Применение ккт при выплатах физлицам

Ккт при выплате вознаграждения по договору гпх, зарплаты, при расчетах с подотчетными лицами: письмо с разъяснениями фнс

Органы власти, контролирующие процесс применения контрольно-кассовой техники российскими предприятиями — прежде всего, это ФНС, периодически публикуют разъяснения по различным проблемным вопросам, касающихся правоприменительной практики законодательства о ККТ.

Ознакомимся с несколькими свежими рекомендациями от налоговиков, отраженными в письмах, которые были опубликованы ведомством в августе 2018 года и касаются применения онлайн-касс при оформлении выплат по договорам гражданско-правовового характера (ГПХ), зарплаты работникам и покупок через подотчетных лиц.

Применение ККТ при выплате по договорам ГПХ

В письме от 10.08.2018 года № АС-4-20/15566@ (ССЫЛКА) налоговики разъяснили вопрос о необходимости задействования онлайн-касс в расчетах между ИП или юрлицом, выступающим в качестве заказчика по гражданско-правовому договору, и физлицом-подрядчиком (не зарегистрированным как ИП).

Действительно, такие правоотношения очень распространены: человек выполняет для фирмы какую-то работу, а с ним быстро рассчитываются наличными (либо переводят денежные средства на карту) — без заключения трудового договора (но с подписанием соглашения по ГК РФ — по которому на выданную сумму нужно начислить НДФЛ и социальные взносы).

ФНС разъясняет, что под юрисдикцию законодательства о применении ККТ — прежде всего, Закона № 54-ФЗ, попадают денежные выплаты от субъекта, выполнившего какие-либо платные работы или услуги (продавшего товары), и получившего за них денежные средства, а не наоборот (когда кто-то платит за товары или услуги).

В данном случае такой субъект — физлицо, не зарегистрированное как ИП — оно выполнило услугу по договору и получает оплату. ФНС указывает, что физлицо, не зарегистрированное как ИП, не может быть владельцем онлайн-кассы — устройства, применяемого в соответствии с Законом № 54-ФЗ.

Соответственно, с точки зрения налоговиков, работник в принципе не может оформить «прием» (или «возврат») выручки по законодательству о применении ККТ.

Таким образом, как считает ФНС, при расчетах по договору ГПХ между заказчиком и подрядчиком в статусе физлица, не зарегистрированного как ИП, ККТ применять не нужно.

Выдача денег будет оформляться иными способами — в частности, потребуется составить расходно-кассовый ордер.

Отметим, что РКО применяется и для документирования операций на онлайн-кассе: в конце дня в него заносятся сведения по наличным денежным средствам, которые выданы покупателям при возврате товара (в соответствии с отчетом о состоянии счетчиков). Но это правоотношение не связано с гражданско-правовыми договорами подряда, и правовых аналогий здесь искать не нужно.

При этом, текущая точка зрения ФНС по «гражданско-правовому» вопросу все же не бесспорна. Дело в том, что Законом № 54-ФЗ (и Форматами фискальных документов, которые дополняют его) в составе кассового чека устанавливается особый реквизит — «Признак расчета». Он может принимать несколько значений, среди которых — признаки «Расход» и «Возврат расхода».

На уровне федеральных нормативных актов (в частности, в Законе № 54-ФЗ и самих ФФД) не регламентированы конкретные случаи применения указанных признаков. Но в различных публикациях и интервью специалисты ФНС неоднократно высказывались об особенностях применения указанных признаков в кассовом чеке.

Так, одним из поводов для формирования чека с признаком «Расход», по мнению ФНС, озвученному в ряде публикаций, может быть закупка ИП или юрлицом, которое владеет онлайн-кассой, тех или иных товаров у физического лица (либо оплата оказанных им услуг).

Как раз говорим об обозначенной выше ситуации, когда магазин что-то покупает у фермера для дальнейшей перепродажи (или металлолом).

Из разъяснений ФНС не понятно до конца, чем такая закупка принципиально отличается от оплаты услуг по гражданско-правовому договору (тем более, что и та и другая сделка проходят в юрисдикции Гражданского Кодекса).

ККТ при такой закупке в соответствии с прямым предписанием закона использует не физлицо (которое не может быть владельцем онлайн-кассы), а ИП или юрлицо, осуществившее закупку — онлайн-кассу применить как раз может.

Почему же кассу не рекомендуется применять при оплате услуг по договору подряда — когда, в теории, даже состав участников правоотношений может быть тем же самым (например, если ИП, купив у фермера овощи и задокументировав эту покупку на онлайн-кассе, одновременно рассчитывается с ним за услугу по договору подряда — в виде доставки овощей на собственном транспортном средстве)?

Можно предположить, что ФНС, комментируя применение ККТ в рамках гражданско-правовых договоров, обозначает невозможность проведения в рамках таких договоров кассовой операции, обратной расходу.

И это вполне логично: «вернуть» оплаченную работу — если уж за нее согласились заплатить, по определению невозможно (можно лишь аннулировать оплату — если к работе в конечном итоге будут претензии, но сама работа останется неизменно выполненной).

В то время как вернуть физлицу некачественные овощи магазин сможет без проблем (и отразить эту операцию в составе фискальных данных по реквизиту «Возврат расхода» — обратному реквизиту «Расход»).

Примечательна следующая формулировка в рассматриваемом письме от ФНС — о том, что «в случае приема металлолома» применение ККТ необходимо, так как «услугу оказывает сама организация» (подразумевается, очевидно, услуга по приему металлолома). И, выдавая продавцу металлолома чек, фирма удостоверяет факт оказания соответствующей услуги. Вероятно, с фермерскими продуктами то же самое — фиксируется «услуга» по приему овощей.

Кроме того, в письме от 14.08.2018 № АС-4-20/15707 (ССЫЛКА) налоговики прямо указывают, что если деятельность хозяйствующего субъекта направлена на покупку товаров у физлиц в целях их дальнейшей перепродажи, то ККТ применять необходимо.

Таким образом, правомерно полагать, что оплату труда по гражданско-правовому договору ФНС не относит к «услуге организации» (которая подлежала бы отражению на уровне фискальных документов) либо к сделкам, при которых происходит перепродажа чего-либо (очевидно, что «перепродажа» работы  невозможна). И этот критерий следует считать первоочередным, поскольку он закреплен сразу в нескольких письмах от ведомства.

Вопрос: нужно ли выдавать работнику по гражданско-правовому договору кассовый чек при осуществлении оплаты за сделанную им работу?

Ответ ФНС: нет, поскольку такое правоотношение не образует «услуги» со стороны работодателя (которая подлежала бы фискализации в чеке) либо правоотношения «перепродажи» (при которых ККТ могла бы применяться заказчиком или покупателем — с применением признака расчета «Расход» в составе реквизитов кассового чека).

Онлайн-кассы при расчетах с подотчетными лицами

ФНС в рассматриваемом письме дало разъяснения по другому актуальному вопросу — о применении ККТ в расчетах, при которых покупателем выступает не рядовой гражданин, а подотчетное лицо работодателя — ИП или организации.

Такие расчеты могут производиться, если работодатель поручил сотруднику рассчитаться с контрагентом наличными — с использованием денежных средств, которые выданы под отчет (наличными либо посредством зачисления на карту).

Как считают налоговики, подобные расчеты могут попадать под юрисдикцию Закона № 54-ФЗ. Дело в том, что законе сказано, что ККТ применяется в случае, если между двумя хозяйствующими субъектами производятся расчеты с помощью электронных средств с предъявлением.

При этом, как отмечает ФНС, физлицо, производящее оплату, должно быть точно идентифицировано как представитель хозяйствующего субъекта — по предъявленной доверенности или с учетом содержания договора (по которому должно следовать, что оплата производится именно за поставку).

Нужно отметить, что результаты такой идентификации, если человек расплатился по карте, не влияют на необходимость применения ККТ.

Она будет применена в любом случае: если идентификация пройдет успешно, что кассовый чек будет напечатан исходя из требований Закона № 54-ФЗ, установленных в отношении расчетов между хозяйствующими субъектами, а если нет — чек будет в любом случае напечатан в обычном порядке, как для рядового покупателя.

Если покупатель не применяет электронное средство платежа — то есть, карту, и рассчитывается наличными, то при успешной его идентификации как представителя юрлица ККТ применять становится необязательно (оплата в этом случае подтверждается выдачей приходно-кассового ордера продавцом). При неуспешной — автоматически применяется только вторая схема формирования чека — «общая».

Другое дело, что статус покупателя, как указывает ФНС, может повлиять на содержание кассового чека. Правда — только с 1 января 2019 года. Дело в том, что тогда вступят в силу поправки к Закону № 54-ФЗ, по которым в кассовом чеке появится ряд новых реквизитов, а именно:

  • наименование покупателя как хозяйствующего субъекта;
  • ИНН покупателя (фактического — если говорить о том, что человек, который расплатился в магазине, представляет интересы покупателя).
Читайте также:  Акт дополнительных работ. образец и бланк 2018 года

Эти реквизиты предполагается заполнять только в предусмотренных законом случаях, и только если они есть в распоряжении продавца.

Рассматриваемый сценарий вполне подходит под такое условие: при идентификации покупателя как представителя ИП или организации продавец почти  наверняка узнает наименование и ИНН фактического покупателя.

И их нужно будет отразить в кассовом чеке, выданном представителю.

Но до 1 января 2019 года, как указывает ФНС, никаких новых реквизитов в кассовом чеке не появится. Таким образом, на практике чек для представителя юрлица (или ИП) и чек для обычного физлица отличаться не будут.

Вопрос: нужно ли применять ККТ, если покупатель рассчитывается за товар, представляя своего работодателя — ИП или организацию?

Ответ: зависит от разных факторов. ККТ применяется:

  1. Если покупатель рассчитывается по карте, и, вместе с тем:
  • его удалось идентифицировать как представителя своего работодателя на основании доверенности;
  • он пришел к продавцу, чтобы рассчитаться по договору с помощью денежных средств, выданных работодателем под отчет.

С 1 января 2019 года в чеке, выдаваемом такому покупателю, должны быть отражены наименование или ИНН работодателя.

  1. Если покупателя не удалось идентифицировать как представителя какого-либо хозяйствующего субъекта (способ оплаты — наличными или по карте, значения не имеет).

Но в этом случае кассовый чек выдается физлицу в общем порядке.

ККТ не применяется, если покупатель рассчитывается наличными и, вместе с тем, его удалось идентифицировать как представителя работодателя. Но в этом случае прием денежных средств подтверждается с помощью ПКО.

Нужно ли использовать ККТ при выплате зарплаты

Рассматриваемый вопрос, по которому ФНС также дало разъяснения, имеет очевидную взаимосвязь с предыдущим.

Выше мы изучили ситуацию, при которой подотчетное лицо рассчитывается с контрагентом компании, придя туда по поручению работодателя, за счет денежных средств, которые получены под отчет.

И в рамках такого правоотношения работнику, очевидно, нужно предварительно как-то получить используемые денежные средства.

Вопрос — в том, следует ли работодателю, выдавшему работнику денежные средства под отчет, документировать данную операцию с помощью чека онлайн-кассы. Аналогичное с точки зрения оборота денежных средств относительно кассы правоотношение — выдача заработной платы. Соответственно, многие бизнесы также задаются вопросом — нужно ли выдавать чек при выплате зарплаты?

ФНС считает, что ни в первом, ни во втором случае ККТ применять не требуется.

По мнению налоговиков, выдача денежных средств работодателем под отчет работнику либо выплата заработной платы не подходят под определение «расчетов» по Закону № 54-ФЗ, в то время как исключительно расчеты попадают под юрисдикцию данного нормативного акта.

«Расчеты», напоминает ФНС — это транзакции, связанные с оборотом товаров, оказанием работ, услуг, приемом ставок, выплатой выигрышей. Правоотношения с участием работодателя и работника, очевидно, не подходят под такие критерии.

Важный нюанс: в знакомом нам письме № АС-4-20/15707 ФНС указывает на необходимость применения ККТ в случае, если работник погашает перед работодателем задолженность за купленные товары (работы, услуги) за счет удержаний со своей зарплаты. В этом сценарии, как считают налоговики, имеет место «расчет», и ККТ применять нужно.

Но, совершенно очевидно, что приведенная позиция ФНС требует дополнительных разъяснений. Неясно, что понимать под «приобретенными товарами» (для чего они куплены — для нужд фирмы или в иных целях) и как образуется «задолженность» (вследствие чего — противоправных действий работника или чего-то иного). Нужно ждать дополнительных сведений из ФНС по этому вопросу.

Вопрос: нужно ли применять ККТ при выдаче денежных средств работнику (под отчет или в виде зарплаты)?

Ответ: нет, поскольку такая выдача не попадает под определение «расчетов» по Закону № 54-ФЗ, и действие данного закона на подобные выплаты не распространяется.

В будущем возможны более детальные разъяснения от ФНС по применению ККТ в случаях, когда у работника образуется задолженность перед работодателем, и он рассчитывается по ней за счет удержаний с заработной платы.

ОФД, ЭЦП и другие полезные решения для розничной торговли — .

 

Как небольшому интернет-магазину работать без своей онлайн-кассы? Есть решение Робочеки —

 

Источник: https://onlain-kassy.ru/normativ/kom/kkt-pri-vyplate-voznagrazhdeniya-po-dogovoru-gpx.html

ЭЛКОД: ФНС ответила на вопросы по применению ККТ при выдаче денег под отчет и оплате услуг подрядчикам-физлицам

Письмом от 10.08.2018 № АС-4-20/15566@ ФНС России дала разъяснения по вопросу применения ККТ при расчетах через подотчетное лицо, а также при выплате вознаграждений по договорам ГПХ исполнителям-физлицам. Информацию об этом опубликовало УФНС по Еврейской автономной области.

ККТ при выплате денег физлицу по договору ГПХ
ФНС отмечает, что учитывая значение понятия «расчеты» и обязанность пользователя при осуществлении расчетов выдать кассовый чек (БСО), ККТ должна применяться именно лицом, которое оказывает услуги, и которое формирует и передает (направляет) кассовый чек клиенту.

Когда организация (ИП) уплачивает физлицу денежную сумму по договору ГПХ, в роли продавца-исполнителя услуг выступает физлицо. Физлица же ККТ не применяют в силу прямого указания Федерального закона № 54-ФЗ.

Организация в данном случае является покупателем. При этом покупатели не обязаны применять ККТ по причине отсутствия в законодательстве такой обязанности.

Учитывая изложенное, при осуществлении организацией (ИП) выплаты денежных средств физлицу в рамках обязательств по договору ГПХ применение ККТ и выдача кассового чека не производятся.
ККТ при осуществлении расчетов с подотчетным лицом

ФНС отмечает, что ККТ должна применяться при расчетах между организациями и ИП наличными денежными средствами либо с предъявлением электронного средства платежа.

Идентификация покупателя (клиента) как организации происходит на основании предъявляемой им доверенности на совершение расчетов от имени организации. Также важным фактором взаимодействия двух организаций является договор.

В случае соблюдения указанных условий расчет осуществляется между организациями, и при таком расчете применяется одна единица ККТ и формируется один кассовый чек.

При этом ККТ применяется лицом, которое оказывает услуги (продает товары, выполняет работы), с выдачей (направлением) кассового чека.

Если продавцом достоверно не установлен статус лица как подотчетного, то ККТ продавцу следует применять в порядке, предусмотренном для расчета с покупателем – физическим лицом.

Ведомство напомнило, что с 1 июля 2019 года при осуществлении расчетов между организациями и/или ИП с использованием наличных денег и/или с предъявлением электронных средств платежа в состав кассового чека должны включаться реквизиты «покупатель (клиент)» (тег 1227) и «ИНН покупателя (клиента)» (тег 1228). Указание данных реквизитов в кассовом чеке позволит оформить расчет одним чеком с идентификацией обеих сторон в качестве организаций.

Читайте также:  Простое товарищество. понятие, цели, плюсы и минусы

До 1 июля 2019 года указанные расчеты могут осуществляться также с использованием одной единицы ККТ и формированием одного кассового чека без указания в нем сведений об ИНН покупателя.
ККТ при выдаче зарплаты или денежных средств подотчетному лицу

Выдача сотруднику организации заработной платы, материальной помощи и других выплат, а равно выдача денежных средств под отчет и возврат сотрудником в организацию неизрасходованных денежных средств, ранее выданных под отчет, не образуют природу расчета в смысле Федерального закона № 54-ФЗ и, следовательно, не требует применения ККТ.

На заметку: ранее московское УФНС выпускало разъяснение, согласно которому подотчетное лицо обязано выдать чек ККТ с признаком расчета «расход» при покупке товара для организации.

Подробнее читайте в обзоре «Подотчетное лицо приобретает товар для организации: чек должен выдать и продавец, и покупатель».
Также представители ФНС высказывали мнение, что ККТ надо применять и при выплате вознаграждения по ГПД физлицу.

Об этом читайте в обзоре «Нужно ли применять ККТ при выплате физлицам вознаграждения (наличными и по безналу) по договорам ГПХ за оказанные ими услуги/выполненные работы?».

Читайте подробнее Полный текст документа смотрите в СПС КонсультантПлюс

Источник: https://www.elcode.ru/service/news/daydjest-novostey-zakonodatelstva/fns-otvetila-na-voprosy-po-primeneniyu-kkt-pri-vyd

Фнс поставила точку в споре о применении ккт подотчетниками и при выплатах физлицам

ФНС России в письме от 10.08.2018 № АС-4-20/15566@ уточнила необходимость применения ККТ в различных ситуациях. О УФНС России по Еврейской автономной области.

В частности, ФНС рассказала, нужно ли применять онлайн-кассы при выплатах денег физлицам по договорам гражданско-правового характера (например, при аренде у физлиц помещений и транспорта).

В ведомстве пояснили, что ККТ применяется лицом, которое оказывает услуги или продает товары. То есть, продавцом. Когда организация/ИП уплачивает физлицу денежную сумму по договору ГПХ, в роли продавца выступает физлицо. Организация же является покупателем.

При этом покупатели не обязаны применять ККТ по причине отсутствия в законодательстве такой обязанности. Физлицо в спорных сделках также не применяет кассу, так как обязанность по ее применению возлагается исключительно на организации и ИП (п.1 ст. 1.

2 Федерального закона № 54-ФЗ)

Кроме того, ФНС исключила необходимость применения ККТ и подотчетными лицами. Ведомство пояснило, что когда подотчетное лицо покупает у организации/ИП товар или услугу, никаких чеков оно не печатает. Применяет ККТ и печатает чеки всегда то лицо, которое выступает на стороне продавца.

Напомним, ранее на БУХ.1С обсуждался вопрос о том, нужно ли применять онлайн-кассу, когда организация платит физлицам арендную плату за недвижимое имущество. Мнения разделились, но теперь ФНС поставила в этом споре точку. При выплате денег физлицам за какие-либо товары и услуги организация/ИП не применяет кассу.

Также ранее УФНС по Москве неоднократно заявляло, что подотчетники обязаны применять ККТ.

Ведомство поясняло, что расчетами, при которых обязательно применяется ККТ, считается прием, а также выплата денежных средств за реализуемые товары, выполняемые работы, оказываемые услуги (ст. 1.1 Федерального закона № 54-ФЗ).

Таким образом, считали чиновники, когда подотчетник приобретает для нужд работодателя товары и услуги, он обязан применить ККТ и выбить чек с признаком расчета «расход».

Сейчас ФНС признала данную точку зрения несостоятельной. Кроме того, ФНС исключила необходимость применения ККТ при выдаче заработной платы, а также денежных средств подотчетному лицу.

Выдача сотруднику организации заработной платы, материальной помощи и других выплат не является расчетом в смысле Федерального закона № 54-ФЗ. Следовательно, выдача зарплаты не требует применения ККТ. То же самое касается и выдачи денежных средств под отчет/возврата сотрудником в организацию неизрасходованных денежных средств, ранее выданных под отчет.

Еще до выхода официальных разъяснений эксперты 1С:ИТС рассказывали, что организации не обязаны применять онлайн-кассы и печатать чеки при выдаче сотрудникам денежных средств под отчет.

Источник: https://buh.ru/news/uchet_nalogi/73142/

Разбираемся с вопросами по применению онлайн-кассы

Порой бывает сложно самостоятельно разобраться в тонкостях «кассового» законодательства. К примеру, нужно ли выбивать чек, если за юрлицо платит физлицо и наоборот? Когда формировать «расходный» кассовый чек?

За ответами на каверзные вопросы по применению онлайн-ККТ мы обратились к специалисту ФНС. < ... >

— Юлия Александровна, у наших читателей накопилась очередная порция вопросов по использованию онлайн-касс. Сначала хотелось бы поговорить о недавних поправках, предоставивших некоторым продавцам ККТ-отстрочку.

К примеру, организации (ИП), которые оказывают услуги населению (кроме ИП с работниками и организаций, оказывающих услуги общественного питания), освобождены от применения ККТ до 1 июля 2019 г. при условии выдачи покупателю БСО, оформленного по старым правилам.

А если за свои услуги компании (ИП) будут получать от покупателей-физлиц оплату через интернет-эквайринг, то они не смогут передать покупателю бумажный БСО. Действует ли в таком случае отсрочка до 2019 г.?

— Старый порядок применения ККТ предусматривает формирование БСО не только типографским способом, но и с использованием автоматизированной системы. При этом автоматизированная система должна обеспечивать защиту, идентификацию, фиксацию, хранение сведений об операциях с бланком документа.

Поскольку расчеты происходят через интернет-эквайринг, продавец не может выдать покупателю БСО на бумажном носителе в момент расчета (что является нарушением порядка применения ККТ).

Он может сформировать БСО только с использованием автоматизированной системы.

Поэтому в такой ситуации я все же рекомендую использовать автоматизированную систему для БСО, включенную в реестр ККТ, в соответствии с новым порядком применения ККТ.

— Организация выставила покупателю-юрлицу счет на предоплату. Однако этот счет был оплачен физлицом со своей карты через Сбербанк Онлайн. В назначении платежа указано, что оплата осуществляется за юрлицо, но плательщик — И.И. Иванов. Должна ли в этом случае компания-продавец пробить кассовый чек?

— Для целей применения ККТ важно, не за кого совершен платеж, а кем именно и каким способом. В рассматриваемом случае компания-продавец должна применить ККТ и выдать кассовый чек, поскольку электронные средства платежа поступают от физического лица.

Правда, эта обязанность возникает с 01.07.

2018, поскольку в прежней редакции Закона № 54-ФЗ не было требования о применении кассы в ситуации, когда оплату производит физическое лицо со своего счета (карты) по банковским реквизитам продавца через онлайн-банкинг.

Источник: http://GlavKniga.ru/news/6760

На заметку бухгалтеру новые правила применения ккт

Новости/разъяснения Вопросы НДФЛ Архиврассылки

Новые правила применения ККТ

Счет-фактура с нарушением срока выставления

Инвестиционный вычет: как работает новый механизм

 

Новые правила применения ККТ

Как налоговики контролируют операции с наличностью

Налоговые органы теперь могут отслеживать оборот наличных денег и оплат с помощью банковских карт, и не только. Ведь даже название Закона 54-ФЗ в новой редакции об этом говорит: «расчетов с использованием электронных средств платежа».

Так как под электронными средствами платежа понимаются все расчеты, кроме расчета наличными деньгами, то с уверенностью можно сказать, что это попытка взять «под колпак» все расчеты с физлицами.

Ведь по сравнению с предыдущей редакцией Закона 54-ФЗ очень много случаев, когда новая редакция данного Закона обязывает применять ККТ.

Причем в совершенно невообразимых для практиков с многолетним опытом работы с ККТ.

С учетом того, что с 1 июля 2018 года заканчивается очередной переходный период, рассмотрим различные ситуации, в которых по новым правилам применение ККТ стало обязательным.

ККТ при выплате вознаграждения по договору ГПХ

Казалось бы, зачем ККТ, ведь организация или индивидуальный предприниматель выплачивают наличные из кассы, а не получает. У нас в головах прочно и давно засело: ККТ применяется при получении наличных денег и только за товары, работы и услуги, и при выдаче денег за металлолом от населения. 

Читайте также:  Уведомление работника о переводе на другую должность, на полставки, в другую организацию

Но эти стереотипы нужно уже безвозвратно забыть. Ведь в статье 1.1 Закона 54-Ф, в редакции, действующей с 15.07.

2016 года, под понятием «расчеты» подразумевается прием или выплата денежных средств с использованием наличных и (или) электронных средств платежа за реализуемые товары, выполняемые работы, оказываемые услуги.

И норма вообще не содержит указание на сторону расчета, которая должна применять ККТ. А пункт 1 статьи 1.2 Закона 54-ФЗ обязывает организации и индивидуальных предпринимателей применять ККТ при осуществлении расчетов. 

Пользователь должен выдать кассовый чек на бумажном носителе покупателю или клиенту в момент расчета. При этом пользователем кассовый чек может быть направлен на электронный адрес, предоставленный покупателем или клиентом до момента расчета.

Обратим внимание на понятие «пользователь». Под «пользователем» в целях Закона 54-ФЗ следует понимать организацию или индивидуального предпринимателя, применяющие контрольно-кассовую технику при осуществлении расчетов (ст. 1.1 Закона 54-ФЗ). И круг замкнулся.

Закон 54-ФЗ не расшифровывает понятие «покупателя» и «клиента». Если обратиться к «ГОСТ Р 51303–2013. Национальный стандарт Российской Федерации. Торговля. Термины и определения», утвержденный приказом Росстандарта от 28.08.

2013 № 582-ст, то увидим, что под «покупателем» понимается физическое или юридическое лицо, приобретающее, заказывающее или имеющее намерение приобрести или заказать товары и услуги. Тут вроде все понятно: заказывающее, приобретающее.

Нет нормативного определения в отношении понятия «клиент». В деловом обороте данное понятие трактуется очень широко.

Поэтому, по нашему мнению, организация и ИП должны применять ККТ при выплате вознаграждения по гражданско-правовому договору физлицу. Контролирующие органы в неофициальных разъяснениях придерживаются такой же позиции.

Другими словами, теперь ККТ надо применять по договорам оказания услуг и договорам подряда, в которых физлицо выступает исполнителем, и договорам аренды, в которых физлицо выступает арендодателем.

В кассовом чеке, выдаваемом в вышеназванных случаях, нужно указать признак расчета: выдача средств покупателю (клиенту) – расход.

ККТ при оплате товара физлицом

Еще одним укоренившимся в нашем сознание шаблоном является убеждение, что ККТ применяется только, если оплата наличными или банковской картой. В случае оплаты платежным поручением вопрос применения ККТ, казалось бы, вообще не должен возникать.

Ведь при оплате через банк с помощью платежного поручения банк переводит денежные средства, находящиеся на счете клиента, на счет указанного клиентом лица в этом или в ином банке (п. 1 ст. 863 ГК РФ).

Источник: http://uchet-service.ru/buhvip199

Налоговики ответили на спорные вопросы о применении ККТ | Портал малого и среднего предпринимательства РС(Я)

Налоговики ответили на спорные вопросы о применении ККТ

20 августа 2018

В начале июля вступил в силу Федеральный закон от 03.07.18 № 192-ФЗ, который внес существенные изменения в закон о применении ККТ и породил ряд спорных ситуаций (см.

 Новые поправки в закон о ККТ: освобождение для ИП на ПСН, безналичные расчеты с физлицами, новые реквизиты чека и другое).

Так, из поправок можно было сделать вывод, что теперь организации и ИП должны выдавать кассовые чеки при выплатах физлицам по договорам гражданско-правового характера.

Кроме этого, высказывались мнения, что ККТ следует использовать при выдаче сотрудникам зарплат и наличных денег под отчет, а сами подотчетники должны пробивать кассовые чеки при покупке товаров от имени работодателя. К счастью, ФНС России в письме от 10.08.18 № АС-4-20/15566@ разъяснила, что во всех перечисленных выше случаях применять ККТ не надо.

Выплаты физлицам по договорам ГПХ

Организация (заказчик) заключила с физическим лицом (исполнитель) договор гражданско-правового характера на оказание услуг. Нужно ли применять ККТ при выплате вознаграждения физлицу? Нет, не нужно, считают в ФНС.

Разъяснения следующие. В пункте 1 статьи 1.2 Федерального закона от 22.05.03 № 54-ФЗ (далее — Закон № 54-ФЗ) установлено, что кассовая техника применяется всеми организациями и ИП при осуществлении ими расчетов. Определение понятия «расчеты» дано в статье 1.1 Закона № 54-ФЗ.

Это, в частности, прием (получение) и выплата денежных средств наличными деньгами и (или) в безналичном порядке за товары, работы, услуги. В то же время в пункте 2 статьи 1.

2 Закона № 54-ФЗ оговорено, что при осуществлении расчета пользователь обязан выдать (или направить в электронной форме) покупателю (клиенту) кассовый чек или бланк строгой отчетности.

По мнению ФНС, из упомянутых норм следует, что ККТ применяется лицом, которое оказывает услуги, и которое формирует и передает (направляет) кассовый чек клиенту. В рассматриваемом случае услуги оказывает физлицо, а организация является приобретателем таких услуг.

Поэтому при выплате вознаграждения физлицу по договору ГПХ на оказание услуг (выполнение работ) организация не должна применять ККТ. В свою очередь, физлицо — исполнитель услуг не использует ККТ, поскольку в пункте 1 статьи 1.

2 Закона № 54-ФЗ сказано, что кассовая техника применяется только организациями и ИП.

Расчеты через подотчетных лиц

Следует ли применять ККТ при наличных расчетах с подотчетным лицом организации — покупателя? Да, следует, отвечают налоговики. При этом подотчетник формировать кассовый чек не должен.

В пункте 1 статьи 1.2 Закона № 54-ФЗ установлено, что в общем случае ККТ применяется всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими расчетов.

Из этого правила есть исключение: кассовая техника не используется при осуществлении расчетов в безналичном порядке между организациями и (или) ИП, за исключением расчетов с использованием электронного средства платежа с его предъявлением.

Из сказанного следует, что ККТ должна применяться при расчетах между организациями и (или) ИП наличными денежными средствами либо с предъявлением электронного средства платежа.

Наличие у подотчетника доверенности от организации, для которой он приобретает товары (работы, услуги), позволяет организации — продавцу установить, что покупателем (клиентом) является организация.

Следовательно, расчет осуществляется между организациями, и при таком расчете применяется одна единица ККТ и формируется один кассовый чек. При этом использует кассу и выдает (направляет) чек то лицо, которое продает товары (выполняет работы, оказывает услуги).

Если у подотчетника нет доверенности, то продавец применяет ККТ в порядке, предусмотренном для расчета с покупателем — физическим лицом.

Также авторы письма напомнили, что с 1 июля 2019 года кассовый чек, оформляемый при расчетах между организациями и (или) ИП, должен содержать дополнительные реквизиты: наименование покупателя (клиента) (наименование организации или ФИО предпринимателя) и ИНН покупателя (клиента).

Соответствующие изменения были внесены Федеральным законом от 03.07.18 № 192-ФЗ в пункт 1 статьи 4.7 Закона № 54-ФЗ.

Однако и до этой даты такие расчеты, по мнению ФНС, могут осуществляться с использованием одной кассы и формированием одного кассового чека без указания в нем сведений об ИНН покупателя.

Выдача зарплаты и подотчетных средств

Нужно ли применять ККТ при выплате сотрудникам заработной платы или при выдаче подотчетных средств? Нет, не нужно, полагают в ФНС.

Как было сказано ранее, под понятием «расчеты» понимается прием (получение) и выплата денежных средств наличными деньгами и (или) в безналичном порядке за товары, работы, услуги, а также прием ставок и выплата выигрышей.

По мнению ФНС, перечисление работникам зарплаты, матпомощи и других выплат, а также выдача денежных средств под отчет и прием неизрасходованных сумм, не являются расчетами в целях применения Закона № 54-ФЗ. Следовательно, при таких операциях применять ККТ не нужно.

Подробнее в источнике: https://www.buhonline.ru/

Источник: http://portal.b14.ru/news/nalogoviki-otvetili-na-spornye-voprosy-o-primenenii-kkt/

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector