Учет расходов на сертификацию продукции

Учет расходов на сертификацию собственной продукции

Порядок проведения сертификации продукции установлен Законом № 184 – ФЗ . Согласно ст .

2 данного Закона сертификация — это форма подтверждения соответствия объектов , в том числе продукции , требованиям технических регламентов , положениям стандартов , сводов правил или условиям договоров .

Выполнение работ по сертификации возлагается на орган по сертификации — организацию или индивидуального предпринимателя , аккредитованных в установленном порядке для проведения таких работ . Подтверждение соответствия продукции оформляется сертификатом соответствия .

Законом предусмотрена обязательная и добровольная сертификация. В обязательном порядке сертификация проводится только в случаях, определенных техническим регламентом, и исключительно на соответствие объекта требованиям этого регламента. Технический регламент принимается федеральным законом или постановлением Правительства РФ.

Перечень товаров, подлежащих обязательной сертификации, утвержден Постановлением Правительства РФ от 13 августа 1997 г. № 1013. Перечень продукции, подлежащей обязательной сертификации на территории РФ, установлен также в Номенклатуре продукции и услуг (работ), в отношении которых законодательными актами Российской Федерации предусмотрена их обязательная сертификация .

Объекты, соответствие которых может быть подтверждено декларацией о соответствии, входят в другой документ — Номенклатуру продукции, соответствие которой может быть подтверждено декларацией о соответст-вии 1 . Отметим, что обязательной сертификации может подлежать только продукция, выпускаемая в обращение на территории Российской Федерации.

Если продукция получила сертификат соответствия или декларацию, то она маркируется знаком обращения на рынке.

Добровольное подтверждение соответствия производится по инициативе заявителя на условиях договора между заявителем и органом по сертификации для определения соответствия национальным стандартам, стандартам организаций, сводам правил, системам добровольной сертификации, условиям договоров. Продукция, прошедшая такую сертификацию, маркируется системами добровольной сертификации, например знаком «Гарантия качества», «Экологичный продукт» или «Стандарт».

Сертификация продукции проводится в целях:

  • содействия приобретателям в компетентном выборе продукции, работ, услуг;
  • обеспечения конкурентоспособности продукции, работ, услуг на российском и международном рынках, создания условий для деятельности организаций на едином товарном рынке РФ, а также для участия в международном экономическом, научно-техническом сотрудничестве и международной торговле;
  • защиты потребителя от недобросовестности изготовителя (продавца, исполнителя);
  • контроля безопасности продукции для окружающей среды, жизни, здоровья и имущества;
  • подтверждения показателей качества продукции, заявленных изготовителем.

Бухгалтерский учет

Расходы в бухгалтерском учете признаются в зависимости от их характера, условий ведения и направлений деятельности организации либо в составе расходов по обычным видам деятельности, либо в составе прочих расходов (п. 4 ПБУ 10/99 ).

В частности, расходы, связанные с изготовлением и продажей продукции, признаются расходами по обычным видам деятельности. Расходы, которые по своему характеру не связаны с изготовлением и продажей продукции, признаются в составе прочих.

Очевидно, что расходы по сертификации должны признаваться расходами по обычным видам деятельности в составе себестоимости производимой продукции, так как подтверждают соответствие производимой продукции установленным для нее требованиям.

По общему правилу расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической оплаты (п. 18 ПБУ 10/99).

В то же время затраты, произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются как расходы будущих периодов и подлежат списанию в порядке, устанавливаемом организацией (равномерно, пропорционально объему продукции и др.

) в течение периода, к которому они относятся (п. 65 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации).

Как правило, сертификат соответствия выдается на определенный период. Таким образом, расходы, связанные с его получением, признаются расходами будущих периодов и учитываются в себестоимости продукции в порядке, установленном в учетной политике. Расходы на сертификацию могут складываться:

  • из стоимости услуг органа по сертификации;
  • расходов на доставку образцов продукции в лабораторию и их хранение;
  • стоимости образцов готовой продукции, которые использовались для испытаний, если они утратили свои потребительские свойства и не могут быть реализованы в дальнейшем.

Рассмотрим на примере, как будут отражены в бухгалтерском учете операции по добровольной сертификации.

Пример 1. Организация в августе 2008 г . заключила с аккредитованным центром по сертификации договор на проведение добровольной сертификации своей продукции . Стоимость услуг сертификации по договору — 35 400 руб . ( в том числе НДС — 5400 руб .).

Для проведения сертификации переданы образцы продукции , себестоимость которых составила 28 000 руб . Услуги оплачены в августе . По результатам сертификации организации был выдан сертификат соответствия сроком на три года — с 1 сентября 2008 г . по 31 августа 2011 г .

В бухгалтерском учете организации делаются следующие проводки :

Д 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — К 51 «Расчетные счета» — 35 400 руб . — оплачены работы по сертификации продукции ( первичный документ — выписка банка по расчетному счету );

Д 97 «Расходы будущих периодов» — К 43 «Готовая продукция» — 28 000 руб . — списана себестоимость образцов продукции , переданных на сертификацию ( первичный документ — накладная );

Д 97 — К 60 — 30 000 руб . — отражена в составе расходов будущих периодов стоимость работ на проведение сертификации ( первичные документы — договор с центром по сертификации , акт о выполнении работ , сертификат соответствия );

Д 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» — К 60 — 5400 руб . — отражен НДС по работам , связанным с проведением сертификации ( первичный документ — счет – фактура );

Д 68 «Расчеты по налогам и сборам» — К 19 — 5400 руб . — принят к вычету НДС по работам , связанным с сертификацией ( первичный документ — счет – фактура );

ежемесячно в течение срока действия сертификата

https://www.youtube.com/watch?v=7F4AOdR9oVA

Д 20 «Основное производство» (26 «Общехозяйственные расходы» ) — К 97 — 1611 руб . [(30 000 руб . + + 28 000 руб .) : 36 мес .] — отражены в составе себестоимости продукции расходы по сертификации ( первичный документ — бухгалтерская справка – расчет ).

Налоговый учет

Организация вправе уменьшить общую сумму НДС, исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ, на суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) для проведения операций, признаваемых объектами налогообложения по НДС (п. 1 и 2 ст. 171 НК РФ).

Указанные налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами товаров (работ, услуг), после принятия на учет этих товаров (работ, услуг) (п. 1 ст. 172 НК РФ).

Требования о списании стоимости приобретенных товаров (работ, услуг) на себестоимость выпускаемой продукции (работ, услуг) для принятия НДС к вычету Налоговый кодекс РФ не содержит.

В данном случае выполненные работы по сертификации принимаются к бухгалтерскому учету по дебету счета 97, следовательно, в этот момент у организации возникает право на вычет при наличии подтверждающих документов.

В целях налогообложения прибыли расходы на сертификацию независимо от того, проводилась она на добровольной или обязательной основе, учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на основании подп. 2 п. 1 ст. 264 НК РФ. Согласно п.

1 ст. 272 Кодекса расходы, принимаемые для целей налогообложения, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты.

Расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они возникают исходя из условий сделок.

Если сделка не содержит таких условий и связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, налогоплательщик распределяет расходы самостоятельно.

Источник: https://gaap.ru/articles/uchet_raskhodov_na_sertifikatsiyu_sobstvennoy_produktsii/

Учет затрат на сертификацию продукции и услуг, а также на декларирование соответствия с участием третьей стороны

Основные понятия и правила по сертификации и декларированию соответствия установлены Федеральным законом от 27.12.2002 № 184-ФЗ «О техническом регулировании».

Данный Федеральный закон регулирует правоотношения со следующими объектами технического регулирования:

  • продукцией;
  • процессами производства, эксплуатации, хранения, перевозки, реализации и утилизации;
  • работами, услугами.

Требования, предъявляемые к регулируемым объектам, разделены на обязательные требования и требования, применяемые на добровольной основе.

Обязательные требования распространяются на продукцию и процессы, связанные с ее жизненным циклом от производства до утилизации.

Добровольные требования распространяются на продукцию, процессы выполнения ра­бот и оказания услуг.

Требования к регулируемым объектам устанавливаются техническими регламентами, положениями стандартов, сводами правил или условиями договоров.

Технический регламент — это документ, принятый международным договором РФ, ратифицированным в установленном порядке, и устанавливающий обязательные для применения и исполнения требования к объектам технического регулирования.

Стандарт ~ это документ, устанавливающий характеристики продукции, правила осуществления и характеристики процессов проектирования (включая изыскания), производства, строительства, монтажа, наладки, эксплуатации, хранения, перевозки, реализации и утилизации, выполнения работ или оказания услуг.

Свод правил — это документ в области стандартизации, в котором содержатся технические правила и/или описание процессов производства, строительства, монтажа, наладки, эксплуатации, хранения, перевозки, реализации и утилизации продукции и который приме­няется на добровольной основе.

Документальное удостоверение соответствия продукции или иных объектов, процессов производства, строительства, монтажа, наладки, эксплуатации, хранения, перевозки, реа­лизации и утилизации, выполнения работ или оказания услуг требованиям технических регламентов, положениям стандартов, сводов правил или условиям договоров называется подтверждением соответствия.

Подтверждение соответствия на территории РФ может носить добровольный или обязательный характер.

Читайте также:  Воду для работников можно поставить в расход

Обязательное подтверждение соответствия осуществляется в формах:

  • обязательной сертификации;
  • принятия декларации о соответствии.

Объектом обязательного подтверждения соответствия может быть только продукция, выпускаемая в обращение на территории РФ. Перечень объектов, подлежащих обязатель­ной сертификации, установлен постановлением Правительства РФ.

Обязательная сертификация осуществляется органом по сертификации на основании договора между заявителем и органом по сертификации.

Заявитель — это физическое или юридическое лицо, которое для подтверждения соот­ветствия принимает декларацию о соответствии или обращается за получением сертифи­ката соответствия, получает сертификат соответствия.

Работы по обязательному подтверждению соответствия подлежат оплате на основании договора с заявителем. Стоимость работ по обязательному подтверждению соответствия продукции определяется независимо от страны и/или места происхождения продукции, а также лиц, которые являются заявителями.

Сертификация — это форма осуществляемого органом по сертификации подтверждения соответствия объектов требованиям технических регламентов, положениям стандар­тов, сводов правил или условиям договоров.

Соответствие продукции всем установленным требованиям подтверждается сертификатом соответствия, выдаваемым органом по сертификации.

Сертификат соответствия — это документ, удостоверяющий соответствие объекта требованиям технических регламентов, положениям стандартов, сводов правил или условиям договоров.

Срок действия сертификата соответствия определяется соответствующим техническим регламентом.

Форма сертификата соответствия утверждается федеральным органом исполнительной власти по техническому регулированию.

Декларирование соответствия — это форма подтверждения соответствия продук­ции требованиям технических регламентов.

Декларирование соответствия осуществляется по одной из следующих схем:

  • принятие декларации о соответствии на основании собственных доказательств;
  • принятие декларации о соответствии на основании собственных доказательств, дока­зательств, полученных с участием органа по сертификации и/или аккредитованной испыта­тельной лаборатории (далее — третья сторона).

Схема декларирования соответствия с участием третьей стороны устанавливается в техническом регламенте в случае, если отсутствие третьей стороны приводит к не достижению целей подтверждения соответствия.

Декларация о соответствии — это документ, удостоверяющий соответствие выпускаемой в обращение продукции требованиям технических регламентов.

Оформленная заявителем декларация о соответствии подлежит регистрации в едином реестре деклараций о соответствии в течение трех дней.

Срок действия декларации о соответствии определяется техническим регламентом.

Форма декларации о соответствии утверждается федеральным органом исполнительной власти по техническому регулированию.

Декларация о соответствии и сертификат соответствия имеют равную юридическую си­лу независимо от схем обязательного подтверждения соответствия и действуют на всей территории РФ.

Добровольное подтверждение соответствия осуществляется в форме добровольной сертификации. Добровольное подтверждение соответствия может осуществляться для установления соответствия национальным стандартам, стандартам организаций, сводам правил, системам добровольной сертификации, условиям договоров.

Объектами добровольного подтверждения соответствия являются продукция, процессы производства, эксплуатации, хранения, перевозки, реализации и утилизации, работы и ус­луги, а также иные объекты, в отношении которых стандартами, системами добровольной сертификации и договорами устанавливаются требования.

Добровольное подтверждение соответствия осуществляется по инициативе заявителя на условиях договора между заявителем и органом по сертификации.

Система добровольной сертификации может быть создана юридическим лицом и/или индивидуальным предпринимателем или несколькими юридическими лицами и/или индивидуальными предпринимателями.

Система добровольной сертификации может быть зарегистрирована федеральным органом исполнительной власти по техническому регулированию. Плата за регистрацию системы добровольной сертификации подлежит зачислению в федеральный бюджет.

Для целей бухгалтерского учета расходы на обязательную сертификацию продукции, а также на декларирование соответствия с участием третьей стороны относятся к расходам по обычным видам деятельности и признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической их оплаты.

Как правило, сертификаты соответствия и декларации о соответствии выдаются на определенный срок (полгода, год, два года и т. д.) и поэтому расходы на сертификацию продукции предварительно следует отражать в составе расходов будущих периодов.

С учетом сказанного расходы на обязательную сертификацию продукции отражаются в бухгалтерском учете по дебету счета 97 «Расходы будущих периодов» в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Себестоимость единицы готовой продукции, переданной органу сертификации для про­ведения испытаний, отражается на счете 97 «Расходы будущих периодов» в корреспонденции со счетом 43 «Готовая продукция».

В дальнейшем учтенные на счете 97 расходы на сертификацию в течение периода, к которому они относятся, ежемесячно равными долями списываются на затраты произ­водства в порядке, установленном организацией в своей учетной политике (равномерно, пропорционально объему продукции и т. д.).

Списываемые расходы на сертификацию продукции ежемесячно включаются в себестоимость продукции и отражаются в учете по дебету счета 26 «Общехозяйственные рас­ходы» в корреспонденции с кредитом счета 97 «Расходы будущих периодов».

Указанные расходы участвуют в формировании финансового результата организации за отчетный период. При формировании финансового результата за отчетный период указанные расходы совместно с другими расходами списываются в дебет счета 90 «Продажи» (субсчет 90–2 «Себестоимость продаж»).

Документами, подтверждающими расходы на сертификацию, являются договоры с ор­ганами по сертификации, счета-фактуры, выписки банка и платежные поручения.

Расходы, связанные с проведением добровольной сертификации продукции, не относятся к расходам по обычным видам деятельности. Эти расходы признаются прочими рас­ходами и отражаются в бухгалтерском учете по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Налоговые аспекты. Сумма НДС, предъявленная поставщиками работ по сертификации продукции, отражается по дебету счета 19 «Налог на добавленную стоимость по при­обретенным ценностям» и кредиту 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Указанная сумма НДС может быть предъявлена в полной сумме к налоговому вычету на основании счетов-фактур, выставленных органами сертификации, после принятия ра­бот по сертификации к бухгалтерскому учету.

НДС для целей налогового учета расходы на обязательную сертификацию собственной продукции, а также на декларирование соответствия с участием третьей стороны относят­ся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией продукции, и включают­ся е состав расходов текущего периода в течение срока, на который выдан сертификат соответствия или декларация о соответствии.

В бухгалтерском учете оплату расходов на обязательную сертификацию и их списание можно отразить следующими проводками:

№ п/п Содержание хозяйственных операций Корреспондирующие счета
Дебет Кредит
1 Отражена оплата работ по проведению обязательной сертификации собственной продукции (включая НДС) 76 51
2 Расходы на обязательную сертификацию собственной продукции (без учета НДС) отражены в составерасходов будущих периодов 97 76
3 Отражена сумма НДС, предъявленная поставщиками работ по обязательной сертификации собственной про­дукции 19 76
4 Списана себестоимость единицы продукции, переданной органу сертификации для проведения испытаний 97 43
5 Предъявлена к вычету сумма НДС, уплаченная по вы­полненным работам по обязательной сертификации продукции 68-1 19
6 Списана на затраты производства часть расходов по обязательной сертификации, приходящаясяна истекший отчетный месяц 26 97
7 Списаны на себестоимость продаж расходы на сертифи­кацию (списание этих расходов производитсяв конце отчетного месяца в составе аналогичных расходов) 90-2 26

При приобретении импортируемой продукции, подлежащей обязательному подтверждению соответствия, в таможенные органы одновременно с таможенной декларацией заявителем либо уполномоченным заявителем лицом должны представляться декларация о соответствии или сертификат соответствия.

В случае отсутствия иностранного сертификата или наличия иностранного сертификата, не признаваемого в РФ, необходимо получить российский сертификат соответствия или декларацию о соответствии. Представление указанных документов не требуется в случае помещения продукции под таможенный режим отказа в пользу государства.

Условия ввоза на территорию РФ продукции, подлежащей обязательному подтвержде­нию соответствия, установлены ст. 29 Федерального закона от 27.12.2002 № 184-ФЗ.

Расходы на обязательное подтверждение соответствия импортируемой продукции отражаются в учете в том же порядке, что и для продукции, выпускаемой на территории РФ.

Источник: http://glavbuh-info.ru/index.php/2012-04-24-13-34-06/9296-2012-07-18-13-21-24

Учет затрат на сертификацию

Сертификация — это форма подтверждения соответствия товаров, продукции, работ, услуг требованиям технических регламентов, положениям стандартов или условиям договоров (ст.

2 Федерального закона от 27.12.02 № 184-ФЗ «О техническом регулировании»).

Подтверждение такого соответствия на территории Российской Федерации может носить как добровольный, так и обязательный характер.

Обязательное подтверждение соответствия

Обязательное подтверждение соответствия проводится только в случаях, установленных соответствующим техническим регламентом, и исключительно на соответствие требованиям технического регламента. Объектом обязательного подтверждения соответствия может быть только продукция, выпускаемая в обращение на территории Российской Федерации (ст. 23 закона № 184-ФЗ).

Обязательное подтверждение соответствия осуществляется в формах принятия декларации о соответствии и обязательной сертификации.

Декларирование соответствия может осуществляться путем:

  • принятия декларации о соответствии на основании собственных доказательств;
  • принятия декларации о соответствии на основании собственных доказательств, доказательств, полученных с участием органа по сертификации и (или) аккредитованной испытательной лаборатории (центра) (ст. 24 закона № 184-ФЗ).
Читайте также:  Акт приемки лесов (подмостей) в эксплуатацию. образец 2018 года

При декларировании соответствия на основании собственных доказательств заявитель самостоятельно формирует доказательственные материалы в целях подтверждения соответствия продукции требованиям технических регламентов.

В качестве доказательственных материалов используются техническая документация, результаты собственных исследований (испытаний) и измерений и (или) другие документы, послужившие мотивированным основанием для подтверждения соответствия продукции требованиям технических регламентов.

Состав доказательственных материалов определяется соответствующим техническим регламентом.

При декларировании соответствия на основании собственных доказательств и полученных с участием третьей стороны доказательств заявитель по своему выбору в дополнение к собственным доказательствам, сформированным в вышеприведенном порядке:

  • включает в доказательственные материалы протоколы исследований (испытаний) и измерений, проведенных в аккредитованной испытательной лаборатории (центре);
  • предоставляет сертификат системы качества (в отношении которого предусматривается контроль (надзор) органа по сертификации, выдавшего его) за объектом сертификации.

Сертификат системы качества может использоваться в составе доказательств при принятии декларации о соответствии любой продукции, за исключением случая, если для такой продукции техническими регламентами предусмотрена иная форма подтверждения соответствия.

Декларация о соответствии содержит:

  • наименование и местонахождение заявителя;
  • наименование и местонахождение изготовителя;
  • информацию об объекте подтверждения соответствия, позволяющую идентифицировать этот объект;
  • наименование технического регламента, на соответствие требованиям которого подтверждается продукция;
  • указание на схему декларирования соответствия;
  • заявление заявителя о безопасности продукции при ее использовании в соответствии с целевым назначением и принятии заявителем мер по обеспечению соответствия продукции требованиям технических регламентов;
  • сведения о проведенных исследованиях (испытаниях) и измерениях, сертификате системы качества, а также документах, послуживших основанием для подтверждения соответствия продукции требованиям технических регламентов;
  • срок действия декларации о соответствии;
  • иные предусмотренные соответствующими техническими регламентами сведения.

Оформленная по установленным правилам декларация о соответствии подлежит регистрации федеральным органом исполнительной власти по техническому регулированию в течение трех дней.

Обязательная сертификация осуществляется органом по сертификации, аккредитованным в порядке, установленном Правительством РФ, на основании договора с заявителем.

Схемы сертификации, применяемые для сертификации определенных видов продукции, устанавливаются соответствующим техническим регламентом.

Соответствие продукции требованиям технических регламентов подтверждается сертификатом соответствия, выдаваемым заявителю органом по сертификации.

Сертификат соответствия содержит помимо приведенных позиций декларации о соответствии также наименование и местонахождение органа по сертификации, выдавшего его.

Декларация о соответствии и сертификат соответствия имеют равную юридическую силу независимо от схем обязательного подтверждения соответствия и действуют на всей территории РФ (п. 3 ст. 23 закона № 184-ФЗ). Срок их действия определяется соответствующими техническими регламентами.

Исследования (испытания) и измерения продукции при осуществлении обязательной сертификации проводятся аккредитованными испытательными лабораториями (центрами).

Источник: http://bishelp.ru/business/inspector/uchet-zatrat-na-sertifikaciyu

Учет расходов на сертификацию собственной продукции

Сертификация может быть как обязательной, так и добровольной и проводится она в целях определения соответствия товаров, продукции, работ и услуг установленным стандартам. Порядок проведения сертификации утвержден Федеральным законом от 27 декабря 2002г. № 184-ФЗ «О техническом регулировании».

По окончании процедуры проведения сертификации предприятие получает сертификат соответствия, который выдается на определенный срок.

В бухгалтерском учете затраты на сертификацию независимо от того, являлась ли она обязательной или была проведена в добровольном порядке, относятся к расходам по обычным видам деятельности.

Поскольку для проведения сертификации передаются образцы продукции и товаров, то их стоимость также относится к расходам на сертификацию.

Мы отметили, что сертификат соответствия выдается на определенный срок, следовательно, расходы первоначально необходимо отразить на счете 97 «Расходы будущих периодов» и в течение срока действия сертификата ежемесячно равными долями списывать их на себестоимость. Для проведения сертификации переданы образцы готовой продукции.

Пример.

ООО «Вольт» в марте 2004 года проводит добровольную сертификацию своей продукции. Затраты на проведение сертификации составили 8 496 руб. (в т.ч. НДС 1296 руб.).

Для проведения сертификации переданы образцы готовой продукции, себестоимость которых составила 1400 рублей.

Расходы по сертификации оплачены в марте, предприятие получило сертификат соответствия сроком действия с 1 апреля 2004г. по 31 марта 2007г.

Март 2004г.

Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Кредит 51 «Расчетный счет»

8 496 руб. – перечислена плата за проведение сертификации

Апрель 2004г.

Дебет 97 «Расходы будущих периодов»

Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

7 200 руб. – отражена стоимость полученного сертификата

Дебет 19 «НДС по приобретенным материальным ценностям»

Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

1 296 руб. – учтен НДС по расходам

Дебет 97 «Расходы будущих периодов»

Кредит 43 «Готовая продукция»

1 400 руб. – списана стоимость образцов готовой продукции, переданной для проведения сертификации

Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Расчеты по НДС»

Кредит 19 «НДС по приобретенным ценностям»

1 296 руб. – принята к вычету сумма НДС

Ежемесячно с 1 апреля 2004г. по 31 марта 2007г.

Дебет 20 «Основное производство»

Кредит 97 «Расходы будущих периодов»

239,89 руб. – отнесены на затраты расходы по проведению сертификации ((7200 руб. + 1400 руб.) : 36мес.)

В практической деятельности нередко случается, что предприятие прекращает выпуск продукции до окончания срока действия полученного на нее сертификата.

В таком случае оставшаяся несписанной сумма расходов на сертификацию единовременно относится на счет 91 «Прочие доходы и расходы».

Также возникает необходимость восстановления суммы НДС, приходящегося на несписанную часть расходов и принятого ранее к вычету.

Продолжим предыдущий пример и предположим, что предприятие прекратило выпуск продукции с 1 января 2007г. До окончания срока действия сертификата осталось 3 месяца.

Дебет 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет «Прочие расходы»

Кредит 97 «Расходы будущих периодов»

716,67 руб. – списаны расходы на сертификацию, приходящиеся на январь-март 2007г.

Дебет 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет «Прочие расходы»

Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Расчеты по НДС»

129 руб. – восстановлен НДС, приходящийся на несписанные расходы по сертификации

В целях исчисления налогооблагаемой базы по налогу на прибыль на основании подпункта 2 пункта 1 статьи 264 НК РФ расходы на сертификацию относятся к прочим расходам.

В налоговом кодексе нет указаний на то, обязательной или добровольной должна быть сертификация, следовательно, и расходы на проведение добровольной сертификации, и расходы на проведение обязательной сертификации могут быть учтены при расчете налога на прибыль, главное, чтобы эти расходы были экономически оправданы и документально подтверждены.

Источник: https://delovoymir.biz/uchet_rashodov_na_sertifikaciyu_sobstvennoy_produkcii.html

Как учесть расходы по сертификации продукции? (Т. Ильницкая, 28 сентября 2017 г.)

Для покупки документа sms доступом необходимо ознакомиться с условиями обслуживания

Я принимаю Условия обслуживания

ВНИМАНИЕ! Услуга для абонентов NEO, Tele2 временно недоступна
ВНИМАНИЕ! Услуга для абонентов Beeline, NEO, Tele2 временно недоступна

Блок «Бизнес — справки» — это информация более чем о 40 000 организациях Казахстана (адреса, телефоны, реквизиты и т.д.), в которых представлены государственные органы и коммерческие предприятия Казахстана.

Доступ к блоку «Бизнес-Справки» вы можете получить следующими способами:

Для того, что бы получить pin-код для доступа к данному документу на нашем сайте, отправьте sms-сообщение с текстом  zan   на номер   

Абоненты GSM-операторов (Activ, Kcell, Beeline, NEO, Tele2) отправив SMS на номер   , получат доступ к Java-книге.

Абоненты CDMA-оператора (Dalacom, City, PaThword) отправив SMS на номер   , получат ссылку для скачивания обоев.

 Стоимость услуги —   тенге  с учетом НДС. 
Если вы не получили SMS с pin-кодом, звоните в абонентскую службу компании «RGL Service» по телефону +7 (727) 356-54-16в рабочее время (пн, ср, пт: с 8:30 до 13:00, с 14:00 до 17:30; вт, чт: с 8:30 до 12:30, с 14:30 до 17:30).

По остальным вопросам обращайтесь в компанию «ИнфоТех&Сервис» по тел.: +7 (727) 222-21-01

• Назад

Как учесть расходы по сертификации продукции?
(Т. Ильницкая, консультант по бухгалтерскому и налоговому учету ИС «Бухгалтер», САР, профессиональный бухгалтер РК, 28 сентября 2017 г.)

ТОО, общеустановленный режим, разработало новый вид продукции и получило сертификат соответствия в РК сроком на один год. Также ТОО прошло сертификацию и в России сроком на 5 лет.

Так ли, что затраты по сертификации в РК должны войти в себестоимость товара через расходы будущих периодов, списываясь в течение срока сертификата, а сертификация в России на расходы по реализации, через расходы будущих периодов, которые нужно списывать в течение 5 лет?

Учет запасов должен соответствовать учетной политике ТОО.

Если ТОО осуществляет бухгалтерский учет основываясь на НСФО, то затраты по сертификации относятся на расходы периода и не включаются в себестоимость приобретаемых товаров. Если учет основывается на МСФО, то необходимо руководствоваться положениями МСФО 2 «Запасы».

В соответствии с МСФО IAS 2, себестоимость запасов в обязательном порядке должна включать все затраты на приобретение, переработку и прочие затраты, произведенные в целях доведения запасов до их текущего состояния и места их текущего расположения.

Затраты на приобретение запасов включают покупную цену, импортные пошлины и другие налоги (кроме тех, которые впоследствии возмещаются организации налоговыми органами), а также расходы на транспортировку, обработку и другие расходы, непосредственно связанные с приобретением объекта.

Читайте также:  Образец заявления о банкротстве юридического лица 2018 года

Торговые скидки, возвраты платежей и прочие аналогичные статьи вычитаются при определении затрат на закупку. Прочие затраты включаются в себестоимость запасов только в той степени, в которой они связаны с доведением их до современного местоположения и состояния.

Например, может быть уместно включать в стоимость запасов непроизводственные накладные расходы или затраты по разработке продуктов для конкретных клиентов.

Ниже приведены примеры затрат, исключаемых из себестоимости запасов и признаваемых в качестве расходов в периоде их возникновения:

— сверхнормативные потери сырья, затраченного труда или прочих производственных затрат;

— затраты на хранение, если только они не необходимы в производственном процессе для перехода к следующему его этапу;

— административные накладные расходы, которые не связаны с доведением запасов до их настоящего местоположения и состояния;

— затраты на продажу.

Затраты на получение сертификата не влияют на месторасположение и состояние запасов. Получение сертификата, связано с требованиями нормативно-правовых актов, но такие расходы, скорее всего, будут классифицироваться как затраты на продажу, а не как затраты на приобретение товаров.

Источник: http://online.zakon.kz/Document/?doc_id=31875505

Учет затрат на оформление декларации соответствия продукции. · ООО «Аудит-Оптим-К»

Учет затрат на оформление декларации соответствия продукции.

Вопрос: Просим разъяснить порядок отражения затрат на оформление декларации соответствия продукции сроком действия 1 год.

Ответ:

1. Бухгалтерский учет.

Специальный порядок бухгалтерского учета затрат на декларирование соответствия продукции (сертификации) законодательно не закреплен.

Руководствуясь общими положениями нормативных актов по бухгалтерскому учету, на сегодняшний день возможны два варианта учета данных затрат: — включаются в состав расходов отчетного периода единовременно; — формируют стоимость активов организации, с последующим списанием в состав расходов в течение срока действия декларации (сертификата).

Методика бухгалтерского учета затрат на сертификацию (декларирование соответствия продукции) зависит от  решения организации, принятого исходя из профессионального суждения специалистов компании, специфики несения затрат для данного предприятия, степени существенности затрат для организации и т.п. Выбор организации следует закрепить в учетной политике.

1.1. Отражение в составе расходов отчетного периода.

При квалификации указанных затрат в виде текущих расходов следует руководствоваться п.18 ПБУ 10/99:
«Расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления (допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности)».

В отчете о прибылях и убытках расходы признаются (п. 19 ПБУ 10/99): — с учетом связи между произведенными расходами и поступлениями (соответствие доходов и расходов);

— путем их обоснованного распределения между отчетными периодами, когда расходы обусловливают получение доходов в течение нескольких отчетных периодов и когда связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем.

При этом взаимосвязь между понесенными затратами и будущими выгодами должна быть прямой, четкой, сумма экономических выгод должна быть измерена с достаточной степенью надежности.

Исходя из Концепции развития бухгалтерского учета в рыночной экономике (одобрена Методологическим советом по бухгалтерскому учету при Минфине России и Президентским советом Института профессиональных бухгалтеров РФ 29.12.

1997) (далее по тексту Концепция), ориентированной на сближение российских бухгалтерских стандартов с международными стандартами финансовой отчетности, затраты признаются как расход отчетного периода, когда очевидно, что они не принесут будущих экономических выгод организации, или когда будущие экономические выгоды не отвечают критерию признания актива в бухгалтерском балансе.

Источник: http://auditoptim.ru/novosti/stati_i_konsultacii/otdelnye_voprosy_vedeniya_buhgalterskogo_ucheta_i_otchetnosti/uchet_zatrat_na_oformlenie_deklaracii_sootvetstviya_produkcii.html

Расходы на сертификацию продукции

Компании, проводящие обязательную или добровольную сертификацию своих товаров, часто сталкиваются с вопросами по правильному учету расходов, выделяемых для осуществления необходимых работ.

Поскольку сертификация сегодня является одной из важных составляющих успешного бизнеса, данная тема стала весьма актуальной среди многочисленных производителей и поставщиков товаров, а также фирм, оказывающих различные услуги.

Даже те компании, продукция которых не подлежит обязательной сертификации, стремятся сделать это с целью повышения доверия к ней со стороны покупателей.

Отражение расходов на сертификацию в налоговом и бухгалтерском учете

Расходы на сертификацию должны списываться равномерно в течение всего периода действия сертификата и учитываются в составе обычных видов деятельности.

В случае если проводится добровольная сертификация с целью повышения конкурентоспособности продукции, то расходы можно учитывать как коммерческие, наряду с расходами на рекламу, например.

Общая сумма расходов, которую необходимо запланировать для сертификации, складывается из стоимости следующих услуг:

  • работа органа сертификации;
  • транспортировка продукции;
  • стоимость образцов продукции в случае, если их срок годности меньше, чем срок проведения испытаний и после данных испытаний они не могут быть переданы в продажу.

Таким образом, конечная сумма расходов на сертификацию зависит от сертифицируемого товара, стоимости работ по его испытанию и ценовой политики сертифицирующего органа. Стоимость сертификации определяется программой испытаний.

Одни товары подлежат дорогостоящим исследованиям по множеству параметров, другие не нуждаются в столь масштабном исследовании и проверяются по одному-двум параметрам качества. Последний тип исследования будет стоить дешевле.

Программа испытания определяется ГОСТ и не может быть изменена по желанию заказчика сертификата.

При проведении сертификации организация может произвести налоговый вычет на сумму налогообложения проводимых по сертификации работ. В случае если по результатам проверки в получении сертификата отказано, компания не имеет право на оформление налогового вычета.

При обращении за помощью к компаниям-посредникам, предлагающим услуги по сертификации продукции, вы обнаружите существенный разброс цен, который также влияет на конечную сумму расходов по сертификации.

Стоимость одной и той же процедуры по получению сертификата может отличаться в разных организациях. Наша компания предлагает оптимальное соотношение цена-качество на услуги по сертификации.

Ознакомиться с ценами вы можете в соответствующем разделе.

Возврат к списку

Источник: http://ofsert.ru/articles/107/

Об учете организацией расходов на сертификацию продукции

ПЕРВЫЙ СТОЛИЧНЫЙ ЮРИДИЧЕСКИЙ ЦЕНТР
г. Москва, Лубянский проезд, д. 5, стр. 1
(495) 649-11-65; (985) 763-90-66

Вопрос: Об учете организацией расходов на сертификацию продукции для целей налога на прибыль.

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 1 июля 2014 г. N 03-03-06/1/31600

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу о порядке учета расходов на сертификацию продукции при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций и сообщает следующее.

В целях главы 25 «Налог на прибыль организаций» Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов. Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (пункт 1 статьи 252 Кодекса).

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 264 Кодекса к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы на сертификацию продукции и услуг, а также на декларирование соответствия с участием третьей стороны.

Статьей 272 Кодекса предусмотрено, что расходы, принимаемые для целей налогообложения с учетом положений главы 25 Кодекса, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты и определяются с учетом положений статей 318 — 320 Кодекса.

В случае если условиями договора предусмотрено получение доходов в течение более чем одного отчетного периода и не предусмотрена поэтапная сдача товаров (работ, услуг), расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов.

Согласно пункту 2 статьи 318 Кодекса сумма косвенных расходов на производство и реализацию, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме относится к расходам текущего отчетного (налогового) периода с учетом требований, предусмотренных Кодексом.

Вместе с тем подпунктом 3 пункта 7 статьи 272 Кодекса предусмотрено, что датой осуществления расходов в виде расходов на оплату сторонним организациям за выполненные работы (оказанные услуги) является дата расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров или дата предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов, либо последнее число отчетного (налогового) периода.

Учитывая изложенное, затраты на сертификацию продукции могут быть единовременно включены в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на дату предъявления организации документов, служащих основанием для произведения расчетов.

Одновременно сообщается, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом.

Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

А.С.КИЗИМОВ

По всем вопросам можно записаться на прием к специалистам по телефонам:

(495) 64 — 911 — 65 или 649 — 41 — 49 или (985) 763 — 90 — 66
Внимание! Консультация платная.

Бесплатно Вы можете задать свой вопрос в разделе     «Вопрос адвокату»

С аналогичной тематикой и практикой нашего Центра по теме НАЛОГОВЫЕ СПОРЫ — вы можете ознакомиться ниже, перейдя по ссылке:

Источник: http://portal-law.ru/ob-uchete-organizaciey-rashodov-na-sertifikaciyu-produkcii/

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector