Учет аренды помещений. бухгалтерский и налоговый

Проводки по аренде помещений в бухгалтерском учете

Не редка ситуация, когда организация для своего размещения вынуждена арендовать офисные и производственные помещения. Данные затраты можно учесть в расходах компании.

Общий учет затрат на аренду

Аренда помещения может включать постоянную (фиксированная цена за квадратный метр) и переменную часть (коммунальные платежи, электроэнергия). При наличии в условиях договора переменной арендной платы, собственник помещения самостоятельно уплачивает сумму этих обязательств управляющим компаниям, а потом выставляет арендатору счет пропорционально потребленным им услугам.

На последнее число месяца организация включает затраты на аренду помещения в расходы. От предназначения площади (склад, офис, производственный цех и т.д.)зависит выбор счета отражения начисления арендной платы:

  • По дебету:20, 26, 23, 25, 44, 29, по кредиту — счет 60.

Оплата:

Арендодатель, являющийся плательщиком НДС, выставляет счета-фактуры:

  • Дебет 19 Кредит 60 –входной НДС;
  • Дебет 68 НДС Кредит 19 – НДС принят к вычету.

Но это возможно, если помещение используется для нужд, облагаемых этим налогом.

Пример:

Проводки:

Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание
26 60.01 Начислена арендная плата 36 000 Акт приемки/передачи Договор арендыСчет-фактура
60.01 51 Перечислены деньги арендодателю 36 000 Платежное поручение исх.
19 60.01 Учтен НДС по аренде 5492 Счет-фактура
68 НДС 19 Возмещение НДС 5492 Счет-фактура

Учет улучшений

Арендатор может улучшать имущество: делать ремонт, устанавливать сигнализацию, менять окна, двери и т.д. Их подразделяют на:

  • Отделимые – те, которые можно демонтировать без повреждений для помещения собственника (к примеру, кондиционер).
  • Неотделимые – улучшения, которые невозможно переместить, забрать без повреждений для помещения после окончания срока аренды (например, косметический ремонт).

Неотделимые улучшения должны осуществляться после согласования с арендодателем, иначе он вправе не возмещать их стоимость. Исключением является проведение капитального ремонта, который увеличивает первоначальную стоимость объекта недвижимости.

Расходы на неотделимые улучшения учитываются:

  • по дебету счета 08 и кредиту счетов, благодаря которым х они были произведены 10, 20, 26, 60, и т.д.

Сам факт неотделимого улучшения, а точнее его принятие к учету отражается записью:

  • Дебет 08 Кредит 01 (для капитальных вложений).

По улучшениям в данном случае НДС принимают к вычету. Когда улучшение связано с поддержанием помещения в рабочем состоянии, то расходы списываются единовременно проводкой:

Если работы не были согласованы с арендодателем и он отказывает в возмещении затрат, остаточная стоимость (после начисления амортизации за время срока аренды помещения) улучшений списывается, как безвозмездная передача (Дебет 91.2 Кредит 01), которая облагается НДС (дебет 91.2 Кредит 68 НДС).

В случае, когда арендодатель возмещает затраты арендатора не неотделимые улучшения, делают проводку:

Пример:

Проводки:

Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание
26 60.01 Начислена арендная плата за помещение 65 000 Акт приемки/передачи Договор арендыСчет-фактура
60.01 51 Перечислены деньги арендодателю 65 000 Платежное поручение
19 60.01 Учтен НДС по аренде 9915 Счет-фактура
68 НДС 19 Возмещение НДС 9915 Счет-фактура
08 10.01 Отражены расходы на материалы на неотделимые улучшения 273 525 Товарная накладная
08 60.01 Отражены расходы на услуги строительной организации на неотделимые улучшения 120 000 Акт выполненных работ
19 68 НДС Учтен НДС со стоимости улучшений 60 029 Счет-фактура
68 НДС 19 НДС принят к вычету 60 029 Счет-фактура
20 02 Ежемесячная амортизация ОС 5280 Бухгалтерская справка
02 01 Списана амортизация за весь период использования помещения 95 040 Бухгалтерская справка
01 01 Списана первоначальная стоимость улучшений 393 525 Бухгалтерская справка
91.2 01 Списана на расходы остаточная стоимость улучшений 298 425 Бухгалтерская справка
91.2 68 НДС Начислен НДС на остаточную стоимость улучшений 45 532 Бухгалтерская справка

Источник: https://saldovka.com/provodki/arenda/provodki-po-arende-pomeshheniy.html

Бухгалтерские проводки по операциям аренды

В период быстро изменяющейся экономической ситуации на рынке многие хозяйствующие субъекты стремятся снизить риски по ведению бизнеса. Одним из способов легко изменить место или вид деятельности, диверсифицировать бизнес, является аренда имущества. Особенности данной услуги, способы отражения в учете и проводки по аренде рассмотрим в статье.

Что арендуем?

Отношения, связанные с возмездным использованием имущества третьих лиц, именуемые арендой, регулируются гл. 34 ГК РФ.

Наряду с общими положениями кодекс устанавливает особенности использования отдельных видов имущества: транспортных средств, зданий, сооружений, финансовой аренды.

Наиболее часто объектами аренды являются помещения под офис, нежилые помещения для производственных нужд, автомобили, оборудование и другие основные средства:

Учет арендуемого имущества и сумм арендной платы необходимо вести у арендодателя и у арендатора. Величина арендной платы – калькуляционная единица, которая зависит от условий договора. В частности, существенными условиями при определении арендной платы могут быть:

  • Кто оплачивает текущие расходы по содержанию имущества;
  • Каков срок аренды и подлежит ли договор государственной регистрации;
  • Предусмотрена ли возможность выкупа объекта аренды;
  • Предусмотрена ли возможность передачи объекта в субаренду;
  • Включает ли аренда транспортного средства услуги экипажа.

Основанием для передачи объекта в аренду является договор и акт приема-передачи арендуемого объекта.

Аренда: отражаем в учете

Отражение в бухгалтерском учете арендных отношений обычно не вызывает затруднений у бухгалтера фирмы, для которой возмездное пользование имуществом третьих лиц носит регулярный характер. Если же договоры аренды для компании – редкий случай, то могут возникнуть вопросы.

Начисление арендной платы — проводки у арендодателя

Договоры по сдаче в аренду могут быть для предприятия основным видом деятельности или единичной сделкой.

В первом случае сбор затрат по обычным видам деятельности проводят на счете 20 (23,25,26,29,44), а выручка отражается на сч.90 «Продажи»:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Дт Кт Описание проводки Документ
62 90.1 Отражена выручка от услуг аренды Договор, акт приема-передачи, акт оказанных услуг
20 (23,25,26,29,44) 02 Отражена сумма амортизации по объекту аренды Бух.справка
90.2 20 (23,25,26,29,44) Списаны амортизация и прочие расходы по аренде Накладные поставщиков, акты оказанных услуг и пр., бух.справка
90.3 68.2 Отражен НДС по арендной плате Счет-фактура выданный

Если сдача имущества в аренду – разовая сделка для арендодателя, то сумму арендной платы включают в состав прочих доходов, а расходы по передаче объекта – в прочие расходы:

Дт Кт Описание проводки Документ
62 91.1 Отражена выручка от сдачи имущества в аренду Договор, акт приема-передачи, акт оказанных услуг
91.3 68.2 Начислен НДС с выручки Счет-фактура выданный
91.2 02 Списаны затраты (амортизация) объекта аренды Бух.справка
51 62 Поступила оплата от арендатора Банковская выписка

Учет имущества, переданного в аренду, при автоматизированном учете удобнее вести у арендодателя на субсчете сч.01 «Основные средства», амортизацию по ним – на отдельном субсчете сч.02.

Начисление арендной платы — проводки у арендатора

Арендатор при получении имущества по акту приема-передачи должен отразить его за балансом следующими проводками:

Дт Кт Описание Документ
001 Принят объект аренды Акт приема-передачи, договор
20 (23,25,26,29,44) 76А Начислена арендная плата проводка Договор, акт оказанных услуг
19 76А Отражен НДС Счет-фактура полученный
68.2 19 Принят к вычету НДС
76А 51 Оплачена сумма аренды Платежное поручение
001 Объект возвращен арендодателю Акт приема-передачи

Учет имущества, полученного по договору лизинга, ведется аналогично.

Если условиями финансовой аренды предусмотрен последующий выкуп объекта арендатором, то бухгалтер отразит это так:

Дт Кт Описание Документ
76 51 Оплачен выкупной платеж Договор, платежное поручение
08 76 Оприходован объект ОС Договор, акт формы ОС-1
19 76 Отражен НДС Счет-фактура полученный
01 08 Ввод в эксплуатацию объекта Приказ руководителя
68 19 Принят к вычету НДС

Ремонтируем арендованное имущество

Капитальный ремонт объекта может осуществляться за счет одной из сторон, что обязательно отражается в договоре.

Ремонт за счет арендатора

Затраты по ремонту, связанные с оплатой труда работникам, расходы на запчасти, услуги обслуживающих организаций арендатор вправе отнести на расходы по обычной (основной) деятельности, если арендуемое имущество используется в соответствии с назначением. Сумму, затраченную на ремонт, списывают проводкой: Дт 20 (44) Кт 10 (70,76).

Ремонт за счет арендодателя

Такой вариант используется на практике не часто, сумма расходов отражается арендатором в счет будущих платежей по аренде такой записью: Дт 76 Кт 20 (44).

Текущий ремонт обычно осуществляет арендатор в ходе эксплуатации имущества, относит на расходы по обычным (Дт 20,44) или прочим (Дт 91.2) видам деятельности, что зависит от назначения и способа применения арендуемого объекта.

Источник: https://BuhSpravka46.ru/buhgalterskie-provodki/buhgalterskie-provodki-po-operatsiyam-arendyi.html

Как арендодателю отразить в бухгалтерском учете арендные платежи — НалогОбзор.Инфо

Одним из существенных условий договора аренды является размер арендных платежей (арендная плата) (ст. 606 ГК РФ).

Документальное оформление

Каждая хозяйственная операция должна быть оформлена первичным учетным документом (п. 1 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). Подтвердить расчеты по арендной плате могут любые документы, составленные в соответствии с требованиями законодательства.

В том числе договор, заключенный сторонами, график арендных платежей, акт приемки-передачи имущества, счет на оплату услуг и т. д. При этом акт об оказании услуг аренды нужен, только если он предусмотрен договором аренды. Такую точку зрения разделяют контролирующие ведомства (письма Минфина России от 24 марта 2014 г.

№ 03-03-06/1/12764, от 16 ноября 2011 г. № 03-03-06/1/763, ФНС России от 1 ноября 2013 г. № ОА-4-13/19652).

Признание дохода

Доход в виде арендной платы признавайте в бухучете ежемесячно в сумме, определенной в договоре аренды (п. 15 ПБУ 9/99). Признание дохода не зависит от того, перечислил арендатор платеж или нет (п. 12 ПБУ 9/99).

Для организаций, которые вправе вести бухучет в упрощенном виде, предусмотрен особый порядок учета доходов (ч. 4, 5 ст. 6 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).

Использование счетов бухгалтерского учета для отражения расчетов по аренде зависит от того, является эта операция для организации отдельным видом деятельности или нет.

Сдача в аренду как отдельный вид деятельности

Если предоставление имущества в аренду является отдельным видом деятельности организации, то суммы арендной платы учитывайте в составе доходов от обычных видов деятельности (п. 5 ПБУ 9/99). При этом в учете делайте проводку:

Дебет 62 (76) Кредит 90-1
– начислена арендная плата;

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– начислен НДС с суммы арендной платы (если деятельность организации облагается НДС).

Пример отражения в бухучете арендодателя сумм арендной платы. Передача имущества в аренду – отдельный вид деятельности организации

Одним из видов деятельности ООО «Альфа» является сдача в аренду основных средств. В январе «Альфа» приобрела для сдачи в аренду нежилое помещение и в следующем месяце передала его арендатору.

https://www.youtube.com/watch?v=jNWAI0s5fTM

Начиная с февраля «Альфа» начисляет ежемесячную арендную плату в размере 90 000 руб. (в т. ч. НДС – 13 729 руб.). Оплата от арендатора также поступает ежемесячно (в последний день месяца, за который были оказаны услуги).

В феврале в бухучете организации сделаны следующие записи:

Дебет 62 Кредит 90-1
– 90 000 руб. – начислена арендная плата;

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 13 729 руб. – начислен НДС с суммы арендной платы;

Дебет 51 Кредит 62
– 90 000 руб. – поступила оплата от арендатора.

Сдача в аренду не является отдельным видом деятельности

Если предоставление имущества в аренду не является отдельным видом деятельности организации, то суммы арендной платы включайте в состав прочих доходов (п. 7 ПБУ 9/99). В этом случае в учете сделайте запись:

Дебет 62 (76) Кредит 91-1
– начислена арендная плата.

Пример отражения в бухучете арендодателя сумм арендной платы. Передача имущества в аренду – разовая операция для организации

В марте ООО «Альфа» сдало в аренду одно из своих пустующих помещений. Сумма ежемесячной арендной платы – 60 000 руб. (в т. ч. НДС – 9153 руб.). Оплата от арендатора поступает ежемесячно (в последний день месяца, за который были оказаны услуги).

В марте в бухучете организации сделаны следующие записи:

Читайте также:  Материальная помощь к отпуску. заявление

Дебет 62 Кредит 91-1
– 60 000 руб. – начислена арендная плата;

Дебет 91 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 9153 руб. – начислен НДС с суммы арендной платы;

Дебет 51 Кредит 62
– 60 000 руб. – поступила оплата от арендатора.

Авансовые платежи

Арендатор может оплачивать аренду предварительно – авансом.

Полученный авансовый платеж отразите на отдельном субсчете к счету 62:

Дебет 51 Кредит 62 (76) субсчет «Расчеты по авансам полученным»
– поступил аванс от арендатора.

После того как наступит период, в счет которого получена сумма предварительной оплаты, в учете сделайте записи:

Дебет 62 (76) Кредит 90-1 (91-1)
– начислена арендная плата;

Дебет 62 (76) субсчет «Расчеты по авансам полученным» Кредит 62 (76)
– зачтена часть аванса, полученного от арендатора.

Такой порядок учета основан на положениях пункта 3 ПБУ 9/99 и Инструкции к плану счетов.

Пример отражения в бухучете арендодателя сумм арендной платы, поступившей авансом. Передача имущества в аренду – отдельный вид деятельности организации

Одним из видов деятельности ООО «Альфа» является сдача в аренду основных средств. В январе «Альфа» передала в аренду нежилое помещение сроком на 18 месяцев. Ежемесячная величина арендной платы составляет 90 000 руб. (в т. ч. НДС – 13 729 руб.).

В этом же месяце арендатор перечислил аванс в размере 1 620 000 руб. (90 000 руб. × 18 мес.).

В бухучете организации сделаны следующие записи.

В январе:

Дебет 51 Кредит 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным»
– 1 620 000 руб. – поступил аванс от арендатора;

Дебет 76 субсчет «Расчеты по НДС с авансов полученных» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 247 119 руб. (1 620 000 руб. × 18/118) – начислен НДС с полученного аванса;

Дебет 62 Кредит 90-1
– 90 000 руб. – начислена арендная плата;

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 13 729 руб. – начислен НДС с суммы арендной платы;

Дебет 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным» Кредит 62
– 90 000 руб. – зачтена часть аванса, полученного от арендатора, в счет его задолженности по арендной плате;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 76 субсчет «Расчеты по НДС с авансов полученных»
– 13 729 руб. – предъявлен к вычету из бюджета НДС, начисленный с суммы полученного аванса.

Выкуп арендованного имущества

Договор аренды может предусматривать выкуп имущества арендатором. В этом случае в бухучете операция по передаче выкупленного имущества по договору аренды отражается как его реализация (п. 1 ст. 624 ГК РФ). На дату перехода права собственности на переданный в аренду объект отразите:

  • расходы, связанные с его выбытием (например, доставка, остаточная стоимость имущества) (абз. 5 п. 11 ПБУ 10/99);
  • доходы от его продажи (выкупная стоимость имущества) (абз. 6 п. 7 ПБУ 9/99).

Источник: http://NalogObzor.info/publ/uchet_raschetov_s_kontragentami/raschety_po_dogovoru_arendy/kak_arendodatelju_otrazit_v_bukhgalterskom_uchete_arendnye_platezhi/89-1-0-2421

Бухгалтерский учет договора аренды — проводки и налогообложение

Полезная информация

Бухгалтерский учет у арендодателя

Учет договора аренды у арендодателя при передаче арендованного имущества арендатору происходит следующим образом — арендодатель переводит его в состав основных средств переданных в аренду для этого к счету 01 «Основные средства», открывается субсчет, на котором хранятся данные о сданном в аренду имуществе, при этом делаются следующие записи:

Дебет 01 с/сч «Имущество переданное в аренду» Кредит 01 – Имущество передано арендатору.

Учет договора аренды зависит от того, является ли аренда предметом деятельности арендодателя. В этом случае будет использоваться счет 90 «Продажи», если же аренда не является обычным видом деятельности и доходы, полученные по этому договору, не оказывают существенного влияния на общий финансовый результат арендодателя, то используется счет 91 «Прочие доходы и расходы».

а) Учет договора аренды в случае, когда аренда является предметом деятельности предприятия

Дебет 62 Кредит 90 – Отражена задолженность арендатора по арендной плате;

Дебет 20 Кредит 02 (70, 69, 71, 76) – Отражены расходы арендодателя по имуществу, переданному в аренду;

Дебет 90 Кредит 20 (26, 44) – Списаны расходы арендодателя;

Дебет 90 Кредит 68 – Начислен НДС по арендной плате;

Дебет 51 Кредит 62 – Поступила на расчетный счет арендная плата от арендатора.

б) Учет договора аренды в случае, когда аренда является отдельной хозяйственной операцией

Дебет 76 Кредит 91 – Отражена задолженность арендатора по арендной плате;

Дебет 91 Кредит 02 (70, 69, 71, 76) – Списаны расходы арендодателя по имуществу, переданному в аренду;

Дебет 91 Кредит 68 – Начислен НДС по арендной плате;

Дебет 51 Кредит 76 – Поступила на расчетный счет арендная плата от арендатора.

Бухгалтерский учет у арендатора

Учет договора аренды у арендатора происходит следующим образом — арендованные основные средства учитываются за балансом на счете 001 «Арендованные основные средства». При поступлении основных средств делается запись:

Дебет 001 – Получены основные средства от арендодателя.

После окончания сроков договора или при досрочном его расторжении при передаче арендованного имущества арендодателю при учете договора аренды делается обратная запись:

Кредит 001 – Арендованные основные средства возвращены арендодателю.

Арендованное имущество может использоваться как для производственных, так и для непроизводственных целей, в зависимости от этого в учете договора аренды расходы по арендной плате включаются в состав себестоимости либо отражаются как прочие расходы.

Но необходимо помнить, что арендованное имущество для вспомогательного производства и на общепроизводственные цели отраженные на счетах 23 «Вспомогательное производство» и 25 «Общепроизводственные расходы» в конце месяца будут закрываться на счет 20 «Основное производство».

а) Учет договора аренды в случае, когда арендованное имущество используется в производственных целях

Дебет 60 (76) Кредит 51 – Перечислена арендная плата арендатору;

Дебет 20 (23, 25, 26, 44) Кредит 60 (76) – Начислена арендная плата за текущий месяц (без НДС);

Дебет 19 Кредит 60 (76) – Начислен НДС по арендной плате;

Дебет 68 Кредит 19 – Принят к вычету НДС по арендной плате;

Дебет 90 Кредит 20 (26, 44) – Расходы по арендной плате включены в состав себестоимости.

б) Учет договора аренды в случае, когда арендованное имущество используется в непроизводственных целях

Дебет 60 (76) Кредит 51 – Перечислена арендная плата арендатору;

Дебет 91 Кредит 60 (76) – Начислена арендная плата за текущий месяц (без НДС);

Дебет 19 Кредит 60 (76) – Начислен НДС по арендной плате;

Дебет 91 Кредит 19 – Возмещен НДС по арендной плате за счет собственных средств.

Если договор аренды нежилого помещения заключается на срок более года, право на аренду регистрируется.

В бухгалтерском учете сбор за регистрацию договора аренды учитывается в составе расходов будущих периодов на счете 97 и списывается в течение всего срока действия договора аренды. Для целей исчисления налога на прибыль расходы признаются в том отчетном периоде, к которому они относятся ().

Дебет 60 Кредит 51 – Оплачен регистрационный сбор;

Дебет 97 Кредит 60 – Отражена сумма регистрационного сбора в составе расходов будущих периодов;

Дебет 44 Кредит 97 – Ежемесячно в течение срока действия договора аренды списываются расходы по регистрационному сбору.

При аренде транспортного средства у физического лица необходимо помнить, что арендатор является налоговым агентом по НДФЛ, поэтому в учете договора аренды с суммы арендного платежа удерживается НДФЛ. Если транспортное средство арендуется с экипажем, то на плату за управление и обслуживание начисляется ЕСН (кроме взносов в ФСС) и взносы в ПФР.

В бухгалтерском учете сумма НДФЛ будет отражаться следующей записью:

Дебет 60 (76) Кредит 68 — отражается сумма удержанного НДФЛ с суммы арендного платежа

Дебет 68 Кредит 51 — отражается перечисление в ИФНС суммы удержанного НДФЛ

Если транспортное средство арендуется с экипажем, то в учете договора аренды на плату за управление и обслуживание нужно начислить ЕСН (в том числе взносы в ПФ), кроме взносов в ФСС.

В бухгалтерском учете сумма начисленного ЕСН будет отражаться следующей записью:

Дебет 20 (26, 44) Кредит 69 — начислен ЕСН

Источник: https://www.freshdoc.ru/dogovor/dogovory_arendy/accounting.php

Учет аренды основных средств у арендатора и арендодателя

Главная > основные средства и нематериальные активы > Учет аренды основных средств у арендатора и арендодателя

Аренда основных средств – это передача объекта во временное пользование. Арендодатель передает арендатору основное средство по договору аренды. Срок аренды может быть любой: менее года – краткосрочная аренда, более года – долгосрочная аренда.

Договор аренды может предусматривать переход права собственности на арендуемое основное средство.

Как происходит бухгалтерский учет аренды основных средств у арендодателя и арендатора, какие проводки должны отразить обе стороны. Как учитываются расходы на ремонт и реконструкцию арендованного объекта?

Сдача в аренду основных средств может быть обычным видом деятельности организации, а может быть и разовой операцией. При этом счет учета доходов и расходов от арендных операций различный.

Если процесс передачи в аренду основных средств – это обычный вид деятельности предприятия, то используется счет 90 «Продажи».

Все расходы, связанные с передачей объекта основных средств в аренду, собираются по дебету счетов учета затрат (20, 23, 26, 44). После чего в конце месяца списываются одной суммой в дебет сч. 90 проводкой Д90/2 К20, 23, 26, 44. В качестве расходов может выступать амортизация, которую арендодатель продолжает начислять каждый месяц, или расходы на ремонт, если он выполняется арендодателем.

Все доходы, связанные с передачей объекта в аренду, отражаются по кредиту сч. 90, в частности, это поступающие арендные платежи, проводка Д76 К90/1.

По окончании отчетного период на сч. 90 определяется финансовый результат, прибыль или убыток, которые отражается на сч. 99.

Если передача ОС в аренду – это разовая операция, то для отражения арендных операций используется счет 91 «Прочие доходы и расходы», который подробно разбирается здесь.

Расходы по объектам, сданным в аренду, отражаются по дебету сч. 91, доходы в виде арендных платежей по кредиту сч. 91.

Арендные платежи должны включать НДС, поэтому арендодатель должен начислить НДС с полученных платежей (проводка Д91/2 (90/2) К68) и уплатить его в бюджет.

Проводки, которые выполняются в бухгалтерском учета арендодателя:

Бухгалтерский учет у арендатора

Арендатор принимает основное средство по договору аренды на забалансовый счет 001, отражает по дебету этого счета стоимость объекта, указанную в договоре аренды.

Амортизацию по арендованным ОС организация не начисляет.

Арендные платежи, которые платит организация списываются в счета учета расходов по обычным видам деятельности проводкой Д20 (44) К76.

Арендные платежи включают в себя НДС, поэтому арендатор имеет право выделить НДС и направить его к вычету (проводки Д19 К76 и Д68.НДС К19).

Уплата арендных платежей арендодателю отражается проводкой Д76 К51.

При возврате арендуемого имущества, оно снимается с забалансового счета 001 (К001).

Проводки по учету арендованных основных средств у арендатора:

Выкуп арендатором арендованного основного средства

Если организация решила выкупить арендованное основное средство, то при этом она должна оплатить выкупную стоимость арендодателю (проводка Д76 К51).

Как обычно, при поступлении основного средства на баланс предприятия все расходы, связанные с его поступлением собираются на 08 счете. Так и в этом случае.

Выкупная стоимость, которую организация заплатила арендодателю за основное средств, взятое ранее в аренду, относится к капитальным вложениям в это основное средство и отражается на 08 счете (проводка Д08 К76).

Уплаченные ранее арендные платежи также относятся к вложениям в основное средств и также отражаются на 08 счете. Эти платежи будут считаться начисленной амортизацией по объекту, проводка имеет вид Д08 К02.

После чего объект вводится в эксплуатацию проводкой Д01 К08.

Проводки при выкупе арендованного основного средства:

Ремонт арендованного ОС

Текущий ремонт может быть проведен самим арендатором за свой счет, тогда все расходы на ремонт списываются на счета учета затрат по обычным видам деятельности. В качестве расходов могут выступать потраченные материалы (проводка Д20 (44) К10), зарплата работников организации, занятых в ремонте (проводка Д20 (44) К70), услуги сторонних организаций (проводка Д20 (44) К76).

Читайте также:  Ответственность за валютные операции вне закона ужесточится

Проводки по учету расходов на ремонт у арендатора:

Если договор аренды предусматривает ремонт основных средств за счет арендодателя, то расходы арендатора могут быть зачтены в счет будущих арендных платежей. При этом все расходы арендатора на ремонт по-прежнему списываются на 20 или 44 счет проводками, указанными выше.

После чего все расходы на ремонт, собранные на 20 (44) счете списываются в дебет сч. 76, на котором ведется учет всех арендных платежей, проводка Д76 К20 (44).

Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:

основные средства и нематериальные активы

Источник: http://buhland.ru/uchet-arendy-osnovnyx-sredstv-u-arendatora-i-arendodatelya/

Учет расходов при аренде недвижимости у физических лиц

Источник: журнал «Главбух»

Основной вопрос который возникает в подобной ситуации: если арендодатель – физическое лицо, должен ли он, заключая договор аренды с компанией, получать статус индивидуального предпринимателя?

Как правило, в этом нет необходимости. Если гражданин является собственником имущества, он вправе распоряжаться им по своему усмотрению, в том числе сдавать в аренду. Законодательство не ставит право гражданина распоряжаться своим имуществом в зависимость от наличия у него статуса предпринимателя (п. 1 ст. 209, ст. 608 ГК РФ).

Факт заключения возмездной сделки (договора аренды) сам по себе еще не свидетельствует о том, что гражданин ведет предпринимательскую деятельность. Подтверждают этот вывод и налоговики (см., например, письмо УФНС России по г. Москве от 30 марта 2007 г. № 28–10/28916).

Определить, что гражданин занялся предпринимательством, можно, как считают налоговики, по нескольким признакам: имущество изначально приобреталось для извлечения дохода, у гражданина существуют устойчивые связи с контрагентами, все совершаемые сделки взаимосвязаны и по ним ведется учет хозяйственных операций.

Только тогда арендодатель должен зарегистрироваться как предприниматель и платить налоги в этом качестве.

Если же, к примеру, помещение гражданин приобрел для личных нужд, но временно сдает его в аренду и получает от этого доход, регистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя не нужно. Это подтверждает и пункт 2 постановления Пленума Верховного суда РФ от 18 ноября 2004 г. № 23.

Однако учет расчетов компании с арендодателем будет зависеть от его статуса. Здесь возможны две ситуации:

  • арендодатель в качестве индивидуального предпринимателя не зарегистрирован;
  • арендодатель является индивидуальным предпринимателем.

Рассмотрим каждый из этих случаев подробно.

Арендодатель в качестве индивидуального предпринимателя не зарегистрирован. Получаемые физическим лицом доходы от сдачи в аренду недвижимого имущества облагаются НДФЛ (подп. 4 п. 1 ст. 208 НК РФ).

В рассматриваемом случае компания является источником выплаты доходов физическому лицу – арендодателю, поэтому признается налоговым агентом по НДФЛ и обязана исчислить, удержать и перечислить в бюджет сумму налога с суммы арендной платы, перечисляемой арендодателю.

При этом заявления для исполнения обязанностей налогового агента от арендодателя получать не требуется (письмо Минфина России от 10 ноября 2006 г. № 03-05-01-05/247). Исчисление НДФЛ бухгалтерия компании должна производить нарастающим итогом с начала календарного года.

Удержание НДФЛ производится при фактической выплате дохода (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Источник: https://otchetonline.ru/art/buh/48747-uchet-rashodov-pri-arende-nedvizhimosti-u-fizicheskih-lic.html

Сдача площадей в аренду под офисы бухгалтерский и налоговый учет документальное оформление

Бухгалтерский и налоговый учет операций по прокату

Применять ККТ и выдавать кассовый чек на сумму залога не нужно, достаточно выписать приходный кассовый ордер и отдать квитанцию клиенту.

Налогообложение Единый налог на вмененный доход Согласно п. 4 ст.

250 НК РФ средства, полученные от сдачи имущества в аренду, признаются внереализационными доходами, за исключением случаев, когда эти доходы считаются выручкой в порядке, установленном ст.

Сдача торговых площадей в аренду

Сообщений: 6 324

А так же смотрите не попадете ли под ЕНВД — тоже обсуждалось (ст 346.26 п 2 пп 13 )

Сообщений: 6 324

Будем сдавать в аренду торговые помещения.

Что за помещения -отдельное здание, отдельная комната, 2 кв.м. в общем зале и тд и тп

А в частности — надо смотреть и читать НК.зала, а торговый зал получается на общей территории — ЕНВД.

Сообщений: 6 324

Что за помещения -отдельное здание, отдельная комната, 2 кв.м.

в общем зале и тд и тп?

Вы ж не одному арендатору сдадите помещения.

В зависимости от того что будут представлять собой эти помещения, где они находятся и т.д и т.п к НК.

Особенности учета аренды оборудования

Взятое в аренду оборудование арендатор показывает за балансом на счете 001 в сумме, зафиксированной в договоре аренды.

По таким основным фондам износ у арендатора не начисляется.

Затраты на ремонт оборудования Дт 20, 44 Кт 10, 70, 69, 76 – отражены расходы, связанные с ремонтом оборудования, взятого в аренду; Дт 19 Кт 76 – на сумму НДС со стоимости ремонта, который выполнялся подрядным способом; Дт 68 Кт 19 – НДС к вычету.

Бухгалтерское обслуживание организаций и предпринимателей

Если при начислении арендной платы арендодатель не получает финансовой выгоды, то эта плата может быть отнесена к кредиторской задолженности, а не к доходам.

Если ремонт проводится арендодателем – расходы учитываются на счетах, если же ремонт проводит арендатор – учет у арендодателя не проводится.

Аренда — бухгалтерский и налоговый учет. Бухучет сдачи в аренду здания, помещения, оборудования, земли.

Арендные отношения: налоговый и бухгалтерский учет (особенности отражения при аренде нежилых помещений для производственных нужд)

В случае, когда доходы от сдачи имущества в отражаются в составе операционных доходов, необходимо обратить внимание на следующее: Следовательно, исходя из содержащегося в статье 2 упомянутого закона понятия объекта обложения налогом на прибыль, в налоговую базу в составе внереализационных доходов включаются только реально полученные доходы.

Источник: http://yuridicheskayakonsulitatsiya.ru/sdacha-ploschadej-v-arendu-pod-ofisy-buhgalterskij-i-nalogovyj-uchet-dokumentalnoe-oformlenie-28149/

Аренда — бухгалтерский и налоговый учет. Бухучет сдачи в аренду здания, помещения, оборудования, земли

Аренда – это отличный выход для получения в пользование какого-либо здания или его части, а также различного оборудования и земельных участков.

Стоимость недвижимости оценивается довольно приличными суммами, и чтобы ее купить, необходимы значительные суммы.

Если денежных средств не хватает, а может покупка и не нужна, так как помещение необходимо для фирмы на короткое время, то единственный выход – аренда.

Объектами аренды могут стать:

— участки земли;

— оборудование;

— жилые и нежилые помещения;

— предприятия и пр.

Для получения имущества в аренду необходимо заключить договор аренды.

После того, как имущество передается в пользовании съемщику, права на него все равно остаются у арендодателя и оно так же продолжает числиться на его балансе. Есть и исключения из этого правила – финансовая аренда и аренда предприятия.

При аренде предприятий все имеющееся имущество переходит во владение арендатора. При финансовой аренде лизинговая собственность может принадлежать обеим сторонам – все зависит от условий договора.

Арендованное имущество отражается в бухучете отдельно от другого, поэтому предприятие, сдающее объекты в аренду, открывает на учетных счетах дополнительные субсчета для учета сданных объектов.

Арендная плата, поступающая арендодателю, причисляется к доходной части предприятия и считается выручкой. В зависимости от направления деятельности предприятия (считается ли сдача имущества в аренду его основным доходом или побочным), арендная плата относится к разным субсчетам.

Если при начислении арендной платы арендодатель не получает финансовой выгоды, то эта плата может быть отнесена к кредиторской задолженности, а не к доходам.

Что касается ремонта имущества, которое передается в аренду, то «по умолчанию» ремонт производит арендодатель, если иное не указано в договоре, ну а арендатор обязуется поддерживать то состояние имущества, в котором его передали в аренду, а также оплачивать расходы на сохранение текущего состояния зданий и помещений.

Если ремонт проводится арендодателем – расходы учитываются на счетах, если же ремонт проводит арендатор – учет у арендодателя не проводится.

Взятое в аренду имущество компания-арендатор может захотеть выкупить и имеет на это право.

В договоре обычно указывается, что данное имущество переходит к арендатору по истечению определенного срока либо после выплаты фиксированной суммы.

Если сдаваемое в аренду имущество – недвижимость, то его переход в собственность арендатора фиксируется государственными органами. Учет такой операции отмечается у арендодателя на продажных счетах.

Арендатор, получивший имущество в аренду, не обладает правом собственности на него, поэтому учет имущества проводит арендодатель, а у арендатора оно проходит только на забалансовом счете.

Важно то, что текущий ремонт либо какие-нибудь улучшения арендуемой недвижимости, произведенные за счет арендатора, засчитываются в счет арендной платы, а возникшая задолженность за аренду списывается так, как указано в договоре аренды.

Доверьте работу профессиональным бухгалтерам и юристам. Это выгоднее, быстрее и дешевле во всех отношениях. Заключите прямо сейчас договор на бухгалтерское обслуживание Вашей организации в Москве! Поверьте, мы знаем, что качественное бухгалтерское сопровождение и правильное ведение бухгалтерского учета уже СЕЙЧАС гораздо дешевле откладывания решения на потом! Позвоните нам: наш телефон . Мы договоримся друг с другом.При несоблюдении сроков сдачи налоговых деклараций и уплаты налогов, при не качественном ведении бухгалтерского учета налоговые органы могут начислить пени и штрафы, заблокировать расчетный счет, обратить взыскание на имущество предпринимателя или организации.

Источник: http://back-office.su/arenda-buhgalterskiy-i-nalogovyiy-uchet-buhuchet-arendyi-pomeshheniya-oborudovaniya/

Аренда недвижимости и иных основных средств: бухгалтерский и налоговый учет у арендодателя

По договору аренды арендодатель обязуется предоставить арендатору имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование.

В процессе сдачи имущества в аренду у арендодателя чаще всего возникают следующие операции (см. схему 1).

Схема 1

В аренду могут быть переданы земельные участки и другие обособленные природные объекты, предприятия и иные имущественные комплексы, капитальные строения (здания, сооружения), изолированные помещения, машино-места, их части, определенные сторонами в договоре, оборудование, транспортные средства и другие вещи, которые не теряют своих натуральных свойств в процессе их использования (непотребляемые вещи). Такие нормы установлены в ст. 577, 578 Гражданского кодекса РБ.

Кроме того, арендные отношения следует рассматривать с точки зрения инвестиционной и операционной недвижимости. В аренду может быть сдано как движимое, так и недвижимое имущество.

С 1 января 2013 г. вступила в силу Инструкция по бухгалтерскому учету инвестиционной недвижимости, утвержденная постановлением Минфина РБ от 03.04.2012 № 25 (далее –Инструкция № 25). В ней даны следующие определения:

– инвестиционная недвижимость – земельные участки, здания, сооружения, изолированные помещения, машино-места (далее – недвижимое имущество), находящиеся в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении организации, которые сданы другим лицам в аренду (за исключением финансовой аренды (лизинга), проката) (далее – аренда). Для учета инвестиционной недвижимости предназначен счет 03 «Доходные вложений в материальные активы»;

– операционная недвижимость – недвижимое имущество, находящееся в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении организации, которое используется в деятельности организации, в т.ч.

в производстве продукции, при выполнении работ, оказании услуг, для управленческих нужд организации. Объекты операционной недвижимости учитываются на счете 01 «Основные средства».

АРЕНДА ИНВЕСТИЦИОННОЙ НЕДВИЖИМОСТИ

Четкое и правильное отнесение недвижимости к инвестиционной очень важно, поскольку доходы и расходы, связанные с предоставлением во временное пользование (временное владение и пользование) инвестиционной недвижимости, включаются в состав доходов и расходов по инвестиционной деятельности, учитываемых на счете 91 «Прочие доходы и расходы» (п. 14 Инструкции по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утвержденной постановлением Минфина РБ от 30.09.2011 № 102; далее – Инструкция № 102).
 

Критерии отнесения недвижимости к инвестиционной

Читайте также:  Торговый сбор в москве и других городах

Важнейшим критерием отнесения недвижимости к инвестиционной является факт сдачи ее в аренду. Кроме того, для учета недвижимости в составе инвестиционной одновременно должны быть выполнены следующие условия:

– недвижимое имущество сдано в аренду; – организацией предполагается получение экономических выгод, связанных с недвижимым имуществом;

– стоимость недвижимого имущества может быть достоверно определена (п. 3 Инструкции № 25).

Если недвижимость приобретается с целью сдачи в аренду, но на момент ввода ее в эксплуатацию не заключены договоры на ее аренду, ее нельзя относить в состав доходных вложений в материальные активы, а следует учитывать в составе основных средств.

Пример 1
Организация приобрела в январе 2011 г. производственное здание стоимостью 1 200 млн.

руб. (с учетом НДС). В этом же месяце оно введено в эксплуатацию. Договор аренды здания заключен в марте 2013 г. В марте 2013 г. здание подлежит переводу со счета 01 на счет 03.

Таким образом, недвижимое имущество, которое организация только планирует сдавать в аренду, должно учитываться на счете 01. Оно является операционной недвижимостью.

Если недвижимое имущество состоит из части, относящейся к инвестиционной недвижимости, и части, относящейся к операционной недвижимости, которые могут быть отчуждены по отдельности, то каждая такая часть принимается к бухгалтерскому учету как инвентарный объект инвестиционной недвижимости (если часть относится к инвестиционной недвижимости) или инвентарный объект основных средств (если часть относится к операционной недвижимости). Организация самостоятельно распределяет недвижимое имущество на отдельные инвентарные объекты. Такая норма приведена в п. 5 Инструкции № 25.

Однако чаще на практике встречаются случаи, когда недвижимое имущество состоит из части, относящейся к инвестиционной недвижимости, и части, относящейся к операционной недвижимости, которые не могут быть отчуждены по отдельности: например, в здании часть помещений используется непосредственно собственником в производственных целях, а часть – сдается в аренду. Для того чтобы правильно учитывать такое недвижимое имущество, надо применять следующее правило: недвижимое имущество принимается к бухгалтерскому учету как инвентарный объект инвестиционной недвижимости в случае, если более 90 % его площади (или иного натурального измерителя недвижимого имущества) сдано в аренду (п. 5 Инструкции № 25).

Пример 2
Организация является собственником здания, площадь которого составляет 580 м2. Здание использовалось в производственных целях.

С 1 января 2013 г. организация стала сдавать в аренду часть этого здания площадью 150 м2, что составило 25,9 % (150 / 580 × 100 %). Следовательно, организация продолжает учитывать здание на счете 01.

С марта 2013 г. в аренду сдано 540 м2, что составило 93,1 % (540 / 580 × 100). Это означает, что здание в марте 2013 г. следует перевести в состав инвестиционной недвижимости.
 

Перевод недвижимости из операционной в инвестиционную

При переводе недвижимости из операционной в инвестиционную необходимо выполнить 3 действия:

1) переместить первоначальную (переоцененную) стоимость недвижимости со счета 01 на счет 03;

2) выделить на счете 02 «Амортизация основных средств» отдельный субсчет для учета амортизации инвестиционной недвижимости;

3) сумму числящегося по недвижимому имуществу добавочного фонда, образовавшегося в результате ранее проведенных переоценок данного недвижимого имущества,
отразить по дебету счета 83 «Добавочный капитал» и кредиту счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

УЧЕТ АРЕНДНОЙ ПЛАТЫ У АРЕНДОДАТЕЛЯ

Отражение в учете доходов и расходов по аренде недвижимости и прочих основных средств непосредственно связано с учетом самих объектов, передаваемых в аренду.
 

Аренда инвестиционной недвижимости

Инвестиционная деятельность – деятельность организации по приобретению и созданию, реализации и прочему выбытию основных средств, нематериальных активов, доходных вложений в материальные активы, вложений в долгосрочные активы, оборудования к установке, строительных материалов у заказчика, застройщика (далее – инвестиционные активы), осуществлению (предоставлению) и реализации (погашению) финансовых вложений, если указанная деятельность не относится к текущей деятельности согласно учетной политике организации.

ОБЪЕКТЫ, ПЕРЕДАВАЕМЫЕ В АРЕНДУ

Кроме инвестиционной недвижимости в аренду могут быть сданы объекты операционной недвижимости (их части), числящиеся на счете 01, а также иные основные средства (оборудование, транспортные средства и т.д.), числящиеся также на счете 01 (см. схему 2).

В состав доходов и расходов по инвестиционной деятельности, учитываемых на счете 91, включаются в т.ч. доходы и расходы, связанные с предоставлением во временное пользование (временное владение и пользование) инвестиционной недвижимости.

Пример 3
Организация приобрела в октябре 2012 г. производственное здание стоимостью 1 200 млн. руб. (с учетом НДС). В этом же месяце оно введено в эксплуатацию.

В нем размещен механический цех. В марте 2013 г. заключен договор аренды здания. Здание сдано в аренду полностью, но в общей выручке организации сумма арендной платы составляет 20 %. Организация отражает эту деятельность в качестве инвестиционной. В учете следует сделать записи, представленные в табл. 1.

Аренда операционной недвижимости

При сдаче в аренду объектов операционной недвижимости (их частей) доходы от аренды следует отражать на счете 90, причем это может быть как субсчет 90-7 «Прочие доходы по текущей деятельности», так и субсчет 90-1 «Выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг».

По разъяснениям специалистов Минфина, применять субсчет 90-1 следует тогда, когда сдача имущества в аренду является текущей деятельностью.

В этом случае затраты, связанные со сдачей имущества в аренду, следует учитывать на счете 20 «Основное производство» с последующим списанием на субсчет 90-4 «Себестоимость реализованной продукции, товаров, работ, услуг».

Напомним, что текущая деятельность, выручка по которой отражается на счете 90, – это основная приносящая доход деятельность организации и прочая деятельность, не относящаяся к финансовой и инвестиционной деятельности (п.

2 Инструкции № 102).

Пример 4
Организация сдает в аренду всю площадь приобретенного здания, данная деятельность является текущей. Другими видами деятельности организация не занимается. Стоимость здания составляет 1 200 млн. руб. (с учетом НДС).

Указанное здание является объектом операционной недвижимости. Учитывать его следует на счете 01 (см. табл. 2).

Аренда прочих основных средств

Доходы и расходы, связанные с предоставлением во временное пользование (временное владение и пользование) прочих основных средств, должны включаться в состав прочих доходов и расходов по текущей деятельности, если указанная деятельность не является основной приносящей доход деятельностью*. Отражать иx следует с использованием субсчетов 90-7 «Прочие доходы по текущей деятельности» и 90-10 «Прочие расходы по текущей деятельности». ______________________

*Аналогичные разъяснения приведены специалистом Минфина РБ в «ГБ», 2012, № 12, с. 57.

Можно сделать вывод, что если такая деятельность приносит основной доход организации, то доходы и расходы по ней следует отражать с использованием субсчета 90-1 «Выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг» и счета 20 с последующим отнесением расходов на субсчет 90-4 «Себестоимость реализованной продукции, товаров, работ, услуг» счета 90.

ОКАЗАНИЕ АРЕНДАТОРУ УСЛУГ СОБСТВЕННЫМИ СИЛАМИ АРЕНДОДАТЕЛЯ

Порядок отражения доходов и расходов, которые оказывает организация-арендодатель арендатору при сдаче имущества в аренду, в нормативных документах не прописан. Однако, по мнению автора, их целесообразно отражать (в т.ч. и в целях налогового учета) на тех же счетах и субсчетах, на которых отражены доходы и расходы собственно по аренде.

Пример 5 Используем данные примера 4. Организация оказывает услуги по уборке и охране сдаваемого в аренду здания.

В учете следуют записи (см. табл. 3).

ВОЗМЕЩЕНИЕ АРЕНДОДАТЕЛЮ УСЛУГ, ОКАЗАННЫХ СТОРОННИМИ ОРГАНИЗАЦИЯМИ

В п. 3 Инструкции № 102 приведен перечень доходов, которые не являются доходами в целях этой Инструкции.

В этот перечень не вошли средства, поступающие от арендатора арендодателю в качестве возмещения стоимости коммунальных услуг, оказанных сторонними организациями. Однако, по разъяснениям специалистов Минфина (см. «ГБ», 2012,
№ 47, с.

10; 2013, № 13, с. 68), такие поступления в состав доходов организации не включаются и отражаются на счетах учета расчетов.

Пример 6
Арендодатель получил счет энергоснабжающей организации за электроэнергию в сумме 2 400 тыс. руб., в т.ч. НДС – 400 тыс. руб. Арендодатель потребил электроэнергию на сумму 800 тыс. руб. (без НДС), остальную электроэнергию потребили арендаторы. В учете арендодателя следует сделать записи (см. табл. 4).

Обобщим сказанное в схеме 3:

При аренде прочих основных средств порядок отражения в учете аналогичен порядку, который применяется при аренде операционной недвижимости.

ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА МОГУТ ЧИСЛИТЬСЯ НА БАЛАНСЕ АРЕНДАТОРА

Если в соответствии с законодательством основные средства, сданные в аренду, учитываются на балансе арендатора, то арендодатель должен их учитывать на забалансовом счете 011 «Основные средства, сданные в аренду» по стоимости, указанной в договорах аренды.

НАЛОГИ, КОТОРЫЕ УПЛАЧИВАЕТ АРЕНДОДАТЕЛЬ

Налог на прибыль

В состав внереализационных доходов в целях исчисления налога на прибыль включаются доходы от операций по сдаче в аренду имущества (подп. 3.15 ст. 128 Налогового кодекса РБ (далее – НК)).

Доходы от операций по сдаче имущества в аренду определяются в сумме арендной платы, включающей сумму вознаграждения арендодателя и возмещаемые в соответствии с законодательством расходы арендодателя, а также в сумме расходов арендодателя, не включенных в состав арендной платы, но подлежащих возмещению в соответствии с условиями договора.

В состав внереализационных расходов организации включают расходы по сдаче в аренду имущества. Такие расходы отражаются на дату отражения соответствующих доходов от сдачи имущества в аренду, учитываемых в порядке, определенном подп. 3.15 п. 3 ст. 128 НК (подп. 3.18 п. 3 ст. 129 НК).

Состав расходов по сдаче имущества в аренду определяется с учетом положений ст. 130 и 131 НК, в которых поименованы затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении, и затраты, неучитываемые при налогообложении прибыли.

Таким образом, бухгалтеру необходимо произвести налоговые корректировки для включения в состав внереализационных доходов и расходов соответствующие доходы и расходы по операциям по сдаче в аренду имущества.

Как видим, в их состав должны быть включены не только доходы, отражаемые на счетах 90 и 91, но и возмещение расходов по услугам, оказанным сторонними организациями, которое отражено на счете 76.

Аналогичный порядок предусмотрен и в отношении понесенных расходов.
 

Налог на добавленную стоимость

Обороты по передаче арендодателем имущества в аренду арендатору являются объектом обложения НДС (подп. 1.1.6 п. 1 ст. 93 НК).

Налоговая база при передаче арендодателем объекта аренды арендатору определяется как сумма арендной платы (п. 7 ст. 98 НК).

Моментом сдачи объекта в аренду признают последний день установленного договором каждого периода, к которому относится арендная плата по такой сдаче, но не ранее даты фактической передачи объекта аренды арендатору.

При этом не признают объектами обложения НДС обороты по возмещению арендодателю арендатором стоимости приобретенных работ (услуг), связанных с арендой, не включенной в сумму арендной платы (подп. 2.12.2 п. 2 ст. 93 НК).

Отметим, что и вычету не подлежат суммы НДС, предъявленные при приобретении либо уплаченные при ввозе товаров (работ, услуг), имущественных прав, непризнаваемых объектами обложения НДС в соответствии с подп. 2.12 п. 2 ст.

93 НК.

Пример 7
Наряду с производственной деятельностью, которая приносит основной доход, организация сдает в аренду помещение склада, которое составляет 45 % от стоимости здания. Арендная плата – 1 500 тыс. руб. в месяц (с учетом НДС).

Организация собственными силами осуществляет уборку помещения, сдаваемого в аренду. Стоимость этих услуг – 600 тыс. руб. Кроме того, арендатор возмещает арендодателю стоимость услуг по тепло- и водоснабжению помещения, обеспечению его электроэнергией (240 тыс.

руб.).

В учете арендодателя следует отразить (см. табл. 5):

От редакции:
Подробнее порядок исчисления НДС при сдаче имущества в аренду изложен в материале Нехай Н. «Сдача в аренду: исчисляем НДС в 2013 году» (см. «ГБ», 2013, № 13, с. 81).

Источник: https://www.gb.by/izdaniya/glavnyi-bukhgalter/arenda-nedvizhimosti-i-inykh-osnovnykh-s

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector