Отражение кредиторской задолженности в бухгалтерском учёте

Бухгалтерский учет кредиторской задолженности (стр. 1 из 5)

Содержание

Введение………………………………………………………………………………3

1. Понятие и основы учета кредиторской задолженности……………………….5

2. Учет кредиторской задолженности поставщиков и подрядчиков……………..9

3. Учет задолженности по полученным кредитам и займам……………………….13

4. Учет списания кредиторской задолженности ………………………………….…18

5. Анализ кредиторской задолженности………………………………………….25

Заключение………………………………………………………………………….28

Список использованной литературы……………………………………………….30

Введение

Управление современным бизнесом сопровождается не­обходимостью решений задач различной сложности. Все чаще организации и индивидуальные предприниматели сталкиваются с проблемой невозврата долгов со стороны недобросовестных контрагентов. Возникающие при этом конфликты интересов уже стали неотъемлемой частью жизни общества.

В свою очередь, задол­женность относится к высоко­ликвидным активам организа­ций, обладающим повышенным риском.

Большой объем просро­ченной и безнадежной задол­женности существенно увели­чивает затраты на обслуживание заемного капитала, повышает издержки организации, что влечет уменьшение фактической выручку рентабельности и лик­видности оборотных средств и как следствие негативно сказы­вается на финансовой устойчи­вости, повышает риск финансо­вых потерь компании.

Современная система управления задолженностью должна включать всю совокуп­ность методов анализа, контроля и оценки задолженности.

Вместе с тем управление задолженнос­тью – это работа с источниками возникновения просроченной задолженности – постоянная работа с контрагентами, включающая не только формирование кредитной политики предпри­ятия и организацию договорной работы, но и управление долго­выми обязательствами.

В зависимости от характе­ра задолженности в хозяйствен­ной практике условно различают «нормальную» и просроченную (неоправданную) задолжен­ность.

«Нормальная» задолжен­ность возникает вследствие осо­бенностей используемой систе­мы расчетов за товары и услуги между хозяйствующими субъ­ектами, при которой денежные средства не сразу поступают на счета предприятий-поставщи­ков товаров (работ, услуг). К такой категории задолженности относят: задолженность покупа­телей, сроки погашения которой не наступили, задолженность, возникающую при выдаче денежных средств «под отчет» на различные нужды, при предъяв­лении претензий покупателямии т. п.

Неоправданная (эконо­мически неприемлемая) задолженность связана с нарушением платежной дисциплины покупателями и заказчиками, которые к не оплатили в срок поставленнуюим продукцию (выполнен­ные работы, оказанные услуги).

Задолженность может возник­нуть и по другим причинам. Это может сыть, когда подотчетные лица своевременно не отчита­лись за выданные им денежные средства, и пр.

Существенные масштабы экономически неоправданней задолженности оказывают негативное воздейс­твие на финансовые результаты деятельности предприятия.(4, с. 4)

В учете предприятий за­долженность подразделяется на следующие виды:

1. Дебиторская задолжен­ность;

2. Кредиторская задол­женность.

Кредиторская задолженность — денежные средства, временно привлеченные предприятием, учреждением, организацией и подлежащие возврату соответствующим физическим или юридическим лицам.

Обычно кредиторскую задолженность составляют неосуществленные платежи поставщикам за отгруженные товары, неоплаченные налоги, невыплаченная начисленная заработная плата, невнесенные страховые взносы, неоплаченные долги.

Цель работы – раскрыть состав кредиторской задолженности и действующих правил её учета; обобщение сведений о состоянии расчетов организации с юридическими и физическими лицами и отражении этих расчетов в синтетическом и аналитическом учете; отражение учета текущих обязательств организации с использованием взаимозачетных операций и операций, связанных с уступкой требования.

При написании данной курсовой работы была использована литература из учебных изданий, нормативно-правовая литература, а также информация из периодических изданий.

1. Понятие и основы учета кредиторской задолженности

Кредиторская задолженность — сумма денежных средств физических и юридических лиц, подлежащая возврату тем, кто выдал кредит. Возникает в результате использования методов расчета, при которых долг одного предприятия другому погашается по истечении определенного времени после возникновения задолженности.

Например, когда расчетные документы за отпущенные предприятием товары или услуги оплачиваются после их получения. Так возникает временной лаг между отгрузкой товаров покупателем и их оплатой, поскольку требуется определенное время на оформление и оборот расчетных документов.

Возникает также в связи с использованием банковских кредитов, предоставляемых на определенный срок физическим и юридическим лицам. Кредиторская задолженность может быть приемлемой (нормальной) и просроченной, т. е. отклоняющейся от установленных норм.

Просроченная возникает, как правило, из-за отсутствия денежных средств на расчетном счете предприятия или при отказе банка выдать кредит на оплату товарно-материальных ценностей. В любом случае чрезмерный рост кредиторской задолженности свидетельствует о неблагополучном финансовом состоянии заемщика.

Образование или увеличение задолженности перед кредиторами отражается по кредиту счетов расчетов с кредиторами, эти счета являются пассивными.

Для отражения расчетов с кредиторами предназначены счета расчетов: 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (по авансам полученным), 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам», 68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 75 «Расчеты с учредителями», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и другие.

Кредиторов, задолженность которым возникла за поступившие материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги называют поставщиками или подрядчиками.

Задолженность поставщикам и подрядчикам отражается на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

На этом счете также отражается задолженность поставщикам по неотфактурованным поставкам и задолженность поставщикам, подрядчикам и другим кредиторам, которым предприятие выдало в обеспечение их поставок, работ и услуг векселя (1, с.65).

Действующим Планом счетов допускается возможность использования для учета расчетов с поставщиками счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Задолженность по начисленной, но еще не выплаченной заработной плате работникам предприятия отражается на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Задолженность предприятия по всем видам платежей в бюджет, включая подоходный налог с работников, отражается на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам». Задолженность предприятия по отчислениям на государственное социальное страхование, пенсионное обеспечение и медицинское страхование отражается на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

Кредиторов, задолженность которым возникла по другим операциям, называют прочими кредиторами.

Под задолженностью «прочим кредиторам» отражается задолженность предприятия по платежам по обязательному и добровольному страхованию имущества и работников предприятия и другим видам страхования, в которых предприятие является страхователем, задолженность по отчислениям во внебюджетные фонды и другие специальные фонды (кроме фондов, отчисления в которые отражаются по счету 69) в соответствии с установленным законодательством РФ порядком, задолженность по кредитам банков, полученным предприятием для выдачи ссуд работникам на жилищное строительство и другие цели, а также для возмещения торговым организациям сумм за товары, проданные в кредит, задолженность перед подотчетными лицами.

Расчеты с кредиторами осуществляются в денежной форме безналичной или посредством наличных денег. Безналичные расчеты ведутся путем перечисления денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью различных банковских операций, замещающих наличные деньги в обороте.

Перечисления производятся посредством записей, которые показывают уменьшение денежных средств плательщика на его счете в банке и соответственно увеличение остатка денежных средств на счете получателя. Посредником при расчетах выступают банки.

Расчеты с работниками предприятия в погашение задолженности по заработной плате, премиям, пособиям, а также по подотчетным суммам осуществляются посредством наличных денег. В кассу наличные деньги поступают в основном с расчетного счета.

Отражаемые в бухгалтерской отчетности суммы по расчетам с бюджетом, поставщиками должны быть согласованы с соответствующими организациями и тождественны. Оставление на бухгалтерском балансе неурегулированных сумм по этим расчетам не допускается.

Кредиторская задолженность в иностранных валютах отражается в бухгалтерской отчетности в рублях в суммах, определяемых путем пересчета иностранных валют о курсу Центрального банка Российской Федерации, действующему на отчетную дату.

Для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности организации обязаны проводить инвентаризацию кредиторской задолженности, в ходе которой проверяется и документально подтверждается ее наличие, состояние и оценка. Проведение инвентаризации обязательно перед составлением годовой бухгалтерской отчетности.

Все возникающие у предприятия расчеты можно разделить на внутренние и внешние. Предприятие в результате своей хозяйственной деятельности вступает в хозяйственные связи с другими юридическими и физическими лицами. Возникают расчеты с поставщиками и подрядчиками, расчеты с бюджетом, а также расчеты с прочими кредиторами — все они и образуют понятие «внешние расчеты».

Источник: http://MirZnanii.com/a/21019/bukhgalterskiy-uchet-kreditorskoy-zadolzhennosti

Дебиторская и кредиторская задолженность: отражение в бухгалтерской отчетности, понятие в учете

В современном экономическом пространстве любая организация при ведении финансово-хозяйственной деятельности большое внимание уделяет отношениям со своими партнерами и контрагентами. В результате таких отношений зачастую возникают ситуации, когда одна сторона становится должником другой.

В статье мы разберемся с видами долгов и с тем, как они влияют на бухгалтерский учет, а также выясним, как дебиторская и кредиторская задолженность отражаются в бухгалтерской отчетности.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.  

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта слева или звоните по телефону 8 . Это быстро и !

Что такое дебиторская и кредиторская задолженность в бухгалтерском учете

Дебиторская задолженность — это сумма долга, причитающаяся предприятию от юридических или физических лиц. Это неизбежный результат финансово-хозяйственной деятельности организации. Проще говоря, это все то, что должны нам.

Кредиторская задолженность — сумма долга предприятия перед юридическими или физическими лицами. Это тоже неизбежный результат работы организации. То есть это то, что должны мы.

Как отражается дебиторская задолженность в отчетности

В бухгалтерском учете дебиторская задолженность делится на определенные категории. Поэтому и ее учет производится в соответствии с этими категориями:

  1. По информации со счета 62. На нем фирма ведет расчеты со своими покупателями и заказчиками по проданным товарам (работам, услугам).
  2. Предоплаты выданные — это суммы авансов, которые организация выдала своим партнерам.
  3. По информации со счета 71, на котором организация ведет учет расчетов со своими подотчетными лицами.
  4. Расчеты с прочими дебиторами.

Используются следующие способы отражения информации о долге:

  • по реализованным товарно-материальным ценностям. Отражается стоимость по договорным ценам и количеству проданных товаров;
  • по реализованному прочему имуществу (например, по реализованным основным средствам). Чтобы определить сумму, необходимо рассчитать ее, исходя из условий договора с покупателем, которому это имущество реализуется;
  • по оказанным услугам или выполненным работам. Отражается по объему оказанных услуг или выполненных работ и их стоимости;
  • по имущественным правам. Сумма рассчитывается, исходя из условий договора.

Как только истекает срок исковой давности, долг необходимо списать. На основании ПБУ 10/99 «Расходы организации» суммы дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания, считаются для организации «прочими расходами».

Бухгалтерский учет дебиторской задолженности в условиях банкротства сводится к ее списанию. Долги признаются невозможными к взысканию. Такие суммы списываются на прочие расходы, но не ранее, чем будет прекращено конкурсное управление в отношении должника.

Читайте также:  Образец акта технического осмотра зданий и сооружений 2018 года

Для отражения дебиторского долга в отчетности необходимо определить предполагаемые даты его взыскания. Если организация не сможет получить деньги в ближайший год, его заносят в строку 230 бухгалтерского баланса.

Если организация рассчитывает на получение денег в течение года, то сумму заносят в строку 240 бухгалтерского баланса.230 и 240 строки расположены во II разделе «Оборотные активы» актива баланса. Кроме того, долг покупателей и заказчиков за проданные товары и выполненные работы указывается отдельно — в строках 231 и 241 соответственно.

После списания суммы вносят на забалансовый счет 007. За балансом они учитываются в течение следующих пяти лет. А в отчетности они будут указаны в строке 940.

Как отражается кредиторская задолженность

Рассмотрим подробнее понятие кредиторской задолженности в бухгалтерском учете. Она делится на несколько подвидов.

Ее учет производится в соответствии с таким разделением:

  • предоплаты полученные — это денежные средства, которые организация получила от своих кредиторов в качестве авансов;
  • по информации со счета 60 — на нем фирма ведет расчеты со своими поставщиками и подрядчиками;
  • по информации со счета 71, на котором организация учитывает операции с подотчетными лицами;
  • расчеты с прочими кредиторами.

При расчетах с поставщиками и прочими кредиторами у фирмы возникают различные обязательства. В бухгалтерском учете кредиторскую задолженность отражают в сумме принятых обязательств:

  • по приобретенным товарно-материальным ценностям. Отражается по стоимости по договорным ценам и количеству купленных товаров;
  • по приобретенному прочему имуществу (например, основные средства). Чтобы определить сумму, необходимо обратиться к заключенному договору и рассчитать стоимость в соответствии с ним;
  • по оказанным услугам или выполненным работам. Отражается по количеству оказанных услуг или выполненных работ и их стоимости;
  • по имущественным правам. Чтобы определить сумму, необходимо обратиться к заключенному договору и рассчитать стоимость в соответствии с ним.

Кредиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности, признается нереальной к взысканию. Это определено в ПБУ 9/99.

Кредиторская задолженность отражается в пассиве баланса в строке 620, а ее расшифровка по видам указывается в строках с 621 по 625 следующим образом:

  • 621 — все долги перед поставщиками и подрядчиками за неоплаченные товарно-материальные ценности и услуги;
  • 622 — все долги предприятия перед сотрудниками в части оплаты труда;
  • 623 — сумма начисленных взносов по страхованию;
  • 624 — сумма начисленных налогов, сборов, обязательных платежей;
  • 625 — прочая кредиторская задолженность — все то, что не попало в предыдущие разделы.

Заключение

Отражение в бухгалтерской отчетности дебиторской задолженности производится в активе баланса, а отражение в бухгалтерской отчетности кредиторской задолженности производится в пассиве баланса. Расшифровка выполняется по строкам в соответствии с источниками возникновения задолженностей.

Важно понимать и уметь оперировать данными понятиями, так как от этого напрямую зависит финансовый результат хозяйствующей организации.

Источник: https://lichnyjcredit.ru/dolgi/debit-kredit/debitorskaya-zadolzhennost-v-otchetnosti.html

Проводки по списанию кредиторской задолженности в бухгалтерии

Кредиторская задолженность — это долг организации (должника) перед третьими лицами (кредиторами). К ней относится задолженность перед: поставщиками, сотрудниками организации по заработной плате, бюджетом, государственными внебюджетными фондами, по полученным кредитам и прочими кредиторами.

Кредиторская задолженность прекращается в случае исполнения обязательства либо списана как невостребованная.

Списания кредиторской задолженности возможно при:

  • истечение срока ее исковой давности;
  • невозможности исполнения обязательства или ликвидации организации;
  • нереальности взыскания.

Пример списания кредиторской задолженности в проводках

Рассмотрим, как списать кредиторскую задолженность на примере:

В бухгалтерии Фирмы «А» была сделана проводка:

Дата Счет Дт Счет Кт Сумма Содержание Документ
05.09.2014 60 91-1 12000 Списание кредиторской задолженности бухгалтерская справка-расчет

Учет просроченной кредиторской задолженности

Просроченная кредиторская задолженность — это задолженность организации, обязательства по которой не были погашены в установленный договором срок.

Списание просроченной кредиторской задолженности прошлых лет осуществляется только после проведения инвентаризации. Ее размер также определяется по результатам инвентаризации и может быть внесен в доходную часть на основании приказа руководителя организации.

Если не проведена инвентаризация и акт, в котором фиксируется истечение сроков исковой давности не составлен, а также приказ о списании руководителем не издавался, то это является фактом нарушения правил бухгалтерского учета. В такой ситуации признание долгов перед кредиторами безнадежными не может быть осуществлено, следовательно, включать их в доходы организация не имеет права.

Течения срока исковой давности начинается с момента обнаружения организацией нарушения своего права. Организация имеет право на списание кредиторской задолженности в день, следующий за днем наступления трехлетнего срока.

Приостановление срока исковой давности возможно, в случае подписания акта сверки, либо частичного погашения задолженности.

Проводки по списанию просроченной «кредиторки»

Рассмотрим на примере:

По результатам инвентаризации расчетов, проведенной 30.10.2013, руководителем Фирмы «А» был издан приказ о необходимости списания кредиторской задолженности, основанием послужило истечение срока исковой давности. Проводки:

Дата Счет Дт Счет Кт Сумма Содержание операции Документ

Источник: https://saldovka.com/provodki/vzaimoraschety/kreditorskaya-zadolzhennost.html

Проводки по списанию кредиторской и дебиторской задолженности

Каждая компания в текущей деятельности должна мониторить состояние расчетов с контрагентами, контролируя сроки и суммы взаимных долгов. Это напрямую сказывается на «чистоте» баланса предприятия.

Но возникают ситуации, когда долг вернуть невозможно и необходимо списание кредиторской или дебиторской задолженности.

Как поступить бухгалтеру, как провести такие операции, какие формируются проводки, какими документами руководствоваться — все это рассмотрим далее.

Как избежать споров

Для списания любого вида задолженности нужны веские основания, подкрепленные соответствующими документами. Таковыми, согласно НК РФ, являются:

  • Окончание срока исковой давности;
  • Ликвидация контрагента;
  • Нереальность взыскания.

Для «расставания» с задолженностью компании необходимо оформить ряд документов по каждому обязательству:

  • Акт инвентаризации взаиморасчетов с контрагентами (форма ИНВ-17);
  • Постановление судебного пристава о прекращении исполнительного производства – в случае нереальности взыскания;
  • Выписка из госреестра юридических лиц с записью о завершении процедуры ликвидации предприятия (ст.49, ст.63 ГКРФ) – в случае ликвидации контрагента;
  • Приказ руководителя о списании, подписанный на основании перечисленных документов.

При этом КЗ учитывают в качестве внереализационных доходов, кроме задолженности перед госорганами и внебюджетными фондами (ст.250 НК РФ п.18; ст. 251 п.21), ДЗ – в составе внереализационных расходов либо относится на сч. 63 «Резервы по сомнительным долгам».

Списываем дебиторку

Оформляем результаты инвентаризации и выявляем ДЗ с истекшим сроком давности. Документами, подтверждающими ее наличие и срок давности, служат:

  • Договор и документы об оплате к нему;
  • Документы, подтверждающие поставку (оказание услуг) – акты, накладные;
  • Акт сверки (при наличии);
  • Взаимная официальная переписка, подтверждающая факт истребования долга (претензии). Необходимо подкрепить копии писем документом, подтверждающим факт получения письма контрагентом (например, уведомление о вручении).

Важно учесть, что при наличии акта сверки на определенную дату срок начинает исчисляться сначала.

Документы для подтверждения невозможности взыскания: постановление судебного пристава или выписка из ЕГРЮЛ:

Списание дебиторской задолженности — проводки

В бухгалтерском учете порядок отражения таков:

1) Если резерв создавался (Приказ МинФина РФ от 29.07.1998г №34-н):

  • Дт 63 Кт 62 (60,76,71,73,70) – списана дебиторская задолженность;
  • Дт 007 – отражаем списанную задолженность за балансом.

2) Если резерв не формировали или его размер не покрывает величину долга:

  • Дт 91.2 Кт 62 (60,76,71,73,70) – списана дебиторская задолженность;
  • Дт 007 – отражаем списанную задолженность за балансом.

Размер резерва определяется отдельно по каждой сомнительной сумме задолженности. Формирование резерва с 2011г. стало обязанностью предприятий.

В налоговом учете для покрытия убытков от списания ДЗ используют резерв (ст. 266 НК РФ). Если он не создан или недостаточен, то задолженность относят на внереализационные расходы в том периоде, когда закончился срок давности или подтверждена невозможность взыскания (письмо ФНС РФ от 13.04.2011г. №16-15 / 035618.1).

Списываем кредиторку

Ежегодно компания перед формированием отчетности обязана провести инвентаризацию, в том числе и кредиторской задолженности.

При выявлении КЗ с истекшим сроком давности ее списывают на основании приказа в состав доходов сч.91 и в целях бухгалтерского, и в целях налогового учета.

Следует помнить, что по аналогии с ДЗ наличие подписанного акта сверки или получение официальной претензии от поставщика продляет срок давности:

Списание кредиторской задолженности — проводки

Как для налогового, так и для бухгалтерского учета кредиторскую задолженность (КЗ) списывают единообразно, следующими проводками:

  • Дт 60 (76,70,71,73) Кт 91.1 – отражена списанная кредиторская задолженность.

Однако, в налоговом учете КЗ списывают в периоде, когда истек срок, независимо от даты ее выявления.

Для списания просроченной кредиторки необходим пакет документов:

  • Договор;
  • Акты оказанных услуг или накладные от поставщика;
  • Акт сверки;
  • Официальная претензионная переписка.

Собрав и проанализировав пакет документов, удостоверившись в истечении срока, нужно списать КЗ и отразить в составе налогооблагаемых доходов во избежание замечаний со стороны ИФНС.

Сроки инвентаризации задолженности устанавливаются учетной политикой, но проводить ее обязательно не реже 1 раза в отчетном периоде (году).

Источник: https://BuhSpravka46.ru/buhgalterskie-provodki/provodki-po-spisaniyu-kreditorskoy-i-debitorskoy-zadolzhennosti.html

Учет кредиторской задолженности в компаниях

Одна из самых частых ошибок в учете кредиторской задолженности – аналитический и синтетический учет либо вообще не ведется, либо организован неудовлетворительно. Еще одна проблема – неправильная инвентаризация задолженности. На третьем месте – ошибки при списании кредиторки.

Используйте пошаговые руководства:

Кредиторская задолженность естественным образом возникает в ходе работы любого предприятия. Это обязательства перед поставщиками, инвесторами, работниками, в общем, перед теми, с кем возникают договорные отношения. И всем этим обязательствам необходим грамотный и своевременный учет.

Виды кредиторской задолженности

К кредиторской задолженности в бухгалтерском учете относят краткосрочные обязательства, которые необходимо выполнить в пользу других юридических и физических лиц. К ним относят обязательства:

  • возникшие в ходе юридически обязательного договора или требования нормы права, например договор с поставщиком, в рамках которого надо оплатить полученный у него товар, либо рассчитаться за услугу;
  • появляющиеся в процессе деятельности компании, например гарантийные обязательства по работе и исправности проданного товара, доброкачественности продукции или услуг.

Кредиторская задолженность может быть внешней и внутренней.

К внешней относят расчеты с контрагентами, которые необходимо провести на основании заключенных договоров:

  • обязательства оплатить подрядчикам стоимость полученных услуг и принятых работ;
  • обязательства оплатить поставщикам стоимость полученных товаров;
  • обязательства оплатить коммерческие векселя;
  • обязательства выполнить работы, оказать услуги или передать товары в счет полученных авансов или предоплат.
Читайте также:  На что можно тратить наличную выручку

К внутренней относят обязательства, которые возникают внутри самой компании в результате распределения созданного товара или услуг. Она определяется только расчетным путем. Это:

  • обязательства по оплате труда персоналу по трудовому договору (положение об оплате труда работников см. здесь >>);
  • обязательства по соответствующим платежам в счет государственного социального страхования и обязательного медицинского страхования работников, а также пенсионного обеспечения;
  • обязательства по выплатам в бюджет налогов и других платежей (НДС, НДФЛ и другие).

Учет кредиторской задолженности

Для учета кредиторской задолженности в бухгалтерском учете компании используются специальные счета. Они учитывают обязательства компании по разным видам:

1. Счет 60. Применяется для отражения краткосрочных обязательств перед поставщиками и подрядчиками. Здесь же учитываются выданные векселя к уплате.

2. Счет 62. На нем учитываются полученные от заказчиков и покупателей полученные авансы в счет будущих поставок продукции, оказанных услуг или работ.

3. Счет 70. Этот счет необходим для регистрации краткосрочных обязательств по оплате труда перед работниками компании.

4. Счета 70 и 75-2. Здесь учитываются краткосрочные обязательства перед учредителями и участниками компании по выплате причитающихся им доходов.

5. Счета 68 и 69. Используются для ведения записей по краткосрочным обязательствам перед бюджетом и государственными внебюджетными фондами.

6. Счета 71, 73 и 76. На этих счетах содержатся данные о необходимых расчетах с прочими кредиторами предприятия.

Для анализа непогашенной кредиторской задолженности необходимо регулярно проверять остатки по кредитам, указанные на соответствующих счетах.

Традиционно к текущей кредитной задолженности относят обязательства, которые возникли менее 90 дней назад. Обычно это отсрочки платежей, которые имеют технический характер. Однако если задолженность имеет большой объем, то следует обратить на нее особое внимание, такая ситуация может стать сигналом об ухудшении финансового состояния предприятия и появления риска банкротства.

К краткосрочной кредиторской задолженности относят обязательства, возникающие не более чем на 12 месяцев. Если они — часть финансово-хозяйственной работы компании, то считаются нормальными. В противном случае компания может столкнуться с активными действиями со стороны кредиторов, направленными на принудительное взыскание долгов.

Третий вид задолженности — долгосрочная. Это крайне нежелательное состояние для бизнеса, ведь её наличие говорит о том, что у компании значительно ухудшилось финансовое состояние. А для кредиторов это сигнал о высокой вероятности банкротства предприятия.

Последний вариант — задолженность к списанию, срок которой более трех лет. Она возникает из-за ошибок бухгалтерского учета в самой компании или у кредиторов, из-за ликвидации кредиторов, а также из-за отсутствия документального подтверждения наличия долговых обязательств в соответствии с которыми компания должна произвести платеж.

Списание кредиторской задолженности

Списание кредиторской задолженности возможно в случае истечения срока исковой давности. Долг по налоговым обязательствам, штрафам и пеням таким образом не списывается. Кроме того, списание возможно при ликвидации кредитора и исключении его из списка ЕГРЮЛ; либо при решении налоговой инспекции о прекращении фактической деятельности кредитора.

Бухгалтерские проводки по списанию кредиторской задолженности делаются, когда истек срок давности или кредитор был удален из ЕГРЮЛ. Пример проводки списания кредиторской задолженности:

Содержание проводки Номера счетов
Дебет Кредит
Списание суммы кредиторской задолженности 60, 62, 67, 66, 70, 71, 76.4 91.1

Если после оплаты заказчиком компания не отгрузила продукцию, то кредиторская задолженность учитывается как внереализационные доходы с учетом НДС с нулевой процентной ставкой. При НДС с такой ставкой налоговые обязательства не возникают. Пример проводки такого списания:

Содержание проводки Дебет Кредит
Списание НДС, уплаченного в бюджет, за товары, которые не были поставлены заказчику 91.2 76

При упрощенном налогообложении списание и учет кредиторской задолженности ведется во внереализационных доходах, так как это организация, уплачивающая единый налог с доходов и налоги, уменьшенные на расходы. Доходы учитываются в выручке от реализации товаров.

Причины ошибок в учете кредиторской задолженности

Аудиторы отметили самые распространенные ошибки, которые возникают при организации и ведении учета кредиторской задолженности. Самая главная проблема — аналитический и синтетический учет кредиторской задолженности либо вообще не ведется, либо организован неудовлетворительно.

Второй момент — нарушается порядок инвентаризации задолженности. На третьем месте — явные ошибки при учете списания кредиторской задолженности. Замыкает «рейтинг» ошибок неправильное ведение финансовой документации.

В результате этих недостатков компания сталкивается с серьезными проблемами при подготовке отчетной документации о деятельности предприятия по итогам отчетных периодов.

Ведение учета просроченной кредиторской задолженности — вопрос очень серьезный, ведь за непогашенную кредиторскую задолженность можно угодить в тюрьму.

Как гласит статья 177 Уголовного кодекса Российской Федерации, злостное уклонение руководителя организации или гражданина от погашения кредиторской задолженности в крупном размере или от оплаты ценных бумаг после вступления в законную силу соответствующего судебного акта — наказывается  штрафом в размере до двухсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до восемнадцати месяцев, либо обязательными работами на срок до четырехсот восьмидесяти часов, либо принудительными работами на срок до двух лет, либо арестом на срок до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до двух лет.

В настоящее время крупным размером считается сумма в 1,5 млн рублей, особо крупным — 6 млн рублей.

Источник: https://fd.ru/articles/158108-qqq-16-m8-29-08-2016-uchet-kreditorskoy-zadoljennosti-v-kompaniyah

Порядок учета и анализа дебиторской и кредиторской задолженности

У всех организаций в ходе деятельности возникают непогашенные обязательства по расчётами с контрагентами.

Для обеспечения достоверности бухгалтерской отчётности предприятия особое значение имеет актуальность указанных в балансе сумм кредиторской и дебиторской задолженности.

Что это такое?

Дебиторская задолженность — обязательства сторонних организаций за поставленные фирмой товары и оказанные услуги, работников по выданным под отчёт деньгам, физических лиц за предоставленные займы и тому подобное.

Появление такого долга обусловлено расхождением времени поставки и сроков оплаты, указанных в договоре. То есть предприятие может поставить продукцию 1 марта, а последняя дата получения платежа — 1 апреля. Всё время с 1 марта по 1 апреля сумма поставленных товаров учитывается как дебиторка.

Ее виды различаются в зависимости от некоторых факторов:

  • Время оплаты:
    • нормальная, то есть утверждённый срок оплаты ещё не прошёл;
    • просроченная — она возникает, когда обязательства не погашаются вовремя;
    • сомнительная — подвид просроченной, появляется, когда суммы долга не обеспечены залогом;
    • безнадёжная — образуется, когда получить денежные средства уже невозможно.
  • Продолжительность:
    • краткосрочная, то есть оплата предусмотрена в течение года;
    • долгосрочная, при этом платёж может быть совершён позднее, чем через 12 месяцев после поставки.
  • Тип обязательств:
    • связанная с продажей товаров и прочего, то есть возникшая в результате расчётов за продукцию, работы и тому подобное, в том числе выданные авансы поставщикам;
    • не связанная с реализацией, в этом случае долг образуется после заключения договоров на аренду, при выдаче подотчётных сумм и т. д.

Задолженность покупателей учитывается по дебету счёта 62. Регламентируется ПБУ 9/99.

Кредиторская задолженность — обязательства организации, возникшие перед сторонними предприятиями, ИП, сотрудниками и физическими лицами при расчётах, связанных с поставленными ТМЦ, оплатой труда, платежами в бюджет и т. п.

Она возникает, когда обязательства образуются раньше, чем была произведена их оплата.

Например, предприятие купило товар 10 марта, а в условиях договора сказано, что оплата возможна до 4 апреля. Всё время с 10 марта по 4 апреля у организации сумма контракта будет отражаться в качестве задолженности.

Классификация обязательств схожа с разделением предыдущего вида долга:

  • По продолжительности:
    • краткосрочная;
    • долгосрочная.
  • По возможности погашения:
    • нормальная, то есть не противоречащая условиям договора;
    • просроченная, при этом предусмотренный контрактом момент оплаты прошёл;
    • невостребованная — подвид просроченной, то есть обязательства не могут быть погашены в связи с истечением искового срока давности, ликвидацией или банкротством одной из сторон.
  • По содержанию:
    • не связанная с поставкой ТМЦ;
    • связанная с приобретением товаров.
  • По степени срочности:
    • обычная, то есть долги перед поставщиками, дочерними предприятиями, полученная предоплата и аналогичные обязательства;
    • срочная, к ней относятся платежи в бюджет, расчёты по оплате труда, страхованию, пенсионным отчислениям.

Задолженность перед поставщиками учитывается на счетах 60, 76. Законодательно регламентируется ПБУ 10/99.

Бухгалтерский учет

Все взаиморасчёты организации с физическими и юридическими лицами обязательны к отражению в бухгалтерском учёте. Операции внутри предприятия также следует записывать с помощью счетов.

Всю подробную информацию о данной процедуре и ее нюансах вы можете узнать из следующего видео:

Операции с поставщиками

Любая компания в ходе деятельности заключает договора с другими организациями. Предметом таких контрактов могут быть:

  • поставка продукции и прочих МПЗ;
  • оказание услуг, например, потребление электроэнергии, воды, транспортная доставка и тому подобное;
  • выполнение работ, например, капитальный ремонт, установка оборудования, монтаж и другое.

Все операции фиксируются отдельно по каждому поставщику с использованием счёта 60.

Принятые обязательства по оплате начисляются по кредиту, а выданные контрагентам авансы — по дебету. Поэтому на конец отчётного периода счёт 60 может иметь два сальдо.

ОперацияДебетКредит
Принято оборудование, подлежащее монтажу 07 60
Транспортные услуги включены в стоимость внеоборотных активов 08 60
Приняты к учёту материалы 10 60
Принят к учёту НДС по поступившим материалам 19 60
Поступили товары 41 60
Получен аванс от поставщика 51 60
Предъявлена претензия поставщику 76 60

Операции с покупателями и заказчиками

Оплата может производиться покупателями после получения материалов или в виде предоплаты.

Учёт ведётся по всем заказчикам отдельно. Проводки составляются с применением счёта 62. Полученная предоплата отражается по кредиту, а перечисленные деньги от покупателей — по дебету. Счёт 62 на отчётную дату может иметь двойное сальдо.

ОперацияДебетКредит
Начислен доход от продаж 62.1 90
Начислен доход от реализации ОС, НМА, ТМЦ 62.1 91
Получена оплата 51 62.1
Поступил аванс 51 62.2
Зачёт аванса 62.2 62.1
Получен в счёт оплаты вексель 62.3 62.1
Погашен вексель 51 62.3
Номинал превысил сумму договора 62.3 90.1

Операции с подотчетными лицами

Иногда у предприятия возникает необходимость оплатить наличными денежными средствами какие-либо расходы, например, закупить канцелярию, отправить работника в командировку. В таких случаях необходимая сумма выдаётся сотруднику под отчёт. О потраченных средствах лицо обязано сообщить, составив авансовый отчёт.

Расчёты в таких ситуациях фиксируются в журнале операций с помощью счёта 71.

Читайте также:  Что такое кредит-нота от поставщика
ОперацияДебетКредит
Выданы деньги под отчёт 71 50 (51)
Остаток сумм возвращён в кассу 50 71
Списаны командировочные расходы в счёт себестоимости 20 (25, 26, 44) 71
Куплены материалы за подотчётные суммы 10 (41) 71
Отражены невозвращённые деньги 94 71
Произведено удержание этих средств из зарплаты 70 94

Операции с персоналом

К операциям с работниками относят:

  • выплату заработной платы;
  • начисление отпускных;
  • социальные пособия;
  • дивиденды.

Также к этой категории расчётов причисляют удержания и вычеты на разные цели:

  • в счёт НДФЛ;
  • перечисление алиментов и другие обязательства по исполнительным листам;
  • возмещение материального ущерба;
  • взносы в профсоюз и прочее.

Все эти процедуры отражаются на счёте 70. По дебету показываются суммы всех необходимых удержаний, по кредиту — величина начислений. Суммы подлежащей выплате заработной платы являются для предприятия кредиторской задолженностью перед сотрудниками.

ОперацияДебетКредит
Начислена ЗП сотрудникам основного производства 20 70
Начислена ЗП продавцу в точке реализации 44 70
Начислено пособие 69 70
Вычтен НДФЛ 70 68
Удержаны алименты 70 76
Выдана из кассы ЗП 70 50
Перечислена ЗП на карт-счёт 70 51

Кроме оплаты труда, с работниками могут вестись и другие расчёты:

  • начисление суммы материального ущерба;
  • займы и ссуды персоналу и т. д.

Все эти действия фиксируются на счёте 73. По дебету начисляются суммы всех долгов рабочего, по кредиту — их списание. Для предприятия остаток на счёте 73 является дебиторской задолженностью.

ОперацияДебетКредит
Выдан займ 73.1 50 (51)
Начислены проценты по ссуде 73.1 91.1
Оплата процентов или погашение ссуды 50 (51) 73.1
Недостача списана на виновное лицо 73.2 94
Этот ущерб оплачен деньгами 50 (51) 73.2
Возмещена недостача аналогичным ТМЦ 10 (41) 73.2
Ущерб удержан из ЗП 70 73.2
Стоимость материального ущерба списана с ответственного лица 94 73.2

Операции с разными дебиторами

Кроме покупателей и сотрудников, дебиторку создают учредители и прочие контрагенты.

Расчёты с учредителями отражаются на счёте 75. При этом сальдо возникает, когда вкладчик уже заключил договор о внесении доли в уставный капитал, но сам платёж ещё не совершил. По закону в момент образования организации все учредители должны внести хотя бы 75% от своих обязательств. Остальная сумма может в течение первого года существования предприятия числиться как долг.

Выплата дивидендов также фиксируется на счёте 75.

ОперацияДебетКредит
Начислены обязательства вкладчиков по взносам в УК 75 80
Выплата дивидендов 75 50 (51)

Остальные расчёты с дебиторами совершаются с использованием счёта 76. К таким операциям относятся:

  • страхование имущества и ответственности;
  • образование претензий к поставщику в связи с ненадлежащим качеством товара;
  • претензии к перевозчику из-за недостачи;
  • претензии к кредитной организации за ошибочно начисленные или списанные суммы;
  • учёт получаемых дивидендов.
ОперацияДебетКредит
Перечислены страховые взносы 76.1 51
Списаны потери по страховым случаям 76.1 10, 40, 41
Выявлена недостача и поставщику предъявлена претензия 76.2 10
Начислены дивиденды к получению 76.3 91

Операции с прочими кредиторами

С помощью счета 75 также отражается:

  • кредиторская задолженность перед учредителями по выплате дивидендов;
  • произведённые взносы вкладчиков в капитал предприятия.
ОперацияДебетКредит
Взнос денег на расчётный счёт в качестве вклада 51 75
Взнос наличных денег в кассу для обеспечения доли 50 75
Взнос ТМЦ в качестве вклада 10, 41 75
Начислены дивиденды 84 75

Расчёты по прочим операциям отражаются следующим образом:

ОперацияДебетКредит
Удовлетворена претензия поставщику в виде перечисления от него денег 51 76.2
Претензия не удовлетворена и списана 10 76.2
Получены дивиденды 51 76.3

Источник: http://ZnayDelo.ru/buhgalteriya/uchet-debitorskoj-i-kreditorskoj-zadolzhennosti.html

1.2 Отражение кредиторской задолженности в бухгалтерской отчетности

Кредиторская задолженность — это задолженность предприятия другим юридическим и физическим лицам.

В бухгалтерском балансе кредиторская задолженность отражается в 5 разделе пассива «Краткосрочные обязательства».

По строке 620 «Кредиторская задолженность» раздела 5 «Краткосрочные обязательства» пассива баланса отражается общая сумма кредиторской задолженности организации и отдельными строками приводится ее расшифровка. Расшифровку строки 620 приводят в строках 621 — 625.

По строке 621 указывается задолженность перед поставщиками и подрядчиками за поступившие, но неоплаченные материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги. Указанная задолженность учитывается по кредиту счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Кроме того, по данной строке показывается сумма кредиторской задолженности перед поставщиками в случае, если с ним организация расплатилась собственным векселем, поскольку вексель выдается только для отсрочки платежа.

Разница между номинальной стоимостью векселя и суммой задолженности перед поставщиком является процентом по векселю за отсрочку платежа. Эту разницу необходимо включить в фактическую цену приобретенных материальных ценностей и увеличить на нее кредиторскую задолженность перед поставщиком.

Здесь же указывается сумма задолженности перед поставщиками и подрядчиками, которая образовалась по претензиям, выставленным в адрес организации.

По строке 622 отражается кредитовое сальдо по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», т. е. задолженность перед сотрудниками по оплате труда (начисленные, по не выплаченные по состоянию на отчетную дату суммы заработной платы, пособий, компенсаций и прочая задолженность по оплате труда персонала организации).

По строке 623 показывается кредитовое сальдо по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», т. е. задолженность по начисленным взносам на обязательное пенсионное страхование и на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Величина задолженности складывается из остатков по соответствующим субсчетам учета, открытым к счету 69.

К счету 69 Планом счетов рекомендуется открыть следующие субсчета:

— 69-1 «Расчеты по социальному страхованию» для учета расчетов по социальному страхованию, и взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;

— 69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению» — для учета расчетов по обязательному пенсионному страхованию;

— 69-3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию» — для учета расчетов взносов, перечисляемых в федеральный и территориальный фонды обязательного медицинского страхования.

Для учета расчетов по обязательному пенсионному страхованию субсчет 69-2 также нужно разделить на субсчета второго по рядка:

— 69-2-1 «Расчеты по страховой части трудовой пенсии»;

— 69-2-2 «Расчеты по накопительной части трудовой пенсии».

Для учета расчетов с фондами обязательного медицинского страхования субсчет 69-3 делят на два субсчета второго порядка:

— 69-3-1 «Расчеты с федеральным Фондом обязательного медицинского страхования»;

— 69-3-2 «Расчеты с территориальным Фондом обязательного медицинского страхования».

Если у организации есть переплата по взносам во внебюджетные фонды, дебетовое сальдо по соответствующим субсчетам отражается в активе баланса по строке 240 «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)» и (или) в дополнительной строке раздела II баланса «Оборотные активы» [14].

По строке 624 показывается величина задолженности по налогам, сборам и платежам в бюджет, отраженная по кредиту счета «Расчеты по налогам и сборам». По данной строке учитывается сумма начисленных, но не оплаченных на дату составления бухгалтерской отчетности налогов и сборов. По кредиту счета 68 отражают задолженности по всем видам платежей в бюджет:

— по налогу на прибыль организаций;

— по НДС;

— по транспортному налогу;

— по налогу на имущество;

— по НДФЛ;

— штрафы и пени по неуплаченным налогам и так далее.

Также по кредиту счета 68 отражается реструктуризированная задолженность по уплате налогов.

Суммы начисленных штрафов и пеней по взносам им обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве отражаются по строке 623, а суммы начисленных штрафов и пеней по налогам (сборам) следует отражать по строке 624.

Кроме того, если у организации есть переплата по взносам и налогам, дебетовое сальдо по соответствующим субсчетам отражается и разделе II «Оборотные активы» актива баланса по строкам 230, 240.

По строке 625 указывается сумма краткосрочной задолженности по расчетам, не нашедшим отражения по вышеуказанным строкам раздела пассива баланса, т. е. прочая кредиторская задолженность организации.

В частности, по данной строке отражаются: задолженность перед страховыми организациями по страхованию имущества и работников организации; задолженность перед подотчетными лицами; задолженность перед персоналом по прочим операциям.

Кроме того, по вышеуказанной строке пассива баланса учитываются суммы авансов, полученных организацией в счет предстоящей поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг). Суммы авансов указываются на основании данных, отраженных по кредиту счета 62, субсчет «Расчеты по авансам полученным».

Таким образом, в строке 625 баланса отражаются остатки по кредиту счетов:

— 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет «Авансы полученные»;

— 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;

— 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;

— 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (за исключением сумм, отраженных в других строках баланса).

По строке 625 баланса отражается сумма полученных авансов без учета НДС, т. е. остаток по кредиту счета 62, субсчет «Расчеты по авансам полученным», образовавшийся после начисления НДС к уплате в бюджет.

По строке 630 «Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов» показывается кредитовое сальдо по счету 75 «Расчеты с учредителями», т. е. задолженность организации перед учредителями, отражаемая в бухгалтерском учен счету 75, субсчет 2 «Расчеты по выплате доходов», по начисленным, но не выплаченным дивидендам.

Строка 630 предназначена только для отражения задолженности перед учредителями по доходам от участия в уставном капитале и только по тем доходам, по которым принято решение о выплате на общем собрании акционеров (участников) [14].

Российские организации в обязательном порядке должны заполнять приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5), в котором отражается информация по задолженности. Форма содержит раздел «Дебиторская и кредиторская задолженность», в рамках которого подлежит раскрытию следующая информация дебиторской и кредиторской задолженности за отчетный период:

— сальдо дебиторской и кредиторской задолженности с расшифровкой по видам и срокам возникновения;

— данные по движению видов задолженности.

Задолженность в указанном разделе показывается также по видам расчетов, по которым числятся указанные суммы задолженности.

Практически каждый субъект предпринимательской деятельности является одновременно и дебитором и кредитором. Поэтому в организации должен проводиться учет как дебиторской, так и кредиторской задолженности. При выявлении дебиторской либо кредиторской задолженности необходимо совершить все возможные действия, направленные на своевременное истребование либо погашение сумм задолженности.

Источник: http://buh.bobrodobro.ru/16087

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector