Трансформация финансовой отчетности

Что такое трансформация отчетности согласно МСФО?

МСФО, как известно, регулируют процессы, которые связаны с составлением отчетности о финансовом положении. Эти стандарты поясняют вопросы, которые могут возникнуть в момент раскрытия, признания и измерения статей отчетности.

Пока во многих странах составлять финансовый отчет можно согласно национальным стандартам, а позже вносить необходимые поправки, чтобы постепенно осуществить переход на МСФО. Этот процесс носит название — «трансформация».

Трансформация финансовой документации по требованиям МСФО осуществляется на основании отчетности, составленной согласно национальных стандартов. Этот процесс можно выполнить с помощью корректировки элементов классификации и оценки объектов бухгалтерского учета. Цель — приведение финансовой отчетности к формату МСФО.

Трансформация МСФО — это процесс, заключающийся во внесении необходимых корректировок (поправок) в соответствии с МСФО в статьи отчетности, которая была подготовлена ранее по национальным стандартам учета. Проводиться эта процедура должна на отчетную дату.

Трансформация отчетности — это свод таблиц, которые показывают переход национальных статей финансового отчета и балансовых статей к показателям по МСФО. Главный недостаток этой процедуры заключается в невозможности ведения параллельного учета.

Соответственно в период между отчетными датами оперативно предоставить информацию руководству или заинтересованным личностям не предоставляется возможным. К тому же отчетность, которая была получена после трансформации, несколько не точна.

Суммарный риск ошибок несколько выше, чем при параллельном учете, а погрешность составляет 10-50%.

Трансформация отчетности — это свод таблиц, которые показывают переход национальных статей финансового отчета и балансовых статей к показателям по МСФО. Главный недостаток этой процедуры заключается в невозможности ведения параллельного учета.

Соответственно в период между отчетными датами оперативно предоставить информацию руководству и заинтересованным личностям не представляется возможным. К тому же отчетность, которая была получена после трансформации, несколько неточна.

Суммарный риск ошибок несколько выше, чем при параллельном учете, а погрешность составляет 10-50%.

Специалист, занимающийся трансформацией отчетности, может самостоятельно выбирать методику и определять этапы процедуры. Выбор напрямую зависит от таких субъективных факторов, как особенности организации учета, специфика финансово-хозяйственной деятельности, наличие временных ресурсов (финансовых и человеческих), учетная политика и степень детализации отчетности.

К сожалению, нет единого задекларированного подхода к осуществлению трансформации, поэтому каждому бухгалтеру и экономисту приходится разрабатывать индивидуальный алгоритм. К тому же разрешается самим подбирать методику и этапы, которые будут применяться к трансформации отчетности в МСФО.

План трансформации финансовой отчетности по МСФО

доскональное освоение главных предписаний, касаемых документации, согласно МСФО;
сопоставительный анализ международных и национальных стандартов, обнаружение различий и несовпадений в оценках;
доскональное изучение условий применения МСФО (IFRS) 1 «Первое применение МСФО»;
формирование учетной политики предприятия согласно предписаний международных стандартов финансовой отчетности.

сопоставительный анализ учетной политики, которая подготовлена согласно МСФО и национальных стандартов, обнаружение объема корректировок;
сбор информационных материалов, которые требуют осуществления трансформации;
подготовка рабочей документации, подбор формата элементов финансовой отчетности;
проведение корректировок, реклассификации;
формирование исходного баланса;
составление Баланса и Отчета о прибылях и убытках согласно концепции МСФО;
формирование Отчета об изменении капитала, Отчета о движении денежных средств и Пояснений к отчетности согласно требований МСФО.

формирование необходимых дополнительных форм отчетности;
трансформационные корректировки по МСФО всех элементов отчетности, учитывающие инфляцию;
переведение элементов финансовой отчетности в иностранную валюту.

Трансформация финансовой отчетности предприятия в формат МСФО

Полная трансформация	Этот метод вносит необходимые корректировки, с помощью которых устраняются обнаруженные различия и несоответствия между МСФО и национальными стандартами в действующей системе бухгалтерского учета. Корректировка осуществляется на основании информации из первичной документации. Такая информация согласно МСФО представляется в условиях гиперинфляции. Финансовая отчетность представляется в национальной валюте.
Полная трансформация с учетом гиперинфляции	Этот метод, как и предыдущий, вносит все необходимые изменения. Финансовая отчетность предоставляется согласно требований МСФО в национальной валюте с соответствующими изменениями, которые учитывают сдвиги покупательской способности денег.
Полная трансформация с учетом требований по пересчету показателей в иностранную валюту	Данный способ трансформации требует перевод финансовых отчетов из национальной валюты в стабильную иностранную. Это происходит в случае гиперинфляции, чтобы можно было сравнить с подобными зарубежными организациями или для объединения с зарубежным материнским предприятием.
Полная конверсия	Данный метод состоит в параллельном двойном учете. Этот метод параллельного ведения учета подходит для компаний, работающих с использованием бухгалтерского программного обеспечения для учета всех финансово-хозяйственных операций. При этом компании будут иметь возможность предоставлять полный пакет финансовой отчетности, предусмотренный как российскими ПБУ, так и IAS.
Поэтапная конверсия	Компании, которые ведут бухгалтерский учет вручную, пользуются поэтапной конверсией. Они предоставляют информацию по МСФО в несколько этапов и одновременно ведут компьютеризированный бухгалтерский учет. Причём компьютеризация вводится постепенно в каждой из областей учета. Новые области учета появляются в работе после того, как введены предыдущие зоны и уже успешно функционируют. Для того, чтобы предоставить нужную информацию согласно МСФО, области учета, которые не охватили методом двойного учета, стоит осуществлять корректировки сопоставимые с МСФО.

Поскольку финансовая информация является важным инструментом для принятия обдуманных и рациональных решений, она должна быть высокого качества. Именно от этого фактора зависит количество привлеченных инвестиций и объем капитала. А из этого следует дальнейшее состояние финансов предприятия и его развитие на рынке. Всем странам, принявшим международные стандарты, необходимо начинать переквалификацию кадров с целью изучения МСФО, а также позиционирования себя в роли равноправного партнера. Это позволит максимально эффективно и выгодно пользоваться абсолютно всеми возможностями на международном рынке капитала.

Источник: https://finacademy.net/materials/article/transformaciya-otchetnosti-msfo

Модель трансформации российской финансовой отчетности в соответствии с МСФО

На современном этапе развития экономики очень важно знать все аспекты трансформации финансовой отчетности в соответствии с МСФО.

Значительная доля экономических субъектов развивает деловые отношения с зарубежными компаниями, поэтому для правильного выбора партнера необходимо понимать структуру финансовой отчетности, составленной по МСФО.

[3] Для целей лучшего понимания иностранными специалистами российской финансовой отчетности производят перегруппировку отчетных данных, или трансформацию финансовой отчетности.

Трансформация финансовой отчетности — это составление отчетности по конкретным стандартам, внося изменения в статьи имеющейся отчетности.

Сущность трансформации состоит во вспомогательной интерпретации первичной бухгалтерской информации в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности (далее МСФО). Трансформацию отчетности необходимо проводить после составления финансовой отчетности в соответствии с российскими стандартами бухгалтерского учета (РСБУ).

Для каждой компании список необходимых документов для трансформации финансовой отчетности будет разный в зависимости от специфики деятельности и других факторов.

Модель трансформации финансовой отчетности в соответствии с МСФО может быть представлена в виде схемы (Рис.1)

Рис.1. Модель трансформации финансовой отчетности в соответствии с МСФО

На первом этапе трансформации российской отчетности в отчетность, составленную в соответствии с МСФО, является проведение анализа: счетов для составления бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах, отчета о движении денежных средств и т.д.; состояния бухгалтерского учета организации; учетной политики.

Изначально необходимо изучить принятую учетную политику организации.

Учетная политика — это совокупность способов ведения бухгалтерского учёта — первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности.

[1] На данном этапе сопоставляются конкретные разделы учетной политики компании требованиям и принципам МСФО. Отдельное внимание уделяется соблюдению основополагающих допущений МСФО: методов начисления и непрерывности деятельности.

На основании результатов проведенного анализа учетной политики экономического субъекта определяются участки учета, которые требуют особого внимания, и выделяются основные направления дальнейшей работы.

Второй этап заключается в формировании оборотно-сальдовых ведомостей в российской системе счетов бухгалтерского учета (по РСБУ), в подготовке рабочих документов (рабочих таблиц), которые являются основой для выявления и прослеживания различий РСБУ и МСФО в отражении фактов хозяйственной жизни.

На основе остатков оборотно-сальдовой ведомости составляются рабочие таблицы и формируются предварительные балансы на начало и конец отчетного периода.

Далее составляются рабочие документы на основании предоставленной компанией бухгалтерской информации (первичных документов, регистров бухгалтерского учета), а также заполненных рабочих таблиц.

В рабочих документах кроме бухгалтерской информации указываются замечания консультантов, имеющие значение для следующих этапов трансформации финансовой отчетности экономического субъекта в соответствии с МСФО.

Необходимо помнить, что рабочие документы составляются по мере необходимости в процессе трансформации отчетности. Объем рабочих документов и их содержание зависят от особенности бухгалтерского учета каждой компании, поэтому разработка единых форм рабочих документов невозможна. [2]

Самым важным (третьим) этапом является составление корректирующих проводок, по своему экономическому содержанию отвечающие основополагающим допущениям, принципам, признакам и ограничениям МСФО и доводящие значение каждого счета по экономическому содержанию и количественному значению до уровня требований международных бухгалтерских стандартов. Исходя из результатов корректирующих проводок, составляются новые предварительные балансы и отчеты, как правило, в российском Плане счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, но по экономическому содержанию и хозяйственному назначению — в новой системе отчетности.

Не исключено, что в процессе трансформации будут выявлены различные несоответствия требованиям РСБУ при отражении тех или иных фактов хозяйственной жизни. Тогда для гарантии достоверности финансовой отчетности необходимо провести корректировки, не связанные с отличиями МСФО и РСБУ.

На четвертом этапе проводится реклассификация счетов РСБУ в счета МСФО.

На данном этапе следует подготовить План счетов бухгалтерского учета по МСФО. Как правило, он строится на основе использования четырехразрядной системы счетов с подразделением на счета:

— активов (с выделением текущих и долгосрочных активов);

— обязательств (с выделением текущих и долгосрочных обязательств);

— капитала;

— производных к ним счетов доходов и расходов [4].

Прежде, чем разработать План счетов бухгалтерского учета по МСФО, необходимо смоделировать группировку международных стандартов по принципу отражения в них основных показателей бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах, отчета о движении денежных средств, сводной отчетности и влияния на отчетность.

На пятом этапе составляется финансовая отчетность организации (в соответствии с МСФО и на основе разработанных схем) — предварительных, а затем итоговых: бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах, отчета о движении денежных средств, отчета об изменениях в капитале и пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах в соответствии с МСФО на основе разработанных схем составления этих отчетов.

Последним этапом является формирование окончательных финансовых отчетов на основании осуществления корректирующих проводок, реклассификации счетов и составления пробных балансов.

Следовательно, зная порядок трансформации финансовой отчетности, главный бухгалтер или финансовый директор имеют возможность самостоятельно преобразовать финансовую отчетность, составленную по российским стандартам, в отчетность, соответствующую требованиям международных бухгалтерских стандартов с целью обеспечения взаимопонимания с зарубежными партнерами.

Литература:

Источник: https://moluch.ru/archive/63/10194/

Трансформация отчетности в формат МСФО

В данной статье рассмотрены проблемы трансформации российской отчетности в формат МСФО.

Трансформация финансовой отчетности российских организаций в соответствии международными стандартами финансовой отчетности является очень важным и обязательным шагом на пути перехода от РСБУ к МСФО.

Целью трансформации финансовой отчетности является повышение ее качества – финансовая отчетность должна нести информацию, обеспечивающую пользователям возможность принятия управленческих решений.

Трансформацией финансовой отчетности – это процесс перевода (трансляции) статей российской отчетности в формат финансовой отчетности в соответствии с другими бухгалтерскими стандартами, отличными от российских норм бухгалтерского учета и отчетности [3].

При использовании МСФО или при их применении в качестве основы построения национальной системы бухгалтерского учета и отчетности определяется полезность информации для пользователей и характеристики данной информации.

Отчетность, составленная в соответствии с МСФО, становится все более востребованной для российских предприятий.

При использовании МСФО компании могут иметь определенные преимущества, а именно: возможность выхода на международные рынки капитала и возможность получать кредиты на более выгодных условиях.

Так же это возможность сотрудничать с западными партнерами. Составление МСФО дает возможность фирмам иметь более открытую и структурированную информацию для принятия управленческих решений.

И публикация финансовой отчетности по МСФО является важным элементом качественного корпоративного управления.

Как известно, составление финансовой отчетности в соответствии с МСФО несет регулирующий характер и не требуется вести учет «в соответствии с МСФО».

То есть международные стандарты описывают только правила подготовки финансовой отчетности в соответствии с МСФО.

Так, МСФО разъясняют вопросы признания, измерения и раскрытия определенных статей отчетности – отчета о финансовом положении, отчета о совокупном доходе, отчета об изменении капитала, отчета о движении денежных средств и примечаний [4].

Поэтому компания может вести учет по национальным стандартам, а далее, на каждую отчетную дату, вносить поправки (корректировки) для подготовки финансовой отчетности по МСФО. Этот процесс называется трансформацией отчетности по МСФО [3].

В целом можно говорить о трех способах подготовки финансовой отчетности по МСФО:

Трансформация вне учетной системы;
Трансформация внутри учетной системы;
Параллельное ведение учета.

Большинство российских компаний предпочитает применять способ трансформации, а не вести параллельный учет. Поскольку при трансформации нет необходимости вести учет каждый день в формате МСФО, однако необходимо подготавливать отчетность к трансформации и выявлять влияние операций на показатели отчетности.

Еще одним преимуществом является удобство данного способа, так как при параллельном учете необходимо либо иметь две бухгалтерии, либо бухгалтерам выполнять двойную работу: вести как российский учет, так и учет по МСФО, а на это уходит много времени.

Так же при трансформации необходимо наличие минимального числа работников в области МСФО и все корректировки данной отчетности легко проверяются. Способ трансформации более удобен и прост в применении, поэтому многие российские компании используют этот способ. Однако помимо перечисленных преимуществ имеются и недостатки данного способа.

В процессе трансформации корректируются существенные статьи, а это в свою очередь может привести к неточностям в данных отчетности.

По мнению И.В. Аверчева [1], подготовка международной финансовой отчетности российскими организациями способом трансформации должна проходить с соблюдением следующих этапов:

Подготовительный этап – определение методов осуществления трансформации, объема работ, стоимости, сроков работ, рекомендаций и советов по составлению отчетности и пр.
Рабочий этап:
1. Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации и системы бухгалтерского учета по российским стандартам учета и отчетности, а так же анализ учетной политики, рабочего плана счетов, регистров и операций;
2. Формирование рабочего плана счетов и учетной политики по требованиям МСФО;
3. Сбор информации (заполнение рабочих документов);
4. Проведения корректировки на параллельный план счетов;
5. Сбор информации для составления отчета о движении денежных средств и других отчетов;
6. Формирование текстового файла по описанию трансформационных записей, принятых при осуществлении трансформации.
Учет влияния гиперинфляции с использованием МСФО.
Пересчет данных в иностранную валюту с применением требований МСФО.
Формирование финансовой отчетности в соответствии с требованиями МСФО (аудиторское заключение, публикация отчетности в Интернете).

Трансформация проводится после окончания отчетного периода. Процесс трансформации отчетности может быть произведен собственными силами организации, либо при помощи привлечения сторонних высококвалифицированных специалистов,

Если отчетность по МСФО составляется впервые, необходимо учесть требования, изложенные в МСФО 1, а именно: предоставить как минимум один год сравнительной информации, а также применить учетную политику, которая сложится на дату первой отчетности по МСФО, и распространить эту учетную политику ретроспективно — для всей компании, начиная со вступительного баланса по МСФО [2].

В процессе трансформации все данные финансовой отчетности должны быть сопоставимы. В настоящее время не существует единого алгоритма трансформации финансовой отчетности.

Таким образом, ведение учета по МСФО – это внутреннее дело каждой компании и никак не регламентируется стандартами. Они дают бухгалтеру лишь общее руководство к действию, без конкретных методик.

Компания должна самостоятельно разработать и затем постоянно придерживаться определенной учетной политики для подготовки отчетности по МСФО.

В целом трансформация это проведение анализа финансовой отчетности, принятой российскими предприятиями, и внесение необходимых изменений для подготовки полного финансового отчета предприятия, который в целом соответствовал бы МСФО.

Источник: https://novainfo.ru/article/2057

Трансформация бухгалтерской (финансовой) отчетности в соответствии с международными стандартами тема диссертации и автореферата по ВАК 08.00.12, кандидат экономических наук Колесник, Петр Владимирович

Актуальность темы исследования. В современных условиях, в период преодоления последствий глобального экономического кризиса, экономика России испытывает острую потребность в инвестиционных ресурсах. В свою очередь, инвесторы и кредиторы предъявляют повышенные требования к информации о потенциальном объекте инвестиций -российских коммерческих организациях.

Одним из основных источников информации о деятельности компаний в целом и об их финансовых показателях в частности является бухгалтерская (финансовая) отчетность.

В мировой практике доверием инвесторов пользуются корпоративные отчетные данные, подготовленные в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности (далее — МСФО), поскольку эти стандарты позволяют подготовить бухгалтерскую отчетность, которая объективно отражает финансовое положение экономического субъекта и результаты его деятельности.

Привести бухгалтерскую (финансовую) отчетность российских организаций в соответствие требованиям МСФО позволяет метод трансформации отчетности, который получил широкое распространение в нашей стране.

Данный метод характеризуется оперативностью подготовки финансовой информации по МСФО, однако ему свойственны трудоемкость и высокая погрешность, обусловленная несовершенством применяемых на практике методик трансформации отчетности.

В этой связи особую актуальность приобретает теоретическая и практическая разработка метода трансформации отчетности с целью снижения его трудоемкости и повышения точности формируемой финансовой информации.

Степень разработанности проблемы. Вопросы применения Международных стандартов финансовой отчетности нашли отражение в трудах видных отечественных и зарубежных исследователей: Александера Д., Бакаева А. С., Барт М., Болла Р., Бриттон Э., Гебхардта Г., Гетьмана В. Г., Горбатовой Л. В., Йориссен Э., Кутера М. И., Лабынцева Н. Т., Леуза К.,

Палий В. Ф., Соколова Я. В., Сухарева И. Р., Уиттингтона Дж., Хахоновой Н. Н., Хэйла Л., Шнейдмана Л. 3. и других.

Изучению проблем трансформации бухгалтерской (финансовой) отчетности в соответствии с международными стандартами посвящены труды российских и зарубежных ученых, среди которых Амат О., Бабченко Т. Н., Бархатов А. П., Бонэм М., Блэйк Д.

, Ван Бреда М., Бахрушина М. А., Генералова Н. В., Дружиловская Т. Ю., Кертис М., Мизиковский Е. А., Пономарева С. В., Рожнова О. В., Сапожникова Н. Г., Соснаускене О. И., Хендриксен Э., Чая В. Т., Чесноков С. В., Эпштейн Б. Дж. и другие.

Вопросы, связанные с формированием и трансформацией основных элементов бухгалтерской (финансовой) отчетности, рассматриваются в России около пятнадцати лет, однако многие аспекты этой проблемы в современных условиях остаются недостаточно исследованными.

Термин «трансформация бухгалтерской (финансовой) отчетности» нуждается в уточнении, предлагаемые в научной и специализированной литературе методики трансформации отчетности варьируют по количеству и содержанию этапов, вопросы организации рабочей документации и автоматизации процесса трансформации отчетности освещены недостаточно полно.

Важность указанных проблем предопределила выбор темы диссертации, ее цели и задачи.

Цель и задачи диссертационного исследования.

Целью диссертационного исследования является теоретическое обоснование и разработка методических рекомендаций по трансформации бухгалтерской (финансовой) отчетности российских организаций согласно МСФО, а также создание программного продукта, позволяющего автоматизировать процесс трансформации отчетности. В рамках поставленной цели решению подлежали следующие задачи:

• изучить существующие подходы к определению термина «трансформация бухгалтерской (финансовой) отчетности» и сформулировать на их основе авторское определение;

• исследовать проблемы подготовки российскими экономическими субъектами бухгалтерской (финансовой) отчетности по международным стандартам и предложить рекомендации по совершенствованию законодательной базы применения МСФО в России;

• провести сравнительный анализ концептуальных основ подготовки и представления отчетности по МСФО и РГТБУ, а также требований МСФО и РПБУ к отражению в финансовой отчетности информации об отдельных объектах бухгалтерского учета;

• разработать авторскую методику трансформации российской бухгалтерской (финансовой) отчетности в соответствии с международными стандартами;

• сформировать пакет рабочих документов по трансформации отчетности;

• создать программный продукт, позволяющий автоматизировать процесс трансформации отчетности по МСФО.

Предмет и объект исследования. Предметом исследования является совокупность теоретических и методических вопросов, связанных с формированием российскими организациями бухгалтерской (финансовой) отчетности по МСФО методом трансформации. Объектом исследования выступают коммерческие организации г. Ростова-на-Дону и Ростовской области.

Теоретико-методологической основой исследования послужили научные труды ведущих российских и зарубежных исследователей и ученых, посвященные теории и практике бухгалтерского учета, в том числе трансформации финансовой отчетности, публикации российских и зарубежных периодических изданий, а ■ также специальная и общеэкономическая литература по совпадающей и смежной с выбранным направлением исследования тематике. В процессе написания диссертационной работы были использованы материалы научно-практических конференций, круглых столов и семинаров. Особое внимание было уделено практическому применению российскими коммерческими организациями МСФО, а также автоматизации процесса трансформации отчетности.

Диссертационная работа выполнена в соответствии с паспортом специальности ВАК 08.00.12- бухгалтерский учет, статистика, раздел 1. Бухгалтерский учет, п. 1.5.

«Регулирование и стандартизация правил ведения бухгалтерского учета при формировании отчетных данных», п. 1.9. «Трансформация национальной отчетности в соответствии с международными стандартами и стандартами других стран» и п. 1.10.

«Методология применения современных информационных и коммуникационных технологий в области бухгалтерского учета и отчетности».

Источник: http://www.dissercat.com/content/transformatsiya-bukhgalterskoi-finansovoi-otchetnosti-v-sootvetstvii-s-mezhdunarodnymi-stand

Трансформация финансовой отчетности российских предприятий в соответствии с международными стандартами

Трансформация (restatement) — это периодический процесс подготовки отчетов по МСФО на заданную дату, получаемый путем реклассификации статей отчетности РСБУ и внесения корректировок в эти статьи. Трансформация может проводиться с использованием электронных таблиц, например MS Excel.

Большинство проблем, возникающих из-за разницы между российским бухгалтерским учетом и учетом в соответствии с МСФО, должно сгладиться в результате постепенного приведения российского учета к требованиям международных стандартов.

На сегодняшний день указанные проблемы особенно актуальны и, как следствие, необходимо учитывать все различия между МСФО и РСБУ. Это касается и случаев ведения параллельного учета, и трансформации финансовой отчетности.

Прежде всего, сложности возникают из-за различной степени детализации планов счетов, предусмотренными МСФО и российской системой бухгалтерского учета.

Нередки ситуации, когда сразу несколько счетов, предусмотренных российским бухгалтерским учетом, соответствуют всего лишь одному счету в МСФО и наоборот.

Чтобы избежать трудностей, вызванных таким несоответствием, приходится один счет разбивать на несколько субсчетов даже в случаях, когда отражаемые операции достаточно просты.

Трудности возникают и из-за несовпадения временных периодов, а также методики учета по окончании периода. Это связано с тем, что и в той и другой системах предусмотрено применение различных отчетных периодов, различных способов закрытия счета и т.д. При этом приходится закрывать счета в каждой базе данных.

В процессе учета основных средств также нередки сложности.

Так, в учете по российским правилам и по международным стандартам возможно использование различных методов и норм амортизации, в результате чего в одном журнале продолжает производиться амортизация актива после его выбытия в другом документе, поэтому трансформация отчетности не представляется возможной. В таких случаях необходимо вести отдельный учет основных средств в соответствии с различными требованиями, т.е. в двух базах данных. Для этого применяют забалансовые счета или отдельные проводки в журналах.

Для того, чтобы ввести в две базы данных информацию, не нужно много времени и каких-либо специальных познаний, однако сотрудники предприятий, как правило, не приветствуют выполнение одной и той же работы два раза.

Помимо этого зачастую из-за невнимательности допускаются ошибки и неточности, что вызвано, в том числе, и тем фактом, что информация из базы данных по МСФО не требуется для обеспечения повседневной деятельности предприятия и не подлежит представлению в налоговые органы.

Сложности возможны и в вопросах признания задолженности по РСБУ и по МСФО.

При трансформации финансовой отчетности в соответствии с МСФО нужно соответствующим образом охарактеризовать субъекта и его учетную политику. Учетная политика должна быть составлена так, чтобы в ней были рассмотрены все аспекты, связанные с применением МСФО. Также требуется проанализировать различия и привести все элементы финансовой отчетности в соответствие с международными стандартами.

При анализе учетной политики принимаются в расчет все международные стандарты, имеющие отношение к деятельности организации.

Другие МСФО как правило не используются, но тем не менее, это не означает, что их вовсе не нужно принимать во внимание.

Качество проведенной трансформации и соответствие полученной в результате ее отчетности требованиям МСФО будет зависеть от уровня профессионализма специалистов, проводящих трансформацию.

Необходимо определить уровень соответствия учетной политики основным принципам международных стандартов. Как правило, из-за применения российскими организациями учетной политики, разработанной ими самостоятельно, нарушаются очень существенные принципы МСФО.

К примеру, принцип осмотрительности или принцип надежности.

Таким образом, более широкое распространение в практике бухгалтерского учета общепризнанных международных принципов сможет упростить процесс трансформации отчетности с соблюдением МСФО, что повысит ее достоверность.

Постепенный переход российской системы бухгалтерского учета на МСФО вызывает необходимость проведения трансформации финансовой отчетности.

Трансформация должна способствовать тому, что финансовая отчетность будет представлена в формате, который актуален для всех участников финансовой деятельности.

Вместе с тем она обеспечит основу для обобщения финансовой информации в том виде, который соответствует системе учета и управленческим информационным системам.

Изначально создается впечатление, что проведение трансформации финансовой отчетности не требует значительных расходов, так как может проводится по мере необходимости от случая к случаю.

Это справедливо, однако, только в отношении мелких и средних предприятий, где она может проводиться от одного раза в квартал до одного раза в год.

Тогда как для подавляющего большинства крупных хозяйствующих субъектов подобная периодичность должна составлять один раз в месяц, и поэтому для таких организаций ведение двойного учета может оказаться более целесообразным.

Правильное приведение финансовой отчетности в соответствие с МСФО требует специально подготовленных кадров или привлечения консультантов «со стороны». Приобретение опыта и знаний самой организации связано со временем и средствами, а привлечение консультантов с большими затратами.

Помимо этого действительно стоящих специалистов в этой сфере бухгалтерского учета сейчас очень мало. Ведь независимо от того, будет ли на предприятии проводиться трансформация отчетности или планируется вести параллельный учет, специалисты по МСФО будут нужны.

И подготовка таких специалистов должна стать первоочередной задачей. Кроме того, чтобы сократить расходы на перевод отчетности, можно прибегнуть к помощи персонала предприятия, который на первоначальном этапе может оказать посильную помощь в этом.

Так, собранная и обработанная первичная информация станет тем фундаментом, на котором впоследствии и пройдет вся дальнейшая деятельность по трансформации отчетности. При этом расходы на привлечение сторонних специалистов будут существенным образом снижены.

Выгоды от проведения трансформации таким образом, т.е. используя и применяя опыт и умения собственных сотрудников предприятия, руководство осознает очень быстро.

Следует отметить, что для того, чтобы оценить целесообразность ведения параллельного учета или проведения трансформации, руководство хозяйствующего субъекта должно проанализировать, какую выгоду от проведения этого процесса получат конкретные подразделения и субъект в целом.

Существует целый ряд мер, которые необходимо принять прежде, чем приступить непосредственно к процессу приведения отчетности в соответствие с МСФО путем трансформации. В частности, необходимо:

1) составить документы, описывающие существующую на предприятии систему бухгалтерского учета;

2) проверить финансовую отчетность, составленную в соответствии с существующей системой ведения бухгалтерского учета (в данном случае РПБУ);

3) оценить объем предстоящей работы и составить график проведения трансформации;

4) составить запрос на получение информации об основных видах деятельности предприятия и непосредственно указанную информацию получить;

5) проанализировать организационную структуру субъекта;

6) определить схему отношений с филиалами или дочерними субъектами (при условии их наличия);

7) определить схему отношений с третьими сторонами;

8) получить документальное подтверждение цикла поступления и выплат денежных средств;

9) получить документальное подтверждение цикла возникновения кредиторской и дебиторской задолженности;

10) произвести сбор данных о любой переоценке нематериальных активов или основных средств, о ее результатах, методе и непосредственно самом оценщике;

11) определить методы и процедуры учетной политики.

Инвесторов зачастую интересуют особенности бухгалтерского учета, способы его ведения, сложная схема построения, а также причины этого.

Российские положения по бухгалтерскому учету являются обязательными к применению и в достаточной степени подробно расписывают, как следует отражать отдельные виды операций. Это необходимо, в первую очередь, для целей налогообложения, т.к.

в России бухгалтерский учет ведется в основном в целях налогообложения. Бухгалтерский учет в России подлежит ведению в рублях на основе нормативно утвержденного плана счетов.

План счета учета в России является единым практически для всех предприятий, тогда как за рубежом применяемые счета учета могут быть различными для разных субъектов хозяйствования.

У хозяйствующих субъектов имеется возможность выбора в отношении некоторых моментов учета. Например, можно выбрать способ отражения реализации по кассовому методу либо в момент выставления счета. Вместе с тем, они обязаны соблюдать единообразные методы ведения учета.

В России не разработана концепция ведения учета, которая соответствовала бы методам управленческого учета операций с дальнейшей их корректировкой для целей налогообложения.

Концепция, по которой операции могут по-разному отражаться для целей бухгалтерского учета и налогообложения, появилась сравнительно недавно и еще недостаточно хорошо разработана.

Здесь прослеживаются два основополагающих отличия российских правил от международных стандартов.

Во-первых, зарубежные нормативные акты адресованы, в первую очередь, публичной отчетности, а в российском бухгалтерском учете устанавливаются сами методы его ведения.

Во-вторых, нормативные акты по бухгалтерскому учету и отчетности в других странах не всегда соответствуют налоговому законодательству, поэтому итоге в бухгалтерском и налоговом учете могут отличаться.

Трансформация российской бухгалтерской отчетности в отчетность, соответствующую международным стандартам, производится специализированными аудиторскими предприятиями и состоит в пересчете данных бухгалтерской отчетности. Однако, ту отчетность, которая получится в результате трансформации, все же нельзя назвать полностью соответствующей международным стандартам.

Выход из ситуации очевиден: на российских предприятиях необходимо создать все условия для возможности ведения учета в соответствии с российскими и международными стандартами параллельно. На сегодняшний день это вполне осуществимо, существует также и специальное программное обеспечение. Но, к сожалению, далеко не все российские предприятия могут себе такое позволить.

Кроме того, интерес инвесторов может вызывать не только текущая отчетность, но и отчетность предприятия за несколько предшествующих лет. Из данных этой отчетности можно оценить результаты работы организации за предшествующие периоды, а также определить тенденции изменения ее финансового состояния.

Естественно, что и эта отчетность должна быть представлена в том виде, который будет понятен иностранному инвестору.

По этой причине предприятиям, при наличии обоснования таковой необходимости и целесообразности, формировать и представлять свою финансовую отчетность в соответствии с требованиями МСФО.

Качество представляемой в бухгалтерской отчетности информации устанавливается законодательством России и международными стандартами.

При этом соблюдение всех требований должно базироваться на принципе, суть которого можно определить следующим образом: выгоды, которые предприятие получает из информации, должны быть больше, чем затраты на получение самой информации.

Этот принцип характерен для коммерческой деятельности в целом, поэтому в условиях рыночной экономики он является определяющим во многих вопросах.

Рекомендуемые страницы:

Воспользуйтесь поиском по сайту:

Источник: https://megalektsii.ru/s48142t1.html

Трансформация бухгалтерской отчетности, для чего нужна

Необходима ли трансформация бухгалтерской отчетности? Что это такое, и обязательно ли для выполнения всем предприятиями или только некоторым? Постараемся ответить на эти вопросы с максимальной подробностью.

Для чего нужна бухгалтерская отчетность

Что такое бухгалтерская отчетность? Для начала нужно определиться с самой терминологией, понять, что входит в отчетность, для чего она существует и как оформляется.

Каждое предприятие, даже то, что осуществляет благотворительную и волонтерскую деятельность, обладает определенным имуществом (даже если оно арендовано), определенными суммами, а также производит какую-нибудь продукцию или оказывает определенные услуги.

Необходимость оперировать некоторыми суммами или иными материальными объектами рано или поздно возникает у всех, и все эти операции должны быть тщательно задокументированы.

Оформление всех сделок, выплат, поступлений, ссуд, кредитов и тому подобного проходит через бухгалтерию, вся финансовая документация организации так или иначе составляется или проверяется бухгалтерами. На совсем уж маленьких предприятиях с очень небольшим штатом финансовые документы могут вести сами руководители, они же должны готовить отчеты.

К содержанию

Виды бухгалтерской отчетности

По сведениям и данным из всех документов, отражающих совершенные хозяйственные, финансовые имущественные и иные подобные операции, раз в определенный период времени составляют итоговые отчеты.

Они могут быть:

общими – то есть охватывать деятельность всей организации в целом;
частными – то есть охватывать деятельность, например, только одного отдела или только одного направления деятельности;
внешними – то есть предназначенными для прочтения посторонними лицами, не имеющими отношения к штату предприятия;
внутренними – то есть предназначаться для прочтения руководством предприятия либо кем-либо, состоящим в штате сотрудников. Такие отчеты могут включать сведения, содержащие коммерческую тайну, раскрывающие тонкости производства и так далее;
годовыми – то есть содержать в себе данные о работе предприятия за весь календарный год;
промежуточными – то есть содержать сведения о работе предприятия за какой-нибудь временной промежуток в течение календарного года.

Состав документации будет несколько изменяться в зависимости от вида отчетности, но все данные предоставляются на бланках установленного образца, утвержденного Министерством финансов Российской Федерации – может быть, разве что за исключением внутренних отчетов, которые могут быть подготовлены на бланках предприятия, хотя это создаст дополнительные неудобства и задаст лишнюю работу бухгалтерам.

К содержанию

Формы бухгалтерской отчетности

До 2013 года руководители предприятий подавали в контролирующие органы итоговые документы как ежегодно, так и раз в определенный период: кто ежеквартально, кто ежемесячно – в соответствии со своей деятельностью и нормами законодательства.

С первого января 2013 года вступили в силу новые требования, согласно которым документы нужно предоставлять только раз в год, но зато сразу в две инстанции: Федеральную налоговую службу и Государственный комитет статистики.

В состав годовой отчетности входят:

бухгалтерский баланс;
отчет о финансовых результатах (ранее – отчет о прибылях и убытках).

По старым правилам, к вышеуказанным документам должны были прилагаться пояснительные записки и дополнительные отчеты, например, о движении денежных средств, об изменении капитала и так далее, но в 2013 году эти требования отменили.

Заполняются бумаги, как уже было сказано выше, на установленных бланках по установленным правилам на русском языке. Валюта отчетности – национальная, то есть рубль.

Даже если какие-то хозяйственные операции были совершены, например, с использованием американских долларов или евро, суммы необходимо перевести в рубли в соответствии с действующим курсом национального банка на соответствующую дату.

К содержанию

Системы бухгалтерской отчетности

Операции с денежными или иными материальными средствами производятся по всему миру, следовательно, зарубежные коллеги точно так же вынуждены вести финансовую документацию, как и российские бухгалтеры.

Разумеется, в бухгалтерских документах разных стран существуют различия, и касаются они не только разной валюты: это и различные показатели, различные формы, различные методы учета и так далее.

В современном мире все больше и больше происходит размытие границ, с появлением скоростного транспорта и систем связи стало возможным вести и поддерживать деловые отношения не только между городами одного государства, но и между разными странами.

Поскольку бухгалтерская документация – это главный информационный источник о том, что же представляет из себя то или иное предприятие, а также отличное средство управления, она должна быть понятна представителю иного государства, чтобы он мог принимать верные руководящие и деловые решения.

К содержанию

Международные стандарты

Поэтому существуют Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО), разработанные независимым Советом по Международным стандартам финансовой отчетности (ранее – Комитет по МСФО) для того, чтобы предоставленная иностранными партнерами информация о финансовом положении и деятельности предприятия была понятной всем и могла быть сопоставлена.

Существует несколько систем ведения документации, сформированных под влиянием национальных особенностей, опыта и так далее. Выделить какие-то определенные модели очень сложно, поскольку практически в каждой стране есть свои различия, но все же рассматривают три большие группы:

англо-американскую;
континентальную;
южно-американскую.

В России бухгалтерские документы ведутся по континентальной модели, с учетом, разумеется, национальной специфики. К чему относится, например, то, что документация разработана и утверждена государственной системой – Министерством финансов, поэтому отражает состояние предприятия в первую очередь для удобства контролеров.

К содержанию

Трансформация бухгалтерской отчетности

Что же такое трансформация отчетности? Из всего, написанного выше, можно сделать вывод, что трансформация подразумевает приведение российских бухгалтерских документов в соответствие Международным стандартам финансовой отчетности (МСФО) – ведь когда предприятие выходит на международный рынок или намеревается попросить кредит у иностранного банка, оно обязано будет предоставить информацию о своей деятельности и окупаемости. Поскольку различий между ведением бумаг в различных странах хватает, адаптация данных требует профессионализма и значительных временных затрат.

К содержанию

Виды трансформации

Первый способ хорош тем, что позволяет избежать ошибок и неточностей, а также очень оперативен. С другой стороны – он требует существенных затрат и возможен только в том случае, когда система адаптации известна и отлажена.

То есть, если, например, какой-нибудь российский концерн «Весна-1» постоянно сотрудничает с французской фирмой «Мишель», сотрудничество это плодотворно, всех устраивает и, по прогнозам, продолжится еще долгие годы, вероятно, руководству «Весны-1» имеет смысл взять на вооружение первый способ ведения бухгалтерии.

Второй способ, который собственно и является тем, что называют трансформацией, возможен лишь после того, как составлены российские документы, но требует куда меньших денежных трат, чем ведение параллельной документации. Существует несколько фирм, которые предоставляют услуги по «переводу» показателей в международные стандарты.

К содержанию

Как происходит трансформация отчетности

Для того чтобы привести российские финансовые документы в соответствие МСФО, необходимо совершить несколько корректировок (проводок).

На подготовительном этапе осуществляют:

перевод показателей в иностранную валюту – как мы помним, российские отчеты составляются в рублях;
корректировку начисленной амортизации;
создание резервов по сомнительным долгам и под обесценивание активов;
корректировку отложенных налогов в соответствии с МСФО 12;
переклассификацию долгосрочных и краткосрочных активов.

Перевод сведений осуществляют при помощи электронных таблиц, из которых, во-первых, составляют итоговую международную отчетность, во-вторых, можно проследить путь трансформации полностью.

Можно сказать, что собственно трансформация производится в пять этапов:

анализ состояния учетных документов предприятия, их соответствие требованиям российских стандартов и основополагающим допущениям МСФО. Данные из документации учитываются в информационных таблицах, в которые заносят сальдо по аналитическим и синтетическим счетам;
формирование оборотно-сальдовых ведомостей и пробного баланса за отчетный период – с учетом различий в российской бухгалтерской системе и МСФО;
осуществление корректирующих проводок, при помощи которых каждый счет будет приведен в соответствие МСФО. На этом этапе вновь формируется баланс, который подготавливается по российским правилам, но по экономической составляющей уже по международной системе;
реклассификация счетов российской бухгалтерской системы в МСФО. Составление плана счетов бухгалтерского учета с подразделением на активы (текущие и долгосрочные), обязательства (также текущие и долгосрочные), капитала и производных к ним счетов расходов и доходов;
непосредственно составление сначала пробных отчетов МСФО, а затем и окончательных.

Если трансформация финансово-бухгалтерских документов производится сторонней организацией, по желанию руководства фирмы-заказчика возможно предоставление подробных пояснений к каждому этапу и операции.

К содержанию

Публикация международной отчетности

Согласно требованиям мировых стандартов, может потребоваться опубликовать документы предприятия. Что же входит в обязательное содержание публикации? Предприятие обязано на своем официальном сайте разместить:

бухгалтерский баланс – отчет о финансовом положении предприятия;
отчет о финансовых результатах – отчет о совокупном доходе за год;
отчет об изменениях в собственном капитале;
отчет о движении денежных средств;
расшифровку статей финансовых документов и комментарии к ним.

Помимо этого, на сайте должны содержаться сведения о компании:

ее структура;
перечень собственников;
описание продукции или услуг, которые оказывает компания;
данные об учетной политике;
основные принципы консолидации;
заявление о соответствии основным требованиям МСФО, а также описание отличий и отступлений от этих требований.

К содержанию