имеющийся долг по процентным начислениям.
  • Принято решение суда о взыскании определенного размера процентов с заемщика.

Данные правила распространяются в случае применения неустойки к договорным санкциям, ведь, по сути, эти нарушения являются невыполнением обязательств. Заемщик может заявить, что размер неустойки завышен. Однако суд не снизит ее, так как кроме этого организация-должник производит еще и выплату законных процентов.

Если одного взноса недостаточно для погашения займа, кредитор может причислить его к сумме законных процентов. В этом случае выплата основного долга будет производиться с вычетом процентов.

Данное правило должно прописываться в договоре. Однако заемщик может предугадать ход событий в свою пользу.

Для этого при заключении договора необходимо указать, что поступившие выплаты погашают основной долг и лишь потом могут быть причислены к оплате законных процентов.

Как рассчитываются выплаты

Рассмотрим пример, показывающий, как можно рассчитать законные проценты. Четкого алгоритма нет, но есть указание, что расчет производится на основе ставки рефинансирования (11%) и фактических дней в году.

Компания «Югра» поставила партнеру «Лидер» партию товара на общую сумму 1 300 000 рублей, которая является денежным обязательством. Составлен договор. Согласно ст. 317.1 ГК РФ, законные проценты исчисляются. Сделка произошла 01.01.2016, а первая оплата запланирована на 20 января.

ЗП = СЗ × СР / КГД × КДП, где:

ЗП – законные проценты;

СЗ – сумма займа;

СР – ставка рефинансирования;

КГД – количество годовых дней;

КДП – количество дней в платежном периоде.

Расчет процентов:

1300 000 × 11% / 366 × 20 = 7 814 рублей.

В итоге

Законные проценты – неотъемлемая часть сделок между коммерческими структурами и предпринимателями в отношении заемного капитала.

Читайте также:  В каких случаях не оплачивается больничный лист

Они не начисляются на авансовые средства при расчете налога на прибыль, но обязательно присутствуют в договорах цессии (ст. 384 ГК РФ).

Проценты не начисляются только в случае, если в договоре четко прописан отказ от данных исчислений со ссылкой на статью 317.1 ГК РФ.

Источник: https://zhazhda.biz/base/zakonnye-procenty

Проценты за несвоевременную оплату: изменения с 1 августа 2016 года

Напомним, что с 1 июня 2015 года Гражданский кодекс был дополнен статьей 317.1, которой введено понятие законные проценты.

Они начислялись и должником и кредитором по умолчанию (не зависимо от условий договора) на сумму просроченного денежного долга.

Применялись эти правила только к договорам, заключенным между двумя коммерческими организациями после 1 июня 2015 года, и имели под собой основную цель — защитить интересы кредитора от неплатежей.

Не начислять законные проценты можно было только, указав в договоре на неприменение сторонами положений статьи 317.1 ГК РФ.

Это новшество коснулось не только юристов, но и бухгалтеров, поскольку все организации в той или иной период времени имеют непогашенную кредиторскую и дебиторскую задолженность, на которую в силу ГК РФ и должны были с 1 июня 2015 года начисляться законные проценты.

Новые правила сразу породили множество вопросов: нужно ли начислять проценты при получении аванса или в случае несвоевременной поставки товара (выполнения работ), оплаченных авансом, при несвоевременном возврате займа и другие ситуации.

С 1 августа 2016г. статью 317.1 ГК РФ поправили (Федеральный закон РФ от 3 июля 2016 г. N 315-ФЗ).

С этой даты законные проценты начисляются, если на это прямо указано в законе или договоре. Размер их определяется исходы из ключевой ставки Банка России, действовавшей в соответствующие периоды, если иной размер процентов не установлен законом или договором.

Из чего следует вывод, что по умолчанию законные проценты больше не начисляются, а возникают только в силу условий договора.

Применяются ли нововведения ГК к договорам, заключенным до 1 августа?

Если руководствоваться позицией Пленума Верховного Суда, изложенной в пункте 83 Постановления от 24.03.2016 N 7, новые правила относятся только к договорам, заключенным после 1 августа 2016 г.

Получается, по «старым» договорам действуют прежние правила: «законные» проценты начисляются по умолчанию, если в договоре нет условия о неприменении положений статьи 317.1 ГК, есть такое условие — проценты не считаются.

Кроме того, даже при отсутствии в договоре положения об ответственности, кредитор вправе требовать от должника так называемую законную неустойку. В силу статьи 395 ГК РФ в случаях неправомерного удержания денежных средств, уклонения от их возврата, иной просрочки в их уплате подлежат уплате проценты на сумму долга.

Эта статья также претерпела изменения, но не столь глобальные как статья 317.1. Изменились только правила расчета. С 1 августа 2016 года размер этих процентов определяется ключевой ставкой Банка России, действовавшей в соответствующие периоды (при условии, что иной размер процентов не установлен законом или договором).

Ранее проценты рассчитывались по средним ставкам банковского процента по вкладам физических лиц в месте нахождения организации.

Важно!!!

В пункте 53 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 24.03.2016 N 7 разъяснено: в отличие от процентов, предусмотренных пунктом 1 статьи 395 ГК РФ, проценты, установленные статьей 317.

1 ГК РФ, не являются мерой ответственности, а представляют собой плату за пользование денежными средствами.

Начисление с начала просрочки процентов по статье 395 ГК РФ не влияет на начисление процентов по статье 317.1 ГК РФ.

Таким образом, кредитор вправе требовать взыскания с должника одновременно (за один и тот же период) как процентов за пользование чужими денежными средствами, так и законных процентов.

Налог на прибыль: законные проценты..

Минфин и ФНС разъясняют: законные проценты, начисленные в силу статьи 317.1 ГК РФ, не являются штрафными санкциями, а признаются платой за пользование денежными средствами и отражаются в составе доходов (расходов) у кредитора и должника соответственно.

Порядок учета указанных доходов и расходов в целях налогообложения прибыли организаций регулируется нормами НК РФ.

Согласно пункту 6 статьи 250 НК РФ доходы в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, другим долговым обязательствам, признаются внереализационными доходами налогоплательщика. Расходы в виде процентов включаются в состав внереализационных расходов (подпункт 2 пункта 1 статьи 265 НК РФ).

Доход/расход признается для целей налогообложения ежемесячно (п. 6 ст. 271, п. 8 ст. 272 НК РФ, письма Минфина России от 22.04.2016 N 03-03-06/1/23412, от 09.12.2015 г. N 03-03-РЗ/67486, письмо ФНС от 04.03.2016 г. N СД-4-3/3618).

Вместе с тем, кредитор вправе отказаться от их получения. В этом случае задолженность у организации-должника в виде суммы законных процентов, списывается путем прощения долга и включается в состав внереализационных доходов.

Иными словами, должник сначала законные проценты отразит в составе расходов, а затем прощенную сумму включит в доход. В свою очередь кредитор учтет проценты в доходах, но при прощении долга расход признать не сможет (п. 16 ст. 270 НК РФ).

Законная неустойка..

Проценты по статье 395 ГК РФ являются мерой ответственности должника и отражаются в доходах/расходах в ином порядке (письмо Минфина РФ от 16.08.2011 N 03-03-06/1/490).

Согласно пункту 3 статьи 250 НК РФ признанные должником или подлежащие уплате должником на основании решения суда штрафы, пени и (или) иные санкции за нарушение договорных обязательств, признаются внереализационными доходами. Они учитываются на дату признания должником обязательства по уплате этих процентов, либо вступления в силу решения суда (пп. 4 п. 4 ст.

271 НК РФ).

При этом документом, свидетельствующим о признании должником обязанности по уплате санкций за нарушение обязательств, может являться двусторонний акт, подписанный сторонами (соглашение о расторжении договора, акт сверки, письмо должника) либо иной документ, подтверждающий факт нарушения обязательства и позволяющий определить размер суммы, признанной должником.

НДС

Минфин России в письме от 03.08.2016 г. N 03-03-06/1/45600 высказался в отношении начисления НДС при получении законных процентов от должника.

Разъяснено, что в силу подпункта 2 пункта 1 статьи 162 НК РФ налоговая база по НДС увеличивается на суммы, полученные за реализованные товары (работы, услуги) в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов либо иначе связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг).

Таким образом, если суммы, полученные продавцом товаров (работ, услуг) по денежному обязательству за пользование денежными средствами в силу статьи 317.1 ГК РФ являются суммами, связанными с оплатой реализованных им товаров (работ, услуг), подлежащих налогообложению НДС, то такие суммы включаются в налоговую базу.

Итак, ведомство считает возможным начисление НДС с суммы полученных процентов, если эти суммы связаны с оплатой товаров (работ, услуг), реализованных по договору.

В отношении неустойки ФНС и Минфин разъясняют, что суммы неустойки как ответственности за просрочку исполнения обязательств, полученные от контрагента по договору, не связаны с оплатой товара в смысле положения статьи 162 НК РФ, поэтому не облагаются НДС.

Однако, если полученные продавцами суммы в виде неустойки (штрафа, пени) по договору, по существу не являются неустойкой (штрафом, пеней), а фактически относятся к элементу ценообразования, предусматривающему оплату товаров (работ, услуг), то такие суммы включаются в налоговую базу по НДС (письма Минфина России от 04.03.

2013 N 03-07-15/6333, ФНС России от 03.04.2013 N ЕД-4-3/5875@).

Как видим, вступившие в силу с 1 августа 2016 года изменения в ГК РФ, существенно упростили работу бухгалтерии, поскольку больше не нужно отслеживать своевременность оплаты по всем договорам и рассчитывать ежемесячно виртуальные проценты, которые фирма и не собирается взыскивать с должника.

Аналогично не нужно ежемесячно рассчитывать проценты и по кредиторской задолженности, не оплаченной в срок. Законные проценты теперь рассчитываются только по договорам, условиями которых прямо предусмотрены.

Законная неустойка, как и ранее, рассчитывается только при выставлении претензии, подготовки документов в суд, а включается сторонами в доход/расход при признании претензии или вступлении в законную силу решения суда.

Август 2016 г.                                                                                 Аудиторы компании «Правовест Аудит»

Остались вопросы?
Обращайтесь, мы окажем вам практическую помощь в самых сложных и нестандартных ситуациях.

Компания «Правовест Аудит»

звоните: 8 (495) 231-23-21 (многоканальный)
пишите: info@pravovest-audit.ru

Источник: https://pravovest-audit.ru/nashi-statii-nalogi-i-buhuchet/procenty-za-nesvoevremennuyu-oplatu-izmeneniya-s-1-avgusta-2016-goda/

Как применять положения ст. 317.1 ГК РФ

17 августа 2016

С 1 августа 2016 года вступила в силу новая редакция статьи 317.1 гк рф

В подготовленном материале вы найдете ответы на самые распространенные вопросы, касающиеся применения положений статьи 317.1 ГК РФ.

Лебедева Светлана Александровна
Ведущий юрист

Статья 317.1 – относительно новая, она появилась в Гражданском кодексе вместе с очередным блоком изменений, вступившим в силу с 1 июня 2015 года. Однако спустя год законодатель понял, что принятая им редакция статьи 317.1 ГК РФ вызывает множество вопросов, и решил снова внести изменения.

С 1 июня 2015 года до 31 июля 2016 года, согласно статье, кредитор по денежному обязательству, сторонами которого являются коммерческие организации, имел право на получение с должника процентов на сумму долга за период пользования денежными средствами. При этом положения данной статьи могли как применяться, так и не применяться – в зависимости от желаний сторон договора.

В соответствии с изменениями, вступившими в силу с 1 августа 2016 года, в случаях, когда законом или договором предусмотрено начисление процентов на сумму денежного обязательства за период пользования денежными средствами, размер процентов определяется ключевой ставкой Банка России (законные проценты), если иной размер процентов не установлен законом или договором.

Ответы на самые распространенные вопросы, касающиеся применения положений статьи 317.1 ГК РФ, – в нашем материале.

Что изменилось с 1 августа 2016 года? Когда теперь применяются положения ст. 317.1 ГК РФ?

Во-первых, ранее положения ст. 317.1. ГК РФ применялись автоматически, если стороны в договоре не предусмотрели условие о ее неприменении. С 1 августа 2016 года положения ст. 317.1. ГК РФ будут применяться только в том случае, когда стороны прямо установили в договоре условие о ее применении либо указание на применение таких процентов установлено законом.

Во-вторых, до 1 августа 2016 года положения статьи подлежали применению только к предпринимательским отношениям. Теперь же физические лица также вправе включить в заключенный между ними договор условие о применении ст. 317.1 ГК РФ к своим отношениям.

Неизменным, однако, осталось то, что проценты подлежат начислению за период предоставления должнику рассрочки/отсрочки платежа, то есть когда сам кредитор свои обязательства (по поставке товара, выполнению работ, оказанию услуг и т.д.) исполнил. На случаи предварительной оплаты товара, работ, услуг действие указанной статьи не распространяется.

Всегда ли начисляются и выплачиваются проценты по ст. 317.1 ГК РФ?

С 1 августа 2016 года проценты подлежат начислению и выплате кредитору, если законом или договором их начисление предусмотрено.

Если стороны не определили в договоре и законом прямо не установлено иное, размер процентов, определяется ключевой ставкой Банка России, действовавшей в соответствующие периоды.

Ранее проценты рассчитывались исходя из ставки рефинансирования, однако правка эта, скорее, формальная, чем существенная.

Участники гражданского оборота, как и прежде, вправе изменить ставку, из которой будет определяться размер процентов.

Нам часто задают вопрос, нужно ли выплачивать проценты кредитору, если он не предъявил соответствующего требования. С 1 августа 2016 года существует два ответа на этот вопрос:

  • да, нужно, если договор заключен в период с 01 июня 2015 года по 31 июля 2016 года и стороны не включили в договор условие о неприменении положений ст. 317.1 ГК РФ к их правоотношениям;
  • нет, не нужно, если договор заключен в период до 1 июня 2015 года, а также в период с 1 августа 2016 года и стороны не предусмотрели в договоре условие о начислении таких процентов, а закон не содержит прямого указания на их начисление.
Читайте также:  Может ли ип-пенсионер не оплачивать взносы в 2018 году

Проценты по ст. 317.1 ГК РФ не являются санкцией за неисполнение обязательств. Это обычная «плата» за пользование денежными средствами кредитора.

Гражданское законодательство исходит из принципа добросовестности участников: предполагается, что должник по договору, заключенному в период с 1 июня 2015 года по 31 июля 2016 года, не должен ждать направления в его адрес дополнительного требования от кредитора, а должен самостоятельно при погашении задолженности сверх суммы основного долга оплатить и проценты.

Для того чтобы исключить применение статьи к отношениям сторон по договору, заключенному после 1 июня 2015 года, необходимо было в тексте самого договора либо в дополнительном соглашении к нему (если договор уже заключен), предусмотреть следующую формулировку: «К правоотношениям сторон по настоящему договору положения ст. 317.1. ГК РФ не применяются». Если же в договоре такая формулировка отсутствует, ст. 317.1. ГК РФ применяется по умолчанию.

Применяется ли ст. 317.1 ГК РФ к договорам, заключенным до 1 июня 2015 года?

Это, пожалуй, самый серьезный вопрос и наиболее интересный. Дело в том, что сложившаяся к моменту первоначальной редакции статьи 317.1 судебная практика не давала однозначного ответа на поставленный вопрос.

Источник: https://www.intellectpro.ru/press/works/kak_primenyat_polozheniya_st__317_1_gk_rf/

Законные проценты по ст. 317.1 ГК РФ: право или обязанность?

С 1 июня 2015 года действуют положения новой статьи 317.1 ГК РФ о процентах по денежному обязательству (законные проценты), которые можно начислять, в том числе, и за правомерное пользование чужими денежными средствами.

Что изменилось в связи с появлением новых процентов по обязательствам? Осветим некоторые нюансы применения законных процентов, предусмотренных этой статьей.

Во-первых, на кого распространяется действие данной нормы? В статье упоминаются лишь коммерческие организации. Таким образом, возникает вопрос, будут ли положения ст. 317.1 ГК распространяться на отношения, в которых одна или обе стороны представлены индивидуальными предпринимателями. Полагаем, что в данном случае ст.

317.1 следует толковать с учетом положений п. 3 т. 23 ГК, согласно которым к предпринимательской деятельности граждан применяются правила ГК РФ, которые регулируют деятельность коммерческих организаций, если иное не вытекает из закона. То есть индивидуальные предприниматели также смогут воспользоваться законными процентами.

Законные проценты начисляются только на денежные обязательства. Денежные обязательства возникают, прежде всего, у покупателей (заказчиков). Продавец (исполнитель) также может быть обязан платить данные проценты, но только в случае возникновения обязанности возврата ранее полученного аванса. 

Во-вторых, кредитор по денежному обязательству вправе потребовать законные проценты, если они специально не были отменены сторонами, независимо от нарушения ими своих обязательств по договору. 

В связи с этим возникает важный вопрос. В какой момент начинают начисляться законные проценты.

Исходя из буквального толкования статьи, следует, что законные проценты исчисляются с момента, когда у покупателя (заказчика) возникает денежное обязательство оплатить товар (работу, услугу).

  В итоге любая отсрочка платежа может привести к праву продавца (исполнителя) требовать проценты по денежным обязательствам, предусмотренные ст. 317.1 ГК.

Законные проценты начисляются, если иное не предусмотрено договором или законом, то есть ст. 317.1 содержит общую норму, которая, по сути, «включается автоматически».

Причем положения этой статьи вполне соответствуют таким специальным нормам, как проценты по договору займа, в том случае, когда стороны не указали их размер (ст. 809 ГК РФ), и процентам за пользование денежными средствами при оплате товара, проданного в кредит (п.4 ст. 488 ГК РФ).

То есть с момента передачи суммы займа, с момента передачи товара и возникает право требовать «законные проценты», если стороны заранее не договорились об ином. 

Законные проценты в отличие от процентов по ст. 395 не являются мерой ответственности за нарушение денежного обязательства по договору. То есть законные проценты – это проценты за любое, в том числе правомерное, использование денежных средств. 

Тем не менее, не исключаем, что в случае возникновения спора суд может не ограничиться буквальным толкованием нормы и будет исходить из намерений сторон. В результате суд может сделать вывод о том, что стороны при установлении условий об отсрочке платежа уже заложили плату за пользования денежными средствами в цену договора.

Данная позиция основана на практике применения ст. 823 ГК «Коммерческий кредит»: суды применяют проценты только в случае, если стороны тем или иным образом обозначили, что отсрочка является формой предоставления кредита.

Действительно, законные проценты и коммерческий кредит имеют много общего – они являются платой за правомерное использование денежных средств, поэтому одно из оснований их возникновения идентично – отсрочка платежа. Однако ст. 317.

1 ГК прямо предусматривает начисление процентов по денежным обязательствам по умолчанию, оставляя сторонам право отменить действие нормы в своих отношениях, тогда как ст. 823 устанавливает возможность предусмотреть коммерческий кредит в виде отсрочки.

В-третьих, необходимо обратить внимание на налоговые последствия начисления законных процентов.

Законные проценты можно отнести к внереализационным доходам. Но каким именно внереализационным доходом они являются? От ответа на этот вопрос зависит то, в какой момент проценты будут признаны в качестве доходов по налогу на прибыль при методе начисления.

Существует риск, что проценты по ст. 317.1 также как и проценты по займу или коммерческому кредиту будут отнесены к внереализационным доходам согласно п. 6 ст. 250 НК РФ.

Соответственно это приведет к тому, что при методе начисления они будут признаваться в качестве доходов в порядке п. 6 ст.

271 НК РФ на конец каждого месяца соответствующего отчетного (налогового) периода независимо от даты (сроков) выплаты законных процентов,.

В результате при предоставлении отсрочки платежа у исполнителя будет ежедневно возникать доход в размере около 0,023 % от суммы дебиторской задолженности (при текущей ставке 8,25% годовых). Этот доход признается на последнее число каждого месяца налогового периода.

И в отличие от процентов по ст. 395 ГК (пп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ), дата признания законных процентов в качестве доходов не будет зависеть от даты признания процентов должником или решения суда.

То есть, кредитор может быть и не имел намерения эти проценты взыскивать, а налог он уже заплатить должен?

Источник: https://www.taxcoach.ru/about/news/zakonnye_protsenty_po_st._317.1_gk_rf-_pravo_ili_obyazannost-

Законные проценты по ст. 317.1 ГК РФ: основные вопросы

Новая норма Гражданского кодекса – статья 317.1 – дает право сторонам договора начислять законные проценты за использование денег. Многие компании теперь стараются исключить распространение данной нормы на договорные отношения со своими контрагентами. Для чего это делать, и каким образом отказаться от законных процентов?

Что такое законные проценты по ст. 317.1 ГК РФ?

У многих слово «проценты» ассоциируется с неустойкой, которую выплачивает сторона договора, не выполнившая выполнение свои обязательства в срок. В этом случае речь идет о процентах по ст. 395 ГК РФ, то есть процентах за нарушение обязательств – мера ответственности. А проценты по ст. 317.

1 – это плата за то, что есть возможность пользоваться деньгами. Их можно сравнить с теми процентами, которые заемщики платят банку по кредиту. Поэтому проценты – неустойку (ст. 395) и законные проценты (ст. 317.1) нельзя противопоставлять друг другу. ВС РФ указал, что применение меры ответственности в виде процентов по ст.

395 ГК РФ не может помешать начислению процентов по ст. 317.1 ГК РФ.

На кого распространяется действие ст. 317.1 ГК РФ?

По данной статье законные проценты начисляются по денежному обязательству, в котором участвуют коммерческие организации. Если буквально воспринимать букву закона, то можно предположить, что только коммерческие компании должны руководствоваться ст. 317.1 ГК РФ.

Вместе с тем, согласно разъяснениям ВС РФ в случае, когда некоммерческая организация осуществляет деятельность, приносящую доход, то на неё распространяются нормы закона, применимые к коммерческим организациям именно в части этой деятельности. Что это означает? Рассмотрим на примерах.

Пример 1. Бюджетное учреждение заключило контракт с коммерческой организацией для исполнения своих некоммерческих целей, например закупка продуктов. Так как здесь нет факта осуществления бюджетным учреждением деятельности приносящей доход, то нормы ст. 317.1 ГК не применяются.

Пример 2. Бюджетное учреждение заключает договор, по которому оно будет получать доход. В этой ситуации сторонам данного договора стоит помнить о начислении законных процентов по ст. 317.1 ГК РФ.

Индивидуальные предприниматели также должны руководствоваться нормами ст. 317.1 ГК РФ. Согласно п. 3 ст. 23 ГК РФ на ИП распространяются нормы закона, регламентирующих работу компаний.

Как исключить действие нормы ст. 317.1 ГК РФ из договорных отношений?

Помните, что законные проценты по ст. 317.1 ГК РФ кредитор может начислять автоматически, даже если подобное условие не содержится в договоре. Вместе с тем, указанная статья разрешает сторонам договора включить в него условие, позволяющее не начислять законные проценты.

Для исключения законных процентов из договорных отношений можно дополнить договор пунктом следующего содержания:

«Стороны договорились о том, что по данному договору законные проценты, предусмотренные ст. 317.1, не начисляются».

Обратите внимание на то, что не стоит включать данное условие в раздел «Ответственность Сторон», так как рассматриваемые нами проценты не являются мерой ответственности. Возможно данным условием дополнить раздел – иные условия или заключительные положения.

С какого момента необходимо начислять проценты по ст. 317.1 гк рф?

Новая норма ГК РФ, закрепляющая право кредитора начислять законные проценты, начала действовать с 01 июня 2015 года. У компаний, которые заключали договора после указанной даты, была возможность исключить действие данной нормы, то есть не начислять законные проценты в силу включения специального условия в договор.

Источник: http://parta1.com/blog/24902.html

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector