Товарный заем между юридическими лицами

Товарный займ – в 2018 году, между юридическими лицами, образец договора, с физическим лицом, возврат

Законодательство России предусматривает возможность брать в долг не только деньги, но и различные товары. Заключить соглашение о такой сделке могут как юридические, так и физические лица. На практике же договор товарного (вещевого) займа наиболее часто применяется при оформлении сделки между организациями.

Что такое взять в долг товарами

Часто за заемными средствами обращаются, когда необходимо приобрести определенные вещи. При этом многие забывают о том, что получить в долг можно не только деньги, но и различные товары.

Согласно законодательству заемщик при этом должен вернуть займодавцу товары полностью аналогичные. Причем совпадать должны совершенно все важные характеристики, например, размер, цвет и так далее.

Особенности договора

Часто люди путают договора займа и кредита, хотя российское законодательство достаточно четко разграничивает два типа таких соглашений.

Рассмотрим, чем отличается договор займа от кредитного:

• возможность заключения без участия банка;
• допустимость оформления займа с процентами или без них;
• возможность оговорить заранее штрафные санкции;
• обязательное указание в договоре характеристик передаваемых материалов, сырья или других вещей.

Согласно законодательству РФ кредит вправе предоставлять только организации, имеющие соответствующую лицензию ЦБ РФ. При этом займы могут выдавать и получать совершенно любые компании и граждане, достигшие 18-летнего возраста.

При необходимости за не надлежащее выполнение договора с займодавца может быть взыскан определенный штраф. Его размер следует уточнить заранее в тексте договора.

Договор товарного займа должен обязательно включать следующие данные:

• реквизиты сторон;
• срок займа;
• наличие и размер процентов;
• характеристики товара и его денежную стоимость.

Важно! Недопустимо указание в договоре товарного займа, что погашен он может быть денежными средствами. Только проценты за использование товара, переданного в долг может займодавец получить деньгами.

Как уже говорилось сторонами сделки может выступать совершенно любое лицо.

На практике распространены три типа договоров вещевого займа:

• обе стороны сделки – обычные граждане;
• в сделке участвует две организации;
• одной стороной выступает фирма, а второй обыкновенный гражданин.

Стоит отметить, что договор займа считается заключенным только после передачи товара, а не с момента подписания бумаг. Это еще одно существенное отличие займов от кредитов.

Видео: Как подготовиться к запросу

Между физическими лицами

Законодательство России полностью разрешает частным лицам выступать любой из сторон сделки по товарному займу. Иногда возникает ситуация, когда два физ. лица заключают между собой договор вещевого займа.

При заключении договора между двумя физиками в нем указываются паспортные данные обеих сторон.

Между юридическими лицами

Аффилированные компании нередко прибегают к товарным займам, когда необходимо срочно передать материалы, сырье и прочее от одного юридического лица – другому. Это удобно, например, при задержках с поставками.

Между физическим и юридическим лицом

Законодательство разрешает получать в долг товары организациям от физических лиц и наоборот. Иногда таким способом компании получают временную поддержку от собственных учредителей.

Особенно внимательными к сделкам по товарным займа с физическими лицами следует быть организациям-налогоплательщикам, которые применяют ОСНО. При больших суммах велика вероятность сильно потратиться на налоги.

Возврат товарного займа

Согласно законодательству РФ возврат займа, выданного не деньгами, а вещами может быть осуществлен только вещами. Включать в договор пункт о возможности погашения данного типа займа деньгами недопустимо.

В налоговом учете возврат вещевого займа для юридических лиц – займополучателей будет выглядеть, как реализация товаров. Соответственно с этой суммы придется заплатить необходимые налоги.

Важно понимать, что товарные займы бывают беспроцентными и с уплатой определенного вознаграждения за использование вещей, принадлежащих займодавцу. Наиболее распространен первый вариант, но и второй возможен при определенных обстоятельствах.

Рассмотрим, какие варианты оплаты процентов существуют:

• с отсрочкой платежа;
• в конце срока;
• регулярно в соответствии с графиком платежей.

Если возврат займа в срок не был осуществлен, то займодавец может обратиться в судебные инстанции и потребовать принудительного взыскания, а также уплаты различных пеней, штрафов и судебных расходов.

Рекомендации по заключению сделки

Товарные займы распространены главным образом между физическими лицами. Это связано с особенностями налогового учета таких займов для компаний.

Обязательно сделка недежного займа должна быть оформлена в виде договора. При этом необходимо заключать соглашение в письменной форме.

Рассмотрим, какую информацию должен содержать договор товарного займа:

• реквизиты сторон;
• срок займа;
• наличие или отсутствие процентов;
• наименование и описание вещей, передаваемых займополучателю;
• информацию о штрафных санкциях.

Стороны договора вправе самостоятельно определить все параметры договора.

При этом важно учитывать, что надо полностью описать вещи, передаваемые займодавцу, для этого в договоре надо указать следующую информацию:

• наименование вещи;
• марка, модель;
• цвет;
• другие важные технические характеристики.

Стоит учитывать, что некоторые вещи, например, автомобили с государственной регистрацией передать по договору товарного займа не получиться. Связано это с обязанностью займополучателя вернуть точно такой же товар, что при наличии номерных признаков невозможно.

Рассмотрим, чему надо уделить особое внимание при заключении договора:

• срок;
• описание и количество передаваемых в долг вещей;
• наличие процентов;
• порядок урегулирования споров и начисления штрафов.

Только правильно составленный договор поможет обеим сторонам избежать большинства проблем, а при их возникновении – решить вопрос максимально оперативно и без лишних потерь.

Законодательство

Заключая договор товарного займа необходимо руководствоваться Гражданским Кодексом РФ. Отношения сторон при этом будут регулироваться главой 42 ГК РФ.

К родовым признакам можно отнести:

• количество;
• ассортимент;
• качество;
• тара или упаковка.

Договор товарного займа применяется чаще всего для получения в долг материалов, сырья и некоторых других товаров. Но стоит относиться к нему осторожно, особенно если сделка заключается с участием юридического лица. При определенных условиях компании могут столкнуться с неприятными налоговыми последствиями.

Источник: http://biznes-delo.ru/zajmy/tovarnyj-zajm.html

Товарный займ — налоговые риски при заключении договора

Согласно законодательству РФ возврат займа, выданного не деньгами, а вещами может быть осуществлен только вещами. Включать в договор пункт о возможности погашения данного типа займа деньгами недопустимо.

Если в соглашение о займе заключено с участием юридического лица в него включен пункт о возможности погашения долга деньгами, то такая сделка обязательно вызовет вопросы со стороны проверяющих и налоговых органов.

Особенно внимательными к сделкам по товарным займам с физическими лицами следует быть организациям-налогоплательщикам, которые применяют ОСНО. При больших суммах велика вероятность сильно потратиться на налоги.

Если договор займа товарами заключен между физическим и юридическим лицом, тогда физическое лицо получает доход от предоставления материалов, получая при этом определенную выгоду, а организация продолжает работать и выпускать свою продукцию.

Таким образом, все стороны договора товарного займа получают  желаемое.

Поэтому организациям стоит заранее продумать все налоговые проблемы, которые их ждут в дальнейшем, так как договор товарного займа имеет определенную особенность в учете и при возврате товара происходит его фактическая реализация.

В налоговом учете возврат вещевого займа для юридических лиц – займополучателей будет выглядеть, как реализация товаров. Соответственно с этой суммы придется заплатить необходимые налоги. Товарный займ популярен от учредителя  компании, если он может его предоставить.

 Товарный займ имеет и минусы, самым ярким из которых является достаточно неудобный возврат товара. Ведь по сути товарного займа возврат осуществляется тем же товаром, как и проценты, и деньгами сделать это будет невозможно, разве что приобрести с их помощью необходимый для возврата материал.

Товарный займ будет отличным способом, как для юридических, так и физических лиц получить необходимые для жизни или деятельности материалы или товары. При этом заключать договора могут абсолютно любые люди и фирмы.

Займ и берется, и выдается в натуральной форме, но необходимо учитывать, что характеристики и состояние возвращаемого товара должно быть таким же, как и на момент получения. А в случае расчета налогов необходимо следовать МСФО.

Различия между договором товарного кредита и займа в натуральной форме: момент вступления договора в силу (займ — передача имущества, кредит – день подписания), займ является беспроцентным по умолчанию, кредит только при условии, если это прописано в договоре. С точки зрения налогового и бухгалтерского учете беспроцентный кредит и товарный займ идентичны. Товарный кредит – договор, по которому одна сторона (кредитор) передает в собственность другой стороне (заемщику) вещи, определенные родовыми признаками.

Займодавец физическое лицо:

В бухгалтерском учете:

Дт 41 Кт 66 (67) – товар оприходован по договорной цене;

Дт 41 Кт 60- приобретен товар для возврата кредита;

Дт 19 Кт 60- НДС по приобретенному товару;

Дт 68 КТ 19- зачтен НДС;

Дт 66 Кт 41 – кредит возвращен;

Дт 91-2 Кт 66 (67) либо Дт 66 (67) Кт 91-1 – отражена ценовая разница;

Дт 91-2 Кт 68 — начислен НДС исходя из договорной стоимости.

В налоговом учете:

В целях налога на прибыль не учитываются стоимость товара, полученного по договору кредита; ценовая разница; НДС, начисленный с возвращаемого товара.

Как суд может квалифицировать соглашение, по которому заимодавец (физическое лицо) передает товар, а заемщик (юридическое лицо) возвращает деньги? Исходя из сложившейся судебной практики можно сделать вывод, что суд квалифицирует такие отношения как договор займа по ст. 822 Гражданского кодекса РФ (товарный кредит).

При этом если стороны предусмотрели отсрочку оплаты товара, то, по мнению суда, такое условие является элементом коммерческого кредита и к нему подлежат применению правила о займе.

Есть множество решений районных судов с участием физических лиц, где суд квалифицировал выданные товарные кредиты как денежные займы, поскольку условия договоров о товарном кредите у большинства случаев содержали условия о возврате товарного кредита деньгами, а не вещами.

Источник: http://apgmag.com/preview/tovarniy-zaim-nalogovie-riski/

Договор товарного займа

В законе предусмотрена возможность брать в долг помимо денег и товары.

Имеется она и для физических, и для юридических лиц, но чаще всего договор товарного займа применяется именно для совершения сделок между компаниями, в то время как физическими лицами он используется относительно редко. Товарные займы имеют свою сферу применения, которую мы и рассмотрим, рассказав об их видах, пользе, и о том, как они оформляются.

 Что это?

За займами обычно обращаются при необходимости приобрести что-то, и отсутствии на это собственных средств. Однако, помимо денег, можно ведь занять и непосредственно саму вещь!

Об этой возможности иногда забывают, но она есть. Банки обычно предпочитают денежные кредиты, а потому товарные займы, как правило, берутся не у них, благо, никакого ограничения нет – заимодавцем может выступать любая компания или гражданин.

По законодательству заёмщик должен будет вернуть заём товарами, причём аналогичными по всем основным параметрам тем, какие он занимал.

Наиболее частая сфера применения для товарных займов – передача товаров между связанными тем или иным образом друг с другом компаниями – в данных обстоятельствах и условия будут выгоднее, потому что компания-заимодавец также заинтересована в продвижении дела.

 Договор

Рассмотрим важнейшие особенности, присущие товарному займу, которых он имеет немало. Для начала отметим, что важно не путать договор займа с договором кредита – они разные по своему наполнению, хотя временами их и путают. Перечислим основные отличия:

• участие банка в заключении договора займа необязательно;
• он может быть оформлен как с выплатой процентов, так и вовсе без них;
• штрафные санкции за нарушение условий договора оговариваются заранее;
• характеристики предмета займа, будь то сырьё, материалы или изделия – подробно фиксируются в договоре;
• действовать договор начинает не с момента своего подписания (как кредитный), а после передачи товара.

Кредит же может быть выдан только организацией, получившей лицензию от Центрального банка, каждый кредит должен выдаваться под проценты – имеется и ещё немало ограничений. В случае с займами вознаграждение за него, или даже его отсутствие самостоятельно оговаривается сторонами, а получить заём может любой гражданин, достигший совершеннолетия.

Кредит по российскому законодательству имеют право давать исключительно организации, имеющие на эту деятельность специальную лицензию от Центрального банка. А вот выдавать или получать займы могут любые компании или граждане.

Штраф, который заёмщик обязан будет выполнить при невыполнении договора, должен быть указан в самом договоре, в противном случае никаких санкций на него наложено не будет. В целом видно, что заем – более свободная форма предоставления средств или товаров, нежели кредит.

 Договор товарного займа может иметь очень широкую вариативность, образец его мы прикладываем к данной статье.

 Условия договора

Но есть и определённые условия. В договоре обязательно должны быть указаны такие данные, как реквизиты обеих сторон, срок, на который выдаётся товар, есть ли проценты, и каковы они. Особенное внимание уделяется параметрам и стоимости передаваемого товара.

 Варианты

Товарный займ разрешено предоставлять любому лицу, так же, как кто угодно может выступить и в роли займодавца. Можно выделить несколько основных вариантов предоставления товарного займа, которые затем мы рассмотрим подробнее:

•  сделка между гражданами;
•  сделка между компаниями;
•  сделка между компанией и гражданином.

 Сделка между гражданами

Обычный гражданин может выступать в роли как заёмщика, так и заимодавца. В некоторых случаях частные лица заключают договор товарного займа между собой, и здесь есть определённые нюансы. Так, если подразумевается выплата процентов, заимодавец должен выплатить налоги.

Если займы практикуются часто, то можно привлечь внимание государственных органов, занимающихся их контролем, но этого внимания можно не бояться, поскольку единственное, что нужно делать при выдаче товарных займов – платить налоги, никаких иных обязательств заимодавец не несёт.

Если договор заключается между двумя физическими лицами, в нём должны быть указаны паспортные данные как того, так и другого.

 Сделка между компаниями

То есть соглашение между юридическими лицами.

Чаще всего юридические лица заключают договор товарного займа между собой в случае, если они аффилированы друг с другом или, по крайней мере, плотно сотрудничают, и возникла ситуация, в которой такой заём необходим.

Обычно это необходимость срочно передать сырьё, материалы, товар от компании к компании, к примеру, из-за того, что поставки задержались. Чтобы произвести товарный заём в данном случае потребуется только составить договор в письменном виде.

 Сделка между компанией и гражданином

Или же сделка между юридическим и физическим лицом. Может применяться, чтобы компания получила временную поддержку от учредителя. Однако, в этом случае стоит продумать налоговые вопросы, в особенности тем компаниям, в которых применяется ОСНО (общая система налогообложения), поскольку, если передаётся товар с большой стоимостью, высокими могут оказаться и затраты на уплату налогов.

Договор товарного займа

 Возврат

Как уже говорилось, товарный заём надлежит и возвращать также товарами, и ни в коем случае в договоре не может быть предусмотрена возможность возврата в денежной форме.

В случае если в сделку вовлечено юридическое лицо, и в договоре имеется пункт о возможности погашения при помощи денег, её юридическая сторона вызовет со стороны контролирующих органов немало вопросов.

Это даст повод признать саму сделку недействительной, а значит и заключённые документы нельзя будет использовать в случае невыполнения заёмщиком своих обязательств, да к тому же и со стороны налоговых органов появятся вопросы, так что пострадать может и сам заимодавец.

Возврат средств в налоговом учёте будет отражен в форме реализации товаров, а значит, будут удержаны и соответствующие налоги.

Если заём происходит между юридическими лицами, желательно, чтобы они применяли одинаковую схему налогообложения, иначе расходы на уплату налогов будут более высокими. В случае же применения одинаковой схемы они могут даже оказаться нулевыми в определённых случаях.

В случае если будут выплачиваться проценты, периодичность их выплаты должна быть отражена в документах. Если этого не сделано, и прописана только сумма процентов, значит, подразумевается ежемесячная выплата. Есть следующие варианты выплаты процентов:

•  в конце срока;
• с отсрочкой платежа;
• по заранее установленному графику.

Если в указанный срок заём не был возвращён, у заимодавца есть возможность обратиться в суд с требованием принудительного взыскания, а помимо него также и штрафов, если они были заранее прописаны, и расходов на сам судебный процесс – их должен будет оплатить должник.

 Заключение сделки

Заём обязательно должен быть оформлен при помощи письменного договора, в котором будут указаны основные данные о сторонах сделки, а также и о товаре, на который оформляется товарный заём. В частности, это: его наименование, марка или модель, цветовые характеристики и другие, важные в данном конкретном случае.

Не все товары можно передать в рамках договора – это связано с обязательством займополучателя вернуть такой же товар, как и такой, что был взят взаймы. А значит, к примеру, зарегистрированный автомобиль отдать будет нельзя – ведь есть только один автомобиль с такими номерными знаками.

Нет необходимости заверять документ при помощи нотариуса, хотя это и можно сделать. Обычно такое практикуется, если сделку заключают физические лица, чтобы была удостоверена личность получателя. Для суда же нотариальное заверение подписи не имеет большого значения.

Важнейшие пункты документа:

• его срок;
• указание количества и описание товаров;
• взимаемые проценты;
• каковы будут штрафы, и в каком порядке надлежит урегулировать возможные споры.

Чтобы избежать неприятностей в будущем, важно составить договор с учётом всех нюансов, предусмотрев возможные коллизии, чтобы даже в случае возникновения споров иметь возможность быстро их разрешить, руководствуясь прописанными заранее пунктами.

Похожие публикации

Источник: http://creditonika.ru/o-zajmah/tovarnyj-dogovor-mezhdu-juridicheskimi-licami/

Товарный займ — договор, между юридическими лицами, от учредителя, образец, с плохой кредитной историей, налогообложение, характеристика

В соответствии с российским законодательством, в долг можно брать не только денежные средства, но и товары. Заключение подобной сделки доступно как физическим, так и лицам с юридическим статусом.

Но чаще всего товарный займ заключается между предприятиями или организациями. Соглашение такого рода имеет много особенностей, которые отличают его от обычного кредита.

Определение

Очень часто кредит необходим именно для приобретения каких-то либо товаров. Но для их приобретения не обязательно брать взаймы деньги. В долг можно получить и сами вещи.

Чаще всего такой вид займов оформляется между юридическими лицами. Организациям такие условия более выгодны, чем физическим лицам, так как в роли кредитора обычно выступает организация, которая заинтересована в развитии предприятия-заемщика.

Законодательная база

Заключая договор товарного кредита нужно учитывать нормы Гражданского Кодекса, а именно его 42 главой.

Родовые признаки это:

• качество товара;
• количество;
• ширина ассортимента;
• тип упаковки или тары.

Описывая предполагаемые предметы, которые нужно одолжить, нужно опираться на обычные правила, которые действуют в случае заключение договора о купле-продаже. Хотя не исключено и такое, что стороны договора могут расширить перечень характеристик.

Особенности договора товарного займа

Отличие товарного кредита от займа четко прописано в законодательстве. Там же можно найти описание некоторых особенностей этих видов кредитования.

Особенности заключения договора товарного займа:

• в обязательном порядке в документе должен быть прописан пункт о праве перехода собственности на предметы от кредитора к заемщику;
• соглашение должно включать в себя все характеристики обычного кредита;
• если заемщику не удалось выполнить взятых на себя обязательств, то кредитор имеет полное право потребовать назад оставшуюся часть кредита, включая проценты;
• такой тип кредитования может быть беспроцентным и заключаться между лицами с любым юридическим статусом.

Договор может заключать только банковское учреждение или другая организация, которая на эти действия получила разрешение от Банка России.

Чаще всего можно наблюдать заключение товарных займов между такими лицами:

• с физическим лицом (если другой стороной договора также является физлицо);
• между двумя организациями или юридическими лицами;
• юридические лица заключают договор с физическими.

Обязательно в тексте договора должна быть указана характеристика передаваемых предметов, а именно модель, состояние в техническом плане, реальная стоимость.

Между физическими лицами

Законы Российской Федерации никаким образом не запрещают физическим лицам участвовать в подписании договора товарного займа. Притом, такой гражданин может выступать любой из сторон. Но случается и такое, что договор такого типа заключают два физических лица.

Если сумма прописанная в договоре будет очень большой, то гражданин может привлечь к себе внимание соответствующих органов. Но уплата налогов будет гарантией того, что займодатель будет защищен от любого наказания.

Такой вид займа довольно выгоден для граждан с плохой кредитной историей, которым получить кредит в банке довольно сложно.

Между юридическими лицами

 Самым популярным видом товарного кредитования являются займы между юридическими лицами. Благодаря им, организации и предприятия имеют возможность развивать свою деятельность без получения средств от учредителя или кредитов от банков.

Очень часто товарные кредита выдает именно поставщик, но бывает и такое, что некоторые организации привлекают к помощи посредников.

Процентный договор подразумевает своевременный возврат полученных заемщиком средств. Если он все же просрочил выплату, то займодатель вправе потребовать уплаты штрафных санкций или даже возврата переданного товара.

Между юридическим и физическим лицом

В работе предприятия могут произойти различные сбои, и задержки по поставке в том числе. Иногда это заставляет предприятия обращаться за помощью к физическим лицам и заключать с ними договор товарного займа. Законодательство этого не запрещает. Главное понимать, как правильно оформить договор.

Нельзя исключать и такой ситуации, когда в роли заемщика выступает физическое лицо, а товарный займ предоставляет предприятие. В этом случае важно знать, что наличие лицензии не требуется только при небольших объемах займов. В ином случае сделкой могут заинтересоваться контролирующие органы.

Видео: Просто и доступно

Оформление

Документ должен включать в себя несколько пунктов, в которых будут определены действия сторон в различных ситуациях.

В обязательном порядке в договоре должна быть указана такая информация:

• реквизиты сторон;
• обязанности сторон;
• предмет договора;
• права сторон;
• сроки действия договора, уплаты долга;
• механизм разрешения спорных ситуаций;
• предполагаемая ответственность сторон сделки;
• адреса;
• подписи;
• печать (для юридических лиц).

Остальные данные могут отличаться в зависимости от статуса участников сделки.

Как происходит возврат средств

Законодательство Российской Федерации гласит о том, что полученный вещами займ можно отдавать только такими же вещами. Категорически запрещается прописывать в таком документе возможность погашения товарного займа деньгами.

В налоговом учете для организаций возвращение имущества будет обозначаться как продажа товаров. Как следствие, на их стоимость будет начислены налоги.

Товарные кредиты могут быть как процентными, так и беспроцентными. В этом случае чаще всего на практике встречаются беспроцентные товарные займы, которые не предполагают уплаты вознаграждения за использования товаров.

Существует несколько вариантов уплаты средств по процентам:

• по окончанию срока действия кредитного договора;
• с отсрочкой платежа;
• в соответствии с составленным графиком.

Если займ не был возвращен в определенные сроки, то кредитор имеет полное право обратиться в суд за взысканием долга. В этом случае заемщика в принудительном порядке заставят уплатить и проценты, и штрафы, и издержки по судебным расходам.

Нюансы и рекомендации

При оформлении любого документа важно соблюдать все правила и просчитывать любые нюансы, а тем более, если это касается договора товарного займа.

Больше всего внимания нужно уделить таким вопросам:

• сроки кредитования;
• размер процентной ставки (если она присутствует) и порядок их уплаты;
• полный список передаваемых предметов и их основные характеристики;
• методы урегулирования конфликтных ситуаций.

Юридически и физически е лица не ограничены законодательством по срокам длительности кредитования. Но, если верить статистике, то длительность таких договоров составляет от 10-20 дней до года. В эти сроки компания может осуществить задуманное, но не нанести слишком много ущерба в отчетах организации.

Особенно выгодными товарные кредиты становятся для организаций. Таким образом, они могут развивать свое предприятия, притом, не используя дорогих банковских кредитов.

Источник: http://zaymcentr.ru/tovarnyj-zajm/

Товарный займ в 2018 году — что это такое, между юридическими лицами, от физического, образец, учредителя

Кредитование является неотъемлемой частью жизни современного человека. Но кроме стандартного выражения в денежном эквиваленте, кредиты и займы могут выдаваться заемщикам и в натуральном виде, то есть товарами.

Для оформления такой гражданско-правовой сделки используют договор товарного займа.

В этой статье рассмотрим отличительные особенности подобного кредитования, основные нюансы заключения договора, а также законное обоснование и правовую сторону.

Что это такое

Товарный займ представляет собой особую форму кредитования, при которой кредитор передает заемщику определенное количество товаров на конкретных условиях (процентный, беспроцентный, рассрочка и т.д.) и установленный срок.

Воспользоваться подобной услугой могут как частные лица, так и различные предприятия и организации.

На практике распространены три типа договоров вещевого займа:

• между обычными гражданами;
• двумя производственными или хозяйствующими организациями;
• между физическим лицом и юридическим.

Основываясь на статистических данных можно определить основную целевую аудиторию пользователей:

1. Производственные предприятия.
2. Коммерческие учреждения.
3. Оптово-розничные торговые организации.

Самым распространенным договором беспроцентного товарного займа является накладная на поставку товаров в розничные и мелкооптовые предприятия торговли с отсрочкой платежа.

Наиболее востребован институт таких сделок среди организаций, потому что они имеют реальную возможность сразу получить необходимое сырье, материалы или товары, а расплатиться за них позднее.

Выдача займа и его погашение осуществляется только в натуральном выражении (товары, топливо, сырье, строительные материалы и т.д.). Возврат деньгами невозможен.

Законодательные акты

Основным законодательным актом, на который следует опираться при заключении документа, является Гражданский Кодекс Российской Федерации.

В определении товарного займа (ГК РФ ст.807) фигурирует понятие «родовые признаки» вещи или товара.

Определим, что именно к ним относиться:

• количество;
• ассортимент;
• качество;
• тара или упаковка.

Несмотря на то, что при составлении документа необходимо руководствоваться стандартными положениями о купле-продаже, отличительным условием является скурпулезное описание товара, являющегося предметом договора.

Особенности заключения

Как было отмечено выше, договор товарного займа является распространенным и востребованным в основном среди юридических лиц, которые решают свои проблемы и вопросы с текущими потребностями и нуждами без участия денежных средств.

Поэтому любая необходимость приобретения чего-либо может поставить под угрозу дальнейшее развитие и функционирование предприятия.

Основными отличительными особенностями договора являются:

Возможность заключения сделки без участия банка или других специализированных учреждений	чтобы взять или предоставить ссуду товарами, не обязательно иметь лицензию на осуществление банковской деятельности или иные разрешительные документы. Достаточно обладать необходимыми ресурсами и желанием предоставить их потенциальному заемщику.
Оформление кредита с процентами или без	в отличие от самого выгодного банковского предложения, основой которого является начисление процентов, юридические и физические лица могут заключить договор беспроцентного товарного займа
Возможность предварительного обсуждения условий сделки	можно в двустороннем порядке определить основные пункты документа (срок действия, наличие и величина процентной ставки, штрафные санкции и т.д.)
Детальное описание	в отличие от денежного кредита, где указывается сумма к выдаче и погашению, в данном документе в обязательном порядке делается акцент на сам продукт. Необходимо досконально расписать основные характеристики товаров, количество и качество

Видео: договор займа

Образец договора товарного займа

Важное условие — документ должен быть составлен в письменном виде на бумажном носителе, а также в обязательном порядке скреплен личными подписями представителями обеих сторон.

Обязательными пунктами договора товарного займа являются:

Реквизиты сторон	необходимо тщательно вписать ФИО граждан или полное наименование организаций, адрес регистрации, другие данные (ИНН, ОГРН И т.д.)
Срок	обязательное условие, так как без указания длительности действия невозможно исполнение требований займодавца и применение штрафных санкций
Условия кредитования	наличие и размер процентов, дата передачи товаров и т.д.
Описание предмета договора	важно внести все необходимые характеристики товаров, так как в большинстве случаев погашение займа осуществляется аналогичной продукцией, поэтому чтобы в будущем не нести финансовые потери необходимо тщательное описание предоставляемых материалов, сырья, топлива и т.д.
Наименование продукции	количество приобретаемого в кредит товара и его родовые признаки

Так как не существует четко установленной формы договора товарного займа, стороны имеют возможность добавлять в проект документа необходимые сведения или дополнительные пункты.

Важно помнить, что в отличие от других гражданско-правовых бумаг, такой документ считается заключенным не с момента его подписания или регистрации, а только после передачи товаров заемщику.

Между юридическими лицами

Договор займа между юридическим лицами не является чем-то из ряда вон выходящим и считается стандартной сделкой.

Для оптимизации расходов и уменьшения налогового бремени необходимо, чтобы обе стороны применяли одинаковую систему налогообложения:

1. Общая система (ОСНО).
2. Упрощенная (УСН).
3. Система единого налога на вмененный доход (ЕНВД).
4. Система единого сельхоз налога (ЕСХН).
5. Патентная система.

С физической особой

Заключение договора товарного займа не только допустимо в соответствии с российским законодательством, но и является довольно распространенным явлением в бизнес-среде Российской Федерации.

Граждане могут выступать в следующем качестве:

Быть кредитором	предоставлять предприятиям и организациям товары, материалы, сырье и т.д. под определенный процент на оговоренный срок
Являться заемщиком	возлагать на себя обязательства по своевременному возврату аналогичных товаров

Так как большинство физических лиц используют систему налогообложения ОСНО, необходимо перед заключением договора просчитать выгодность сделки и реально оценить ее необходимость и полезность для бизнеса.

Если общая стоимость займа представляет собой солидную сумму, то велика вероятность сильно потратиться на налоги.

От учредителя

Учредители компаний зачастую прибегают к товарным займам, когда необходимо в экстренном порядке осуществить передачу необходимых материалов, сырья, топлива или иных товаров от одного юрлица к другому.

На что обратить особое внимание при совершении сделки

Заключение товарного займа имеет определенные нюансы, знание которых убережет вас от неприятностей и позволит осуществить задуманное «без сучка, без задоринки»:

Договор	при оформлении товарного займа необходимо все устные договоренности перенести на бумагу. Это нужно не только для безопасности и гарантии возврата, но и для отчетности по налогообложению
Описание товара	чтобы не произошло путаницы при передаче и возврате товаров, являющихся предметом договора, необходимо точное их описание при оформлении (наименование вещи, марка, модель, цвет, другие важные технические характеристики)
Срок возврата	порядок урегулирования споров и начисления штрафов. Вопросу своевременности возврата и санкций в случае не выполнения своих обязательств, необходимо уделить особое внимание. В договоре товарного займа нужно четко определить дату возврата, сумму процентов за пользование товарами, штраф за просрочку и размер пени
Легитимность	для того чтобы документ считался действительным его не нужно заверять у нотариуса. Достаточно подписей представителей каждой из сторон

Как происходит процесс возврата

Российское законодательство относительно вещевых займов имеет четкую, непреклонную позицию. Товарные займы, выданные материалами, топливом, запчастями и другими вещами, должны быть возвращены в полном объеме и в оговоренные сроки точно такими же товарами.

Это является прямым нарушением законодательства и может повлечь за собой внеплановые проверки со стороны проверяющих и налоговых органов.

Важно помнить, что с точки зрения налогообложения, возврат товаров по вещевому договору, является реализацией.

Следовательно, он должен облагаться налогом. При возврате процентного займа, необходимо четко определить порядок уплаты процентов.

Допускается несколько вариантов:

• с отсрочкой платежа;
• полной суммой в конце срока действия договора;
• ежемесячно в соответствие с составленным графиком платежей.

В случае нарушения сроков возврата, кредитор вправе обращаться в соответствующие инстанции за восстановлением своих нарушенных прав и взысканием полной суммы, процентов и т.д.

Неденежный займ – удобное средство для получения необходимых товаров в нужном объеме с удобной отсрочкой и без использования денежных средств.

Главное, внимательное отношение к применяемой системе налогообложения, чтобы не понести непредвиденные расходы.

Источник: http://zaympro.ru/zajm/tovarnyj-zajm-v-2017-godu/

Учет неденежного займа и товарного кредита

У организаций иногда возникает потребность во временном заимствовании сырья, материалов и других ценностей. Такая операция может быть оформлена договором займа или договором товарного кредита. В.В. Патров, д.э.н., профессор, Санкт-Петербургский государственный университет, рассматривает вопросы учета и налогообложения у каждой из сторон договора.

Содержание<\p>

Определение договора займа дано в статье 807 ГК РФ. По договору займа одна сторона (займодавец) передает другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками (то есть вещи, не имеющие конкретных, присущих только им черт).

Заемщик обязуется возвратить займодавцу такую же сумму денег или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества.

Основные характеристики передаваемого имущества (наименование, сорт, количество (масса) и другие отличительные признаки) должны быть обязательно обозначены в договоре. Основываясь на этих характеристиках, заемщик должен будет возвратить имущество.

Договор займа считается заключенным с момента передачи денег или других вещей. Если займодавцем является юридическое лицо, договор займа должен быть заключен в письменной форме независимо от суммы.

Таково требование пункта 1 статьи 808 ГК РФ.

В подтверждение договора займа и его условий заемщик может выдать займодавцу расписку или иной документ, удостоверяющий передачу определенной денежной суммы или определенного количества вещей (п. 2 ст. 808 ГК РФ).

Займодавец (если иное не предусмотрено договором) имеет право на получение с заемщика процентов на сумму займа в размерах и в порядке, определенном договором.

Если в договоре нет условия о размере процентов, их размер определяется ставкой рефинансирования на день уплаты заемщиком суммы долга или его соответствующей части.

При отсутствии иного соглашения проценты выплачиваются ежемесячно до дня возврата суммы займа. Так сказано в пунктах 1 и 2 статьи 809 ГК РФ.

Договор займа предполагается беспроцентным (если в нем прямо не предусмотрено иное) в случае, когда заемщику передаются не деньги, а вещи, определенные родовыми признаками (п. 3 ст. 809 ГК РФ).

Согласно статье 810 ГК РФ заемщик обязан возвратить полученную сумму займа в сроки и в порядке, которые предусмотрены договором.

Если срок возврата договором не установлен или определен моментом востребования, заемщик должен возвратить сумму займа в течение тридцати дней со дня предъявления займодавцем требования об этом.

Сумма беспроцентного займа может быть возвращена заемщиком досрочно. Правда, эти положения применяются, если иное не предусмотрено договором.

Сумма займа считается возвращенной в момент передачи ее займодавцу или зачисления соответствующих денежных средств на его банковский счет (если иное не предусмотрено договором). Основной долг по займу в неденежной форме погашается только имуществом. Проценты по этому договору (если они предусмотрены) могут выплачиваться как денежными средствами, так и имуществом.

Как сказано в статье 822 ГК РФ, сторонами может быть заключен договор, предусматривающий обязанность одной стороны предоставить другой стороне вещи, определенные родовыми признаками (договор товарного кредита).

Договор товарного кредита и договор неденежного займа в целом являются идентичными. Вместе с тем они имеют некоторые отличия.

Во-первых, договор неденежного займа используется, когда кредитор не обязан предоставлять соответствующие ценности, а сама их передача является одним из элементов процедуры оформления договора займа. Договор товарного кредита предусматривает обязанность кредитора передать должнику соответствующие ценности.

Во-вторых, договор займа и договор товарного кредита различаются моментом, когда они считаются заключенными. В пункте 1 статьи 807 ГК РФ сказано, что договор займа считается заключенным только с момента передачи вещей заемщику.

До этого ни у займодавца, ни у заемщика нет никаких прав и обязанностей по договору, даже подписанному ранее обеими сторонами. Договор товарного кредита признается заключенным с момента его подписания.

Другими словами, если после подписания договора займодавец безосновательно откажется от передачи вещей заемщику, последний может требовать выполнения условий договора через суд.

Определение договора займа дано в статье 807 ГК РФ. По договору займа одна сторона (займодавец) передает другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками (то есть вещи, не имеющие конкретных, присущих только им черт). Заемщик обязуется возвратить займодавцу такую же сумму денег или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества.

Основные характеристики передаваемого имущества (наименование, сорт, количество (масса) и другие отличительные признаки) должны быть обязательно обозначены в договоре. Основываясь на этих характеристиках, заемщик должен будет возвратить имущество.

Договор займа считается заключенным с момента передачи денег или других вещей. Если займодавцем является юридическое лицо, договор займа должен быть заключен в письменной форме независимо от суммы.

Таково требование пункта 1 статьи 808 ГК РФ.

В подтверждение договора займа и его условий заемщик может выдать займодавцу расписку или иной документ, удостоверяющий передачу определенной денежной суммы или определенного количества вещей (п. 2 ст. 808 ГК РФ).

Займодавец (если иное не предусмотрено договором) имеет право на получение с заемщика процентов на сумму займа в размерах и в порядке, определенном договором.

Если в договоре нет условия о размере процентов, их размер определяется ставкой рефинансирования на день уплаты заемщиком суммы долга или его соответствующей части.

При отсутствии иного соглашения проценты выплачиваются ежемесячно до дня возврата суммы займа. Так сказано в пунктах 1 и 2 статьи 809 ГК РФ.

Договор займа предполагается беспроцентным (если в нем прямо не предусмотрено иное) в случае, когда заемщику передаются не деньги, а вещи, определенные родовыми признаками (п. 3 ст. 809 ГК РФ).

Согласно статье 810 ГК РФ заемщик обязан возвратить полученную сумму займа в сроки и в порядке, которые предусмотрены договором.

Если срок возврата договором не установлен или определен моментом востребования, заемщик должен возвратить сумму займа в течение тридцати дней со дня предъявления займодавцем требования об этом.

Сумма беспроцентного займа может быть возвращена заемщиком досрочно. Правда, эти положения применяются, если иное не предусмотрено договором.

Сумма займа считается возвращенной в момент передачи ее займодавцу или зачисления соответствующих денежных средств на его банковский счет (если иное не предусмотрено договором). Основной долг по займу в неденежной форме погашается только имуществом. Проценты по этому договору (если они предусмотрены) могут выплачиваться как денежными средствами, так и имуществом.

Как сказано в статье 822 ГК РФ, сторонами может быть заключен договор, предусматривающий обязанность одной стороны предоставить другой стороне вещи, определенные родовыми признаками (договор товарного кредита).

Договор товарного кредита и договор неденежного займа в целом являются идентичными. Вместе с тем они имеют некоторые отличия.

Во-первых, договор неденежного займа используется, когда кредитор не обязан предоставлять соответствующие ценности, а сама их передача является одним из элементов процедуры оформления договора займа. Договор товарного кредита предусматривает обязанность кредитора передать должнику соответствующие ценности.

Во-вторых, договор займа и договор товарного кредита различаются моментом, когда они считаются заключенными. В пункте 1 статьи 807 ГК РФ сказано, что договор займа считается заключенным только с момента передачи вещей заемщику.

До этого ни у займодавца, ни у заемщика нет никаких прав и обязанностей по договору, даже подписанному ранее обеими сторонами. Договор товарного кредита признается заключенным с момента его подписания.

Другими словами, если после подписания договора займодавец безосновательно откажется от передачи вещей заемщику, последний может требовать выполнения условий договора через суд.

Согласно пункту 12 статьи 270 НК РФ расходы в виде имущества, переданного по договорам кредита или займа или направленного на погашение таких заимствований, не учитываются при налогообложении прибыли.

Соответственно, согласно пункту 10 статьи 251 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются доходы, которые получены в виде имущества, полученного по договорам кредита или займа, а также полученного в счет погашения таких заимствований.

Стоимость ценностей, приобретенных для возврата займа или кредита, может быть как выше, так и ниже их первоначальной цены. Эта разница в цене также не учитывается при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль.

Проценты, полученные по договорам займа и товарного кредита, кредитор согласно пункту 6 статьи 250 НК РФ должен включать в состав внереализационных доходов. При этом проценты, полученные имуществом (в натуральной форме), учитываются при определении налоговой базы по правилам пункта 5 статьи 274 НК РФ, то есть исходя из цены сделки с учетом положений статьи 40 НК РФ.

Должник уплаченные проценты для целей налогообложения прибыли учитывает по правилам статьи 269 НК РФ.

Передавая товары должнику, кредитор передает ему и право собственности на них. Согласно пункту 1 статьи 39 НК РФ передача права собственности на товары признается реализацией, и следовательно, по мнению налоговых органов, должна облагаться НДС.

Однако в указанном выше пункте сказано, что передача права собственности должна быть или на возмездной, или на безвозмездной основе. А передача имущества по договору займа осуществляется на возвратной основе и поэтому не должна облагаться НДС (см.

постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 26.06.2002 № Ф08-2158/2002-800А).

Заметим, что позиция налоговых органов является более выгодной для организаций.

Кредитор, начислив НДС, имеет право принять к вычету налог, уплаченный при покупке ценностей, переданных по договору займа (товарного кредита).

Если при передаче товаров НДС не начисляется, то стороны сделки согласно пункту 2 статьи 171 НК РФ не смогут принять к вычету «входной» НДС, так как ценности будут использоваться в деятельности, не облагаемой налогом.

При возврате займа (товарного кредита) должник также должен, по мнению автора, начислить НДС. Это даст ему право на вычет НДС по ценностям, приобретенным для возврата займа (товарного кредита). Соответственно, кредитор также может принять к вычету НДС, предъявленный должником.

Проценты по займу в денежной форме не подлежат обложению НДС согласно подпункту 15 пункта 3 статьи 149 НК РФ.

Проценты же по неденежному займу и товарному кредиту в части, превышающей размер процентов, рассчитанный в соответствии со ставками рефинансирования ЦБ РФ, действовавшими в периодах, за которые производится расчет процентов, подлежат обложению НДС. Это следует из подпункта 3 пункта 1 статьи 162 НК РФ.

Сумма НДС рассчитывается по формуле:

где:
П1 — сумма дисконта (процента),
П2 — сумма дисконта (процента), рассчитанного по ставке рефинансирования ЦБ РФ.

Согласно пункту 3 ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений» займы, предоставленные другим организациям, в том числе и в неденежной форме, относятся к финансовым вложениям и учитываются кредитором на счете 58-3 «Предоставленные займы».

Исключением являются беспроцентные займы. Они не отвечают одному из условий признания активов в качестве финансовых вложений, перечисленных в пункте 2 ПБУ 19/02, — способность приносить организации в будущем доход.

Такие займы должны учитываться в составе дебиторской задолженности.

Должник полученные в неденежной форме займы и товарные кредиты в зависимости от срока, на который они получены, учитывает на счетах 66 или 67 (менее 12 месяцев и более 12 месяцев соответственно). Бухгалтерский учет операций по договорам неденежного займа и товарного кредита идентичен (см. таблицу).

Учет операций по договору неденежного займа (товарного кредита)

Содержание хозяйственной операции
1. Выдача (получение) займа (кредита): а) на стоимость имущества, указанную в договоре (без НДС)	Дебет 58-3 (76) Кредит 91-1	Дебет 10 (41, …) Кредит 66 (67)
б) на сумму НДС, относящегося к имуществу	Дебет 58-3 (76) Кредит 68	Дебет 19 Кредит 66 (67)
в) на стоимость имущества по учетным ценам	Дебет 91-2 Кредит 10 (41, …)	нет учетных записей
2. Начисление процентов по займу (кредиту)	Дебет 76 Кредит 91-1	Дебет 91 Кредит 66 (67) субсчет «Проценты по займу (кредиту)»
3. Уплата процентов денежными средствами	Дебет 51 Кредит 76	Дебет 66 (67) субсчет «Проценты по займу (кредиту)» Кредит 51
4. Оприходование имущества, закупленного для погашения кредита и уплаты процентов имуществом а) на стоимость имущества (без НДС):	Нет учетных записей	Дебет 10 (41, …) Кредит 60
б) на сумму НДС, относящегося к закупленному имуществу:	Нет учетных записей	Дебет 19 Кредит 60
5. Уплата процентов имуществом: а) на сумму начисленных процентов (без НДС)	Дебет 10 (41, …) Кредит 76	Дебет 66 (67) субсчет «Проценты по займу (кредиту)» Кредит 91
б) на сумму НДС, относящегося к имуществу	Дебет 19 Кредит 76	Дебет 66 (67) субсчет «Проценты по займу (кредиту)» Кредит 68
в) на стоимость имущества по учетным ценам	Нет учетных записей	Дебет 91 Кредит 10 (41, …)
6. Погашение займа (кредита): а) на стоимость имущества, указанную в договоре (без НДС)	Дебет 10 (41, …) Кредит 58-3	Дебет 66 (67) Кредит 91
б) на сумму НДС, относящегося к имуществу	Дебет 19 Кредит 58-3 (76)	Дебет 66 (67) Кредит 68
в) на стоимость имущества по учетным ценам	Нет учетных записей	Дебет 91 Кредит 10 (41, …)
7. Предъявление к вычету НДС	Дебет 68 Кредит 19	Дебет 68 Кредит 19

Примечание: * Пункт 1. У кредитора стоимость переданного имущества по учетным ценам и в оценке, указанной в договоре, могут отличаться. Такая разница должна быть отражена на счете 91. ** Пункт 5.

Сумма НДС, относящегося к имуществу, определяется по расчетной ставке от суммы начисленных процентов. У должника разница между суммой начисленных процентов и стоимостью имущества по учетным ценам, переданного в уплату процентов, отражается на счете 91. *** Пункт 6.

У должника разница в стоимости переданного имущества по учетным ценам и указанной в договоре отражается на счете 91.

**** Пункт 7. Кредитор предъявляет к вычету НДС, относящийся к имуществу, полученному в уплату процентов по займу (кредиту) и в погашение займа (кредита). Должник к вычету предъявляет НДС, относящийся к имуществу, полученному по договору займа (кредита) и закупленному для уплаты процентов и погашения займа (кредита).

Источник: https://buh.ru/articles/documents/14109/