Учет расходов, связанных с производством и реализацией продукции

Налоговый учет расходов, связанных с производством и реализацией продукции

Реферат

По дисциплине:

Тема: Налоговый учет расходов, связанных с производством

и реализацией продукции

Выполнил(а)

Студент(ка) гр.______

_____курса

___________________

Проверил(а)

___________________

г. Хабаровск 2012 г

Содержание

Введение 3

Понятие расходов, связанных с производством и реализацией и их классификация в целях налогообложения 4
Налоговый учет расходов организации, связанных с производством и реализацией 6

Налоговый учет материальных расходов 7
Налоговый учет расходов на оплату труда 9
Налоговый учет суммы начисленной амортизации 11
Налоговый учет прочих расходов 13

Аналитические регистры 18

Заключение 22

Список использованных источников 23

Приложение 24

Введение

Любая предпринимательская структура в процессе функционирования потребляет ресурсы – материальные, трудовые, финансовые. Потребленные ресурсы формируют расходы предприятия – важнейший экономический показатель ее деятельности.

Формирование расходов производства на предприятии является ключевым и одновременно наиболее сложным элементом формирования и развития производственно-хозяйственного механизма предприятия, охваченного системой управленческого финансового учета.

Правильная организация учета затрат на производство, с одной стороны, обеспечивает действенный контроль за эффективным использованием на предприятии материальных, трудовых и финансовых ресурсов и, с другой стороны, позволяет предприятию избежать конфликтных ситуаций во взаимоотношениях с налоговой службой при решении вопросов налогообложения прибыли.

Задача курсовой работы – рассмотреть каким образом осуществляется налоговый учет расходов на производство и реализацию продукции на предприятии.

Целью данной работы является раскрытие понятия расходов, связанных с производством и реализацией продукции, рассмотрение их классификации, методов и способов учета данных расходов.

Понятие расходов, связанных с производством и реализацией и их классификация в целях налогообложения

Понятие расходов, которые организация вправе учитывать в целях налогообложения, дано в п. 1 ст. 252 НК РФ. Расходами признаются любые обоснованные (экономически оправданные) и документально подтвержденные затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Расходы для целей налогообложения подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы. В свою очередь расходы, связанные с производством и реализацией, группируются по статьям и элементам.

Классификация расходов, связанных с производством и реализацией, по статьям приведена в п. 1 ст. 253 НК РФ и включает:

расходы, связанные с изготовлением, хранением и доставкой товаров, выполнением работ, оказанием услуг, приобретением и (или) реализацией товаров (работ, услуг, имущественных прав);
расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основных средств и иного имущества, а также на поддержание их в исправном (актуальном) состоянии;
расходы на освоение природных ресурсов;
расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки;
расходы на обязательное и добровольное страхование;
прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией.

В главе 25 НК РФ описаны особенности учета некоторых статей расходов, принимаемых в целях исчисления налога на прибыль в особом порядке или в пределах норм (расходы на освоение природных ресурсов, на научно-исследовательские и опытно-конструкторские разработки, на обязательное и добровольное страхование).

Классификация расходов по элементам приведена в п. 2 ст. 253 НК РФ и включает:

материальные расходы;
расходы на оплату труда;
суммы начисленной амортизации;
прочие расходы.

Помимо приведенных выше группировок расходов на производство и реализацию по статьям и элементам для организаций, определяющих доходы и расходы по методу начисления, расходы должны подразделяться на прямые и косвенные (п. 1 ст. 318 НК РФ).

Налоговый учет расходов, связанных с производством и реализацией

Налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов.

Расходы принимаются для целей налогообложения в том отчетном периоде, к которому они относятся, независимо от времени их оплаты и определяются с учетом положений статей 318 — 320 НК.

Для налогоплательщиков, определяющих доходы и расходы по методу начисления, расходы, связанные с производством и реализацией, подразделяются на прямые и косвенные.

К прямым расходам относятся:

материальные расходы на приобретение сырья и материалов, используемых в производстве товаров и (или образующих) их основу либо являющихся необходимым компонентом при производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг), а так же расходы на приобретение комплектующих изделий, подвергающихся монтажу и полуфабрикатов, подвергающихся дополнительной обработке;
расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства товаров, работ, услуг;
суммы ЕСН, начисленные на указанные выше расходы на оплату труда;
суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым при производстве товаров, работ, услуг.

Организации, оказывающие услуги и ведущие бухгалтерский учет расходов на счете 26, могут все расходы считать прямыми, за исключением прочих расходов.

Основываясь на данных бухгалтерского учета и правилах признания осуществленных (понесенных) расходов, мы считаем, что к прямым материальным расходам по производству товаров (работ, услуг), можно отнести все материалы, списанные с кредита счета 10 «Материалы» в дебет счета 20 «Основное производство». Материалы, используемые во вспомогательном производстве, для производства товаров, выполнения работ и оказания услуг и реализации их на сторону, также являются прямыми материальными затратами.

Расходы, связанные с производством и реализацией, формируются без учета суммовых разниц. Суммовые разницы включаются в состав внереализационных расходов.

2.1 Налоговый учет материальных расходов

Материальные расходы — это стоимость приобретенного сырья и материалов, необходимых для производства и реализации товаров (работ, услуг).

К материальным расходам относятся затраты налогоплательщика:

на приобретение сырья и (или) материалов, используемых в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг) и(или) образующих их основу либо являющихся необходимым компонентом при производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг);
на приобретение материалов, используемых:

для упаковки и иной подготовки произведенных и(или) реализуемых товаров (включая предпродажную подготовку);
для производственных и хозяйственных нужд;

приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и другого неамортизируемого имущества. Стоимость такого имущества включается в состав материальных затрат по мере ввода его в эксплуатацию;
на приобретение комплектующих изделий, подвергающихся монтажу, и(или) полуфабрикатов, подвергающихся дополнительной обработке у налогоплательщика;
на приобретение топлива, воды и энергии всех видов, расходуемых на технологические цели, выработку (в том числе самим налогоплательщиком для производственных нужд) всех видов энергии, отопление зданий, а также расходы на трансформацию и передачу энергии;
на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями, а также структурными подразделениями налогоплательщика;
связанные с содержанием и эксплуатацией основных средств и иного имущества природоохранного назначения в том числе очистных сооружений, золоуловителей, фильтров, а также расходы на захоронение экологически опасных отходов, расходы на приобретение услуг сторонних организаций по приему, хранению и уничтожению экологически опасных отходов, очистке сточных вод, платежи за предельно допустимые выбросы (сбросы) загрязняющих
веществ в природную среду и другие аналогичные расходы).

Стоимость товарно-материальных ценностей, включаемых в материальные расходы, определяется исходя из цен приобретения (без НДС, налога с продаж), включая: комиссионные, ввозные таможенные пошлины, транспорт, иные затраты, связанные с приобретением товарно-материальных ценностей.

Сумма материальных расходов уменьшается на стоимость возвратной тары и возвратных отходов.

При определении размера материальных расходов при списании сырья и материалов, используемых при производстве (изготовлении) товаров (выполнении работ, оказании услуг), в соответствии с принятой в организации учетной политикой для целей налогообложения применяется один из методов оценки сырья и материалов:

по стоимости единицы запасов;
по средней стоимости;

Датой осуществления материальных расходов при использовании метода начисления признается:

дата передачи в производство сырья и материалов — в части сырья и материалов, приходящихся на произведенные товары (работы, услуги);
дата подписания налогоплательщиком акта приемки-передачи услуг (работ) — для услуг (работ) производственного характера.

Кассовый метод предполагает признание материальных расходов для целей исчисления налога на прибыль по факту списания денежных средств с расчетного счета, выплаты из кассы или иного способа списания задолженности. Расходы на приобретение сырья и материалов учитываются в составе расходов по мере списания данного сырья и материалов в

производство.

2.2 Налоговый учет расходов на оплату труда

В расходы на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах:

платежи по тарифным ставкам, должностным окладам, сдельным расценкам или в процентах от выручки в соответствии с принятыми формами и системами оплаты труда;
стимулирующие начисления и надбавки: премии за производственные результаты, надбавки к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство, высокие достижения в труде и иные подобные показатели;
компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда: надбавки к тарифным ставкам и окладам за работу в ночное время, работу в многосменном режиме, за совмещение профессий, расширение зон обслуживания, за работу в тяжелых, вредных и особо вредных условиях труда, за сверхурочную работу и работу в выходные и праздничные дни, производимые в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также стоимость бесплатно предоставляемых работникам коммунальных услуг, питания, продуктов; бесплатно выдаваемые форменная одежда и обмундирование; оплата за время выполнения государственных и(или) общественных обязанностей; заработная плата за время очередного отпуска; денежные компенсации за неиспользованный отпуск и др.;
премии и единовременные поощрительные начисления: единовременные вознаграждения за выслугу лет, надбавки за стаж работы по специальности и др.;
расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами: платежи работодателей по договорам обязательного страхования, а также суммы платежей (взносов) работодателей по договорам добровольного страхования (договорам негосударственного пенсионного обеспечения), заключенным в пользу работников со страховыми организациями (НПФ), имеющими лицензии, и др.

Источник: http://stud24.ru/accounting/nalogovyj-uchet-rashodov-svyazannyh-s/301172-900803-page1.html

Налоговый учет расходов, связанных с производством и реализацией

Расходами Общества для целей налогообложения прибыли признаются расходы, связанные с производством и реализацией продукции, товаров, работ, услуг и имущественных прав, а также внереализационные расходы.

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) Обществом.

Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Расходы при исчислении налога на прибыль определяются Обществом по методу начисления, то есть признаются в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты.

Расходы по сдаче имущества в аренду признаются расходами, связанными с производством и реализацией, одновременно с отражением их в бухгалтерском учете.

Расходы, понесенные в иностранной валюте (включая расходы, понесенные через комиссионеров), включаются в состав расходов того отчетного периода, в котором они возникли исходя из условий сделок. Пересчет в рубли осуществляется по правилам бухгалтерского учета на дату осуществления хозяйственной операции.

Стоимость материально-производственных запасов, включаемых в материальные расходы, формируется на основании данных бухгалтерского учета и в соответствии с правилами, предусмотренными НК РФ. Проценты за пользование заемными средствами признаются внереализационными расходами и не включаются в стоимость материально-производственных запасов.

Стоимость материально-производственных запасов в виде излишков, а также основных средств, выявленных в ходе инвентаризации, и (или) имущества, полученного при демонтаже или разборке выводимых из эксплуатации основных средств или товарно-материальных ценностей, а также при ремонте основных средств, определяется как сумма дохода, предусмотренного пунктами 13 и 20 части второй статьи 250 НК РФ.

На основании ст.

254 НК РФ, в составе материальных затрат признаются технологические потери при производстве и (или) транспортировке, обусловленные технологическими особенностями производственного цикла и (или) процесса транспортировки, а также физико-химическими характеристиками применяемого сырья. В соответствии с требованиями ст. 252 НК РФ об экономической оправданности расходов, технологические потери признаются в составе расходов в пределах нормативов, установленных внутренними нормативными документами Общества (технологическими картами, расчетами технологических служб или иными аналогичными документами Общества, регламентирующими ход технологического процесса). Сверхнормативные технологические потери, не обусловленные технологическим процессом, не включаются в состав расходов, связанных с производством и реализацией.

Фактический размер технологических потерь должен быть документально подтвержден (актом списания технологических потерь, актом (отчетом) о переработке (фактической выработке) или иным аналогичным документом).

Потери от недостачи и (или) порчи при хранении и транспортировке материально-производственных запасов признаются в составе материальных расходов для целей налогообложения в пределах норм естественной убыли, утвержденных в порядке, установленном Правительством Российской Федерации. До утверждения норм естественной убыли в порядке, установленном Правительством Российской Федерации, применяются нормы естественной убыли, ранее утвержденные соответствующими федеральными органами исполнительной власти.

Расходы, связанные с производством и реализацией, подразделяются на прямые и косвенные.

ü материальные затраты, определяемые в соответствии с п.п. 1 и 4 п. 1 ст. 254 НК РФ;

ü расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг, а также суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, начисленные на указанные суммы расходов на оплату труда;

ü суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым при производстве товаров, работ, услуг (за исключением сумм амортизационной премии, являющейся косвенным расходом отчетного периода);

ü другие расходы, непосредственно связанные с технологическим процессом.

К прямым расходам согласно статье 318 НК РФ относятся:

ü материальные затраты на приобретение сырья и материалов, используемых в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг) и образующих их основу либо являющихся необходимым компонентом при производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг), на приобретение комплектующих изделий, подвергающихся монтажу, и полуфабрикатов, подвергающихся дополнительной обработке;

ü расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг;

ü единый социальный налог, начисленный на заработную плату персонала, участвующего в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг и расходы на обязательное пенсионное страхование, идущие на финансирование страховой и накопительной части трудовой пенсии, начисленные на указанные суммы расходов на оплату труда;

ü суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым при производстве товаров, работ, услуг;

ü расходы на энергию;

ü расходы на приобретение топлива, воды, расходуемых на технологические цели, отопление зданий производственного назначения и т.д.;

ü расходы на приобретение работ и услуг, участвующих в технологическом процессе, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями, а также на выполнение этих работ (оказание услуг) структурными подразделениями Общества;

ü расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основных средств и иного имущества, а также на поддержание их в исправном состоянии;

ü расходы на аренду объектов основных средств (в том числе зданий и помещений производственного назначения, транспорта и оборудования, используемого в производственной деятельности) и прочего имущества, непосредственно связанного с технологическим процессом;

ü другие расходы, непосредственно связанные с технологическим процессом;

В целях определения размера материальных расходов при списании всех видов товарно-материальных ценностей, используемых при производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг применяется метод оценки по средней себестоимости. Датой осуществления указанных расходов считается дата их передачи в производство с учетом их распределения на остатки незавершенного производства.

Для целей налогообложения расходы на оплату труда учитываются, за исключением сумм взносов по договорам обязательного и добровольного страхования, заключаемым в пользу работников, на основе данных бухгалтерского учета. Величина указанных взносов, принимаемая для целей налогообложения, рассчитывается в регистрах налогового учета.

Резерв предстоящих расходов на оплату отпусков и выплату ежегодных вознаграждений за выслугу лет и по итогам работы за год не создается.

К косвенным расходам относятся все иные суммы расходов, за исключением внереализационных расходов, определяемых в соответствии со статьей 265 НК РФ, осуществляемых налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода.

(ст. 318 НК РФ; п./п. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ)

Сумма косвенных расходов на производство и реализацию, в полном объеме относится к расходам текущего отчетного (налогового) периода с учетом требований, предусмотренных НК РФ.

Сумма прямых расходов, осуществленных в отчетном периоде, также относится к расходам текущего отчетного (налогового) периода, за исключением сумм прямых расходов, распределяемых на остатки незавершенного производства, готовой продукции на складе и отгруженной, но не реализованной в отчетном периоде продукции.

В случае если в отношении отдельных видов расходов в соответствии с главой 25 НК РФ, предусмотрены ограничения по размеру расходов, принимаемых для целей налогообложения, то база для исчисления предельной суммы таких расходов определяется нарастающим итогом с начала налогового периода. При этом по расходам налогоплательщика, связанным с добровольным страхованием (пенсионным обеспечением) своих работников, для определения предельной суммы расходов учитывается срок действия договора в налоговом периоде, начиная со дня вступления такого договора в силу.

Источник: https://infopedia.su/2x83fe.html

Учет расходов на реализацию продукции

Учет продукции
Калькуляция
Себестоимость
Снабжение
Склады
База клиентов
Заказы
Маршруты
Производство
Заполнение бланков
Вложенные файлы
Этапы производства
Контроль работ
Связь отделов
Прогнозирование
Учет финансов
Эксклюзивность
Телефония
Интеграция с сайтом
Выводна экран
Платежныетерминалы
Заполнениедокументов
Планировщик
Резервноекопирование
Быстрый старт
Красивый дизайн
Легкая программа

Язык базовой версии программы: РУССКИЙ Также Вы можете заказать международную версию программы, в которую сможете вносить информацию на ЛЮБОМ ЯЗЫКЕ мира. Даже интерфейс сможете легко перевести самостоятельно, так как все названия будут вынесены в отдельный текстовый файл.

Учет расходов на реализацию продукции является незаменимым инструментом в каждодневной финансовой и хозяйственной деятельности любого производства.

Калькуляцию трат, включающих в себя расходы на сбыт и продукцию, ее реализацию, оказание услуг и исполнение работ, зачастую многие производства доверяют морально устаревшему ручному труду.

Реализовать точный учет расходов на производство и реализацию продукции в подобных условиях значит неизбежно столкнуться с множеством ошибок, ассоциированных с банальным человеческим фактором.

От подобного подхода закономерно будет страдать производительность и доходность производства с учетом снижения конкурентоспособности. Динамичный, постоянно обновляющийся рынок не прощает медлительности и желания сэкономить на расходах, связанных с собственной эффективностью.

Когда производству приходит черед автоматизировать учет доходов и расходов реализации продукции, руководству необходимо сделать выбор среди сотен разнообразных предложений.

Разработчики часто выпускают дорогостоящее и узконаправленное программное обеспечение, жертвуя реализацией тех функций, в которых нуждается большинство предпринимателей малого бизнеса и крупных промышленных производств. Сложный технический язык продукта и недоступность элементарного обслуживания делают невозможным качественный учет расходов, связанных с производством и реализацией. Подобные недочеты ведут к разочарованию и возвращению к устаревшим методам, формирующим некачественный учет расходов по реализации готовой продукции, что приводит к снижению прибыли, продуктивности, а также выраженным расходам на ежемесячную абонентную плату.

Выбирая Универсальную Систему Учета, компания оптимизирует реализацию всех поставленных перед производством целей и задач. Многофункциональное программное обеспечение разработано из знания нужд и повседневных потребностей предприятия, и способствует как грамотному учету расходов на реализацию продукции, так и учету расходов, связанных с производством и реализацией.

УСУ поможет преобразовать финансовую и хозяйственную деятельность организации со всеми структурными подразделениями и филиалами в единую бесперебойно работающую систему. Безошибочный анализ финансовых операций позволит в несколько раз увеличить доходы и минимизировать производственные убытки.

При учете трудозатрат программа составит рейтинг лучших и поможет мотивировать сотрудников для повышения их заинтересованности в результатах собственной работы.

Со своевременным учетом расходов на производство и реализацию продукции компания любой направленности сможет наладить складской контроль и пронаблюдать за продукцией, ее передвижением на каждом этапе производственного цикла. Формирование документации УСУ осуществляет согласно всем международным нормам и стандартам.

Читайте также: Налог на машину в крыму

При учете доходов и расходов реализации продукции программа сохранит весь достигнутый прогресс с помощью опции резервного копирования. Для того чтобы убедиться в эффективности программы, достаточно скачать бесплатную демонстрационную версию и оценить все преимущества и достоинства автоматизированного учета расходов по реализации готовой продукции.

Программой могут пользоваться:

Производственнаякомпания
Торгово-промышленнаякомпания
Производственно- промышленныекомплексы
Торговая организация
Любаяпромышленность
Любая другаяорганизация

Посмотрев следующее видео, можно быстро ознакомиться с возможностями программы УСУ — Универсальной Системы Учета. Если Вы не видите загруженное на YouTube видео, обязательно напишите нам, мы найдем другой способ показать демонстрационный ролик!

Ниже располагаются ссылки для загрузки. Скачать бесплатно можно презентацию программного обеспечения в формате PowerPoint и демонстрационную версию. Причем, демо-версия имеет определенные ограничения: по времени использования и функционалу.

Презентация программы
Скачать демо-версию
Скачать инструкцию

Есть вопросы по демо-версии?Наша служба технической поддержки Вам поможет!

Напишите или позвоните нам. Контакты здесь.

Посмотрев это видео, можно быстро ознакомиться с возможностями программы УСУ — Универсальной Системы Учета. Если Вы не видите загруженное на YouTube видео, обязательно напишите нам, мы найдем другой способ показать демонстрационный ролик!

Презентация программы
Скачать демо-версию

Есть вопросы по демо-версии?Наша служба технической поддержки Вам поможет!

Напишите или позвоните нам. Контакты здесь.

Посмотрев данное видео, можно быстро ознакомиться с возможностями программы УСУ — Универсальной Системы Учета. Если Вы не видите загруженное на YouTube видео, обязательно напишите нам, мы найдем другой способ показать демонстрационный ролик!

Презентация программы
Скачать демо-версию
Скачать инструкцию

Есть вопросы по демо-версии?Наша служба технической поддержки Вам поможет!

Напишите или позвоните нам. Контакты здесь.

Презентация программы
Скачать демо-версию

Есть вопросы по демо-версии?Наша служба технической поддержки Вам поможет!

Напишите или позвоните нам. Контакты здесь.

Далее представлен краткий перечень возможностей программы Универсальная Система Учета. В зависимости от конфигурации разработанного программного обеспечения список возможностей может меняться.

Автоматизация всех производственных процессов, напрямую связанных учетом расходов на реализацию продукции;
Осуществление всех поставленных планов с помощью встроенного органайзера;
Ведение строгого учета всей производимой продукции;
Организация рабочего времени сотрудников для повышения результативности;
Всесторонний складской контроль при учете расходов на производство и реализацию продукции;
Классификация товара по категориям, начиная от вида продукции и заканчивая назначением и поставщиками;
Создание полноценной базы клиентов и заказчиков с контактными данными и комментариями от ответственных управляющих;
Возможность ведения мультивалютных транзакций во время учета доходов и расходов реализации продукции;
Формирование сводных ведомостей и прочей отчетной документации с использованием логотипа производства;
Отображение всех имеющихся остатков с помощью наглядных графиков и диаграмм;
Выведение статистики оборотов после учета расходов, связанных с производством и реализацией;

Источник: http://usu.kz/uchet_rashodov_na_realizatsiyu_produktsii.php

Расходы, связанные с производством и реализацией продукции :

Собственное дело всегда сопряжено не только с прибылью, но и с расходами: на оплату наёмного труда, выплату заработной платы сотрудникам, уплату налогов – деньги нужны на всё.

Но кроме этих затрат, которые больше связаны всё же с результатом работы, есть те, которые связаны с непосредственным процессом деятельности, – это расходы, связанные с производством и реализацией продукции.

Что они собой представляют, что говорит о подобных затратах государство и можно ли их каким-нибудь образом оптимизировать?

Законодательная база

Начнём с того, что расходы, связанные с производством и реализацией, подчиняются в первую очередь Налоговому кодексу, его 253 статье, если точнее. Согласно НК в эту группу попадают затраты на:

Непосредственное производство (то есть изготовление), хранение и доставку товара, а также выполнение каких-либо работ и оказание услуг, а также куплю-продажу работ и услуг. То есть если компания произвела, например, стол, то те средства, что были затрачены на его изготовление (от покупки сырья до упаковки его в коробку перед отправкой на склад), аренду помещения для хранения, транспортировку (здесь высчитываются логистические расходы) – всё это считается производственными и реализационными расходами. В ту же группу попадают затраты на, предположим, гвозди, которые использует для оказания своих услуг разнорабочий.
Поддержание надлежащего состояния техники, используемой в процессе производства или оказания услуг. Здесь учитывается и техническое обслуживание, и своевременные ремонтные работы, и модернизация при необходимости – любые затраты, связанные с орудием труда.
Освоение природных ресурсов – в данном случае они рассматриваются как часть орудий труда.
Научно-технический прогресс. Без него невозможно будет поддерживать оборудование в надлежащем состоянии, а также предоставлять максимально актуальные услуги.
Страхование. Заниматься предпринимательской деятельностью, не обеспечив при этом безопасность не только сотрудников, но и сохранность оборудования, просто неразумно. Лучше минимизировать все возможные риски путём страхования как человеческих, так и технических ресурсов.
Другие подобные затраты.

Очевидно, что расходы, связанные с производством и реализацией, подразделяются на множество групп.

Практически всё, что прямо или косвенно относится к оказанию услуги или выполнению некой работы, производству определённого товара и подготовке его к реализации, можно отнести в эту большую группу.

Вопрос только в том, в какую именно категорию затрат попадёт тот или иной товар или услуга. Парадокс в том, что последняя упомянутая категоризация никак не сказывается на налогообложении.

Составные части

Кроме того, стоит отметить, что расходы, связанные с производством и реализацией, состоят из затрат на:

Материальную часть производства или оказания услуг. Здесь речь идёт обо всех использованных в процессе изготовления некоторого товара или выполнения своих обязательств, связанных с какой-либо услугой, ресурсов. Эти расходы можно подразделить на две подгруппы: прямые и распределяемые. Прямые расходы, связанные с производством и реализацией, уходят на оказание только одного вида услуг или же выпуск единственного вида товаров; их затраты фиксируются измерениями (заранее известно, сколько того или иного ресурса понадобится для оказание некой услуги или производства товара). Распределяемые же затраты связаны с участием ресурса в изготовлении нескольких видов продукции, а учёт их ведётся с помощью распределения их стоимости на все товары, в выпуске которых они использовались. Например, если компания занимается производством мебели, то использование гранита для неё не очень свойственно, он будет применяться только в изготовлении одной модели, то есть будет относиться к прямым расходам. Что касается дерева, то оно используется для практически всего ассортимента продукции, то есть будет фиксироваться как распределяемые расходы.

Оплату труда. Тут в расчёт берётся и зарплата работников производства, и выплаты поощрений, социальной поддержки. Сюда же можно отнести вознаграждения внештатным сотрудникам, услугами которых предприятие пользуется нерегулярно (приглашённых экономистов, если компания не может позволить собственных, или дизайнеров, если обычно в них нет необходимости).
Суммы начисленной амортизации. С этим пунктом любят играть многие предприниматели. Амортизационные расходы покрывают затраты на поддержание оборудования (чаще всего) в надлежащем для дальнейшего производства состоянии. Обычно некоторая сумма, которая в перспективе будет вложена в модернизацию оборудования, его ремонт и прочие работы с ним, распределяется на некоторый отрезок времени. Ежемесячные затраты на амортизацию вкладываются в стоимость товара, так что покупатель оплачивает их, приобретая данный продукт. Фокус в том, что при уменьшении срока амортизации сумма ежемесячных затрат на неё вырастет (общие ведь затраты останутся прежними, но они возрастут, если разделить их на меньший отрезок времени), то есть прибыли производитель получит больше за меньший период времени.

Прочие расходы

В вышеупомянутых перечнях фигурировали прочие расходы, связанные с производством и реализацией. Что же понимается под ними?

Согласно Налоговому кодексу, к этой группе относятся налоги и сборы, которыми облагаются произведённые товары или оказанные услуги, а также таможенные пошлины, которые вынуждены платить экспортёры или импортёры товаров.

Отдельно стоит отметить, что закон не обязывает предпринимателей включать затраты на реализацию и производство в общую сумму расходов, которые будут потом облагаться налогами.

Выплачивать налог по ним – право, но никак не обязанность, поэтому некоторые предприниматели предпочитают фиксировать подобные вложения только в собственной бухгалтерии, не осведомляя о них налоговые органы. Стоит отметить, что при некоторых усилиях даже эти расходы можно приписать в подоходный налог, что позволит выплатить за них гораздо меньшую сумму.

Внимание! Создание условий труда

Но далеко не все затраты избегают излишнего внимания налоговых органов. Существует своеобразный перечень расходов, которые «контролёры» проверяют с особой тщательностью.

Среди них, например, расходы на хорошие условия труда. Они не попадают обычно в налог на прибыль и оплачиваются отдельно, что совсем невыгодно предприятию.

Правда, существует возможность убедить налоговых инспекторов в том, что подобная забота о сотрудниках является не прихотью руководства, а производственной необходимостью, переведя тем самым прочие расходы, связанные с производством и реализацией, в разряд облагаемых доходом на прибыль.

Например, компания решила, что её сотрудники должны питаться в собственной столовой, а не ходить по близлежащим кафе.

Оборудование соответствующего помещения, закупка мебели, наём дополнительного персонала – всё это уже потребовало вложения средств, а ведь налоги ещё не были уплачены! Для того чтобы компания доказала: столовая – необходимость, а следовательно, попадает в налог на прибыль, можно использовать следующие доводы:

По закону работодатель обязан предоставить своим сотрудникам место для приёма пищи.
Если вблизи места работы нет заведений общественного питания, то собственная столовая необходима для обеспечения бытовых нужд сотрудников (обязательность последнего закрепляется в Трудовом кодексе).

А если компания решила приобрести для своих сотрудников кондиционеры, можно надавить на то, что по санитарным нормам существуют определённые требования к температурам внутри рабочего помещения, для выполнения которых и необходим кондиционер.

Что касается кулеров в рабочих помещениях, они станут производственной необходимостью в том случае, если водопроводную воду пить нельзя, и это должно быть подтверждено соответствующей специальной документацией.

Коснуться учета расходов, связанных с производством и реализацией, могут и затраты на комнаты отдыха для сотрудников, необходимые для обеспечения санитарно-бытовых нужд работников, особенно подобная статья расходов актуальна для предприятий, где существует несколько рабочих смен или же имеется ненормированный рабочий график, то есть там, где у сотрудника может возникнуть даже физическая необходимость нормально отдохнуть.

То есть для того, чтобы включить некоторые затраты, которые, на первый взгляд, ну никак не связаны с выпуском товаров или оказанием услуг, в этот список, достаточно найти подходящие пункты в санитарных правилах или же Трудовом кодексе, а кроме этого, запастись документами, подтверждающими правоту (например, актами о состоянии занимаемого офиса). Теоретически доказать законность требований можно и без дополнительных бумаг, но всё же документальные свидетельства выглядят гораздо внушительнее слов соседей и знакомых.

Транспортные затраты

Ещё один вид расходов, связанный с производством и реализацией, скорее, косвенно, — затраты на автотранспорт. Некоторые компании предпочитают использовать личный транспорт своих работников, чем приобретать собственный, «предприятельский».

Для того чтобы подобные действия были корректными с точки зрения законодательства, нужно либо оформить соответствующий договор аренды, либо раз в определённый срок (обычно раз в месяц) выплачивать сотруднику некоторую сумму денег в качестве компенсации за использование его машины в делах фирмы.

Компенсация попадает под действие налога на прибыль, что уже снижает налоговую нагрузку на неё. Кроме того, она зависит от мощности двигателя (составит либо 1 200, либо 1 500 рублей).

Но более экономически выгодной будет аренда авто: абсолютно все расходы, связанные с транспортом, можно будет включить в налог на прибыль.

А сумма, которую сотрудник будет получать за то, что отдал свою машину во временное пользование, не будет подлежать страховым вычетам, как это было бы в случае компенсации, когда расходы, связанные с производством и реализацией, облагались бы серьёзными выплатами. По оценкам специалистов, экономия будет едва ли не в два раза, что в современном мире играет немалую роль.

Земельный вопрос

В состав расходов, связанных с производством и реализацией, попадают также затраты на содержание земельных участков.

Приобретая его, предприятие должно решить, выплатит ли оно доходы равномерно (то есть сумма будет делиться на равные части и выплачиваться в течение определённого срока) или же неравномерно (суммами, которые не будут превышать 30 % налога на прибыль по последнему отчётному периоду. То есть сумма будет варьироваться до полной выплаты налоговых обязательств).

Стоит отметить, что право выбора выплаты налогов распространяется только на те земельные участки, которые до их приобретения принадлежали государству, а ещё были куплены с 2007 по 2011 год, для других участков подобные правила не действуют.

Равномерный способ

Неравномерный способ

Нестабильный доход компании.
Серьёзные доходы компании при высокой стоимости земельного участка – вероятнее всего, сумма, которая будет вноситься при равномерном способе, превысит 30 % налога предыдущего отчётного периода, то есть будут создаваться лишние средства. При равномерных выплатах можно вносить любую сумму, при этом налог на прибыль будет меньше.

Большая прибыль в предыдущем отчётном периоде может полностью покрыть затраты на покупку участка.
Значительная прибыль в текущем отчётном периоде при невысокой стоимости участка – возможно полное покрытие затрат.

Зачем всё это нужно?

Кстати, а в чём вообще смысл учета расходов, связанных с производством и реализацией? Странно ни разу не упомянуть об этом, разобрав уже не только общую классификацию подобных затрат, но и некоторые наиболее часто встречающиеся их виды!

Самое логичное объяснение — фиксация всех подобных расход необходима для того, чтобы иметь реальное представление о том, сколько средств предприятия было уже затрачено.

Кроме того, качественный учёт затрат поможет своевременно выявить потери и расходы, которых можно было бы избежать при некоторых условиях, сэкономив тем самым деньги. Учет расходов поможет также контролировать процесс распределения ресурсов и финансовых потоков (в частности заработной платы, амортизационных расходов) внутри компании.

Наличие такого большого количества информации об имеющихся фондах и способах их применения даст компании возможность составить долгосрочный прогноз своей деятельности, в котором с учётом уже имеющегося опыта может быть изменена группировка расходов, связанных с реализацией и производством.

И, конечно, вся полученная информация будет использована для анализа результатов деятельности компании, на основе которого будет составлен упомянутый в предыдущем пункте план устойчивого развития страны.

Дополнительные классификации

Возвращаясь к вопросу классификации, стоит отметить, что существует огромное количество разных видов группировок затрат. Расходы, связанные с производством и реализацией продукции, можно разделить на постоянные и переменные.

К первой категории относятся такие выплаты, которые никоим образом не зависят от объёмов производства (например, сколько на станке не производи продукции, затраты электроэнергии на его работу будут оставаться прежними).

В случае же с переменными издержками они подчиняются масштабам изготовления продукции (транспортная перевозка двадцати коробок товара обойдётся дешевле транспортировки десяти коробок того же товара за счёт того, что её стоимость будет распределена на большее количество образцов).

Расходы, связанные с производством и реализацией товаров, также бывают текущие (то есть выплаты, обязательные в данный период времени) и предстоящие (пока этих расходов нет, но они произойдут в долгосрочной перспективе).

Ещё один из вариантов классификации – по центрам ответственности. Производственные и реализационные расходы возникают в разных подразделениях и отделах компании, в разных её цехах и участках. Место возникновения тоже может использоваться в качестве характеристики затрат, так как это поможет выявить наиболее убыточные (или же нуждающиеся) части предприятия.

Основы бухгалтерского учёта

Для того чтобы контролировать все затраты, необходим тщательный бухгалтерский учёт. Он происходит по таким статьям затрат, как:

Прямые и распределяемые материальные расходы, связанные с производством и реализацией (те, которые относятся к ресурсам, используемым в процессе изготовления товара или оказания услуг, амортизации оборудования и т. д. – не человеческим факторам).
Прямые и распределяемые расходы на сотрудников (любые выплаты, прямо или косвенно касающиеся персонала).
Косвенные производственные расходы.

При этом, выполняя учёт, необходимо учитывать и общую стоимость ресурсов, которые были израсходованы в процессе трудовой деятельности, и затраты на заработную плату сотрудников, и страховые взносы, и стоимость технических факторов – абсолютно все расходы, связанные с производством и реализацией, включают в финансовый отчёт.

Для специалистов: кредиты и дебеты

Продолжаем разговор о том, как проходят бухгалтерский учёт расходы, связанные с производством и реализацией.

Проводка их может осуществляться с применением управленческих счетов (по дебетам счетов 811, 812, 824, 835 и кредитам счетов 211, 531, 533, 213, 214, 544, 124 при обязательном приложении рабочего плана счетов предприятия из-за отсутствия сальдо у счетов восьмого класса) или же без них (последний способ больше подойдёт тем компаниям, которые ориентированы на производство одной группы товаров или же оказание одной группы услуг. Операции проходят по дебету счёта 215 и кредитам 211, 531, 533, 544).

Заключение

Можно с уверенностью сказать, что расходы, связанные с производством и реализацией, — тема с налоговой точки зрения довольно противоречивая. С одной стороны, с них взымаются отдельные специальные налоги, но с другой, при некоторых усилиях их без труда можно оформить как часть налога на прибыль.

Существует множество вариантов классификаций подобных затрат, и выбрать какую-то одну из них как единственно правильную не представляется возможным.

Несмотря на то, что обычно налоговые органы очень терпимо относятся к вопросам производственных и реализационных затрат, особое их внимание привлекают расходы, связанные с производством и реализацией, касающиеся личного транспорта, земельных участков, а также оборудования некоторых не совсем служебных помещений.

Источник: https://BusinessMan.ru/rashodyi-svyazannyie-s-proizvodstvom-i-realizatsiey-produktsii.html