Технологические потери на производстве. расчет и учет

Акт списания технологических потерь

Подсчитывается естественная убыль (остатки, включенные в стоимость товара), неоправданно расходованные потери.

Инвентарный метод. При проведении инвентаризации выявляются технологические потери остатков сырья. Перерасход определяется по каждому виду и номеру партии. Отклонения рассчитываются по отдельно взятым подразделениям или по работе всего производства. Суть метода заключается в регулярной проверке (каждый месяц или установленный период проверок) остатков неизрасходованного сырья. Документация заполняется руководящим лицом соответствующего подразделения. В форме указываются остатки сырья на начало и конец периода: сколько материала получено, сколько потрачено на заготовки, сколько перерасходовано или сэкономлено. Данный отчет отправляется в бухгалтерию с пометками руководителя о причинах технологических потерь.
Технологические потери могут появляться в ходе сбыта.

Внимание

Если технологические потери возникли при транспортировке, отразите их в бухучете так: Дебет 94 Кредит 60 (10, 16, 41…) – отражена недостача при транспортировке; Дебет 20 (23…) Кредит 94 – списана на затраты недостача в пределах установленных норм; Дебет 76 (73…) Кредит 94 – отнесены на виновных лиц (на сотрудников или другие организации) сверхнормативные потери; Дебет 91-2 Кредит 94 – списаны суммы сверхнормативных потерь, виновные лица по которым не обнаружены. Такой порядок установлен пунктами 5 и 11 ПБУ 10/99, пунктом 5.1 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 июня 1995 г.

№ 49, и пунктом 236 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н. ОСНО: налог на прибыль В налоговом учете технологические потери относите на материальные расходы организации (подп.
3 п. 7 ст. 254 НК РФ).

Учет технологических потерь, бухгалтерские проводки, налоги

Дебет Кредит Содержание операции 91 20; 23 Списываются технологические сверхнормативные расходы В торговой организации: 94 41 Отражаются итоги по недостаче товара 44 94 Списывается недостача в пределах нормативов 76; 73 94 Сверхнормативные затраты списываются на виновных лиц 91 94 Списывается фактические потери сверх нормы в случае, когда виновник неизвестен Операции транспортировки: 94 60; 10; 16; 41 Отражаются потери при транспортировке 20; 23 94 Списываются потери по норме 76; 73 94 Отходы, превышающие нормативы, списываются на виновных лиц 91 94 Виновники технологических потерь сверх нормы не обнаружены Пример 1.

Учет технологических потерь

Важно

В перечень материальных затрат, согласно Налогового Кодекса РФ, входят технологические потери, которые образуются в процессе производства или при транспортировке продукции. Расскажем в статье про учет технологических потерь, дадим понятие, распишем проводки и налоговые вычеты.

Понятие технологических потерь Технологические потери определяются особенностями технологического производственного процесса и специфическими условиями транспортировки. На выходе обработанное и переработанное сырье теряет определенную часть в весовом выражении, сохраняя при этом свои физико-химические свойства.

Момент признания безвозвратных отходов должен быть экономически правомерен и документально обоснован. Осуществление производственной деятельности с целью получения дохода, сопровождается материальными затратами, включающими в себя определенную величину производственных потерь.

Технологические потери при производстве: нормы, учет, проводки в бухгалтерии

Все расчеты закрепляются документально и находят отражение в локальных нормативных актах:

Технологических картах;
Сметах производственного цикла.

Унифицированных форм документов не утверждено, поэтому бланки технологических карт и смет разрабатываются организациями самостоятельно с обязательным утверждением руководителем фирмы.

Нормирование величины технологических потерь На основании утвержденных норм и нормативов образования безвозвратных отходов, технологические службы предприятия осуществляют контроль за соблюдением установленного предела величины технологических потерь.

Убыли, отходы производства и другие потери

Сверхнормативные потери, как и потери от недостачи и (или) порчи при хранении и транспортировке материально-производственных запасов, учитываются на счете 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

В дальнейшем они могут быть отнесены на виновное лицо (в дебет счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»), если таковое выявлено. При отсутствии конкретных виновников технологические потери признаются прочими расходами предприятия и отражаются по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» ( подп. «б» п.

28 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н ).

Технологические потери и естественная убыль: налогообложение. комментарий

Совет: если организация разрабатывает нормативы самостоятельно, учитывайте при этом качество поступающих материалов (например, степень засоренности) или степень изношенности оборудования (например, нормативы по одному и тому же виду материалов, обрабатываемых на разном оборудовании, могут отличаться). Правильно рассчитанные нормативы будут минимизировать сверхнормативные потери, которые необходимо дополнительно обосновывать.

Документальное оформление Технологические потери должны быть зафиксированы в первичных документах. Например, в акте инвентаризации (при обнаружении недостачи), акте зачистки и т.

д. В производственных организациях информация о технологических потерях предоставляется сотрудниками, контролирующими процесс производства, – технологами, экономистами.

Вместе с тем экономический субъект должен оценить все риски, учитывая специфику своей деятельности, и при необходимости приготовиться к разбирательству в суде. Пример Рассмотрим, как на практике можно определить размер потерь.

В 1 квартале 2015 г. компания получила кредит на приобретение сырья. В июле того же года за счет заемных средств было куплено 500 кг лома, стоимостью 20 руб./кг.

Кредит был возвращен с процентами. Величина % до принятия ценностей составила 200 руб. В августе предприятие выпустило все сырье в производство.

В третьем квартале компания сможет отразить 5 кг лома (500х1 %). Предположим, что объем реальных потерь был в пределах норматива. В налоговой отчетности их стоимость составит 100 руб. (20 руб. х 1 % х 500 руб.). Технологические потери были признаны в налоговом учете «Альфы» в сумме 1687 руб.

Дата признания этих расходов совпадает с датой признания расходов на материалы (при передаче материалов в производство в части, приходящейся на произведенную продукцию). Ситуация: можно ли учесть в расходах по налогу на прибыль стоимость технологических потерь, превышающих установленные организацией нормативы? Ответ: да, можно.

Одним из условий признания расходов при расчете налога на прибыль является их экономическая обоснованность (п. 1 ст. 252 НК РФ). Технологические потери не являются нормируемыми расходами (подп. 3 п. 7 ст. 254 НК РФ, письмо Минфина России от 21 февраля 2012 г. № 03-03-06/1/95).

Для экономического обоснования таких расходов организация может определить нормативы самостоятельно.

Сумма процентов по займу следует отнести во внереализационные расходы, согласно положениям 65 статьи НК. В бухучете ее включают в фактическую себестоимость материалов на основании ПБУ 5/01. В таком случае исходная цена металлолома составит 10 200 руб. (20 х 500 + 200).

Стоимость технологических производственных потерь, в свою очередь, будет 102 руб. Естественная убыль В качестве нее выступает потеря в виде уменьшения веса товара при одновременном сохранении его качества в рамках требований. Естественная убыль – следствие изменения физико-химических или биологических характеристик.

Другими словами, она является показателем допустимой величины безвозвратных потерь.

Акт списания технологических потерь в бух и налог учете

Не все потери признаются технологическими Бывают технологические потери и потери от естественной убыли. Не следует их путать. Первые обусловлены технологическими особенностями производственного цикла и (или) процесса транспортировки, а также физико-химическими характеристиками применяемого сырья.

Они должны определяться по нормативам, самостоятельно разработанным предприятием, исходя из технологических особенностей собственного производства. При технологическом обосновании норм технологических потерь учитываются конкретные условия производства, специфика и качество используемых в производстве сырья и материалов.

Учитываются проливы (просыпи) сырьевых материалов и готового продукта из-за негерметичности оборудования, унос материалов системой аспирации, качество сырья, погрешности весового оборудования и другие. Вторые устанавливаются нормативными документами.

Источник: http://vip-real-estate.ru/2018/05/04/akt-spisaniya-tehnologicheskih-poter/

Расчет отходов и потерь сырья по технологическим операциям

Поиск Лекций

Выход полуфабрикатов по процессам (в кг/ч) определяют, вычитая от часового расхода сырья потери и отходы перерабатываемого сырья и материалов по отдельным технологическим операциям.

Нормы потерь и отходов по каждому виду сырья и материалов берут из технологических инструкций и справочников, а по операциям распределяются самостоятельно с учетом каждой технологической операции.

Данные оформляют в виде таблицы

Пример:

Расчет потерь сырья и вспомогательных материалов для свекольного сока представлен в таблице 8.

Таблица 8 – Расчет потерь на технологических операциях при производстве свекольного сока с мякотью

Наименование технологических операций	Количество сырья поступающего на операцию, кг	Потери и отходы по операциям
%	кг
Свекла
Хранение	972,1	1,0	9,7
Сортировка	962,4	2,0	19,2
Мойка	943,2	1.0	9,4
Очистка	933,8	6,0	56,0
Инспекция	877,8	1,0	8,8
И т.д.	869,0	3,0	26,1
Расфасовка, стерилизация	716,1	1,5	–
Итого	–	30,0	–
Сахар
Хранение	70,1	0,5	0,4
Дозирование	69,7	0,5	0,3
Смешивание	69,3	0,5	0,3
Итого	–	1,5	–
Кислота лимонная
Хранение	2,2	0,5	0,01
Дозирование	2,1	1,5	0,03
Просеивание и магнитная сепарация	2,0	0,5	0,01
Итого	–	2,5	–
Кислота аскорбиновая
Хранение	0,354	0,5	0,002
Дозирование	0,352	0,5	0,002
Просеивание и магнитная сепарация	0,350	0,5	0,001
Итого	–	1,5	–

Обоснование расчета:

Свекла: на 1000 кг сока требуется 714,5 кг свеклы

1360,5 кг часовая мощность – Х кг

Х= 1360,5 · 714,5 / 1000 = 972,1 кг свеклы поступает на хранение и дальнейшую переработку.

На сортировку свеклы поступит:

972,1кг – 9,7кг = 962,4 кг и т. д. по операциям.

Сахар: на 1000 кг сока требуется 51,5 кг сахара.

1360,5 кг часовая мощность – Х кг

Х = 1360,5 · 51,5 = 70,07 кг сахара поступает на хранение.

Кислота лимонная:

на 1000 кг – 1,6кг

1360,5 – Х Х = 2,2 кг.

Кислота аскорбиновая:

на 1000 кг — 0,26 кг

1360,5 – Х Х = 0,354 кг

Расчеты по остальным операциям проводятся аналогично[11].

Расчет потребности в сырье и материалах

Потребность в сырье и материалах рассчитывается на основании норм расхода сырья и материалов и часовой мощности линии.

Максимальная потребность в сырье и материалах равна произведению соответствующей нормы расхода на часовую мощность линии, в тоннах готовой продукции.

Данные для расчёта сводятся в таблицу.

Пример:

Таблица 9 – Расчет потребности в сырье и материалах по ассортименту

Наименование сырья и материалов	Норма расхода на1 т консервов, кг	Часовая мощность линии, т	Максимальная потребность в час, т	Потребность, т
сменная	годовая
Свекольный сок
Свекла	714,5	1,36	971,72	6,80	1428,43
Сахар	51,5	1,36	70,04	0,98	102,9
Лимонная кислота	1,6	1,36	2,18	0,03	3,15
Аскорбиновая кислота	0,26	1,36	0,354	0,002	0,42

Максимальная потребность в свекле составит:

714,5 · 1,36 = 971,72 кг.

Потребность в смену составит: 971,2 х 7/1000 = 6,80 т.

Потребность в год составит: 6,80 · 2 · 105 = 1428,43 т

(2 – количество смен; 105 количество дней выработки сока).

Остальные расчеты проводятся аналогично.

График поступления вспомогательных материалов

Вспомогательными материалами при производстве ассортимента на предприятии являются стеклянная, жестяная и полимерная тара, крышки, этикетки, ящики для упаковки готовой продукции.

Для равномерной работы линий и обеспеченности их тарой и материалами необходимо провести их расчет с учетом норм боя тары и брака крышек, этикеток и ящиков.

Расчеты сводятся в таблицу10.

Таблица 10 – График поступления вспомогательных материалов

Наименование материалов	Расход
на 1 туб	в час	в смену	в сутки	в сезон
Свекольный сок
Банки, шт. Крышки, шт. Этикетки, шт. Ящики, шт.

В примечании к графику следует указать норму боя банок, брака крышек и этикеток, учтённую в расчётах, вместимость ящика (приложение К).

Результаты округляются до целых чисел в большую сторону.

График выпуска готовой продукции

График выпуска готовой продукции рассчитывается на основании расчета мощности линии по каждому ассортименту и выполняется в виде таблицы. Для расчета используют данные из п. 4.5 Расчет мощности линий

Таблица 11 – График выпуска готовой продукции

Наименование готовой продукции	Выработано
в час	в смену	в сутки	в сезон
туб	ф. б.	туб	ф. б.	туб	ф. б.	туб	ф. б.
Свекольный сок
Томатный сок

Использование отходов

При переработке сырья на консервном заводе образуются отходы (выжимки, гребни, семена, плодоножки и др.). Комплексное использование сырья является одним из основных условий прогрессивных технологий. С этой целью в курсовом проекте предусматривают переработку отходов или их консервирование для последующей переработки на других предприятиях.

В этом разделе рассматривают различные варианты использования отходов и дают краткое обоснование предлагаемого способа переработки отходов, образующихся при выработке ассортимента [13].

Источник: https://poisk-ru.ru/s56064t5.html

Технологические потери и их учет

В процессе производства предприятие зачастую несет технологические потери, связанные с технологическими особенностями и транспортировкой.

Существует несколько видов потерь, которые несет предприятие, занимающееся производством пищевой продукции. Мы рассмотрим только неизбежные, которые возникают из-за свойств производимого товара или особенностей процессов его обработки.

Кроме того, бывают потери, связанные с просчетами в изготовлении. Например, если товар не был реализован в срок и испортился, или же работники нерациональноиспользовали сырье.

В свою очередь, неизбежные потери делятся на естественную убыль и технологические потери.

Такой вид потерь связан с особенностями производственного процесса и транспортировки, а также с химическими ифизическими свойствами сырья.

Например, они могут возникнуть при его разделке или приготовлении полуфабрикатов. Эти расходы также можно учесть при налогообложении прибыли.

Главное, чтобы затраты были экономически обоснованны и документально подтверждены в соответствии с пунктом 1 статьи 252 НК.

Нормирование технологических потерь в целях налогообложения прибыли НК не предусматривает. Об этом недавно напоминал и Минфин в письме № 03-03-06/1/95 от 21 февраля 2012 года.

Напомню: фирма может уменьшить полученные доходы на сумму произведенных расходов, за исключением тех, что указанны в статье 270 НК РФ. Не забывайте: затратами признаются только обоснованные и документально подтвержденные. Кроме того, помните, что расходами признаются любые траты при условии, что они произведены для осуществления деятельности,направленной на получение дохода.

Отмечу, что в отличие от норм естественной убыли, технологические потери не требуют нормирования в целях расчета налога на прибыль, ведь такого требования в Налоговом кодексе нет.

Технологические потери подлежат включению в себестоимость производимых изделий. Для этого используется счет 20 «Основное производство».

Размер затрат учитывают при калькуляции, включая расход сырья и объем выхода продукта. При этом уровень технологических потерь необходимо сопоставить с имеющимися у производителя нормами.

Дополнительных бухгалтерских проводок по списанию в этом случае делать не требуется.

Некоторые предприятия после обработки сырья получают возвратные отходы или побочные продукты, например, для хлебобулочных предприятий это может быть черствый или деформированный хлеб.

Их оценку проводят в порядке, который устанавливается документами системы нормативного регулирования бухгалтерского учета. Возвращаясь к нашему примеру, возвратными отходами хлебобулочного производства будут являются: горбушки хлеба, сухарные плиты и мучной выбой.

Они, как правило, приходуются на счете 10 субсчет «Прочие материалы» для дальнейшего использования в процессе производства или для реализации.

Технологические потери подлежат включению в себестоимость производимых изделий. Для этого используется счет 20 «Основное производство».

Включение технологических потерь и естественной убыли в налогооблагаемую базу по прибыли имеет принципиальные отличия. Рассмотрим, какими нормами налогового законодательства при этом нужно руководствоваться.

Если говорить о технологическихпотерях, то их нормирование в целях налогообложения прибыли НК не предусматривает. Об этом недавно напоминал и Минфин в письме № 03-03-06/1/95 от 21 февраля 2012 года.

По продукции, не имеющей установленных нормативов технологических потерь, компании самостоятельно создают и утверждаютсобственный порядок. Не забывайте: применение их в целях расчета налога на прибыль невозможно.

Минфин выпустил письмо № 03-03-06/1/39 от 31 января 2011 года, в котором сообщил, что утверждение технологических потерь не регулируется налоговым законодательством.Хотя, в производственных целях существование таких лимитов необходимо.

Аналогичную точку зрения высказали и арбитры в Постановлении ФАС Московского округа № КА-А40/6309-10 от 22 июня 2010 года. Нормативы технологических потерь устанавливаются сметами технических процессов, технологическими картами и другими внутренними документами.

И все же, применение этих внутренних актов при расчете налога на прибыль является незаконным.

Юлия Лакша — эксперт журнала «»

Источник: https://delovoymir.biz/tehnologicheskie-poteri-i-ih-uchet.html

Как отразить в учете безвозвратные отходы (технологические потери) — НалогОбзор.Инфо

В процессе производства продукции (оказания услуг, выполнения работ) или транспортировки у организации могут появляться безвозвратные отходы (технологические потери). Причиной их появления могут быть особенности производства (транспортировки) или физико-химические свойства продукции.

Нормативы технологических потерь

Нормативы технологических потерь для каждого конкретного вида сырья и материалов организация может разработать самостоятельно. Сделать это могут специалисты организации, контролирующие технологический процесс (например, технологи).

Разработанные нормативы нужно закрепить технологическими картами, сметами технологического процесса или другими аналогичными документами. Утвердить их должны лица, уполномоченные руководством организации (например, главный технолог или главный инженер).

Если организация не может своими силами определить лимит потерь, то она вправе воспользоваться отраслевыми нормативными актами, государственными стандартами или информацией компетентных организаций.

Например, в электроэнергетике расчет и перераспределение технологических потерь между участниками оптового рынка производит оператор АО «АТС». Сам же размер нормативов технологических потерь определяет Минэнерго России.

Фактические потери сырья и материалов организация должна подтвердить первичными документами (например, при перевозке это могут быть отчет транспортной компании, договор, товарно-транспортная накладная).

Такая точка зрения подтверждается письмами Минфина России от 5 июля 2013 г. № 03-03-05/26008, от 31 января 2011 г. № 03-03-06/1/39, от 1 октября 2009 г. № 03-03-06/1/634, от 21 сентября 2007 г. № 03-03-06/1/687, от 29 августа 2007 г.

№ 03-03-06/1/606, от 14 августа 2007 г. № 03-03-05/218, от 27 марта 2006 г. № 03-03-04/1/289.

Документальное оформление

Технологические потери должны быть зафиксированы в первичных документах. Например, в акте инвентаризации (при обнаружении недостачи), акте зачистки и т. д.

В производственных организациях информация о технологических потерях предоставляется сотрудниками, контролирующими процесс производства, – технологами, экономистами.

В отдельных отраслях, в частности электроэнергетике, документированную информацию о технологических потерях предоставляет специально созданная компетентная организация – АО «АТС».

Для целей бухгалтерского и налогового учета все хозяйственные операции должны быть документально подтверждены (п. 1 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ, п. 1 ст. 252, ст. 313 НК РФ).

Для обоснования бухгалтерских проводок, расчетов, подтверждения данных налогового учета можно составить бухгалтерскую справку. Подготовьте справку на основании предоставленной информации о технологических потерях. Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 26 августа 2013 г. № 03-03-10/34845.

Бухучет

Порядок бухучета технологических потерь зависит от того, возникли они в производстве, при обработке товара или при транспортировке, а также от того, осуществлены они в пределах или сверх норм.

Если технологические потери в пределах нормативов возникли в производстве, то в бухучете отражайте их в составе расходов по обычным видам деятельности. Они учитываются при списании материалов в производство:

Дебет 20 (23…) Кредит 10

– переданы в производство материалы.

Технологические потери сверх норм учитывайте отдельно в составе прочих расходов:

Дебет 91-2 Кредит 20 (23…)

– списаны сверхнормативные технологические потери.

Если технологические потери возникли при обработке товара (например, при зачистке загрязненных поверхностей, заветренных срезов), списывайте их проводками:

Дебет 94 Кредит 41

– отражена недостача по товару;

Дебет 41 Кредит 94

– оприходованы отходы, которые могут быть проданы;

Дебет 44 Кредит 94

– списана на затраты недостача в пределах установленных норм;

Дебет 76 (73…) Кредит 94

– отнесены на виновных лиц (на сотрудников или другие организации) сверхнормативные потери;

Дебет 91-2 Кредит 94

– списаны суммы сверхнормативных потерь, виновные лица по которым не обнаружены.

Если технологические потери возникли при транспортировке, отразите их в бухучете так:

Дебет 94 Кредит 60 (10, 16, 41…)

– отражена недостача при транспортировке;

Дебет 20 (23…) Кредит 94

– списана на затраты недостача в пределах установленных норм;

Дебет 76 (73…) Кредит 94

– отнесены на виновных лиц (на сотрудников или другие организации) сверхнормативные потери;

Дебет 91-2 Кредит 94

– списаны суммы сверхнормативных потерь, виновные лица по которым не обнаружены.

Такой порядок установлен пунктами 5 и 11 ПБУ 10/99, пунктом 5.1 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 июня 1995 г. № 49, и пунктом 236 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н.

ОСНО: налог на прибыль

В налоговом учете технологические потери относите на материальные расходы организации (подп. 3 п. 7 ст. 254 НК РФ). Подтвердить их экономическую обоснованность (ст. 252 НК РФ) можно с помощью нормативов, утвержденных организацией.

Технологические потери, возникающие в процессе производства (выполнения работ, оказания услуг), учитывайте в составе стоимости материалов, при использовании которых они возникли (подп. 3 п. 7 ст. 254 НК РФ). Момент признания их в расходах зависит от метода расчета налога на прибыль:

при расчете налога на прибыль методом начисления – в том же отчетном периоде, в котором материалы, их образующие, были использованы в производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг) (п. 2 ст. 272, п. 5 ст. 254 НК РФ). Кроме того, при применении метода начисления технологические потери организация может отнести к прямым расходам (п. 1 ст. 318 НК РФ). В этом случае их стоимость учтите в расходах по мере реализации продукции, на производство которой пошли материалы, по которым возникли технологические потери (п. 2 ст. 318 НК РФ);

Пример отражения в бухучете и при налогообложении технологических потерь в пределах нормативов и сверх нормативов. Организация применяет общую систему налогообложения

ООО «Альфа» занимается производством. По материалам, используемым в производстве, организация утвердила норматив технологических потерь 0,75 процента от их веса. «Альфа» определяет доходы и расходы методом начисления. Бухучет материалов ведет без применения счетов 15 и 16.

За месяц было переработано 150 тонн материалов, цена 1 тонны – 1500 руб./т, а общая стоимость составила 225 000 руб. (150 т × 1500 руб./т). Фактические потери материалов составили 1 процент, то есть 1,5 тонны (150 т × 1%) или 2250 руб.

в денежном выражении. По нормативу, установленному организацией, потери не должны превышать 1,125 тонны (150 т × 0,75%), в денежном выражении – 1687 руб. (1,125 т × 1500 руб./т). Соответственно, сверхнормативные потери составили 563 руб. (2250 руб.

– 1687 руб.).

Бухгалтер отразил эти операции в бухучете следующими проводками:

Дебет 20 Кредит 10
– 225 000 руб. – переданы материалы в производство;

Дебет 43 Кредит 20
– 224 437 руб. (225 000 руб. – 563 руб.) – передана на склад готовая продукция (в стоимость готовой продукции включены технологические потери в пределах норм);

Дебет 91-2 Кредит 20
– 563 руб. – списаны сверхнормативные технологические потери.

Технологические потери были признаны в налоговом учете «Альфы» в сумме 1687 руб. Дата признания этих расходов совпадает с датой признания расходов на материалы (при передаче материалов в производство в части, приходящейся на произведенную продукцию).

Ситуация: можно ли учесть в расходах по налогу на прибыль стоимость технологических потерь, превышающих установленные организацией нормативы?

Ответ: да, можно.

Одним из условий признания расходов при расчете налога на прибыль является их экономическая обоснованность (п. 1 ст. 252 НК РФ). Технологические потери не являются нормируемыми расходами (подп. 3 п. 7 ст. 254 НК РФ, письмо Минфина России от 21 февраля 2012 г. № 03-03-06/1/95). Для экономического обоснования таких расходов организация может определить нормативы самостоятельно.

Если в процессе деятельности будут превышены установленные организацией нормативы, то такое превышение также можно учесть при расчете налога на прибыль. При этом организация должна документально подтвердить экономическую обоснованность сверхнормативных технологических потерь (п. 1 ст. 252 НК РФ). Расходы, которые не соответствуют этому критерию, при расчете налога на прибыль учесть нельзя.

Ситуация: нужно ли восстановить НДС по сверхнормативным технологическим потерям?

Ответ: нет, не нужно, при условии что организация обоснует такие потери.

С 2015 года по расходам, которые нормируются для расчета налога на прибыль, НДС можно принять к вычету в полной сумме (подп. «б» п. 6 ст. 1 Закона от 24 ноября 2014 г. № 366-ФЗ). Полный перечень случаев, когда нужно восстанавливать НДС, перечислен в пункте 3 статьи 170 Налогового кодекса РФ. Технологические потери к таким основаниям не относятся. Поэтому НДС восстанавливать по ним не нужно.

УСН

Учет технологических потерь при упрощенке зависит от объекта налогообложения, выбранного организацией.

Организации, применяющие упрощенку по объекту «доходы», технологические потери не учитывают (ст. 346.14 НК РФ).

Если организация применяет упрощенку и платит единый налог с разницы между доходами и расходами, технологические потери в пределах нормативов, используемых организацией, учитывайте в расходах. Такой вывод можно сделать на основании подпункта 5 пункта 1, пункта 2 статьи 346.16, подпункта 3 пункта 7 статьи 254, пункта 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ.

Технологические потери учитывайте в составе расходов по тем материалам, по которым они возникли. Это означает, что потери можно учесть при условии, что материалы, их образующие, оплачены и использованы в производстве (для выполнения работ, оказания услуг) (подп. 1 п. 2 ст. 346.

17 НК РФ). При этом вести отдельный учет стоимости потерь в пределах норм не нужно. Это объясняется тем, что стоимость материалов с учетом потерь уже учтена в составе материальных расходов на дату их приобретения в полной сумме (письмо Минфина России от 28 октября 2013 г.

№ 03-11-06/2/45473).

Пример учета при налогообложении технологических потерь в пределах нормативов и сверх нормативов. Организация применяет упрощенку

ООО «Альфа» занимается производством. По материалам, используемым в производстве, организация утвердила норматив технологических потерь 0,75 процента от их веса. «Альфа» работает на упрощенке. Единый налог платит с разницы между доходами и расходами.

За месяц было переработано 150 тонн материалов. Их стоимость до переработки – 1500 руб./т, а общая стоимость составила 225 000 руб. (150 т × 1500 руб./т).

Фактические потери материалов составили 1 процент, то есть 1,5 тонны (150 т × 1%) или 2250 руб. в денежном выражении.

По нормативу, установленному организацией, потери не должны превышать 1,125 тонны (150 т × 0,75%), а в денежном выражении – 1687 руб. Соответственно, сверхнормативные потери составили 563 руб. (2250 руб. – 1687 руб.).

Технологические потери были признаны в сумме 1687 руб. в составе материальных затрат.

Ситуация: можно ли учесть в расходах стоимость технологических потерь, превышающих установленные организацией нормативы? Организация применяет упрощенку. Единый налог платит с разницы между доходами и расходами.

Ответ: да, можно.

Одним из условий признания расходов при упрощенке является их экономическая обоснованность (п. 1 ст. 252, п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Технологические потери не являются нормируемыми материальными расходами (подп.

3 п. 7 ст. 254, подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, письмо Минфина России от 21 февраля 2012 г. № 03-03-06/1/95). Для экономического обоснования таких расходов организация может определить нормативы самостоятельно.

Если в процессе деятельности будут превышены установленные организацией нормативы, то такое превышение также можно учесть в расходах. При этом организация должна документально подтвердить экономическую обоснованность сверхнормативных технологических потерь (п. 1 ст. 252 НК РФ). Расходы, которые не соответствуют этому критерию, учесть нельзя.

ЕНВД

Если организация платит ЕНВД, то технологические потери не окажут влияния на расчет этого налога. Плательщики ЕНВД рассчитывают этот налог исходя из вмененного дохода (п. 1 ст. 346.29 НК РФ).

ОСНО и ЕНВД

Если организация совмещает общую систему налогообложения и ЕНВД, по технологическим потерям, возникшим по материалам, которые используются как в деятельности, переведенной на ЕНВД, так и в деятельности на общей системе налогообложения, необходимо организовать раздельный учет для налога на прибыль и НДС (п. 9 ст. 274, п. 4, 4.1 ст. 170 НК РФ). Те потери, которые относятся к деятельности на общей системе налогообложения, учтите в составе материальных расходов по налогу на прибыль (подп. 3 п. 7 ст. 254 НК РФ). Технологические потери, возникшие в деятельности на ЕНВД, при налогообложении не учитывайте (п. 1 ст. 346.29 НК РФ). Как правило, технологические потери не распределяются пропорционально доходам, поскольку эти затраты можно отнести к какому-либо виду деятельности организации.

Пример распределения технологических потерь. Организация совмещает общую систему налогообложения и ЕНВД

ООО «Производственная фирма «Мастер»» производит мясные изделия. Готовую продукцию организация продает оптом и использует в столовой. По реализации готовой продукции организация применяет общую систему налогообложения. Деятельность столовой переведена на ЕНВД.

Норматив технологических потерь при обработке мяса составляет 12 процентов.

В июне было использовано 500 кг мяса, в том числе:

в деятельности на общей системе налогообложения – 400 кг;
в деятельности на ЕНВД – 100 кг.

При обработке мяса были выявлены технологические потери в размере 50 кг мяса (10%), в том числе по видам деятельности:

40 кг (400 кг × 10%) – в деятельности на общей системе налогообложения;
10 кг (100 кг × 10%) – в деятельности, переведенной на ЕНВД.

Стоимость 1 кг мяса составляет 50 руб. Технологические потери, которые относятся к деятельности на общей системе налогообложения, составили:

40 кг × 50 руб. = 2000 руб.

Технологические потери, которые относятся к деятельности на ЕНВД, составили:
10 кг × 50 руб. = 500 руб.

Источник: http://NalogObzor.info/publ/uchet_i_otchetnost/uchet_materialov/kak_otrazit_v_uchete_bezvozvratnye_otkhody_tekhnologicheskie_poteri/40-1-0-1024

Как анализировать технологические потери

В производстве технологические потери возникают, если расходы материалов превышают нормы. Наши рекомендации помогут оценить эти материальные потери, изучить их динамику, сравнить с нормативами и установить причины отклонений.

Используйте пошаговые руководства:

Чтобы выявить и проанализировать материальные потери в производстве, организуйте управленческий учет расхода материалов так:

«Материальные затраты» – в соответствии с нормами расхода. Это корректно, поскольку в изделие нельзя включить больше материалов, чем предусматривают нормы;
«Брак в производстве» – по каждому факту брака, по которому не установили виновных. Если виновных выявили – компания взыщет с них затраты. Каждый факт брака необходимо фиксировать и актировать;
«Естественная убыль» – разница между количеством материалов, которые передали в цеховую кладовую, а оттуда – мастеру в работу;
«Технологические потери» – разница между фактически израсходованными (переданными в цех) материалами и теми, которые уже учли по нормам расхода и по актам на брак.

Разделить в учете естественную убыль и технологические потери возможно не всегда. Иногда приходится рассматривать их в совокупности.

Технологические потери – самая существенная из рассматриваемых статей. Этот вид потерь – обусловленный технологией непроизводительный расход материала. Например, после раскроя остаются обрезки, которые не относятся к изделию, не входят в нормы расхода и которые невозможно далее использовать в производстве.

Как оценить технологические потери на единицу продукции

Рассчитайте технологические потери на единицу продукции. Для углубленного анализа используйте не только стоимостные, но и натуральные показатели.

Формула 1. Расчет удельных технологических потерь

Используемые обозначенияРасшифровкаЕдиницы измеренияИсточник данных

Технологические потери в расчете на единицу продукции	руб./ед. прод. или нат. ед./ед. прод.	Результат расчета
Технологические потери за анализируемый период (месяц, квартал)	руб. или нат. ед.	Данные управленческого или бухгалтерского учета (оборот по дебету по счету 20 «Основное производство» по статье затрат «Технологические потери»)
Количество выпущенной продукции за период (месяц, квартал)	нат. ед.	Данные управленческого или бухгалтерского учета (оборот по дебету по счету 43 «Готовая продукция» по аналитике «Номенклатура», показатель «Количество»)

Определите, как изменился этот показатель по сравнению с предыдущим периодом. Абсолютное отклонение рассчитайте по формуле 2, прирост – по формуле 3.

Формула 2. Расчет изменения удельных технологических потерь по сравнению с предыдущим периодом

Используемые обозначенияРасшифровкаЕдиницы измеренияИсточник данных

Абсолютное изменение удельных технологических потерь в анализируемом периоде по сравнению с предыдущим (базисным)	руб./ед. прод. или нат. ед./ед. прод.	Результат расчета
Удельные технологические потери за анализируемый период (месяц, квартал)	руб./ед. прод. или нат. ед./ед. прод.	Рассчитывается по формуле 1
Удельные технологические потери за предыдущий (базисный) период	руб./ед. прод. или нат. ед./ед. прод.	Рассчитывается по формуле 1

Абсолютное изменение материальных потерь показывает экономию материала или рост непроизводительных затрат по сравнению с предыдущим периодом.

Возможные причины экономии:

эффективный расход материалов работниками;
оптимизация технологии производства.

Потери увеличиваются, если:

Чтобы определить, существенно ли изменились удельные потери, рассчитайте их прирост – относительное отклонение. Заранее установите порог существенности.

Формула 3. Расчет прироста удельных технологических потерь

Используемые обозначенияРасшифровкаЕдиницы измеренияИсточник данных

Прирост (относительное отклонение) удельных технологических потерь в анализируемом периоде по сравнению с предыдущим (базисным)	%	Результат расчета
Удельные технологические потери за анализируемый период (месяц, квартал)	руб./ед. прод. или нат. ед./ед. прод.	Рассчитывается по формуле 1
Удельные технологические потери за предыдущий (базисный) период	руб./ед. прод. или нат. ед./ед. прод.	Рассчитывается по формуле 1

Как сравнить технологические потери с нормами

Чтобы минимизировать непроизводительные затраты, технологи разрабатывают нормы технологических потерь.

Сравните фактические потери с нормативом на единицу продукции в отчетном периоде.

Рассчитайте абсолютное и относительное отклонения по формулам, указанным выше. Только базой для сравнения послужит не показатель за предыдущий период, а норматив.

Отклонения от нормативов анализируйте вместе с технологами. Если в компании ежесменно учитывают материальные расходы, проще установить причины несоответствия нормам. Если отклонения постоянные, это может означать, что:

Если отклонения разовые, это может свидетельствовать о сокрытии брака или хищений.

Как определить долю технологических потерь в составе всех материальных затрат

Рассчитайте, какую долю от общей суммы удельных материальных затрат составляют технологические потери.

Формула 4. Расчет доли потерь от общей суммы удельных материальных затрат

Используемые обозначенияРасшифровкаЕдиницы измеренияИсточник данных

Доля технологических потерь в общем объеме материальных затрат	%	Результат расчета
Технологические потери в расчете на единицу продукции за рассматриваемый период (месяц, квартал)	руб./ед. прод.	Рассчитывается по формуле 1
Материальные затраты на единицу продукции за рассматриваемый период	руб./ед. прод.	Данные управленческого или бухгалтерского учета (оборот по счету 20 «Основное производство» по аналитике «Номенклатура» в корреспонденции со счетом 10 «Материалы»)

Вычислите показатель за отчетный и за предыдущий периоды. Определите, как он изменился: увеличился или сократился, на сколько.

Сравните долю потерь с нормативным значением. Используйте для этого спецификации, технологические карты, установленные в компании нормы.

Если нормативная доля технологических потерь в составе материальных затрат велика (например, более 5%), поставьте перед технологами задачу усовершенствовать производственные процессы. Возможные меры – оптимизировать раскладку деталей при раскрое, приобрести новое оборудование, позволяющее уменьшить распыл при просеивании и т. д.

Как анализировать потери из-за превышения норм естественной убыли

Естественная убыль в производстве связана с усушкой, испарением и иным уменьшением количества материалов из-за воздействия окружающей среды. Чтобы избежать непроизводительного расхода материалов, важно соблюдать условия их хранения и использования.

Если возможно учитывать естественную убыль отдельно от технологических потерь, сравните ее с нормативами. Для расчетов применяйте формулы 2 и 3, в качестве базиса используйте установленные нормы.

Нормы естественной убыли нужно определять дифференцированно для разных видов материалов с учетом их особенностей, условий хранения и т. д. Разрабатывать их стоит, руководствуясь положениями постановления Правительства РФ от 12 ноября 2002 г.

№ 814 «О порядке утверждения норм естественной убыли при хранении и транспортировке материально-производственных запасов».

Расходы на естественную убыль окажутся больше норм, если:

1) технологи некорректно установили нормативы. Чтобы выяснить, так ли это, предложите специалистам технологической службы проверить правильность и актуальность нормативов, запросите заключение о результатах анализа. Если проверяющие выявят ошибки, предложите пересмотреть нормы;

2) сотрудники склада или производственные рабочие не соблюли условия хранения сырья и материалов.

Если нужно детально проанализировать потери из-за естественной убыли, используйте тот же алгоритм, что и для технологических потерь. Рассчитайте:

естественную убыль на единицу готовой продукции (на основе формулы 1, в числителе – потери из-за естественной убыли). Оцените динамику показателя (см. формулу 2);
долю естественной убыли в удельных материальных затратах (в основе расчета формула 4, в числителе – потери из-за естественной убыли).

Подготовлено по материалам ФСС «Система финансовый директор»

Источник: https://fd.ru/articles/158564-sqf-17-m4-10-04-2017-kak-analizirovat-tehnologicheskie-poteri

Как посчитать производственные потери %

Соответствующие положения закрепляет 254 статья НК. Какие-либо нормативы Кодекс не предусматривает. Это означает, что предприятие может отражать отходы в том объеме, в котором они возникли.

Обязательными условиями при этом выступают документальное оформление технологических потерь на производстве и обоснование их количества. Эти требования устанавливает 252 статья НК. Аналогичное указание присутствует в Методических рекомендациях по применению гл. 25 Кодекса.

При налоговых проверках инспекторы будут обращать особое внимание на документацию, которой подтверждается объем технологических потерь.

Обоснование В одном из Писем Минфина разъясняется, что нормативы технологических потерь определяются предприятием самостоятельно исходя из специфики вида деятельности, конкретного сырья и материала. Соответствующие показатели закрепляются в специальных актах.

Как учитываются технологические потери на производстве

Кроме этого, важно предохранять мешки от намокания, внимательно следить за исправностью используемой тары. Особое внимание следует уделить состоянию аспирационной системы, герметичности мукопросевательных линий. Стройматериалы Технологические потери при производстве бетона состоят, преимущественно, из остатков цемента и щебня.

ВниманиеПри несоответствии сырья установленным требованиям, оно отсеивается. В процессе хранения появляются остатки слежавшегося цемента. Его не используют в изготовлении стройматериалов.

Технологические потери при производстве асфальтобетона возникают в основном в связи с неправильным замесом.
Он, в свою очередь, может обуславливаться несоответствием дозировок, низким качеством сырья и пр.

Технологические потери при производстве асфальта и прочих стройматериалов должны собираться и храниться на специальных площадках или в емкостях.

Учет потерь на производстве, причины и способы их устранения

При этом она учитывается в части, относящейся именно к испорченным или недостающим материалам.

Сумму НДС, связанной с транспортными затратами, обусловленными приобретением, и стоимостью сырья.
Сверхнормативные потери должны быть взысканы с виновных. Если это невозможно, то они списываются на снижение финансовых результатов и не принимаются для уменьшения базы при исчислении налога с прибыли.

Технологические потери

4 В размер материальных расходов включается стоимость возвратных отходов? Нет, не включается. Из суммы материальных затрат вычитается величина возвратных отходов. 5 Предприятие имеет право самостоятельно разрабатывать нормы и нормативы образования технологических потерь при отсутствии отраслевых положений? Да. Имеет. Пример 3.

Технологические потери при производстве: нормы, учет, проводки в бухгалтерии

За прошлый месяц предприятие переработало 6500 кг растительного масла, закупочная цена которого составила 28 руб. /кг.
Возвратные отходы, полученные в результате отстоя исходного сырья, в размере 83 кг оприходованы по возможной цене использования – 7,5 руб/кг.
Переработанное растительное масло оприходовано в размере 6340 кг.

Экономические службы организации осуществили следующие бухгалтерские проводки: Дебет Кредит Сумма (руб.) Хозяйственная операция 20 10 182 000 Сырье отпущено в цех для переработки 6500 кг * 28 руб./кг = 182 000 руб.

10 20 622,50 На склад поступили возвратные отходы 83 кг * 7,5 руб./кг = 622,50 руб. Фактические технологические потери за отчетный период составили 77 кг (6500 кг – 6340 кг – 83 кг = 77 кг), что равняется 1.18% (77 кг : 6500 кг * 100% = 1,18%) Прямые материальные расходы 181 377,50 руб.

(182 000 руб. – 622,50 руб.

Причины и последствия 7 видов потерь на производстве. практика применения

Время признания технологических потерь обусловлено способом расчета налога на прибыль:

При использовании метода начисления – в тот же отчетный период;
При кассовом методе – во время оплаты и переработки использованного сырья.

Возвратные отходы уменьшают размеры материальных затрат, отпущенных на производство. Используемые в дальнейшем для собственных нужд производства, возвратные отходы приходуются по стоимости возможного использования.

Возможность дальнейшей продажи оценивает возвратные отходы в соответствии с ценой реализации.
Пример 2. ООО «Перспектива» занимается изготовлением майонеза.

Технологические потери при транспортировке растительного масла, согласно данных технологической карты, составляют 1,3% от количества сырья, переданного в переработку.

Потери предприятия формула

ВажноНапример, в стандартной операционной карте, где будут четко прописаны все шаги и действия оператора. Дефекты в изготовлении влекут дополнительные затраты на доработку, на контроль, на организацию места для устранения дефектов.

Возникают вследствие нарушения технологии, низкой квалификации работника, несоответствующего инструмента, оборудования, материала.
Стоимость дефектов определяется стоимостью бракованных изделий, и затратами на доработку. Внедрение систем петель качества и TPM помогают снизить брак.

Также здесь важна личная заинтересованность работников производить качественную продукцию.
Для анализа потерь на производстве будет полезно рассмотреть таблицу (Таб.1.

Причины и последствия 7 видов потерь на производстве), где будут одновременно представлены причины и последствия всех видов потерь, а также способы их выявления, подсчета и устранения.

Уровень производственных потерь

Знание особенностей технологических процессов на предприятии необходимо и для ведения бухучета. Технологические потери — это безвозвратные отходы, обусловленные характером производства. Их стоимость включена в себестоимость производимого продукта.

Данное определение утверждено п. 7 ст. 254 НК РФ. Ранее в НК РФ формулировка технологических отходов не приводилась. Производственные отходы не подвергаются стоимостной оценке. Это значит, что их не нужно вносить в бухучет.

Производственные потери не ведут к коммерческой выгоде предприятия, а значит, не могут приносить ему прибыль.
Данное правило применимо, если производственные потери расходуются согласно утвержденному нормативу.

Расход свыше нормы, который происходит из-за несоблюдения технологии, не может быть включен в себестоимость производимого продукта.

Учет технологических потерь, бухгалтерские проводки, налоги

Муда – это одно из японских слов, означает потери, отходы, то есть любую деятельность, которая потребляет ресурсы, но не создает ценности. Это ошибки которые нужно исправлять. Это выполнение действий, без которых вполне можно обойтись. В литературе рассматривается прежде всего оценка потери как факта уже случившегося и как метод устранения.

Что является безусловно важным, но не дает ответа на то, какие причины и последствия сопутствуют 7 видам потерь. Целью бережливого производства является предотвращение потерь. Необходимо не только устранить, но и впредь не допускать дальнейшего появления и/или развития потерь. Задачей менеджмента является оптимизация процесса. Рассматривая последствия потерь, руководство, при ограниченных ресурсах может принять решение, на что направить усилия в первую очередь.

Источник: http://02zakon.ru/kak-poschitat-proizvodstvennye-poteri/