Сбор за пользование объектами животного мира 2018. ставки, оплата

Кбк по сбору за пользование объектами животного мира

Наименование платежаКБК для перечисления налога (сбора, др. обязательного платежа)КБК для перечисления пени по налогу (сбору, др. обязательному платежу)КБК для перечисления процентовКБК для перечисления штрафа по налогу (сбору, др. обязательному платежу)
Сбор за пользование объектами животного мира 182 1 07 04010 01 1000 110 182 1 07 04010 01 2100 110 182 1 07 04010 01 2200 110 182 1 07 04010 01 3000 110

Коды бюджетной классификации установлены для платежей в бюджет в целях правильного распределения поступающих средств. В связи с периодическими изменениями в законодательных нормах, в том числе касающихся кодов, пользователей объектами животного мира — попросту говоря охотников и рыболовов, как физических, так и юридических лиц, — волнует вопрос: изменился ли КБК по сбору на пользование объектами животного мира? Ответ на вопрос обязательно дадим, но начнем по порядку.

Плательщики и порядок выдачи лицензии

Плательщиками являются граждане, юридические лица и индивидуальные предприниматели, получившие необходимые лицензии и разрешения. Выдача разрешения (лицензии) означает, что получившие их лица имеют право на добычу охотничьих и водных ресурсов.

Выдача разрешений на добычу осуществляется:

  • в охотничьих угодьях, в отношении которых юридическими лицами или ИП заключены охотохозяйственные соглашения, то есть на закрепленных за ними участках;
  • в общедоступных угодьях, участках. Такие лицензии выдаются контролирующим органом: комитетом охотничьего и рыбного хозяйства определенного субъекта РФ.

На добычу охотничьих ресурсов в особо охраняемых объектах разрешение надо получать у специализированных природоохранных организаций.

Любой вид охоты может быть осуществлен только при наличии соответствующего разрешения, в котором должно быть четко оговорено, что допускается добыча охотничьих ресурсов (отстрел или отлов одной или нескольких особей). Ставки устанавливаются на каждую особь, объект.

Порядок уплаты

Прежде чем определить КБК сбор за пользование объектами животного мира 2018 года, надо узнать порядок расчета и сроки уплаты. Ставки определены в статье 333.3 Налогового кодекса.

Например, за подстреленного фазана или тетерева ставка определена в 20 рублей, а за убийство овцебыка придется заплатить 15 000 рублей (конечную сумму легко получить, умножая ставку в рублях на количество убитых животных).

Статья 333.3 также говорит о льготах — если отстрел животных ведется в целях охраны жизни и здоровья людей, например (в этом случае все указанные в статье ставки умножаются на 0).

Суммы сборов уплачиваются при получении разрешения.

При этом граждане не предоставляют никакой отчетности в ИФНС, а вот ИП и юрлица обязаны в течение 10 дней со дня получения лицензии оплатить сбор. Вернуть уплаченную сумму нельзя, законодатель не предоставляет такой возможности, даже если ни одно животное не пострадало.

Взнос уплачивается по месту нахождения уполномоченного органа, поэтому реквизиты получателя платежа (отделения ФНС) зависят от региона плательщика. При этом КБК для оплаты сбора за пользование животным миром единые для всей страны.

За 2017-2018 годы изменения в эту информацию не вносились. Таким образом, КБК сбор за пользование объектами животного мира остались прежними.

Источник: http://ppt.ru/nalogi/kbk/sbor-za-polzovanie-objektami-zhivotnogo-mira

Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов 2012-2013: кто? когда? отчетность? сколько?

Организации и ИП(при любом налоговом режиме),а также физ.лица получившие лицензию на пользование объектами животного мира и/или объектами водных биологических ресурсов

Налогоплательщик подлежат постановке на учет в качестве налогоплательщика НДПИ по месту нахождения участка недр, предоставленного налогоплательщику в пользование в соответствии с законодательством Российской Федерации в течение 30 календарных дней с момента государственной регистрации лицензии (разрешения) на пользование участком недр. Местом нахождения участка недр в данном случае признается территория субъекта Российской Федерации, на которой расположен участок недр. Ели недры находяться в исключительной экономической зоне, либо за пределами РФ — то, по месту нахождения организации либо по месту жительства физического лица.

Сумма сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов уплачивается в виде разового и регулярных взносов. Сумма разового взноса определяется как доля исчисленной суммы сбора, размер которой равен 10%.

Уплата разового взноса производится при получении лицензии (разрешения) на пользование объектами водных биологических ресурсов.

Оставшаяся сумма сбора, определяемая как разность между исчисленной суммой сбора и суммой разового взноса, уплачивается равными долями в виде регулярных взносов в течение всего срока действия лицензии (разрешения) на пользование объектами водных биологических ресурсов ежемесячно не позднее 20-го числа.

Уплата сбора(налога) за пользование объектами животного мира производится плательщиками по месту нахождения органа, выдавшего лицензию (разрешение) на пользование объектами животного мира.

плательщиками — физическими лицами, за исключением индивидуальных предпринимателей, — по месту нахождения органа, выдавшего разрешение на добычу (вылов) водных биологических ресурсов;

плательщиками — организациями и индивидуальными предпринимателями — по месту своего учета.

Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие пользование объектами животного мира и/или пользование объектами водных биологических ресурсов по лицензии(разрешении) на пользование объектами животного мира, не позднее 10 дней с даты получения такой лицензии представляют в налоговый орган по месту нахождения органа, выдавшего указанную лицензию, сведения о полученных лицензиях на пользование объектами животного мира, суммах сбора, подлежащих уплате, и суммах фактически уплаченных сборов.

Сведения представляются организациями и индивидуальными предпринимателями, осуществляющими пользование объектами животного мира и пользование объектами водных биологических ресурсов, по формам, утверждаемым федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Сумма сбора(налога) определяется в отношении каждого объекта животного мира как произведение соответствующего количества объектов животного мира и соответствующей ставки. Сумму сбора за пользование объектами животного мира плательщики уплачивают при получении лицензии (разрешения) на пользование объектами животного мира.

Объектами налогообложения признаются объекты животного мира (дикая фауна) и объекты водных биологических ресурсов, изъятие которых из среды их обитания осуществляется на основании соответствующей лицензии.

Ставки сбора за каждый объект животного мира устанавливаются в твердых размерах. Так, за овцебыка или зубра размер ставки составляет 15000 рублей; за медведя бурого — 6000 рублей; за фазана, тетерева — 20 рублей. Подобным образом устанавливаются ставки за каждый объект водных биологических ресурсов.

Ставки сбора за каждый объект, устанавливаются в размере 0 рублей в случаях, если пользование такими объектами осуществляется в целях охраны здоровья населения, устранения угрозы для жизни человека, предохранения от заболеваний сельскохозяйственных и домашних животных, регулирования видового состава объектов животного мира, предотвращения нанесения ущерба экономике, животному миру и среде его обитания, а также в целях воспроизводства объектов животного мира, осуществляемого в соответствии с разрешением уполномоченного органа исполнительной власти;

КБК 18210704010011000110 Сбор за пользование объектами животного мира

КБК 18210704020011000110 Сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов (исключая внутренние водные объекты)

КБК 18210704030011000110 Сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов (по внутренним водным объектам)

в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) доля дохода от реализации добытых (выловленных) ими водных биологических ресурсов и (или) иной продукции из водных биологических ресурсов, произведенной из добытых (выловленных) ими водных биологических ресурсов, составляет не менее 70 процентов за календарный год, предшествующий году выдачи разрешения на добычу (вылов) водных биологических ресурсов;

численность работников с учетом совместно проживающих с ними членов семей по состоянию на 1 января календарного года, в котором осуществляется выдача разрешения на добычу (вылов) водных биологических ресурсов, составляет не менее половины численности населения соответствующего населенного пункта.

В целях настоящей главы рыбохозяйственными организациями признаются организации, осуществляющие рыболовство и (или) производство рыбной и иной продукции из водных биологических ресурсов (в том числе на судах рыбопромыслового флота, используемых на основании договоров фрахтования) и реализующие эти уловы и продукцию, при условии, если в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) таких организаций доля дохода от реализации их уловов водных биологических ресурсов и (или) произведенной из них рыбной и иной продукции из водных биологических ресурсов составляет не менее 70 процентов.

Источник: https://ipipip.ru/ART/zivotnie-nalog.php

Сборы за пользование объектами животного мира

Сбор за пользование объектами животного мира — это федеральный налог, которым облагаются физические и юридические лица, получившие лицензию на пользование объектами животного мира.

Сборы за пользование объектами животного мира платят физические и юридические лица, а также индивидуальные предприниматели, которые получили лицензию (разрешение) на пользование объектами животного мира на территории Российской Федерации.

Порядок расчета сбора за пользование объектами животного мира

Сбор за пользование объектами животного мира рассчитывается по следующей формуле:

Размер сбора = Ставка сбора х Количество объектов животного мира

Ставки сбора за пользование объектами животного мира установлены в статье 333.3 Налогового Кодкеса РФ для каждого объекта животного мира отдельно. Объектами обложения признаются животные. К примеру, ставка за оленя или лося равна 1500 рублей, за косулю или кабана — 450 рублей.

Пример расчета сбора за пользование объектами животного мира

Вид охотничьих ресурсов — лось. Количество особей – 2.

  1. Определяем ставку сбора за пользование объектами животного мира:

Ставка за одного лося = 1500 руб.

  1. Определяем налоговую базу:

Количество животных = 2 шт.

  1. Определяем сумму сбора за пользование объектами животного мира:

1500 х 2 = 3000 руб.

Порядок и сроки уплаты сбора за пользование объектами животного мира

Сбор за пользование объектами животного мира необходимо уплатить за предоставление разрешения на добычу объектов животного мира (охотничьих ресурсов) на территории Российской Федерации.

Юридические лица и индивидуальные предприниматели, получившие разрешение на добычу объектов животного мира, не позднее 10 дней с даты получения такого разрешения представляют в налоговую инспекцию сведения о полученных разрешениях, суммах сбора, подлежащих уплате, и суммах фактически уплаченных сборов.

Возврат сумм сбора за пользование объектами животного мира

Юридические лица и индивидуальные предприниматели по истечении срока действия разрешения на добычу объектов животного мира вправе обратиться в налоговую инспекцию по месту нахождения органа, выдавшего указанное разрешение, за зачетом или  возвратом сумм сбора за пользование объектами животного мира по нереализованным разрешениям на добычу объектов животного мира, выданным уполномоченным органом (п.1 ст.333.7 НК РФ).

Зачет или возврат излишне уплаченного сбора производится после представления необходимых документов:

  • заявление плательщика сбора о зачете или возврате суммы сбора;
  • уточненные сведения о полученной лицензии (разрешении), суммах сбора, подлежащих уплате, и суммах фактически уплаченного сбора (составленные в отношении нереализованной лицензии (разрешения) на пользование объектами животного мира).

Ответственность за нарушение законодательства

За непредставление сведений о полученных лицензиях плательщики сбора за пользование объектами животного мира облагаются штрафом в размере 200 рублей (за каждый непредставленный документ).

Вас также могут заинтересовать статьи:

Нормы расхода топлива на 2015 год

Водный налог 2015

Подготовлено по материалам Федеральной налоговой службы

Источник: https://www.gazeta-unp.ru/articles/40760-sqn-15-m8-sbory-za-polzovanie-obektami-jivotnogo-mira

Ставки и расчет сбора за пользование объектами животного мира и водных биоресурсов

С 2004 года НК РФ ввел сбор за использование объектов мира животных. Этот налог входит в категорию федеральных, поэтому подлежит обязательной уплате во всех федеративных субъектах нашей страны.

Как и у любого сбора такого уровня, у него имеются свои налогоплательщики. Это касается юридических и физических лиц (под последними имеются в виду граждане и индивидуальные предприниматели), получивших согласно установленному законодателем порядку документ, разрешающий заниматься добычей животных в России.

Объекты налогообложения

Статья 25.1 вышеозначенного кодекса перечисляет, какие животные и птицы входят в категорию разрешенных для охоты, они и являются объектами налогообложения.

Не являются налогоплательщиками по российскому Налоговому кодексу коренные малочисленные народы, живущие на Севере, сибирских территориях и на Дальнем Востоке, представители которых могут безвозмездно удовлетворять личные нужды путем охоты и рыбалки.

Перечень этих малочисленных народов утверждается в Правительстве Российской Федерации.

Права на безвозмездное пользование объектами животного мира распространяются лишь на те объемы животных, птиц и рыб, которые добываются, чтобы удовлетворить свои личные нужды в пределах территорий регионов, где традиционно проживают и ведут хозяйственную деятельность эти народы.

Каждый властный исполнительный орган в своем субъекте устанавливает лимит на добычу животных и птиц, который бы удовлетворял личные нужды. Этот лимит подлежит согласованию с соответствующим уполномоченным федеральным исполнительным органом.

Читайте также:  Калькуляция себестоимости. разновидности, пример

Все нюансы данного налога вы можете узнать из следующего видео:

Как получить разрешение на добычу?

В 2015 году разрешения на охоту в пределах Российской Федерации стали выдаваться по-новому, изменилась и форма бланка такого документа. Это явилось результатом реализации ранее принятого изменения в Федеральном законе №209 от 2009 года, которым регламентируется процесс охоты.

Для того чтобы получить разрешение, позволяющее добывать охотничьи ресурсы в угодьях общего доступа, нужно обратиться с соответствующим заявлением к уполномоченному исполнительному властному органу субъекта Российской Федерации.

Для доступа в закрепленные охотничьи угодья разрешение выдается охотпользователем.

Существует как письменная форма подачи заявления, так и электронная, использующая возможности интернет-ресурсов. Российским Министерством природных ресурсов разработана обновленная форма бланков охотничьих разрешений.

Они представлены четырьмя видами:

  • для охоты на копытных;
  • на медведя;
  • на пернатых;
  • на пушных зверей.

Две первые группы выполнены на бланках, имеющих полиграфическую защиту, чтобы их невозможно было подделать. Добыча пернатых, в свою очередь, может осуществляться по двум типам документов. По первому осуществляются любительский и спортивный виды охоты, по второму допускаются другие виды.

Бланки для охоты на пушного зверя представлены тремя типами:

  • для любительской и спортивной охоты;
  • для промысловой;
  • для остальных видов охоты.

Разрешение по добыче массовых видов охотничьих ресурсов новой формы позволяет добывать вписанные различные виды птицы и пушного зверя в течение всего охотничьего сезона лишь один раз уплатив государственную пошлину.

Новая форма дает возможность беспрепятственного посещения всех общедоступных охотничьих угодий, разбросанных по разным районам единого субъекта Федерации.

Ставки налога и льготы

Для каждого вида объекта животного мира установлена своя ставка. Единица облагаемой базы определена в рублевом выражении. Эта ставка является единой по всей стране, независимо от мест распространения конкретных видов животных.

К примеру, размер минимальной ставки, предусмотренной за добычу тетерева, равен двадцати рублям, а величина максимальной ставки, которая применяется к добыче овцебыка, составляет 15 тысяч рублей.

Существует два вида льготных ставок:

  • нулевая;
  • пятидесятипроцентная.

Применение первой происходит, если целью охоты является:

  • охрана здоровья людей;
  • ликвидация факта угрозы человеческой жизни;
  • регулирование видовых составов животных;
  • воспроизводство видов животных по разрешению уполномоченных исполнительных органов;
  • научные задачи, решаемые в рамках российского законодательства.

Пятидесятипроцентную ставку от общепринятой применяют при отстреле молодых особей стадных копытных, не достигших годовалого возраста.

Как отмечалось выше, налог не берется с представителей коренного малочисленного северного, сибирского и дальневосточного народа, а также лиц, не подпадающих под эту категорию, но проживающих в местностях, существующих только за счет охоты и рыбалки. Для предоставления этой льготы в российском паспорте необходима регистрация, подтверждающая проживание в соответствующем регионе.

Способ расчетов и уплаты

Применяется следующая формула расчета суммы сбора: размер налога = ставка сбора * число добытых особей.

Выплата взноса осуществляется в момент оформления разрешения на охоту в пределах территории субъекта, где находится уполномоченный орган.

Отчетность

Гражданам, как физическим лицам, нет необходимости предоставления налоговым службам информации о приобретенных разрешениях на охоту.

Юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, получившим разрешения, в течение десятидневного срока необходимо сообщить в налоговую инспекцию информацию о фактической сумме, уплаченной в рамках сбора, и общей сумме, подлежащей к оплате.

В дальнейшем, по окончании сроков документов у них появляется возможность зачета или возврата суммы налога по неиспользованным разрешениям.

Источник: http://ZnayDelo.ru/biznes/nalogi/sbor-za-polzovanie-obektami-zhivotnogo-mira.html

Учет сбора за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов

Замечание 1

Сбор за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов представляет собой прямой федеральный налог, который введен с $1$ января $2004$ года регулируется главой $25.1$ Налогового Кодекса Российской Федерации.

Регулирование и принципы данного сбора имеют отличия в части сборов за использование объектов животного мира и в части использования объектов водных биологических ресурсов.

Функции данных сборов заключаются в финансовой возможности проведения мероприятий по охране и участию в процессе воспроизводства таких природных ресурсов. Также данный сбор регулирует вмешательство антропогенного фактора в жизнедеятельность животного мира и водных биологических ресурсов.

Кроме того, указанные виды сборов способствуют повышению интересов предпринимателей в экономном использовании ресурсов животного и водного мира.

Ничего непонятно?

Попробуй обратиться за помощью к преподавателям

Плательщиками таких сборов являются юридические лица (предприятия), индивидуальные предприниматели и физические лица, которые получают соответствующие лицензии или разрешения на пользование указанными объектами исключительно на территории РФ.

Объектами сбора являются объекты животного мира и объекты водных биологических ресурсов, которые извлекаются из природной среды их обитания на основании полученной налогоплательщиками лицензией.

Не признаются объектами обложения:

  1. Использование для личных нужд таких объектов следующими категориями лиц:

    • коренные жителями малочисленных народов Севера,
    • коренные жителями малочисленных народов Сибири;
    • коренные жителями малочисленных народов Дальнего Востока.
  2. Использование для личных нужд объектов животного мира и объектов водных биологических ресурсов лицами, которые постоянно проживают в местах, где охота и рыболовство являются основой существования.

Органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации согласовывают с органами федеральной исполнительной власти лимиты использования облагаемых ставкой объектов для каждого региона отдельно.

Особенности начисления и уплаты сбора за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов

Налоговые ставки устанавливаются в твердом размере по каждому объекту животного мира или объекту водных биологических ресурсов. Все ставки закреплены в статье $333$ Налогового Кодекса Российской Федерации.

Пример 1

Благородный олень или лось – $1500$ руб./ одно животное;

Соболь или выдра – $120$ руб./ одно животное;

Енот-полоскун – $30$ руб./ одно животное;

Треска – $3000$ руб./ тонна;

Корюшка – $200$ руб./тонна;

и т.п.

Ставки могут устанавливать в размере $0$ руб., когда использование объектов животного мира и объектов водных ресурсов осуществляется для следующих целей (Рис.1):

Рисунок 1. Условия для применения нулевой ставки

Расчет суммы сбора за пользование объектами животного мира и объектами водных ресурсов осуществляется путем произведения количества использованных объектов и ставки сбора, установленной для каждого такого объекта.

Порядок оплаты таких сборов, регламентируется несколькими условиями:

  1. Оплачивают сумму сбора за объекты животного мира и объекты водных ресурсов плательщики, которые получили разрешение на добычу таких объектов.
  2. Плательщики, могут уплачивать сумму сбора разово, или регулярными платежами, а в некоторых случаях, определенных во $2$ п. $333.1$ статьи Налогового Кодекса Российской Федерации, в форме единовременного взноса.

В случае, когда плательщик оплачивает разовый взнос, то такой взнос определяется как $10\%$ от рассчитанной полной суммы сбора. Оплата разового взноса осуществляется при получении разрешения на добычу или вылов водных биологических ресурсов.

Оставшаяся сумма сбора, определяется как разница между полной начисленной суммой сбора и суммой разового взноса, которая оплачивается в размере равных долей в течение всего срока действия разрешения на добычу или вылов водных биологических ресурсов. Оплата производится каждый месяц, не позднее $20$-го числа.

Начисленная сумма сбора за изъятие объектов водных биологических ресурсов в качестве разрешенного прилова и при наличии разрешения на добычу или вылов водных биологических ресурсов, оплачивается в форме единовременного взноса не позднее $20$-го числа месяца, который следует за последним месяцем срока действия такого разрешения.

Оплачивают сбор за пользование объектами животного мира по месту нахождения органа, который выдал соответствующее разрешение. Оплату сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов осуществляют:

  1. Физические лица – по месту нахождения органа, который выдал соответствующее разрешение;
  2. Предприятия и индивидуальные предприниматели – по месту постановки на учет.

Замечание 2

Кроме того, организации и индивидуальные предприниматели подают в налоговые органы сведения, которые содержат информацию о полученных лицензиях на пользование объектами животного мира и объектами водных ресурсов, суммах сбора, которые подлежат оплате, и суммах уже оплаченных сборов.

Срок подачи таких сведений – не позднее 10дней с момента получения соответствующей лицензии.

Формы для формирования таких сведений разрабатываются и утверждаются федеральными органами исполнительной власти, которые имеют полномочия в области контроля и надзора в области налогов и сборов.

Источник: https://spravochnick.ru/onearticle/uchet_sbora/

Сборы за пользование объектами животного мира

Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов.

В главе 25.1 НК РФ предусмотрены два подвида сборов. Это сборы за пользование объектами:

— животного мира, за исключением объектов животного мира, относящихся к объектам водных биологических ресурсов;

— водных биологических ресурсов.

Плательщиками сбора за пользование объектами животного мира, за исключением объектов животного мира, относящихся к объектам водных биологических ресурсов, признаются организации и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, получающие в установленном порядке разрешение на добычу объектов животного мира на территории РФ (п. 1 ст. 333.1 НК РФ).

Юридически значимым действием, за которое необходимо уплатить сбор, является предоставление разрешения на добычу объектов животного мира (охотничьих ресурсов) на территории Российской Федерации. В НК РФ применяется термин «объект обложения», которому соответствуют определенные объекты животного мира. Соответственно, объекты обложения и ставки сборов предусмотрены в пункте 1 ст. 333.3 НК РФ.

Налоговый кодекс РФ предусматривает случаи, в которых сбор не уплачивается либо уплачивается в меньшем размере.

Сумма сбора определяется как произведение соответствующего количества объектов животного мира и ставки сбора, установленной для соответствующего объекта животного мира (п. 1 ст. 333.4 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 333.5 НК РФ плательщики сумму сбора за пользование объектами животного мира уплачивают при получении разрешения на добычу объектов животного мира.

Плательщиками сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов признаются организации и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, получающие в установленном порядке разрешение на добычу (вылов) водных биологических ресурсов во внутренних водах, в территориальном море, на континентальном шельфе Российской Федерации и в исключительной экономической зоне Российской Федерации, а также в Азовском, Каспийском, Баренцевом морях и в районе архипелага Шпицберген.

Юридически значимым действием, за которое необходимо уплатить сбор, является предоставление права (лицензии) на изъятие объекта водных биологических ресурсов из окружающей природной среды.

В НК РФ применяется термин «объект обложения», которому соответствуют определенные объекты водных биологических ресурсов. Соответственно, объекты обложения и ставки сборов предусмотрены в п. п. 4 и 5 ст.

333.3 НК РФ.

Налоговый кодекс РФ предусматривает случаи, в которых сбор не уплачивается либо уплачивается в меньшем размере.

Сумма сбора определяется как произведение соответствующего количества объектов водных биологических ресурсов и ставки сбора, установленной для соответствующего объекта водных биологических ресурсов на дату начала срока действия разрешения (п. 2 ст. 333.4 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 333.5 НК РФ плательщики сумму сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов уплачивают в виде разового и регулярных взносов, а также в случаях, предусмотренных гл. 25.1 НК РФ, — единовременного взноса. Сумма разового взноса определяется как доля исчисленной суммы сбора, размер которой равен 10%.

Уплата разового взноса производится при получении разрешения на добычу (вылов) водных биологических ресурсов.

Оставшаяся сумма сбора, определяемая как разность между исчисленной суммой сбора и суммой разового взноса, уплачивается равными долями в виде регулярных взносов в течение всего срока действия разрешения на добычу (вылов) водных биологических ресурсов ежемесячно не позднее 20-го числа.

Сумма сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов, подлежащих изъятию из среды их обитания в качестве разрешенного прилова на основании разрешения на добычу (вылов) водных биологических ресурсов, уплачивается в виде единовременного взноса не позднее 20-го числа месяца, следующего за последним месяцем срока действия разрешения на добычу (вылов) водных биологических ресурсов.

Источник: https://xn--b1agzhfj2f.xn--p1acf/nalogovoe-pravo/sbory-za-polzovanie-obektami-zhivotnogo-mira-i-za-polzovanie-obektami-vodnyx-biologicheskix-resursov.html

Сбор за пользование объектами животного мира

Сбор за пользование объектами животного мира введен с 1 января 2004 года главой 25.1 НК РФ. Он входит в систему федеральных сборов и взимается в соответствии с нормами Налогового кодекса. О том кто обязан перечислить данный сбор в 2015 году и по каким правилам узнаете из материала.

Из статьи вы узнаете:

  • Кто признается плательщиком сбора за пользование объектами животного мира
  • За какие объекты животного мира нужно платить сбор
  • По каким ставкам нужно платить сбор за пользование объектами животного мира
  • Как уплачивать сбор за пользование объектами животного мира
  • Нужно ли подавать сведения о плательщиках и суммах сбора за пользование объектами животного мира
Читайте также:  Виды и типы продаж. классификации

Кто признается плательщиком сбора за пользование объектами животного мира

Плательщиками сбора за пользование объектами животного мира, за исключением объектов животного мира, относящихся к объектам водных биологических ресурсов (далее в настоящей главе — плательщики), признаются организации и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, получающие в установленном порядке разрешение на добычу объектов животного мира на территории Российской Федерации (п. 1 ст. 333.1 НК РФ).

Уплата сбора за пользование объектами животного мира производится плательщиками сбора по месту нахождения органа, выдавшего разрешение (ст. 333.5 НК РФ).

За какие объекты животного мира нужно платить сбор

Объектами обложения признаются объекты животного мира и объекты водных биологических ресурсов, которые изымаются из среды их обитания на основании соответствующей лицензии.

Сбор уплачивается за пользование объектами животного мира, право на изъятие которых из среды обитания предоставлено организации или физическому лицу (п. 1 ст. 333.2 НК РФ). Пунктом 1 статьи 333.3 НК РФ определен закрытый перечень объектов животного мира, за охоту на которых уплачивается сбор.

В перечень включены копытные и пушные животные, хищники, птицы — всего 45 видов, подвидов и популяций диких животных.

Охота на остальных диких животных, в том числе пресмыкающихся, земноводных и млекопитающих (в частности, зайцев и лис), не поименованных в указанном перечне, сбором за пользование объектами животного мира не облагается.

Не признаются объектами обложения объекты животного мира и объекты водных биологических ресурсов, пользование которыми осуществляется для удовлетворения личных нужд представителями коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока РФ (по перечню, утверждаемому Правительством РФ) и лицами, не относящимися к коренным малочисленным народам, но постоянно проживающими в местах их традиционного проживания и традиционной хозяйственной деятельности, для которых охота и рыболовство служат основой существования. Такое право распространяется только на количество (объем) объектов, добываемых для удовлетворения личных нужд, в местах традиционного проживания и традиционной хозяйственной деятельности данной категории плательщиков.

По каким ставкам нужно платить сбор за пользование объектами животного мира

Ставки сбора за пользование объектами животного мира установлены пунктом 1 статьи 333.3 НК РФ. Они определены по каждому виду объектов в абсолютной величине — в рублях за единицу облагаемой базы, то есть за одно дикое животное. Ставки сбора единые и от места обитания конкретного вида животных не зависят.

Так, за овцебыка или зубра размер ставки составляет 15 тыс. руб.; за бурого медведя — 6 тыс. руб., за фазана, тетерева — 20 руб.

В главе 25.1 НК РФ предусмотрены две льготные ставки сбора: нулевая и в размере 50% от общеустановленной ставки сбора.

Ставки сбора за каждый объект устанавливаются в размере 0 руб. в случаях, если пользование такими объектами осуществляется в целях:

  • охраны здоровья населения, устранения угрозы для жизни человека, предохранения от заболеваний сельскохозяйственных и домашних животных, регулирования видового состава объектов животного мира, предотвращения нанесения ущерба экономике, животному миру и среде его обитания, а также в целях воспроизводства объектов животного мира — в соответствии с разрешением уполномоченного органа исполнительной власти;
  • изучения запасов и промышленной экспертизы, а также в научных целях — в соответствии с законодательством РФ.

По ставке 50% от общеустановленной ставки сбор исчисляется при изъятии из среды обитания молодняка, то есть особей диких копытных животных в возрасте до одного года (п. 2 ст. 333.3 НК РФ). К диким копытным животным относятся, например, лоси, олени, косули и дикие кабаны.

Как уплачивать сбор за пользование объектами животного мира

Чтобы определить общую сумму сбора за пользование объектами животного мира, нужно количество животных умножить на соответствующую ставку сбора в рублях. Об этом сказано в пункте 1 статьи 333.4 НК РФ.

Сумму сбора за пользование объектами животного мира уплачивают при получении разрешения на добычу объектов животного мира (п. 1 ст. 333.5 НК РФ).

Уплата сбора за пользование объектами животного мира производится плательщиками по месту нахождения органа, выдавшего разрешение на добычу объектов животного мира.

Нужно ли подавать сведения о плательщиках и суммах сбора за пользование объектами животного мира

Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие пользование объектами животного мира по разрешению на добычу объектов животного мира, не позднее 10 дней с даты получения такого разрешения представляют в налоговый орган по месту нахождения органа, выдавшего указанное разрешение, сведения о полученных разрешениях на добычу объектов животного мира, суммах сбора, подлежащих уплате, и суммах фактически уплаченных сборов. Таково требование пункта 1 статьи 333.7 НК РФ. Сведения подают по форме, утвержденной приказом ФНС России от 26.02.2006 № САЭ-3-21/109@.

Срок представления сведений — не позднее 10 дней с момента получения разрешения.

Источник: https://www.RNK.ru/article/70724-sbor-za-polzovanie-obektami-jivotnogo-mira

Бухгалтерский учет прочих налогов и сборов

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И РАСЧЕТЫ ПРОЧИХ ФЕДЕРАЛЬНЫХ НАЛОГОВ И СБОРОВ

Сбор за пользование объектами животного мира.

Порядок расчета и оплаты регулируется 25.1 Главой НК РФ.

Общие положения по исчислению и уплате сбора за пользование

объектами животного мира

налогоплательщики организации и физические лица, получающие разрешение на добычу объектов животного мира
объекты налогообложения объекты животного мира в соответствии с установленным перечнем (медведи, олени и т.д.), изъятие которых из среды обитания осуществляется на основании разрешения
ставки устанавливаются по наименованиям объектов животного мира в рублях за одно животное
не облагается налогом пользование объектами животного мира для личных нужд представителями народов Севера, Дальнего Востока, Сибири, пользование объектами для охраны здоровья, устранения угрозы жизни человека, предохранения заболеваний сельскохозяйственных и домашних животных и др.
начисление Д 91 К 68
оплата при получении разрешения на добычу объектов животного мира, зачисляется на счета Федерального Казначейства Д 68 К 51, 71

Сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов.

Порядок расчета и оплаты регулируется главой 25.1 НК РФ и аналогичен порядку, предусмотренному для исчисления сбора за пользование объектами животного мира. Ставки устанавливаются в рублях в расчете на одну тонну рыбы или одно млекопитающее.

Применение ставок в размере 15% от установленных разрешено в отношении рыбохозяйственных организаций по перечню Правительства РФ в пределах объемов промышленных квот. Оплата осуществляется в виде разового и регулярных платежей.

Разовый взнос уплачивается при получении лицензии в размере 10% от суммы налога, оставшаяся часть оплачивается равными долями в течение срока действия разрешения ежемесячно не позднее 20 числа.

Водный налог.

Порядок расчета регулируется Главой 25.2 НК РФ.

Общие положения по исчислению и уплате водного налога

налогоплательщики Лица, осуществляющие специальное или особое водопользование
объекты налогообложения Виды пользования природными объектами — забор воды из водных объектов, использование акватории водных объектов, использование водных объектов без забора воды для гидроэнергетики, использование водных объектов для целей лесосплава.
освобождение от уплаты забор воды из подземных объектов, содержащих полезные ископаемые, термальной воды, забор воды для обеспечение пожарной безопасности, для санитарно-курортных целей, для рыболовства и воспроизводства водных биологических ресурсов, использование акватории для плавания на судах, размещения стоянки плавательных судов, зданий, сооружений и пр. коммуникаций для обеспечении плавания судов и др.
налоговая база при заборе воды из водных объектов — объем забранной воды, при использовании акватории водных объектов — площадь предоставленного водного пространства; при использовании для целей энергетики — количество произведенной электроэнергии; при использовании для лесосплава — как произведение объема лесосплава в тысячах кубометров на расстояние в километрах, деленное на 100
налоговый период квартал, подача декларации не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом
налоговые ставки устанавливаются дифференцировано в рублях по каждому объекту налогообложения
уплата по местонахождению объекта налогообложения не позднее 20-го числа месяца, следующего за окончанием налогового периода.

Налог на добычу полезных ископаемых.

Порядок расчета и оплаты регулируется главой 26 НК РФ.

Общие положения по исчислению и уплате налога на добычу полезных ископаемых

налогоплательщики лица — пользователи недр
объекты налогообложения полезные ископаемые, добытые из недр на территории РФ или за ее пределами на территории, находящейся под юрисдикцией РФ, на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование, а также из отходов добычи.
налоговая база стоимость добытых полезных ископаемых как сложившаяся стоимость реализации без государственных субвенций или расчетная стоимость. Для попутного и природного горючего газа определяется как объем добытых полезных ископаемых
ставки устанавливаются по видам полезных ископаемых: 0% — при добыче полезных ископаемых в пределах потерь, утвержденных Правительством РФ, минеральных вод, используемых в лечебных целях без их непосредственной реализации и др. От 3,8% (калийная соль) до 17,5% (газовый конденсат) или 147 рублей за 1000 куб. м. газа и 419 руб. за 1 тонну нефти. Для налогоплательщиков, полностью возместивших все расходы государству на разработку месторождений, ставка применяется в размере 70% от установленной.
налоговый, отчетный период календарный месяц, подача декларации до конца следующего месяца, оплата не позднее 25 числа следующего месяца
начисление Д 20 К 68

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И РАСЧЕТЫ ОТДЕЛЬНЫХ РЕГИОНАЛЬНЫХ НАЛОГОВ И СБОРОВ

Транспортный налог.

Порядок исчисления и уплаты регулируется 28 Главой НК РФ.

Общие положения по исчислению и уплате транспортного налога

налогоплательщики лица, на которые зарегистрированы транспортные средства
объект налогообложения транспортные средства (автомобили, мотоциклы, автобусы, самолеты, вертолеты, теплоходы, катера, яхты, баржи, мотосани и пр.)
налоговая база мощность двигателя в лошадиных силах, паспортная статическая тяга реактивного двигателя (для воздушных транспортных средств), валовая вместимость в тоннах (для водных несамоходных средств), единица транспортного средства (для водных и воздушных судов, не попадающих под категории валовой вместимости и мощности)
налоговые ставки устанавливаются дифференцированно по видам транспортных средств в рублях
льготы весельные лодки, моторные лодки мощностью до 5 л.с., промысловые речные и морские суда, пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда для специализированных организаций, осуществляющих грузовые и пассажирские перевозки, транспортные средства, используемые для производства сельскохозяйственной продукции, транспортные средства федеральной исполнительной власти, транспортные средства, находящиеся в розыске др.
налоговый период год, подача декларации не позднее 1 февраля следующего года по месту нахождения транспортных средств
отчетный период Не позднее 1 февраля следующего года. Оплата — устанавливается местными органами, но НЕ РАНЕЕ 1 февраля следующего года
начисление Д 26 К 68

Налог на игорный бизнес.Порядок исчисления и уплаты регулируется главой 29 НК РФ.

Общие положения по исчислению и уплате налога на игорный бизнес

налогоплательщики лица, осуществляющие деятельность в сфере игорного бизнеса
объект налогообложения игровой стол, игровой автомат, касса тотализатора, касса букмекерской конторы
налоговая база количество соответствующих объектов налогообложения
налоговые ставки игровой стол, касса тотализатора, касса букмекерской конторы — 25000-125000 р., игровой автомат — 1500-7500 р.
налоговый период, отчетный период календарный месяц, отчет не позднее 20-го числа следующего месяца
начисление Д 26 К 68

Налог на имущество организаций.Порядок исчисления и уплаты регулируется Главой 30 НК РФ.

Общие положения по исчислению и уплате налога на имущество

Налогоплательщики организации, имеющие имущество, признаваемое объектом обложения налогом на имущество в соответствии со статьей 374 НК РФ
объект налогообложения недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств (за исключением земельных участков, объектов природопользования, природных ресурсов, имущества, принадлежащего на праве хозяйственного ведения или управления федеральным органам исполнительной власти для обеспечения нужд обороны, безопасности, правопорядка).
налоговая база среднегодовая остаточная стоимость имущества. Определяется делением суммы остаточной стоимости на 1-е число каждого месяца отчетного (налогового) периода и 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом (и последнее число налогового периода) на количество месяцев отчетного (налогового) периода, увеличенное на 1. Для административно-деловых и торговых центров и помещений в них определяется как кадастровая стоимость объекта.
налоговые ставки Устанавливает субъект РФ, но не выше 2,2%
льготы освобождаются от уплаты — уголовно-исполнительная система Министерства Юстиции, религиозные организации, организации инвалидов, организации в отношении объектов ЖКХ, социально-культурной сферы и др. — движимое имущество, принятое с 01.01.2013г. на учет в качестве основных средств.
налоговый период год (подача декларации не позднее 30 марта следующего года)
отчетный период ежеквартально (отчет не позднее 30 числа месяца, следующего за окончанием отчетного периода). Субъекты РФ могут не устанавливать отчетные периоды
начисление Д 91 К 68
оплата ежеквартально авансовыми платежами. Авансовые платежи определяются как ¼ произведения налоговой ставки и налоговой базы за отчетный период. Авансовые платежи принимаются в расчет при определении суммы налога к оплате за год.
структурные подразделения обособленные подразделения уплачивают налог по месту своего нахождения, исходя из ставки, действующей на территории расположения обособленного подразделения
Читайте также:  Акт осмотра транспортного средства. образец и бланк 2018

Источник: https://lektsia.com/4xb445.html

Сбор за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов

Налоги и сборы за пользование природными ресурсами

Налог на добычу полезных ископаемых

Особенности исчисления суммы налога на добычу полезных ископаемых (НДПИ) зависят от вида полезных ископаемых, порядка определения налоговой базы и применения налоговой ставки.

Виды полезных ископаемых и установленный порядок определения налоговой базы представлены в таблице.

Таблица — Виды полезных ископаемых и установленный порядок определения налоговой базы

Наименование полезного ископаемого (группы) Налоговая база Примечание
нефть обезвоженная, обессоленная и стабилизированная количество добытых полезных ископаемых налоговая ставка подлежит корректировке на значения коэффициентов Кц, Кв, Кз
газ горючий природный из всех видов месторождений углеводородного сырья количество добытых полезных ископаемых налоговая ставка подлежит корректировке на значение коэффициента
антрацит, уголь коксующийся, уголь бурый и уголь (за исключением антрацита, угля коксующегося и угля бурого); количество добытых полезных ископаемых налоговые ставки дифференцированы по видам угля используются с применением значения коэффициента-дефлятора применяется налоговый вычет на сумму затрат связанных с обеспечением безопасности труда при добыче угля

калийные соли;  торф; горючие сланцы; апатит-нефелиновые, апатитовые и фосфоритовые руды; руды черных металлов;

сырье радиоактивных металлов; горно-химическое неметаллическое сырье, неметаллическое сырье, используемое в основном в строительной индустрии;

соль природная и чистый хлористый натрий;

подземные промышленные и термальные вод; нефелины, бокситы;

горнорудное неметаллическое сырье и т.д. пп. 8 п. 2 статьи 342 НК РФ

стоимость добытых полезных ископаемых:

при использовании прямого способа оценки добытого полезного ископаемого налогоплательщик вправе не учитывать в составе налоговой базы нормативные потери, облагаемые с применением ставки 0%

 — исходя из цен реализации в налоговом периоде добытого полезного ископаемого;
— исходя из расчетной стоимости (прямые расходы, косвенные расходы включаются пропорционально доле прямых расходов на добычу полезных ископаемых в общей сумме прямых расходов)

Уплата налога осуществляется по месту нахождения каждого участка недр. В случае, если участок недр расположен на территории разных субъектов РФ, суммы платежей распределяются между субъектами РФ пропорционально объему полезных ископаемых, добытых на территории каждого из них.

Пример

Бетонный завод осуществляет деятельность по производству строительных бетонов, сухих строительных смесей, осуществляет добычу строительного песка и гравия карьерным способом в соответствии с лицензией на право пользования недрами участка месторождения.

Реализация песка и гравия  на сторону в текущем и предыдущем налоговом периодах не производилась. Сумма прямых расходов организации по всем видам деятельности за месяц  составила 400 000 руб.

, в том числе расходы по добыче полезных ископаемых: песка строительного — 45 000 руб.; гравия — 55 000 руб.

Общая сумма косвенных расходов организации по всем видам деятельности за месяц составила 136 000 руб.

Ставка НДПИ для неметаллического сырья, используемого в строительной индустрии, составляет 5,5%.

Исчислить:

— сумму НДПИ, подлежащую уплате в бюджет

Таблица – Расчет суммы НДПИ к уплате в бюджет

Наименование полезного ископаемого

Налоговая база (расчетная стоимость)

Сумма налога, руб.

(гр. 5*5,5/100)

Сумма прямых расходов на добычу, руб. Доля прямых расходов на добычу в общем объеме прямых расходов, % Сумма косвенных расходов, приходящихся на добычу полезных ископаемых, руб. Расчетная стоимость, руб. (гр. 2+ (гр.4)
1 2 3 4 5 6
Песок природный строительный 45 000 11,25 15 300,00 60 300,00 3 316,5
Гравий 38 000 9,5 12 920,00 50 920,00 2 800,6

Расчет налоговой базы с использованием прямого метода определения количества добытых полезных ископаемых осуществляется в отношении объемов добычи без учета нормативных потерь.

Пример

ОАО «Московское речное пароходство» (ОАО «МРП») осуществляет деятельность по добыче и реализации нерудных строительных материалов участков месторождений: строительный песок и гравийно-песчаную смесь; имеются действующие лицензии.

В налоговом периоде объем добычи песка на Кадановском месторождении составил 70 тыс. м3 или 91 000 т. без учета фактических потерь.

Согласно технического проекта разработки участка определение количества добытых полезных ископаемых осуществляется путем взвешивания при вывозе с месторождения.

Утвержденный норматив потерь составляет 4,0%; фактические потери в налоговом периоде составили 4 100 т.

https://www.youtube.com/watch?v=ZsdObAX0Glk

В текущем месяце строительный песок продавался по средневзвешенной  цене 220 руб./т., в том числе НДС – 33,56 руб./т. ОАО «МРП» не является получателем сумм государственной помощи.

Исчислить:

— сумму НДПИ, подлежащей уплате в бюджет по строительному песку за налоговый период

Определение стоимости добытых полезных ископаемых осуществляется исходя из цен реализации.

Таблица – Расчет суммы НДПИ по строительному песку

Наименование полезного ископаемого

Объем добычи, т., в том числе

Налоговая база, руб.

(гр.2+гр.4)*200 руб./т.

Сумма НДПИ, руб.

всего без учета потерь потери в пределах норматива сверхнормативные потери
1 2 3 4 5 6
Песок природный строительный 91 000 3 640 460 17 051 802 937 849,13

Особенности исчисления суммы НДПИ при добыче угля связаны с индексацией налоговой ставки, установленной по видам угля на значение коэффициента-дефлятора, а также использованием налогоплательщиком налогового вычета в сумме затрат на обеспечение условий безопасности добычи и охрану труда. Предельный размер налогового вычета рассчитывается как произведение исчисленной суммы налога на коэффициент Кт. Значение коэффициента рассчитывается и зависит от категории шахты и категории угольных пластов участка недр[1].

Пример

Угольная шахта осуществляет добычу коксующегося угля марки ГЖ (газовый жирный). Объем добычи в налоговом периоде составил 400 тыс. т.

Общая сумма документально подтвержденных расходов на охрану и обеспечение безопасных условий труда в текущем месяце составила 3 200 тыс. руб.

Исчислить:

— сумму НДПИ, подлежащую уплате в бюджет за налоговый период

Расчет:

Таблица — Характеристика шахты и пластов угля для расчета Кт и предельного размера налогового вычета 

Км категория шахты Кс категории угольных пластов Кт рассчетный Кт применяемый для целей налогообложения
0,3 сверхкатегорные и опасные по внезапным выбросам угольные шахты 0,3 весьма склонные к самовозгоранию 0,6 (Км+Кс) 0,3  

Таблица   — Данные, необходимые для расчета суммы НДПИ

Налоговая ставка Коэффициент дефлятор Скорректированное значение ставки
57 руб. / т. 0,872 49,704

Таблица – Расчет суммы НДПИ к уплате в бюджет

Объем добычи, т. Налоговая ставка, руб. Сумма НДПИ, руб. Сумма налогового вычета, руб. Предельная сумма налогового вычета, руб. Сумма НДПИ к уплате в бюджет, руб.
1 2 3 4 5 6
400 000 49,704 19 881 600 3 200 000 5 964 480 13 917 120

Водный налог

Система платного водопользования в Российской Федерации, предусматривает существование 2-х видов платежей в отношении поверхностных водных объектов: водный налог или плата за пользование водными объектами.

Таблица — Система обязательных платежей за пользование водными объектами

Основание водопользования Вид платы Нормативный документ, устанавливающий размер ставки / платы Администратор платежей

Поверхностные водные объекты

Лицензия на водопользование до 2007 г.[2] водный налог глава 25.2 НК РФ, статья 333.12 ФНС России
Договор водопользования (разрешение) с 2007 г.[3] плата за пользование водными объектами по объектам, находящимся в федеральной собственности постановление Правительства Российской Федерации от 30.12.2006 N 876 «О ставках платы за пользование водными объектами, находящимися в федеральной собственности» ФА водных ресурсов   (зачисляется в доход федерального бюджета)

Подземные водные объекты

Лицензия на  пользование недрами для добычи подземных вод водный налог глава 25.2 НК РФ, статья 333.12 ФНС России

виды специального водопользования:

— забор воды (изъятие);

— использование акватории за исключением лесосплава;

— использование акватории для целей лесосплава в плотах и кошелях;

— использование водного объекта для производства электроэнергии

Порядок исчисления водного налога зависит от вида водопользования; порядок определения налоговой базы установлен по 4-м видам водопользования.

Расчет суммы налога осуществляется по бассейнам рек, морям, озерам по видам водопользования, экономическим районам. Налоговые ставки установлены в абсолютной величине на единицу измерения налоговой базы.

Таблица — Элементы налогообложения по водному налогу по видам платного использования водных объектов

Вид водопользования[4] (объект) Элементы налогообложения

забор воды

налоговая база: объем воды, забранной из водного объекта, м3 ; не подлежит уменьшению на объем потери воды при заборе и транспортировке
налоговая ставка: в руб. за 1 тыс. м3

для целей гидроэнергетики

налоговая база: количество произведенной за налоговый период продукции
налоговая ставка: в руб. за 1 тыс. кВт-ч электроэнергии

использование акватории (за искл. лесосплава)

налоговая база: площадь предоставленного водного пространства, 1 кв.км. согласно лицензии (договора)[5]
налоговая ставка: в руб. по видам водных объектов

использование акватории для лесосплава в плотах и кошелях

налоговая база: определяется расчетным путем
налоговая ставка: в руб. за 1 тыс. куб. м. сплавляемой в плотах и кошелях древесины на каждые 100 км. сплава

Пример 35

    Байкальский целлюлозно-бумажный комбинат осуществляет забор воды для технологических нужд производства из одного водного объекта — озера Байкал, имеется действующая лицензия на специальное водопользование. Ежемесячный лимит забора воды установлен в размере 310 тыс. м3.

Налоговая ставка составляет 576 руб. за 1 тыс. м3 воды (п. 1 статьи 333.12 НК РФ. Восточно- Сибирский экономический район, озеро Байкал).

Фактический объем забора воды по данным журнала учета показаний измерительных приборов за квартал составил 1 200 тыс. м3.

Исчислить:

— сумму водного налога за квартал.

Таблица — Расчет суммы водного налога за квартал

Объект водопользования

Налоговая база, тыс. м3

Налоговая ставка, руб./м3

Сумма налога, руб.

фактический объем забора воды в пределах лимита за квартал фактический объем забора воды сверх лимита за квартал в пределах лимита сверх лимита
1 2 3 4 5 (2*4)+(3*5)
О. Байкал 930 270 576 2 880 1 313 280

В налоговой декларации заполняется один лист раздела 2.1.

Таблица – Бухгалтерские записи при расчетах с бюджетом по водному налогу

Содержание операций

Первичный документ

Проводка

Сумма, руб.

Дебет Кредит
Начислена сумма водного налога Бухгалтерская справка 20, 25 68 1 313 280,00
Перечислена сумма водного налога в бюджет Выписка банка 68 51 1 313 280,00

Пример

СПК «Авангард» осуществляет деятельность по  производству, переработке и реализации сельскохозяйственной продукции бытовому обслуживанию.

Кооператив имеет лицензию на право пользования недрами (артезианская скважина, рег.

номер XXXX) с целевым назначением и видами работ — добыча пресных подземных вод для питьевого и хозяйственно-бытового  водоснабжения населения п. Авангард, без установления лимитов водоснабжения населения.

Фактический забор воды за квартал составил 825 тыс. м3.

Налоговая ставка установлена в размере 70 руб. за 1 тыс. м3.

Исчислить:

— сумму водного налога к уплате в бюджет за квартал

Таблица 68 — Расчет суммы водного налога за квартал

Объект водопользования

Налоговая база, тыс. м3

Налоговая ставка, руб./м3

Сумма налога, руб.

фактический объем забора воды в пределах лимита за квартал фактический объем забора воды сверх лимита за квартал в пределах лимита сверх лимита
1 2 3 4 5 (2*4)+(3*5)
Артезианская скважина 825 70 57 750

Использование повышающей ставки налога при заборе воды из водных объектов для водоснабжения населения не предусмотрено (п. 3 статьи 333.12 НК РФ).

Пример

Организация использует акваторию водного объекта (река Волга, Волго-Вятский экономический район) для размещения плавательных средств; участок акватории составляет 2 кв.км. Имеется действующая лицензия на данный вид водопользования. Ставка налога установлена в размере 29,04 тыс. руб. в год / 1 кв.км.

Исчислить:

— сумму водного налога, подлежащего уплате за квартал

Расчет:

Сумма налога за налоговый период исчисляется как ¼ суммы налога, исчисленной с применением установленной годовой ставки.

Налоговая база: 2 кв.км.

Сумма налога за квартал: 29 040 * 2 / 4 = 14 520 руб.

Список источников:

— Налоговый кодекс Российской Федерации, часть II, глава 25.2 НК РФ;

— Об утверждении перечня видов специального водопользования. Приказ Министерства Природных ресурсов РФ от 23.03.2005 г. № 70;

Источник: https://studopedia.net/1_38627_sbor-za-polzovanie-ob-ektami-zhivotnogo-mira-i-vodnih-biologicheskih-resursov.html

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector